ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1

1. EXPLICA LA EVOLUCION HISTORICA DE LA AUDITORIA, CONCEPTO Y SU NATURALEZA La auditoria es tan antigua como la historia humana, la auditoria como profesin se inicio en gran Bretaa en 1862, luego se introducen en los estados unidos en 1900,y mas tarde en Amrica latina. En la segunda mitad del siglo XIX los objetivos de esta era fundamentalmente dos: la deteccin y prevencin de fraudes y errores. Hasta el siglo XX el trabajo de los auditores se concentraba principalmente en el balance que los empresarios tenan que presentar a los banqueros, y fue a partir de 1990 que se le asigno el objetivo de analizar la rectitud de los estados financieros. Con el pasar del tiempo y actualmente surgi la auditoria operacional, de gestin, gubernamental, administrativa. La auditora es el examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado, que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o producto.. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros, que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad, de los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. Su naturaleza es el proceso de acumular y evaluar evidencia, con el propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidos. 2. CONCEPTUALIZA LOS TIPOS DE CONTROL Control eficaz: Instrumento que ayuda a la optimizacin de la gestin integral de las organizaciones. Esta investigacin es importante par la empresa ya que valora su

actuacin en el mercado, muestra su gestin institucional y la influencia del control realizado por sus rganos respectivos en la optimizacin de la planeacin, organizacin, direccin, control. Control previo: procedimientos y acciones que adoptan antes de la ocurrencia real en los niveles de direccin y gerencia de las entidades para cautelar la correcta administracin de los recursos financieros, materiales, fsicos y humanos. Control concurrente: tiene lugar durante la fase de la accin de ejecutar los planes e

incluyen la direccin, vigilancia y sincronizacin de las actividades segn ocurran. Control posterior: se enfoca sobre el uso de informacin de los resultados anteriores para corregir posibles desviaciones futuras de estndar aceptable. Esto implica que se han reunido algunos datos, se han analizado y se han regresado los resultados a alguien o a algo en el proceso que se esta controlando de manera que se puedan hacer correcciones. 3. CUL ES EL OBJETIVO DE LA AUDITORIA Y SUS CLASES.

Emitir opiniones Determinar la razonabilidad de los estados financieros. Evaluacin de los controles internos con la finalidad de implantar un avance de procedimientos de auditoria. Comprobacin del funcionamiento de la administracin. Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros. Evaluacin y presupuestal si muestra confiabilidad.

CLASES: Financiera: es el examen de los estados financieros de una empresa, con la finalidad de emitir una opinin profesional sobre los estados financieros en su conjunto, es decir que presentan o no razonablemente la posicin financiera de la empresa y sus resultados de sus operaciones. Operativa: es l auditoria de las causas relativas nuevas en las cuales tenemos, auditoria general y auditoria administrativa.

Gubernamental: es aquella que se aplica en las entidades pblicas y es efectuada por la contralora general de la repblica y otros organismos u oficinas de auditoria interna. Segn el personal: podra ser auditoria interna y externa. 4. QU ES LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA? Se define como el examen integral o parcial de una organizacin con el propsito de precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora. 5. EXPLIQUE LAS CUALIDADES DEL AUDITOR CONOCIMIENTOS: pueden ser adquiridos de tres formas diferentes acadmica, emprica o universitaria. HABILIDADES Y DESTREZAS: En forma complementaria a la formacin profesional, terica y/o prctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrnsecos a su carcter. La expresin de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:

Actitud positiva. Estabilidad emocional. Objetividad. Sentido institucional. Saber escuchar. Creatividad. Respeto a las ideas de los dems. Mente analtica. Conciencia de los valores propios y de su entorno. Capacidad de negociacin. Imaginacin.

Claridad de expresin verbal y escrita. Capacidad de observacin. Iniciativa. Discrecin. Facilidad para trabajar en grupo. Comportamiento tico.

EXPERIENCIA: Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad de las observaciones. Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que dominar: Conocimiento de las reas sustantivas de la organizacin. Conocimiento de las reas adjetivas de la organizacin. Conocimiento de esfuerzos anteriores Conocimiento de casos prcticos. Conocimiento derivado de la implementacin de estudios organizacionales de otra naturaleza. Conocimiento personal basado en elementos diversos. Responsabilidad profesional El equipo auditor debe realizar su trabajo utilizando toda su capacidad, inteligencia y criterio para determinar el alcance, estrategia y tcnicas que habr de aplicar en una auditora, as como evaluar los resultados y presentar los informes correspondientes. Objetividad.- Mantener una visin independiente de los hechos, evitando formular juicios o caer en omisiones, que alteren de alguna manera los resultados que obtenga.

Responsabilidad.- Observar una conducta profesional, cumpliendo con sus encargos oportuna y eficientemente.

Integridad.- Preservar sus valores por encima de las presiones. Confidencialidad.- Conservar en secreto la informacin y no utilizarla en beneficio propio o de intereses ajenos. Compromiso.- Tener presente sus obligaciones para consigo mismo y la organizacin para la que presta sus servicios. Equilibrio.- No perder la dimensin de la realidad y el significado de los hechos. Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo. Institucionalidad.- No olvidar que su tica profesional lo obliga a respetar y obedecer a la organizacin a la que pertenece. Criterio.- Emplear su capacidad de discernimiento en forma equilibrada. Iniciativa.- Asumir una actitud y capacidad de respuesta gil y efectiva. Imparcialidad.- No involucrarse en forma personal en los hechos, conservando su objetividad al margen de preferencias personales. Creatividad.- Ser propositivo e innovador en el desarrollo de su trabajo. 6. MENCIONE LAS NORMAS DE AUDITORIA: Normas de ejecucin del trabajo. Normas de preparacin del informe.

7. CULES SON LAS NORMAS PARA REGISTRAR UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA? LEY N 27785, LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL. LEY N 27444, LEY DE PROCEDIMIENTOS GENERALES. RESOLUCIN DE CONTRALORA GENERAL N 250-2003-CG DIRECTIVA N 001-2003-CG/CE

8. CMO SE CONSTITUYE UNA SOCIEDAD DE AUDITORIA?

Se constituirn de conformidad con la ley n 26887 ley general de sociedades y de acuerdo al capitulo XIV de la seccin quinta, libro quinto del cdigo civil, por consiguiente, no podrn adoptar otra forma que la de sociedades civiles y el pacto social deber constar en escritura publica inscrita en los registros pblicos.

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 2 1. DEFINA A LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

Examen completo y constructivo de la estructura de las empresas, instituciones o departamentos gubernamentales, o de cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo que de sus recursos humanos y materiales.

2. EXPLICA LA PREPARACIN PARA LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA Planeamiento: conocer la entidad que se auditara, realizar un anlisis general y estudio preliminar antes de realizar la auditoria. Ejecucin: elaboracin detallada del plan de auditoria, preparacin del programa de auditoria, aplicacin de pruebas y obtencin de evidencias y hallazgos. Desarrollo de observaciones y hallazgo de auditoria, recomendaciones y preparacin de informe. Informe: esta compuesto por el informe del proyecto y el informe final. Seguimiento: acciones de seguimiento para la empresa y verificar si se cumplen. 3. POR QU DEBEN DE REVISARSE LOS INFORMES DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA? Para salvaguardar la efectividad de los resultados que se informan y, cautelar el prestigio del auditor.

4. QU ES EL DISEO DE CUESTIONARIOS? Es un diseo preparado y tomando en cuenta tanto aspectos conceptuales asociados con la rigidez metodolgica que un estudio de auditoria administrativa demanda, como aspectos prcticos relacionado con la experiencia profesional, para que sea viable de instrumentos y de redituar los beneficios que se desea obtener.

5. CMO SE CLASIFICAN LOS CUESTIONARIOS?

Pregunta cerrada simple: las alternativas estn limitadas a dos o tres posibilidades este tipo de pegunta nos permite registrar, interpretar, codificar y analizar.

Pregunta cerrada con respuestas mltiples: se propone un nmero mayor de respuestas lo que permite ms posibilidades de respuesta. Tambin es fcil de codificar y analizar.

Pregunta abierta: numero de respuestas infinitas, requiere de mayor experiencia por parte del entrevistador para centrar cada respuesta. Permite un contacto mas estrecho con el entrevistado con el consecuente mayor grado de motivacin.

Preguntas cerradas y abiertas: se plantea primero las preguntas cerradas , estructuradas lgicamente para llevar despus al entrevistador a campos mas restringidos que le permitirn verter su opinin de una manera especifica.

6. EXPLICA LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA.

Elaboracin de los programas de auditoria: Diseo metodolgico. Elaboracin de los programas de auditoria. Seleccin de la prueba muestral.

Ejecucin de los programas de auditoria: Aplicacin de las pruebas sustantivas. Obtencin de las evidencias de auditoria.

7. QU SON LOS DOCUMENTOS DE TRABAJO?

Son documentos que sirvan de evidencia competente, suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la tipificacin de la opinin o sea cimientos slidos para la toma de decisiones en la auditoria.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N1

1. Cul es la importancia de la actividad financiara del estado?

La actividad Financiera del Estado es de importancia por que incide sobre la riqueza de los nacionales y por ende en la riqueza del estado, pues si los administrados tienen capacidad econmica tambin tendrn capacidad contributiva. Lo contrario sera una catstrofe financiera que nadie desea. La actividad financiera es el conjunto de actos que realiza el estado y dems entes pblicos con el nico fin de obtener ingresos de manera que puedan realizar los gatos necesarios a la hora de satisfacer las necesidades pblicas, de esta actividad se derivan diferentes derechos entre los cuales tenemos el derecho financiero y el derecho tributario. El derecho financiero es aquel que regula la actividad financiera del estado adems del estudio sistemtico de las normas que regulan los recursos econmicos se pueden emplear para el cumplimiento de sus fines y el derecho tributario es aquel que regula las normas relativas para la recaudacin de tributos adems de analizar las normas jurdicas que de ello resulta. Existen tres teoras para explicar la importancia de la Actividad Financiera:

Las teoras econmicas, que consideran la actividad financiera del Estado como un fenmeno econmico. Estas teoras estn compuestas por las proposiciones de varias escuelas: La escuela clsica para lo cual la accin del Estado es un consumo improductivo. La Tesis de la contraprestacin, para lo cual los actos del Estado son actos de cambio. La teora de la utilidad relativa, para lo cual el Estado persigue la mayor utilidad con el mnimo sacrificio. La teora de la productividad, para lo cual la accin del Estado incide directamente sobre el enriquecimiento de los particulares.

La teora sociolgica, para lo cual el elemento regulador de la actividad econmica es el principio social, los antecedentes histricos y los elementos internos. La teora poltica, para la cual todas las acciones de los seres humanos son acciones polticas. La actividad financiera del Estado presenta tres etapas bien diferenciadas como son: la etapa de planificacin, etapa de recaudacin y la etapa de aplicacin. En estas etapas se planifican los ingresos y gastos del Estado.

2. Qu diferencia existe entre finanzas pblicas y finanzas privadas?

Finanza publicas Se caracterizan porque la

Finanzas privadas Los ingresos provienen del esfuerzo personal de los

mayor parte de sus recursos proviene tributaria. Estn orientadas a la de la potestad

individuos, de la explotacin de su capital o de su crdito. No buscan satisfacer

satisfaccin de una necesidad pblica. El estado tiene un carcter permanente. El estado no necesita para tener dinero, puede criar nuevos tributos o efectuar emisiones monetarias. El estado nunca puede quebrar.

necesidades pblicas sino las necesidades pblicas de quien las realiza. Las personas que realizan

actividades privadas y aun las empresas tiene una vida til limitada que no trasciende

histricamente como el estado. Las personas naturales deben ahorrar para tener dinero. Las personas privadas pueden quebrar.

3. EXPLIQUE LAS CLASES DE TRIBUTOS. Los tributos son las prestaciones econmicas que exige el Estado para solventar los gastos pblicos. Las clases de tributos son:

A. Los Impuestos, El Cdigo tributario aprobado con Decreto Legislativo N 816 define a los impuestos como tributos cuya prestacin no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

Los impuestos pueden clasificarse por la forma de pago entre las que figuran impuestos directo, son lo que establece la Ley exclusivamente personales; impuesto indirecto es el que se paga a travs de terceros como el IGV. Y por el tipo de Gravamen son de tres clases: De cantidad Fija, proporcional y progresiva. Por la duracin del hecho imponible pueden ser: Impuestos peridicos, impuestos instantneos. Impuesto por antecedente econmico que los origina pueden ser: impuesto dirigido a la propiedad, Impuesto sobre el enriquecimiento o aumento de la fortuna, impuesto a la actividad de las personas e impuesto a la actividad econmica.

B. Las Contribuciones, Se define como tributos cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.

C. Las Tasas, Se define como Tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Las tasas pueden ser de tres clases: Arbitrios son tasas que se pagan por mantenimiento y prestacin de servicios pblicos como limpieza pblica; Derechos son tasas que se pagan por prestacin de un servicio administrativo y por el uso y

aprovechamiento de un bien pblico; y finalmente las Licencias, que son tasas que se pagan por obtener los permisos o autorizaciones para realizar actividades particulares sometidas a control o fiscalizacin estatal.

4. CUL ES EL OBJETO DE POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO? El objeto de la Potestad Tributaria del Estado es establecer el tributo y conseguir por este medio los recursos para el financiamiento de sus actividades. La potestad tributaria es la fuerza que emana de la propia soberana del Estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico y que se agota en su propio ejercicio.

5. EXPLICA LOS PRINCIPIOS DEL PRESUPUESTO

El presupuesto es un instrumento del Estado que contiene la provisin de los ingresos y gastos del sector pblico para un ejercicio determinado. Sus principios son: Equilibrio, Este principio persigue que el presupuesto sea equilibrado entre la previsible evolucin de los ingresos y recursos a asignar, con los gastos pblicos. Equilibrio Macrofiscal, persigue que la preparacin, aprobacin y ejecucin de los presupuestos de las entidades preserven la estabilidad conforme al marco de equilibrio macro fiscal. Especialidad Cuantitativa.- Se refiere a que toda disposicin de gastos pblicos debe cuantificar su efecto sobre el presupuesto, de modo que se sujete de modo estricta al crdito presupuestal asignado a la entidad. Especialidad Cualitativa, persigue que los crditos aprobados por las entidades se destinen exclusivamente a la finalidad para la que hayan sido autorizados por presupuestos institucionales respectivos.

Universalidad y Unidad, Todos los ingresos y gastos del sector pblico, as como todos los presupuestos de las entidades deben estar contenidas en un solo documento.

No Afectacin Predeterminada, persigue que todos los fondos pblicos de cada una de las entidades se destinen a financiar el conjunto de los gastos pblicos.

Integridad, Los ingresos y los gastos deben registrarse en los presupuestos por un importe total, salvo las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos.

Informacin y Especificidad, el presupuesto debe contener informacin suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y metas.

Anualidad, significa que tenga vigencia anual y debe coincidir con el inicio y trmino del ao calendario sin importar la fecha de ingreso o gasto. Durante el periodo indicado debe de efectuarse la recaudacin de los ingresos y ejecutar el gasto de acuerdo a los objetivos y metas.

Eficiencia, las polticas del gasto publico deben establecerse teniendo en cuenta la situacin econmica y financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad marco fiscal.

Centralizacin Normativa y Descentralizacin Operativa, Se refiere a que el sistema nacional de presupuesto se regula de manera descentralizada en lo tcnico y normativo, correspondiendo a las entidades de desarrollo del proceso presupuestario.

Transparencia Presupuestal, el proceso de asignacin y ejecucin deben seguir criterios transparentes en la gestin difundiendo la informacin necesaria conforme a la normatividad.

Exclusividad Presupuestal, se refiere que la Ley del Presupuesto del Sector Pblico deben contener normas de orden presupuestal, y no de otra naturaleza.

ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE N2

1. ELABORA UNA AYUDA VISUAL :

La escuela Clsica Las teoras del Eco La tesis de la contraprestacin La teora de la utilidad relativa Actividad Financiera La teora Sociolgica La teora de la productividad

La teora Poltica

La Escuela Clsica La Tesis de la Contraprestacin La Teora de la Utilidad Relativa Etapas de Recaudacin La Teora de la Productividad

Etapas de la Planificacin

Etapas de la Actividad Financiera

Etapas de aplicacin

1. Se puede pagar no solo en dinero sino tambin es especies valoradas. 2. Su pago no puede eludirse. 3. Lo exige el Estado por sus propios medios, sin necesidad de recurrir a la funcin judicial. 4. Persigue un fin social.

Clases de tributos

Tasa: *Arbitrios

Impuesto Contribucuiones

*Derechos *Licencias

2. En la municipalidad de su localidad se emiten ordenanzas, ubicar la ultima ordenanza tributaria, y adjuntar la copia del texto integro de la ordenanza.