UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDAD

PLAN DE TESIS TRABAJO DE INVESTIGACIN

EVASION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO A LA RENTA DE LOS COMERCIANTES DEL JIRON CASTILLA Y SU INFLUENCIA EN LA RECAUDACION, DISTRITO DE BARRANCA 2012

PRESENTADO POR:

GUEVARA VEGA, Jos

ASESOR:

CPCC. MORALES PACORA, Vctor Henry

BARRANCA PER

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

DESCRIPCIN DEL PROBLEMA En la actualidad en el Per el desempeo laboral del profesional contable en el campo de la

tributacin se ve condicionado por el Empresario, en referencia a la eficiencia de su trabajo segn la reduccin del pago de impuestos al Estado, es decir mientras un Contador logre que el Cliente declare sus operaciones al mnimo mayor es la eficacia del trabajo del Contador, esta realidad se pone de manifiesto en las actividades de Evasin Tributaria y Elusin de Impuestos. Esta realidad condiciona el trabajo del profesional contable adems que perjudica al estado en la recaudacin de los tributos este problema no tendra mayor repercusin para el Fisco si no fuera realizado por los "PRICOS", aquellas empresas de mltiples actividades, consorcios cuya facturacin en un periodo tributario sobrepasa los varios millones de soles en nuestro pas y algunos en moneda extranjeras como el dlar, lo cierto es que la Elusin Tributaria practicada por los contribuyentes en una sola operacin al mes o al ao significa varios miles de nuevos soles que deja de percibir el estado por esta defraudacin tributaria tanto en el Impuesto General a las Ventas como en el Impuesto a la Renta, es de conocimiento publico que se han descubierto para los fines de elusin y evasin tributaria casos de grandes empresas que llevan doble contabilidad, doble juego de registros contables, contratos fraguados, planillas de salarios en blanco, boletas y facturas falsas y en muchos casos de empresas fantasmas estas actividades que responsabilizan directamente al Contador como jefe del rea Financiera de la empresa, la suma de estos constituye un grave riesgo en el desempeo de la labor del profesional contable adems de un desfalco en la Recaudacin Tributaria del Estado. En estas condiciones si existiera el control de operaciones permanente de los contribuyentes por parte de la Administracin Tributaria se lograra reducir el riesgo de Elusin y evasin tributaria adems de brindar al Contador Publico mejores condiciones para el desempeo de su labor. La evasin tributaria, usaremos la definicin siguiente: "Es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pas por parte de quienes estn

jurdicamente obligados a abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas violatorias de disposiciones legales". Entonces, la evasin tributaria constituye un fin y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar.

Actualmente en el Per se viene desarrollando la evasin tributaria en cuanto al impuesto general las ventas y el impuesto a la renta, que es una figura jurdica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley, es una actividad ilcita y habitualmente est contemplada como delito o como infraccin administrativa en la mayora de los ordenamientos.

En los ltimos aos segn cifras del ente recaudador (SUNAT), en el Per la evasin en lo referido al Impuesto General a las Ventas (IGV), en la ltima dcada pas de 49.1% (2001) a 34.7% (2010). Al analizar el ltimo quinquenio bajo la administracin aprista se aprecia que la evasin fue de 38.8% (2006) a 34.7% (2010), es decir una disminucin de 4.1%. Mientras que en la administracin Toledista se aprecia una disminucin de 6.8% (de 49.1% el 2001 a 42.3% el 2005). Adems, el nivel de contrabando alcanz el 1.8% de las importaciones totales de bienes (el 2009 represent 2.2%). De acuerdo a cifras de CEPAL y la SUNAT, el Per es uno de los pases que tiene las tasas ms altas de evasin en el IGV en la regin. Mientras que en el Per la evasin alcanz 34.7%, en Chile y Uruguay representa el 18%, en Argentina y Mxico 20%, Colombia 22%, Ecuador 32%. Por encima del Per se encuentra Venezuela donde la evasin alcanza 66%. Pero no solo se evade el pago del IGV, tambin se busca la manera de no pagar el Impuesto a la Renta (IR). La evasin del impuesto a la renta alcanza el 47% de contribuyentes. Y de acuerdo a un estudio de la CEPAL, la evasin en renta es de 53% en las personas jurdicas o empresas y de 33% en las personas naturales. Es decir, la evasin es ms grande en las empresas. De acuerdo a la SUNAT, el presente ao 2012 la estructura de los ingresos tributarios del Per se dividi de la siguiente manera: 50% (43% IGV y 7% ISC) corresponde a impuestos a la produccin y consumo, el Impuesto a la Renta representa el 46% de los ingresos, los derechos de importacin o aranceles 1% y otros tributos 3%. Es decir, los mayores ingresos del pas vienen de impuestos indirectos como el IGV o ISC, tributos que todas las personas pagamos sin distincin del nivel de sus ingresos.

En este punto, el especialista Tania Quispe Mansilla , afirma que en una adecuada estructura tributaria, los impuestos directos como el IR son la principal fuente de recaudacin de recursos del Estado y los impuestos indirectos (como el IGV o ISC) son la segunda fuente de ingresos, pero esto no sucede en el Per. Tenemos una recaudacin muy fuerte por IGV e ISC, el problema es que en ambos existe una alta evasin tributaria. Los que tributan en el Per son unos pocos y hay una gran parte que no tributan y el Estado no hace nada por cobrarles.

En su primera presentacin pblica de Quispe Mansilla dijo. Que uno de los retos de su gestin y del actual gobierno es incrementar la presin tributaria de 15.3% en la que se encuentra ahora a 18% al finalizar el 2016. Para este fin, la superintendente apuesta por incrementar el nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza que apuntan a obtener una mayor recaudacin. En total, el nmero de acciones de fiscalizacin y cobranza que efecta la entidad recaudadora pasarn de 707.376 en el 2011 a 1 milln 150.725 en el 2012.

Baja presin tributaria del pas (15%) que se ha mantenido en los ltimos 10 o 15 aos es consecuencia de la alta evasin tributaria de ciertos sectores de la economa, pues, afirma, existen empresas que tienen capacidad contributiva pero no tributan.

Segn cifras de la SUNAT, la presin tributaria el ao 2000 alcanz 12.4% del PBI y al 2011 esta representa el 15.3%. Al analizar cmo se manej la carga tributaria en la gestin aprista se aprecia que no hubo mayor inters en incrementarla pues el ex presidente Alan Garca recibi al pas con una presin de 15% y termin su mandato en 15.3%; es decir apenas se increment 0.3 puntos porcentuales.

De concretarse la meta de la administracin nacionalista de 18% de presin tributaria al finalizar su gestin, sta ser la ms alta, sino de la historia al menos desde 1990 (en esta dcada la presin estuvo en promedio en 13%). FORMULACIN DEL PROBLEMA

 PROBLEMA GENERAL. Como influye la evasin del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012?

PROBLEMAS ESPECFICOS. En que medida influye en la evasin del Impuesto General a las Ventas de los

comerciantes del Jirn Castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012?

En que medida influye en la evasin del Impuesto a la Renta de los comerciantes

del Jirn Castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012?

De qu manera el bajo riesgo de ser detectados por parte de la administracin

tributaria hace que los comerciantes del Jirn Castilla sean evasores del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta? OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN. OBJETIVO GENERAL.

Determinar de qu manera influye la evasin del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012

OBJETIVOS ESPECFICOS. Determinar de qu manera influye la evasin del Impuesto General a las Ventas de los comerciantes del jirn Castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012. Determinar de qu manera influye la evasin del Impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn Castilla en la recaudacin tributaria, distrito de Barranca 2012.

 Determinar de qu manera

el bajo riesgo de ser detectados por parte de la

administracin tributaria hace que los comerciantes del Jirn Castilla sean evasores del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta.

JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

Este trabajo de investigacin es importante, porque va ha permitir reconocer la Recaudacin del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta y su influencia en la evasin tributaria de los comerciantes de Jirn Castilla del Distrito de Barranca. JUSTIFICACIN TERICA.

Mediante la ejecucin de este trabajo de investigacin; nuestro propsito es encontrar y reconocer la relacin de causa - efecto que probablemente existen entre las variables involucradas en el estudio de la Recaudacin del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn castilla del distrito de Barranca en la evasin tributaria. JUSTIFICACIN PRCTICA.

El presente trabajo de investigacin, va ha contribuir a travs de un anlisis Deductivo Descriptivo, presentando propuestas y recomendaciones que nos conlleven a la solucin y persistencia del problema, identificando las caractersticas de la Recaudacin del Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn castilla del distrito de Barranca en la evasin tributaria. JUSTIFICACIN METODOLGICA.

Es el instrumento diseado para la investigacin como encuestas, entrevistas, guas, stos temas podr ser utilizados para aplicarlo en investigaciones futuras. La importancia de este trabajo de investigacin radica en que los resultados que se obtengan podrn servir para mejorar las normas legales que aseguren la correcta recaudacin de los impuestos.

VIABILIDAD DE LA INVESTIGACIN POR LA DISPONIBILIDAD DE RECURSOS HUMANOS Se dispondr con recursos humanos (un asesor y dos investigadores), para la investigacin dentro del tiempo y espacio establecido. POR LA DISPONIBILIDAD DE MATERIALES Se dispondr con recursos materiales (encuestas, folders, computadoras, etc.), para ejecutar la investigacin dentro del tiempo y espacio establecido por los investigadores responsables. POR LA DISPONIBILIDAD DE TIEMPO Se cuenta con disponibilidad de tiempo ya que existe un cronograma de actividades para desarrollar cada aspecto del proyecto, incluida las encuestas de campo. POR LA DISPONIBILIDAD DE INFORMACIN

Se dispone de informacin necesaria para el proyecto de investigacin como la informacin de libros, revistas virtuales relacionadas al tema de investigacin. 1.6 DELIMITACIN DE LA INVESTIGACIN

1.6.2 DELIMITACIN ESPACIAL La investigacin ser realizada en jirn castilla del distrito de Barranca, siendo esta zona ms vulnerable en cuanto a la evasin del impuesto general a las ventas y del impuesto a la Renta.

1.6.3 DELIMITACIN TEMPORAL El estudio se realizar en el periodo 2012 entre los meses octubre-diciembre.

1.6.4. DELIMITACIN DE RECURSOS El proyecto de investigacin, se desarrollar con los recursos de los encargados a investigar.

MARCO REFERENCIAL

2.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIN El presente trabajo de investigacin, tiene como antecedentes trabajos sobre evasiones tributarias que dan referencia para poder desarrollar al presente estudio.

2.1.1 NIVEL NACIONAL

INFLUENCIA

DE

LA

EVASION

TRIBUTARIA

EN

EL

AUMENTO

DE

LA

INFORMALIDAD EN EL REGIMEN GENERAL EN LOS CONTRIBUYENTES DEL ESTUDIO CONTABLE VALDEMAR CRUZ, TRUJILLO, 2008.

Aqu podemos manifestar a travs de un anlisis general que esta informalidad se nutre con la excesiva regulacin, las altas tasas de impuestos y el limitado control del estado permiten encarecer los costos de la legalidad.

LOS MEDIOS PROBATORIOS CONTABLES Y SU INCIDENCIA PARA DETERMINAR LA EVASION TRIBUTARIA EN EL PERU, da a conocer, a travs de la investigacin, los principales aspectos de la evasin tributaria y su incidencia en la economa nacional. REDUCCIN

DE

LA DE

EVASIN

TRIBUTARIA QUE

TRAVS

DE

LA LA

PROMULGACIN

NORMAS

INCENTIVEN

C O N C I E N C I A TRIBUTARIA DEL CIUDADANO ECONMICAMENTE ACTIVO EN EL PER El objetivo del presente trabajo consiste en estimar los niveles de ingresos de fuentes formales no reportados bajo un enfoque micro economtrico de discrepancias en el consumo. Mediante informacin de encuestas de hogares, este trabajo obtiene el grado de sub reporte de ingresos de los trabajadores formales en cada una de las regiones del pas, a la vez que estima una cifra reciente del tamao del sector informal. 2.1.2 NIVEL REGIONAL

LOS VACIOS LEGALES DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU 2008, COMO SE LEGALIZA LA EVASIN TRIBUTARIA.

Los objetivos que se persiguen de este trabajo, es proponer alternativas que permitan disponer de normas que aprueban obligaciones tributarias que no contengan vacos legales y por tanto se neutralice la evasin tributaria y facilite la efectividad del sistema tributario.

2.1.3 NIVEL LOCAL

EVASIN TRIBUTARIA EN LA PROVINCIA DE BARRANCA

El punto a debatir es el desinters de la administracin fiscal por fomentarla responsabilidad tributaria en sus pobladores, actualmente no se realiza charlas de orientacin y conciencia tributaria, ello se demuestra en que los pobladores saben que tienen una deuda con la SUNAT por un determinado servicio pero desconocen la importancia, y destino de este dinero en el desarrollo de su localidad y/o en servicios recprocos que recibe el ciudadano.

2.2 MARCO TERICO

El marco terico esta enfocado a sustentar lo relacionado a las variables de estudio. Evolucin de la evasin tributaria Hay distintos motivos por los cuales los contribuyentes evaden, entre los cuales se encuentran razones de orden econmico, psicolgico, polticos, administrativos, tcnicos, legales, culturales, etc. se seala que a la pregunta de Por qu no quiero pagar? Se encontraron repuestas como:

a) No pago porque no me beneficio: esta ligada con la disconformidad del contribuyente con el destino dado a los impuestos por l pagado. b) No pago porque los dems no pagan: es una razn de equidad? Que uno realiza por mano propia o es inequidad. La repuesta la encontramos en la presin desigual que se genera y deben soportar contribuyentes con la misma capacidad contributiva o bien en la aplicacin desigual de los poderes de la Administracin Tributaria.

c) No pago porque es mucho: es una razn econmica, para muchos contribuyentes resulta eso antieconmico. Muchos excesivo los montos de impuesto que tiene que pagar, comerciantes tienen que cerrar sus puertas.

d) No pago porque nos se que se hace con el dinero: esta repuesta repudia el manejo de los fondos pblicos, y es un problema que supera al propio administrador tributario.

e) No pago porque no se como hacerlo: esta repuesta se encuentra ligada con la dificultad que encuentran los contribuyentes al momento de querer cumplir, ya sea por la desprolijidad normativa de los procedimientos, de las exigencias, etc.

f) No pago porque si me agarran de alguna forma soluciono el problema: Esta repuesta indica el reconocimiento social de la corrupcin en la Administracin Consecuencia preferenciales, definiciones inadecuadas de determinados procedimientos, bajos salarios, etc. Este problema constituye sin lugar a dudas uno de los grandes desmoralizacin de los contribuyentes cumplidores. factores de

g) No pago porque no pasa nada si no pago: Se debe a una sensacin de impunidad o tolerancia por parte de la Administracin Tributaria. Esta situacin planteada esta vinculado con la falta de conciencia penal tributaria y reconocer que la Administracin misma sea capaz de crear sensacin de riesgo Tributaria y de varios en algunos factores casos como, por este fenmeno ejemplo. Algunos factores que se consideran que dan origen a la evasin, son:

1- Carencia de Conciencia Tributaria 2- Sistema Tributario poco transparente 3 Administracin Tributaria poco flexible 4- Bajo riesgo de ser detectado 5- Altas alcuotas. 6- La inflacin

Carencia de Conciencia Tributaria:

Cuando hablamos de falta de conciencia tributaria, nos referimos, a que la mayora de los individuos, no toma conciencia de lo importante que es, que todos realicemos o cumplamos con nuestras obligaciones tributarias, en tiempo y forma, para que el Estado pueda prestar con mayor eficiencia los servicios esenciales, que la sociedad demanda como salud, educacin, seguridad, justicia, etc. Decimos que se asienta sobre dos pilares. Uno de ellos es la importancia que el

individuo, como integrante de la sociedad, le otorga al impuesto que paga para satisfacer las necesidades de la colectividad que forma parte. Y el segundo es que el individuo, debe priorizar lo social sobre lo individual y considerar al que evade como un individuo antisocial. Hoy en da se observa un alto grado de incumplimiento y se considera que aquel que acta de esa manera antisocial, de no ingresar sus impuestos, es una persona hbil, y el que paga no lo es, es decir que el mal ciudadano es tomado equvocamente como un ejemplo a imitar.

La formacin de la conciencia tributaria en una persona debe iniciarse desde su niez (desde las escuelas primarias y acompaado por sus familias en el hogar). Actualmente se esta realizando educacin tributaria en los nios de escuela primaria, a travs de juegos, cuyos resultados se vern en el futuro, para que crezcan sabiendo, que impuestos que se pagan como aportes justos, necesarios y tiles, sirven para satisfacer las necesidades de la sociedad a la que pertenece. Entre las razones de la falta de conciencia podemos citar.

a) Falta de educacin: los individuos como personas deben tener incorporados desde la niez, los valores de la tica y la moral como pilares fundamentales en su vida, e inculcarle el rol y funcin del Estado en la sociedad, y su participacin en el pago de los distintos tributos, en tiempo y forma, para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones.

b) Falta de solidaridad: esta relacionado con el punto anterior, el Estado con los recursos que le ingresan de los sectores que estn en condiciones de contribuir, debe prestar servicios, a los sectores de menores ingresos. Por lo tanto uno con el pago de sus impuestos, es solidario, para que los que menos tienen reciban los servicios que el Estado brinda, por ejemplo en el rea de la Salud, que los Hospitales Pblicos brinden buenas atenciones, etc. forman, como individuo parte del Estado y que los de Educacin: los individuos como personas,

c) Razones de historia econmica: Nuestro pas en los ltimos tiempos comenz a dar un giro en cuanto a su poltica econmica, a nivel del sector empresario, una forma de incrementar sus ingresos era precisamente a travs del aumento de nivel de precios, y en los aspectos financieros los dficit fiscales se cubran permanentemente con el uso del crdito pblico y de la inflacin.

Luego en una etapa posterior, con el advenimiento de la estabilidad econmica, la globalizacin, el incremento de la competitividad, etc., se produjo un cambio de actitud comercial, se impuso la necesidad de competir, ya sea con calidad, prestacin de servicios y fundamentalmente con un nivel de precios adecuado a los ingresos de los potenciales consumidores. Esta situacin, sumado al alto nivel del costo financiero, la existencia de una relacin dlar-peso igual a uno, la desventaja competitiva con respecto al sector externo, y agravado todo ello por la profunda recesin que nos aqueja, produce que el contribuyente tienda a buscar diferentes maneras de obtener mayores ingresos y uno de los canales es a travs de la omisin del ingreso de tributos.

d) Idiosincrasia del pueblo: este es un rasgo que esta muy arraigado en la falta de conciencia tributaria, que esta relacionado con la falta de solidaridad, la cultura facilista, de que todo se puede arreglar, de que las fechas de vencimiento pueden ser prolongadas de que sino pago no importa, porque seguro sale una moratoria y lamentablemente, los ejemplos que se fueron viendo de las clases polticas no son las mejores, entonces el ciudadano comn reacciona de esta manera inadecuada. Por razones de ndole recaudatorio tanto Municipal, Provincial y Nacional se recurre con determinada asiduidad a distintos tipos de medidas tendientes a facilitar el ingreso del tributo adeudados al fisco, por contribuyentes que por distintas razones no han podido cumplir en tiempo y forma o bien por aquellos que directamente no haban expuesto la materia sujeta a imposicin por la que deban ingresar los tributos correspondiente. Este tipo de polticas tributarias no sirven para corregir las distintas actitudes adoptadas por los incumplidores frente a su obligacin de tributar, lo que hace es provocar escepticismo, descreimiento, desaliento y hasta genera indignacin en aquellos contribuyentes que cumplen y a su vez deteriora la imagen de eficacia que todo ente recaudador debe reflejar. El abuso de esta medidas impactan negativamente sobre el comportamiento contributivo de la sociedad, incentivando la cultura del despus tendr nuevas oportunidades y quizs ms econmicas para cumplir.

e) Falta de claridad del destino del gasto pblico: la poca transparencia del uso de los recursos, que le ingresan al Estado, y la sensacin del ciudadano que no recibe una adecuada prestacin de los servicio, que estn a cargo del Estado, por ejemplo: Salud, Educacin y Seguridad, hace que el ciudadano no cumpla con sus obligaciones. En este punto juega un papel

muy importante el presupuesto pblico de un pas, donde se encuentra plasmado como se aplican los recursos generados a travs de la recaudacin, no solo las partidas asignadas para cada una de las reas que el estado debe cubrir (salud, educacin, justicia, etc.) sino tambin la actividad fiscalizadora para el cumplimiento del mismo. El convencimiento del contribuyente se alcanza cuando la masa de contribuyentes compruebe la eficiencia del gasto y el estado sea transparente en cuanto a que informe lo que se hace y su costo, es decir que los ciudadanos deben conocer el destino de cada peso que pagan por tributos.

Porque hay evasin de impuestos en nuestro pas y como se puede evitar? Algunas Soluciones Para Evitar La Evasin Establecer responsabilidades compartidas entre los asesores de quien elude y evade, llmense contadores, abogados, licenciados en administracin, especialistas en tributacin, etc. Dejar De Referirse A La Evasin Como Algo Legtimo. Instituir la conciencia tributaria en los contribuyentes, a travs de publicidades que muestren los efectos que producen tanto la evasin como la elusin, y qu pasara si son descubiertos en esas prcticas. Que la Administracin persiga y condene la prctica de la elusin. Que la Administracin vuelque en sectores productivos lo recaudado en impuestos.

Segn los argumentos anteriores que tratan de explicar la accin de evasin pueden ser: La evasin es una repuesta econmica por eso la conducta de los contribuyentes: ellos buscan incrementar sus riquezas. La evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisin flagrante de delitos. La evasin fiscal solo es una consecuencia y no el motivo fundamental.

Causas de la Evasin Uno de los aspectos ms destacados que deben ser tenidos en cuenta cuando se disea un sistema de control tributario orientado a disminuir los ndices de evasin y/o elusin tributaria es conocer cual es el origen de ese comportamiento por parte de los sujetos pasivos de las obligaciones fiscales. En ese sentido, y en particular, en pases donde existen altas tasas de evasin motivadas por un comportamiento generalizado en tal aspecto, el conocimiento de las causas de este fenmeno, tan comn principalmente en pases subdesarrollados y en vas de desarrollo, permiten programar estrategias y desarrollar acciones tendientes a atacar tales enunciados, muchos de los cuales tienen un fuerte Ingrediente social, ms que estrictamente econmico. Parece interesante describir sintticamente algunas de las causas que ms frecuentemente influyen en el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Falta de conciencia tributaria: est fuertemente influenciado por el carcter de cada pueblo y relacionado con el grado de insatisfaccin de los ciudadanos. En este sentido, existe un rechazo generalizado hacia quienes no cumplen cabalmente con sus deberes impositivos; mientras tanto en otros escenarios opuestos, al ciudadano incumplidor se lo considera como un referente a ser imitado por el resto de esa comunidad.

Bajo nivel de educacin de la poblacin: normalmente es nula la educacin al nio sobre la necesidad que tienen los Estados en obtener recursos genuinos, indispensables para brindar servicios elementales a la comunidad (salud, educacin, seguridad, etc.). Los medios masivos de comunicacin son un elemento esencial, que utilizados eficientemente pueden llevar mensajes a la poblacin en general que permitan transmitir esos valores sociales a la comunidad.

Desconocimiento del destino til del dinero originado en impuestos: esto se relaciona por un lado con la falta de difusin que el Estado hace sobre la utilizacin de los fondos pblicos en inversiones que representen en beneficios concretos para la propia poblacin contribuyente. Adems, por otro lado, en la falta de confianza en el destino dado por el Estado a ese dinero, principalmente relacionado con su mala o ineficiente administracin.

Constantes cambios en la legislacin tributaria: la necesidad de obtener mayores recursos en las Administraciones Tributarias de bajo cumplimiento provoca la necesidad de crear nuevos impuestos o formular cambios legislativos tendientes a aumentar las bases imponibles de tributos ya existentes. Estas reformas de ndole legal obligan, en la mayora de los casos, a dictar nuevas reglamentaciones que cambian constantemente las obligaciones de los contribuyentes. Este tipo de polticas, adems de los perjuicios que provocan a la propia Administracin Fiscal, desalientan al cumplimiento espontneo de los buenos contribuyentes que deben, a efectos de evitar incumplimientos por malas interpretaciones o incomprensin para el lego en estos temas adems estar constantemente asesorados por profesionales en la materia, an para los ms pequeos contribuyentes, implicando adems un costo adicional al propio costo de la carga tributaria. Baja percepcin de riesgo por parte de los administrados: si aquellos contribuyentes que no cumplen en tiempo y forma con sus deberes impositivos sienten que la Administracin no pueden ser controlados eficazmente, provoca de inmediato una sensacin de impunidad, que es determinante en su actitud evasora. Caso contrario, si el Fisco demuestra en los hechos una alta capacidad de detectar esos incumplimientos incidir favorablemente en un cambio de conducta hacia el buen comportamiento tributario.

Lentitud en el accionar por parte del Fisco: al igual que en el tem anterior, la falta de inmediatez en la deteccin de incumplimientos y la lentitud en la ejecucin de acciones operativas concretas tambin desalientan al correcto comportamiento voluntario espontneo de los administrados, con la prdida de percepcin del riesgo que esto implica.

Falta de equidad en el sistema tributario: si las estructuras tributarias provocan que contribuyentes de similares ingresos tributen sumas distintas o empresas con niveles altos de ingresos contribuyan montos menores que pequeos comerciantes, profesionales o asalariados, no cabe duda que esto desalentar y desmoralizar a quienes cumplan adecuadamente con sus deberes tributarios, erosionando la conciencia fiscal de la comunidad en su conjunto.

2.3 MARCO LEGAL

a) Constitucin poltica del Per articulo 74 los tributos se crean modifican o derogan, o se establece una exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas los cuales se regulan mediante decreto supremo. b) Cdigo tributario en su articulo N 172 tipos de infracciones tributarias c) Ley del impuesto a la renta en su articulo N 28 rentas de tercera categora, inciso a) d) Ley del impuesto a la renta en su articulo N 55 tasas del impuesto a la renta e) Reglamento del impuesto general a las ventas

2.4 MARCO CONCEPTUAL

2.4.1 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El impuesto general a las ventas es el tributo que grava toda la transferencia de bienes y prestacin de servicios. (Excepto recibos por honorarios y recibo por arriendo y sub arriendo).

2.4.2 IMPUESTO A LA RENTA Es el impuesto que se aplica a la renta o ingreso que obtienen las personas por su trabajo, la inversin de un capital o la combinacin de ambos factores.

2.4.3 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es el impuesto que grava la produccin y/o importacin de ciertos productos como los combustibles, cigarros, bebidas, licores, vehculos, y adems los juegos de azar, entre otros.

2.4.4 LA EVASIN FISCAL Tambin conocida como evasin tributaria, es una figura jurdica motivada por la falta de pago de los tributos que establece la ley. La evasin es acto voluntario de impago que se encuentra penado legalmente al ser considerado como un delito o una infraccin administrativa.

2.4.5 LA COMISIN ECONMICA PARA AMRICA LATINA Y EL CARIBE (CEPAL) Es el organismo dependiente de la Organizacin de las Naciones Unidas (ONU) responsable de promover el desarrollo econmico y social de la regin. Sus labores se concentran en el campo de la investigacin econmica.

2.4.6 SUNAT Es una entidad de la administracin pblica peruana adscrita funcionalmente al Ministerio de Economa y Finanzas, que mantiene autonoma econmica, administrativa, financiera, funcional y tcnica.

2.4.7 RECAUDACION La Recaudacin es el proceso mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y contribuciones establecidos en la Ley.

HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1 FORMULACIN DE LA HIPTESIS

3.1.1 HIPTESIS GENERAL

Concientizando a los comerciantes del Jirn Castilla para la no evasin de los impuestos a travs de charlas tributarias, logrndose as una recaudacin para el desarrollo del Per.

3.1.2 HIPTESIS ESPECFICOS

a) Concientizando a los comerciantes del Jirn Castilla a la no evasin del impuesto general a las ventas a travs de charlas tributarias semestrales

b) Concientizando a los comerciantes del Jirn Castilla a la no evasin del impuesto a la renta a travs de programas por parte de los estudiantes de las universidades de la escuela de contabilidad.

c) El alto riesgo de ser detectados por parte de la administracin tributaria hace que los comerciantes del Jirn Castilla cumplan sus pagos del Impuesto general a las Ventas e Impuesto a la Renta.

3.2 OPERACIONALIZACIN DE LAS VARIABLES

VARIABLES Independientes

CONCEPTO

INDICADORES

X= Evasin Del Impuesto Evasin Tributaria, es cuando el General a las Ventas e Impuesto a la Renta contribuyente declara y/o paga menos tributos por errores

Dinero

materiales y/o desconocimiento, transgrediendo la Ley.

Dependientes La Recaudacin es el proceso Y= Influencia en la recaudacin mediante el cual las autoridades tributarias cobran a los causantes y contribuyentes todo tipo de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos, y

Menor dinero Recaudado

contribuciones establecidos en la Ley.

METODOLOGA

TIPO DE INVESTIGACIN En el presente proyecto de investigacin hemos utilizado la investigacin aplicada; porque analiza, estudia y tiende a solucionar los problemas que causa la evasin del Impuesto General a las Ventas e Impuesto a las Renta por parte de los comerciantes del Jirn Castilla en Barranca mediante el planteamiento de alternativas viables.

SELECCIN DEL DISEO DE LA INVESTIGACIN El presente estudio de investigacin de acuerdo al fin que persigue es no experimental; porque analizan y estudian los hechos y fenmenos de la realidad despus de su ocurrencia.

METODO DE INVESTIGACIN En el presente trabajo de investigacin se aplicar el mtodo inductivo por lo que se estudiar una muestra de la poblacin y posteriormente se generalizar para toda la poblacin en estudio.

POBLACIN Y MUESTRA

4.4.1 POBLACIN: La poblacin est comprendida por 120 comerciantes del Jirn Castilla que no pagan el Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta en el distrito de Barranca 2012. 4.4.2 MUESTRA: La muestra es poblacional, porque se medir los Resultados de los Comerciantes del Jirn Castilla del Distrito de Barranca, 2012.

n = S / (E/Z) + (S/N) Dnde: n = muestra S = desviacin estndar (0.4) E = error (5%) Z = nivel de confianza (95%) N = 120

Entonces: n = 0.4 / (0.05 / 0.95) + (0.4/120)= 80.64 n = 81

TCNICAS, INSTRUMENTOS Y FUENTES DE RECOLECCIN DE DATOS

Las fuentes de informacin que se utilizaron es este proyecto de investigacin facultan el sustento terico y metodolgico del trabajo. Asimismo permitieron el acceso y ampliacin del conocimiento sobre el tema en estudio. Segn la diversidad de medios de trasmisin de la informacin, se emplearon las siguientes fuentes: TECNICAS Encuesta Entrevista Observacin INSTRUMENTOS cuestionario Gua de entrevista Gua de observacin INFORMANTES Comerciantes del Jr. Castilla Personas/especialistas Lugar de transacciones

4.6 TCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS Para el procesamiento de la informacin obtenida en campo se realizar a travs de las tcnicas antes mencionadas del presente proyecto de estudio, las cuales sern sometidas a un proceso de clculo con el programa estadstico SPSS.

4.7.- FORMA DE ANALISIS DE LAS INFORMACIONES Los datos obtenidos de los Agricultores del valle de Pativilca sern analizados con el fin de interpretar los resultados, con las tcnicas aplicadas.

BIBLIOGRAFA

TEXTOS CONSULTADOS.

CALDERA, Rafael. Derecho del Trabajo. Segunda Edicin. Editorial El Ateneo. Buenos Aires. CLAVIJO PRECIADO, Gerardo.- Diccionario Econmico Empresarial.Editorial Instituto Internacional de Investigacin Empresa & cambio.- Lima Per.- 1998.

DIRECCIONES ELECTRNICAS. http://es.wikipedia.org/wiki/Pir%C3%A1mide_de_Maslow http://es.wikipedia.org/wiki/Abraham_Maslow http://www.monografias.com/trabajos15/motivacion/motivacion.shtml http://www.monografias.com/trabajos13/motiva/motiva.shtml#FACTO http://190.41.250.173/rij/bases/doctrina/canessaart.htm

REFERIDO A LA METODOLOGA. CARRASCO DIAZ, Sergio. Metodologa de la Investigacin Cientfica. Editorial San Marcos. Primera Edicin. Per.- 2005. HERNANDEZ SAMPIERI, Roberto/ Carlos Fernndez Collado/ Pilar Baptista Lucio.Metodologa de la Investigacin. Cuarta Edicin. Mxico.- 2006. REBAZA CARPIO, Ildefonso. La investigacin contable tributaria teora y practica. Primera Edicin. Per.- 2004.

MATRIZ DE CONSISTENCIA TIPO DE

PROBLEMA

OBJETIVO

HIPOTESIS

VARIABLES

INDICADORES

ESTUDIO PROBLEMA PRINCIPAL Como influye la recaudacin del impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta de los comerciantes del jirn castilla del distrito de Barranca en la evasin tributaria? PROBLEMA ESPECIFICO: a) En que medida influye en la evasin tributaria la recaudacin del IGV de los comerciantes del jirn Castilla en el distrito de Barranca? b) En que medida influye en la evasin tributaria la recaudacin del impuesto a la Renta de los comerciantes del jirn Castilla en el distrito de Barranca? c) De que manera influye los beneficios obtenidos de la recaudacin del OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL Concientizando a los comerciantes del jirn castilla para la no evasin de los impuestos a travs de charlas tributarias, logrndose as una recaudacin para el desarrollo del Per. HIPOTESIS ESPECIFICOS: Concientizando a los comerciantes del jirn castilla a la no evasin del impuesto general a las ventas a travs de charlas tributarias semestrales Concientizando a los comerciantes del jirn castilla a la no evasin del impuesto a la renta a travs de programas por parte de los estudiantes de las universidades de la escuela de contabilidad. El alto riesgo de ser detectados por parte de la administracin tributaria hace que INDEPENDIENTE: Charlas tributarias DEPENDIENTE: No evasin de los impuestos Contribuyentes Dinero DESCRIPTIVO

Determinar la evasin del impuesto general a las ventas y el impuesto a la renta en el jirn castilla del distrito de Barranca.

OBJETIVOS ESPECIFICOS: a) Determinar la influencia entre la recaudacin del Impuesto General Ventas y la evasin tributaria de los comerciantes del jirn castilla del distrito de Barranca. b) Determinar la influencia entre la recaudacin del impuesto a la Renta y la evasin tributaria de los comerciantes del jirn castilla del distrito de Barranca. c) Precisar la influencia de los beneficios que se obtienen de la recaudacin del

DESCRIPTIVO INDEPENDIENTE: charlas tributarias semestrales DEPENDIENTE: No evasin del impuesto general a las ventas Contribuyentes Dinero

INDEPENDIENTE: programas tributarios por parte de los estudiantes DEPENDIENTE: No evasin del impuesto a la Renta

DESCRIPTIVO Charlas

Dinero

INDEPENDIENTE: Bajo riesgo de ser Porcentaje de detectados evasores DEPENDIENTE: Evasores del Contribuyentes

DESCRIPTIVO

Impuesto General a Ventas y impuesto a Renta de comerciantes jirn castilla distrito Barranca?

las el la los del del de

Impuesto General a las Ventas y de impuesto a la renta de los comerciantes del jirn castilla.

los comerciantes del Jirn Castilla cumplan sus pagos del Impuesto general a las Ventas e Impuesto a la Renta.

Impuesto General a las Ventas e Impuesto a la Renta

UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTNEZ DE MAYOLO Filial-Barranca FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y CONTABLES Escuela Profesional de Contabilidad Av. Toribio de Luzuriaga 3ra cuadra S/N. Urb. La Florida-Barranca Telefax 235-2183 2353425

ENCUESTA A LOS COMERCIANTES DEL JIRON CASTILLA Distrito de Barranca Instrucciones: Lea atentamente cada pregunta y marque la opcin que mas se ajusta a su realidad. EMPRESA:... RUC:.. REPRESENTANTE LEGAL:. DIRECCION: Aspectos generales: Genero del contribuyente Masculino ( )

Femenino ( )

Nivel de educacin Primaria ( ) Superior ( )

Secundaria ( )

Edad De 18 a 25 aos ( ) De 34 a 40 aos( ) Estado civil Soltero ( ) Conviviente ( ) Viudo ( )

De 26 a 33 aos ( ) De 41 a ms( )

d)Casado( ) Divorciado( )

Aspectos sobre conocimiento y cumplimiento de tributos

Conoce Ud. los beneficios de estar inscritos en el ruc? SI NO

Esta inscrito al ruc? SI NO

UD. emite su boleta de venta cuando es mayor a cinco nuevos soles (S/. 5.00)? SI NO

Usted paga el 100% de los tributos junto con la declaracin? a) SI b) NO Si responde SI pase a la pregunta N 4

O haces pagos a cuenta? a) SI b) NO

A que tiempo? 1-3 meses 3 6 meses 6 9 meses Mas de 9 meses

Ud. Declara sus ventas mas que sus compras? SI NO .

Cunto es su volumen de venta diaria y mensual aproximada?

sabe Ud. en que es utilizado los impuestos que paga a la administracin tributaria? SI NO

sabe que son los regmenes tributarios? SI NO

sabe Ud. si su empresa gana o pierde? SI NO

Como lo sabe? . Lleva contabilidad? SI NO

ANEXO