SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 OBLIGACIONES FINANCIERAS

OBJETIVOS GENERALES 1 2 3 4 5 Verificar que se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas. Determinar si hay o no continuidad dentro de las normas aplicadas de un periodo a otro. Permitir evaluar el sistema el control interno contable por medio de cuestionarios, entrevista y flujogramas.

Verificar la correcta clasificacin de las cuentas correspondientes a este grupo, segn sean de largo o corto plaz

Comprobar que las cuentas de esta partida se encuentran bien clasificadas y presentadas adecuadamente dentr Balance. OBJETIVOS ESPECIFICOS

1 2 3

Observar si las obligaciones financieras estn bien avaluadas Comprobar la autenticidad de las obligaciones contradas con las entidades financieras. Comprobar que las deudas que se presentan en esta partida realmente existan. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

OBLIGACIONES FINANCIERAS
1 La Junta de Socios aprueba las obligaciones financieras de mayor cuantia, de acuerdo con las especficaciones del prstamo, como el objeto del prstamo, cuanta mxima, plazo y garanta colateral que puede otargarse?. Lleva la empresa un registro detallado de las obligaciones financieras, junto con el detalle de las fechas de pago, tanto del capital como de los intereses? Los documentos por prstamos u obligaciones cancelados, se conservan en el archivo como soporte de los comprobantes de pago respectivos? Cumple la empresa estrictamente las condiciones u obligaciones impuestas por los contratos firmados? Existen limitaciones estatutarias para solicitar prstamos u otras obligaciones financiera? Es adecuado el control contable de las obligaciones financieras y este permite determinar bienes dados en garanta, tasas de inters, vencimientos, pagos y dems condiciones pactados por los bancos? Se concilian peridicamente los saldos de los libros auxiliares con la cuenta control del mayor? Si existen obligaciones financieras en moneda extranjera, ests se ajustan mensualmente a su equivalente en moneda local? Las obligaciones financieras han sido adecuadamente clasificadas en corriente y largo plazo? X X

3 4 5 6

X X

10

Las revelaciones que se presentan en los estados financieros estn de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados? Se preparan listado de las obligaciones Financieras que indique las fechas de origen, de renovacin y de vencimiento, beneficiario, importe, pagos o endosos y si es posible intereses.? Se compara los saldos en libros de las obligaciones financieras con el listado y verificar la antigedad de las obligaciones.? Se solicita la confirmacin de saldos a las obligaciones financieras.? Se investiga la existencia de saldos dbito y reclasificarlos en una cuenta de activo. Se examinan los estados mensuales de las obligaciones financieras como base de comprobacin de saldos individuales.? Se investigan los saldos grandes, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ello? Se examinan desde su origen, mediante pruebas selectivas cada transaccin desde la autorizacin hasta su pago, anotando las reducciones y su posible efecto en el monto pendiente de pago al final del periodo.? Se comprueban los estados mensuales regulares de las obligaciones financieras contra el pasivo registrado a fin de ao? Se elabora una solicitud firmada por el representante legal de la compaa ante la o las entidades respectivas.?

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X X X

X X

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X X X

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ro.

revista y flujogramas.

n sean de largo o corto plazo.

adas adecuadamente dentro del

as.

NO

M/C

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 PROVEEDORES

OBJETIVOS GENERALES 1 2 3 Determinacin de su autenticidad (es decir, que se presenten todos los adeudos a cargo de la empresa) de las obligaciones contraidas, que se muestran en el Balance General. Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su origen (crditos derivados de compras de mercancas o materias primas) y sus fechas de vencimiento. Verificacin de que los pasivos representan situaciones de hecho (y no suposiciones).

1 2 3 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS Verificar si los saldos de los proveedores son razonables y el importe de las compras es acorde con las necesidades de la empresa Cerciorarse que la contabilizacin se ha realizado segn las normas recogidas en el PGC en lo referente a intereses devengados y gastos cargados. Comprobar que los pasivos estn contabilizados en el perodo que les corresponde segn criterios contables. Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

PROVEEDORES
1 2 3 4 5 6 7 Se reciben estados de cuenta de los proveedores ms importantes, son conciliados, se solicitan aclaraciones y en su caso se corren los ajustes correspondientes. Se estudian y aprovechan todos los decuentos concedidos por los proveedores. Se cuenta con controles auxiliares y se comparan y concilian dichos estados de cuenta contra los registros contables. Asegura el proveedor que el material que ingresa, no se utiliza hasta que halla sido examinado. Se asegura la clinica que el material que envia el proveedor se encuentre con todas las especificaciones. Se verifica la total trasnparencia, garantia y calidad del producto. Examina y prueba el proveedor el producto en el proceso tal y como se dicta en el plan de control y en los procedimientos documentados. Asegura el proveedor que ningun producto sea expedido hasta haber finalizado sastifactoriamente todas las actividades especificas y hasta que los datos esten y la documentacion relacionados esten disponibles y hayan sido autorizados. Mantiene el proveedor registros que suminstren evidencias de que el producto ha sido inspeccionado, comprobado y aprobado antes de su expediccion. Ha identificado el proveedor todos los equipamientos de inspeccion, medicion y pruebas que puedan afectar la calidad del producto y la maquinaria X X X X X X

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Es adecuado la programacion de pagos a los proveedores a efectos de lograr una optima utilizacion de los recursos de la entidad y buena imagen entre los proveedores. Se valida en todos los casos, que los bienes o servicios que se vayan a pagar se hayan recibido. Se mantiene formalmente establedicos los niveles de endeudameinto que puede tener la clinica. Cuenta la clinica con catalogos de proveedores? Se compra en lo aplicable bajo el procedimiento de concurso a proveedores.

x x x

rgo de la

u origen ncimiento.

es

NO

M/C

No en todos los casos

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 CUENTAS POR PAGAR
OBJETIVOS GENERALES Determinacin de la autenticidad (que se incluyan todos los adeudos a cargo de la empresa) de las obligaciones contraidas que se presentan en el Balance General. Determinacin de la propiedad de su presentacin en dicho estado, de acuerdo con su origen y vencimiento. Verificacin de que los pasivos representan situaciones de hecho (no suposiciones).

1 2 3

1 2 3 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS comprobar que los imports revelados en las cuentas por pagar corresponden a las obligaciones contraidas por la favor de teceros, acreedores y entidades publicas. Verificar que las cuentras por pagar se presentan correctamente respecto a importes, periodo, concepto, etc. Comprobar que los detalles y reportes cuadran con los mayores auxiliares y el libro mayor. Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos autorizados.

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

CUENTAS POR PAGAR

2 3 6 7 8 9 10 11 Se cuenta con controles auxiliares, se comparan y concilian los estados de cuenta contra los registros contables. Los documentos liquidados son utilizados y archivados adecuadamente. Se segregan las funciones de recepcion de productos o mercancias. De las autorizacion de pagos y emision de cheques Se archivan en expedientes de pago, por cada proveedor los documentos relativos a cada operacin. El original de la factura una copia de recepcion y el cheque pagado o la referencia a su fecha, numero de importe Las cuentas por pagar se controlan por sub-mayores habilitados por suministradores y en cada uno por casa recepcion y cada pago efectuado. las cuentas por pagar se analizan por rangos de edades, para tener conocmiento actualizado de las envejecidas y proceder a activar su pago. Cuentas por cobrar por operaciones distintas a las ventas y servicios. Existe una separacin contable adecuada para el registro de anticipos: a) de sueldos al personal, b) para gastos de viaje, c) proveedores; Depsitos en garanta y Otras cuentas por cobrar y son conciliados mensualmente contra contabilidad? Los anticipos de sueldos al personal estn autorizados por un funcionario (de mayor jerarquia), se tienen como mite el importe de su sueldo mensual, se controlan mediante vales o recibos, esxiste un sistema de descuentos peridicos y consecutivos y, se evitan nuevos prstamos hasta no quedar saldado el anterior. Los anticipos para gastos de viaje se exije comprobacin detallada de los gastos efectuados, se con una forma expresa para tal efecto, se requiere que se adjunten los comprobantes relativos y son aprobados debidamente los gastos efectuados.

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Los anticipos a proveedores son debidamente autorizados y concelados en su oportunidad. Los depsitos en garanta son efectuados con base en contratos y son recuperados despes de los plazos respectivos.

CHICADO SAS 2012

PAGAR

deudos a cargo de la empresa) de eneral.

stado, de acuerdo con su origen y

cho (no suposiciones).

ar corresponden a las obligaciones contraidas por la entidad a

nte respecto a importes, periodo, concepto, etc.

es auxiliares y el libro mayor.

an sido por pagos autorizados.

SI

NO

M/C

AGAR
X X X X X X

X X

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR
OBJETIVOS GENERALES 1 2 3

OBJETIVOS ESPECIFICOS 1 2 3 Conocer la estructura del Impuesto sobre las ventas, su determinacin y las obligaciones para los responsables

Conocer cmo se determinan las retenciones en la fuente teniendo en cuenta los diferentes pagos que efecten jurdicas y naturales obligadas a efectuarlas. igual que las formas de determinarlo. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Conocer el impuesto de Timbre pudiendo identificar los documentos y actos que puedan ser sometidos a dicho

SI

IMPUESTO DE RENTA POR PAGAR

1 2 3 4 5 6 Para efectoss de declaraciones mensuales y anuales del IVA, se tienen establecidos registros auxiliares que prevean la informacion solcitada en estas declaraciones? Se indica en las facturas expedidas por la entidad si el IVA esta por separado o incluido en el precio? Es adecuado y esta perfectamente resguardado el archivo que contiene todas las declaraciones del IVA? Es oportuno el pago de esta obligacion fiscal? Es oportuna la contabilizacion de costos y gastos para el adecuado aprovechamiento del IVA a favor de la entidad? En el caso de que la entidad cuente permanentemente con IVA a su favor, se promueve con oportunidad su devolucion anate las autoridades correspondientes? Se tiene un solido conocimiento de la Ley del Impuesto al Valor Agregado para gozar de los benegicios potenciales que ofrece? Para efectos de cierre de ejercicio o periodo contable, se establecen medidas que permitan asegurar la contabilizacion de gastos causados, aunque se paguen en un periodo posterior? Se identican los costos y gastos con los ingresos que les dieron origen? Se vigila el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales a cargo de la entidad a efecto de evitar contingencias que pueden alterar su estabilidad? X X X X X X

8 9 10

X X X

11 12 13

se archivan de manera adecuada todas las declaraciones fiscales presentadas, clasificadas por tipo de impuesto, derecho o aprovechamiento? cuenta la entidad con personal suficientemente calificado para satisfacer el cumplimiento de sus obligacioes fiscales? se recurre a asesoria extena? que tan efectiva es esta asesoria? cuenta la entidad con un calendario de obligaciones fiscales?

nes para los responsables del mismo.

rentes pagos que efecten las personas

edan ser sometidos a dicho gravamen al

NO

M/C

X X

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 OBLIGACIONES LABORALES

OBJETIVOS GENERALES 1 2 3

Comprobar la razonabilidad del gasto por concepto de nminas, obligaciones laborales y prestaciones laborales. Asegurarnos del cumplimiento de las disposiciones laborales en las relaciones obrero - patronales.

Comprobar que los pasivos laborales son obligaciones del ente econmico a favor de los empleados administrat produccin relacionados con los servicios prestados en la empresa y su retribucin a estos efectos.

1 2 3 4

OBJETIVOS ESPECIFICOS Determinar s se cumplen las normas laborales relacionadas con la contratacin, pagos de salarios y liqu prestaciones sociales.

Determinar si se efectan todos los descuentos de ley y se hacen todas las retenciones sobre sueldos y salarios lo establecido y prescrito por las normas laborales.

Determinar si se hacen pagos laborales a personas que no trabajan en la empresa o si se hacen pagos laborales trabajos no realizados en la empresa.

Determinar si las provisiones de prestaciones sociales se realizan de acuerdo con las normales laborales y se en registradas adecuadamente en los costos y gastos segn el caso. CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

OBLIGACIONES LABORALES
1 2 3 4 5 6 7 Se cuenta con contratos de trabajo individuales y colectivos? Las vacaciones, el tiempo extra, los aumentos de sueldo y otras compensaciones y sus modificaciones, son autorizadas por escrito? Las nominas son debidamente verificadas con respecto a horas, salarios, clculos, etc.? Las nominas presentan evidencia de elavoracin, revisin y autorizacin? Se obtienen recibos debidamente requisitados?,los trabajadores se identifican al cobrar? Los salarios no reclamados son depositados con oportunidad? Expedientes personales con documentacin completa? Existe un reglamento interno de trabajo debidamente aprobado por las entidades competentes para hacerlo? Cumple la empresa todas las disposiciones laborales que se emiten? Existen planes de promocin y entrenamientos de empleados, los cuales se tienen en cuenta cuando exista una vacante o se realice un ascenso de cargo? Las contrataciones de nuevos empleados o su despido son aprobadas o autorizadas por funcionarios apropiados? X X X X X X X

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Existen carpetas individuales de cada empleado y trabajador, y ests contienen los documentos bsicos que mandan las normas laborales y los mismos se encuentran clasificados adecuadamente? Los archivos individuales del personal se encuentran en un lugar seguro, donde solamente tenga acceso las personas responsables de su manejo? Cundo una persona es retirada o despedida del empleo, del departamento de personal o la persona responsable de su manejo, enva la autorizacin o notificacin de ste al departamento de contabilidad para que realice la liquidacin respectiva? Se llevan registros auxiliares en donde se muestran los sueldos devengados durante el tiempo laborado en la empresa? Se llevan registros individuales de vacaciones, donde se muestren los perodos de causacin, los perodos de disfrute o remuneraciones, y la acumulacin de las mismas? Los registros de tiempo u otras informaciones que sirvan de base para la preparacin de las nminas, son preparadas y llevadas independientemente de quienes intervienen en la elaboracin de las mismas? Las tarjetas de tiempo de trabajo, informes de produccin, etc., sobre los cuales se basa el pago de la nmina son autorizadas por el personal del departamento donde labora cada empleado, los cuales no intervengan en la elaboracin y pago de las mismas? Las horas extras y bonificaciones especiales son aprobadas por empleados que supervisan las actividades de los mismos, los cuales no intervengan en la elaboracin y pago de las nminas? Los descuentos en la nmina o en las liquidaciones de prestaciones sociales son autorizados por escrito por los empleados? Las personas que preparan las nminas y liquidan las prestaciones sociales, tienen funciones independientes de quienes contratan al personal y efectan los pagos? Una vez elaborada la nmina y la liquidacin de prestaciones sociales, esta es revisada por un empleado diferente de quien la preparo, la autorizo y realiza el pago? La nmina y la liquidacin de prestaciones sociales son aprobadas por un empleado responsable y estn de acuerdo con los soportes requeridos para ello? Las liquidaciones de prestaciones sociales son realizadas de acuerdo con las normas laborales existentes? El pago de la nmina bien sea hecho en cheque o en efectivo, es realizado por una persona que no interviene en su elaboracin y registro contable? Se elabora un recibo de pago de nmina, el cual debe contener el salario devengado, las deducciones y descuentos, y el neto a pagar al empleado? El recibo de pago de nmina es firmado por el empleado en seal de recibo del dinero de su salario? Los recibos de pago de nmina, una vez firmado por el empleado, son archivados en una carpeta, donde se lleva el control de estos recibos? Los salarios o liquidaciones no reclamadas por los empleados, son devueltos a tesorera o a un departamento diferente a de personal? El empleado que efecta el pago de la nmina informa directamente a contabilidad aquellos salarios o liquidaciones de prestaciones sociales que no fueron reclamados? Se investigan por persona independiente los salarios o liquidaciones no reclamadas por los empleados, ?

X X

X X X

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X X X X X X X X X X X X

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Qu tipos de control poseen en relacion a retenciones tanto de ley como las adicionales efectuadas a los empleados de la empresa? Existen politicas de indemnizacion y liquidacion anual? Los aumentos y otras compensaciones son autorizados por escrito? Las nominas son firmadas antes de su pago por las personas que las preparan, revisan y autorizan? Poseee la empresa organigramas actualizados? Todos los empleados conocen sobre la organizacin actual de la empresa? Existe algun programa de integracion para el nuevo personal que implique el conocimiento organizacional de la empresa? La empresa disponde de manuales de funciones, politicas y procedimientos? Actualizan periodicamente los manuales de politicas y procedimientos existentes actualmente.

X X X

es y prestaciones laborales. - patronales.

los empleados administrativos y de estos efectos.

, pagos de salarios y liquidaciones de

es sobre sueldos y salarios conforme a

si se hacen pagos laborales sobre normales laborales y se encuentran

NO

M/C

Reglamento interno creados internamente .

X X X X X

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 OTROS PASIVOS

OBJETIVOS GENERALES 1 2 3

OBJETIVOS ESPECIFICOS 1 2 3 4

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

OTROS PASIVOS
1 2 3 4 5 6 7 8 9 Se revisa mensualmente que la suma de los registros auxiliares de anticipos de los clientes, gastos acumulados, impuestos, intereses y dividendos por pagar sea igual a su correspondiente cuenta de mayor? Se provisionan correcta y oportunamente, atendiendo el cierre del ejercicio o periodo contable, los intereses pendientes de pago? Se verifica con exactitud los calculos aritmeticos inherentes? Se efectuan retenciones de impuestos en lo aplicable, en acatamiento a las disposiciones fiscales en la materia? esta conectado el manejo de esta cuenta con la de documentos por pagar? Se vigila la trasnferencia oportuna a la cuenta de clientes cuanop se tiene conocimiento de que se facturo la mercanca o servicio, motivo del anticipo? En virtud de que la aceptacion de un anticipo conlleva a una contraprestacion se cuida el cumplimientp de lo pactado con el animo de evitar consecuencias adversas para la entidad? Se autoriza la celebracion de contratos de participacion o es autorizada por la Junta de Socios? Se contabilizan las operaciones de ingresos financieros u otros ingresos por cualquiera de los socios? X X

X X X X

X X

NO

M/C

SOCIEDAD CLINICA MACHICADO SAS A 31 DIC DEL 2012 PATRIMONIO

OBJETIVOS GENERALES 1 2 3 Determinacin de la autenticidad de las aportaciones de los dueos o accionistas de la sociedad. Determinacin de la adecuada presentacin en los Estados Financieros. Verificacin de que las aportaciones representan situaciones de hecho (no suposiciones)

OBJETIVOS ESPECIFICOS 1 2 3 4 Obtener certeza de la realidad de los valores registrados Determinar el cobro de las cuentas de inversiones Verificar que se halla realizado una planeacion y analisis de inversiones adecuados

Obtener informacion acerca de las transacciones de inversiones mas representativas en relacion con los proced

CUESTIONARIO PARA LA REVISION Y EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

SI

PATRIMONIO
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Existen registros adecuados y actualizados de la integracin del capital. Todas las modificaciones al capital estn basadas en desiciones de la Junta de Socios Se ha realizado la Asambleas de Accionistas en tiempo y forma Se han registrado todos los acuerdos con implicaciones contables de los accionistas en la contabilidad. Se cancelan anualmente las cuentas de resultados contra la perdida o ganancia del ejercicio, se tiene expediente por separado para el control e integracin annual de las mismas. Concuerdan los resultados presentados cona las declaraciones de impuestos correspondientes. Se tienen perfectamente identificados a los accionistas de la sociedad? Coinciden los nombres de los accionistas con los registros contables y documentacion legal de la sociedad; como es el caso del libro de accionistas, libro de actas y acuerdos, instrumentos notariales? Estan soportadas las aportaciones con acciones o, al menos, con certificados de aportacion (temporal, en tanto se emiten las acciones)? Se encuentran bien resguardados los certificados de aportacion o las acciones en tesoreria? Esta actualizado el libro de accionistas? Se fomaliza, juridicamene, en forma oportuna cualquier movimiento al capital social? X X

X X X X X X X X X

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Respecto aportaciones pendientes de capitalizar. se vigila que en estas entregas se especifique claramente que son para este proposito (caso contrario deberan quedar registradas dentro del pasivo de la entidad) Se vigila el comportamiento contrable de la reserva legal de acuerdo con lo establecido en la ley general de sociedades mercantiles? Se respetan los acuerdos de la Junta General de Socios en cuanto al manejo de las utilidades o perdidas del ejercicio? independientemente del traspaso normal del resultado del ejercicio, se autoriza en la Junta General de Socios el destino o uso de resultados de ejercicios anteriores? Se consigna en acta de Junta el uso o destino de los resultados de ejercicios anteriores?

X X X X X

a sociedad.

nes)

en relacion con los procedimientos

NO

M/C