FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CICLO

IX Contabilidad De Inst. Financieras I Dinmica del Activo

CURSO : TEMA :

DOCENTE:

CPC. Lpez !stamante "!stino #.

INTEGRANTES

: huerta osorio

ar!e"### ar!e"hosorio$%&'hot!ai(# o! (arios )uerrero !a*e( Ro"+," O" o- Grett.ar/osa Ra!os Lour+es

0UARA. 1 23&4

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PRESENTACION

El sistema bancario canaliza rec!rsos $inancieros de a%entes econmicos s!peravitarios &con e'cedentes de li(!idez) *acia a%entes de$icitarios &d+$icit de li(!idez), relaciona a los a%entes econmicos a trav+s de los intermediarios $acilitando el $l!-o de medios de pa%o. En el .er/ el sistema bancario esta normado por la Le0 1eneral del 2istema Financiero 0 del 2istema de 2e%!ros 0 Or%nica de la 2!perintendencia de anca 0 2e%!ros Los bancos adems de ser entidades con $ines de l!cro, mane-ar rec!rsos del p/blico 0 tener !na diversidad de comple-as 0 especializadas transacciones, el conocer los procedimientos 0 sistemas de re%istros contables se v!elve indispensable dentro de la pro$esin de !n contador o a!ditor. El presente traba-o tiene por $inalidad dar a conocer la importancia de la dinmica de cada elemento del plan contable, en especial la dinmica del activo el c!al a%r!pa las c!entas representativas de $ondos disponibles, los cr+ditos concedidos clientes 0 derec*os (!e se esperan sean o p!edan ser convertidos en e$ectivo, las inversiones en valores 0 t3t!los, los bienes 0 derec*os destinados a permanecer en la empresa 0 los %astos pa%ados por adelantado.

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DEDICATORIA

A la Vida: Porque en cada segundo de nuestro caminar existe algo que aprender y mucho ms ensear.

Los alumnos

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CONTENIDO TEM5TICO
4. Clase 4 Activos 5555555555555555555555555. 67 8. 9!bro 44 Disponible 55555555555555555555555.............6:
8.4. 8.8. 8.=. 8.>. 8.?. 8.@. 8.7. 8.:. C!enta; 4464 Ca-a..555555555555555555555............6: C!enta; 4468 C!enta ; 446= C!enta ; 446> anco Central de 9eserva del .er/5.5555.......................... 6< ancos 0 Otras Empresas del 2istema Financiero del pa3s.......... 6< ancos 0 Otras Instit!ciones Financiero del e'terior55.......... 6<

C!enta ; 446? Can-e 55555555555555555555............ 46 C!enta ; 446@ E$ectos de Cobro Inmediato555555555555......... 44 C!enta ; 4467 Disponible 9estrin%ido55555555555555......... 44 C!enta ; 446: Disponible 9estrin%ido55555555555555......... 48

4#9!bro ; 48 Fondos Interbancarios =.4 C!enta 4864; Fondos Interbancarios 555555555555555.. 4= =.8.c!enta 486:; 9endimientos Deven%ados de Fondos 55555555554= >. 9!bro ; 4= Inversiones Ne%ociables 0 a #encimiento 555555555..4> >.4. C!enta 4=64;Inversiones a valor razonable con cambios en res!ltado instr!mentos representativos de capital 55555555555555..4> >.8. C!enta; >.=. C!enta; 4=6= >.>. C!enta; 4=6> 4=68 inversiones a valor razonable con cambios en res!ltados inversiones disponibles para la venta A instr!mentos inversiones disponibles para la venta A instr!mentos deven%ados de inversiones ne%ociables 0 a instr!mentos representativos de de!da. 55555555555555.&6 representativos de capital 55555555555555555555&7 representativos de de!da 555555555555555555554@ >.@. C!enta; 4=6: rendimientos vencimiento5555555555555555555555555. &8 >.7. C!enta; 4=6< provisiones para inversiones ne%ociables 0 a vencimiento) 55&8 ?.9!bro; 4> cr+ditos 5555555555555555555555555..&% ?.4. C!enta; 4>64 cr+ditos vi%entes 5555555555555555555 18 ?.8. C!enta; 4>6= cr+ditos reestr!ct!rados5555555555555555 &% ?.=. C!enta; 4>6> cr+ditos re$inanciados 55555555555555555&9
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?.>. C!enta; 4>6? cr+ditos vencidos 5555555555555555555&9 ?.?. C!enta; 4>6@ cr+ditos en cobranza -!dicial 55555..555555555&9 ?.@. C!enta; 4>6: rendimientos deven%ados de cr+ditos vi%entes 5555555 23 ?.7. C!enta 4>6< provisiones para cr+ditos55555555555555552& @. 9!bro ; 4? c!entas por cobrar 55555555555555555555 2& @.4. C!enta; 4?64 a-!stes a los activos por macroBcobert!ras de valor razonable por ries%o de tasa de inter+s 555555555555555.22 @.8.c!enta; 4?68 prod!ctos $inancieros derivados para ne%ociacin 55555 22 :#4# C!enta; 4?6= .rod!ctos $inancieros derivados con $ines de cobert!ra 55522 :#6# C!enta; 4?6= .rod!ctos $inancieros derivados con $ines de cobert!ra 55 22 @.?. C!enta; 4?6> C!entas por cobrar por venta de bienes 0 servicios 0 $ideicomiso @.@. C!enta ; 4?6@ Comisiones por cobrar 555555555555555.. 24 @.@. C!enta; 4?67 C!entas por cobrar diversas 5555555555555 24 @.7. C!enta; 4?6: 9endimientos deven%ados de c!entas por cobrar55555.. 26 @.:. C!enta; 4?6< .rovisiones para c!entas por cobrar 5555555555 26 8# 9!bro; 4@ ienes realizables, recibidos en pa%o, ad-!dicados 0 activos no corrientes mantenidos para la venta 555555555555555555555 7.4. C!enta;4@64 7.8. C!enta;4@68 27 ienes realizables 55555555555555555..27 ienes recibidos en pa%o 0 ad-!dicados555555555 27

7.=. C!enta;4@6= Activos no corrientes mantenidos para la venta 555555 2: 7.>. C!enta; 4@6<&provisiones 0 depreciaciones para bienes realizables, recibidos en pa%o, ad-!dicados 0 activos no corrientes mantenidos para la venta)5555 2: %# 9!bro; 47 inversiones en s!bsidiarias, asociadas 0 participaciones en ne%ocios con-!ntos 5555555555555555555555555555 28 :.4. C!enta;4764Inversiones en s!sbsidiarias 0 asociadas B pa3s 555555.. 28 :.8. C!enta;476= Inversiones en ne%ocios con-!ntos 0 otros 55555555 2% :.=. C!enta;476> Inversiones en aportes al $ondo de ca-as m!nicipales de a*orro 0 cr+dito5555555555555555555555555555552% :.>. C!enta; 476? Capital asi%nado a s!c!rsales del e'terior 555555... 2% 9# 9!bro ; 4: Inm!ebles, mobiliario 0 e(!ipo 5555555555555529 <.4 c!enta; 4:64 Terrenos 55555555555555555555529 <.8.c!enta; 4:68 Edi$icios e instalaciones55555555555.55543 <.=.c!enta; 4:6= Cobiliario 0 e(!ipo55555555555555.55..43
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<.>.c!enta; 4:6> E(!ipos de transporte 0 ma(!inarias55555555.5543 <.?.c!enta; 4:6? ienes recibidos en arrendamiento $inanciero 0 en capitalizacin inmobiliaria 555555555555555555555555555.43 <.@. C!enta; 4:6@ Obras en e-ec!cin 0 bienes por recibir 55555555 #4& <.7. C!enta; 4:67 Instalaciones en bienes al(!ilados5555555555.. 4& <.:. C!enta; 4:6< Depreciacin 0 deterioro ac!m!lados de inm!ebles, mobiliario 0 e(!ipo5555555555555555555555555555542 46. 9!bro; 4< Otros activos5555555555555555555555 .44 46.4 c!enta ; 4<64 .a%os anticipados 0 car%as di$eridas 5555555555== 46.8. C!enta; 4<68 Intereses pa%ados por anticipado55555555555..== 46.=. C!enta; 4<6= Imp!esto a la renta di$erido5555555555555..=> 46.>. C!enta; 4<6> Activos intan%ibles5555555555555555...=? 46.?. C!enta; 4<6@ Cr+dito $iscal5555555555555555555=? 46.@. C!enta; 4<67 ienes diversos555555555555555555=@ 46.7. C!enta; 4<6: Operaciones en trmite555555555555555.=@ 46.:. C!enta; 4<6< O$icina principal, s!c!rsales 0 a%encias555555.=7 Caso .ractico555555555555555555555555555. =:B>8 Concl!siones55555555555555555555555555....... >= 9e$erencias iblio%r$ica555555555555555555555........ >>

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&# CLASE: & ACTIVO

DESCRIPCI;N A%r!pa las c!entas representativas de $ondos disponibles, los cr+ditos concedidos clientes 0 derec*os (!e se esperan sean o p!edan ser convertidos en e$ectivo, las inversiones en valores 0 t3t!los, los bienes 0 derec*os destinados a permanecer en la empresa 0 los %astos pa%ados por adelantado Comprende los r!bros; disponible, $ondos interbancarios, inversiones ne%ociables 0 a vencimiento, cr+ditos, c!entas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pa%o, ad-!dicados 0 $!era de !so, inversiones permanentes, inm!ebles, mobiliario 0 e(!ipo, 0 otros activos. Estos r!bros comprenden las c!entas, s!bc!entas 0 c!entas anal3ticas correspondientes para re%istrar los activos en $orma desa%re%ada, los rendimientos deven%ados por cobrar 0 las provisiones para incobrabilidad, desvalorizacin de inversiones, depreciacin ac!m!lada para los activos $i-os 0 las amortizaciones ac!m!ladas para %astos amortizables. Los saldos de las c!entas del activo en moneda e'tran-era se debern a-!star por lo menos al $in de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de ac!erdo a lo establecido por esta 2!perintendencia. .ara e$ectos de presentacin en el balance %eneral, la di$erencia de cambio (!e res!lte en !n incremento o dismin!cin de las respectivas c!entas del activo, neta del incremento o dismin!cin de las respectivas c!entas del pasivo, deber re%istrarse con abono o car%o, se%/n corresponda, a la c!enta de in%resos o %astos por di$erencia de cambio.

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2# RUBRO : && DISPONIBLE DESCRIPCI;N: Comprende el e$ectivo (!e mantiene la empresa en ca-a, las tenencias de oro, los saldos disponibles en el anco Central de 9eserva del .er/ 0 los depsitos en bancos 0 corresponsales 0 otras instit!ciones $inancieras del pa3s 0 del e'terior, distintos a $ondos interbancarios cedidos. Tambi+n comprende los c*e(!es 0 e$ectos de cobro inmediato, as3 como el disponible restrin%ido. Las tenencias de oro (!e se posea con $ines distintos a mantener !na disponibilidad inmediata, se re%istrarn en s!bc!entas 0 c!entas anal3ticas de la c!enta 4467 Disponible restrin%ido. 2#&#CUENTA &&3&: CA<A

DESCRIPCI;N: 9e%istra el e$ectivo con$ormado por la e'istencia de billetes 0 monedas nacionales, emitidas 0 ac!Dadas por el Or%anismo Emisor, los billetes 0 monedas e'tran-eras 0 divisas a!torizados por el anco Central de 9eserva del .er/, as3 como las e'istencias de oro ac!Dado en barras, ad(!iridas como disponibilidad inmediata, (!e la empresa mantiene en ca-a de s! o$icina principal, a%encias 0 o$icinas a!torizadas. DIN5MICA D=BITOS .or los in%resos en e$ectivo en moneda nacional 0Eo e'tran-era. .or las ad(!isiciones de oro ac!Dado 0 en barras. .or las trans$erencias internas de e$ectivo recibidas. .or la asi%nacin de $ondos $i-os. .or los sobrantes de ca-a. .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era 0 de
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CR=DITOS .or los e%resos en e$ectivo en moneda nacional 0Eo e'tran-era. .or los retiros de oro ac!Dado 0 en barras. .or las trans$erencias internas de e$ectivo e$ect!adas. .or los $altantes de ca-a. .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era 0 de oro.

oro.

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2#2# CUENTA &&32: BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER> DESCRIPCI;N: 9e%istra el importe de los depsitos en c!enta corriente ordinaria o de enca-e, c!enta especial concertada con $ines espec3$icos, c!enta de depsitos por mandato le%al, tal como para r+%imen de vi%ilancia, sanciones por e'ceso de l3mite le%al, etc., los depsitos overni%*t de moneda e'tran-era 0 otras c!entas, en moneda nacional 0 e'tran-era, (!e mantiene la empresa en el .er/. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &&36# 2#4# CUENTA &&34: BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA anco Central de 9eserva del

FINANCIERO DEL PAIS# DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istra el importe de los depsitos en c!enta corriente, a*orros 0 a plazo, en moneda nacional 0 e'tran-era (!e mantiene la empresa en las empresas del sistema $inanciero del pa3s, as3 como las operaciones propias de corresponsal3a. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &&36# 2#6# CUENTA &&36: BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES

FINANCIERAS DEL E?TERIOR DESCRIPCI;N: Esta c!enta re%istra el importe de los depsitos en moneda e'tran-era en c!enta corriente, de a*orros 0 a plazo, (!e mantiene la empresa en bancos del e'terior. Incl!0e, c!ando corresponda, los sobre%iros 0 avances en c!enta corriente otor%ados por dic*os bancos.

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DIN5MICA: A@(i a*(e a (as ue"tas &&32, &&34 - &&36 D=BITOS o .or los depsitos e$ect!ados en e$ectivo o s! e(!ivalente. o .or las trans$erencias de $ondos recibidas. o .or las notas de abono recibidas. o .or la capitalizacin de intereses en los depsitos de a*orro. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. o o o o CR=DITOS o .or los c*e(!es %irados o .or la emisin de %iros 0Eo trans$erencias al e'terior. .or los retiros e$ect!ados en e$ectivo o s! e(!ivalente. .or las notas de car%o recibidas. .or las trans$erencias de $ondos e$ect!adas. .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

2#7#

CUENTA &&37: CAN<E

DESCRIPCI;N: 9e%istra los c*e(!es a car%o de otras empresas recibidos por las empresas a!torizadas 0 los c*e(!es a s! car%o provenientes de a(!+llas.

DIN5MICA
D=BITOS
.or los c*e(!es enviados a la Cmara de Compensacin. .or los c*e(!es rec*azados. .or los c*e(!es enviados aEo dentro de .rovincias. .or los c*e(!es enviados a la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. .or el saldo en contra en la Cmara de Compensacin. .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.
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CR=DITOS
.or los c*e(!es a car%o del banco recibidos de la Cmara de Compensacin. .or la nota de car%o de recepcin de c*e(!es por parte de las o$icinas. .or los c*e(!es enviados a la Cmara de Compensacin, rec*azados por no ser con$ormes. .or los c*e(!es recibidos de la Cmara de Compensacin provenientes de operaciones interbancarias. .or el saldo a $avor en la Cmara de Compensacin.

2#:#

CUENTA &&3:: EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

DESCRIPCI;N: 9e%istra el importe de los c*e(!es, %iros, rdenes de pa%o ! otros valores de cobro inmediato, recibidos por la empresa 0 (!e $!eron %irados contra empresas del sistema $inanciero del pa3s o instit!ciones $inancieras del e'terior, c!0a conversin a e$ectivo se prod!ce a s! sola presentacin. Esta c!enta ser de aplicacin para las empresas (!e no accedan a la Cmara de Compensacin. DIN5MICA: D=BITOS o .or los c*e(!es 0 %iros recibidos para s! e$ectivizacin. o .or las rdenes de pa%o recibidas para s! e$ectivizacin. o .or los doc!mentos sobre el e'terior recibidos para s! e$ectivizacin. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS .or la e$ectivizacin de los c*e(!es 0 %iros. o .or la e$ectivizacin de las rdenes de pa%o. o .or los c*e(!es depositados en bancos. o .or el cobro de los doc!mentos sobre el e'terior. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

2#8#

CUENTA

&&38: DISPONIBLE RESTRINGIDO 9e%istra los $ondos $i-os destinados por la empresa a atender s!s

DESCRIPCI;N:

%astos menores, as3 como los depsitos sobre los c!ales la empresa no p!ede e-ercer s! disponibilidad inmediata 0a sea por e$ecto contract!al, orden administrativa, arbitral o -!dicial, ! otra disposicin imperativa de restriccin.

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DIN5MICA
D=BITOS o .or la dotacin de $ondos $i-os. o .or la reposicin de $ondos $i-os a la li(!idacin de los %astos. o .or la imposicin de $ondos en %arant3a. o .or los depsitos restrin%idos. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS o .or la li(!idacin de los %astos de $ondos $i-os. o .or la liberacin de $ondos en %arant3a. o .or la liberacin de los depsitos s!-etos a restriccin. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

2#%#

CUENTA &&3%: RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE

DESCRIPCI;N: 9e%istra los rendimientos deven%ados 0 no cobrados por los $ondos disponibles en el anco Central de 9eserva del .er/, por empresas del sistema $inanciero del pa3s e instit!ciones $inancieras del e'terior 0 del disponible restrin%ido. DIN5MICA D=BITOS .or los rendimientos deven%ados 0 no cobrados. .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS .or los rendimientos deven%ados cobrados. .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

4# RUBRO : &2 FONDOS

INTERBANCARIOS

DESCRIPCI;N: Comprende los importes colocados &activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema $inanciero, por !n plazo de *asta noventa &<6) d3as calendario. 2i el plazo $!ese ma0or a <6 d3as, deber procederse a e$ect!ar la reclasi$icacin a las c!entas correspondientes del r!bro 4> FCr+ditos.

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2! saldo de!dor estar constit!ido por la s!matoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema $inanciero nacional 0 s!stentado mediante estados de c!entas, notas o constancias de los depsitos correspondientes. 4#2 CUENTA &23&: FONDOS INTERBANCARIOS

DE2C9I.CIGN; Comprende los importes colocados &activos) en el mercado interbancario, entre empresas del sistema $inanciero, por !n plazo de *asta noventa &<6) d3as calendario. DIN5MICA D=BITOS o .or los $ondos cedidos a las empresas del sistema $inanciero. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS o .or la devol!cin de los $ondos cedidos. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

4#2# CUENTA &23%: INTERBANCARIOS

RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE

FONDOS

DE2C9I.CIGN; 9e%istra los rendimientos deven%ados 0 no cobrados por los $ondos cedidos a otras empresas del sistema $inanciero. DIN5MICA D=BITOS o .or los rendimientos deven%ados 0 no cobrados por los $ondos cedidos a las empresas del sistema $inanciero. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS o .or los rendimientos deven%ados cobrados. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

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6# RUBRO : &4 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCI;N: Tratamiento para las inversiones ne%ociables 0 a vencimiento CLASIFICACI;N VENCIMIENTO Las inversiones ne%ociables 0 a vencimiento se clasi$ican en; &# I"Aersio"es a Aa(or ra/o"a*(e o" a!*ios e" resu(ta+os Las inversiones a valor razonable con cambios en res!ltados comprenden los instr!mentos representativos de capital 0 de de!da (!e c!mplan al%!na de las si%!ientes condiciones; 2# I"Aersio"es +is@o"i*(es @ara (a Ae"ta En la cate%or3a inversiones disponibles para la venta se incl!irn todos los instr!mentos de inversin (!e no se enc!entren clasi$icados en inversiones a valor razonable con cambios en res!ltados, inversiones a vencimiento o inversiones en s!bsidiarias, asociadas 0 participaciones en ne%ocios con-!ntos. =. I"Aersio"es a Ae" i!ie"to Las inversiones mantenidas *asta el vencimiento comprenden los instr!mentos de de!da c!0os cobros son de c!ant3a $i-a o determinable 0 c!0os vencimientos son $i-os, 0 (!e adems c!mplen con los re(!isitos. 6#&# CUENTA &43&: DE CAPITAL
Ver dinmica en la cuenta 1306

DE

LAS

INVERSIONES

NEGOCIABLES

INVERSIONES

VALOR

RA.ONABLE

CON

CAMBIOS EN RESULTADOS B INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS

6#2# CUENTA: &432 INVERSIONES A VALOR RA.ONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS B INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Ver Di",!i a e" (a Cta# &43:

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6#4# CUENTA :

&434

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA

VENTA 1 INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS CDEC# LEY ND 2:&&:, DEC# LEG# ND %67 Y LEY ND 28&6:E, EMPRESAS SANEADAS CDECRETO DE URGENCIA ND 3:6B99E Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA ND 379B2333: B 2i el valor patrimonial recibido por la inversin es ma0or al valor br!to de los cr+ditos, se podr re%istrar !n in%reso di$erido por la di$erencia en la s!bc!enta 8<64.6@ FCapitalizacin de AcreenciasH, el c!al se reconocer como in%resos al momento de la trans$erencia de las inversiones. Caso contrario, se re%istrar inmediatamente !na p+rdida por la di$erencia. B Estas inversiones se contabilizarn ba-o el m+todo de participacin patrimonial. B Los cambios en las inversiones realizadas prod!cto de la aplicacin del m+todo de participacin patrimonial, se re%istrarn en las c!entas anal3ticas 4=6:.6=.4=, 4=6:.6=.4>, 4=6:.6=.4? 0 4=6:.6=.4@, los mismos (!e sern trans$eridos a las s!bc!entas 4=6=.4=, 4=6=.4>, 4=6=.4? 0 4=6=.4@, respectivamente, al $inal del e-ercicio an!al. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &43:# 6#6#CUENTA: &436 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA 1

INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Ver +i",!i a e" (a ue"ta &43:#

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4.5. COMMODITIES DIN5MICA:

CUENTA

&43:

INVERSIONES EN

A@(i a*(e a (as ue"tas &43&, &432, &434, &436, &437 - &43: CR=DITOS o .or el retiro de las inversiones en valores, t3t!los 0 commodities. o .or la dismin!cin del valor de mercado de las Inversiones. o .or las trans$erencias internas de valores 0 t3t!los cedidos en %arant3a o c!ando se limita s! disponibilidad, en caso de estar reportados o ser trans$eridos. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. o .or la trans$erencia del saldo de las c!entas anal3ticas 4=6:.6=.4=, 4=6:.6=.4>, 4=6:.6=.4? 0 4=6:.6=.4@, se%/n corresponda, al $inal del e-ercicio an!al.

D=BITOS o .or el costo de ad(!isicin de instr!mentos representativos de de!da 0 representativos de capital emitidos por entidades del pa3s 0 del e'terior. o .or el costo de ad(!isicin de los commodities o .or el incremento del valor de mercado de las Inversiones. o .or las trans$erencias internas de valores 0 t3t!los c!ando se levante la restriccin, en caso de *aber estado reportados o *aber sido trans$eridos. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era, c!ando corresponda. o .or la trans$erencia del saldo de las c!entas anal3ticas 4=6:.6=.4=, 4=6:.6=.4>, 4=6:.6=.4? 0 4=6:.6=.4@, se%/n corresponda, al $inal del e-ercicio an!al.

CURSO: INSTITUCIONES FINANCIERAS I TEMA : DINAMICA DE LA CLASE 1 ACTIVOS

4.6.

CUENTA: &43% RENDIMIENTOS

DEVENGADOS

DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DIN5MICA D=BITOS .or los rendimientos deven%ados de valores 0 t3t!los 0 otros doc!mentos ne%ociables mantenidos por la empresa. .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. .or la valorizacin de las inversiones en empresas reestr!ct!radas 0 saneadas. .or la trans$erencia a las c!entas 4=6=.4=, 4=6=.4>, 4=6=.4? 0 4=6=.4@, se%/n corresponda, al $inal del e-ercicio an!al. 4.7. CUENTA: &439 CPROVISIONES PARA CR=DITOS .or los rendimientos deven%ados cobrados. .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. .or la valorizacin de las inversiones en empresas reestr!ct!radas 0 saneadas. .or la trans$erencia a las c!entas 4=6=.4=, 4=6=.4>, 4=6=.4? 0 4=6=.4@, se%/n corresponda, al $inal del e-ercicio an!al.

INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTOE DIN5MICA D=BITOS o .or la reversin de las provisiones e'cesivas o indebidas. o .or el saldo de las provisiones ac!m!ladas constit!idas a la $ec*a de venta. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS o .or la constit!cin de la provisin determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era, c!ando corresponda.

5. RUBRO: &6 CR=DITOS

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DESCRIPCI;N:

Comprende los $inanciamientos (!e, ba-o c!al(!ier modalidad,

las empresas del sistema $inanciero otor%!en a s!s clientes, ori%inando a car%o de +stos la obli%acin de entre%ar !na s!ma de dinero determinada, en !no o varios actos comprendiendo, incl!sive, las obli%aciones derivadas de re$inanciaciones 0 reestr!ct!raciones de cr+ditos o de!das e'istentes. El tratamiento (!e se describe para este r!bro deber $ormar parte de las pol3ticas establecidas por cada empresa, para el mane-o 0 control crediticio. CLASIFICACI;N Situa iF" o"ta*(e: Los cr+ditos se a%r!pan por sit!acin contable del cr+dito en; o Cr+ditos #i%entes &c!enta 4>64)I o Cr+ditos 9eestr!ct!rados &c!enta 4>6=)I o Cr+ditos 9e$inanciados &c!enta 4>6>)I o Cr+ditos #encidos &c!enta 4>6?)I 0, o En Cobranza "!dicial &c!enta 4>6@). 7#&# CUENTA DESCRIPCI;N : ; &63& CR=DITOS VIGENTES En esta c!enta se re%istran los cr+ditos otor%ados a los

clientes del pa3s 0 del e'terior en s!s distintas modalidades, c!0os pa%os se enc!entran al d3a, de ac!erdo con lo pactado. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &63:# 7#2# CUENTA : : &634 CR=DITOS REESTRUCTURADOS

DESCRIPCI;N

En esta c!enta se re%istran los cr+ditos o $inanciamientos directos,

c!al(!iera sea s! modalidad, s!-eto a la repro%ramacin de pa%os aprobada en el proceso de reestr!ct!racin, de conc!rso ordinario o preventivo, se%/n sea el caso, con$orme a la Le0 1eneral del 2istema Conc!rsal aprobada mediante la Le0 NJ 87:6<. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &63:# 7#4# CUENTA: &636 CR=DITOS REFINANCIADOS
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DESCRIPCI;N

En esta c!enta se re%istran los cr+ditos o $inanciamientos directos,

en s!s distintas modalidades, en los (!e se prod!cen variaciones de plazo 0Eo monto del contrato ori%inal (!e obedecen a di$ic!ltades en la capacidad de pa%o del de!dor. Tambi+n se considerar !n cr+dito como re$inanciado c!ando se prod!zcan los s!p!estos de novacin, con$orme con lo establecido en el 9e%lamento para la Eval!acin 0 Clasi$icacin del De!dor 0 la E'i%encia de .rovisiones. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &63:# 7#6# CUENTA : &637 CR=DITOS VENCIDOS

DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istra el capital de los cr+ditos (!e no *an sido cancelados o amortizados por los obli%ados en la $ec*a de vencimiento. Incl!0e los cr+ditos ori%inados por los importes desembolsados por la empresa ante el inc!mplimiento del cliente, por operaciones c!0o pa%o *a sido %arantizado por la empresa 0Eo por cartas de cr+dito emitidas 0 con$irmadas as!midas por la empresa. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &63:# 7#7# CUENTA: &63: CR=DITOS EN COBRAN.A <UDICIAL

DESCRIPCI;N:

En esta c!enta se re%istra el capital de los cr+ditos a partir de la

$ec*a en (!e se inicia el proceso -!dicial para s! rec!peracin. .ara las s!bc!entas 0 c!entas anal3ticas de esta c!enta es aplicable, en lo pertinente, la descripcin de las s!bc!entas 0 c!entas anal3ticas de las c!entas 4>64 FCr+ditos vi%entesH, 4>6= FCr+ditos reestr!ct!radosH, 4>6> FCr+ditos re$inanciadosH 0 4>6? FCr+ditos vencidosH.

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DINKCICA

A@(i a*(e a (as ue"tas &63&, &634, &636, &637 - &63: CR=DITOS o .or las amortizaciones de los cr+ditos en s!s distintas modalidades. o .or las trans$erencias entre las distintas c!entas de este r!bro de ac!erdo con la sit!acin de rec!perabilidad de los cr+ditos. o .or los cr+ditos casti%ados con car%o a la provisin respectiva. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

D=BITOS o .or los desembolsos de los cr+ditos, en s!s distintos tipos 0 modalidades, incl!0endo los cr+ditos reestr!ct!rados 0 re$inanciados aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. o .or las notas de car%o por intereses, comisiones 0 %astos sobre c!entas corrientes de!doras de ac!erdo a lo pactado 0 en el caso de los pr+stamos contratados en esos t+rminos. o .or la capitalizacin de los rea-!stes de a(!ellos cr+ditos otor%ados ba-o el sistema de operaciones de capitales rea-!stables. o .or las trans$erencias entre las distintas c!entas de este r!bro de ac!erdo a la sit!acin de rec!peracin de los cr+ditos 0 aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. o .or el precio al contado de los bienes s!-etos a contratos de capitalizacin inmobiliaria. 7#:# CUENTA: &63%

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CR=DITOS VIGENTES

DE2C9I.CIGN;

En esta c!enta se re%istran los rendimientos deven%ados de los

cr+ditos directos vi%entes, as3 como los rendimientos de los cr+ditos re$inanciados 0 reestr!ct!rados reclasi$icados como vi%entes, con$orme el 9e%lamento para la Eval!acin 0 Clasi$icacin del De!dor 0 la E'i%encia de .rovisiones. Los rendimientos correspondientes a los cr+ditos vencidos, reestr!ct!rados,

re$inanciados en cobranza -!dicial 0 los rendimientos de cr+ditos casti%ados se re%istrarn en las respectivas c!entas de orden.
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7#:# CUENTA DE2C9I.CIGN;

&639 CPROVISIONES PARA CR=DITOSE

En esta c!enta se re%istran las provisiones %en+ricas 0 espec3$icas

por cr+ditos directos con$orme con las disposiciones emitidas en el 9e%lamento para la Eval!acin 0 Clasi$icacin del De!dor 0 la E'i%encia de .rovisiones. Asimismo, c!ando corresponda, se re%istrarn las provisiones por ries%o cambiario crediticio 0 las provisiones %en+ricas adicionales re$eridas a la administracin inadec!ada del ries%o de sobreende!damiento con$orme a las disposiciones emitidas por esta 2!perintendencia. DIN5MICA D=BITOS o .or la reversin de provisiones. o .or la aplicacin de los saldos de las provisiones ac!m!ladas correspondientes a los saldos de los cr+ditos casti%ados o retirados del activo. o .or la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CREDITOS o .or la constit!cin con$orme 9e%lamento con lo para la de provisiones en el 0

disp!esto

Eval!acin

Clasi$icacin del De!dor 0 la E'i%encia de .rovisiones. o .or la constit!cin de provisiones por ries%o cambiario crediticio. o .or la constit!cin del de provisiones de correspondientes a la administracin inadec!ada ries%o sobreende!damiento. o .or la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

:# RUBRO DE2C9I.CIGN;

&7

CUENTAS POR COBRAR derec*os por

Comprende las c!entas (!e representan

cobrar provenientes de operaciones con instr!mentos $inancieros derivadosI venta de bienes 0 servicios 0 $ideicomisosI pa%os e$ect!ados por c!enta de tercerosI 0 c!entas por cobrar diversas. Incl!0e las comisiones deven%adas por la prestacin de servicios. Tambi+n comprende los rendimientos deven%ados %enerados por las c!entas de este r!bro 0 las provisiones (!e se constit!0en para c!brir ries%os de irrec!perabilidad.

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.ara !na adec!ada presentacin en el

alance 1eneral, el saldo de este r!bro se

mostrar ded!cido de la c!enta 4?6< &.rovisiones para c!entas por cobrar). :#&# CUENTA: &73& INTER=S #er Dinmica c!enta 4?6= :#2# CUENTA: &732 NEGOCIACI;N Ver Di",!i a ue"ta &734 :#4# CUENTA: &734 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA DIN5MICA : A@(i a*(e a (as ue"tas &73&,&732 - &734 DL ITO2 o .or el reconocimiento del valor razonable de los prod!ctos $inancieros derivados. o o .or el reconocimiento de la .or las variaciones en el valor prima en compra de opcione razonable de los prod!ctos $inancieros derivados, 0 de las partidas c!biertas en !na cobert!ra de valor razonable por ries%o de tasa de inter+s de !n porta$olio &CacroBcobert!ras). C9LDITO2 o .or las variaciones en el valor razonable de los prod!ctos $inancieros derivados 0 de las partidas c!biertas en !na cobert!ra de valor razonable por ries%o de tasa de inter+s de !n porta$olio &CacroBcobert!ras). o o .or s! li(!idacin o cancelacin .or la amortizacin del a-!ste de PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA A<USTES A LOS ACTIVOS POR MACROB

COBERTURAS DE VALOR RA.ONABLE POR RIESGO DE TASA DE

valor razonable e$ect!ado a !na partida c!bierta, en caso de interr!pcin de la cobert!ra contable.

:#6# CUENTA: &736 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO DESCRIPCI;N; En esta c!enta se re%istran los derec*os por cobrar de las ventas a plazo o prestacin de servicios, di$erentes a las operaciones de $inanciamiento. As3 tambi+n se re%istran las c!entas por cobrar (!e se %eneren a $avor del $ideicomitente !
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ori%inador, c!ando los activos trans$eridos *an si%ni$icado !na ba-a de activos de ac!erdo a la NIC =<. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &738# :#7#CUENTA : &73: COMISIONES POR COBRAR

DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istran las comisiones por cobrar, %eneradas en cr+ditos, contin%entes, c!stodias, cobranzas, encar%os de con$ianza 0 $ideicomisos prestados por la empresa, as3 como otros conceptos di$erentes a los servicios mencionados. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &738# :#:# CUENTA : &738 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran los derec*os por cobrar, no contemplados en anteriores partidas. DIN5MICA: A@(i a*(e a (as ue"tas: &736, &737, &73: - &738 D=BITOS
.or el importe por cobrar por la venta de bienes 0 servicios. .or las c!entas por cobrar %eneradas a $avor del $ideicomitente, a la celebracin del $ideicomiso. .or el importe por cobrar de los pa%os e$ect!ados por c!enta de terceros. .or el importe de las comisiones por cobrar. .or el importe de los reclamos a terceros. .or el importe de los anticipos al personal. o o o o o o

CR=DITOS
.or el importe cobrado de los derec*os por venta de bienes 0 servicios. .or el importe cobrado de los pa%os e$ect!ados por c!enta de terceros. .or el importe cobrado por reclamos a terceros. .or el importe de las comisiones cobradas. .or el importe cobrado de c!entas diversas. .or la c!lminacin del contrato de $ideicomiso, o por la e-ec!cin de la %arant3a entre%ada en $ideicomiso.

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:#8# CUENTA:

&73%

RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS

POR COBRAR DESCRIPCI;N; En esta c!enta se re%istran los rendimientos %enerados por

las c!entas por cobrar por la venta de bienes 0 servicios 0 $ideicomisos, por c!enta de terceros 0 otras c!entas por cobrar. Los rendimientos no percibidos en s! oport!nidad sern casti%ados 0 re%istrados en la s!bc!enta :46=.6= C!entas por cobrar casti%adas. DIN5MICA DL ITO2 o intereses deven%ados. o comisiones deven%adas. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. :#%# CUENTA: &739 CPROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRARE .or las .or los CR=DITOS o .or la cobranza de los rendimientos por intereses, comisiones 0 otros. o .or el casti%o de los rendimientos. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran las provisiones para c!entas por cobrar por venta de bienes 0 servicios, $ideicomisos, pa%os por c!enta de terceros 0 otras c!entas por cobrar, (!e se consideren de d!dosa rec!perabilidad. DIN5MICA DL ITO2 o .or la cobranza parcial o total de las c!entas para las c!ales se les *a constit!ido provisiones. o .or la reversin de provisiones por c!entas por cobrar en $ideicomiso, de ac!erdo a las normas vi%entes al respecto. o .or el casti%o de las c!entas
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CR=DITOS o .or la constit!cin de las provisiones para c!entas de d!dosa rec!perabilidad. o .or la constit!cin de las provisiones por c!entas por cobrar por $ideicomiso, de ac!erdo a las normas vi%entes al respecto. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era.

cali$icadas como incobrables. 8# RUBRO: &: BIENES REALI.ABLES, RECIBIDOS EN PAGO,

AD<UDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA DESCRIPCI;N; Comprende las c!entas (!e representan el valor de los bienes destinados a la venta, los bienes recibidos en pa%o, rec!perados o ad-!dicados en compensacin de derec*os de la empresa 0 los activos no corrientes mantenidos para la venta. .ara !na adec!ada presentacin de las partidas en el estado de sit!acin $inanciera, el saldo se mostrar ded!cido por el saldo de la c!enta 4@6< &.rovisiones para desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pa%o, ad-!dicados 0 activos no corrientes mantenidos para la venta). 8#&# CUENTA : &:3& BIENES REALI.ABLES Re o"o i!ie"to I"i ia(:

DESCRIPCI;N:

En esta c!enta se re%istra el importe de los bienes ad(!iridos, para s! venta ba-o c!al(!ier modalidad, incl!0endo a(!ellos bienes comprados con destino espec3$ico de otor%arse en arrendamiento $inanciero 0 a(!ellos bienes comprados o constr!idos con destino espec3$ico de otor%arse en contratos de capitalizacin inmobiliaria. Dic*os bienes se debern re%istrar a s! costo de ad(!isicin 0 de constr!ccin, se%/n corresponda. Ver +i",!i a e" (a ue"ta &:34# 8#2# CUENTA: AD<UDICADOS DESCRIPCI;N: Re o"o i!ie"to I"i ia(: En esta c!enta se re%istra el importe de los bienes m!ebles e inm!ebles, recibidos en pa%o o ad-!dicados en restit!cin de los saldos insol!tos de cr+ditos 0 en compensacin de derec*os 0 otras acreencias de la empresa, de ac!erdo con prescripciones le%ales 0 normas de esta 2!perintendencia. &:32 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y

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Ver +i",!i a e" (a ue"ta &:34# 8#4# CUENTA: PARA LA VENTA DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istran los activos no corrientes mantenidos para la venta, siempre (!e c!mplan con las condiciones para ser clasi$icados como tal de ac!erdo a la NIIF ?. La medicin de dic*os activos debe se%!ir los lineamientos de la NIIF ?, debiendo re%istrarse los a-!stes de la val!acin en la s!bc!enta >=6>.6= denominado F.rovisin para activos no corrientes mantenidos para la ventaH con abono a la s!bc!enta 4@6<.6=. Las %anancias o p+rdidas por la venta de los activos no corrientes mantenidos para la venta se re%istrarn en las c!entas ?@6> 0 >@6> respectivamente. DIN5MICA: A@(i a*(e a (as ue"tas: &:3&, &:32 - &:34 D=BITOS o .or el costo de ad(!isicin 0 e-ec!cin de los bienes realizables. o .or el valor de incorporacin de los bienes recibidos en pa%o 0 ad-!dicados. o .or las me-oras 0 %astos capitalizables (!e representan !n ma0or valor de los bienes realizables. o .or el valor neto de los bienes retirados de !so. 8#6# CUENTA: &:39 BIENES CPROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA REALI.ABLES, RECIBIDOS EN PAGO, CR=DITOS o .or el costo de los bienes retirados o trans$eridos. o .or el valor contabilizado al venderse el bien. o .or el valor contabilizado al asi%narse el bien para !so de la empresa. &:34 ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS

AD<UDICADOS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTAE

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DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istra la provisin constit!ida por la empresa con el $in de c!brir la desvalorizacin de los bienes realizables, bienes recibidos en pa%o 0 ad-!dicados 0 activos no corrientes mantenidos para la venta, 0a sea por merma o dismin!cin de precio, por !so, por obsolescencia, por desmedro o por la red!ccin de s! valor de mercado. Incl!0e la provisin para los bienes realizables 0 recibidos en pa%o 0 ad-!dicados, de ac!erdo a lo establecido por la Le0 1eneral 0 normas complementaria. Asimismo, en esta c!enta se re%istra la depreciacin de los bienes materia de contratos de capitalizacin inmobiliaria. DIN5MICA D=BITOS o .or la reversin de las provisiones ac!m!ladas e'cesivas o indebidas. o .or la red!ccin de la depreciacin 0 de la provisin ac!m!lada c!ando se prod!ce !na ba-a o el bien es trans$erido para !so de la empresa. o .or la depreciacin 0 la provisin ac!m!lada c!ando se prod!ce la venta de los bienes, teniendo en c!enta lo disp!esto en la normativa vi%ente. %# RUBRO: &8 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS, ASOCIADAS Y CR=DITOS o .or la constit!cin de las depreciaciones 0 de las provisiones correspondientes al per3odo.

PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CON<UNTOS DESCRIPCI;N: Comprende los instr!mentos representativos de capital ad(!iridos por la empresa con el $in de;.articipar patrimonialmenteI 0, Tener control con$orme con las Normas Especiales sobre
#inc!lacin 0 1r!po Econmico, control con-!nto con$orme se seDala en la NIC =4 0Eo poseer in$l!encia si%ni$icativa en otras entidades tomando en consideracin lo seDalado en la NIC 8:.

%#&# CUENTA:

&83&

INVERSIONES EN SUSBSIDIARIAS

Y ASOCIADAS B PAGS Ver +i",!i a e" ue"ta &837#

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%#2# CUENTA:

&832

INVERSIONES

EN

SUSBSIDIARIAS

ASOCIADAS B E?TERIOR Ver +i",!i a e" ue"ta &837# %#4# CUENTA: &834 OTROS Ver +i",!i a e" ue"ta &837# %#6# CUENTA: &836 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE INVERSIONES EN NEGOCIOS CON<UNTOS Y

CA<AS MUNICIPALES DE A0ORRO Y CR=DITO Ver +i",!i a e" ue"ta &837# %#7# CUENTA: &837 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL

E?TERIOR DIN5MICA: A@(i a*(e a (as ue"tas &83&, &832, &834, &836 - &837 D=BITOS o en asociadas, s!bsidiarias 0 participaciones en ne%ocios con-!ntos o de A*orro 0 Cr+dito. o o .or los aportes patrimoniales en s!c!rsales .or los incrementos prod!cto de la aplicacin del m+todo de participacin patrimonial.
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.or el costo de ad(!isicin de las inversiones

CR=DITOS o .or la li(!idacin de las inversiones en asociadas, s!bsidiarias 0 participaciones en ne%ocios con-!ntos o .or las dismin!ciones prod!cto de la aplicacin del m+todo de participacin patrimonial

.or los aportes al Fondo de Ca-as C!nicipales

9# RUBRO : &% INMUEBLES, MOBILIARIO Y EHUIPO DESCRIPCI;N: Comprende las propiedades tan%ibles de la empresa 0 (!e son !tilizadas para el desarrollo de s!s actividades. .resentan como caracter3stica !na vida /til relativamente lar%a &se espera !sarlos por ms de !n per3odo), no son ob-eto de operaciones *abit!ales de trans$erencia 0 estn s!-etos a depreciaciones, e'cepto los terrenos, as3 como a pr!ebas de deterioro de valor. Mn elemento del r!bro FInm!ebles, Cobiliario 0 E(!ipoH se reconocer como activo si c!mple con los criterios %enerales de reconocimiento seDalados en la NIC 4@ .ropiedades, .lanta 0 E(!ipo. Asimismo, el costo de !n elemento perteneciente a este r!bro comprende; a. 2! precio de ad(!isicin, incl!idos los aranceles de importacin 0 los imp!estos indirectos no rec!perables (!e recai%an sobre la ad(!isicin, desp!+s de ded!cir c!al(!ier desc!ento o reba-a del precioI b. Todos los costos directamente relacionados con la !bicacin del activo en el l!%ar 0 en las condiciones necesarias para (!e p!eda operar de la $orma prevista por la %erenciaI c. La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento o retiro del elemento, as3 como la re*abilitacin del l!%ar sobre el (!e se asienta, c!ando constit!0an obli%aciones en las (!e inc!rre la entidad como consec!encia de !tilizar el elemento d!rante !n determinado periodo. 9#&# CUENTA : &%3& TERRENOS

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istra el valor de los terrenos de los di$erentes inm!ebles de la empresa (!e se destinan para el desarrollo de s!s actividades. Los terrenos no estn s!-etos a depreciacin, salvo desvalorizacin por ca!sas nat!rales. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%#

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9#2# CUENTA

&%32

EDIFICIOS E INSTALACIONES

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istra el valor de los edi$icios e instalaciones (!e se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. El valor del terreno sobre el (!e se asientan las edi$icaciones, deber re%istrarse por separado en la c!enta 4:64 Terrenos. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%# 9#4# DE2C9I.CIGN; CUENTA : &%34

MOBILIARIO Y EHUIPO En esta c!enta se re%istra el mobiliario 0 e(!ipo (!e son !tilizados en las operaciones (!e realiza la empresa. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%# 9#6# CUENTA: TRANSPORTE Y MAHUINARIAS DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran los e(!ipos de transporte 0 ma(!inarias, de propiedad de la empresa, destinados al desarrollo de s!s actividades. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%# 9#7# ARRENDAMIENTO INMOBILIARIA DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran los bienes recibidos por la CUENTA : &%37 Y BIENES RECIBIDOS EN EN CAPITALI.ACI;N &%36 EHUIPOS DE

FINANCIERO

empresa en arrendamiento $inanciero o en capitalizacin inmobiliaria, para ser !tilizados en el desarrollo de s!s actividades. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%#
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9#:# POR RECIBIR

CUENTA: &%3: OBRAS EN E<ECUCI;N Y BIENES

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran las obras en e-ec!cin, sea en proceso de constr!ccin, de acondicionamiento o e(!ipamiento de los bienes inm!ebles de la empresa, siempre (!e se dispon%a del certi$icado de obra correspondiente. Tambi+n se incl!0en los adelantos de $ondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entre%a. Ver +i",!i a e" ue"ta &%3%# 9#8# ALHUILADOS
DESCRIPCI;N: En esta c!enta se re%istra el valor de las instalaciones en propiedades recibidas en al(!iler por la empresa, (!e se destinan para el desarrollo de s!s actividades ba-o plazos contract!ales ma0ores a 4 aDo. Tales instalaciones debern c!mplir los lineamientos establecidos en la NIC 4@ para s! reconocimiento.

CUENTA:

&%38 INSTALACIONES EN BIENES

DINKCICA; A@(i a*(e a (as ue"tas: &%3&,&%32, &%34, &%36, &%37, &%3: - &%38 D=BITOS o .or el costo de ad(!isicin 0 constr!ccin de los bienes. o .or las me-oras 0 %astos capitalizables (!e representan !n ma0or valor de los bienes. o .or las me-oras 0 %astos capitalizables en propiedades tomadas en al(!iler. o .or la contabilizacin de bienes recibidos en donacin, debidamente val!ados. o .or el costo de contabilizacin de los bienes tomados o cedidos en
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CR=DITOS o .or el costo de los bienes retirados del !so. o .or el costo de los bienes vendidos o trans$eridos. o .or la trans$erencia a las c!entas correspondientes por el valor contabilizado al $inalizar las obras. o .or el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalizacin inmobiliaria al concl!ir el contrato. o .or el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalizacin inmobiliaria al concl!ir el contrato.

capitalizacin inmobiliaria 9#%# CUENTA: DETERIORO EHUIPOE ACUMULADOS DE

&%39

CDEPRECIACI;N MOBILIARIO

Y Y

INMUEBLES,

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istra el valor act!alizado de la depreciacin 0 deterioro ac!m!lado del valor de los bienes re%istrados en este r!bro. La depreciacin es la distrib!cin sistemtica del importe depreciable de !n activo a lo lar%o de s! vida /til. La depreciacin de !n activo comenzar c!ando est+ disponible para s! !so, esto es, c!ando se enc!entre en la !bicacin 0 condiciones necesarias para ser capaz de operar de la $orma prevista. De otro lado, para determinar si !n bien re%istrado en este r!bro *a visto deteriorado s! valor, la empresa aplicar la NIC =@ Deterioro del #alor de los Activos. Mna vez aplicado el deterioro, la depreciacin se calc!la sobre el valor neto del activo menos deterioro. DIN5MICA D=BITOS o .or la reversin de los importes re%istrados por depreciacin 0Eo deterioro ac!m!lados, c!ando se de-a $!era de !so el bien, se prod!ce s! ba-a, se vende o se evidencia (!e el activo previamente deteriorado rec!pera s! valor. o .or la reversin de los importes re%istrados por depreciacin 0Eo deterioro ac!m!lados, c!ando se retira !n bien tomado en arrendamiento $inanciero. o .or la reversin de los importes re%istrados por amortizacin 0Eo deterioro ac!m!lados, c!ando se prod!ce la ba-a de las me-oras en las propiedades tomadas en al(!iler. o .or el traslado interno. o .or la reversin de los importes re%istrados por depreciacin 0Eo deterioro ac!m!lados, c!ando retira !n bien tomado en capitalizacin inmobiliaria.
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CR=DITOS o .or el re%istro contable de la depreciacin, amortizacin 0 deterioro del valor de los bienes (!e inte%ran las c!entas de este r!bro.

&3# RUBRO: &9 OTROS ACTIVOS DE2C9I.CIGN; Comprende las c!entas de servicios contratados c!0os bene$icios a/n no *an deven%ado, activos por imp!esto a la renta 0 participaciones di$eridos, activos intan%ibles, cr+dito $iscal, pa%os a c!enta del imp!esto a la renta, operaciones en trmite de nat!raleza transitoria, as3 como la c!enta de control de transacciones entre o$icinas. Del mismo modo, comprende la propiedad de otros activos 0 bienes diversos. &3#& CUENTA : &93& PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran los pa%os anticipados (!e se deven%arn mens!almente o en $ec*a posterior al cierre del e-ercicio 0 los %astos 0 car%as activados (!e sern absorbidos en el e-ercicio. DIN5MICA D=BITOS o .or el importe de los %astos pa%ados por anticipado. o .or el importe de los %astos (!e se di$ieren. o .or el reconocimiento de la prima o .or los a!mentos en la act!alizacin de los %astos pa%ados por anticipado en moneda e'tran-era. &3#2# CUENTA : &932 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO CR=DITOS o .or la li(!idacin de los %astos pa%ados por anticipado o las car%as di$eridas con car%o a las c!entas correspondientes de %astos. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los %astos pa%ados por anticipado en moneda e'tran-era.

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istra los intereses pa%ados por anticipado, relacionadas a los depsitos.

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DIN5MICA D=BITOS o .or los importes de los intereses 0 comisiones pa%ados por anticipado. o .or el a!mento en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. CR=DITOS o .or la li(!idacin de los intereses 0 comisiones pa%ados por anticipado con car%o a las c!entas de %astos correspondientes. o .or la dismin!cin en la act!alizacin de los saldos en moneda e'tran-era. &3#4 CUENTA : &934 DESCRIPCI;N: IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO Los activos reconocidos en este r!bro debern tratarse

con$orme a las disposiciones de la NIC 48 Imp!esto a las 1anancias. El activo por imp!esto a la renta di$erido representa el importe de imp!esto a la renta por rec!perar en periodos $!t!ros 0 (!e *a sido ori%inado por di$erencias temporarias ded!cibles, el esc!do $iscal asociado a p+rdidas trib!tarias %eneradas en per3odos anteriores 0 por cr+ditos no !tilizados de per3odos anteriores. DIN5MICA: D=BITOS CR=DITOS o .or el reconocimiento de di$erencias o .or las red!cciones de activos por temporarias ded!cibles ori%inadas en el e-ercicio !na transaccin o s!ceso (!e se *!biese reconocido directamente en !na partida del patrimonio neto o .or el reconocimiento del esc!do $iscal %enerado por las .+rdidas Arrastrables di$erencias temporarias revirtieron en el e-ercicio di$erencias ded!cibles ori%inadas en !na transaccin o s!ceso (!e se *!biese reconocido directamente en !na partida del patrimonio neto o .or la aplicacin del esc!do $iscal %enerado por las .+rdidas Arrastrables. ded!cibles (!e

o .or el importe del activo (!e s!r-a en o .or las red!cciones de activos por

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&3#6 CUENTA DE2C9I.CIGN;

&936 ACTIVOS INTANGIBLES

En esta c!enta se re%istran los activos intan%ibles de

con$ormidad con la Norma Internacional de Contabilidad NN =: FActivos Intan%iblesH, as3 como el %oodOill o pl!sval3a mercantil prod!cida en !na combinacin de ne%ocios con$orme a lo disp!esto en la Norma Internacional de In$ormacin Financiera NJ = FCombinacin de Ne%ociosH. Los activos intan%ibles de vida /til $inita se amortizarn en !n plazo m'imo de cinco &?) aDos. El m+todo de amortizacin (!e se adopte no podr ser modi$icado sin la previa a!torizacin de la 2!perintendencia. DIN5MICA D=BITOS o .or el importe de %astos de so$tOare o .or el importe del %oodOill o .or los a-!stes correspondientes. CR=DITOS o .or el re%istro de las amortizaciones 0 deterioro o .or los a-!stes correspondientes.

&3#7# CUENTA

&93:

CR=DITO FISCAL

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istra el cr+dito $iscal otor%ado a $avor de la empresa al amparo de dispositivos le%ales vi%entes, los mismos (!e sern aplicados de ac!erdo con las normas le%ales correspondientes. DIN5MICA D=BITOS o .or el cr+dito $iscal a $avor de la empresa. CR=DITOS o .or la aplicacin del cr+dito $iscal del per3odo (!e corresponda.

&3#:# CUENTA:

&938

BIENES DIVERSOS

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DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran los bienes tales como, obras de arte, colecciones de monedas 0 -o0as, bibliotecas, derec*os (!e la empresa ten%a en instit!ciones sociales 0 %remiales. DIN5MICA D=BITOS o .or los importes de las ad(!isiciones de bienes diversos. o .or las trans$erencias internas por la imposicin de bienes cedidos en %arant3a. CR=DITOS o .or la li(!idacin de los bienes diversos. o .or la liberacin de los bienes cedidos en %arant3a. o .or la liberacin de bienes s!-etos a otras restricciones.

&3#8# CUENTA

&93%

OPERACIONES EN TR5MITE

DE2C9I.CIGN; En esta c!enta se re%istran las operaciones de nat!raleza transitoria (!e no p!eden ser contabilizadas en s!s respectivas c!entas por no estar $ormalizadas o *allarse en proceso de re%!larizacin 0Eo li(!idacin. DIN5MICA D=BITOS o .or las partidas pendientes de re%!larizacin. o .or las operaciones pendientes de li(!idar. CR=DITOS o .or la aplicacin de las partidas a las c!entas correspondientes. o .or la re%!larizacin de las di$erencias 0 doc!mentos. .or la re%!larizacin de las operaciones a s! li(!idacin.

&3#%# CUENTA:

&939

OFICINA AGENCIAS

PRINCIPAL,

SUCURSALES

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DESCRIPCI;N ; En esta c!enta se re%istran las operaciones entre o$icinas del pa3s 0 del e'terior de la misma empresa, operaciones (!e deben compensarse, de manera (!e los saldos en los estados $inancieros (!eden en cero. Los saldos de las c!entas debern conciliarse con las notas 0 estados correspondientes 0 las partidas (!e res!lten pendientes debern re%!larizarse en !n plazo no ma0or a treinta &=6) d3as calendario. DIN5MICA D=BITOS o .or el importe de las partidas (!e sean imp!tadas a otras o$icinas. o .or los intereses 0 comisiones deven%ados por pr+stamos 0 servicios a otras o$icinas. CR=DITOS o .or la cancelacin de las partidas contabilizadas en estas s!bc!entas.

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CASOS PRACTICOS

CUENTA: 1401 CR DITO! VI"ENTE!

CA!O 1
Un cliente del Banco Continental solicita en la oficina principal un prstamo a cuota fija de S/. 6.000 con abono en su Cuenta Corriente para financiar capital de trabajo, crdito que es formali ado con la aceptaci!n de un pa"ar cancelable en dos cuotas mensuales. #mporte del prstamo S/. 6,000.00

C#m$r#mi%# del &r'%tam# DE( )A( E ER

$%0 C,-+#./S C/(C)+#+/S (/ & +)S)2B/'S*+/S
'#()*S +) C,-+#./ (/ U.#'#0*+*S 1

6.000, 00 6.000, 00

$%0& 'ineas Cred. (o Utili . 3 Cred Conced. (o +esemb. ,)SP/(S*B#'#+*+ P/, '#()*S +) $40 C,-+. (/ U.#'#0. 1 C,)+. C/(C). & (/ +)S)2B. $400$04 ,esp. Por Crd. /tor". (o +esemb. +e Creditos 2icroempresas

6.000,0 0 6.000,00

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CUENTA: 140* CR DITO! VENCIDO!

)n el Banco 5inanciero, a la fec6a e7iste un pa"ar 8encido, aceptado por prstamo a un cliente por el monto de S/. 40,000.00. *s9 mismo, transcurrido los %& d9as se 6a "enerado in"resos adicionales por concepto de intereses por S/. 4&0.00 3 comisiones por S/. 64.&0. +&#r la tran%,erencia del cr'dit# )A(ER %:0& C,-+#./S ;)(C#+/S %:4&.0%.06 Prstamos
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DE(E 40,000.00 S/. 40,000.00

%:0% C,-+#./S ;#<)(.)S 40,000.00 %:4%.0%.06 Prstamos S/. 40,000.00 ============================== >======================================= +&#r l#% in-re%#% adici#nale% ?%0: ,)(+#2#)(./ +) C,-+#./S 1 ,)(.*S )( SUSP)(S/ @%4.&0 ?%4:.04 ,endimiento de Crditos ;encidos en Suspenso S/. @%4.&0 ?4.00 C/(.,* CU)(.* +) CU)(.*S +) /,+)( +)U+/,*S @%4.&0 ?4.00 Contra Cuenta de Cuentas de /rden +eudoras S/. @%4.&0 =============================== > ============================================

CUENTA: 140* CR DITO! EN CO(RAN.A /UDICIA0

)l Banco 5inanciero remite a la secci!n le"al una letra protestada a su 8encimiento, para ser cobrada por la 89a judicial: 'etra 8encida S/. ?,000.00 Pa"os judiciales :00.00 .otal S/. ?,:00.00 +A%ient# de tran%,erencia de la letra 1encida DE(E )A(ER %:06 C,-+#./ )( C/B,*(0* AU+#C#*' ?,000.00 %:%6.0%.0& +escuentos S/.?,000.00 %:0& C,-+#./S ;)(C#+/S ?,000.00 %:%.0%.0& +escuentos S/.?,000.00 ================================ > ========================================== +"a%t#% del $r#ce%# 2udicial %&0& CU)(.*S P/, C/B,*, P/, P*</S )5)C.U*+/S P/, CU)(.* +) .),C),/S :00.00 %&%&.0B /tras Cuentas Pa"adas por cuenta +e terceros S/. :00.00 %%0% C*A* :00.00 %%%%.0% /ficina Principal S/. :00.00 =================================== > =======================================

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CONCLUSIONES

La dinmica del activo %r!pa las c!entas representativas de $ondos disponibles, los cr+ditos concedidos clientes 0 derec*os (!e se esperan sean o p!edan ser convertidos en e$ectivo, las inversiones en valores 0 t3t!los, los bienes 0 derec*os destinados a permanecer en la empresa 0 los %astos pa%ados por adelantado. El r!bro 44 Disponible est con$ormado por el e$ectivo de la empresa en ca-a, los saldos disponibles en el anco Central de 9eserva del .er/ 0 los depsitos en bancos 0 corresponsales 0 otras instit!ciones $inancieras del pa3s 0 del e'terior, distintos a $ondos interbancarios cedidos. La dinmica del activo &d+bito 0 cr+dito), est clasi$icado en los si%!ientes r!bros; 44 &Disponible ), 48 &Fondos interbancarios), 4= &Inversiones ne%ociables 0 a vencimiento), 4> &Cr+ditos ), 4?&C!entas por cobrar), 4@ & ienes realizables, recibidos en pa%o, ad-!dicados 0 activos no corrientes mantenidos para la venta), 47&Inversiones en s!bsidiarias, asociadas 0 participaciones en ne%ocios con-!ntos ), 4:&Inm!ebles, mobiliario 0 e(!ipo ) 0 4< &Otros activos) 0 cada r!bro est con$ormada con s!s respectivas c!entas.

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