Confronta Ley Del Impuesto Al Valor Agregado 2014 Vs 2013

Reforma fiscal 2014 Confronta Ley del Impuesto al Valor Agregado
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

TEXTO 2014 TEXTO 2013 COMENTARIOS
ARTCULO 1o.-A.-. IV. Se deroga.
ARTCULO 1o.-A.-. IV. Sean personas morales que cuenten con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin, o tengan un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, cuando adquieran bienes autorizados en sus programas de proveedores nacionales. Las personas morales que hayan efectuado la retencin del impuesto, y que a su vez se les retenga dicho impuesto conforme a esta fraccin o realicen la exportacin de bienes tangibles en los trminos previstos en la fraccin I del artculo 29 de esta Ley, podrn considerar como impuesto acreditable, el impuesto que les trasladaron y retuvieron, aun cuando no hayan enterado el impuesto retenido de conformidad con lo dispuesto en la fraccin IV del artculo 5o. de esta Ley. Cuando en el clculo del impuesto mensual previsto en el artculo 5o.-D de este ordenamiento resulte saldo a favor, los contribuyentes a que se refiere esta fraccin podrn obtener la devolucin inmediata de
Servicio de Administracin Tributaria Av. Hidalgo, nm. 77, col. Guerrero, delegacin Cuauhtmoc, Mxico, D. F., c. p. 06300 Tel. INFOSAT: 01 800 46 36 728 documento disponible en www.sat.gob.mx

TEXTO 2014 TEXTO 2013 dicho saldo disminuyndolo del monto del impuesto que hayan retenido por las operaciones mencionadas en el mismo periodo y hasta por dicho monto. Las cantidades por las cuales los contribuyentes hayan obtenido la devolucin en los trminos de esta fraccin, no podrn acreditarse en declaraciones posteriores. El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin alguna. ARTCULO 1o.-C.-. IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin El retenedor efectuar la retencin del impuesto en el momento en el que pague el precio o la contraprestacin y sobre el monto de lo efectivamente pagado y lo enterar mediante declaracin en las oficinas autorizadas, conjuntamente con el pago del impuesto correspondiente al mes en el cual se efecte la retencin o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente a aqul en el que hubiese efectuado la retencin, sin que contra el entero de la retencin pueda realizarse acreditamiento, compensacin o disminucin alguna, salvo lo dispuesto en la fraccin IV de este artculo. ARTCULO 1o.-C.-. IV. Cuando los adquirentes cobren los documentos pendientes de cobro, ya sea en forma total o parcial, debern manifestar el monto cobrado respecto del documento correspondiente en el estado de cuenta que emitan, con el cual los cedentes de los documentos debern determinar el impuesto al valor agregado a su cargo, sin Se reforma a efecto de eliminar la aplicacin de la tasa preferencial de 11% vigente hasta el 31 de diciembre de 2013. Se reforma para hacer el texto congruente con la derogacin de la fraccin IV del artculo, 1-A, de esta Ley. COMENTARIOS

TEXTO 2014 descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se calcular dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16. El resultado obtenido se restar a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia ser el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedi los documentos pendientes de cobro. TEXTO 2013 descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente. Para tales efectos, el impuesto al valor agregado se calcular dividiendo la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada por el adquirente entre 1.16 1.11, segn se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente. El resultado obtenido se restar a la cantidad manifestada en el estado de cuenta como cobrada y la diferencia ser el impuesto al valor agregado causado a cargo del contribuyente que cedi los documentos pendientes de cobro. V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este ltimo considerar causado el impuesto al valor agregado a su cargo, en el primer da del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se calcular dividiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisicin del documento, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente, entre 1.16 1.11, segn se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente. El resultado obtenido se COMENTARIOS
V. Cuando hayan transcurrido seis meses a partir de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro, sin que las cantidades reflejadas en dichos documentos se hayan cobrado por los adquirentes o un tercero directamente al deudor original y no sean exigibles al cedente de los documentos pendientes de cobro, este ltimo considerar causado el impuesto al valor agregado a su cargo, en el primer da del mes siguiente posterior al periodo a que se refiere este prrafo, el cual se calcular dividiendo el monto pagado por el adquirente en la adquisicin del documento, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero cobrado por el adquirente, entre 1.16. El resultado obtenido se restar del monto pagado por el adquirente en la adquisicin de los citados documentos, sin descontar de dicho valor el monto

TEXTO 2014 correspondiente al cargo financiero, y la diferencia ser el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente que cedi los documentos pendientes de cobro. TEXTO 2013 restar del monto pagado por el adquirente en la adquisicin de los citados documentos, sin descontar de dicho valor el monto correspondiente al cargo financiero, y la diferencia ser el impuesto al valor agregado a cargo del contribuyente que cedi los documentos pendientes de cobro. VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo monto adicionado de las que se hubieran cobrado con anterioridad correspondientes al mismo documento sea mayor a la suma de las cantidades recibidas por el cedente como pago por la enajenacin de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deber reportar dichas recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribuyente calcular el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16 1.11, segn se trate de documentos que deriven de operaciones afectas a la tasa del 16% o 11%, respectivamente. El resultado obtenido se restar del monto total cobrado y la diferencia ser el impuesto al valor agregado a cargo del cedente. COMENTARIOS
.. VI. Tratndose de recuperaciones posteriores al sexto mes de la fecha de exigibilidad del pago de los documentos pendientes de cobro a que se refiere la fraccin V anterior, de cantidades cuyo monto adicionado de las que se hubieran cobrado con anterioridad correspondientes al mismo documento sea mayor a la suma de las cantidades recibidas por el cedente como pago por la enajenacin de los documentos pendientes de cobro, sin descontar el cargo financiero, e incluyendo los anticipos que, en su caso, haya recibido, el adquirente deber reportar dichas recuperaciones en el estado de cuenta del mes en el que las cobre. El contribuyente calcular el impuesto al valor agregado a su cargo por el total de la cantidad cobrada por el adquirente, dividiendo el valor del cobro efectuado entre 1.16. El resultado obtenido se restar del monto total cobrado y la diferencia ser el impuesto al valor agregado a cargo del cedente.

TEXTO 2014 ARTCULO 2o.- Se deroga. TEXTO 2013 ARTCULO 2o.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 11% a los valores que seala esta Ley, cuando los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto, se realicen por residentes en la regin fronteriza, y siempre que la entrega material de los bienes o la prestacin de servicios se lleve a cabo en la citada regin fronteriza. Tratndose de importacin, se aplicar la tasa del 11% siempre que los bienes y servicios sean enajenados o prestados en la mencionada regin fronteriza. Tratndose de la enajenacin de inmuebles en la regin fronteriza, el impuesto al valor agregado se calcular aplicando al valor que seala esta Ley la tasa del 16%. Para efectos de esta Ley, se considera como regin fronteriza, adems de la franja fronteriza de 20 kilmetros paralela a las lneas divisorias internacionales del norte y sur del pas, todo el territorio de los estados de Baja California, Baja California Sur y Quintana Roo, los municipios de Caborca y de Cananea, Sonora, as como la regin parcial del Estado de Sonora comprendida en los siguientes lmites: al norte, la lnea divisoria internacional desde el cauce del Ro Colorado hasta el punto situado en esa lnea a 10 kilmetros al oeste del Municipio Plutarco Elas Calles; de ese punto, una lnea recta hasta llegar a la costa, a un punto situado a 10
COMENTARIOS Se deroga este artculo para eliminar la tasa del 11% para operaciones realizadas por residentes en la regin fronteriza,

TEXTO 2014 TEXTO 2013 kilmetros, al este de Puerto Peasco; de ah, siguiendo el cauce de ese ro, hacia el norte hasta encontrar la lnea divisoria internacional. ARTCULO 2o.-A.-. I.- a) Animales y vegetales que no estn industrializados, salvo el hule, perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. . b) 5. Chicles o gomas de mascar. ARTCULO 2o.-A.-. I.- a).- Animales y Vegetales industrializados, salvo el hule. que no estn Se reforma con el objeto de eliminar el tratamiento a la tasa del 0% en la enajenacin de perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar. COMENTARIOS
. b) Se adiciona para gravar el chicle a la tasa de 16% y dejar de estar afecto a la tasa de 0% que se aplica en la enajenacin de los productos destinados a la alimentacin. Se adiciona con el fin de eliminar el tratamiento de tasa del 0%, en la enajenacin alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar, ya que se trata de alimentos que evidentemente no estn destinados al consumo humano. . Se aplicar la tasa del 16% o del 11%, segn corresponda, a la enajenacin de los alimentos a que se refiere el presente artculo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los Se reforma en congruencia con la derogacin del artculo 2 de esta Ley, referente a la tasa del 11% en regin fronteriza.
6. Alimentos procesados para perros, gatos y pequeas especies, utilizadas como mascotas en el hogar.
. Se aplicar la tasa del 16% a la enajenacin de los alimentos a que se refiere el presente artculo preparados para su consumo en el lugar o establecimiento en que se enajenen, inclusive cuando no cuenten con instalaciones para ser consumidos en los mismos, cuando sean para

TEXTO 2014 llevar o para entrega a domicilio. . ARTCULO 2o.-C.- Se deroga. TEXTO 2013 mismos, cuando sean para llevar o para entrega a domicilio. . ARTCULO 2o.-C.- Las personas fsicas que renan los requisitos a que se refiere el artculo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, pagarn el impuesto al valor agregado en los trminos generales que esta Ley establece, salvo que opten por hacerlo mediante estimativa del impuesto al valor agregado mensual que practiquen las autoridades fiscales. Para ello, dichas autoridades obtendrn el valor estimado mensual de las actividades por las que el contribuyente est obligado al pago de este impuesto, pudiendo considerar el valor estimado de dichas actividades durante un ao de calendario, en cuyo caso dicho valor se dividir entre doce para obtener el valor de las actividades mensuales estimadas. Para los efectos del clculo mencionado anteriormente, no se deber considerar el valor de las actividades a las que se les aplique la tasa del 0%. Al valor estimado mensual de las actividades se aplicar la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda. El resultado as obtenido ser el impuesto a cargo estimado mensual. El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto estimado a su cargo determinado en los trminos del prrafo anterior y el impuesto
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Se deroga esta disposicin que se refera al procedimiento para determinar el impuesto mediante estimativa para las personas que tributaban en el rgimen de Pequeos contribuyentes.

TEXTO 2014 TEXTO 2013 acreditable estimado mensual. Para ello se estimar el impuesto acreditable mensual a que se refiere el artculo 4o. de la presente Ley, pudiendo estimar el que corresponda a un ao de calendario, en cuyo caso dicha estimacin se dividir entre doce para obtener el impuesto acreditable estimado mensual. Para estimar el valor de las actividades, as como el impuesto acreditable de los contribuyentes, las autoridades fiscales tomarn en consideracin los elementos que permitan conocer su situacin econmica, como son, entre otros: El inventario de las mercancas, maquinaria y equipo; el monto de la renta del establecimiento; las cantidades cubiertas por concepto de energa elctrica, telfonos y dems servicios; otras erogaciones destinadas a la adquisicin de bienes, de servicios o al uso o goce temporal de bienes, utilizados para la realizacin de actividades por las que se deba pagar el impuesto al valor agregado; as como la informacin que proporcionen terceros que tengan relacin de negocios con el contribuyente. El impuesto al valor agregado mensual que deban pagar los contribuyentes se mantendr hasta el mes en el que las autoridades fiscales determinen otra cantidad a pagar por dicha contribucin, en cualquiera de los supuestos a que se refieren los apartados siguientes: A. Cuando los contribuyentes manifiesten a
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 las autoridades fiscales en forma espontnea que el valor mensual de sus actividades se ha incrementado en el 10% o ms respecto del valor mensual estimado por las autoridades fiscales por dichas actividades. B. Cuando las autoridades fiscales, a travs del ejercicio de sus facultades, comprueben una variacin superior al 10% del valor mensual de las actividades estimadas. C. Cuando el incremento porcentual acumulado del ndice Nacional de Precios al Consumidor exceda el 10% del propio ndice correspondiente al mes en el cual se haya realizado la ltima estimacin del impuesto al valor agregado. Tratndose de los contribuyentes que inicien actividades y que renan los requisitos a que se alude en el primer prrafo de este artculo, dichos contribuyentes podrn ejercer la opcin prevista en el mismo, en cuyo caso estimarn el valor mensual de las actividades por las que estn obligados a efectuar el pago del impuesto, sin incluir aquellas afectas a la tasa de 0%. Al valor mensual estimado se aplicar la tasa del impuesto al valor agregado que corresponda y el resultado ser el impuesto a cargo estimado mensual. Dicho impuesto se deber disminuir con la estimacin que se haga del impuesto acreditable a que se refiere el artculo 4o. de esta Ley que corresponda al mes de que se trate y el resultado ser el monto del impuesto
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 a pagar. Dicho monto se mantendr hasta el mes en el que las autoridades fiscales estimen otra cantidad a pagar, o bien, los contribuyentes soliciten una rectificacin. Para los efectos del impuesto establecido en esta Ley, los contribuyentes que opten por pagar el mismo en los trminos de este artculo, debern cumplir la obligacin prevista en la fraccin IV del artculo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin I del artculo 32 de esta Ley. As mismo, debern contar con comprobantes que renan requisitos fiscales, por las compras de bienes a que se refiere la fraccin III del citado artculo 139. Los contribuyentes a que se refiere el presente artculo trasladarn el impuesto al valor agregado incluido en el precio a las personas que adquieran los bienes o reciban los servicios. Cuando los citados contribuyentes expidan uno o ms comprobantes trasladando el impuesto en forma expresa y por separado, se considera que cambian la opcin de pagar el impuesto al valor agregado mediante la estimativa a que se refiere este artculo, para pagar dicho impuesto en los trminos generales establecidos en esta Ley, a partir del mes en el que se expida el primer comprobante, trasladando el impuesto en forma expresa y por separado. COMENTARIOS
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 El pago del impuesto determinado conforme a lo dispuesto en el presente artculo deber realizarse por los mismos periodos y en las mismas fechas en los que se efecte el pago del impuesto sobre la renta. Las Entidades Federativas que tengan celebrado con la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico convenio de coordinacin para la administracin del impuesto sobre la renta a cargo de las personas fsicas que tributen conforme al rgimen de pequeos contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, estarn obligadas a ejercer las facultades a que se refiere el citado convenio a efecto de administrar tambin el impuesto al valor agregado a cargo de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el presente artculo y debern practicar la estimativa prevista en el mismo. Las Entidades Federativas recibirn como incentivo el 100% de la recaudacin que obtengan por el citado concepto. Las Entidades Federativas que hayan celebrado el convenio a que se refiere el prrafo anterior debern, en una sola cuota, recaudar el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre la renta a cargo de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere este artculo y que tributen conforme al rgimen de pequeos contribuyentes de acuerdo con lo previsto en el Ttulo IV, Captulo II, Seccin III de la Ley del Impuesto
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 sobre la Renta, as como las contribuciones y derechos locales que dichas Entidades determinen. Cuando los contribuyentes tengan establecimientos, sucursales o agencias, en dos o ms Entidades Federativas, se establecer una cuota en cada una de ellas, considerando el impuesto al valor agregado correspondiente a las actividades realizadas en la Entidad de que se trate y el impuesto sobre la renta que resulte por los ingresos obtenidos en la misma. Tratndose de los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, que realicen nicamente actividades afectas a la tasa de 0%, podrn optar por tributar conforme a lo dispuesto en este artculo, en cuyo caso quedarn liberados de las obligaciones de presentar declaraciones y de llevar los registros de sus ingresos diarios. Los contribuyentes a que se refiere este artculo que no ejerzan la opcin prevista en el mismo, debern pagar el impuesto al valor agregado en los trminos generales que establece esta Ley al menos durante 60 meses, transcurridos los cuales se tendr derecho nuevamente a ejercer la opcin de referencia. Cuando los contribuyentes opten por pagar el impuesto conforme a lo dispuesto en este artculo, podrn cambiar su opcin en cualquier momento para pagar en los trminos generales que establece esta Ley, en cuyo
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 caso estarn a lo dispuesto en el prrafo anterior. ARTCULO 5o.-.. I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligado al pago de este ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. ARTCULO 5o.-.. I. Que el impuesto al valor agregado corresponda a bienes, servicios o al uso o goce temporal de bienes, estrictamente indispensables para la realizacin de actividades distintas de la importacin, por las que se deba pagar el impuesto establecido en esta Ley o a las que se les aplique la tasa de 0%. Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se est obligado al pago de este ltimo impuesto. Tratndose de erogaciones parcialmente deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, nicamente se considerar para los efectos del acreditamiento a que se refiere esta Ley, el monto equivalente al impuesto al valor agregado que haya sido trasladado al contribuyente y el propio impuesto al valor agregado que haya pagado con motivo de la importacin, en la proporcin en la que dichas erogaciones sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta. Asimismo, la deduccin inmediata de la inversin en bienes nuevos de activo fijo prevista en la Ley del Impuesto sobre la Renta, se considera como erogacin totalmente deducible, siempre que se renan los requisitos establecidos en la citada Ley. . Se elimina la referencia a la deduccin inmediata de inversiones en congruencia con la Ley del Impuesto sobre la Renta en la cual se elimina esta opcin. COMENTARIOS
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TEXTO 2014 II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes fiscales a que se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta Ley; TEXTO 2013 II. Que el impuesto al valor agregado haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta Ley. Tratndose de los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin, el impuesto al valor agregado trasladado deber constar en forma expresa y por separado en el reverso del cheque de que se trate o deber constar en el estado de cuenta, segn sea el caso; . IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazos establecidos en la misma, con excepcin de lo previsto en la fraccin IV de dicho artculo. El impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin, y . Cuando el impuesto al valor agregado en la importacin se hubiera pagado a la tasa de 11%, dicho impuesto ser acreditable en los trminos de este artculo siempre que los bienes o servicios importados sean utilizados o enajenados en la regin fronteriza. ARTCULO 5o.-C. .. Se reforma en congruencia con la derogacin de la fraccin IV, del artculo 1o.-A, de esta Ley. COMENTARIOS Se elimina la referencia a la opcin prevista en el artculo 29-C del Cdigo Fiscal de la Federacin en virtud que dicho artculo ha sido derogado.
. IV. Que tratndose del impuesto al valor agregado trasladado que se hubiese retenido conforme al artculo 1o.-A de esta Ley, dicha retencin se entere en los trminos y plazos establecidos en la misma. El impuesto retenido y enterado, podr ser acreditado en la declaracin de pago mensual siguiente a la declaracin en la que se haya efectuado el entero de la retencin, y
. ltimo prrafo. Se deroga
ARTCULO 5o.-C. ..
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TEXTO 2014 II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere el artculo 32 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun cuando se haga a travs de certificados de participacin inmobiliaria; . Las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades financieras de objeto mltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero y las sociedades para el depsito de valores, no debern excluir los conceptos sealados en las fracciones IV, V, VI y IX que anteceden. ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por cada mes de calendario, salvo los casos sealados en los artculos 5o.-E, 5o.-F y 33 de esta Ley. . ARTCULO 5o.-E. Los contribuyentes que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 111 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, durante el periodo que permanezcan en el TEXTO 2013 II. Las enajenaciones de sus activos fijos y gastos y cargos diferidos a que se refiere el artculo 38 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como la enajenacin del suelo, salvo que sea parte del activo circulante del contribuyente, aun cuando se haga a travs de certificados de participacin inmobiliaria; . Las instituciones de crdito, de seguros y de fianzas, almacenes generales de depsito, administradoras de fondos para el retiro, arrendadoras financieras, sociedades de ahorro y prstamo, uniones de crdito, empresas de factoraje financiero, casas de bolsa, casas de cambio, sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades para el depsito de valores, no debern excluir los conceptos sealados en las fracciones IV, V, VI y IX que anteceden. COMENTARIOS
ARTCULO 5o.-D. El impuesto se calcular por cada mes de calendario, salvo los casos sealados en el artculo 33 de esta Ley. . Se adiciona en congruencia con el establecimiento del denominado rgimen de Incorporacin.
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TEXTO 2014 rgimen previsto en dicho artculo, en lugar de presentar mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley, debern calcular el impuesto al valor agregado de forma bimestral por los periodos comprendidos de enero y febrero; marzo y abril; mayo y junio; julio y agosto; septiembre y octubre, y noviembre y diciembre de cada ao y efectuar el pago del impuesto a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda, mediante declaracin que presentarn a travs de los sistemas que disponga el Servicio de Administracin Tributaria en su pgina de Internet, excepto en el caso de importaciones de bienes en el que se estar a lo dispuesto en los artculos 28 y 33 de esta Ley, segn se trate. Los pagos bimestrales tendrn el carcter de definitivos. El pago bimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el bimestre por el que se efecta el pago, a excepcin de las importaciones de bienes tangibles, y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los trminos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el impuesto que se le hubiere retenido en el bimestre de que se trate. Los contribuyentes a que se refiere el presente artculo que, en su caso, efecten la retencin a que se refiere el artculo 1o.-A de
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TEXTO 2014 esta Ley, en lugar de enterar el impuesto retenido mensualmente mediante la declaracin a que se refiere el penltimo prrafo de dicho artculo, lo enterarn por los bimestres a que se refiere el primer prrafo de este artculo, conjuntamente con la declaracin de pago prevista en el mismo o, en su defecto, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al bimestre que corresponda. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin correspondiente al primer bimestre que presenten, debern considerar nicamente los meses que hayan realizado actividades. Los contribuyentes a que se refiere este artculo, debern cumplir la obligacin prevista en la fraccin III del artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad a que se refiere la fraccin I del artculo 32 de esta Ley. Asimismo, podrn conservar y expedir comprobantes fiscales de conformidad con lo establecido en las fracciones II y IV del citado artculo 112. Asimismo, los contribuyentes a que se refiere el presente artculo, no estarn obligados a presentar las declaraciones informativas previstas en esta Ley, siempre que presenten la informacin de las operaciones con sus proveedores en el bimestre inmediato anterior, de conformidad con la fraccin VIII del artculo 112 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
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TEXTO 2014 ARTCULO 5o.-F. Los contribuyentes personas fsicas que nicamente obtengan ingresos por el otorgamiento del uso o goce temporal de inmuebles, cuyo monto mensual no exceda de diez salarios mnimos generales del rea geogrfica del Distrito Federal, elevados al mes, que ejerzan la opcin a que se refiere el artculo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de efectuar los pagos provisionales de forma trimestral para efectos de dicho impuesto, en lugar de presentar mensualmente la declaracin a que se refiere el artculo 5o.-D de esta Ley, debern calcular el impuesto al valor agregado de forma trimestral por los periodos comprendidos de enero, febrero y marzo; abril, mayo y junio; julio, agosto y septiembre, y octubre, noviembre y diciembre, de cada ao, y efectuar el pago del impuesto mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas a ms tardar el da 17 del mes siguiente al trimestre al que corresponda el pago. Los pagos trimestrales tendrn el carcter de definitivos. El pago trimestral ser la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de las actividades realizadas en el trimestre por el que se efecta el pago y las cantidades correspondientes al mismo periodo por las que proceda el acreditamiento determinadas en los trminos de esta Ley. En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto que corresponda al total de sus actividades, el
TEXTO 2013
COMENTARIOS Se adiciona en congruencia con la Ley del Impuesto sobre la Renta en la que se establece la obligacin para los arrendadores de inmuebles con ingresos de hasta 10 salarios mnimos generales del rea geogrfica del Distrito Federal, elevados al mes, de efectuar los pagos de forma trimestral.
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TEXTO 2014 impuesto que se le hubiere retenido en el trimestre de que se trate. Tratndose de contribuyentes que inicien actividades, en la declaracin correspondiente al primer trimestre que presenten, debern considerar nicamente los meses que hayan realizado actividades. ARTCULO 7o.-.. La restitucin del impuesto correspondiente deber hacerse constar en un documento que contenga en forma expresa y por separado la contraprestacin y el impuesto al valor agregado trasladado que se hubiesen restituido, as como los datos de identificacin del comprobante fiscal de la operacin original. . Lo dispuesto en este artculo no ser aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolucin, descuento o bonificacin, se hubiere efectuado la retencin y entero en los trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de esta Ley. En este supuesto los contribuyentes debern presentar declaracin complementaria para cancelar los efectos de la operacin respectiva, sin que las declaraciones complementarias presentadas exclusivamente por este concepto se computen dentro del lmite establecido en el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin. . Lo dispuesto en los dos prrafos precedentes no ser aplicable cuando por los actos que sean objeto de la devolucin, descuento o bonificacin, se hubiere efectuado la retencin y entero en los trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de esta Ley. En este supuesto los contribuyentes debern presentar declaracin complementaria para cancelar los efectos de la operacin respectiva, sin que las declaraciones complementarias presentadas exclusivamente por este concepto se computen dentro del lmite establecido en el artculo 32 del Cdigo Fiscal de la Federacin. ARTCULO 7o.-.. TEXTO 2013 COMENTARIOS
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TEXTO 2014 ARTCULO 9o.-.. IX. La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme al Decreto para el fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de noviembre de 2006 o de un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, y los bienes se mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal. TEXTO 2013 ARTCULO 9o.-.. IX.- La de bienes efectuada entre residentes en el extranjero o por un residente en el extranjero a una persona moral que cuente con un programa autorizado conforme al Decreto que Establece Programas de Importacin Temporal para Producir Artculos de Exportacin o al Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria Maquiladora de Exportacin o un rgimen similar en los trminos de la Ley Aduanera, o sean empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehculos de autotransporte o de autopartes para su introduccin a depsito fiscal, siempre que los bienes se hayan exportado o introducido al territorio nacional al amparo de un programa autorizado conforme a los decretos mencionados o de un rgimen similar en los trminos de la legislacin aduanera o se trate de las empresas mencionadas, y los bienes se mantengan en el rgimen de importacin temporal, en un rgimen similar de conformidad con la Ley Aduanera o en depsito fiscal. Tampoco se pagar el impuesto en la enajenacin de cualquier tipo de bienes que se encuentren sujetos al rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico. ARTCULO 11. Se reforma para eliminar la exencin a las enajenaciones de bienes efectuadas por un residente en el extranjero, a personas morales que cuenten el programa de fomento de la industria manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin COMENTARIOS
ltimo prrafo. Se deroga
ARTCULO 11. En el caso de faltante de bienes en los inventarios de las empresas, se considera que
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TEXTO 2014 se efecta la enajenacin en el momento en que el contribuyente o las autoridades fiscales conozcan dicho faltante, lo que ocurra primero; tratndose de donaciones por las que se deba pagar el impuesto, en el momento en que se haga la entrega del bien donado o se extienda el comprobante que transfiera la propiedad, lo que ocurra primero. ARTCULO 15.. V. El transporte pblico terrestre de personas que se preste exclusivamente en reas urbanas, suburbanas o en zonas metropolitanas. . X.-... b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, las uniones de crdito, las sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y prstamo y las empresas de factoraje financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorizacin y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen las sociedades financieras de objeto mltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crdito, de factoraje financiero o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de depsito por crditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda; los que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y ARTCULO 15... V.- El transporte pblico terrestre de personas, excepto por ferrocarril. . X.-... b) Reciban o paguen las instituciones de crdito, las uniones de crdito, las sociedades financieras de objeto limitado, las sociedades de ahorro y prstamo y las empresas de factoraje financiero, en operaciones de financiamiento, para las que requieran de autorizacin y por concepto de descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban y paguen las sociedades financieras de objeto mltiple que para los efectos del impuesto sobre la renta formen parte del sistema financiero, por el otorgamiento de crdito, de factoraje financiero o descuento en documentos pendientes de cobro; los que reciban los almacenes generales de depsito por crditos otorgados que hayan sido garantizados con bonos de prenda; as como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de Se reforma para incluir como intereses exentos a los que reciban o paguen las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, as como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural, ya que estas pertenecen tambien al sector financiero. TEXTO 2013 COMENTARIOS
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TEXTO 2014 prstamo a que hace referencia la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, as como las sociedades financieras populares, las sociedades financieras comunitarias y los organismos de integracin financiera rural, a que hace referencia la Ley de Ahorro y Crdito Popular, a sus socios o clientes, segn se trate, y que cumplan con los requisitos para operar como tales de conformidad con los citados ordenamientos; los que reciban o paguen en operaciones de financiamiento, los organismos descentralizados de la Administracin Pblica Federal y los fideicomisos de fomento econmico del Gobierno Federal, que estn sujetos a la supervisin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores; as como las comisiones de los agentes y corresponsales de las instituciones de crdito por dichas operaciones. No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, tratndose de crditos otorgados a personas fsicas que no desarrollen actividades empresariales, o no presten servicios personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Tratndose de crditos otorgados a personas fsicas que realicen las actividades mencionadas, no se pagar el impuesto cuando los mismos sean para la adquisicin de bienes de inversin en dichas actividades o se trate de crditos refaccionarios, de habilitacin o avo, siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro TEXTO 2013 crdito por dichas operaciones. COMENTARIOS
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior, tratndose de crditos otorgados a contribuyentes que opten por pagar el impuesto en los trminos del artculo 2o.-C de esta Ley, o a personas fsicas que no desarrollen actividades empresariales, o no presten servicios personales independientes, o no otorguen el uso o goce temporal de bienes inmuebles. Tratndose de crditos otorgados a personas fsicas que realicen las actividades mencionadas, no se pagar el impuesto cuando los mismos sean para la adquisicin de bienes de inversin en dichas actividades o se trate de crditos refaccionarios,
Se reforma en congruencia con la derogacin del artculo 2o.-C de esta Ley.
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TEXTO 2014 Federal de Contribuyentes. TEXTO 2013 de habilitacin o avo, siempre que dichas personas se encuentren inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes. . ARTCULO 17.- COMENTARIOS
. ARTCULO 17.- Tratndose de la prestacin de servicios en forma gratuita por los que se deba pagar el impuesto, se considera que se efecta dicha prestacin en el momento en que se proporcione el servicio. ARTCULO 18-A. Se considerar como valor para los efectos del clculo del impuesto, el valor real de los intereses devengados cuando stos deriven de crditos otorgados por las instituciones del sistema financiero a que se refiere el artculo 7o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en crditos otorgados a travs de contratos de apertura de crdito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor; y de operaciones de arrendamiento financiero. . ARTCULO 24.-.. I.-... Tambin se considera introduccin al pas de bienes, cuando stos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin
ARTCULO 18-A.- Se considerar como valor para los efectos del clculo del impuesto, el valor real de los intereses devengados cuando stos deriven de crditos otorgados por las instituciones del sistema financiero a que se refiere el artculo 8o. de la Ley del Impuesto sobre la Renta; en crditos otorgados a travs de contratos de apertura de crdito o cuenta corriente en los que el acreditado o cuentacorrentista pueda disponer del crdito mediante el uso de tarjetas expedidas por el acreedor; y de operaciones de arrendamiento financiero. . ARTCULO 24.-.. I.-... Esta disposicin entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin a que se refiere el citado artculo 28-A.
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TEXTO 2014 en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico. No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior a las mercancas nacionales o a las importadas en definitiva, siempre que no hayan sido consideradas como exportadas en forma previa para ser destinadas a los regmenes aduaneros mencionados. . ARTCULO 25.-..... I.-... No ser aplicable la exencin a que se refiere esta fraccin tratndose de bienes que se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico. . IX. Las importaciones definitivas de los bienes por los que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarse a los regmenes aduaneros de importacin temporal para
TEXTO 2013
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. ARTCULO 25.-..... I.-... Tampoco se pagar este impuesto por los bienes que se introduzcan al pas mediante el rgimen aduanero de recinto fiscalizado estratgico. Se reforma para eliminar la exencin por la importacin a los bienes que se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal. Esta disposicin entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin a que se refiere el citado artculo 28-A.
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TEXTO 2014 elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, o de mercancas que incluyan los bienes por los que se pag el impuesto, siempre que la importacin definitiva la realicen quienes hayan destinado los bienes a los regmenes mencionados. No ser aplicable lo dispuesto en esta fraccin, cuando el impuesto se haya pagado aplicando el crdito fiscal previsto en el artculo 28-A de esta Ley. . ARTCULO 27. Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de importacin de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo gravamen y del monto de las dems contribuciones y aprovechamientos que se tengan que pagar con motivo de la importacin. Tratndose de bienes que se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, para calcular el impuesto al valor
TEXTO 2013
COMENTARIOS
. ARTCULO 27.- Para calcular el impuesto al valor agregado tratndose de importacin de bienes tangibles, se considerar el valor que se utilice para los fines del impuesto general de importacin, adicionado con el monto de este ltimo gravamen y de los dems que se tengan que pagar con motivo de la importacin.
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TEXTO 2014 agregado se considerar el valor en aduana a que se refiere la Ley Aduanera, adicionado del monto de las contribuciones y aprovechamientos que se tuvieran que pagar en caso de que se tratara de una importacin definitiva. . ARTCULO 28........ En el caso de bienes que se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, el pago se har a ms tardar en el momento en que se presente el pedimento respectivo para su trmite. . ARTCULO 28-A. Las personas que introduzcan bienes a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, podrn aplicar un crdito fiscal consistente en una cantidad equivalente al . ARTCULO 28-A.- Se deroga. Se adiciona para establecer la posibilidad de obtener una certificacin ante el SAT, a las personas que importen en los regmenes que se sealan en este artculo, la cual permitir a las empresas contar con un crdito fiscal consistente en una cantidad equivalente al 100% del IVA que deba pagarse por la importacin temporal que se podr aplicar contra el IVA causado por las citadas actividades. Asimismo, se permite a las personas que decidan . ARTCULO 28......... Esta disposicin entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin a que se refiere el citado artculo 28-A. TEXTO 2013 COMENTARIOS
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TEXTO 2014 100% del impuesto al valor agregado que deba pagarse por la importacin, el cual ser acreditable contra el impuesto al valor agregado que deba pagarse por las citadas actividades, siempre que obtengan una certificacin por parte del Servicio de Administracin Tributaria. Para obtener dicha certificacin, las empresas debern acreditar que cumplen con los requisitos que permitan un adecuado control de las operaciones realizadas al amparo de los regmenes mencionados, de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita dicho rgano. La certificacin a que se refiere el prrafo anterior tendr una vigencia de un ao y podr ser renovada por las empresas dentro de los treinta das anteriores a que venza el plazo de vigencia, siempre que acrediten que continan cumpliendo con los requisitos para su certificacin. El impuesto cubierto con el crdito fiscal previsto en este artculo, no ser acreditable en forma alguna. El crdito fiscal a que se refiere este artculo no se considerar como ingreso acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. Las personas a que se refiere este artculo que no ejerzan la opcin de certificarse, podrn no pagar el impuesto al valor agregado por la introduccin de los bienes a los regmenes aduaneros antes mencionados, siempre que
TEXTO 2013
COMENTARIOS no obtener la certificacin antes mencionada, puedan garantizar el inters fiscal mediante fianza, caso en el cual no estarn obligadas a pagar el IVA por la introduccin de los bienes a los regmenes aduaneros que se gravan. Esta disposicin entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin.
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TEXTO 2014 garanticen el inters fiscal mediante fianza otorgada por institucin autorizada, de conformidad con las reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria. ARTCULO 29 VI. La transportacin area de personas y de bienes, prestada por residentes en el pas, por la parte del servicio que en los trminos del penltimo prrafo del artculo 16 no se considera prestada en territorio nacional. VII.-Se deroga. ARTCULO 29 VI.- La transportacin area de personas, prestada por residentes en el pas, por la parte del servicio que en los trminos del penltimo prrafo del artculo 16 no se considera prestada en territorio nacional. VII.- La prestacin de servicios de hotelera y conexos realizados por empresas hoteleras a turistas extranjeros que ingresen al pas para participar exclusivamente en congresos, convenciones, exposiciones o ferias a celebrarse en Mxico, siempre que dichos extranjeros les exhiban el documento migratorio que acredite dicha calidad en los trminos de la Ley General de Poblacin, paguen los servicios de referencia mediante tarjeta de crdito expedida en el extranjero y la contratacin de los servicios de hotelera y conexos se hubiera realizado por los organizadores del evento. . ARTCULO 30.. Se adiciona para establecer el supuesto por el que proceder el acreditamiento del impuesto pagado. TEXTO 2013 COMENTARIOS
. ARTCULO 30.. Asimismo proceder el acreditamiento cuando las empresas residentes en el pas retornen al extranjero los bienes que hayan destinado a los regmenes aduaneros de importacin
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TEXTO 2014 temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, siempre que dicho impuesto no haya sido acreditado en los trminos de esta Ley. . ARTCULO 32.. I. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento. . ARTCULO 32.. I.- Llevar de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin, su Reglamento de esta Ley, y efectuar conforme a este ltimo la separacin de los actos o actividades de las operaciones por las que deba pagarse el impuesto por las distintas tasas, de aquellos por los cuales esta Ley libera de pago. . III.- Expedir comprobantes sealando en los mismos, adems de los requisitos que establezcan el Cdigo Fiscal de la Federacin y su Reglamento, el impuesto al valor agregado que se traslada expresamente y por separado a quien adquiera los bienes, los use o goce temporalmente o reciba los servicios. Dichos comprobantes debern entregarse o enviarse a quien efecta o deba efectuar la contraprestacin, dentro de los 15 das siguientes a aqul en que se debi pagar el TEXTO 2013 COMENTARIOS
. III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.
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TEXTO 2014 TEXTO 2013 impuesto en los trminos de los artculos 11, 17 y 22 de esta Ley. . V. Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efecten en los casos previstos en el artculo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. . V. Expedir constancias por las retenciones del impuesto que se efecten en los casos previstos en el artculo 1-A, al momento de recibir el comprobante a que se refiere la fraccin III de este artculo, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de Administracin Tributaria, la informacin sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto establecido en esta Ley, dicha informacin se presentar, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior al que corresponda dicha informacin. . ARTCULO 33.- Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los trminos de esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante declaracin que presentar en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 das hbiles siguientes a aqul en el que obtenga la contraprestacin, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se har como lo establece el artculo 28 de esta Ley. En estos casos no formular declaracin mensual ni llevar contabilidad; pero deber expedir los documentos que seala la fraccin III del artculo anterior y conservar la documentacin COMENTARIOS
. ARTCULO 33. Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba pagar impuesto en los trminos de esta Ley, el contribuyente lo pagar mediante declaracin que presentar en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 das siguientes a aqul en el que obtenga la contraprestacin, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento. En las importaciones ocasionales el pago se har como lo establece el artculo 28 de esta Ley. En estos casos no formular declaracin mensual ni llevar contabilidad; pero deber expedir los comprobantes fiscales a que se refiere la fraccin III del artculo 32 de esta Ley y conservarlos durante el plazo a que se refiere el
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TEXTO 2014 artculo 30, tercer prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin. Tratndose de enajenacin de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los trminos de esta Ley, consignada en escritura pblica, los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarn dentro de los quince das siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio; asimismo, expedirn un comprobante fiscal en el que conste el monto de la operacin y el impuesto retenido. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable en el caso a que se refiere el artculo 1o.-A, fraccin I de esta Ley. . ARTCULO 41.... II. La enajenacin de bienes o prestacin de servicios cuando una u otras se exporten o sean de los sealados en el artculo 2o.-A de esta Ley. . ARTCULO 43.... I.. Para los efectos de esta fraccin se entender por ingresos por la prestacin de servicios profesionales, las remuneraciones que deriven de TEXTO 2013 correspondiente durante 5 aos. Tratndose de enajenacin de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los trminos de esta Ley, consignada en escritura pblica, los notarios, corredores, jueces y dems fedatarios que por disposicin legal tengan funciones notariales, calcularn el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarn dentro de los quince das siguientes a la fecha en que se firme la escritura, en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable en el caso a que se refiere el artculo 1o.-A, fraccin I de esta Ley. COMENTARIOS
. ARTCULO 41.... II.- La enajenacin de bienes o prestacin de servicios cuando una u otras se exporten o sean de los sealados en los artculos 2o.-A y 2o.-C de esta Ley. . ARTCULO 43.... I.. Para los efectos de esta fraccin se entender por ingresos por la prestacin de servicios profesionales, las remuneraciones que deriven de Se reforma en congruencia con la derogacin del artculo 2-C de esta ley.
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TEXTO 2014 servicios personales independientes que no estn asimiladas a los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados, conforme al artculo 94 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las Entidades Federativas podrn gravar dentro del impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los ingresos personales independientes que estn asimilados a los ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado. . IV.. Cuarto prrafo. Se deroga. TEXTO 2013 servicios personales independientes que no estn asimiladas a los ingresos por la prestacin de servicios personales subordinados, conforme al artculo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las Entidades Federativas podrn gravar dentro del impuesto cedular sobre sueldos o salarios, los ingresos personales independientes que estn asimilados a los ingresos por la prestacin de un servicio personal subordinado. . IV.. En el caso de las personas fsicas que tributen en los trminos de la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, las Entidades Federativas podrn estimar la utilidad fiscal de dichos contribuyentes y determinar el impuesto mediante el establecimiento de cuotas fijas. . Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III de este artculo derive de la aportacin de inmuebles que los fideicomitentes o accionistas, personas fsicas realicen a los fideicomisos o sociedades mercantiles, a los que se refieren los artculos 223 y 224-A de la Ley del Impuesto sobre la Renta, segn se trate, el impuesto cedular deber considerar la ganancia en el mismo momento que la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para la acumulacin de dicho ingreso. Se deroga, en congruencia con la eliminacin del rgimen de Pequeos contribuyentes en la Ley del Impuesto sobre la Renta. COMENTARIOS
. Cuando el ingreso a que se refiere la fraccin III de este artculo derive de la aportacin de inmuebles que los fideicomitentes, personas fsicas, realicen a los fideicomisos a los que se refiere el artculo 187 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el impuesto cedular deber considerar la ganancia en el mismo momento que la Ley del Impuesto sobre la Renta establece para la acumulacin de dicho ingreso.
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TEXTO 2014 . DISPOSICIONES TRANSITORIAS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ARTCULO SEGUNDO. En relacin con las modificaciones a que se refiere el Artculo Primero de este Decreto, se estar a lo siguiente: I. Tratndose de la enajenacin de bienes, de la prestacin de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se hayan celebrado con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto, las contraprestaciones correspondientes que se cobren con posterioridad a la fecha mencionada, estarn afectas al pago del impuesto al valor agregado de conformidad con las disposiciones vigentes en el momento de su cobro. No obstante lo anterior, los contribuyentes podrn acogerse a lo siguiente: a) Tratndose de la enajenacin de bienes y de la prestacin de servicios que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa del impuesto al valor agregado menor a la que deban aplicar con posterioridad a la fecha mencionada, se podr calcular el impuesto al valor agregado aplicando la tasa que corresponda conforme a las disposiciones
TEXTO 2013 .
COMENTARIOS
Para enajenacin de bienes, la prestacin de servicios o del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto hayan estado afectas a una tasa menor a la que deban aplicar podr aplicar esta tasa, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la entrada en vigor del Decreto y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha.
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TEXTO 2014 vigentes con anterioridad a la fecha de entrada en vigor del presente Decreto, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. b) Tratndose del otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, lo dispuesto en el inciso anterior se podr aplicar a las contraprestaciones que correspondan al periodo en el que la actividad mencionada estuvo afecta al pago del impuesto al valor agregado conforme a la tasa menor, siempre que los bienes se hayan entregado antes de la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. c) En el caso de actos o actividades que con anterioridad a la fecha de la entrada en vigor del presente Decreto no hayan estado afectas al pago del impuesto al valor agregado y que con posterioridad a la fecha mencionada queden afectas al pago de dicho impuesto, no se estar obligado al pago del citado impuesto, siempre que los bienes o los servicios se hayan entregado o proporcionado antes de la fecha mencionada y el pago de las contraprestaciones respectivas se realice
TEXTO 2013
COMENTARIOS
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TEXTO 2014 dentro de los diez das naturales inmediatos posteriores a dicha fecha. d) Tratndose de la prestacin de servicios de hotelera y conexos a que se refiere la fraccin VII del artculo 29 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado que se deroga mediante el Artculo Primero del presente Decreto, cuyos contratos para proporcionar dichos servicios hayan sido celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de 2013, las contraprestaciones que se perciban durante los primeros seis meses de 2014 estarn sujetas a las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013. Se excepta del tratamiento establecido en los incisos a), b), c) y d) anteriores a las actividades que se lleven a cabo entre contribuyentes que sean partes relacionadas de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto sobre la Renta, sean o no residentes en Mxico. II. Tratndose de insumos destinados hasta antes de la entrada en vigor de los artculos a que se refiere la fraccin III de este artculo a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin
TEXTO 2013
COMENTARIOS
Tratndose de la prestacin de servicios de hotelera y conexos, cuyos contratos para proporcionar dichos servicios hayan sido celebrados con anterioridad al 8 de septiembre de 2013, las contraprestaciones de los primeros seis meses de 2014 estarn sujetas a las disposiciones vigentes hasta el 31 de diciembre de 2013.
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TEXTO 2014 en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, en caso de que stos se incorporen en mercancas que tambin lleven incorporados insumos por los que se haya pagado el impuesto al valor agregado al destinarlos a los regmenes mencionados, cuando se importe en definitiva dicha mercanca estar sujeta al pago del impuesto al valor agregado conforme a las disposiciones vigentes con anterioridad a dicha entrada en vigor. Para los efectos del prrafo anterior, se considerar que, en las mercancas que se importen en definitiva, fueron incorporados en primer lugar los insumos que tengan mayor antigedad de haber sido destinados a los regmenes mencionados, siempre que se trate de insumos genricos que no estn identificados individualmente. Para ello, el inventario de los insumos mencionados deber controlarse utilizando el mtodo de primeras entradas primeras salidas. III. Lo dispuesto en los artculos 24, fraccin I, segundo y tercer prrafos; 25, fracciones I, segundo prrafo y IX; 27, segundo prrafo; 28, segundo prrafo; 28-A, y 30, segundo prrafo, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin a que se refiere el citado Lo relacionado con los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico, entrar en vigor un ao despus de que se hayan publicado en el Diario TEXTO 2013 COMENTARIOS
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TEXTO 2014 artculo 28-A. TEXTO 2013 COMENTARIOS Oficial de la Federacin las reglas sobre certificacin a que se refiere el citado artculo 28A.
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Reforma fiscal 2014 Confronta Ley del Impuesto al Valor Agregado

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ARTCULO 1o.-A.-. IV. Se deroga.

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LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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. ltimo prrafo. Se deroga

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ltimo prrafo. Se deroga

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Se reforma en congruencia con la derogacin del artculo 2o.-C de esta Ley.

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. III. Expedir y entregar comprobantes fiscales.

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