REMUNERACIONES Y COMPENSACIONES

SEMANA 2

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NDICE
UNIDAD 2 ...................................................................................................................................... 3 REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES .............................................................. 3 HABERES ........................................................................................................................................ 4 Monto de ingresos mnimos y de asignacin familiar............................................................... 6 DESCUENTOS PREVISIONALES ....................................................................................................... 7 Fondo de pensiones .................................................................................................................. 8 Fondo de salud .......................................................................................................................... 8 Cotizacin adicional .................................................................................................................. 8 Seguro de desempleo................................................................................................................ 8 Topes remunerativos para descuentos previsionales............................................................... 9 Topes para clculos de descuentos previsionales y aportes patronales ................................ 10 Retenciones y pagos de descuentos previsionales ................................................................. 11 DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA ................................................................................... 12 Tasas y tabla de impuestos ..................................................................................................... 12 Forma de clculo del Impuesto a la Renta .............................................................................. 14 Tabla de Impuesto nico por mes, quincena, semana, da ................................................ 17 OTROS DESCUENTOS ................................................................................................................... 18 Descuentos Judiciales.......................................................................................................... 18 Descuentos Voluntarios ...................................................................................................... 18 REMUNERACIN LQUIDA ........................................................................................................... 19

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UNIDAD 2

REMUNERACIONES DE TRABAJADORES DEPENDIENTES

Objetivos Reconocer y diferenciar los componentes de haberes y descuentos en las liquidaciones de remuneraciones de trabajadores dependientes.

Contenidos Haberes Descuentos previsionales Descuentos por impuestos Otros descuentos Remuneracin lquida

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HABERES
Las remuneraciones de los trabajadores dependientes contemplan tres componentes principales: los Haberes, los Descuentos y la Remuneracin Lquida. Los Haberes son los distintos conceptos que asumen los sueldos y asignaciones que forman parte de la Remuneracin. Los Descuentos son retenciones de orden legal y voluntario que afectan a los Haberes; y la Remuneracin Lquida corresponde al valor neto que recibe el trabajador. La Figura N 7 muestra el formato de una liquidacin de remuneraciones donde se aprecian estos componentes.

Liquidacin de remuneraciones

(Informacin de la empresa, del trabajador y periodo de pago)

Sueldo Asignaciones Total de haberes

960.000 10.000 970.000

Menos descuentos legales Previsionales: (960.000 x 20%) Impuesto nico (768.000 x 0,05 25.883) Descuentos judiciales Menos anticipos quincenales Total descuentos

192.000 12.517 150.000 200.000 554.517

Remuneracin lquida al trabajador

$ 415.483

Figura N 7

Los Haberes tratan sobre las diversas denominaciones de la remuneracin y las asignaciones, todo lo cual se encuentra establecido en el contrato individual o colectivo de trabajo. Entre ellas figuran: El sueldo y sobresueldo. Las comisiones. Participaciones y gratificaciones. Adems de las asignaciones y otros haberes de pago ocasional.

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Siguiendo las definiciones del Cdigo del Trabajo, se entiende por: SUELDO: el estipendio fijo, en dinero, pagado por perodos iguales, determinado en el contrato de trabajo, que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios, sin perjuicio de los beneficios adicionales que suministrar el empleador en forma de casa habitacin, luz, combustible, alimento u otras prestaciones en especies o servicios. SOBRESUELDO: consiste en la remuneracin de horas extraordinarias de trabajo (...) Se entiende por jornada (u hora) extraordinaria la que excede del mximo legal (45 horas semanales) o de la pactada contractualmente, si fuese menor (...) Las horas extraordinarias se pagarn con un recargo del cincuenta por ciento sobre el sueldo convenido para la jornada ordinaria. COMISIN: es el porcentaje sobre el precio de venta o compra, o sobre el monto de otras operaciones (cobranzas), que el empleador efecta con la colaboracin del trabajador. PARTICIPACIN: es la proporcin en las utilidades de un negocio determinado o de una empresa o slo de una o ms secciones o sucursales de la misma. GRATIFICACIN: corresponde a la parte de las utilidades con que el empleador beneficia el sueldo del trabajador. Estas pueden ser de tres tipos: Legal, la que est establecida en disposiciones legales. Contractual, la que acuerdan las partes. Voluntaria, la que otorga la empresa por propia decisin.

Adicionalmente, existen otros Haberes de tipo ocasional como los bonos, aguinaldos o premios, los que pueden ser de carcter contractual o voluntario. Finalmente, estn las asignaciones, las cuales forman parte de los Haberes, pero no constituyen remuneracin para los efectos de descuentos impositivos ni previsionales segn disposiciones del Cdigo del Trabajo y leyes tributarias. Entre ellas figuran: las asignaciones de movilizacin, de prdida de caja, de desgaste de herramientas y de colacin hasta por ciertos montos.

Se incluyen tambin: los viticos, las prestaciones (asignaciones) familiares indemnizaciones por aos de servicios (...) y las dems que proceda pagar al extinguirse la relacin contractual...
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En la prctica, la remuneracin del trabajador est constituida por una combinacin de los componentes aqu expuestos; se pacta por perodos diarios, semanales o mensuales, siendo este ltimo el ms frecuente; puede ser fija o variable dependiendo de si los componentes son constantes o fluctan de un perodo a otro; y, puede existir una parte de la remuneracin que sea imponible y tributable y otra que est exenta, lo que depende de los conceptos que la integren y los montos respectivos.

MONTO DE INGRESOS MNIMOS Y DE ASIGNACIN FAMILIAR

Como hemos indicado, estos Haberes o Remuneracin Bruta se encuentran en el contrato individual o colectivo de trabajo. Sus montos son de libre pacto entre empleador y trabajador a partir de valores mnimos fijados en disposiciones legales. Por ejemplo, la legislacin chilena dispone que la remuneracin pactada no debe ser "inferior al ingreso mnimo mensual", el cual es de $ 172.000 en la actualidad. Establece valores que van de cero a $ 6.776 por carga familiar reconocida, la que se paga de acuerdo al monto de la remuneracin mensual y es deducible de los aportes previsionales de cargo del empleador 1 (ver Figura N 8).

Ingresos mnimos mensuales

Monto ($)

172.000 Ingreso mnimo remuneracional (general) Ingreso mnimo menores de 18 aos de edad y 128.402 mayores de 65 112.660 Ingreso no remuneracional 158.240 Ingresos mnimo trabajadores casas particulares

Asignacin familiar (por remuneracin mensual)

Hasta $ 177.212 corresponde un monto por carga Hasta $ 298.098 corresponde un monto por carga Hasta $ 464.823 corresponde un monto por carga Sobre $ 464.823 corresponde un monto por carga

6.776 4.902 1.549 0

Figura N 8

Valores vigentes julio 2010 - junio 2011. Se reajustan anualmente.

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DESCUENTOS PREVISIONALES
Los descuentos son retenciones que el empleador efecta a las remuneraciones de los trabajadores en cumplimiento de disposiciones legales y por mutuos acuerdos. Los primeros, los descuentos legales, son de carcter obligatorio y estn destinados a fondos previsionales, al pago de impuestos y al cumplimiento de retenciones judiciales en favor de la familia del trabajador. Los descuentos por mutuo acuerdo o descuentos voluntarios, por su parte, son los aceptados libremente por empleador y trabajador, como se muestra en la Figura N 9. Los descuentos o cotizaciones previsionales estn dirigidos a la proteccin social del trabajador y de su grupo familiar (cnyuge, hijos y padres cuando estos han sido reconocidos como cargas familiares), mediante aportes al fondo de pensiones, al fondo de salud y a un seguro de supervivencia. Adicionalmente y desde 2001, existe en Chile un seguro de desempleo para proteccin de los trabajadores en perodos de cesanta, financiado con aportes del trabajador, empleador y del Estado.

Tipos de descuentos Previsionales Fondo de pensiones Fondo de salud Cotizacin adicional Seguro para cubrir periodos de cesanta Impuesto nico a la renta Retenciones judiciales

1. Descuentos legales

Seguro de desempleo Impuesto renta Judiciales

Anticipos de sueldos y prstamos Cuotas sindicales, dividendos de viviendas Otros descuentos voluntarios

2. Descuentos voluntarios

Figura N 9

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FONDO DE PENSIONES
Est destinado a la acumulacin de los aportes mensuales del trabajador con el objeto de que este pueda disponer de una pensin de jubilacin (al cumplir 65 aos de edad el hombre y 60 aos la mujer o, excepcionalmente, jubilar de manera anticipada). El aporte obligado de trabajadores es de 10% de su remuneracin mensual imponible con tope de 64,7 Unidades de Fomento (UF) 2 en el caso de las AFP, para las personas afiliadas en el rgimen de previsin antiguo, actual Instituto de Previsin Social (ISP), el tope es de 60 UF. El trabajador puede efectuar aportes voluntarios individuales o colectivos (APV) hasta por 50 UF mensuales. Los fondos de pensiones son administrados por las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y el Instituto de Previsin Social (IPS ex INP) para trabajadores de rgimen antiguo de previsin.

FONDO DE SALUD
Le permite el acceso a los beneficios de salud para s y los miembros de su grupo familiar. El aporte del trabajador es de 7% de su remuneracin imponible con tope de 64,7 UF. El trabajador puede aportar un mayor valor si requiere mejoras en su plan de salud. Los fondos de salud los administran instituciones privadas (Isapres) y pblicas (Fonasa).

COTIZACIN ADICIONAL
Otorga subsidios o pensiones en casos de incapacidades laborales del trabajador. El aporte es de alrededor del 1,5% de la remuneracin imponible del trabajador. El porcentaje flucta entre las AFP. Estos fondos son administrados por diversas instituciones: AFP, Mutuales de Seguridad o IPS.

SEGURO DE DESEMPLEO
La Ley 19.728/2001 establece que las cotizaciones de este seguro tienen el carcter de previsionales. Protegen a los trabajares dependientes regidos por el Cdigo del Trabajo y con contrato indefinido o plazo fijo en periodos de desempleo.

A contar de enero 2010 el tope sube a 64,7 Unidades de Fomento (UF). Se actualiza con el ndice de remuneraciones reales del Instituto Nacional de Estadsticas (INE).

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En el caso de contrato indefinido la cotizacin es de 0,6% de cargo del trabajador y 2,4% del empleador para remuneraciones con tope de 97,1 UF mensuales, ms aporte del Estado en la Ley de Presupuesto. En caso de contratos a plazo fijo la cotizacin es slo de cargo del empleador con tasa de 3%. El seguro es administrado por una sociedad denominada Administradora de Fondos de Cesanta (AFC) y recaudaciones directas o a travs de las AFP.

TOPES REMUNERATIVOS PARA DESCUENTOS PREVISIONALES

Estos descuentos se efectan sobre la remuneracin imponible del trabajador, es decir, sobre el total de haberes, menos las asignaciones y considerando como base el valor del ingreso mnimo legal con un tope mximo de 64,7 UF.

Forma de clculo Remuneracin imponible Menos: descuentos previsionales = Remuneracin tributable

Por ejemplo, si un trabajador tiene haberes por $ 1.400.000 excluidas las asignaciones que no sean imponibles, y suponiendo que el valor mensual de la UF fuera de $ 21.000, la remuneracin imponible sobre la que se efecta el descuento es de $ 1.358.700 (64,7 UF x $ 21.000). El valor que excede de este monto no forma parte de la base imponible previsional. El porcentaje de descuento para cotizaciones previsionales es de alrededor de 18,5% sobre la remuneracin imponible, distribuida de la siguiente manera: Al Fondo de Pensiones: 10% (porcentaje fijo) Al Fondo de Salud: 7% (porcentaje fijo) Cotizacin adicional (comisin de AFP ms Seguro de Supervivencia): alrededor de 1,5% (porcentaje variable entre una AFP y otra).

A modo de ejemplo, en la tabla siguiente, Figura N 10, se muestran las cotizaciones previsiones de las cinco AFP de la plaza, para los meses de diciembre 2009 a marzo 2010. Incluyen el 10% para fondo de pensiones y la cotizacin adicional fluctuante por AFP para comisin y seguro de supervivencia.

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TABLA DE COTIZACIONES OBLIGATORIAS en AFP

AFILIADOS DEPENDIENTES

A.F.P.

Diciembre del ao Enero del ao 2011 Febrero del ao 2011 Marzo del ao 2011 2010 Depsitos de Depsitos de Depsitos de Depsitos de cotizaciones cotizaciones cotizaciones cotizaciones mensuales mensuales mensuales mensuales (%) (%) (%) (%)
11,44 11,44 11,44 11,44

CAPITAL CUPRUM HABITAT

MODELO

11,48

11,48

11,48

11,48

11,36

11,36

11,36

11,36

11,14
12,36

11,14

11,14

11,14
12,36

PLANVITAL

12,36

12,36

PROVIDA

11,54

11,54

11,54

11,54

Fuente: Superintendencia de AFP Figura 10

Debemos considerar que a estas tasas establecidas en la Figura N 10, se le debe sumar 1,49%, correspondiente al Seguro de Invalidez y Sobrevivencia (SIS), que es igual para todas las AFP. Como ejemplo vamos considerar la AFP Capital que es de 11,44%, ms 1,49 el descuento previsional es de 12,93%, y as con todas las AFP (establecido en la Reforma Previsional, Ley 20.255).

TOPES PARA CLCULOS DE DESCUENTOS PREVISIONALES Y APORTES PATRONALES

Para efectos de calcular los descuentos previsionales y aportes patronales se deben considerar algunos topes de remuneraciones, establecidos en las leyes previsionales, entre ellos los siguientes.

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Tabla de topes 3
Tipo de descuento o aporte Tope hasta diciembre 2009 de 60 UF Tope desde enero 2010 64,7 UF

1. Descuentos previsionales pensiones y salud.

2. Descuentos y aportes seguro de desempleo. 3. Cotizaciones de accidentes del trabajo.

90 %

97,1 UF

60 %

64,7 Uf

RETENCIONES Y PAGOS DE DESCUENTOS PREVISIONALES

De acuerdo con normas previsionales, el descuento de 10% para el fondo de pensiones puede ser aumentado con aportes previsionales voluntarios (APV), individuales y colectivos. Lo mismo que el descuento para salud de 7%, si se quiere optar a un mejor plan de salud de la Isapre, slo que este mayor valor no es deducible de la base para el clculo de impuesto a la renta. Las retenciones por estos conceptos deben ser pagadas por el empleador a las entidades de previsin dentro de los 10 primeros das del mes siguiente al cual se efectu el descuento. Por ejemplo, los descuentos de enero se pagan dentro de los 10 primeros das de febrero; los de febrero, en los 10 primeros das de marzo y as sucesivamente. En caso de pagos electrnicos va Internet, se amplia uno o dos das este plazo. En el plano general, la administracin de los recursos previsionales est a cargo de las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) que son empresas del sector privado de la economa, organizadas como sociedades annimas y creadas con la finalidad de administrar el fondo de pensiones y el seguro de supervivencia. El Fondo de Salud est a cargo del Fondo Nacional de Salud (Fonasa), entidad del sector pblico o, alternativamente, de las Instituciones de Salud Previsional (Isapres) que pertenecen al sector privado. La decisin acerca de las entidades de previsin en que el empleador debe depositar las retenciones por los descuentos previsionales es de facultad exclusiva del trabajador, quien puede elegir la AFP de su preferencia y optar entre Fonasa o alguna de las Isapres.

Los topes vigentes a diciembre 2009 se reajustan desde enero de acuerdo con el incremento del ndice de remuneraciones del INE que fue de 7,9%.

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DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA

La Ley de Impuesto a la Renta 4 al referirse a las rentas del trabajo seala en su artculo 42 que: se aplicar, calcular y cobrar un impuesto (...) sobre las siguientes rentas. Sueldos, sobresueldos, salarios, premios, dietas, gratificaciones, participaciones y cualesquiera otras asimilaciones y asignaciones que aumenten la remuneracin pagada por servicios personales, montepos y pensiones (...), exceptuadas las imposiciones obligatorias que se destinen a la formacin de fondos previsionales y retiro... En el artculo 17 se precisa, en tanto, que no constituyen renta, entre otras partidas, la asignacin familiar, los beneficios previsionales y la indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses, con mximo de 11 aos y monto de 90 UF por mes, adems de la alimentacin, movilizacin o alojamiento (...) o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que su monto sea razonable a juicio del Director Regional del Servicio de Impuestos Internos; lo que tambin se aplica a las asignaciones de traslacin y viticos y becas de estudio. El impuesto que grava a este tipo de remuneraciones tiene el carcter de nico, esto significa que el trabajador dependiente que slo tenga rentas provenientes de sueldos y similares no declara ni paga otros impuestos sobre dichas rentas; de ah que se le denomine Impuesto nico a los Trabajadores (IUT).

TASAS Y TABLA DE IMPUESTOS

El IUT es un impuesto progresivo por tramos. Progresivo, porque la tasa de impuesto aumenta a medida que aumenta la renta y es por tramos, porque las rentas se dividen para aplicar las tasas a los diversos tramos que ellas cubren. La escala que forman estos tramos de rentas y tasas contiene, actualmente, ocho tramos y siete tasas distintas, como se aprecia en la Figura N 11. El primer tramo el de las rentas ms bajas est exento de este impuesto. Las rentas en esta escala sueldos y similares se expresan en Unidades Tributarias (UT), que son unidades de medida ms constantes que el peso, pues incorporan mensualmente la inflacin medida por el ndice de Precios al Consumidor (IPC).

Ley de Impuesto a la Renta en DL N 825/1974 | ESTE DOCUMENTO CONTIENE LA SEMANA 2 12

Tramos Tasa de Impuesto nico Tramos 1 2 3 4 5 6 7 8 Las rentas que no excedan Sobre la parte que excede Sobre la parte que excede Sobre la parte que excede Sobre la parte que excede Sobre la parte que excede Sobre la parte que excede Y, Sobre la parte que excede de UTM 0 13.5 30 50 70 90 120 150

Hasta UTM 13.5 30 50 70 90 120 150

Tasas (%) exenta 5 10 15 25 32 37 40

Figura N 11

Para facilitar los clculos del IUT se emplea una tabla que considera estos tramos, tasas y el valor mensual de la unidad tributaria. A modo de ejemplo, la Figura N 12 muestra la tabla del IUT del mes de diciembre de 2010 (para remuneracin mensual), considerando el valor de la UTM de ese mes en $ 37.605.

MONTO DE CLCULO DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO Diciembre 2010 Cantidad a rebajar (No incluye crdito 10% Tasa de Impuesto Monto de la renta lquida de 1 UTM Efectiva, mxima Perodos Factor imponible derogado por por cada tramo N 3 Art. de Renta nico Ley N 19.753, D.O. 28.09.2001) Desde Hasta Exento -.507.667,50 0,00 -.MENSUAL 3% 507.667,51 1.128.150,00 0,05 25.383,38 1.128.150,01 1.880.250,00 0,10 1.880.250,01 2.632.350,00 0,15 2.632.350,01 3.384.450,00 0,25 3.384.450,01 4.512.600,00 0,32 4.512.600,01 5.640.750,00 0,37 5.640.750,01 Y MAS 0,40 Figura N 12 81.790,88 175.803,38 439.038,38 675.949,88 901.579,88 1.070.802,38 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21%

Ver artculo 43, Decreto Ley 824/1974.

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En la tabla de IUT que hemos empleado, se agreg la sexta columna en la que figuran las tasas de impuesto efectivas mximas por tramos slo con fines ilustrativos para mejor comprensin de la progresividad por tramos que tiene este impuesto.

FORMA DE CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA

Al calcular el impuesto que corresponde a una remuneracin mensual se procede de la siguiente manera: 1. Determinar la remuneracin afecta al impuesto o renta imponible (corresponde al total de haberes deducidas las asignaciones y partidas no constitutivas de renta y el descuento previsional por leyes sociales). El valor resultante, o sea, la renta lquida imponible, se ubica en el tramo de la tabla de IUT que le corresponda. A continuacin se multiplica por el factor del tramo en que se ubic. Finalmente, al producto de la multiplicacin se le resta la cantidad a rebajar sealada en la tabla para el mismo tramo, obteniendo de este modo el monto del impuesto que se descuenta.

2. 3. 4.

Forma de clculo

Remuneracin imponibles Menos: descuentos previsionales = Remuneracin tributable Menos: impuesto nico a la renta = Remuneracin lquida parcial

EJEMPLOS DE CLCULO DE IMPUESTO Ejemplo 1: exento Un trabajador tiene: Haberes mensuales por $ 200.000 excluidas las asignaciones no imponibles ni tributables. El valor de la cotizacin previsional (incluido el seguro de desempleo) alcanza a $ 40.000 (20% sobre $ 200.000).

En este caso la renta lquida imponible es de $ 160.000 ($ 200.000 - $ 40.000), la que situada en la tabla de IUT corresponde al primer tramo, de cero a $ 507.667,50.
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Queda exento de impuesto, por consiguiente, no tiene descuento por este concepto. Ejemplo 2: afecto Un trabajador tiene: Haberes totales del mes por $ 970.000. Asignaciones exentas por $ 10.000. Descuentos previsionales (incluido el seguro de desempleo) por $ 192.000 (20% sobre $ 960.000). Recuerde que el tope imponible de cotizaciones previsionales es de 64,7 UF, para AFP y de 97,1 UF para AFC. UF de 31 de diciembre 2010 $ 21.455,55, o sea tope de $ 1.388.174.

Con estos datos y la tabla de impuesto de noviembre, el descuento por IUT alcanza a $ 13.517 el cual se determin de la siguiente manera: Total de Haberes (sueldo y asignaciones) Asignaciones Total Imponible y Tributable Descuento Previsional (20% de $ 960.000) Total afecto a Impuesto (Renta Lquida Imponible) $ $ $ 970.000 (10.000) 960.000 (192.000) 768.000

Esta ltima cantidad corresponde al segundo tramo de la tabla de impuesto:

507.667,51 1.128.150 x 0,05 Menos 25.383,38

Luego, se multiplica $ 768.000 por el factor 0,05 = Se resta la cantidad a rebajar sealada Resultado: monto del impuesto que debe descontarse $ EJEMPLO DE LA LIQUIDACIN

38.400 (25.383,38) 13.016

Siguiendo el ejemplo y en caso de no haber otros haberes ni descuentos, la remuneracin lquida de este trabajador es de $ 765.483 y su liquidacin en un formato vertical quedara como el de la Figura N13.

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Liquidacin de remuneraciones (Informacin de la empresa, del trabajador y periodo de pago) Sueldo Asignaciones Total de haberes Menos descuentos Previsionales: (960.000 x 20 %) Impuesto nico (768.000 x 0,05 25.383,38 960.000 10.000 970.000

(192.000) ( 13.016) $ 764.984

Remuneracin lquida al trabajador Figura N 13

Un formato horizontal de presentacin para la misma liquidacin podra ser el de la Figura N 14:

Liquidacin de remuneraciones (Informacin de la empresa, del trabajador y periodo de pago) Haberes Descuentos

Sueldo Asignaciones Total haberes

960.000 10.000 970.000

Previsionales Impuesto nico Total descuentos

192.000 13.016 205.016

Remuneracin lquida al trabajador

$ 764.984

Figura N 14

Los descuentos por impuesto nico deben ser pagados por el empleador al Fisco, a travs de bancos o entidades financieras, dentro de los 12 primeros das del mes siguiente al cual se efectu el descuento. Por ejemplo, los descuentos de enero se pagan en los primeros 12 das del mes de febrero, los de febrero, dentro de los 12 primeros das de marzo y as sucesivamente.

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TABLA DE IMPUESTO NICO POR MES, QUINCENA, SEMANA, DA

A continuacin se incluye una tabla, Figura N 15, ms completa para el clculo del impuesto nico a la rentas. Incluye los porcentajes de impuestos efectivos a aplicar dependiendo del tramo en el que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta, la cantidad a rebajar y la tasa neta de impuesto resultante. Aplica a trabajadores dependientes por sus sueldos, salarios y pensiones, cuyo monto mensual no exceda 13,5 UTM.
MONTO DE CLCULO DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA Y GLOBAL COMPLEMENTARIO Diciembre 2010 Cantidad a rebajar (No incluye crdito 10% de Tasa de Impuesto 1 UTM derogado por Perodos Monto de la renta lquida imponible Factor Efectiva, mxima por cada N 3 Art. nico Ley N tramo de Renta 19.753, D.O. 28.09.2001) Desde MENSUAL -.507.667,51 1.128.150,01 1.880.250,01 2.632.350,01 3.384.450,01 4.512.600,01 5.640.750,01 -.253.833,76 564.075,01 940.125,01 1.316.175,01 1.692.225,01 2.256.300,01 2.820.375,01 -.118.455,76 263.235,01 438.725,01 614.215,01 789.705,01 1.052.940,01 1.316.175,01 -.16.922,26 37.605,01 62.675,01 87.745,01 112.815,01 150.420,01 188.025,01 Hasta 507.667,50 1.128.150,00 1.880.250,00 2.632.350,00 3.384.450,00 4.512.600,00 5.640.750,00 Y MAS 253.833,75 564.075,00 940.125,00 1.316.175,00 1.692.225,00 2.256.300,00 2.820.375,00 Y MAS 118.455,75 263.235,00 438.725,00 614.215,00 789.705,00 1.052.940,00 1.316.175,00 Y MAS 16.922,25 37.605,00 62.675,00 87.745,00 112.815,00 150.420,00 188.025,00 Y MAS 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40 0,00 0,05 0,10 0,15 0,25 0,32 0,37 0,40 -.25.383,38 81.790,88 175.803,38 439.038,38 675.949,88 901.579,88 1.070.802,38 -.12.691,69 40.895,44 87.901,69 219.519,19 337.974,94 450.789,94 535.401,19 -.5.922,79 19.084,54 41.020,79 102.442,29 157.721,64 210.368,64 249.853,89 -.846,11 2.726,36 5.860,11 14.634,61 22.531,66 30.052,66 35.693,41 Exento 3% 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21% Exento 3% 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21% Exento 3% 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21% Exento 3% 6% 8% 12% 17% 21% Ms de 21%

QUINCENAL

SEMANAL

DIARIO

Figura N 15

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OTROS DESCUENTOS
Los otros descuentos que afectan a las remuneraciones de trabajadores dependientes pueden ser legales o voluntarios. Entre las primeras estn los descuentos judiciales y entre los segundos se encuentran los anticipos y prstamos de remuneraciones.

DESCUENTOS JUDICIALES
Los descuentos judiciales corresponden a la retencin de una parte de la remuneracin ordenada por Tribunales de Justicia en cumplimiento de dictmenes, en juicios de alimentos y mantencin en favor de la familia directa del trabajador (cnyuge y descendientes del trabajador). Este descuento o retencin judicial que efecta el empleador al trabajador puede alcanzar hasta el 50% de la remuneracin lquida, considerando como tal el total de haberes menos los descuentos previsionales y de impuesto nico a la renta. El empleador debe depositar esta retencin en los tribunales o pagar directamente el valor descontado al cnyuge en el plazo que el propio tribunal disponga.

DESCUENTOS VOLUNTARIOS
A diferencia de los tres tipos de descuentos legales comentados: previsional, tributario y judicial que tienen el carcter de obligatorio, los descuentos voluntarios son aquellos que se efectan por mutuo acuerdo del empleador y del trabajador o por el expreso consentimiento de este ltimo. Entre estos descuentos figuran, en primer trmino, los correspondientes a anticipos de remuneracin y de prstamos otorgados; en segundo trmino estn los descuentos por cuotas sindicales, dividendos por adquisicin de viviendas y obligaciones con organismos pblicos; y, en tercer trmino, se encuentran los descuentos destinados a otros pagos de cualquier naturaleza, los que no pueden exceder del 15% de la remuneracin total del trabajador, segn lo dispone el Cdigo del Trabajo. Los descuentos voluntarios, exceptuando los efectuados por anticipos y prstamos, deben ser pagados por el empleador a los beneficiarios en los plazos que en cada caso se convengan. Por lo general, estos plazos son los mismos establecidos para el pago de las cotizaciones previsionales o pago del impuesto nico, esto es, entre los 10 12 primeros das del mes siguiente al del descuento o retencin.

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REMUNERACIN LQUIDA
La remuneracin lquida, como ya se anticip, corresponde al total de haberes menos los descuentos, la que, de acuerdo con las normas del Cdigo del Trabajo, debe pagarse al trabajador por perodos que no excedan de un mes, en moneda de curso legal y entregando al trabajador un comprobante con indicacin del monto pagado, de la forma como se determin y de las deducciones efectuadas, o sea, una liquidacin de remuneracin. Siguiendo con los datos del ejemplo anterior y suponiendo descuentos judiciales por $ 150.000 y descuento por anticipos de remuneraciones quincenales de $ 200.000, la liquidacin de fin de mes del trabajador sera la que se puede observar en la siguiente Figura (16).

Liquidacin de remuneraciones (Informacin de la empresa, del trabajador y periodo de pago) Sueldo Asignaciones Total de haberes 960.000 10.000 970.000

Menos descuentos legales Previsionales: (960.000 x 20 %) Impuesto nico (768.000 x 25.383,38) Descuentos judiciales Menos anticipos quincenales Total descuentos

0,05

192.000 13.016 150.000 200.000 554.517

Remuneracin lquida al trabajador Figura N16

$ 414.984

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