Caso Prctico Contabilidad Gubernamental Gobiernos Locales

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Caso Prctico Integral del Sistema de Contabilidad Gubernamental Aplicado a Gobiernos Locales
Enunciado La Municipalidad Distrital del Norte reinicia sus operaciones con el siguiente inventario inicial: CAJA Y BANCOS Caja Moneda Nacional Bancos Cta. Cte. Recursos Directamente Recaudados Otros Impuestos Municipales CUENTAS POR COBRAR Impuesto Predial por Cobrar Impuesto de Alcabala por Cobrar Tasas de Administracin General por Cobrar EXISTENCIAS tiles de Oficina Materiales de Limpieza Materiales de Construccin Combustibles INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO Terrenos Edificios Maquinaria y Equipo Equipo de Transporte Muebles y Enseres Equipo de Cmputo DEPRECIACION ACUMULADA Depreciacin Acumulada Edificios Depreciacin Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciacin Acumulada Equipo de Transporte Depreciacin Acumulada Muebles y Enseres TOTAL ACTIVO 151,000 7,000 80,000 64,000 84,000 34,000 36,000 14,000 40,000 15,000 10,000 10,000 5,000 1,125,000 200,000 800,000 85,000 25,000 5,000 10,000 (100,000) (54,000) (34,000) (10,000) (2,000) S/. --------------------1300,000 --------------------80,000 42,000 38,000 6,000 6,000 1,000,000 1,000,000 84,000 84,000 130,000 130,000 S/. --------------------1,300,000 ---------------------

CUENTAS POR PAGAR Bienes Servicios PROVISION PARA BENEFICIOS SOCIALES Compensacin por Tiempo de Servicios HACIENDA NACIONAL Capitalizacin de la Hacienda Nacional Adicional HACIENDA NACIONAL ADICIONAL Entidades Pblicas RESULTADOS ACUMULADOS Supervit No Transferido TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Operaciones

C.P.C. Fernando Vsquez Morante

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1. Se registra el Presupuesto de Ingresos y Gastos aprobado, segn el siguiente detalle: 300,000 150,000 450,000 300,000 325,000 -------------------1525,000 -------------------PRESUPUESTO DE GASTOS Recursos Ordinarios Recursos FONCOMUN Donaciones y Transferencias Otros Impuestos Municipales Recursos Canos Minero Recursos Directamente Recaudados TOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS S/. 100,000 300,000 150,000 450,000 300,000 325,000 -------------------1625,000

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PRESUPUESTO DE INGRESOS Recursos FONCOMUN Donaciones y Transferencias Otros Impuestos Municipales Recursos Canon Minero Recursos Directamente Recaudados TOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS S/.

2.

3.

-------------------La Direccin de Rentas informa de los recibos emitidos para su cobranza por los conceptos siguientes: Impuestos Al Patrimonio Predial 425,000 Alcabala 25,000 Tasas Limpieza Pblica 35,000 Licencia Construccin 25,000 Licencia Funcionamiento 40,000 Rentas de la Propiedad Alquiler de Inmuebles 225,000 Total: S/. 775,000 ------------Con Recibos de Ingresos se efecta el registro de la cobranza a los contribuyentes por los conceptos siguientes, depositndolos en la cuenta de Otros Impuestos Municipales Impuestos Al Patrimonio Predial Alcabala Total: S/. 410,000 15,000 425,000

4. 5.

Se deposita en cuenta de Recursos Directamente Recaudados el saldo inicial de caja Con Recibos de Ingresos se efecta el registro de la cobranza a los contribuyentes por los conceptos siguientes, depositndolos en la cuenta de Recursos Directamente Recaudados: Tasas Limpieza Pblica Licencia Construccin Licencia Funcionamiento Rentas de la Propiedad Alquiler de Inmuebles Total: S/. 25,000 15,000 40,000 200,000 280,000

6.

Se efecta el cobro de cuentas por cobrar de ejercicios anteriores y se depositan en las cuentas corrientes respectivas, segn el siguiente detalle: Impuesto Predial por Cobrar 30,000 O.I.M Tasas de Administracin General por Cobrar 14,000 R.D.R

7.

Se pagan con Recursos Directamente Recaudados, las cuentas por pagar pendientes del ejercicio anterior

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8. Se han ingresado a los almacenes en atencin a las rdenes de Compra, las siguientes existencias: tiles de Oficina 40,000 Materiales de Limpieza 15,000 Combustibles y Lubricantes 25,000 Materiales de Construccin 40,000 Total: S/. 120,000

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9. Se aprueba un crdito suplementario por incorporacin de Saldos de Balance S/. 71,000 en la cuenta de R.D.R 10. Se apertura el Fondo de Caja Chica de acuerdo a la Resolucin Directoral por el importe de S/. 2,000.00 con R.D.R 11. Se ha recibido transferencias del FONCOMUN por S/. 300,000 segn el siguiente detalle: Gastos Corrientes 30% Gastos de Capital 70% 12. Segn O/C se adquieren alimentos para el Programa del Vaso de Leche y con Pecosas se transfiere a los Comits de Clubes de Madres y otras organizaciones autorizadas por S/. 100,000. Se cancela contra entrega del producto 13. Con recursos del FONCOMUN, se han efectuado los siguientes compromisos con la Empresa de Servicios Tauro S.A por servicios de mantenimiento de calles del distrito S/. 90,000 as como con la Cia. Constructora ARIES S.A., por la construccin del Palacio Municipal S/. 210,000. Posteriormente se cancelan los compromisos con cheque. 14. Mediante Resolucin el Consejo Municipal acuerda otorgar apoyo a la comunidad segn el siguiente detalle: Frazadas S/. 4,000 Alimentos 2,000 Medicinas 3,500 Calaminas 4,500 Se efecta la compra y se cancelan con fondos de Recursos Directamente Recaudados. 15. Con recursos del Canon Minero se efecta el compromiso con una empresa constructora, para la construccin del Puente San Jorge, valorizado segn contrato por S/. 300,000, emitindose el cheque correspondiente. 16. Se pagan con fondos de Recursos Directamente Recaudados, la compra de bienes segn el siguiente detalle: C/P 001 C/P 002 C/P 003 C/P 004 tiles de Oficina Materiales de Limpieza Combustibles y Lubricantes Materiales de Construccin Total: S/. 26,500 13,000 16,500 26,000 82,000

17. En el ejercicio se han comprado activos fijos , los cuales se pagan con recursos de Otros Impuestos Municipales segn el siguiente detalle: O/C 008 Enero Equipo de Cmputo O/C 009 Junio Mobiliario de Oficina O/C 010 Junio Camioneta Total: S/. 8,500 12,500 45,000 66,000

18. En el periodo se ha comprometido y pagado con Recursos Directamente Recaudados la siguiente Planillas de Haberes:

Importe Bruto APORTES EsSalud 9% DESCUENTOS O.N.P AFP Descuento Judicial Faltas y Tardanzas 13.00 % 13.05% 1.300 1,200

S/.

152,000

19. Se efecta el compromiso y posterior pago de dietas a los regidores segn planilla por S/. 48,000, se efectan las retenciones del Impuesto a la Renta, fuente de financiamiento Otros Impuestos Municipales 20. Se ha recibido en calidad de donacin por parte de la Empresa Nuevo Horizonte S.A.C lo siguiente: Setiembre Camioneta Nissan 50,000

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21. Se ha vendido un activo fijo que comprende un equipo de cmputo, en regular estado, segn detalle: Julio 3,500 (2,000) ------------Valor NetO 1,500 ======== 22. Se ha efectuado la cobranza por la venta del activo fijo, depositndolo en la cuenta de Recursos Directamente Recaudados. Valor de Venta Valor en LibroS Depreciacin Acumulada 2,000

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23. Se han recibido donaciones en efectivo para ser destinadas a la compra de bienes corrientes y de capital, de acuerdo al R/I y Resolucin de Alcalda que acepta la donacin. Se deposita en cuenta e RDR Corriente De Capital 5,000 6,500 ----------11,500 ====== 18,500 ----------18,500 =======

24. Se han atendido las Ordenes de Servicio por concepto de alquileres, telfono, energa y agua, servicios no personales y servicios de publicidad: 28,000 36,000 72,800 27,200 --------------164,000 ------------------25. Se cancelan con C/P los compromisos de los servicios recibidos, con fondos de Otros Impuestos Municipales 26. Del almacn de la institucin se hace entrega de diversos bienes a las diferentes dependencias, segn PECOSAS: 40,500 13,600 72,800 29,600 ------------99,700 ------------27. Se contabiliza la rendicin de cuentas del Fondo de Caja Chica, por servicios diversos. y se tramita el reembolso correspondiente por S/. 1,800 28. Se han efectuado provisiones para depreciacin de activos fijos de acuerdo a las tasas establecidas. 29. Se han efectuado provisiones para beneficios sociales de los trabajadores empleados, calculados en S/. 7,500 30. Efectuar las provisiones para cuentas de cobranza dudosa (5% del saldo final de las cuentas por cobrar) DATOS PARA EL BALANCE CONSTRUCTIVO 31. Por Resolucin de Alcalda se ha aperturado responsabilidad fiscal por faltantes de inventario en el rubro tiles de oficina, por el importe de S/. 1,500 32. Por Resolucin de Alcalda se apertura responsabilidad fiscal por faltantes de caja por el importe de S/. 2,000 33. Se traslada a Inmuebles e infraestructura pblica los gastos efectuados por Obras, al finalizarse la mismas, segn liquidacin y costos de los contratos 34. Efectuar los asientos de regularizacin patrimonial 35. Efectuar los asientos de cierre Se solicita: Elaboracin de los asientos contables de reapertura, operaciones del ejercicio, ajustes tcnicos, determinacin de resultados y cierre de la contabilidad patrimonial y presupuestaria; as como la elaboracin de los Estados Financieros. tiles de Oficina Materiales de Limpieza Combustibles y Lubricantes Materiales de Construccin Alquileres Servicios Pblicos Servicios No Personales Servicios de Publicidad

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