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COSTOS Y PRESUPUESTOS
PUNTO DE EQUILIBRIO
TIPOS DE COSTOS
CUELLOS DE BOTELLAS
PRESUPUESTOS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
CONTENIDO
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PER.............................................1
CONTENIDO....................................................................................................... 2
INTRODUCCION.................................................................................................. 2
EL PUNTO DE EQUILIBRIO.................................................................................. 3
COSTO VARIABLE............................................................................................... 4
EL COSTO FIJO Y SUS COMPONENTES................................................................5
CARACTERSTICAS DE LOS COSTOS FIJOS.........................................................7
COSTOS DIRECTOS Y SUS COMPONENTES.......................................................10
CLASIFICACIN................................................................................................ 10
EL COSTO INDIRECTO Y SUS COMPONENTES.................................................11
INSTRUMENTOS PARA CONTENER Y REDUCIR COSTOS...................................12
IDENTIFICACIN DE LOS CUELLOS DE BOTELLA..............................................28
CUL ES EL ORIGEN DEL PROBLEMA?.........................................................28
USO DE UN ENFOQUE EN SERIE....................................................................29
COMPROBAR COHERENCIA...........................................................................29
ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS A TRAVES DE COSTOS................32
RELACION DE LA EVALUACION ESTRATEGICA CON LOS PRESUPUESTOS.........38
PRESUPUESTO MAESTRO................................................................................ 40
PRESUPUESTO FLEXIBLE.................................................................................. 44
CONCLUSIONES............................................................................................... 48
RECOMENDACIONES........................................................................................ 49
REFERENCIA BIBLIOGRFICAS.........................................................................55
INTRODUCCION
El tema a abarca en este trabajo es el de costos y presupuestos.
Estos 2 elementos son distintos pero aun as se relacionan. El costo
es aquella que se emplea para la produccin de un bien o servicio, el
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ser
realizado
dependiendo
del
costo
de
los
presupuestos, su
EL PUNTO DE EQUILIBRIO
Es el punto en donde los ingresos totales recibidos se igualan a los
costos asociados con la venta de un producto (IT = CT). Un punto de
equilibrio es usado comnmente en las empresas u organizaciones para
determinar la posible rentabilidad de vender un determinado producto.
Para calcular el punto de equilibrio es necesario tener bien identificado
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COSTO VARIABLE
Un costo variable o coste variable es aquel que se modifica de
acuerdo a variaciones del volumen de produccin (o nivel de actividad),
se trata tanto de bienes como de servicios. Es decir, si el nivel de
actividad decrece, estos costos decrecen, mientras que si el nivel de
actividad aumenta, tambin lo hace esta clase de costos.
Donde:
w es el salario
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r es el tipo de inters
L es la cantidad de trabajo
K es la cantidad de capital
Salvo
en
casos
de
cambios
estructurales,
en
las
unidades
Naturalmente los Costos Fijos no son para siempre. Tan solo son fijos
a los largo de un periodo en particular, digamos un trimestre o un ao.
Ms all de esos plazos, los arrendamientos pueden terminarse y los
ejecutivos pueden ser depedidos. Para ser ms especficos, cualquier
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el
libro
CONTABILIDAD
DE
COSTOS
UN
ENFOQUE
Fijos
Programados son
los costos de
los
programas
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2.
3.
relacionados
con
un
intervalo
relevante
de
actividad.
el
comportamiento,
es
necesario
establecer
el
nivel
adecuado.
4.
variar
segn
dichas
decisiones
(Costos
Fijos
Discrecionales).
5.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
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0
500
499
1.499
20.000
25.000
1.500
2.999
33.000
Produccin (unidades) Costo Fijo ($us) 0 499 20.000 500 1.499 25.000
1.500 2.999 33.000
A. COSTO FIJO AUTORIZADO O COMPROMETIDO: Un costo fijo
comprometido surge, por necesidad, cuando se cuenta con una
estructura organizacional bsica (es decir, propiedad, planta,
equipo, personal asalariado, etc.). Es un fenmeno a largo plazo
que usualmente no puede corregirse sin que afecte de modo
adverso la capacidad de la organizacin para operar, incluso a un
nivel mnimo de capacidad productiva.
B. COSTO FIJO DISCRECIONAL: Surge de las decisiones anuales
de asignacin para costos de reparaciones y mantenimiento,
costos de publicidad, capacitacin de los ejecutivos, etc. Es un
fenmeno de trmino a corto plazo que, por lo general, puede
ajustarse de manera descendente, que as permite que la
organizacin opere a cualquier nivel deseado de capacidad
productiva, teniendo en cuenta los Costos Fijos autorizados.
C. COSTOS FIJOS TOTALES: Son costos que deber pagar la
empresa en un perodo determinado, independientemente de su
nivel de produccin (arriendo de bodegas, remuneraciones,
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CLASIFICACIN
A. COSTO DIRECTO DE MATERIAL: Lo que se paga por los
materiales
que
forman
parte
de,
estn
directamente
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superficie ocupada.
costos de demoras.
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-
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Gerencia.
Costos de relevos.
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entre
los
principales
factores
de
tal
que
forma
inciden
en
los
en
costos
las
medidas,
el
mtodo
el medio
B. CRTICA
AUSENCIA
DE
APLICACIN
DE
INSTRUMENTOS ESTADSTICOS
Por problemas de formacin empresarial o profesional, como por
falta
de
capacitacin,
no
se
hace
uso
de
por
producto
o servicio.
La
utilizacin
de
esta
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
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cada
sector
lucha
por
mayores presupuestos y
lo
cual
genera
duplicacin
de
actividades,
pretenda
competir
con
posibilidades
en
los
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ABC
(costeo
basado
en
actividades)
proporciona
una
de clientes, constituyendo
negativa.
adems
Un cliente satisfecho
una
hace
poderosa
conocer
su
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determinados
niveles
en
materia
de
calidad,
competitivo.
herramental
Si
bien
el
TQM
la
mejora
tiene
en
continua,
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de accin tendientes
al
logro
concrecin
de
de
tales
estndares,
sino
adems
las
de
su
cumplimiento.
J. CRTICA N 10 FALTA DE APLICACIN DE CONTROL DE
DESPERDICIOS
Desconocer los diversos tipos de desperdicios o despilfarros que
tienen lugar en los procesos o actividades de la organizacin lleva
tanto a una falta de concientizacin, como a una ausencia de
planes para el control y eliminacin sistemtica de los mismos.
Estos desperdicios o despilfarros se dan en los excesos de
inventarios, las sobreproducciones, los tiempos de espera, las
reparaciones
eliminacin
de
productos
con
fallas,
los
eliminado
todas
aquellas
actividades
que
no
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convenientemente
laresistencia al
cambio.
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CARENCIAS
DE
LOS
ASESORES
CONSULTORES EXTERNOS
Ya sea por el asesoramiento, como por la capacitacin e
implementacin que stos pueden brindar, muchos de ellos
tienen una visin parcializada de la empresa y sus costes. En
cuanto a sus conocimientos ofrecen capacitaciones basadas en
conocimientos
superficiales,
careciendo
de
amplitud,
quedndose
conceptualizaciones
contables,
en
o
meras
bien
cuestiones
de carcter ingenieril,
que
un
consultor
sepa
de
comportamiento
(incapacidad
entrenada),
falta
en
la
ausencia
capacidad
de
COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
pensando
de
manera
estratgica,
con
un
BAJOS
COSTES
REDUCIRLOS
DE
MANERA
CONTINUA
Lograr de forma continua mejorar los niveles de calidad, costos y
productividad
requiere
de
una
fuerte
disciplina,
una
desarrollo,
el
logro
de
nuevos
mejores
Controles
de
Gestin
Presupuestarios,
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para
los
procesos
productivos
como
para
los
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LA
FALTA
DE
UTILIZACIN
DE
LA INVESTIGACIN DE OPERACIONES
Muy pocas empresas hacen un uso ptimo de las diversas
herramientas que la investigacin de operaciones pone a nuestro
alcance para hacer un uso ms eficiente de los recursos. Ellas
pueden aplicarse en una infinidad de reas y proyectos, sean
estas de logstica, uso de recursos escasos, localizacin y
ubicacin de plantas y almacenes, distribucin en planta y mejor
aprovechamiento de los cuellos de botella.
T. CRTICA N 20 FALTA DE PLANES DE MANTENIMIENTO
PREVENTIVO
No contar con planes y polticas destinados a un mantenimiento
preventivo que elev al mximo la productividad, haciendo
mnimos los tiempos de paros y las fallas ocasionadas en los
productos o servicios, y reduciendo de igual forma la necesidad
de stock preventivos, es algo que una empresa que pretenda
realmente reducir sus costes no puede dejar pasar de lado.
Hacerlo conduce a conservar la vieja estructura improductiva,
consumidora de recursos.
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de
las
los paradigmas a
inclinaciones
los
cuales
de
estn
los
directivos
sometidos.
de
Revisar
los
de
reducir
los
costes
sin
contar
con
un
sistema
importancia
tiene
el sistema
de
informacin para
el
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X. CRTICA
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NO
TOMAR
DEBIDAMENTE
EN
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la ergonoma,
los
factores
ambientales
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CURVA DE EXPERIENCIA
La Curva de Experiencia (o Aprendizaje) es una herramienta que, o
no se conoce, o conocindola no se utiliza, o bien se aplica
incorrectamente. La curva de experiencia como elemento de
medicin y anlisis de la reduccin de recursos y disminucin de
costos en el transcurso del tiempo con motivo del incremento
acumulativo de la produccin es una herramienta de la cual ninguna
empresa puede dejar de lado. Desconocer la capacidad de reducir
los
costos
al
incrementarse
la
experiencia
operativa
no
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DD.
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APROPIADOS
Combinar
las
modernas
tcnicas
de administracin con
los
INTERNO
Si bien muchos consideran como prdidas y no como costos a los
efectos negativos que sobre los resultados de una empresa producen
las falencias de control interno, otros los consideran como un "coste
por estar en la actividad". Lo concreto es que de nada sirve implantar
un fuerte control de costes si se terminan perdiendo recursos
producto de negligencias y malos controles. Adems stas prdidas
generan pesimismo y desmotivacin en la empresa. Por ello el
implantar
sistemas
que
permitan
en
forma
preventiva
pueden
generar
mostrara
claramente
la
necesidad
32
NO
CONSIDERAR
DEBIDAMENTE
LA MISIN DE LA EMPRESA
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DEL PERSONAL?
Se deja de lado uno de los principales activos de la empresa que
est constituido por su capital humano, tanto de directivos como de
empleados. La idea de que el personal slo debe obedecer ordenes,
dejando su mente al ingresar al trabajo y realizar slo tareas con
sus manos no solamente provoca un desperdicio de las capacidades
que el personal que todos los das est en el campo de accin puede
volcar a la empresa, sino que adems constituye un fuerte
desmotivante
generador
de
menores
productividades
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ostensiblemente
el desempeo organizacional.
Las
de grupos por
productos,
procesos,
actividades
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
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el
hardware
puede
aparecer
un
comportamiento
del
sistema
implementado.
Esperar
obtener
un
alto
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
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(ms
CPU,
memorias
cachs)
si
se
escala
pueda
aprovechar
las
ventajas
de
escalarse
vertical
horizontal
proporciona
otras
ventajas.
COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
estas reas pueden ser el centro de los esfuerzos para lograr este
objetivo.
Los profesionales en la materia deben demostrar que son expertos en
la evaluacin y el cambio de las estructuras de costos, no slo para
reducir el gasto inmediato, sino para crear valor sostenible a largo
plazo. KPMG ha identificado cinco aspectos en los que Recursos
Humanos puede contribuir para lograr esa meta:
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Evaluar
una
posible
restructuracin
como
oportunidad
para
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
CONCLUSIONES
Los tiempos econmicos difciles posicionan a los lderes de Recursos
Humanos
como
tomadores
de
decisiones
incmodas.
Su
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al
entorno
nacional
internacional
que
terminaron
de
establecer
la
conexin
entre
los
centros
de
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Obliga a la planeacin
Fomenta la comunicacin
CLASIFICACIN
PRESUPUESTO MAESTRO
Un presupuesto maestro es, en esencia, un anlisis ms extenso del
primer ao de un plan a largo plazo. Este presupuesto resume las
actividades planeadas de todas las subunidades de una organizacin:
ventas, produccin, distribucin y finanzas. El presupuesto maestro
cuantifica los objetivos de ventas, la actividad de los factores de costos,
las compras, la produccin, la utilidad neta, la posicin financiera y
cualquier otro objetivo que especifique la administracin. Por tanto, el
presupuesto maestro es un plan de negocios peridico que incluye un
conjunto coordinado de programas de operacin y estados financieros
detallados. Este incluye proyecciones de ventas, costos, gastos,
ingresos y desembolsos de efectivo y balances generales. Algunas
veces los presupuestos maestros tambin se llaman estados proforma,
un sinnimo de estados financieros proyectados. La administracin
puede preparar presupuestos mensuales para el ao o tal vez,
presupuestos mensuales solo para el primer trimestre y presupuestos
trimestrales para los tres trimestres restantes. El presupuesto maestro
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Presupuesto de Operacin
Presupuesto de ventas
Presupuesto de cobros
Presupuesto de compras
Desembolsos por compras
Presupuesto de gastos de operacin
Desembolsos por gastos de operacin
Estado de resultados presupuestado
Presupuesto Financiero
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Presupuesto de capital
Presupuesto de efectivo o flujo de caja
Balance general presupuestado
Las empresas
de
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Los
gastos
de
operacin
incluyen
los
gastos
de
COSTOS Y PRESUPUESTOS
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formulacin
inicial
del
presupuesto
maestro
permite
la
PRESUPUESTO FLEXIBLE
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se
pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de
gran aceptacin en el campo presupuestario moderno. Son dinmicos
adaptativos, pero complicados y costosos. Son los presupuestos que se
elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las
circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los
ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones
manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo
presupuestario
de
los
costos,
gastos
indirectos
de
fabricacin,
administrativos y ventas.
El presupuesto flexible se elabora para distintos niveles de operacin,
brindando informacin proyectada para distintos volmenes de las
variables crticas, especialmente las que constituyen una restriccin o
factor condicionante. Su caracterstica es que evita la rigidez del
presupuesto maestro esttico que supone un nivel fijo de trabajo,
transformndolo en un instrumento dinmico con varios niveles de
operacin para conocer el impacto sobre los resultados pronosticados
de cada rango de actividad, como consecuencia de las distintas
reacciones de los costos frente a aquellos. Esto significa que se
confecciona para un cierto intervalo de volumen comprendido entre un
mnimo y otro ms elevado, dado por el nivel mximo de actividad de la
empresa.
Presupuesto flexible = QV x PV
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
Siendo:
QV=La cantidad fsica de venta
PV = El precio unitario de venta presupuestado
En cuanto a los costos se representa por:
Presupuesto flexible = QV x CV
Siendo QV = La cantidad fsica de venta
CV = El costo unitario de venta presupuestado
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Gastos fijos.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
Gastos variables.
Gastos semivariables.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
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CONCLUSIONES
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
sin embargo
RECOMENDACIONES
CONSIDERAR EL CUESTIONARIO PARA TENER CLARO DE FORMA
PRACTICA CIERTOS CONCEPTOS.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
incluye
slo
aquellos
costos
de
manufactura
que
se
DIRECTO?
COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
QU ES PLANEACIN OPERATIVA?
Es un plan de operaciones o plan de presupuesto maestro que
cubre todos los aspectos de las operaciones futuras diseadas
para lograr una meta de utilidad establecida.
QU ES MARGEN DE CONTRIBUCIN?
Es la diferencia entre ingresos por venta y costos de
venta variables incluidos los costos variables de manufactura y
los gastos variables administrativos y de mercadeo. El margen de
contribucin debe ser suficiente para cubrir los costos y gastos
fijos y el margen de utilidad que la empresa espera.
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COSTOS Y PRESUPUESTOS
2013
QU ES PUNTO DE EQUILIBRIO?
Es el volumen de ventas en el cual no habr una utilidad ni una
prdida. Por debajo de este nivel habr una prdida y por encima,
una utilidad.
QU
VENTAJA
COSTEO
PROPORCIONA
EL
COMPUTADOR
AL
DIRECTO?
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REFERENCIA BIBLIOGRFICAS
http://media.wix.com/ugd/557be0_1c4ae7b2ac828bf1f5aad
415b7ec6953.pdf
http://www.buenastareas.com/join.php?redirectUrl=
%2Fensayos%2FPresupuesto-Flexible
%2F601533.html&from=essay
http://www.gestiopolis.com/Canales4/fin/preflexible.htm
http://www.gerencie.com/
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