70 VENTAS CASO N 1 VENTA DE MERCADERAS MANUFACTURADAS

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la factura N 001-3200. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas

1,190

7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx

Registro segn el PCGR

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 1,190 190 1,000

190

1.000

CASO N 2 VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS

La empresa TEXTIL AREQUIPA S.A.C dedicada a la fabricacin de jeans, ha vendido 1,000 unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 702 Productos terminados

5,950

7021 Productos manufacturados 70211 Terceros x/x Por la venta de productos terminados a una empresa no relacionada. xx

Registro segn el PCGR

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 702 Productos terminados x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. xx 5,950 950

950

5,000

5,000

ELEMENTO 7 - INGRESOS

CASO N 3 PRESTACIN DE SERVICIOS

El taller de mecnica DON LOLO S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 70 VENTAS 704 Prestacin de servicios 7041 Terceros x/x Por la prestacin de los servicios de mantenimiento. xx

Registro segn el PCGR

xx 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 70 VENTAS 707 Prestacin de servicios x/x Por la prestacin de los servicios de mantenimiento. xx 2,380 380

2,380

2,000

380

2,000

CASO N 4 DEVOLUCIN DE MERCADERAS

Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderas manufacturadas por un valor de S/. 500 ms IGV, emitindose la Nota de Crdito N 001-2010. El importe de sta es descontada de la Cuenta por Cobrar. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 70 VENTAS 709 Devoluciones sobre ventas 7091 Mercaderas -Terceros 70911 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta Propia 500

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la devolucin de las mercaderas manufacturadas segn Nota de Crdito N 001-2010. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 595

595

95

ASESOR EMPRESARIAL

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la imputacin de la nota de crdito contra la cuenta por cobrar. xx

595

Registro segn el PCGR

xx 70 VENTAS 701 Mercaderas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 500 95

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por la devolucin de las mercaderas manufacturadas segn Nota de Crdito N 001-2010. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la imputacin de la nota de crdito contra la cuenta por cobrar. xx

595

595

595

ELEMENTO 7 - INGRESOS

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA CASO N 1 PRODUCTOS TERMINADOS

El Jefe de Produccin de la empresa TEXTIL SAN JUAN S.A.C. remite los productos terminados al almacn de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron de S/. 52,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 7111 Productos manufacturados x/x Por el traslado de los productos terminados al almacn de la empresa. xx 52,000

Registro segn el PCGR

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos terminados 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 711 Variacin de productos terminados x/x Por el traslado de los productos terminados al almacn de la empresa. xx 52,000

52,000

52,000

CASO N 2 PRODUCTOS INMUEBLES

La empresa inmobiliaria PROGRESA S.A.C. ha terminado la construccin de un edicio de 48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construccin fue de S/. 500,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 500,000 214 Productos inmuebles 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 500,000 711 Variacin de productos terminados 7114 Productos inmuebles terminados x/x Por el traslado de los productos terminados a su cuenta patrimonial. xx

Registro segn el PCGR

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 500,000 211 Productos terminados 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 500,000 711 Variacin de productos terminados x/x Por el traslado de los productos terminados a su cuenta patrimonial. xx

ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 3 SUBPRODUCTOS
Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricacin Total S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00

Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y retazos de telas (subproductos), los cuales estn valorizados en S/. 5,000. SOLUCIN: El monto con el que se incorporan los subproductos a la contabilidad de la empresa, se acredita del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricacin Total Costo incurrido (-) Subproductos Productos terminados S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00 (S/. 5,000.00) S/. 85,000.00

Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:

Registro segn el PCGE

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221 Subproductos 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 85,000 7111 Productos manufacturados 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios 5,000 7121 Subproductos x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos al almacn de la empresa. xx 85,000

Registro segn el PCGR

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos terminados 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221 Subproductos, desechos y desperdicios 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 711 Variacin de Productos Terminados 712 Variacin de Subproductos, desechos y desperdicios x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos al almacn de la empresa. xx 85,000 5,000

5,000

90,000

90,000

ELEMENTO 7 - INGRESOS

CASO N 4 DESECHOS Y DESPERDICIOS

Durante su proceso de produccin, la empresa textil SWETER GREEN S.A.C. ha incurrido en los siguientes costos de produccin, los cuales estn debidamente controlados en la cuenta de costos respectiva: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricacin Total S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00

Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido adems de pantalones (productos terminados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales estn valorizados en S/. 5,000 y S/. 3,000 respectivamente. SOLUCIN: Tratndose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los desechos, se deduce (acredita) del costo de produccin que valoriza el proceso productivo en el cual se originan. De ser as, tendramos lo siguiente: Materia Prima Mano de obra Gastos Ind. De Fabricacin Total Costo incurrido (-) Subproductos (-) Desechos Productos terminados S/. 40,000.00 S/. 21,000.00 S/. 29,000.00 S/. 90,000.00 (S/. 5,000.00) (S/. 3,000.00) S/. 82,000.00

Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos los siguientes registros contables:

Registro segn el PCGE

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos manufacturados 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221 Subproductos 222 Desechos y desperdicios 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 711 Variacin de productos terminados 7111 Produc. manufacturados 82.000 82,000

8,000

Variacin de subproductos, desechos y desperdicios 7121 Subproductos 5,000 7122 Desechos y desperdicios 3,000 x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos, desechos y desperdicios al almacn de la empresa. xx

712

90,000

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGR

xx 21 PRODUCTOS TERMINADOS 211 Productos terminados 22 SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS 221 Subproductos, desechos y desperdicios 82,000

8,000

71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 711 Variacin de productos terminados 712 Variacin de subproductos, desechos y desperdicios x/x Por el traslado de los productos terminados y los subproductos, desechos y desperdicios al almacn de la empresa. xx

90,000

CASO N 5 PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA AL CIERRE DEL EJERCICIO

Al cierre del ejercicio, se ha incurrido en costos por S/. 80,000 en la elaboracin de productos manufacturados que estn en proceso. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 713 Variacin de producto en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura x/x Por los productos en proceso al cierre del ejercicio. xx 80,000

Registro segn el PCGR

xx 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 713 Variacin de productos en proceso x/x Por los productos en proceso al cierre del ejercicio. xx 80,000

80,000

80,000

CASO N 6 PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO

Se transere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 713 Variacin de producto en proceso 7131 Productos en proceso de manufactura 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso de manufactura x/x Por la transferencia de los productos en proceso al reinicio del ejercicio. xx

Registro segn el PCGR

xx 71 PRODUCCIN ALMACENADA (O DESALMACENADA) 713 Variacin de productos en proceso 23 PRODUCTOS EN PROCESO 231 Productos en proceso x/x Por la transferencia de los productos en proceso al reinicio del ejercicio. xx

80,000

80,000

80,000

80,000

ELEMENTO 7 - INGRESOS

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO CASO N 1 MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS

Se ha contratado a la empresa constructora CONSTRUYE PER S.A.C. para que construya un bao en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes de pagar 4212 Emitidas x/x Por la construccin del bao en el tercer piso. xx 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 332 Edicaciones 3321 Edicaciones Administrativas 33211 Costo de adquisicin o construccin 10,000

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 722 Inmuebles, maquinarias y equipo 7221 Edicaciones x/x Por la capitalizacin de la construccin del bao del tercer piso. xx

10,000

Registro segn el PCGR

1,900 xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar x/x Por la construccin del bao en el tercer piso. xx 33 INMUEBLES, MAQ. Y EQUIPO 332 Edicaciones y otras construcciones 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 721 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la capitalizacin de la construccin del bao del tercer piso. xx

10,000 1,900

11,900

11,900

10,000

10,000

10,000

CASO N 2 DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO

TELCELL S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricacin de celulares, ha desarrollado un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el desarrollo de este producto son bsicamente remuneraciones por S/. 500,000. SOLUCIN:

ASESOR EMPRESARIAL

Registro segn el PCGE

xx 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO545,000 RES Y GERENTES 621 Remuneraciones 6211 Sueldos y salarios 500,000 627 Seguridad y previsin social 6271 Rgimen de prestaciones de salud 45,000 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 200,000 401 Gobierno Central 4017 Impuesto a la Renta 40173 Renta de quinta categora 90,000 403 Instituciones pblicas 4031 Essalud 45,000 4032 ONP 65,000 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA345,000 CIONES POR PAGAR 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por los sueldos destinados al desarrollo del nuevo diseo de celular. xx 34 INTANGIBLES 345 Frmulas, diseos y prototipos 3452 Diseos y prototipos 34521 Costo 545,000

72 PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO 723 Intangibles 7233 Frmulas, diseos y prototipos x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

545,000

Registro segn el PCGR

xx 545,000 62 CARGAS DE PERSONAL 621 Sueldos 500,000 627 Seguridad y Previsin social 45,000 6271 SSP 200,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno central 4017 Impuesto a la Renta 90,000 403 Constr. Inst. Publicas 4031 SSP 45,000 4032 ONP 65,000 41 REMUN. Y PARTIC. POR PAGAR 345,000 411 Remuneraciones por pagar x/x Por la provisin de los sueldos. xx 545,000 34 INTANGIBLES 343 Gastos de investigacin 545,000 72 PRODUCCIN INMOVILIZADA 722 Intangibles x/x Por la capitalizacin de los costos incurridos para el desarrollo del nuevo prototipo de celular. xx

ELEMENTO 7 - INGRESOS

73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS CASO N 1 DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS

Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor COMERCIAL SAN JUAN S.A.C. nos extiende una Nota de Crdito por S/. 2,000 ms IGV, como un premio por haber cumplido, durante dicho ao la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderas han sido ntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crdito se aplicar a la Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 731 Descuentos, rebajas y bonicaciones obtenidos 7311 Terceros x/x Por el descuento obtenido por haber cumplido la meta de compras. xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar 1682 Otras cuentas por cobrar diversas x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito a la Cuenta por Pagar. xx

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Otras cuentas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS 731 Descuentos, rebajas y bonicaciones obtenidos x/x Por el descuentos obtenido por haber cumplido la meta de compras. xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 169 Otras cuentas por cobrar x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito a la Cuenta por Pagar. xx

2,380

2,380 380

380

2,000

2,000

2,380

2,380

2,380

2,380

10

ASESOR EMPRESARIAL

74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS CASO N 1 DESCUENTOS POR META DE COMPRAS

Al 31 de Diciembre del 2010, se verica que nuestro cliente COMERCIAL SAN JUAN S.A.C. ha cumplido con la meta de compras que se haba pactado. En razn de ello, se le extiende una Nota de Crdito por 2,000 ms IGV por el descuento ganado. La Nota de Crdito se aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonif. concedidos 7411 Terceros 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar x/x Por el descuento concedido por cumplimiento de meta de compras. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito a la Cuenta por Cobrar. xx

Registro segn el PCGR

xx 74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIF. CONCEDIDOS 741 Descuentos, rebajas y bonif. concedidos 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV - Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas x/x Por el descuento concedido por cumplimiento de meta de compras. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 469 Otras cuentas por pagar diversas 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por la aplicacin de la Nota de Crdito a la Cuenta por Cobrar. xx 2,380

2,000

2,000

380

380

2,380

2,380

2,380

2,380

2,380

ELEMENTO 7 - INGRESOS

11

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN CASO N 1 COMISIONES EXTRAORDINARIAS

La empresa LAS AGUILAS S.A.C. dedicada a la comercializacin de computadoras ha obtenido una comisin extraordinaria por haber brindado informacin a un tercero, para la compra de un terreno. El monto de la comisin es de S/. 5,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 752 Comisiones y corretajes x/x Por la comisin obtenida en la compra venta del terreno. xx

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1698 O tras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 75 INGRESOS DIVERSOS 752 Comisiones y corretajes x/x Por la comisin obtenida en la compra venta del terreno. xx

5,950

5,950

950

950

5,000

5,000

CASO N 2 VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO

Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo del bien fue de S/. 50,000 y tena una depreciacin acumulada de S/. 42,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia

11,900

1,900

75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 756 Enajenacin de activos inmovilizados 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo x/x Por la venta de la camioneta de la empresa. xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIN 655 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6551 Costo neto de enajenacin de activos inmovilizados 65513 Inmuebles, maquinarias y equipos

10,000

8,000

12

ASESOR EMPRESARIAL

39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 391 Depreciacin acumulada 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo costo 39133 Equipo de transporte 33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y EQUIPO 334 Equipo de transporte 3341 Vehculos motorizados 33411 Costo x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx

42,000

50,000

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 11,900

40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 762 Enajenacin de Inmuebles, maquinaria y equipo. x/x Por la venta de la camioneta de la empresa. xx 66 CARGAS EXCEPCIONALES 662 Costo neto de enajenacin de Inmuebles, maquinarias y equipos 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZ. ACUMULADA 393 Depreciacin Inmuebles, maqu. y equipo 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 334 Unidades de transporte x/x Por el retiro de libros de la camioneta transferida. xx

1,900

10,000

8,000

42,000

50,000

CASO N 3 ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES

La empresa COMERCIAL TINTAYA S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 ms IGV por mes. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 1682 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 754 Alquileres 7542 Edicaciones x/x Por el arrendamiento del almacn de la empresa. xx

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 1698 Otras cuentas por cobrar diversas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 75 INGRESOS DIVERSOS 754 Alquileres de terrenos x/x Por el arrendamiento del almacn de la empresa. xx 3,000

3,570

3,570

570

3,000

570

ELEMENTO 7 - INGRESOS

13

76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE CASO N 1 INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERAS
Con fecha 10.12.2010 la empresa COMERCIAL EL DULCE S.A.C. dedicada a la exportacin de azcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000, los que estn en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operacin. SOLUCIN:
Fecha 10.12.2010 31.12.2010 Importe S/. 100,000 S/. 110,000 Observacin Costo de adquisicin Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable 76 GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE 761 Activo realizable 7611 Mercaderas x/x Por la variacin en el valor razonable de las mercaderas (comodities). xx

Registro segn el PCGE

a) Adquisicin de las existencias
xx 100,000 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS Y CONTRAPRESTACIONES APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES 19,000 Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA119,000 LES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx 100,000 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20111 Costo 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 100,000 611 Mercaderas 6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas (comodities). xx

10,000

Registro segn el PCGR

a) Adquisicin de las existencias
xx 100,000 60 COMPRAS 601 Mercaderas 19,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDORES 119,000 421 Facturas por pagar x/x Por la adquisicin de las mercaderas manufacturadas. xx 20 MERCADERAS 100,000 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 100,000 611 Mercaderas x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas (comodities). xx

b) Por la variacin del valor razonable

xx 20 MERCADERAS 76 INGRESOS EXCEPCIONALES 769 Otros ingresos excepcionales x/x Por la variacin en el valor razonable de las mercaderas (comodities). xx 10,000 10,000

b) Por la variacin del valor razonable

xx 20 MERCADERAS 201 Mercaderas manufacturadas 2011 Mercaderas manufacturadas 20112 Valor razonable 10,000

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ASESOR EMPRESARIAL

77 INGRESOS FINANCIEROS CASO N 1 RENDIMIENTOS GANADOS

El Banco de la Nacin nos hace llegar una Nota de Dbito por los intereses generados por el depsito a plazo jo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 106 Depsitos en instituciones nancieras 1062 Depsitos a plazo 77 INGRESOS FINANCIEROS 772 Rendimientos ganados 7721 Depsitos en instituciones nancieras x/x Por los intereses generados por la cuenta de Plazo Fijo. xx

Registro segn el PCGR

xx 10 CAJA Y BANCOS 106 Depsitos a plazo 77 INGRESOS FINANCIEROS 774 Intereses sobre depsitos x/x Por los intereses generados por la cuenta de Plazo Fijo. xx 900 900

900

900

CASO N 2 DIVIDENDOS POR COBRAR

La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS 163 Intereses, regalas y dividendos 1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C. xx

Registro segn el PCGR

xx 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 168 Otras cuentas por cobrar diversas 77 INGRESOS FINANCIEROS 777 Dividendos percibidos x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C. xx

10,000

10,000 10,000

10,000

ELEMENTO 7 - INGRESOS

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CASO N 3 GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO

La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se gener de acuerdo a lo siguiente:
Fecha Operacin Valor en US$ 1,000 1,000 TC 3.10 3.00 Valor en S/. 3,100 3,000 100

01.08.2011 Reconocimiento de pasivo 01.09.2011 Cancelacin Diferencia de cambio

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 77 INGRESOS FINANCIEROS 776 Diferencia de cambio 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura pendiente, generndose una ganancia por diferencia de cambio. xx

Registro segn el PCGR

xx 42 PROVEEDORES 421 Facturas por pagar 77 INGRESOS FINANCIEROS 776 Ganancias por Diferencia de cambio 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura pendiente, generndose una ganancia por diferencia de cambio. xx 3,100 100

3,100

100

3,000

3,000

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ASESOR EMPRESARIAL

78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES CASO N 1 PROVISIN PARA LITIGIOS

Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa ser de S/. 23,000. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

xx 68 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 686 Provisiones 6861 Provisin para litigios 68611 Provisin para litigios - Costo 48 PROVISIONES 481 Provisin para litigios x/x Por la provisin por la prdida de litigio. xx

23,000

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino de la provisin. xx 23,000

23,000 23,000

ELEMENTO 7 - INGRESOS

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79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS CASO N 1 REPARACIN DE COMPUTADORAS

La empresa SANTA ROSA S.A.C., ha contratado los servicios de COMPUARREGLO S.R.L. para la reparacin de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es de S/. 3,000 ms IGV. SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

63 xx GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparacin 6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 4011 IGV Cuenta Propia CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas Por los servicios de reparacin de computadoras. xx GASTOS ADMINISTRATIVOS CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos. Por el destino del servicio de reparacin de las computadoras. xx CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas

3,000

40

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor. xx

3,570

570

Registro segn el PCGR

xx 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y corretajes 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 42 PROVEEDOR 421 Facturas por pagar x/x Por los servicios de reparacin de computadoras. xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COSTOS x/x Por el destino del servicio de reparacin de las computadoras. xx 42 PROVEEDOR 421 Facturas por pagar 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas corrientes x/x Por la cancelacin de la factura del proveedor. xx

3,000

42

3,570

570

x/x

3,570

94 79

3,000 3,000

3,000 3,000

x/x

3,570 3,570

42

3,570

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ASESOR EMPRESARIAL

CASO N 2 CANCELACIN DE LA CUENTA

A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas: 91 Costo de Produccin 94 Gastos de Administracin 95 Gastos de Venta Total SOLUCIN: S/. 345,000 S/. 260,000 S/. 200,000 S/. 805,000

Registro segn el PCGE

xx 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS805,000 TOS Y GASTOS 791 Carga imputables a cuentas de costos y gastos 345,000 91 COSTO DE PRODUCCIN 260,000 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 200,000 95 GASTOS DE VENTA x/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9. xx

Registro segn el PCGR

xx 79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE COS805,000 TOS 345,000 91 COSTO DE PRODUCCIN 260,000 94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 200,000 95 GASTOS DE VENTA x/x Por la cancelacin de las cuentas del elemento 9. xx

ELEMENTO 7 - INGRESOS

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