LECCIN N 01 IMPUESTO A LA RENTA 1. HIPTESIS DE INCIDENCIA DEL IMPUESTO. La hiptesis de incidencia es la formulacin legal de un hecho.

Entendemos por hiptesis de incidencia tributaria a la descripcin legal hipottica del hecho apto para dar nacimiento de la obligacin tributaria. El hecho imponible es el efectivamente acontecido en determinado lugar y tiempo y, al corresponder rigurosamente a la descripcin formulada por la hiptesis de incidencia, da nacimiento a la obligacin tributaria; es decir, ala obligacin de pagar el tributo, he all la relacin del hecho imponible con laobligacin tributaria. La ocurrencia en el mundo real del hecho imponible, descrito en la hiptesis de incidencia, traer como consecuencia (de acuerdo al mandato legal) el nacimiento de la obligacin tributaria. En consecuencia cada hecho imponible dar lugar al nacimiento de una obligacin tributaria. Entonces, podemos afirmar que, mientras la hiptesis de incidencia tributaria pertenece a un plano abstracto, el hecho imponible pertenece a un plano concreto. 2. CONCEPTO DE RENTA. La renta es el ingreso, lo que uno gana o devenga por salarios, por intereses, comisiones, honorarios, arriendos, dividendos o por otras fuentes. IMPUESTO A LA RENTA.- Es el Impuesto que grava los beneficios obtenidos por las empresas o sociedades en el ejercicio de sus actividades. Se utiliza como sinnimo de Impuesto a las utilidades. 3. MBITO DE APLICACIN El Impuesto a la Renta grava: 3.1 Rentas del trabajo, del capital y de la aplicacin conjunta de ambos factores Son las rentas que provengan del capital (Primera y Segunda Categoras), del trabajo (Cuarta y Quinta Categoras) y de la aplicacin conjunta de ambos factores (rentas empresariales, de Tercera Categora), entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente durable y susceptible de generar ingresos peridicos (Criterio de la Renta Producto). 3.2. Ganancias y beneficios a) Resultados de la enajenacin de bienes por cese de actividades

Los resultados de la enajenacin de bienes que al cese de las actividades desarrolladas por empresas unipersonales generadoras de rentas de la tercera categora, hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre que la enajenacin tenga lugar dentro de los dos (2) aos contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades. Es el caso de una persona natural con negocio que cesa las actividades generadoras de rentas de la 3ra. categora y que destina los bienes remanentes del negocio a su patrimonio no empresarial. Se entender que existe renta gravada si dicha enajenacin se realiza dentro de los dos aos que cesaron las actividades del negocio. b) Indemnizaciones a favor de empresas Las indemnizaciones a favor de empresas por seguros de su personal y aqullas que no impliquen la reparacin de un dao (es decir, las que cubran el denominado lucro cesante), as como las sumas a que se refiere el inc. g) del Articulo 24 del TUO: es decir, la diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados c) Indemnizaciones destinadas a reponer activos Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en la parte en que excedan del costo computable de este bien, salvo que se cumplan las condiciones para alcanzar la in afectacin total de estos importes de conformidad con lo establecido por el Reglamento (que la adquisicin se produzca dentro de los 6 meses siguientes a la fecha de percepcin de la indemnizacin y el bien se reponga en un plazo mximo de 18 meses contados a partir de la referida percepcin). d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, establecidas por Ley. 3.3 Ingreso cualquiera sea su denominacin, especie o forma de pago que constituyen rentas gravadas, considerando como tal a los siguientes: a) Regalas An cuando no provengan de actividad habitual. b) Los resultados provenientes de la enajenacin de: b.1. Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o lotizacin b.2. Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad horizontal, cuando hubieran sido adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenacin. b.3. Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar crditos provenientes de las mismas.

b.4. Bienes muebles, cuya depreciacin sea admitida por la Ley. b.5. Derechos de llave, marcas y similares. b.6. Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurdicas o empresas constituidas en el pas, de empresas unipersonales domiciliadas o de establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior que desarrolle actividades generadoras de rentas de la tercera categora. Debe entenderse por renta gravada la diferencia entre el costo computable y el valor asignado a los bienes adjudicados al socio o titular de la empresa Individual de responsabilidad limitada, por retiro del primero o disolucin total o parcial de cualquier sociedad o empresa. b.7. Negocios o empresas. b.8. Denuncios y concesiones. c) Resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de bienes d) Ganancias o Beneficios derivados de operaciones con terceros (Flujo de Riqueza) En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o beneficio derivad' de operaciones con terceros, as como el resultado por exposicin a la inflacin (RE positivo determinado conforme a la legislacin vigente, incluyendo cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros obtenido por las sociedades civiles y asociaciones de hecho a travs de las cuales se desempee cualquier profesin, arte ciencia u oficio. 3.4. Enajenacin Al inmueble por personas naturales Slo se presumir que existe habitualidad, en la enajenacin de Inmuebles realizada por p naturales, en los casos siguientes; Cuando el enajenante haya efectuado en el curso del ejercicio precedente o en ambos casos, por lo menos dos 12) compras y dos (2) venta Inmuebles, salvo que sea de aplicacin el inciso b) Artculo 3 de la Ley, el cual ha sido referido en el inciso b.2 del numeral 1.3. 3.5. Enajenacin de acciones y participaciones por parte de personas naturales Slo se presumir que existe habitualidad, en la enajenacin de acciones y participaciones hecha por personas naturales, en los casos siguientes: Tratndose de acciones y participaciones representativas del capital de sociedades, acciones del trabajo, bonos, cdulas hipotecarlas y otros valores: cuando el enajenante haya efectuado en curso del ejercicio, por lo menos diez (10) operaciones de compra y diez (10) operaciones de venta. Para esos fines, tratndose de valores cotizados en bolsa, se entender como nica operacin li orden dada al Agente para comprar o vender un nmero determinado de valores, aun cuando el Agente, para cumplir el encargo, realice varias operaciones hasta completar el nmero de valore que su comitente desee comprar o vender.

Advirtase en primer lugar que de conformidad con los Numerales 1 y 2 del Inciso 1) del Artculo I? del TUO, se encuentra exonerada hasta el 31 de diciembre del ao 2006, la ganancia de capital proveniente de la venta de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valore a travs de mecanismos centralizados de negociacin a que se refiere la Ley del Mercado de Valore, as como la enajenacin de ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servidos efectuadas en las Bolsas de Productos, a que se refieren los Incisos b) y c) del artculo 3 de la Ley N 26361 (Ley sobre Bolsa de Productos). Consecuentemente, al incluirse expresamente a las operaciones burstiles exoneradas (en el caso de valores cotizados en Bolsa) dentro del cmputo para los efectos de la habitualidad, podemos concluir que calificar como habitual y por lo tanto afecta al Impuesto a la Renta la persona natural a partir de la primera enajenacin de una accin u otro valor no cotizado en bolsa ni en otro mecanismo centralizado de negociacin aun cuando previamente haya realizado diez operaciones de compra y diez operaciones de venta de valore exoneradas. Otro punto importante de destacar es el relacionado con las rdenes que da la peisoni natural al Agente para la realizacin de operaciones burstiles tratndose de valores cotizados en Bolsa, las cuales para su cumplimiento pueden significar un nmero Indeterminado de operaciones. El artculo 2 del Reglamento del Impuesto a la Renta, seala que no son computables para efectos de determinar la habitualidad, los conceptos siguientes: a) Las acciones y participaciones recibidas a raz de la reorganizacin de sociedades o empresa efectuada al amparo del artculo XVIII de la Ley del Impuesto a la Renta. b) Las acciones y participaciones derivadas de la capitalizacin de la re-expresin com consecuencia del ajuste por Inflacin. 4. BASE JURISDICCIONAL Se recogen los criterios de imputacin o vinculacin del domicilio (para el caso de los sujetos domiciliado en el pas) y de la ubicacin de la fuente generadora de renta (para el caso de los sujetos no domiciliado en el pas), a los efectos de la aplicacin del impuesto. 4.1. Criterios de imputacin Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas gravadas que obtengan los contribuyente que, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, se consideran domiciliadas en el Pais, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin de la fuente productora (Criterio de Vinculacin del domicilio). En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus sucursales, agencias o establecimientos Permanentes el impuesto recae slo sobre rentas gravadas de fuente peruana (Criterio de Vinculacin de la fuente).

4.2. Personas domiciliadas Se consideran domiciliadas en el pas: a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas. De acuerdo con las normas del derecho comn. Cdigo Civil, Artculo 33: "Domicilio". El domicilio se constituye por la residencia habita de la persona en un lugar. Cdigo Civil, Artculo 35: "Pluralidad de Domicilios". A la persona que vive alternativamente tiene ocupaciones habituales en varios lugares se le considera domiciliada en cualquiera de ello Cdigo Civil, Artculo 36: "Domicilio Conyugal". El domicilio conyugal es aqul en el cual le cnyuges viven de consumo, o en su defecto, el ltimo que compartieron. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas dos aos ms en forma continuada. Las ausencias temporales de hasta noventa das calendarlo en cae ejercicio gravable no interrumpen la continuidad de la residencia o permanencia. c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargo oficial y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional. d) Las personas jurdicas constituidas en el pas. e) Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el Per de personas natural o jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la condicin de domiciliados alcanza a sucursal, agencia u otro establecimiento permanente, en cuanto a su renta de fuente peruana f) Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento, tuviera la condicin e domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley. g) Los bancos multinacionales a que se refiere el Titulo III de la Seccin Tercera de la Ley General de Instituciones de crdito, Financieras y de Seguros (D. Ley. N 1 770). Respecto de las rente generadas por crditos, inversiones y operaciones previstos en el segundo prrafo del articulo 397 de dicha Ley 4.3 Sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior La condicin de domiciliado es extensivo a las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el exterior establecidos por personas domiciliadas en el pas. 4.4 Sociedades conyugales

Las sociedades conyugales se consideran domiciliadas en el pas cuando cualquiera de los cnyuges domicilie en el pas, en el caso que se hubiera optado por tributar como sociedad conyugal. 4.5 Sucesiones indivisas Las sucesiones indivisas se consideran domiciliadas en el pas cuando el causante hubiera tenido la condicin de domiciliado en el pas a la fecha de su fallecimiento. 4.6 Prdida de la condicin de domicilio Las personas naturales, con excepcin de las comprendidas en el inciso c) antes referido, perdern su condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas (se acreditar con la visa correspondiente o con contrato de trabajo por un plazo no menor de un ao, visado por el Consulado Peruano, o el que haga sus veces) y hayan salido del Per. Si no puede acreditarse la condicin de residente en otro pas, las personas naturales mantendrn su condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas durante dos (2) aos o ms en forma continuada. La ausencia no se interrumpe con presencias temporales en el pas de hasta 90 das calendario acumulados en elejercicio gravable. 5. Rentas de fuente peruana Se consideran rentas de fuente peruana: a) Las producidas por predios situados en el territorio de la Repblica. b) Las producidas por capitales, bienes o derechos incluidas las regalas situados fsicamente o colocados o utilizados econmicamente en el pas. c) Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles, comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el territorio nacional. d) Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones representativas del capital de empresas o sociedades constituidas en el Per, en los casos previstos en el inc. b.6. e inc. c) del numeral 1.3 y numeral 1.5. e) Los intereses, comisiones, primas y toda suma adicional al inters pactado por prstamos, crditos o, en general, cualquier capital colocado o utilizado econmicamente en el pas. f) Los intereses de obligaciones, cuando la entidad emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera sea el lugar donde se realice la emisin o la ubicacin de los bienes afectados en garanta. g) Los sueldos y cualquier tipo de remuneracin que empresas domiciliadas en el pas paguen o abonen a miembros de sus consejos u rganos administrativos que acten en el exterior.

h) Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico Nacional a personas que desempeen en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales. i) Las rentas del exportador provenientes de la exportacin de bienes producidos, manufacturados o comprados en el pas. Se entiende tambin por exportacin, la remisin al exterior realizada por filiales, sucursales, representantes, agentes de compra u otros intermediarios de personas naturales o jurdicas del extranjero. 6. INAFECTACIONES La inafectacin como institucin jurdica del Derecho Tributario significa la no-sujecin a la hiptesis de incidencia tributaria. Como se sabe, esta ltima es el supuesto Ideal sealado en la norma que al acaecer en la vida real da origen al hecho imponible. Pues bien, dicha descripcin Ideal del supuesto de afectacin contiene una serie de elementos, como son el elemento subjetivo (Quin?) el elemento material (Qu?) el elemento espacial (Dnde?) y el elemento temporal (Cundo?), los cuales deben verificarse para que nazca la obligacin tributaria. Si una persona natural o jurdica realiza una actividad generadora de ingresos en la cual no se configuran los elementos subjetivo o material contemplados en la norma tributaria estaremos frente a una persona u operacin no sujeta a gravamen; en estos casos estaremos hablando de una inafectacin subjetiva (relativa al sujeto) u objetiva (relativa a la operacin). 6.1. No son sujetos pasivos del Impuesto a) El Sector Pblico Nacional, con excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado. b) Las Fundaciones legalmente establecidas, cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: cultura, investigacin superior, beneficencia, asistencia social y hospitalaria y beneficios sociales para los servidores de las empresas; fines para cuyo cumplimiento deber acreditarse con arreglo a los dispositivos legales vigentes sobre la materia. c) Las entidades de auxilio mutuo. d) Las comunidades campesinas. e) Las comunidades nativas. 6.1 Ingresos Inafectos a) Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. b) Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma, salvo le previsto en el inciso b) del numeral 1.2.

c) Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales vigentes d) Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales come jubilacin, montepo e invalidez. 7. EXONERACIONES La exoneracin, a diferencia de la inafectacin, es la situacin en la cual se encuentran determinado-sujetos u operaciones respecto de los cuales se verifican todos los elementos de la hiptesis de afectacin pero que sin embargo la norma tributaria suspende temporalmente el nacimiento de la obligacin tributaria por razones econmicas, polticas o sociales, de acuerdo al criterio del legislador. Segn nuestra Ley de Impuesto a la Renta, estn exonerados del impuesto hasta el 31 de diciembre del ao 2006: a) Las rentas que, las sociedades o instituciones religiosas, destinen a la realizacin de sus fines especficos en el pas. b) Las rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y asociaciones sir fines de lucro cuyo instrumento de constitucin comprenda exclusivamente a alguno o varios de los siguientes fines: Beneficencia, asistencia social, educacin, culturales, cientficas, artsticas, literarias deportivas, polticas, gremiales, de vivienda; siempre que no se distribuyan, directa o indirectamente entre los asociados y que en sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso di disolucin, a cualquiera de los fines contemplados en el presente inciso. No estarn sujetas a esta exoneracin las rentas provenientes de operaciones mercantiles, distintas a sus fines estatutarios que realicen las fundaciones afectas y asociaciones sin fines de lucro. c) Los intereses provenientes de crdito de fomento otorgados directamente o mediante proveedores o intermediarios financieros por organismos internacionales o instituciones gubernamentales extranjeras, d) Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les sirvan de sede. e) Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados de organismos internacionales considerados como tales dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, establezcan. Instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios consecutivos as los establezcan. f) Las rentas a que se refiere el Inciso g) del Articulo 24 del TUO, referido en el inciso g) del numeral 7.1. del presente Captulo.

g) Los intereses y dems ganancias provenientes de crditos concedidos al Sector Pblico nacional, salvo los originados por los depsitos de encaje que realicen las instituciones de crdito. h) Cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera que se pague con ocasin de un depsito de acuerdo a la Ley N 26702, as como los incrementos de capital de los depsitos e imposiciones en moneda nacional o extranjera. Asimismo, cualquier tipo de inters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, as como los Incrementos o reajustes de capital provenientes de valores mobiliarios, emitidos por personas jurdicas constituidas o establecidas en d pas, siempre que su colocacin se efecte mediante oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores. Igualmente cualquier tipo deinters de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, e incrementos de capital provenientes de Cdulas Hipotecarias y Ttulos de Crdito Hipotecario Negociables. Los valores mobiliarios, nominativos o a la orden, emitidos mediante oferta privada podrn gozar de la exoneracin, cuando renan los requisitos a que se refieren los Incisos a) y b) del Artculo 5" de la Ley del Mercado de Valores. Se encuentra comprendido dentro de la exoneracin, todo rendimiento generado por los aportes voluntarios con fin no previsional a que se refiere el artculo 30 del D. Ley N 25987. No estn comprendidos en la exoneracin, los intereses y reajustes de capital, que perciben las empresas del Sistema Financiero autorizadas a operar por la SBS, por cualquiera de los conceptos referidos en el presente inciso. I)Los ingresos brutos que perciben las representaciones deportivas nacionales de pases extranjeros por sus actuaciones en el pas. Se considerar representacin deportiva nacional de pas extranjero, aquella que cumpla con las caractersticas del inciso c) del artculo 8 del D.S. N 122-94-EF, incorporado por el D.S. N 045-2001-EF. j) Las regalas por asesoramiento tcnico, econmico, financiero o de otrandole prestados desde del exterior por entidades estatales u organismos internacionales. k) La ganancia de capital proveniente de: - La enajenacin de valores mobiliarios inscritos en el Registro Pblico del Mercado de Valores a travs de mecanismos centralizados de negociacin a los que se refiere la Ley del Mercado de Valores. - La enajenacin ttulos representativos y de los contratos sobre bienes o servicios efectuados en Bolsas de Productos, a que se refiere el inciso b) y c) del articulo 3 de la Ley N 26361. - La redencin o rescate de valores mobiliarios, emitidos directamente o a nombre de los fondo! mutuos de Inversin en valores, fondos de inversin o patrimonios fideicomisos, mediante oferta pblica de conformidad con la Ley del Mercado de Valores o la Ley de Fondos de Inversin y de las Sociedades Administradoras, por personas jurdicas, constituidas o establecidas en el pas;

II)Los intereses y reajustes de capital provenientes de Letras Hipotecarias de acuerdo a la legislacin de la materia. m) Las Universidades Privadas constituidas bajo la forma jurdica a que se refiere el Artculo 6 de la Ley N 23733, en tanto cumplan con los requisitos que seala dicho dispositivo. El incumplimiento de algn requisito para el goce de la exoneracin, dar lugar a presumir, sin admitir prueba en contrario, que la totalidad de las rentas percibidas han estado gravadas con el Impuesto a la Renta por los ejercicios gravables no prescritos, siendo de aplicacin las sanciones del Cdigo Tributarlo. n) Los Ingresos brutos que perciben las representaciones de pases extranjeros por los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet y folklore, calificados como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de Cultura realizados en el pas. o) Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito por las operaciones que realicen con sus socios. 8. CONTRIBUYENTES Contribuyente es aqul que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria". Son contribuyentes del Impuesto a la Renta: a) Las personas naturales; b) Las sucesiones indivisas; c) Las sociedades conyugales que ejerciten la opcin de atribuir las rentas producidas por los bienes comunes a uno de ellos; d) Las asociaciones de hecho de profesionales y similares; asi como quienes agrupen a quienes ejerzan cualquier arte, ciencia u oficio. e) Las personas Jurdicas, entendidas por tal: - Las sociedades annimas constituidas en el pas; - Las sociedades en comandita constituidas en el pas; - Las sociedades colectivas constituidas en el pas; - Las sociedades comerciales de responsabilidad limitada constituidas en el pas; - Las sociedades civiles constituidas en el pas; - Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin; - Las empresas de propiedad social;

- Las empresas de propiedad parcial o total del Estado; - Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18 de la Ley (Inciso c del Numeral 3.1); - Las empresas unipersonales, las sociedades y entidades de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban rentas de fuente peruana; - Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas; - Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior; - Las sociedades agrcolas de inters social; - Las sociedades irregulares previstas en el Articulo 423 de la Ley General de Sociedades; la comunidad de bienes, joint venturos, consorcios y otros contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente de la de sus socios o partes contratantes. Nota; Tratndose de liquidaciones se considerara extinguida la persona Jurdica en !a fecha de inscripcin de la extincin en os Registros Pblicos. f) Los Bancos Multinacionales a que se refiere el Ttulo III de la Seccin Tercera de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Banca y Seguros y Ley Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros aprobadas por la Ley N 26702, respecto de las rentas derivadas de crditos, Inversiones y operaciones previstas en el segundo prrafo del artculo 397 del referido decreto. 8.1 Rgimen de Atribucin de Rentas a) Las rentas de las empresas unipersonales, se atribuirn al titular, quien determinar y pagar e' Impuesto por dichas rentas, en forma independiente, conforme a las reglas de las personas jurdicas b) En caso de sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General de Sociedades excepto aquellas que adquieren tal condicin por incurrir en las causales previstas en los numerales 5 y 6 de dicho articulo; joint ventures, consorcios, comunidad de bienes y dems contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, las rentas sern atribuidas a las personas naturales o jurdicas que las integran o que sean parte contratante al cierre del ejercicio gravable o al trmino del contrato, lo que ocurra primero. La atribucin se realizar en funcin a la participacin establecida en el contrato o en el pacto expreso en el que acuerden una participacin distinta, el cual deber ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si con posterioridad se modificara la participacin de las partes o integrantes, dicha situacin se deber comunicar a

la SUNAT dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la referida modificacin. 9. RENTAS DE PRIMERA CATEGORA 9.1. Son rentas de la Primera Categora a) El producto de arrendamiento o subarrendamiento de predios El producto en efectivo o en especie de arrendamiento o subarrendamiento de predios, incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente corresponda al locador. En caso de predios amoblados se considera como renta de la Primera Categora, el integro de la merced conductiva. 9.1.1 Renta bruta presunta de Primera Categora En caso de arrendamiento de predios amoblados o no, para efectos fiscales, se presume de pleno derecho que la merced conductiva no podr ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del predio, salvo que ello no sea posible por aplicacin de leyes especficas sobre arrendamiento, o que se trate de predios arrendados al Sector Pblico Nacional o arrendados a museos, bibliotecas o zoolgicos. Se entiende por valor del predio el de autoavalo declarado conforme a lo establecido en la Ley del Impuesto Predial. La presuncin referida anteriormente, tambin ser de aplicacin para las rentas de las personas jurdicas y empresas a que se hace mencin en el inc. e) del Articulo 28 del TUO. 9.1.2 Subarrendamiento Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que ste deba abonar al propietario. 9.1.3 Perodo de arrendamiento o subarrendamiento de predios El contribuyente gravable, que acredite la que renta el arrendamiento en o subarrendamiento de predios, se realiza por un plazo menor al ejercicio calcular presunta, forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales hubiera arrendado el predio. Para acreditar el perodo en que el predio estuvo arrendado o subarrendado, el contribuyente deber presentar copia del contrato respectivo, con firma legalizada ante Notario Pblico, o con cualquier otro medio que la SUNAT estime conveniente. En ningn caso se aceptar como prueba contratos celebrados o legalizados en fecha simultnea o posterior a cualquier notificacin o requerimiento de la SUNAT. b) Cesin temporal de derechos y cosas muebles o inmuebles

Las producidas por la locacin o cesin temporal de derechos y cosas muebles o inmuebles, que no constituyan predios. Se presume sin admitir prueba en contrario, que la cesin de bienes muebles cuya depreciacin o amortizacin admite la Ley del Impuesto a la Renta, efectuada por personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a contribuyentes generadores de renta de tercera categora o a las entidades citadas en el inciso b) del ltimo prrafo del numeral 5, genera una renta bruta anual no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisicin de los referidos bienes, si el bien hubiera sido adquirido a ttulo gratuito o no se pudiera determinar el valor de adquisicin, se tomar como referencia el valor de mercado a la fecha de la cesin. Se presume que los bienes han sido cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. La presuncin no opera en los casos que el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el Inciso a) del Artculo 14 del TUO (joint ventures y similares) ni en aqullos de cesin de bienes a favor del Sector Pblico Nacional, a que se refiere el Inciso a) del Artculo 18 del TUO (con excepcin de las empresas conformantes de la actividad empresarial del Estado). En caso que el contribuyente acredite que la cesin se realiza por un plazo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. c) Valor de mejoras en predios El valor de las mejoras introducidas en el predio por el arrendatario o subarrendatario, en tanto constituyan un beneficio para el propietario y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar. Las mejoras se computarn como renta gravable del propietario, en el ejercicio en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago de tributos municipales, o a falta de ste, el valor de mercado, a la fecha de devolucin. d) Predios cedidos gratuitamente o a precio no determinado La renta ficta de predios cuya ocupacin hayan cedido sus propietarios gratuitamente o a precio no determinado. Se entender que existe cesin gratuita o a precio no determinado de predios cuando se encuentren ocupados por persona distinta al propietario y siempre que no se trate de arrendamiento o subarrendamiento, salvo prueba en contrario. La renta ficta ser del 6% del valor del predio declarado en el autoavalo correspondiente al Impuesto Predial. Se presume que los predios han estado ocupados durante todo el ejercicio gravable, salvo demostracin en contrario a cargo del locador, en cuyo caso la renta ficta se determinar en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales hubiera cedido el predio. El periodo de desocupacin de los predios se acreditar con la disminucin en el consumo de energa elctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente a criterio de la SUNAT. Esta presuncin tambin es de aplicacin para las personas jurdicas y empresas a que se refiere el inciso e) del artculo 28 del TUO, respecto de predios cuya ocupacin hayan cedido a un tercero gratuitamente o a precio no determinado.

9.2 Deducciones de la Renta Bruta de Primera Categora Para establecer la renta neta de la primera categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes generadores de rentas de la primera categora que no hayan sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, podrn compensarse con la renta neta global. 10. RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA 10.1. Son rentas de Segunda Categora: a) Intereses por colocacin de capitales Los intereses originados en la colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de pago, tales como los producidos por ttulos, cdulas, deventures, bonos, garantas y crditos privilegiados o quirografarios en dinero o en valores. Intereses presuntos Se presume, salvo prueba en contrario constituida por los Libros de Contabilidad del deudor, que todo prstamo devenga un inters no inferior a la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la SBS. Tratndose de prstamos en moneda extranjera. Se presume que devengan un inters no menor a la tasa promedio de depsitos a seis meses del mercado intercambiarlo de Londres del ltimo semestre calendarlo del ao anterior. Slo se considerar prstamo a aquella operacin de mutuo en la que medie la entrega de dinero o que implique pago en dinero por cuenta de terceros, siempre que exista obligacin de devolver. La presuncin de intereses no ser de aplicacin en el caso de prstamos que de acuerdo a disposiciones legales se deban otorgar a tasas de inters inferiores a las resuntas. No se considerar prstamo las operaciones tales como pagos a cuenta de terceros efectuados por mandato legal, entregas de sumas en calidad de depsito de cualquier tipo, adelantos o pagos anticipados y provisiones de fondos para su aplicacin efectiva a un fin. Tampoco se considerar prstamo a los retiros de dinero que a cuenta de utilidades y hasta el monto de las que corresponda al cierre, efecten los socios e integrantes de sociedades y entidades consideradas o no personas jurdicas por el Artculo 14 del TUO. La presuncin no opera en los casos de prstamos a personal de la empresa por concepto de adelanto de sueldo que no excedan de 1 UIT o de 30 UIT, cuando se trate de prestamos destinados a la adquisicin o construccin de viviendas de tipo econmico. En estos casos, la presuncin de intereses operar por el monto total del prstamo cuando ste exceda de una UIT o de 30 UIT, segn el caso. Asimismo no opera la presuncin en los prstamos celebrados entre empleador y trabajador en virtud de convenios colectivos aprobados por la Autoridad administrativa de trabajo. Tampoco opera en los casos de prstamos del exterior otorgados por personas no domiciliadas, y en los prstamos de dinero otorgados bajo el sistema de reajuste de capital.

b) Intereses y otros ingresos que perciban socios de cooperativas Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las cooperativas, como retribucin por sus capitales aportados, con excepcin de los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. c) Las regalas Cualquiera sea la denominacin que le acuerden las partes, se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos, procesos o frmulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artsticos o cientficos, as como toda contraprestacin relativa a la experiencia industrial, comercial o cientfica. d) Marcas, patentes, derechos de llave, regalas o similares El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes, regalas o similares. e) Sumas recibidas en pago de obligaciones de no hacer Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categora, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente. f) Diferencia entre el valor actualizado de primas y sumas que aseguradoras entrega La diferencia entre el valor actualizado de las primas o las cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a aqullos que al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dtales del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros sobre lavida que obtengan los asegurados. g) Beneficios provenientes de Fondos Mutuos de Inversiones en Valores, Fondos del inversin y Patrimonios Fideicometidos La atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital que se efecten provenientes de Fondos Mutuos de Inversin en Valores, Fondos de Inversin, as como de Patrimonios Fideidometidos de sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios emitidos directamente o a nombre de los citados fondos o patrimonios. h) Dividendos y otra formas de distribucin de utilidades. Para los efectos del impuesto se entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades. i) No constituye dividendos u otras de distribucin de utilidades.

No constituye dividendos u otras de distribucin de utilidades la capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajustes por reexpresin, excedentes de revaluacin o cualquier otra cuenta de patrimonio. j) Deducciones de la renta bruta de la segunda categora Para establecer la renta neta de la segunda categora, se deducir por todo concepto el 10% del total de la renta bruta. Esta regla no es aplicable para las rentas provenientes de dividendos y otras formas de distribucin de utilidades. 11. RENTAS DE TERCERA CATEGORA 11.1. Son rentas de Tercera Categora a) Actividades comerciales, industria, servicios, negocios Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin agropecuaria, forestal pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos,financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes. b) Rentas de agentes mediadores de comercio, rematadores, comisionistas Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de comercio, rematadores y martilieros y de cualquier otra actividad similar. Debe entenderse por agentes mediadores de comercio a los corredores de seguros y comisionistas mercantiles. c) Las que obtengan los Notarios d) Resultado de enajenacin de bienes El resultado de la enajenacin de bienes en los casos contemplados en los numerales 1.3., 1.4. y 1.5. e) Cualquier renta que obtengan las personas jurdicas y empresas domiciliadas Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas referidas en el numeral 5 y las empresas domiciliadas en el pas, comprendidas en los incisos a) y b) del presente numeral, cualquiera sea la categora a la que debiera atribuirse. f) Ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio en asociacin o sociedad civil Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. g) Otras rentas

Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras. h) Rentas de Cuarta Categora que se complemente con las de Tercera Categora En los casos en que las actividades incluidas en la cuarta categora se complementen con explotaciones comerciales o viceversa, el total de la renta que se obtenga se considerar de la tercera categora. i) La derivada de la cesin de bienes muebles depreciables La derivada de la cesin de bienes muebles cuya depreciacin admite la presente Ley, efectuada por contribuyentes generadores de renta de tercera categora, a ttulo gratuito, a precio no determinado, o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza; a otros contribuyentes generadores de renta de tercera categora o a entidades citadas en el inciso b) del ltimo prrafo del numeral 5. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que dicha cesin genera una renta neta anual no menor, al seis por ciento (6%) del valor de adquisicin ajustado de ser el caso, de los referidos bienes. Para este efecto no se admitir la deduccin de la depreciacin acumulada. La presuncin no operar para el cedente que sea parte Integrante de las entidades referidas en el inciso b) del ltimo prrafo del numeral 5. Tampoco proceder la aplicacin de la renta presunta en el caso de cesin a favor del Sector Pblico Nacional, a que se refiere el inciso al del artculo 18 del TUO. Se presume que los bienes muebles han sido cedidos por todo el ejercicio gravable, salvo prueba en contrario a cargo del cedente de los bienes. Si los bienes muebles hubieran sido cedidos por un perodo menor al ejercicio gravable, la renta presunta se calcular en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien; siendo de cargo del contribuyente la prueba que acredite el plazo de la cesin, j) Las rentas obtenidas por las instituciones educativas particulares Las rentas obtenidas por las empresas y entidades referidas en el ltimo prrafo del numeral 5, se considerarn del propietario o de las personas naturales o Jurdicas que las integran o de las partes contratantes, segn sea el caso, reputndose distribuidos a favor de las citadas personas an cuando no hayan sido acreditadas en sus cuentas particulares. Igual regla se aplicar en el caso de prdidas an cuando ellas no hayan sido cargadas en dichas cuentas. 11.2. Valor de Mercado En los casos de ventas, aportes de bienes y dems transferencias de propiedad a cualquier titulo, as como prestacin de servicios y cualquier otro tipo de transaccin, el valor asignado a 1' bienes, servicios y dems prestaciones, para efectos del Impuesto, ser el de mercado. Si el valor asignado difiere del de mercado, sea por sobrevaluacin o subvaluacin, la SUNAT proceder ajustarlo tanto para el adquirente como para el transferente.

11.3 Deducciones de la Renta Bruta de la tercera categora a efectos de determinar la Renta Neta Principio de Causalidad A fin de establecer la renta neta de la tercera categora, se deducir de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por la Ley. En consecuencia, son deducibles; a) Intereses de deudas Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitucin, renovacin o cancelacin de las mismas siempre que hayan sido contraidas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtencin o produccin de rentas gravadas en el pas o mantener su fuente productora, con las limitaciones previstas en los prrafos siguientes. Slo son deducibles los intereses a que se refiere el prrafo anterior, en la parte que excedan el monto de los Ingresos por intereses exonerados. Para tal efecto no se computarn los intereses exonerados generados por valores cuya adquisicin haya sido efectuada en cumplimiento de una norma legal o disposiciones del Banco Central de Reserva del Per, ni los generados por valores que rediten una tasa de inters, en moneda nacional, no superior al cincuenta por ciento (50%) de la tasa activa de mercadopromedio mensual en moneda nacional (TAMN) que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. Tratndose de bancos y empresas financieras, deber establecerse la proporcin existente entre los ingresos financieros gravados e ingresos financieros exonerados y deducir como gasto, nicamente, los cargos en la proporcin gravados. Antes establecida para los ingresos financieros Tambin sern deducibles los intereses de fraccionamiento otorgados conforme al Cdigo Tributarlo. Intereses provenientes de endeudamiento de contribuyentes con sujetos o empresas vinculadas Sern deducibles los intereses provenientes de endeudamientos de contribuyentes con sujete o empresas vinculadas cuando dicho endeudamiento no exceda del resultado de aplicar un coeficiente de tres al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior. Los contribuyentes que se constituyan en el ejercicio considerarn como patrimonio neto si patrimonio inicial. Los intereses que se obtengan por el exceso de endeudamiento que resulte de la aplicacin de coeficiente no sern deducibles. Si en cualquier momento del ejercicio el endeudamiento con sujetos o empresas vinculadas excede el monto mximo determinado en elprimer prrafo de este numeral slo sern deducibles los intereses que proporcionalmente correspondan a dicho monto mximo de endeudamiento. Debe tenerse en cuenta, que los intereses determinados hasta el limite mximo de endeudamiento, slo sern deducibles en la parte que en conjunto con otros intereses por deudas referido en el primer prrafo de este inciso, excedan el monto de los ingresos por intereses exonerados.

b) Tributos que recaen sobre actividad gravada Los tributos que recaen sobre bienes o actividades productoras de rentas gravadas. c) Primas de seguro Las primas de seguro que cubran riesgos sobre operaciones, servicios y bienes productores rentas gravadas, as como la de accidentes de trabajo de su personal y lucro cesan Tratndose de personas naturales esta deduccin slo se aceptar hasta el 30% de la prima respectiva cuando la casa de propiedad del contribuyente sea utilizada parcialmente como oficina. Esta deduccin tambin es de aplicacin cuando el predio de propiedaddel contribuye sea ocupado como casa habitacin y adems sea utilizado como establecimiento comercial. d) Prdidas extraordinarias Las prdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los bienes productores de renta gravada o por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, en la parte que tales prdidas no resulten cubiertas por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es Intil ejercitar la accin judicial correspondiente. e) Gastos de cobranza Los gastos de cobranza de rentas gravadas. f) Depreciaciones y obsolescencia de activos fijos; mermas y existencias desmedros de

Las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente acreditados. f.l. Depreciacin El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocio, industria, profesin u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensar mediante la deduccin por las respectiva; depreciaciones. Las depreciaciones antes referidas, se aplicarn a los fines de la determinacin de impuesto y para los dems efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningn caso pueda hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores. Es decir, slo se aceptar como deduccin la depreciacindel perodo, debiendo repararse la depreciacin correspondiente al periodo anterior en caso se haya registrado contablemente como un gasto de ejercicios anteriores.

Porcentajes de depreciacin Los porcentajes de depreciacin se encuentran Indicados en el inciso b) del articulo 1'. antes citado. A partir del ejercicio 2000 ha sido modificada la tabla de depreciacin regulada por inciso b) del articulo 22 del Reglamento del Impuesto a la Renta, fijndose con porcentajes mximos de depreciacin y ya no como porcentajes fijos. 12. RENTAS DE CUARTA CATEGORIA 12.1 Son Rentas de Cuarta Categoria las obtenidas por: a) El Ejercicio Individual de la Profesin, arte, ciencia u oficio. El ejercicio individual, cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categoria. b) Director de empresa, sindico, Mandatario. El desempeo de las funciones de director de empresa, sndico, mandatario, gestor de negocios, albaceas, y actividades similares. 12.2 DEDUCCIONES PARA DETERMINAR RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Para establecer la Renta Neta de Cuarta categoria, el contribuyente podr deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto el (20%) de la misma. Hasta el limite de 24 unidades Impositivas Tributarias, La deduccin referida no es aplicable a las rentas percibidas por el desempeo de funciones contempladas en la norma. 12.3 DEDUCCIONES ADICIONALES De las rentas de cuarta Categoria podr4a deducirse anuelamente, un monto equivalente a siete (7) Unidades Impositicas Tributarias, si el contribuyente obtuviera renta de quinta categoria solo podr, deducir el monto fijo de 7 UIT por una sola vez. 13. RENTAS DE QUINTA CATEGORIA 13.1 Son Rentas de quinta Categoria las obtenidas por concepto de: a) Trabajo prestado en forma dependiente El trabajo personal prestado en relacin de dependencia incluidos cargos pblicos electivos dietas, o no, como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y en general toda retribucin por servicios personales.

b) Rentas Vitalicias y pensiones Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal tales como jubilacin montepio e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. c) Participaciones de Trabajadores Las participaciones de los trabajadores ya sea que provengan de las asignaciones anuales de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de las mismas. d) Ingresos de Socios de Cooperativas de Trabajo Los ingresos provenientes de Cooperativas de Trabajo que perciban los socios. e) Trabajo Independiente con trabajos de Locacin de Servicios normados por la Legislacin Civil. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin Civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horarioEMPRESAS desiganado por quiien lo requiere y cuando el usuario proporcioneUNIPERSONALES los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. SOCIEDAD SUSECIONES CONYUGAL CON PERSONAS INDIVISAS CON 13.2 RENTAS COMPRENDIDA RENTAS DEDUCCIONES EMPRESARIALES AS EN EL RUS EMPRESARIALES PARA DETERMINAR LA RENTA NETA DE QUINTA CATEGORIA. De las rentas Netas de uinta categoria podra deducirse anualmente, un monto fijo equivalente a (7) Unidades Impositivas Tributaria. En caso de que el contribuyente percibiera tambien restas de cuarta categoria , solo podr deducirse por ambas Rentas de 4ta. y 5ta. categoria un monto fijo, equivalente a 7 UIT.

LECCIN N 02 REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO PERSONAS COMPRENDIDAS:

Se encuentran comprendidos dentro de este rgimen de acuerdo al articulo 1 del D.S. N 057-99-EF, las personas naturales, secesiones indivisas e incluso sociedades conyugales (1) generadoras de rentas de tercera categora (2), domiciliadas en el pas y cuyos ingresos brutos por venta de vienes y/o prestaciones s de servicios no exudad de s/. 18,000.00 mensuales, tambin podran acogerse al rgimen las personas naturales no profesionales que perciban nicamente rentas de cuartas categora por el ejercito de cualquier oficio.

REQUISITOS PARA EL PERSONAS A) Las personas NATURALESCON sociedad RENTAS DE CUARTA los siguientesCATEGOPRIANO acogerse al Requisitos bsicos: Ser domiciliado sen el pas

ACOGIMIENTOS naturales, sucesiones en divisas y conyugales, tendrn que cumplir con dos tipos de requisitos para poder rgimen nico simplificado.

Sus ingresos brutos por la venta de vienes o prestaciones de servicios, no exceda de dieciocho mil nuevos soles mensuales (s/. 18,000.00.) Requisitos Complementarios: Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo a la ley del impuesto a la renta. Que le numero de trabajadores a su cargo o por turno de trabajo, no exceda de cuatro (4), salvo que por su actividad requiera mas de un turno de trabajo, en cuyo caso, el numero de

personas se entender por cada turno. Para este cmputo deber excluirse al dueo del negocio. Se realicen las actividades en un solo establecimiento (3), En este sentido, si efectuarse sus actividades en mas de un establecimiento donde desarrollan sus actividades en mas de un establecimiento o puesto comercial, sea este de su propiedad o lo explote bajo cualquier forma de posesin, no podr acogerse al RUS. La superficie del establecimiento donde desarrollan sus actividades no debe exceder de de 100metros cuadrados (100m2), salvo que se demuestre que el tipo de actividad que realiza requiere de un espacio mayor.

Para el caso especifico de pequeos productores agrarios, entendindose por tales a las personas que realizan actividad agropecuaria, extraccin de madera y de productos silvestres; as como a las personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal para el consumo humano directo, no sern aplicables estos requisitos bsicos. B) Aunque no se seala expresamente, se entiendo que en cuanto les sea aplicables a las personas no profesionales perceptoras de rentas de cuarta categora por el ejrcito de un oficio, deben cumplir con las condiciones de antes mencionados. ACOGIMIENTO AL RUS a) Cuando el sujeto inicia actividades el transcurso del ao De acuerdo al tercer prrafo del articulo 8 del D.S. N 057-99EF, podr ingresar a este rgimen, los sujetos que inicien sus operaciones si estn que sus ingresos operaciones si estiman que sus ingresos mensuales sern menores de s/. 18,000. en este caso las ubicacin del RUS se efectuara con ocasiones del pago correspondiente al mes en que iniciaron sus operaciones gravables, indicando en que categora se encuentran; segn los ingresos que se presuman. b) Cuando el sujeto estuvo ubicado en rgimen o rgimen general del impuesto a la renta en el ejercito anterior desea pasar al rgimen nico simplificado Cuando se ha estado en otro rgimen (Rgimen Especial Rgimen general) y se desea ingresar al RUS el sujeto deber cumplir con los requisitos mencionados en el punto 2 para poder acogerse, debiendo ejercer esta opcin con la declaracin pago correspondiente al periodo de enero. A estos efectos, se entiende que en promedio sus ingresos brutos de los ltimos (6) meses no han excedi el importe de S/. 18,000 (monto referencial para estar en el RUS). En este caso, la ubicacin en el RUS se efectuara con ocasin del pago correspondiente al periodo de enero de cada ejercicio gravable, indicando en que categora se encuentra; segn los ingresos del ejrcito anterior. En este sentido, solo mediante el pago forma oportuna de la cuota correspondiente al mes de enero, Los contribuyentes que durante el ejercito anterior estuvieron enotro rgimen podrn acogerse nico simplificado.

En este caso los contribuyentes que iniciaron sus actividades en el ejrcito anterior y no contaran con seis meses de actividades debern de todas formas efectuar promedios, para lo cual promediaran los ingresos brutos obtenidos desde el mes que iniciaron operaciones. En este caso, tambin la ubicacin en el RUS se efectuara con ocasin del pago correspondiente al periodo de enero de cada ejercicio gravable. c) Sujeto del rgimen general o especial del impuesto a la renta que puede pasar nico simplificado - CATEGORIA ESPECIAL Las personas que durante el ejercicio anterior se hubiese encontrado con el rgimen general o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta y que cumpla con los requisitos establecidos en la ley del Rgimen nico Simplificado para la Categora Especial debern presentar el formulario N 2001, a fin de comunicar su incorporacin a esta categora. Esta incorporacin se deber producir ene. Mes de enero de cada ejercio gravable. TRIBUTOS A LOS QUE SE ENCUENTRAN AFECTOS Los contribuyentes pertenecientes al Rus estarn afectos a un pago nico, al cual incluye los siguientes tributos que por la actividad generadora de rentas de tercera categora se pagara en calidad de contribuyentes: Impuesto general a las ventas e impuesto de promocin municipal. Impuesto a la renta de tercera categora

En este sentido, el impuesto selectivo al consum no se encuentra comprendido en este rgimen, ni el impuesto extraordinario de solidaridad ni contribuciones por el hecho de tener trabajadores a su cargo. Respecto a sus obligaciones como agente de retencin, debemos, manifestar que deber cumplir con empozar al fisco las reytenciones correspondientes a la renta de quinta categora por los trabajadores a sin cargo y a las que correspondan a perceptores de segunda Categora. Sin embargo estar exceptuado de realizar retenciones de cuarta categora cuando paguen o acrediten honorarios, de acuerdo a lo sealado en el artculo 71 de la ley del Impuesto a la Renta. En este caos especifico de personas naturales generadoras de rentas de cuarta categora no profesional, acogidas a este rgimen se entiende que no estaran afectos al Impuesto Extraordinario desidaridad (IES), ya que estara incluido en su cuota mensual y por dems sealarlo por estar anaplicable.

CUESTIONARIO: 1.- Redacte un concepto de Renta?

2.- Enumere las Rentas de Fuente Peruana? 3.- Indique quienes estan sujetos al impuesto a la Renta? 4.- Que entiende por exoneracin? 5.- A que considera Renta de Primera Categoria? 6.- Que actividades se consideran como Rentas de Primera Categoria? 7.- Que actividades se consideran como Rentas de Tercera Categoria? 8.- Que entiendo por Valor del Mercado? 9.- Quienes se encuentran comprendidos en el R.U.S.? 10.- Cuales son los requisitos para Acogerse al Regimen Unico Simplificado?

LECCIN N 03 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO AMBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO El impuesto selectivo al consumo es un impuesto monofasico, producto final, o a nivel de fabricante o productor, que grava: a) La venta en el pas a nivel de producto y la importancia de los bienes. b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados en el literal a. c) Los juegos de azar y apuestas . tales como las loteras, bingos, rifas,sorteos y eventos hpicos. En virtud de la ley N 27153 se excluyo del mbitode aplicacin a los casinos de juegos, a las maquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos 2. DEFINICIONES A)Juego de azar Contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como las loteras, los bingos, las rifas, los sorteos. a.1 Loteras Juego publico administrado por un ramo de loteras pertenecientes a una sociedad de beneficencia pblica o empresas privadasauspiciadas por determinada sociedad de beneficencia publica o que cumplan los requisititos establecidos en la legislacin sobre la materia, Se incluye a la lotera tradicional jugada a travs de billetes, cartones y similares, la

lotera electrnica, lotera simultanea y otras odalidades de juego, incluyendo a los bingos que dependen de la combinacin aleatoria ganadora para ser premiados. a.2. Bingo Variedad de lotera jugada con cartones o tarjetas hasta noventa (90) nmeros y un aparato de extraccin de bolas al azar, en forma mecnica o automtica B) Apuestas Contrato que depende del azar o conjuntamente del azar y la destreza, mediante el cual se predice cierta ocurrencia o se eligen ciertas combinaciones, las cuela de ser acertadas determinaran la entrega de una suma de dinero o especie o la satisfaccin de la prestacin convenida por parte del o los que no acertaron con dicha ocurrencia, siempre que medie un organizador. b.1. Eventos Hpicos Son las carreras de caballos organizadas por las entidades autorizadas, por las cuales se realicen apuestas 3. EL PRODUCTOR O FABRICANTE 3.1 El Producto o Fabricante propiamente dicho Aquella persona que actu en la ultima fase del proceso destinado a conferir a los bienes de la calidad de productos sujetos al impuesto, aun cuando su intervencin se lleve a cabo a travs de servicios prestados por terceros 3.2 Comitente es productor en la fabricacin por encargo Califica como productor quien encargue a terceros (comitente) la fabricacin de una bien, para efector de su posterior venta por cuenta propia y directa. El comitente calificara como productor en la medida que haya financiado o haya entregado insumos, maquinarias o cualquier otro aditamento que agregue volar al producto. Por tanto, el sujeto pasivo del ISC es el comitente, no as quien en la realidad se encarga de la fabricacin propiamente dicha 3.3 Comitente es productor por la aplicacin de una marca distinta La misma norma reglamentaria referida en el prrafo procedente califica como productor al comitente que encarga la fabricacin de un bien, aun cuando on haya proporcionado ningn bien que aumente el valor del producto, siempre y cuando le aplique una marca distinta al del fabricante. Por tanto el sujeto pasivo del ISC es el comitente que aplica una marca distinta y no el fabricante propiamente dicho. Se exige adicionalmente para que opere este supuesto, que el contrato de fabricacin por encargo, conste expresamente que el comitente aplicar una marca distinta para el proceso de comercializacin, caso contrario sern sujetos al ISC tanto el que encarg fabricar como el que fabric el bien.

3.4 Comitente y fabricante por encargo son productores Este supuesto hace referencia al caso de la fabricacin por encargo, cuando el comitente no proporciona ningn bien que aumente valor al producto y apliqu al producto una marca distinta para su comercializacin sin existir un contrato entre el comitente y el fabricante. En tal caso, tanto el comitente como el fabricante por encargo califican como productores y consecuentemente como sujetos del ISC. 3.5 Empresas vinculadas al productor o fabricante La inclusin como sujetos pasivos del ISC a las empresas vinculadas al fabricante, se efecta bsicamente con el propsito de evitar prcticas elusivas que signifiquen una reduccin de la carga impositiva por la va de constituir empresas vinculadas econonmicamente al fabricante, ya a travs de ellas vender su produccin sin la incidencia del ISC en cuanto a estas no son productores o fabricantes. Para evitar precisamente tales situaciones, resultan comprendidos como contribuyentes del ISC tanto el fabricante como la empresa vinculada, siempre y cuando: a) Los precios de venta establecidos por el fabricante sean menores a los que normalmente fija para sus ventas a terceros no vinculados b) Las ventas del fabricante al vinculado no sobrepase del 50% de sus ventas totales del ejercicio. Velicadas ambas condiciones en las ventas entre fabricante y vinculada, esta ultima tiene derecho a deducir del ISC que le corresponde abonar como contribuyente, el ISC que haya pagado al momento de efectuar la compra al fabricante. 3.5.1Supuestos de vinculacin econmica: Fabricantes y empresas vinculadas son sujetos del IGV Los supuestos recogidos en el articulo 54 del TUO, como vinculacin econmica atiendennicamente al criterio de titularidad sobre el capital social, no as a los casos de gestin empresarial comn sin vinculacin por la posesin del capital social. As apreciamos los casos siguientes: I. El fabricante directamente o a travs de un tercero, posee mas del 30% del capital social de otra empresa o viceversa II. El fabricante y la empresa vinculada, pertenecen en ms del 30% de su capital social a una misma persona directa o indirectamente III. El fabricante y la empresa vinculada, pertenecen en ms de 30% de su capital social a cnyuges entre s o parientes hasta el segundo grado de consaguinidad o afinidad IV. El fabricante y la empresa vinculada pertenecen en ms del 30% de su capital social o socios comunes.

3.5.2 Supuesto de ventas mayores al 50%: Fabricante-Vendedor y comprador son sujetos del ISC Hemos sealado en la parte atinente a las empresas vinculadas que la sujecin de estas tiene dos requisitos esenciales ( el precio de venta menor al precio fijado para terceros no vinculados y las ventas totales anuales no superiores al 50%). Ahora bien en casos en que las ventas totales anuales efectuadas por el fabricante a la empresa vinculada sobrepase 50% sin importar el precio de ventas fijado en tales transacciones, ambos sern calificados como sujetos del ISC. El ltimo prrafo del numeral 2 del articulo 12 del reglamento, seala que se tomarn en cuanta las operaciones realizadas durante los ltimos 12 meses. 4. BASE IMPONIBLE 4.1Determinacin de la base imponible La base imponible en las ventas internas de productos gravados con el ISC se calcula en funcin al valor de los productos(Sistema al valor) o en funcin a la unidad de medida de los mismos ( sistema especfico) o por el precio de venta al pblico sugerido por el productor o el importador, multiplicado por el factor 0.847 (Sistema al precio de venta al pblico) a) El sistema especfico: Rige para los bienes comprendidos en el Apndice III un monto de soles por galn e combustible) y el literal B del Apndice IV ( Un monto de soles por litro de cerveza y por unidad de cigarrillo). Asimismo, es pertinente sealar que los montos fijos, tienen que ser actualizados trimestralmente mediante el procedimiento previsto en la resolucin Ministerial N 026-2001-EF/15 del 20.01.2001, el mismo que dispone la actualizacin del monto fijo para los bienes del apndice III y del monto fijo para los bienes del literal B del apndice IV en funcin al ndice de precios al consumidor b) EL sistema al valor: Rige para los bienes comprendidos en el literal A del apndice IV, en cuyo caso la base imponible esta constituida por el valor de venta del producto. El concepto de valor de venta es similar pero no idntico al previsto para el IGV, pues se entiende por ste el valor total consignado en el comprobante de paso sin incluir IGV, incluyendo los caros complementarios, originados en la prestacin de servicios, en intereses por el precio no pagado o gastos financiacin. Se diferencia del valor de venta del IGV, en que se excluye el valor del ISC. c) El sistema del precio de venta al publico: La base imponible est constituida por el Precio de venta al publico sugerido por el productor o importador multiplicado por el factor 0.847. El precio venta al publico sugerido por el productor o importador incluye todos los tributos se afectan la produccin, importacin y venta de dichos bienes, inclusive el impuesto selectivo al consumo y el impuesto general a las ventas, el que no podr ser inferior al que compruebe el ministerio de encomia y finanzas, en funcin a las encuestas que par tal efecto deber elaborar trimestralmente el instituto nacional de estadstica e informtica sobre el precio venta al publico sugerido 4.2 El criterio de la accesoriedad

En la venta de bienes comprendidos en los apndices III y/o IV, formar parte de la base imponible la entrega accesoria de bienes no gravadas o la prestacinde servicios, siempreque formen parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios par realizar la venta de los bienes En la venta de bienes y/o prestacin de servicios no gravados, la entrega de bienes comprendidos en el apndice III y/o IV no se encontrara gravada siempre que formulen parte del calor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para realizar la operacin de venta del bien o del servicio prestado. 5. DERECHO A DEDUCCIN: CRDITO TRIBUTARIO 5.1 Fabricante y empresa vinculada: Contribuyentes del ISC En todos los casos, en que por el criterio de vinculacin econmica o por el volumen de ventas mayores a 50%, califiquen como contribuyente del impuesto tanto el fabricante y la empresa vinculada, esta ultima tendr derecho a deducir del ISC que le corresponda abonar, el ISC que hubiera gravado la adquisicin de bienes del fabricante 5.2 Fabricante y comitente que aplica marca distinta sin contrato Recurdese que bajo este presupuesto califican como contribuyentes del impuesto, tanto el fabricante como el comitente, pero no se reconoce derecho a la deduccin del ISC que le corresponda abonar a este ltimo, el ISC que hubiera gravado la venta efectuada por el fabricante. 5.3 Fabricante que usa insumos gravados con ISC De conformidad con el articulo 57ltimo prrafo del TUO, los contribuyentes que elaboren productos afectos al ISC, podrn deducir del ISC que les corresponda abonar, el ISC que hubiera gravado la importacin o adquisicin de insumos, siempre y cuando tales insumos no sean gasolina o productos derivados del petrleo 6. CONCEPTO DE VENTA De conformidad con el articulo 51 del TUO, es de aplicacin el concepto deventa para efectos del IGV, conforme al articulo 3 del precitado dispositivo legal, se entiende por venta todo acto por el que transfiere bienes a titulo oneroso, y el retiro de bienes que a su vez comprende la transferencia de propiedad a titulo gratuito y los autoconsumo no necesarios para la realizacin de operaciones gravadas. 7. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA De conformidad con el articulo 52 del TUO, se aplican las normas del IGV respecto del nacimiento de la obligacin tributaria. En ese sentido, resulta deaplicacin los literales a) y b) del articulo 4 del TUO, referidos al nacimiento de la obligacin tributaria en la venta de bienes muebles y en el retiro de bienes. Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria se origina al momento en que se percibe el ingreso.

LECCIN N 04 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS 1.- mbito de Aplicacin del impuesto Definicin de venta Todo acto a titulo oneroso que conlleve la transmisin de propiedad de los bienes gravados independientemente de la denominacin que se le de a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, tales como venta propiamente dicha, permutan, dacion en pago, expropiacin, adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro acto que conduzca al mismo fin. No es venta el canje de productos por otros de la misma naturaleza, efectuada en aplicacin de clusulas de garanta de calidad o de caducidad contenidas en contratos de compraventa o en dispositivos legales que establezcan que dicha obligacin es asumida por el vendedor, siempre que sea de uso generalizado por a empresa en condiciones iguales y que el vendedor acredite la devolucin con gua de remisin que haga referencial el comprobante de pago en que se consigna la venta. 2. Nacimiento de la Obligacin Tributaria En la Venta de bienes En la Fecha en que se emite el comprobante de pago o en a fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que suscribe el correspondiente contrato. En el caso de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos de llave y similares: a) en la fecha o fechas de pago sealados en el contrato y por los montos establecidos; b) en la fecha en que se perciba el ingreso y por el monto que se perciba, sea total o parcial, o c) en la fecha en que se omite el comprobante de pago; lo que ocurra primero. Para estos efectos se entiende por fecha de entrega de un bien, la fecha en la que el mismo queda a disposicin del adquiriente. 3. Exoneraciones Aspectos generales Se encuentran exoneradas del impuesto General a las ventas, las operaciones contenidas en los apndices 1(ventas en el pas e importancia) y II ( servicios), Hasta el 31 de diciembre del 2003.

Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente operaciones exoneradas o inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. Laexoneracin al impuesto general a las ventas debe ser expresa e incorporada a los apndices I y II. 4. Sujetos del impuesto Contribuyentes Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre la contribucin de rentas previstas en las normas que regulan el impuesto a alrenta, situaciones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades tutilizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores, los fondos de inversin, as como la comunidad de bienes, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad independiente, que realicen las operaciones gravadas consideradas dentro del mbito de aplicacin del tributo. 5. Impuesto bruto y base imponible Concepto de impuesto bruto El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible. El impuesto Bruto corresponde al contribuyente por cada periodo tributario, es la suma de los impuestos brutos determinados conforme al prrafo precedente porlas operaciones gravadas de ese periodo. Base imponible La base Imponible esta constituida por: a) El valor de venta en la venta de bienes b) El total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios c) El valor de la construccin en los contratos de construccin d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin del correspondiente al valor del terreno. e) El valor CIF aduanero determinado con arreglo a la legislacin pertinente, mas los derechos e impuestos que afecten la importacin, excepcin del impuesto general a las ventas, en las importaciones. 6. Crdito fiscal

Bienes y servicios que otorgan crdito al crdito fiscal El crdito fiscal se encuentra constituido por el impuesto general a las ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin o el pagado en la importancia del bien o con motivote la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados. Solo otorgan derecho al crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construccin que renan los requisitos sustanciales y formales. 7. Ajustes al impuesto Bruto y al crdito Fiscal Del monto del impuesto Bruto resultante del conjunto de las operaciones realizadas en el periodo que corresponda, se deducir: a) El monto del impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos que el sujeto del impuesto hubiere otorgado con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que respalde la operacin que los origina. A efecto de la deduccin, se presume sin admitir prueba en contrario, que los descuentos operan en proporcin a la base imponible que conste en el respectivo comprobante de pago emitido. Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior, son aquellos que no constituyan retiro de bienes. b) El monto del impuesto bruto proporcional a la parte del valor de venta o de la retribucin del servicio restituido, tratndose de la anulacin total o parcial de las ventas de bienes o de prestacin de servicios, a condicin que se produzca la correspondiente devolucin de los bienes y de la retribucin efectuada, segn corresponda. c) El exceso del impuesto bruto que por error se hubiese consignado en el comprobante de pago, siempre que el sujeto demuestre que el adquiriente no ha utilizado dicho exceso como crdito fiscal. Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito que el vendedor deber emitir. 8. Declaracin y pago Los sujetos del impuesto, sea en calidad de contribuyentes como de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el periodo tributario del mes calendario anterior , en la cual dejaran constancia del impuesto mensual, del crdito fiscal y en su caso, del impuesto retenido, igualmente determinaran y pagaran el impuesto resultante, o si correspondiera, determinaran el saldo del crdito fiscal que haya excedido al impuesto del respectivo periodo. Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada, en la que consignaran los montos que consten en los comprobantes de pago porexportaciones, aun cuando no se hayan realizado los embarques respectivos. Para estos efectos deber considerar los montos consignados en las notas de crdito y debito. 9. Exportaciones

No afectacin al IGV La exportacin de bienes o servicios, as como de los contratos de construccin ejecutados en el exterior, no se encuentra gravada con el impuesto general a las ventas. Tambin se consideran exportaciones: a) Operaciones Dutty Free. b) Operaciones Swap c) Exportaciones a traves de mandatarios d) Prestacin de servicios de Hospedaje e) Operaciones consideradas exportacin de servicios f) Saldo a favor del exportador g) Exportacin a usuarios de CETICOS. 10. Registros de ventas, compras y medios de control Los contribuyentes del impuesto estn obligados a llevar un registro de ventas e ingresos y otro de compras en los que anotaran las operaciones que realicen.En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del impuesto debern llevar un control permanente correspondiente a los bienes entregados y recibidos en consignacin Dichos registros debern contener la informacin mnima siguiente. a) Registros de ventas e ingresos b) Registros de compras c) Medios de control d) Observaciones para ambos registros e) Anulacin, reduccin o aumento en el valor de las operaciones f) Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones g) Operacin entre empresas vinculadas 11. EMPRESAS UBICADAS EN LA REGIN PE SELVA El Beneficio de Exoneracin contemplados en el Captulo XI de la Ley del IGV ha quedado sin efecto a partir del 1.1.2000, por aplicacin de la Tercera Disposicin Complementaria de la Ley No 27037. no obstante el beneficio del reintegro tributario ha sido prorrogado hasta el 31.12.2003. en virtud de lo dispuesto por el artculo 2" de la Ley N 27897 (30.12.2002).

Reintegro Tributario Se entiende por reintegro tributario el monto del Impuesto a devolver a favor del comerciante Domiciliado en la Regin que haya gravado la adquisicin de los bienes contenidos en el Apndice del Decreto Ley Na 21503 y los especificados y totalmente liberados en el Arancel Comn antes mencionado, provenientes de sujetos afectos de! resto del pas, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago, de acuerdo a ley. El reintegro tributario se har efectivo mediante Notas de Crdito Negociables. En el caso de bienes que sean similares a los que se produzcan en la regln, no proceder el reintegro tributario, excepto cuando los bienes producidos en la regin no cubran las necesidades de consumo en la Regin. 12. RGIMEN GENERAL PE RECUPERACIN ANTICIPADA DEL IGV Se ha creado el Rgimen de Recuperacin Anticipada del IGV pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurdicas que se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el IGV. El Rgimen consiste en la devolucin mediante Notas de Crdito Negociables. que realizar la SUNAT del crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital que no hubiese sido agotado durante los seis (6) meses siguientes a la fecha en que dichos bienes de capital fueron anotados en el registro de compras. A efectos de solicitar la devolucin del crdito fiscal generado en las importaciones v/o adquisiciones locales de bienes de capital, se debern cumplir las siguientes formalidades: 12.1. Formalidades de la solicitud a) El contribuyente podr acogerse al rgimen como mximo dos (2) veces al ao. b) El formulario-solicitud de devolucin deber presentarse en la Intendencia Regional u Oficina Zonal correspondiente al domicilio fiscal del contribuyente, Los contribuyentes pertenecientes al directorio de la Intendencia principales Contribuyentes Nacionales presentarn el formularlo en la sede de la mencionada Intendencia. c) La solicitud de devolucin podr Incluir ms de un bien de capital. d) Previamente a la devolucin la SUNAT podr realizar las compensaciones con los crditos por tributos, sanciones e Intereses pagados en exceso o indebidamente y con los saldos a favor por exportacin u otro concepto similar, siempre que no se encuentren prescritos y sean administrados por el mismo rgano. 12.2. Documentacin anexa Se adjuntar a dicho formularlo la documentacin siguiente:

a) Declaracin Jurada suscrita por el sujeto del beneficio o su representante legal, cuyo modelo ser aprobado mediante Resolucin de Superintendencia. b) Factura, tratndose de adquisicin local; o declaracin para Importar y hoja de liquidacin, tratndose de importacin. c) Otros documentos e informacin requerida por la SUNAT. De presentarse en forma incompleta la documentacin antes referida, se deber subsanar las omisiones en el plazo otorgado por SUNAT caso contrario se entender no presentada dicha solicitud. Los registros y documentacin contable ser puesta a disposicin de la SUNAT cuando sta lo solicite. 12.3. Beneficiarios Las personas naturales o jurdicas que no habiendo iniciado su actividad productiva, importen y/o adquieran localmente bienes de capital para la produccin de bienes y servicios destinados a la exportacin o gravados con el Impuesto. Incluyendo a quienes opten por la renuncia a la exoneracin del Impuesto por operaciones comprendidas en el Apndice 1, que por lo tanto pasen a realizar, operaciones gravadas y por consiguiente tienen derecho al crdito fiscal. Debe entenderse por INICIO DE ACTIVIDAD PRODUCTIVA, al momento en que se realice la primera, exportacin de un bien o servicio, o la primera transferencia de un bien o prestacin de servicios. 12.4. Sujetos excluidos a) Los contribuyentes que se constituyan por fusin o divisin de empresas que hayan Iniciado actividad productiva. b) Los contribuyentes que se fusionen absorbiendo empresas que hayan Iniciado su actividad productiva. 12.5. Bienes comprendidos Las maquinarias y equipos nuevos que se encuentren registrados como activo fijo de la empresa de conformidad con lo establecido en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias siempre que cumplan con las siguientes condiciones: a) Sean utilizados directamente en el proceso de produccin de bienes y servicios destinados a la exportacin o se encuentren gravados con el Impuesto. b) Se encuentren comprendidos dentro de la clasificacin segn Uso o Destino Econmico (CUODE) con los cdigos siguientes: 710. 730, 810. 820. 830. 840. 850. 910. 920 y 930.

Se excepta a los vehculos para el transporte de personas de hasta 24 asientos as como los de carga con capacidad mxima de cinco (5) toneladas, contenidas en las partidas arancelarlas siguientes y sus partes piezas y accesorios: 8702.10.00.00/8702.90.90,8704.21.00.l0/8704.21.00.90.8704.31.00.10/8704.31.00.90. c) Pueden ser objeto de depreciacin d) El valor del IGV que haya gravado la adquisicin o importacin del bien de capital no sea inferior a dos (2) UIT. 12.6. Monto mnimo de solicitud Para efectos de solicitar la devolucin del crdito fiscal el monto mnimo acumulado del IGV ser de cuatro (4) UIT. vigente al momento de la solicitud, actualmente equivale a S/. 12,000. Normas aplicables La Ley del Impuesto General a las Ventas, su Reglamento respectivo y el Reglamento de Notas de Crdito Negociables. Otras disposiciones a) El Goce indebido del rgimen, origina la restitucin del Impuesto devuelto con el correspondiente Inters moratorio, segn lo dispuesto en el articulo 33' del Cdigo Tributarlo, sin perjuicio de la sancin por el uso indebido del crdito fiscal cuya sancin asciende al 200% del crdito aumentado indebidamente. b) La SUNAT ejecutar las garantas otorgadas de conformidad con e! Reglamento de Notas de Crdito Negociables, cuando el monto devuelto sea superior al determinado en la Resolucin que resuelva la solicitud. En efecto el articulo 12 del Reglamento de Notas de Crdito Negociables, establece que la SUNAT entregar las Notas de Crdito Negociables dentro del da hbil siguiente a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin, a quienes garanticen el monto cuya devolucin solicitan con la presentacin de algunos de los siguientes documentos: Carta Fianza otorgado por una entidad bancaria del Sistema Financiero Nacional; Pliza de Caucin emitida por una compaa de seguros: Certificados Bancarios en moneda extranjera; Los documentos antes Indicados debern ser adjuntados a la solicitud de devolucin o entregados con anterioridad a sta.

c) Si el bien o bienes de capital sujetos al Rgimen son vendidos antes que transcurra el plazo de dos (2) aos a partir de la fecha de haber puesto en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisicin se deber reintegrar el crdito fiscal generado en la adquisicin. 13. DEVOLUCIN DEL IGV E IPM

13.1. Abastecimiento de combustible destinado a las embarcaciones pesqueras de bandera extranjera con permiso de pesca de atn El artculo 2 de la Ley N 27608. publicada el 24.12.01 modificada por la Ley N 27746 (31.05.02). otorga con carcter excepcional hasta el 31.12.03, la devolucin definitiva del IGV e ISC que grava el combustible y lubricantes destinados al abastecimiento de las embarcaciones pesqueras de bandera extranjera con permiso de pesca de atn vigente otorgado por el Ministerio de Pesquera para la descarga en establecimientos industriales que cuenten con licencia de operacin para e! procesamiento de conservas o congelados de pescado. El beneficio referido fue reglamentado por el D.S. 'N 002-2002-PE, publicado el 06.04.02. Adems a travs de la Resolucin de Superintendencia No 053-2002. SUNAT. se establece el procedimiento para la presentacin de la solicitud definitiva del IGV e ISC. 13.2. Devolucin del IGV e IPM a los titulares de la Actividad Minera durante la fase de exploracin Mediante la Ley N' 27623, publicada el 08.01.02 modificada por la Ley N 27662 (08.02.2002). Se ha dispuesto que los titulares de concesiones mineras a que se refiere el D.S. N 014-92EM. TUO de la Ley General de Minera, tendrn derecho a la devolucin definitiva del IGV e IPM que les sean trasladados o que paguen para la ejecucin de sus actividades durante la fase de exploracin. Para tal efecto, los titulares de concesiones mineras debern cumplir con celebrar un Contrato de Inversin en Exploracin con el Estado, que ser suscrito por la Direccin General de Minera. El beneficio referido tiene una vigencia de 5 aos computados desde el 09.01.02 y fue reglamentada por e! D.S. N 082-2002-EF (16.05.02). Concordantemente. el D.S. N 150-202-EF (26.09.02). aprob la lista general de bienes y servicios cuya adquisicin otorgar derecho a devolucin definitiva del IGV e IPM.

LECCIN N 05 TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL 1. IMPUESTO PREDIAL mbito de la Aplicacin El impuesto, predial grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y rsticos, As, se consideran predios a los terrenos, incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ros, y a otro espejos de agua, as como las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes importantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar,

deteriorar o destruir la edificacin. Tal como lo seala el articulo 887 del cdigo civil, ser parte integrante, lo que no puede ser separado sin destruir, deteriorar y alterar el bien. Por otro lado, no formaran parte de la base imponible del impuesto las partes accesorias de los predios, las que segn el articulo 888 del Cdigo Civil son los bienes que sin perder su individualidad, estn permanentemente afectados a un fin econmico u ornamental con respecto a otro bien. 2. Sujetos del Impuesto 2.1 Sujetos del impuesto 2.1.1 Contribuyentes: Deudor por cuenta Propia Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su naturaleza. Excepcionalmente se consideran como sujetos pasivos de impuesto, respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin durante el tiempo de vigencia del contrato, a los titulares de concesiones otorgadas al amparo deldecreto supremo N 059-96-PCM, texto nico ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras publicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias. 2.1.2 Responsables: deudor por cuenta ajena a) Solidarios: Los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el predio, pudiendo exigirse el pago a cualquiera de ellos, sin perjuicio del derecho de repetir contra los otros copropietarios en proporcin a su cuota parte b) Sustitutos: Si la existencia del propietario no puede ser determinada, sern responsables del pago del impuesto predial, los poseedores o tenedores, a cualquier titulo, de los predios afectos, sin perjuicio a su derecho a repetir el pago a los respectivos contribuyentes. El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo ala situacin jurdica configuradla 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin tributaria. Asimismo, cuando se efectu cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquiriente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. 2.2 Sujeto activo La calidad del sujeto activo recae en las municipalidades distritales donde se encuentre ubicado el predio. Base Imponible Esta constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital. Con la ley N 26836(09.07.97), se ha precisado que la base imponible del impuesto predial correspondiente a los terminales de pasajeros, de carga y de servicios de los aeropuertos de

la Republica, estar constituida por el valor arancelario del terreno y los valores unitarios de edificacin, aprobados por el Ministerio de Transportes, Comunicaciones, vivienda y construccin (MTCVC) mediante resolucin ministerial, la cual Serra de forma anual. Por otro lado, el articulo 2 de la norma precitada, agrega que el impulso predial corresponde a pistas de aterrizaje, calle de rodaje, avenidas de acceso, plataforma de aviones, y los dems terrenos que conforman la propiedad del aeropuerto no comprendidos en los valores aprobados por el MTCVC, estar constituida nicamente por el valor correspondiente al predio rustico MAS PROXIMO. 3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR El impuesto al patrimonio vehicular, de periodicidad anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y mnibuses fabricados en el pas o importados, con una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computara a partir de la primera inscripcin del vehculo en el registro de propiedad vehicular. Definicin de vehculos Para la aplicacin del impuesto, se entiende por: 2.1 Automovil Vehculo automotor para el transporte de personas, hasta de 6 asientos excepcionalmente hasta 9 asientos. Considerados como de las categoras A1, de A2,A3 y C. 2.2. Camioneta Vehculo automotor para el transporte de personas y de carga, cuyo peso bruto vehicular bastad 4.000 Kgs. considerados como de las categoras Bl.l, B1.2, B1.3 y B1.4. 2.3. Statlon Wagn Vehculo automotor derivado del automvil que al abatir los asientos posteriores, permite ser utilizado para el transporte de carga liviana, considerados como de las categoras Al, A2, A3, A4 y C. 2.4. Camin Vehculo autopropulsado destinado al transporte de bienes con un peso bruto vehicular Igual o mayor a 4,000 kgs. Puede Incluir una carrocera o estructura portante. 2.5. Bus/mnibus Vehculo autopropulsado fabricado para ser destinado al servicio pblico de transporte de pasajero, con un peso bruto vehicular que exceda a 4,000 kgs. Se considera Incluso a los vehculos articulados especialmente construidos para el transporte de

pasajeros de acuerdo a lo dispuesto en el Reglamento Nacional de Vehculos, aprobado por Decreto Supremo No. 034-2001-MTC normas que sustituyan o modifiquen. 3. SUJETOS DEL IMPUESTO 3.1. Sujeto pasivo 3.1.1. Contribuyente Son contribuyentes las personas naturales o jurdicas propietarias (de acuerdo a la regulacin civil) de los vehculos afectos sealados en el acpite 2. Sin embargo, el reglamento aprobado por Decreto Supremo N22-94-EF, en su articulo 4 establece que es sujeto pasivo el que se encuentre registrado en la tarjeta de propiedad, en contraposicin con la regulacin el para quien la propiedad nicamente se transfiere con la entrega (traditio). No obstante, la Ley N 27181 en su articulo 34 establece que la transferencia se formaliza mediante su inscripcin en el registro de propiedad vehicular,provocando serias dudas respecto a s se ha conferido eficacia constitutiva al mencionado registro. Al respecto. Tribunal Registral mediante Resolucin N 146-2000-ORLC/TR del 19 de mayo del 200 ha sealado que dicha formalizacin no tiene efectos constitutivos, con lo cual el artculo 4 del reglamento perdera sentido. En ese orden de ideas, el Poder Judicial deberdar una respuesta definitiva sobre el tema. Es de precisar que el carcter de sujeto del Impuesto se atribuir con arreglo a la situacin Jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponda la obligacin tributar Cuando se efecte cualquier transferencia durante el ejercicio, el adquirente asumir condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho. 3.2. Sujeto Activo La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del vehculo. BASE IMPONIBLE Para determinar la base Imponible deber tomarse en cuenta el valor original de adquisicin, importacin o de Ingreso al patrimonio, segn conste en el Comprobante de Pago. en la Declaracin de Importacin Contrato de Compra-Venta, segn corresponda, incluidos los Impuestos y dems gravmenes que afecten la venta o Importacin de dichos vehculos. En ningn caso la base Imponible ser menor al valor referencial contenido en la tabla que anualmente apruebe d Ministerio de Economa y Finanzas. Para ejercicio 2003 debe tomarse como referencia la Resolucin Ministerial N 011-2003-EF/15 (17.01.2003) 4. IMPUESTO AL ALCABALA

Grava la transferencia de propiedad de inmuebles urbanos y rsticos a titulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio. Sujetos el impuesto 4.1. Sujeto Pasivos Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del Inmueble. 4.2. Sujeto Activo La prestacin tributaria se cumple en favor de las Municipalidades Distritales en cuya Jurisdiccin se encuentre ubicado el Inmueble objeto de transferencia. Las Municipalidades podrn requerir Informacin a entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con la finalidad de fiscalizar el cumplimiento de esta obligacin tributaria. Base Imponible Es el valor de auto valo del predio correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. Este valor debe ser ajustado por el ndice de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI); El ajuste es aplicable para las transferencias que se realicen a partir del 1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se, tomar en cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha en que se produzca la transferencia, Hasta el ejercicio 2001 se permita un monto de lnafectacion comprendido por el tramo de las primeras 25 UIT del valor Inmueble calculado conforme al prrafo precedente, sin embargo, a partir del ejercicio 2002 como consecuencia de la modificacin del artculo 25 del d.leg. N776, mediante la Ley N 27616, se elimina tal Inafectacin. a los efectos de establecer la base Imponible del Impuesto; en consecuencia la tasa del Impuesto se aplicar sobre el valor total de| auto avalo ajustado sin deduccin alguna 5. IMPUESTO A LOS JUEGOS El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar, tales como: bingos, rifas, sorteos, juegos y loteras. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el impuesto a las apuestas. SUJETOS DEl IMPUESTO: 5.1. Sujeto Pasivo La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin que realiza las actividades sealadas en el acpite precedente. Asimismo calmean comocontribuyentes las personas que obtengan premios. 5.2.Agente de Retencin

Las empresas o personas organizadoras actuarn como agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre las apuestas. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas con loteras, quienes siendo contribuyentes del Impuesto sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que realice la entidad organizadora del juego de lotera. 5.3 Sujeto Activo En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y los juegos pimball la prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se Instale los juegos. Por el contrario, dicha prestacin se cumple en favor de la Municipalidad Provincial en el caso de los Juegos de lotera. BASE IMPONIBLE a) Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares La base imponible es el valor nominal de los cartones de Juego o de los boletos de Juego. b) Juegos de pimball La base Imponible es una (1) UIT vigente al 1 de enero del jercicio gravable, por cada mquina para el ejercicio 2005, la UIT asciende a S/.3.300. c) Loteras La base Imponible es el monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizar como base imponible el valor de mercado del bien. 6. IMPUESTO A LAS APUESTAS. Es un impuesto de periodicidad mensual, que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realicen apuestas. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales. SUJETOS DEL IMPUESTO : 6.1. Sujetos Pasivo La calidad de contribuyente de este Impuesto, recae en las empresas o Instituciones que realizan los eventos hpicos o similares. 6.2. Sujeto Activo La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Provincial, donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

BASE IMPONIBLE: Est constituida por la diferencia resultante entre el Ingreso total, percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios efectivamente pagados a las personas que realicen las apuestas en dicho mes. 7. IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS. Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, con excepcin de los espectculos culturales debidamente salificados por el instituto nacional de cultura. Dicha calificacin se efecta de conformidad con la resolucin directoral N 341/INC de fecha 14.07.99, que apruebe el reglamento para la calificacin de espectculos pblicos culturales no deportivos. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA: TRIBUTO DE REALIZACIN INMEDIATA La obligacin se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo, por lo que dicho tributo es de realizacin inmediata. SUJETOS DEL IMPUESTO 7.1. Sujeto Pasivo 7.1.1. Contribuyentes Las personas que adquieren entradas para asistir a los espectculos, 7.1.2. Agente de Percepcin Las personas que organicen el espectculo, tienen la obligacin de percibir el referido Impuesto de los contribuyentes. 7.1.3. Responsabilidad solidaria Asimismo, se designa como responsable solidario al conductor del local donde se realice el espectculo. 7.2. Sujeto activo La prestacin tributaria se cumple en favor de la Municipalidad Distrital en cuya Jurisdiccin se realice el espectculo. BASE IMPONIBLE a) Valor de la entrada La base Imponible del Impuesto, est constituida por el valor de la entrada para presenciar o participar en dicho espectculo.

b) Valor de la entrada incluye otros servicios, alimentos o bebidas Cuando el valor de la entrada, asistencia o participacin en los espectculos Incluya servicios de Juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser Inferior al 50% de dicho valor totaL 8. CONTRIBUCION ESPECIAL POR OBRAS PUBLICAS: mbito de la Aplicacin La contribucin especial por obras pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El nacimiento de la ejecucin tributaria, esta ntimamente vinculado a la plusvala que obtiene el contribuyente del tributo. Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones. Sobre el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante ordenanza N 094809.05.96) en el articulo 2 establece que proceder la cobranza de la contribucin especial por obras publicas sierre que la ejecucin de obras beneficie directa y especialmente propiedades de personas determinadas. DETERMINACIN DE LA CONTRIBUCIN La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, la Municipalidad contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la Idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la poblacin. COBRO DE LA CONTRIBUCIN: PROCEDENCIA El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra. el montoaproximado al que ascender la contribucin. DESTINO DE LA RECAUDACIN En ningn caso la Municipalidad podr establecer cobro por contribucin Especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo. 9. TASAS MUNICIPALES Las tasas municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin tributaria radica en la presentacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley Orgnica de Municipalidades. No es taza el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual, el mismo que se denomina en doctrina como precio publico.

MBITO DE APLICACIN Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas: 9.1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios Se paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico Individualizado en el contribuyente. Sobre el particular, el Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad Intelectual - INDECOP1- a establecido mediante la publicacin de los Lincamientos de la Comisin de Acceso al Mercado sobre Arbitrio Municipales, los criterios que considera adecuados para determinar el monto por arbitrios, y que de esta forma no signifique una traba para el acceso al mercado. 9.2. Tasas por servicios administrativos o derechos Se paga por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad. 9.3. Tasas por licencias de apertura de establecimiento Es pagado por nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios. Debe tenerse presente que no debe confundirse a la tasa por apertura de funcionamiento, que hace alusin a la autorizacin misma y la tasa por trmite de licencia de funcionamiento (derecho), que hace alusin al servicio de trmite documentarlo, el mismo que se paga independientemente de la concesin o no de la licencia respectiva. 9.4. Tasas por estacionamiento de vehculos Se paga por todo aqul que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre transito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. 9.5. Tasas de transporte pblico Son tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la Jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano. 9.6. Tasas por otras licencias. Lo paga todo aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el articulo 67 del Decreto Legislativo N 776, es decir, siempre que exista una norma legal habilitante para el desarrollo de dicha actividad CUESTIONARIO :

1.- Cual es el ambito de aplicacin del Impuesto Selectivo al 2.- Redace un Concepto de Venta? 3.- Como nace la Obligacin Tributaria en la Venta de Bienes? 4.- Que es un Crdito Fiscal? 5.- Que graba el Impuesto de Alcabala? 6.- Explique sobre las Tasas Municipales? 7.- Como se aplica la Declaracin y Pago? 8.- A que denominamos productor o fabricante? 9.- Que entiende por eventos Hpicos? 10.- Enumere los Impuestos Municipales que conoce?

Consumo?