Derecho Tributario Es una rama del derecho financiero que se ocupa del estudio de las normas fiscales, elaborada

por el legislador sobre la base de determinados principios para que el Estado desarrolle su actividad econmica. Autonoma del derecho financiero y tributario No hay una opinin unnime en cuanto a esto, pero se puede definir que: El derecho tributario es autnomo desde un punto de vista estructural como dogmtico. Estructural: porque las normas del derecho tributario sustantivo reconoce como fundamento el poder de imperio del Estado y como nica fuente la ley. Ello origina relaciones jur dicas entre el Estado como titular del cr!dito tributario y los particulares como deudores de la obligacin de pagar el tributo. "ogmtico: porque tiene instituciones reguladas por conceptos propios y distintos de los definidos por el derecho privado. #or ejemplo la sociedad conyugal no e$iste como sujeto para el %digo civil &rgentino, pero si para el derecho tributario. Partes en que se divide el derecho tributario "erecho '. %onstitucional. %omprende las normas constitucionales que se refieren a los tributos. &nali(a los l mites de los mismos. "erecho )ustantivo o material. Estudia la norma jur dica tributaria desde que nace y hasta que se e$tingue, describiendo quienes son los sujetos activos y pasivos de la misma, el objeto, etc. Caractersticas: *egal: )urge de una norma jur dica tributaria #ersonal: El obligado al pago es el sujeto pasivo, obligacin de carcter personal +persona f sica o jur dica, #atrimonial: -uita una parte del patrimonio del sujeto obligado al pago. Derecho T. Formal Estudia las obligaciones formales que tiene el contribuyente como tambi!n las facultades de los organismos facultados para el control y percepcin de los tributos. "erecho '. &dministrativo Estudia las obligaciones que tienen los organismos de control fiscal para verificar los procedimientos. "erecho '. #rocesal .egula los procesos a trav!s de los cuales se dirimen las controversias tributarias que surgen entre los sujetos pasivos y activos de la obligacin tributaria. "erecho '. #enal Es el conjunto de normas que definen las infracciones, es decir las violaciones de las obligaciones tanto del derecho sustantivo como del formal, y establece las sanciones correspondientes. "erecho '. /nternacional %omprende las normas establecidas en tratados y acuerdos internacionales que se refieren a la materia. "erecho '. /nterestatal %omprende los convenios y normas provenientes de acuerdos entre los entes que ejercen el poder fiscal, destinados a distribuir las facultades impositivas, garanti(ar su ejercicio, y sancionar su incumplimiento.

Sistema Tributario
*a &ctividad 0inanciera del estado *as finan(as pblicas estudian el proceso de /ngreso12asto del Estado, los In resos estn representados por los recursos pblicos, estos son toda rique(a devengada a favor del Estado y

acreditada como tal por su 'esorer a3 y los !astos son las erogaciones con la finalidad ltima de garanti(ar el bienestar de la poblacin.

%lasificacin de los .ecursos #blicos

"esde el punto de vista jur dico se clasifican en .ecursos de derecho privado y de derecho pblico. "esde el punto de vista econmico se clasifican en ingresos corrientes, que son percibidos por el estado como resultado de la aplicacin de su poder de imperio y deben destinarse a la financiacin de las actividades del mismo3 y en ingresos de capital que son los provenientes del uso del cr!dito publico, de la venta de bienes en poder del estado y en general todos los recursos que signifiquen una modificacin patrimonial3 estos ingresos debern usarse para financiar los gastos o inversiones de capital. 'ambi!n se los suele clasificar en recursos ordinarios y e$traordinarios, segn sean percibidos en forma regular y continua o no3 y en recursos racionales e irracionales, segn est!n originados en un estado de derecho o en un gobierno de facto. "entro de los irracionales podemos nombrar las tallas, las presas, la vejacin y la bancarrota. "e acuerdo con su finalidad podemos distinguir entre recursos con finalidad financiera, dentro de los cuales encontramos recursos tributarios y no tributarios, y los de finalidad e$tra1 financiera, dentro de los cuales caben los impuestos de ordenamiento y las multas.

%ategori(acin de los .ecursos segn su origen

.ecursos provenientes de liberalidades: son aquellos que el estado percibe gratuitamente y sin hacer uso de su poder de imperio, ya sea de las econom as de los particulares +donaciones, legados, etc., o de las econom as de los entes pblicos +subvenciones, ayudas, etc.,. .ecursos 4riginarios: son los que provienen de los bienes patrimoniales del estado o de actividades productivas del mismo, tienen su origen en las relaciones del estado con los particulares, pero con la caracter stica de que no surgen de la aplicacin del poder de imperio del mismo. *os podemos diferenciar en rentas o resultados de la e$plotacin o venta de bienes patrimoniales, tarifas cobradas por servicios pblicos y contribuciones o aportes de utilidades que deben reali(ar las empresas por disposicin legal. .ecursos "erivados: son aquellos que el estado percibe mediante reclamos a las econom as de los particulares. "entro de ellos encontramos a los 'ributos, /mpuestos, 'asas y %ontribuciones especiales. Empr!stitos 0or(osos: son aquellas sumas de dinero que los particulares deben suscribir obligatoriamente, generalmente representadas por un porcentaje de sus rentas y que se presupone sern reembolsadas en el futuro. .ecursos provenientes del %r!dito #blico: se dividen en dos clases, deuda pblica y empr!stito pblico. .ecursos provenientes de 2estiones de la 'esorer a: son ingresos destinados a cubrir el monto de los gastos pblicos que e$cede o supera al presupuesto planificado, se originan en los &delantos 'ransitorios, la Emisin de *etra de 'esorer a y la Emisin de ' tulos #blicos.

)istema 'ributario
Es el conjunto de tributos interrelacionados que se aplican en un pa s en un momento determinado. )us limitaciones bsicas son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un pa s determinado y en una !poca especifica porque la situacin pol tica, social y cultural, as como tambi!n la historia de una nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos. #odemos clasificar a los sistemas en racionales o histricos, segn si la armon a entre los tributos fue deliberadamente creada o surgi por evolucin histrica3 y de impuesto nico o mltiple, segn la cantidad de tributos en aplicacin.

.equisitos de un )istema 'ributario

&specto fiscal: debe cumplir con el requisito de suficiencia, las formas de fiscali(acin, facturacin y registracin deben ser eficientes y garanti(ar la recaudacin necesaria para el funcionamiento del sistema, combatiendo la evasin.

&specto Econmico: el sistema debe ser funcional y fle$ible, debe estar orientado a la promocin econmica y adaptarse a los ciclos econmicos. &specto )ocial: debe ocasionar el menor sacrificio posible a la poblacin y estar distribuido equitativamente segn las capacidades contributivas de los habitantes. #ara esto es que debe ser progresivo y acorde con la justicia social. &specto &dministrativo: debe ser simple y producir certe(a en el contribuyente acerca del modo de pago, lugar, fecha, etc.

Sistema Tributario Ar entino

En nuestro pa s encontramos una predominancia de elementos histricos sobre los racionales, muchos impuestos fueron creados en ra(n de situaciones de emergencia y transitoriedad. En cuanto al mbito de aplicacin de los impuestos, podemos distinguir tres niveles, el Nacional, el #rovincial y el 5unicipal

%lasificacin de los 'ributos

/mpuestos: son el medio de financiacin de los servicios pblicos indivisibles, son de demanda coactiva y su destino es la financiacin de las necesidades pblicas primarias y secundarias, por ejemplo la defensa nacional, la salud pblica, etc. 'asas: son el medio de financiacin de los servicios pblicos divisibles, son de demanda presunta o coactiva, son e$igidas como contraprestacin por un servicio pblico otorgado individualmente a todos los usuarios efectivos y6o potenciales. El importe debe ser proporcional al beneficio recibido y al costo del servicio y se debe tener en cuenta la capacidad contributiva del individuo. Ejemplos: tasa de migraciones, tasa de escriban a de gobierno, tasa por servicios sanitarios, etc. %ontribuciones Especiales: es una prestacin obligatoria debida en ra(n de beneficios individuales o colectivos derivados de obras pblicas o actividades especiales del estado. Ejemplos: #eajes, 5ejoras, %ontribuciones #arafiscales.

%riterios de "istribucin de la %arga /mpositiva

'eor a de la equivalencia, contraprestacin o beneficio: implica la distribucin en proporcin al beneficio recibido, tiene en contra en hecho de que seria inequitativa y dif cil de implementar. 'eor a del )acrificio: implica la distribucin en forma tal que el sacrificio sea equitativo para todos los contribuyentes, se toma en cuenta la capacidad contributiva de los individuos, esta basado en el principio de la utilidad decreciente. #uede adquirir tres formas, )acrificio igual, )acrificio m nimo y )acrificio #roporcional. 'eor a de la %apacidad %ontributiva: implica la distribucin de acuerdo a la capacidad de cada uno, esto se determina a trav!s de las rentas, el patrimonio o los consumos. %lasificacin de los impuestos segn la tasa /mpuestos fijos: se gravan con un monto fijo y uniforme a todos los contribuyentes. /mpuestos de tasa proporcional: se gravan mediante una al cuota constante y el monto es proporcional al crecimiento de la base imponible, ej. /7&, 2anancias, 'ransferencia de /nmuebles. /mpuestos de 'asa #rogresiva: %ontinuos: a cada aumento de la base imponible le corresponde un aumento de la al cuota. #or escalas: a cada escala le corresponde un importe fijo mas una al cuota sobre el e$cedente. #or categor as: a cada categor a le corresponde una al cuota. /mpuestos de 'asa .egresiva: los importes decrecen a medida que aumenta la base imponible.

4. Conclusin La comprensin de la composicin y aplicacin de los tributos y del sistema tributario argentino, nos ayuda a saber no solo cuales son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechoscomo contribuyentes. A su vez permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuales son los criterios que de aplicarse sern mas beneficiosos para la poblacin, lamentablemente en nuestro pas esto no es tenido en cuenta y los impuestos en vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle mas a los que menos tienen para beneficio de unos pocos. Ane o ! "istema #ributario $lasificacin de los recursos p%blicos

&urdico' (erecho )rivado, (erecho )ublico. *conmico' !ngresos $orrientes, !ngresos de $apital. +egularidad' ,rdinarios, * traordinarios. ,rigen' +acionales, !rracionales. -inalidad' -inanciera, * trafinanciera.

Ane o !! $ategorizacin de los recursos seg%n su origen

)rovenientes de Liberalidades ,riginarios (erivados *mprstitos -orzosos $rdito )ublico .estiones de #esorera

+equisitos de un "istema #ributario

Aspecto -iscal' "uficiencia, eficiencia. Aspecto *conmico' -uncional, -le ible, )romocin /acional. Aspecto "ocial' *quitativo, )rogresivo, &usticia "ocial. Aspecto Administrativo' simple, certeza.

Ane o !!! $lasificacin de los #ributos

!mpuestos #asas $ontribuciones *speciales

$riterios de (istribucin de la $arga !mpositiva

#eora de la *quivalencia #eora del "acrificio' igual, mnimo, proporcional. #eora de la $apacidad $ontributiva

$lasificacin de los impuestos seg%n la tasa

-i0os )roporcional #asa )rogresiva' continua, por escalas, por categoras. #asa +egresiva.