ADMINISTRACIN TRIBUTARIA EN EL PER

INTRODUCCIN AL TEMA
Un sistema tributario es un conjunto de impuestos que rigen en un pas en unos impuestos que rigen en un pas en un determinado momento. La tendencia universales a que haya varios impuestos y no uno solo.es a que haya varios impuestos y no uno solo. Desde un punto de vista normativo (lo que Desde un punto de vista normativo (lo que debe ser), un sistema tributario es un debe ser), un sistema tributario es un conjunto adherente, sistemtico en conjunto adherente, sistemtico e interrelacionado de impuestos que rige en un interrelacionado de impuestos que rige en un pas en un momento determinado en el que pas en un momento determinado en el que debe cumplir ciertos requisitos para ser una debe cumplir ciertos requisitos para ser una estructura tributaria idnea. Estructura tributaria idnea.

I.

DEFINICIN DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA:

Es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias, es decir es la encargada de controlar impuestos y tasas del pas. Hacer que se cumplan las Normas. La administracin tributaria es la encargada del cobro de los impuestos en un pas, de hacer el registro de las empresas y todo el papeleo fiscal, se encarga tambin de generar sistemas para tener una correcta y eficiente recaudacin. Y el dinero que recauda lo encamina a los proyectos que tenga un pas, es decir gastarlos o aplicarlos en obras. II. OBJETIVOS Y FINES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA. Aumentar los ingresos propios, de fuentes locales, diversificadas y sustentables. Promover el pago voluntario y oportuno de los impuestos. Vincula todos los elementos de la gestin tributaria: El ordenamiento jurdico tributario La estructura organizativa y los procedimientos.

El Sistema de gestin automatizada y las recomendaciones de las buenas prcticas de la administracin Tributaria. Actualizar los instrumentos jurdicos que rigen los tributos municipales o crear nuevos que los creen o regulen eficientemente. Implantar una estructura organizativa hacendistas acorde con las exigencias legales Suministrndoles eficiencia administrativa, transparente, flexible, gil. Desarrollar buenas prcticas de la gestin tributaria. Utilizacin de una plataforma tecnolgica adecuadas a las exigencia de la Administracin Tributaria.

III. PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Liquidar y recaudar Tributos y Accesorios Ejecutar procedimientos de determinacin, Verificacin y Fiscalizacin. Inscripcin y registro de los sujetos pasivos de las obligaciones Tributarias. Diseo de sistemas de informacin y anlisis estadstico. Suscripcin convenios institucionales para la consecucin de fines de la Administracin. Aprobar o destinar propuestas de AAPAS. Notificar decisiones de la Administracin. Reajustar unidad Tributaria. Ejercer personera del fisco. Proponer, Aplicar y divulgar normas de contenido Tributario. Disear y ejecutar planes operativos para el Resguardo Nacional Tributario. Ejercer inspeccin y supervisin sobre los funcionarios y dependencias Administrativas.

IV.

ENTIDAD DE DERECHO PBLICO QUE DEBE CUMPLIR LAS SIGUIENTES FUNCIONES:

1. Determinacin: En el Per, los tributos son determinados por los contribuyentes. Sin embargo, la Administracin puede hacerlo a travs de una Resolucin de Determinacin.

2. Recaudacin: Facultad que permite recibir el pago de la deuda tributaria. Art. 55 se puede celebrar convenios con entidades bancarias. De acuerdo a la doctrina, esta funcin para algunos abarcara exclusivamente el recibir las declaraciones y pagos voluntarios de los tributos. Para otros, -posicin que compartimos-, el mbito de esta funcin es ms amplio, incluyendo tambin rectificar errores en las declaraciones, recibir el cumplimiento de obligaciones formales, tales como solicitudes de inscripcin en el Registro de Contribuyentes y actualizaciones de datos en el mismo, aviso de iniciacin de actividades o negocios, o recibir las reclamaciones en contra de la determinacin o giro de tributos, recibir y resolver solicitudes de devolucin de impuestos pagados indebidamente o en exceso, y otras actuaciones de los administrados vinculadas con la percepcin de los ingresos tributarios. Para Vallejos, debe tenerse en especial relevancia la simplificacin administrativa y el traslado al sector privado de una serie de procedimientos y funciones. En consecuencia

debe ser menor las veces que el contribuyente debe concurrir a las oficinas de la administracin, toda vez que incluso se han racionalizado las fechas de cumplimiento de las obligaciones tributarias. La recaudacin se dirige hoy en da a otorgar un tratamiento diferenciado a los principales contribuyentes debido a la importancia de su contribucin. 3. Sancionatoria: Facultad que permite imponer sanciones, multas o cierre. Se debeobservar el Principio de Tipicidad. Se entiende esta funcin como un complemento de la funcin de cobranza o forzamiento al cumplimiento de las obligaciones tributarias. Esta facultad constituye un factor disuasivo del incumplimiento, al hacer ms gravoso el cumplimiento forzado de las obligaciones tributarias que el cumplimiento voluntario, ntegro y oportuno de aquellas. 4. Fiscalizacin:Facultad de verificacin de cumplimiento de obligaciones tributarias. Esta funcin tiene por objeto verificar el cumplimiento de todas las obligaciones de los administrados (sustanciales y formales), especialmente de las obligaciones cuyo incumplimiento originan las brechas arriba indicadas. Segn los Dres. Vallejo y Conde, esta funcin debe ser revitalizada y mejorada. El primero sostiene que debe fomentarse el riesgo de fiscalizacin, pues ello pasa a desempear un papel importante en el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, generndose as la llamada fiscalizacin preventiva destinada a convencer al contribuyente que evadir es un mal negocio, agregando que los planes de fiscalizacin deben contemplar una amplia cobertura del universo de contribuyentes y abarcar diversas actividades econmicas y tamaos de contribuyentes, metodologa que nos parece adecuada. Coincidimos con este autor que el real de fiscalizacin debe maximizar la informacin proveniente de terceros (cruces de informacin, tipo Programas COA). Gran parte de las preguntas en el momento del debate se relacionaron, en el tema de la fiscalizacin, en el malestar que existe actualmente ante la actitud de la SUNAT de desconocer el crdito fiscal y los saldos a favor, cuando los mismos se sustentan en documentos no fehacientes o que no fueron anotados oportunamente en el Registro de Compras. Al respecto, llamo la atencin del pblico asistente y creo satisfaccin en los contribuyentes la respuesta dada por el El incumplimiento de las obligaciones formales, como las anotadas, impide la aplicacin del crdito fiscal, pero no la devolucin del impuesto pagado en exceso o su

reconocimiento en va de fiscalizacin si el contribuyente demuestra, por otros medios, la fehaciencia de la operacin. En suma, lo que ocurrir en estos casos es que la Administracin Tributaria, estar trasladando la carga de la prueba a los contribuyentes, quienes se vern as obligados a demostrar la validez de los comprobantes de pago a travs de otros elementos que denoten la existencia de operaciones reales, lo cual resultara razonable y justificado si se tiene en cuenta que no es culpa de la Administracin que no se hayan cumplido con los requisitos formales que impone la ley respecto del IGV

5. De resolucin de asuntos contenciosos y no contenciosos: Son los competentes para conocer en la instancia que les corresponde, de los procedimientos contenciosos y no contenciosos que en la va administrativa siguen los contribuyentes sobre cuestiones tributarias. Agotada la va administrativa cabe recurrir al Poder Judicial. a. Tributos Administrados por la SUNAT En primera instancia : la SUNAT En segunda instancia : El Tribunal Fiscal.

b. Tributos administrados por los Municipios Provinciales En primera instancia : El Alcalde Provincial. En segunda instancia : El Tribunal Fiscal.

c.

Tributos administrados por Municipios Distritales En primera instancia : El Alcalde Distrital. En segunda instancia : El Tribunal Fiscal

V. ORGANISMOS QUE CONFORMAN LA ADMINISTARCIN TRIBUTARIA: Las distintas instituciones que conforman en el Per "la Administracin Tributaria", que en sentido amplio puede definirse como el o los organismos del Estado encargados de administrar tributos con facultades de recaudacin y fiscalizacin. En el Per existen diversas organizaciones estatales que se incluyen en este marco conceptual, de acuerdo al sector donde se ubican y al destino de los gravmenes que administran.

En el Gobierno Central a) La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat) :que se encarga del Impuesto a la Renta y de los que afectan al consumo (el Impuesto General a las Ventas que es un impuesto al valor agregado y el Impuesto Selectivo al Consumo). b) La Superintendencia Nacional de Aduanas (Aduanas): que administra los tributos sobre la internacin de mercancas al pas, tambin llamados derechos de importacin o aranceles. En las municipales o gobiernos locales: Conformados por los municipios provinciales y los distritales que son polticamente autnomos, aunque procesalmente los segundos estn sometidos a jerarqua respecto a los primeros. Los Gobiernos Locales administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, y por excepcin los impuestos que la ley les asigne. ImpuestoPredial: Distrital: Impuesto a los espectculos Pblicos no Deportivos: Distrital Impuesto de Alcabala: Provincial Impuesto a la propiedad vehicular: Provincial Impuesto a lasapuestas : Provincial

El Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS): Recauda y administra las aportaciones obligatorias de los asegurados y empleadores. El Servicio Nacional de Adiestramiento Industrial (Senati): que administra una contribucin que pagan las empresas del sector manufacturero.

VI. IMPORTANCIA

DE

LA

ADMINISTRACION

TRIBUTARIA

EN

LA

SOCIEDAD ACTUAL La experiencia ensea que generalmente las Administraciones Tributarias han reaccionado con demora en relacin a muchos problemas planteados por la evolucin de los sistemas tributarios. Las complejidades normativas de los impuestos, los regmenes de incentivos tributarios, los nuevos esquemas de evasin (incluso a nivel internacional), las necesidades de difusin y educacin al contribuyente y el adiestramiento permanente del personal, son aspectos que, hasta hace poco tiempo atrs, la Administracin enfrenta con atraso ocasionando un costo social importante. Cada vez es ms evidente que la Administracin Tributaria es una herramienta fuertemente vinculada con la viabilidad de nuestros pases como tales. El nuevo orden de integracin y globalizacin de la economa obliga a los Estados a un ajuste de sus variables econmicas, a racionalizar los gastos y fundamentalmente a adecuar los mismos en forma directamente proporcional a los ingresos. As el gobierno de cada pas debe cumplir un fundamental requisito que es mantener la disciplina fiscal, o lo que es lo mismo decir, el equilibrio presupuestario. Cuando los gobernantes y los legisladores toman conciencia que el equilibrio fiscal depende de ellos, cada ao son presa de un gran dilema: aumentar los impuestos o bajar los gastos gubernamentales. La alternativa de aumentar los impuestos siempre encuentra la oposicin de la sociedad civil o sobre quienes cae dicha medida, por la sencilla razn de que todo impuesto significa la reduccin del ingreso disponible de las personas y de las empresas. La otra alternativa, la de disminuir los gastos tambin es difcil. Claramente se observa que una reduccin significativa del gasto pblico pasa por la reduccin de las inversiones, los servicios y el empleo pblico, aumentando la deuda social. Si la decisin es aumentar el gasto pblico, por las razones que sea, el gobernante y el legislador, en ese mismo instante e implcitamente, si no cuentan con otras fuentes de

financiamiento, estn decidiendo incrementar la recaudacin proveniente de los impuestos. Generalmente para incrementar la recaudacin existen dos alternativas: 1. Crear nuevos impuestos o aumentar las tasas impositivas vigentes Esta es siempre una posibilidad, pero tiene el defecto de cargar el peso sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones. Si stos a su vez, consideran que ya estn tributando el mximo de lo que es posible, entonces, cualquier incremento de impuestos puede incentivarlos a trasladarse de la zona de contribuyentes cumplidos a la zona de los evasores. 2. Ampliar la base tributaria Cuando se habla de acrecentar la base tributaria, suele entenderse por ello la incorporacin de nuevos contribuyentes que no se encuentran registrados. Es cierto que en cualquier Administracin debe haber un nmero grande de contribuyentes no inscritos, numricamente significativos, pero que en cuanto a inters econmico y fiscal pierde toda expresin. Por tanto, no parece importante hablar de ampliar la base tributaria con un criterio cuantitativo (cantidad de contribuyentes registrados). Ampliar la base tributaria debe tener como objetivo principal mejorar el cumplimiento de los contribuyentes ya registrados, para lo cual debe tomar acciones la Administracin Tributaria. Estudios realizados en diversos pases de la regin suelen indicar, que un monto que oscila entre el 40% y el 60% del total recaudado es evadido por los contribuyentes. Esto significa que muchos contribuyentes cumplen con pagar menos de las obligaciones que deberan abonar.

CONCLUSIONES La administracin tributaria es una entidad del ejecutivo nacional encargada de hacer cumplir funciones, verificar y fiscalizar el cumplimiento de las leyes tributarias. Las principales funciones de la administracin tributaria son: Determinacin, Recaudacin, Sancionatoria, Fiscalizacin, De resolucin de asuntos contenciosos y no contenciosos de todo lo relacionado a los tributos e impuestos. Los principales rganos de administracin tributaria son La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (Sunat y La Superintendencia Nacional de Aduanas (Aduanas).