Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil A) ACTI I!A! " CA#IFICACI$N %I& " N$& ' %I(N$ $rganizacin general )lan de la $rganizacin 1. Hay un manual de organizacin actualizado? 2. Existe una definicin clara de las obligaciones y responsabilidades de cada empleado? )lan de Autorizaciones 3. Hay un manual reciente de contabilidad, con el correspondiente plan de cuentas? . !e dispone de datos de beneficio bruto por l"nea de producto? $. %ui&n se encarga del estudio de los diferentes sistemas y procedimientos administrati'o(contable? *egistro $+ortuno de Transacciones ). !e realiza un an*lisis peridico de los gastos relacionados con las existencias y su tratamiento? +. ,espu&s del cierre de cada e-ercicio, es r*pida la preparacin de los estados financieros internos? .. !e a-ustan a dic/os estados normas de presentacin 01lan 2eneral de 3ontabilidad, etc.4? 5. 6os estados financieros se pueden preparar directamente de los libros, o slo despu&s de excesi'os an*lisis y reclasificaciones? Ciclo de )roduccin 1#. !e realiza un an*lisis detallado del coste de material de los distintos art"culos producidos? 11. !e basan los programas de produccin en7 pedidos espec"ficos de los clientes? pedidos anticipados de los clientes? pedidos de los ni'eles de existencia? 12. !e mide la calidad del traba-o de produccin con arreglo a estos criterios7 normas establecidas de traba-o? consumo de materiales? reduccin del tiempo? tiempos improducti'os? otros conceptos? )rocedimientos ,-icaces 13. Existen presupuestos y control presupuestario? ).gina " de "/

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1 # 1 1 # #

Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil 1 . El sistema de costes Est* integrado en la contabilidad? 1$. !e efect8a un an*lisis peridico de la distribucin de los costes? 1). 3ontabilidad manual o mecanizada?

1 #

,ntidad: IC, F$$! %A Alcance: ,3aluacin de Control Interno Com+onente: $rganizacin General Controles Cla3es 1lan de la 9rganizacin 1lan de :utorizaciones ;egistro 9portuno de <ransacciones 3iclo de 1roduccin 1rocedimientos Eficaces <otal

, CI 0 $*GANI1ACI2N G,N,*A# )onderaci Cali-ica n cin 2 2 2 1 3 2 1 5

3 1$ >3= 3<?1##@1< >3= >;=

1<= 1onderacin <otal 3<= 3alificacin <otal >3= >i'el de 3onfianza

)#A Bedio #A :lto

3omo podemos notar el ni'el de confianza de la compaC"a es moderado, siendo su ni'el de riesgo alto, lo Due indica Due no se implementaron controles adecuados para el registro correcto de las transacciones. ,ando un enfoDue de auditor"a !ustanti'o.

ELABORADO POR: FECHA REVISADO POR FECHA:

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15/01/2012 AUDITORES Y CONSULTORES SA 17/01/2012

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Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil

A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A 8$9A !, 8A##A1G$% 8(A "(<

TIT6#$ C$N!ICI2N

,NTI!A!: IC, F$$! %A ),*:$!$: '"0'"05'"" al ;"0"505'"" Fallas en controles internos de la com+a=a a ni3el organizacional Existen transacciones Due se /an registrado de manera errnea debido a Due no se lle'an controles eficaces Due ayuden a mitigar errores dentro de los registros de las mismas. Enobser'ancia de las disposiciones establecidas en el manual de contabilidad de la compaC"a en cual /ace referencia al adecuado registro de las transacciones, respaldada por documentacin sustentatoria. Galta de competencia del personal del *rea administrati'a contable y falta de conocimiento de las funciones espec"ficas en su puesto de traba-o. Errores de importancia significati'a en las operaciones de la compaC"a, especialmente las financieras.

C*IT,*I$

CA6%A

,F,CT$

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Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A 8$9A !, 8A##A1G$% 8(A "(<

TIT6#$

,NTI!A!: IC, F$$! %A ),*:$!$: '"0'"05'"" al ;"0"505'"" Fallas en controles internos de la com+a=a a ni3el organizacional

CONCLUSIN 6a :lta ,ireccin de E3E G99, !: no /a puesto &nfasis en la importancia del establecimiento de pol"ticas de seleccin de personal con respecto a la competencia y tampoco se /a asegurado Due el mismo tenga conocimiento total de sus responsabilidades. RECOMENDACIN A la Alta !ireccin 1. Es necesario Due establezcan pol"ticas referentes a la competiti'idad de las personas Due forman parte de su compaC"a, para e'itar errores Due puedan afectar de manera directa o indirecta a las operaciones de la misma y Due podr"a afectar a su confiabilidad. ,laborado +or: %u+er3isado +or: !ennisse >arrera Fec?a: "/('"(5'"5 A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A Fec?a: "@('"(5'"5

%I(N$ Cuentas a cobrar *egistro $+ortuno de Transacciones 1. !e cuadran mensualmente los mayores a cobrar auxiliares con la cuenta de control? 2. Existe un registro de los efectos a cobrar7 ( 1endientes de descuento? ( ,escontados pendientes de 'encimiento? 3. !e controlan de alguna forma y se registran las reclamaciones recibidas por concepto de mercanc"a en mal estado, faltantes, mala calidad u otros? . !e registran en las fic/as de clientes los l"mites de cr&dito, as" ).gina 4 de "/

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Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil como el plazo y las condiciones de cr&dito? $. !e separan de las 'entas, los en'"os efectuados en consignacin, los su-etos a aprobacin, etc.? !e excluyen tales en'"os de los auxiliares de cuentas a cobrar? %istemas de Comunicacin e In-ormacin ). !e en'"an estados de cuenta mensuales a los clientes? )ersonal nue3o +. Existe rotacin en los cargos de los empleados Due lle'an las cuentas a cobrar? Intereses +or mora .. !e cargan intereses a los clientes por los saldos atrasados? Cum+limiento de +olticas establecidas 5. !e lle'a una pol"tica adecuada de descuento de la cartera de efectos? 1#.Es adecuada la custodia de los efectos comerciales?

1 # #

# 1 1

Controles de acceso 11.E-ercen las siguientes funciones, al menos por peridicamente y por sorpresa, personas independientes de los departamentos de cuentas a cobrar y facturacin y Due no tienen acceso a los ingresos de ca-a? a4 3omparacin de los estados mensuales con el balance de comprobacin, reconciliacin de los mismos con la cuenta de 1 control, in'estigacin de las diferenciasH b4 3omparacin del balance de comprobacin y del an*lisis por antigIedad de saldos con los saldos de las cuentas del mayor. 1

,ntidad: IC, F$$! %A Alcance: ,3aluacin de Control Interno Com+onente: $rganizacin General 3ontroles 3la'es ;egistro 9portuno de <ransacciones !istemas de 3omunicacin e ).gina / de "/

, CI A Cuentas +or Cobrar )onderaci Cali-ica n cin ) 1 $ #

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil Enformacin 1ersonal nue'o Entereses por mora 3umplimiento de pol"ticas establecidas 3ontroles de acceso <otal

1 1 2 2 13 >3= 3<?1##@1< >3= >;=

# # 2 2 5

1<= 1onderacin <otal 3<= 3alificacin <otal >3= >i'el de 3onfianza

)5A Bedio 31A :lto

:l obser'ar un riesgo alto se puede llegar a la conclusin de Due los controles Due se est*n lle'ando a cabo en las operaciones no son los adecuados para lograr una alta calificacin del sistema de control interno de la compaC"a. ,ando un enfoDue de auditor"a !ustanti'o.

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15/01/2012 AUDITORES Y CONSULTORES SA 17/01/2012

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A 8$9A !, 8A##A1G$% 8(A "(<

TIT6#$ C$N!ICI2N C*IT,*I$ CA6%A ,F,CT$

,NTI!A!: IC, F$$! %A C6,NTA: Cuentas a Cobrar ),*:$!$: '"0'"05'"" al ;"0"505'"" Falta de comunicacin y control de las deudas de los clientes 6os clientes no se encuentran debidamente clasificados. 1rocedimiento de cuentas por cobrar Enobser'ancia del procedimiento de cuentas por cobrar establecidos y de pr*cticas de contabilidad aplicables. 3omo no se realiza el debido control de los clientes, entonces no se tendr* conocimiento de los clientes Due a8n no /an cancelado sus deudas, y si esta situacin se repite continuamente con los mismos entonces la empresa perder* poco a poco la capacidad de pagar las obligaciones adDuiridas con el fin de poder realizar la 'enta de sus ser'icios o productos.

CONCLUSIN 6a :lta ,ireccin de E3E G99, !: no /a puesto &nfasis en la importancia del cumplimiento de normas o procedimientos internos establecidos en la misma. RECOMENDACIN 1. ;ealizar fic/as indi'iduales de clientes para clasificar a los Due realizan su pago a tiempo de los Due no, con el fin de mantener al d"a sus estados de cuentas y Due &stos puedan ser en'iados en tiempo establecido y dar a conocer sus saldos pendientes, intereses por mora, etc. ,laborado +or: !ennisse >arrera Fec?a: "/('"(5'"5 %u+er3isado +or: A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A Fec?a: "@('"(5'"5

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil In-orme del Auditor

: la :dministracin de la compaC"a E3E G99, !.:.

En mi calidad de :uditor Entegral de la compaC"a E3E G99, !.:. /e practicado una e'aluacin de su control interno para el aCo terminado en diciembre 31 de 2#11. 6a administracin es responsable de mantener una estructura adecuada de control interno para el logro de los ob-eti'os de la entidad. Bi responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el mismo con base en mi re'isin.

Bi re'isin se efectu de acuerdo con las normas d auditor"a generalmente aceptadas. ,adas las limitaciones in/erentes de cualDuier estructura de control interno, pueden ocurrir errores e irregularidades y no ser detectadosH tambi&n las proyecciones de cualDuier e'aluacin del control interno para per"odos futuros est*n su-etas al riesgo de Due el control interno se pueda tomar inadecuado por los cambios en sus elementos.

En mi opinin la entidad mantu'o una estructura de los controles internos con algunas falencias, lo cual no permite la conduccin ordenada de ciertas operaciones. Gallando de esta manera en detectar los aspectos importantes o detectar errores en el curso normal de las operaciones.

2uayaDuil, Enero 1+ de 2#12

Eng. ,enisse Farrera :uditores y 3onsultores !.:. <ar-eta 1rofesional >J 12 +''4 ).gina C de "/

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil >) ACTI I!A! 5 Cuentas a cobrar *egistro $+ortuno de Transacciones 1. !e cuadran mensualmente los mayores a cobrar auxiliares con la cuenta de control? 2. Existe un registro de los efectos a cobrar7 ( 1endientes de descuento? ( ,escontados pendientes de 'encimiento? 3. !e controlan de alguna forma y se registran las reclamaciones recibidas por concepto de mercanc"a en mal estado, faltantes, mala calidad u otros? . !e registran en las fic/as de clientes los l"mites de cr&dito, as" como el plazo y las condiciones de cr&dito? $. !e separan de las 'entas, los en'"os efectuados en consignacin, los su-etos a aprobacin, etc.? !e excluyen tales en'"os de los auxiliares de cuentas a cobrar? %istemas de Comunicacin e In-ormacin ). !e en'"an estados de cuenta mensuales a los clientes? )ersonal nue3o +. Existe rotacin en los cargos de los empleados Due lle'an las cuentas a cobrar? Intereses +or mora .. !e cargan intereses a los clientes por los saldos atrasados? Cum+limiento de +olticas establecidas 5. !e lle'a una pol"tica adecuada de descuento de la cartera de efectos? 1#.Es adecuada la custodia de los efectos comerciales? Controles de acceso 11.E-ercen las siguientes funciones, al menos por peridicamente y por sorpresa, personas independientes de los departamentos de cuentas a cobrar y facturacin y Due no tienen acceso a los ingresos de ca-a? c4 3omparacin de los estados mensuales con el balance de comprobacin, reconciliacin de los mismos con la cuenta de control, in'estigacin de las diferenciasH d4 3omparacin del balance de comprobacin y del an*lisis por antigIedad de saldos con los saldos de las cuentas del mayor.

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil

ENTIDAD: ICE FOOD SA CIUDAD: Guayaqu ! PROVINCIA: Guaya" OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS

COMPONENTE: CUENTAS POR COBRAR FECHA: Au# $%&'a( 15 #) )*)&% #) 2012 REF. P/T. PREPARADO POR FECHA

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Mdulo II Auditora Financiera I

Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil
OBJETIVOS D)$)&+ *a& qu) !a" ,u)*$a" -%& ,%.&a& &)-&)")*$)* $%#%" !%" +-%&$)" a#)u#a#%" a !a C%+-a/'a a !a 0),1a #)! .a!a*,) y 1a* " #% a#),ua#a+)*$) &)2 "$&a#a"3 PROCEDIMIENTOS 13 V)& 0 ,a& ,u+-! + )*$% #) )"$a.!), #a" )* )"$) #)-a&$a+)*$% -%!'$ ,a" P%!'$ ,a" )"$a.!), #a" D)* "") Ba&&)&a D)* "") Ba&&)&a

15/01/2012 15/01/2012

23

V)& 0 ,a& qu) !%" "%-%&$)" #) !a" ,u)*$a" -%& ,%.&a& ") )*,u)*$&)* )* %&#)* y #) a,u)&#% a P&%,)# + )*$% #) C=C( *%&+a" a-! ,a.!)" !a" # "-%" , %*)" !)2a!)" a-! ,a.!)" R)5 "a& qu) )6 "$a u* ,%+-!)$% " "$)+a #) ,%*$&%! #) !a" ,u)*$a" -%& ,%.&a&( a,$ua! 7a#% y C%*$&%!)" *$)&*%" #) !a" a#),ua#% a !a" ,%*# , %*)" #) !a )+-&)"a C=C V)& 0 ,a& " )6 "$)* 0 ,1a" #) ,! )*$)" ,%* !%" P&%,)# + )*$% #) C=C &)"-),$ 5%" "a!#%" -%& ,%.&a& R)5 "a& !a" $&a*"a,, %*)" -a&a 5)& 0 ,a& "u R)2 "$&% #) 5)*$a" y &)2 "$&% ,%*$a.!) %-%&$u*% .a!a*,) 2)*)&a! V)& 0 ,a& !a ,!a" 0 ,a, :* ,%&&),$a #) !a" ,u)*$a" P!a* #) ,u)*$a" ,%* "u" &)"-),$ 5%" #)"2!%")" V)& 0 ,a& )! ,u+-! + )*$% #) !%" -&%,)"%" P&%,)# + )*$%" #) +a*)>% &)0)&)*$)" a &),!a+a, %*)" #) qu)>a" R)a! 7a& ,%+-&%.a, :* +a*ua! #)! &)2 "$&% #) P&%,)# + )*$% #) C=C !a" $&a*"a,, %*)" C%+u* ,a& !%" &)"u!$a#%" -a&, a!)" &)"u!$a*$)" #) !a a-! ,a, :* #) !%" -&%,)# + )*$%" P&%,)# + )*$% #) C=C

D)* "") Ba&&)&a 15/01/2012 D)* "") Ba&&)&a 15/01/2012

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103 A .a") #) !a" &)"-u)"$a" %.$)* #a"( )!a.%&) !%" ,%+)*$a& %" ,%&&)"-%*# )*$)" -a&a )! I*0%&+) *0%&+)

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A 8$9A !, 8A##A1G$% ,NTI!A!: IC, F$$! %A C6,NTA: Cuentas a Cobrar ),*:$!$: '"0'"05'"" al ;"0"505'"" Falencias debido en los registros 8(A "(<

TIT6#$ C$N!ICI2N

C*IT,*I$ CA6%A

,F,CT$

:l realizar la auditor"a financiera a las cuentas por cobrar de las compaC"a, pudimos detectar los siguientes /allazgos7 ( : pesar de Due las cuentas se encuentran registradas de acuerdo a las disposiciones legales, los controles internos del sistema no son los adecuados, pues no existen fic/as de los clientes en las Due se registren los l"mites cr&dito, las condiciones del mismo. ( 6as transacciones no se encuentran registradas correctamente debido a la continua rotacin de personal dentro de esta *rea. ( Enobser'ancia de algunas pol"ticas de traba-o establecidas en este departamento, siendo una de ellas la pol"tica de descuento de la cartera de efectos comerciales. ( 1rocedimiento de 3uentas por 3obrar ( 1ol"ticas de traba-o establecidas ( Galta de compromiso del personal de esta *rea. ( Galta de competencia del personal. ( Grecuente rotacin de personal. ( El personal no ser* capaz de cuantificar el importe de los saldos con dificultades de cobro en la empresa. ( ,eclaracin eDui'ocada de las transacciones. ( ,esorganizacin de las acti'idades Due afectan directamente a las cuentas.

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A 8$9A !, 8A##A1G$% ,NTI!A!: IC, F$$! %A C6,NTA: Cuentas a Cobrar ),*:$!$: '"0'"05'"" al ;"0"505'"" Falencias debido en los registros 8(A "(<

TIT6#$

CONCLUSIN 6a empresa no se encuentra en condiciones de operar efecti'amente debido a las falencias de importancia operati'a Due se /an encontrado. <iene conocimiento de las acti'idades Due se deber realizar pero no cuenta con el compromiso y competencia del personal Due traba-a dentro de esta *rea. 6a compaC"a no cuenta con personal idneo para esta *rea, con el fin de Due realicen un traba-o efecti'o. RECOMENDACIN ( ;ealizar fic/as indi'iduales de clientes controlando los 8ltimos mo'imientos, lo cual le permitir* cuantificar el importe con los saldos con dificultades de cobros. ( Be-orar y re'isar continuamente los sistemas de control interno, con el fin de me-orarlos y actualizarlos. ( Establecer medidas disciplinarias por incumplimiento de pol"ticas de traba-o establecidas. ( E'itar la rotacin frecuente de personal. ,laborado +or: !ennisse >arrera Fec?a: "/('"(5'"5 %u+er3isado +or: A6!IT$*,% 7 C$N%6#T$*,% %A Fec?a: "@('"(5'"5

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil

C) ACTI I!A! ;
,%TA!$ !, )E*!I!A% 7 GANANCIA% 6os componentes Due se /an definido de este estado financiero son los ingresos de'engados de ser'icios, remuneraciones y gastos de depreciacin. : continuacin se presenta una tabla indicando los aspectos rele'antes de su definicin. >ombre Emportanci a monetaria Engresos ,e'engados de !er'icios El 'alor monetario es de suma importancia en los ingresos pues &stos incrementan el 'alor patrimonial de la empresa. ;emuneraciones !u 'alor monetario es significati'o porDue afecta directamente a los gastos de la compaC"a disminuyendo el 'alor patrimonial de la misma. Estructura de las remuneraciones de los empleados. 6a cuenta /a incrementado en un
3.,.#11A

Baterialida d Kariaciones significati' as 1untos de Enter&s

1rocedencia de los ingresos de la empresa. 6a cuenta se /a incrementado en un ),31A pro'ocando un incremento patrimonial de la compaC"a Enformacin sobre los ingresos cobrados por anticipado y diferidos. 6os ingresos se encuentran clasificados y documentados adecuadamente

2astos de depreciacin 6a depreciacin /a tenido un incremento significati'o, lo cual registra el desgaste Due /an sufrido los bienes de la compaC"a, debido a su por la generacin de un ingreso. 6eyes tributarias de los bienes Due forman parte del acti'o fi-o 6a cuenta /a incrementado en 5,)2.)A Fienes Due /an sufrido desgaste entre un aCo y el otro.

Enformacin acerca de los esDuemas utilizados para realizar los aumentos de sueldo al personal y comparar la producti'idad del mismo con la del aCo anterior.

>A#ANC, G,N,*A# 6os componentes Due se /an definido de este estado financiero son las cuentas de efecti'o, cuentas por cobrar y cuentas por pagar. : continuacin se presenta una tabla indicando los aspectos rele'antes de su definicin. >ombre Efecti'o 3uentas por cobrar 3uentas por pagar

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Nombre: Gabriela Aizaga Castro Ciudad: Guayaquil
Emportanci a monetaria El 'alor monetario es de suma importancia en todo tipo de negocio, porDue a tra'&s de &ste se pueden obtener las mercanc"as y ser'icios Due reDuiere la entidad. Esta cuenta monter"a /a presentado un incremento con respecto al aCo anterior. Existe una disminucin de las cuentas por pagar entre los dos aCos, lo cual es beneficioso porDue Duiere decir Due la empresa no /a tenido Due endeudarse demasiado para realizar sus acti'idades econmicas 0realizando una eficiente utilizacin de los recursos financieros de la misma4 <ratamiento de los gastos relacionados con estas obligaciones 6a cuenta /a disminuido en un )5A lo Due nos indica Due la empresa /a realizado una eficiente utilizacin de los recursos financieros de la misma

Baterialida d Kariaciones significati' as

1untos de Enter&s

3ompra de mercanc"as Due ayuden a realizar las operaciones de la compaC"a. 6a cuenta se /a disminuido en 21A situacin Due podr"a ser preocupante pues la empresa se podr"a encontrar en una situacin en la cual no est& en la capacidad de pagar las obligaciones contra"das para continuar con sus operaciones Existen demasiadas cuentas por cobrar, lo cual no permite Due /aya buena liDuidez en la compaC"a

3ontroles internos establecidos por la compaC"a Ha tenido un incremento del 351A, lo cual es un poco preocupante porDue Duiere decir Due no se est*n realizando los controles necesarios del cobro a los clientes.

Enobser'ancia de ciertos reglamentos establecidos por la compaC"a. >o permite Due /aya buena liDuidez en la misma.

Enformacin sobre las fec/as en las Due se debe realizar los pagos de acuerdo a lo pactado en los contratos.

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