04/06/2013

Infracciones y Sanciones Tributarias

Expositor : Jarek Tello Godoy Fecha: 28 mayo de 2013

Infracciones y Delitos Tributarios

Las infracciones y sanciones tributarias se ubican dentro de la familia de las infracciones y sanciones administrativas; regulndose las mismas en el Cdigo Tributario; mientras que los ilcitos de mayor gravedad con impacto tributario se regulan mediante el derecho penal, a travs del Decreto Legislativo N 813 Ley Penal Tributaria. No obstante que las infracciones administrativas y los ilcitos penales comparten la misma naturaleza y que gran parte de la doctrina y la jurisprudencia internacional coinciden en sealar que por tal circunstancia deben aplicarse en ambas disciplinas los mismos principios, el legislador peruano, en el Cdigo Tributario ha tomado distancia de algunos de dichos principios, como veremos ms adelante.

04/06/2013

La Infraccin y el Delito
Infraccin Tributaria Se determina de forma objetiva, no se requiere intencionalidad Generalmente vinculada al incumplimiento de obligaciones formales Infractor Es un ilcito sancionado por la Autoridad Tributaria El proceso culmina con la emisin de un acto administrativo, impugnable en la va administrativa y judicial. Delito Tributario Se determina de forma subjetiva, requiere intencionalidad (dolo) Bsicamente relacionada al incumplimiento de obligaciones sustanciales Autor y/o partcipes Es un ilcito sancionado por la Justicia Penal El proceso culmina con una sentencia judicial la cual es impugnable en la va jurisdiccional.

Determinacin de la Infraccin
Principio de Objetividad
mbito Infraccin Administrativo Determinacin Objetiva Sanciones Multa, comiso, cierre, suspensin de licencias, internamiento temporal de vehculos. Principalmente, pena privativa de la libertad

Delito

Judicial

Subjetiva (Dolo, culpa)

04/06/2013

Facultades Discrecionales del Estado

Administracin Tributaria Facultades
Fiscalizacin Determinacin Aplicacin de Sanciones Interposicin de medidas cautelares Denunciar Delitos Tributarios

Cmo se ejercitan estas facultades discrecionales?

Esta no debe entenderse de manera irrestricta y arbitraria, sino que, por el contrario, siempre debe suponer el sometimiento al orden constitucional y legal Actuar dentro del marco establecido por la ley. Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el inters pblico AT deber indicar las razones que justifiquen su accionar, las cuales debern ser objetivas, tcnicas, racionales y proporcionales con el fin que se desea alcanzar.

Facultad Sancionadora de la Administracin Tributaria

Facultades discrecionales atribuidas
Facultad de Sancionador Administrativamente Las infracciones tributarias incurridas por aquellos administrados como consecuencia del incumplimiento de obligaciones tributarias formales o sustanciales.

Facultad Sancionadora
Objetivo Principal

Corregir aquellas conductas que, merezcan sancin, o, por el contrario, en abstener de corregir dichas conductas en los supuesto en los que por el contexto o circunstancia en que se presentan, no sea oportuno sancionarlas.

04/06/2013

Obligacin Tributaria
Sustancial: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos. Formal: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligacin sustancial.

La Prestacin Tributaria
De dar De hacer -Pago de tributo -Retencin o percepcin -Entregar comprobantes de pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros Obligacin Sustancial Obligacin Formal

Prestacin

De no hacer -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros

De tolerar o -Permitir las inspecciones consentir -Acceder a las fiscalizaciones

Obligacin Formal
Obligacin Formal

04/06/2013

Sinopsis General
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SE EXIME DE SANCIN REBAJA DE SANCIN Discrecionalidad / Incentivos SANCIONES

INFRACCIONES

SIN REBAJA DE SANCIN

EXTINCIN DE SANCIONES

Facultad Sancionadora de la Administracin Tributaria

Art. 166 del CT: ()En virtud de la citada facultad discrecional, la Administracin Tributaria tambin puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que ella establezca, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar. Para efecto de graduar las sanciones, la Administracin Tributaria se encuentra facultada para fijar, mediante Resolucin de Superintendencia o norma de rango similar, los parmetros o criterios objetivos que correspondan, as como para determinar tramos menores al monto de la sancin establecida en las normas respectivas.

04/06/2013

Principios Sancionadores
Limites y Garantas frente a la Facultad Sancionadora de la Administracin Tributaria
Cualquiera sea la actuacin que ejerza la AT frente los administrados en ejercicio de sus facultades discrecionales (como lo es la sancionadora) se encuentra limitada por los siguiente: El respecto a la Ley ( entendido en sentido lato). El respecto a los principios generales del Derecho, y El respecto a los derechos fundamentales de la persona.

Principios Sancionadores
Sancionadora (Art. 171 del C.T.)
La Administracin Tributaria ejercer su facultad de imponer sanciones de acuerdo con los principios de: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Legalidad Tipicidad Non bis in idem Proporcionalidad No concurrencia de infracciones Otros principios aplicables.

04/06/2013

Principios Generales Sancionadores

a) Principio de Legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con respecto a la Constitucin, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estn atribuidas y de acuerdo con los fines para los que le fueron conferidas. Principio de Reserva de Ley.- Exige la materializacin de un hecho en una norma con rango de ley, tales como los decretos legislativos y las ordenanzas regionales y municipales.

b)

Principios Generales Sancionadores

c) Principio de Seguridad Jurdica.- Se materializa cuando en nuestro ordenamiento jurdico se establece expresamente: i) las obligaciones tributarias que todo deudor tributario debe cumplir, ii) las infracciones que se originan por el incumplimiento de las obligaciones tributarias existentes y iii) las sanciones que corresponden por el incumplimiento de las obligaciones tributarias existentes. Principio de Razonabilidad.- Las decisiones de la AT deben mantener las debida proporcin entre los medios a emplear y los fines pblicos que deba tutelar, a fin de que respondan a lo estrictamente necesario para la satisfaccin de su cometido.

d)

04/06/2013

Principios del Procedimiento Administrativo Sancionador

a) b) Principio del Debido Procedimiento.- La AT debe aplicar sanciones sujetandose al procedimiento establecido y respetando las garantias del debido proceso, generalmente bajo sancin de nulidad. Tipicidad.- Exige la materializacin de las conductas sancionables en una norma con rango de ley, sin admitir interpretacin extensiva o analoga. Continuacin de infracciones.- Para interponer sanciones en las que el administrado incurra en forma continua, se requiere que hayan transcurrido por lo menos 30 das desde la fecha de la imposicin de la ultima sancin y se acredite haber solicitado al administrado que demuestre haber cesado la infraccin en el referido plazo. Causalidad.- La responsabilidad debe de recaer en quien realiza la conducta omisiva o activa constitutiva de la infraccin sancionable. Presuncin de licitud.- Se presume que los administrados han actuado apegados a sus deberes mientras no se evidencie lo contrario.

c)

d) e)

Principios del Procedimiento Administrativo Sancionador

f) Non bis in idem.- No se podr imponer sucesiva o simultneamente dos penas y/o sanciones administrativas por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento. Irretroactividad.- Son aplicables las disposiciones sancionadoras vigentes en el momento de incurrir el administrado en la conducta a sancionar, salvo que las posteriores les sean ms favorables. No obstante el Art. 168 del CT establece Las normas tributarias que supriman o reduzcan sanciones por infracciones tributarias, no extinguirn ni reducirn las que se encuentren en trmite o en ejecucin. Concurso de infracciones.- Cuando por un mismo hecho se incurra en ms de una infraccin, se aplicar la sancin ms grave. (Derogado por el Art. 171 del CT - sustituido el artculo 42 del Decreto Legislativo N 981 -01/04/07) .

g)

h)

04/06/2013

Concepto y Elementos de la Infraccin Tributaria

Concepto: Es toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias. Elementos: Elemento Sustancial o de antijuricidad.- Incumplimiento de una obligacin, legalmente establecida, a travs de una accin u omisin. Elemento Formal o de tipicidad: La conducta infractora debe estar definida en la Ley como infraccin, fijndose una determinada sancin. Elemento Objetivo: Responsabilidad por el slo hecho del incumplimiento, no se considera la intencionalidad.

RTF 07013 1-2005

De acuerdo con lo dispuesto por el art. 165 del CT, la infraccin se determina en forma objetiva, es decir, sin tener encuentra la intencionalidad o las circunstancias que pudieran justificar su comisin por lo que el hecho que la recurrente alegue que se debe analizar las circunstancias que originaron la omisin, no desvirta la configuracin de la infraccin.

No es sancionable la infraccin si su comisin se ha debido a un hecho imputable a la Administracin Tributaria. (Directiva N 007-2000/SUNAT del 19.07.2000)

04/06/2013

Restriccin Interpretativa
En va de interpretacin no pueden crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los sealados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo sealado en el presente prrafo.
Base legal: D.L. 1121.

Tipos de Infracciones (Art. 172)

Infracciones
Inscribirse o acreditar la inscripcin en el RUC Emitir o exigir comprobantes de pago. Llevar libros o registros contables Presentar declaraciones o comunicaciones Permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma Otras obligaciones tributarias

Norma Legal
Art. 173 Art. 174 Art. 175 Art. 176 Art. 177

Art. 178

10

04/06/2013

Artculo 173
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.

Numeral 1 No inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria, Ej. Un comerciante sin RUC, que posee una fabrica de salvo aquellos en que la inscripcin constituye condicin para Golosinas. Sancin es el Comiso / No hay gradualidad. el goce de un beneficio. Numeral 2 EJ. Un comerciante que consigna como operacin Proporcionar o comunicar la informacin, incluyendo la principal el CIIU Otros tipo de ventas al por menor requerida por la Administracin Tributaria, relativa a los cuando era Vta. Al por menor de combustible para antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio, automotores. o actualizacin en los registros, no conforme con la realidad.

Artculo 173
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Numeral 3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo registro. Numeral 4 Utilizar dos o ms nmeros de inscripcin o presentar certificado de inscripcin y/o identificacin del contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuacin que se realice ante la Administracin Tributaria o en los casos en que se exija hacerlo. Ej. Una Srta. Tiene RUC como cuarta categora, luego de haber contrado nupcias vuelve a sacar otro RUC, consignado su apellido de casada. Ej. Persona que utiliza su RUC cuando tenia carnet de extranjera y que a la postre adquiere la residencia, tramita con su DNI un nuevo RUC.

11

04/06/2013

Artculo 173
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin en los registros de la Administracin Tributaria.
Numeral 5 No proporcionar o comunicar a la Administracin Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripcin, cambio de domicilio o actualizacin en los registros o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que establezca la Administracin Tributaria. Numeral 6 No consignar el nmero de registro del contribuyente en las comunicaciones, declaraciones informativas u otros documentos similares que se presenten ante la Administracin Tributaria. Numeral 7 No proporcionar o comunicar el nmero de RUC en los procedimientos, actos u operaciones cuando las normas tributarias as lo establezcan.

Ej. Tras un proceso de fiscalizacin se observa que la empresa no realiza su actividad principal desde hace un ao. Siendo la secundaria su actividad principal.

Ej. Una empresa comunica la destruccin de desmedros de existencias, pero no consigna su RUC. Ej. Un Contribuyentes solicita la devolucin de pago en exceso (salvo a favor) mediante el formulario 4949., acompaado de un escrito sin consignar RUC. ( CONTRAVINIENDO EL PROC.16 DEL TUPA)

Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 1 Ej. El bodeguero que no emite boleta, y que es No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago detectado por un fedatario fiscalizador de o documentos complementarios a stos, SUNAT. distintos a la gua de remisin. Numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. Ej. un fedatario fiscalizador de SUNAT ha detectado que el CDP no se consigna el nombre comercial del local. (ACTA DE RECONOCIMIENTO).

12

04/06/2013

Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. Numeral 6 No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por las compras efectuadas, segn las normas sobre la materia.

Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT recibe un RXH por la compra de 2 fardos de tela, bajo la descripcin de confeccin de telas de vestir.

Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT, interviene a un comerciante comprador de pinturas que no sustenta su compra con el CDP. Sancin: COMISO.

Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos
Numeral 7 No obtener el usuario los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, por los servicios que le fueran prestados, segn las normas sobre la materia. Numeral 12 Utilizar mquinas registradoras u otros sistemas de emisin, en Ej. Un comerciante que usa una maquina registradora para establecimientos distintos del declarado ante la SUNAT para su emisin de tickets que no tiene autorizacin (F-809) utilizacin. Ej. Un fedatario fiscalizar de SUNAT, interviene a un contribuyente en el instante que paga por el servicio de reparacin de vehculos y no exige CDP. Multa 5% UIT. (NO TIENE GRADUALIDAD).

13

04/06/2013

Artculo 174
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos

Numeral 13 Usar mquinas automticas para la transferencia de bienes o prestacin de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las referidas a la obligacin de emitir y/u otorgar dichos documentos.

Ej. Un distribuidor de maquinas de expendio de bebidas y golosinas, que no asegura la imposibilidad de regresar a 0.

Artculo 175
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Numeral 1 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos. Numeral 2 Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de informacin bsica u otros medios de control exigidos por las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones establecidas en las normas correspondientes. Ej. Se llevan los registros y libros contables vinculados en asuntos tributarios pegando las hojas impresas en un libro. Ej. Un contribuyente que tiene contabilidad computarizada no lleva empastados sino anillados los registros.

14

04/06/2013

Artculo 175
Constituyen infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos
Numeral 3 Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. Numeral 5 Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros exigidos por Ej. La legalizaciones extemporneas de libros. las leyes, reglamentos o por Resolucin de Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la tributacin. Ej. Se omiten venta en el registro de ventas.

Clases de Infracciones Tributarias

Obligaciones Formales Infracciones - Relacionadas a la inscripcin y actualizacin del RUC (173) - Relacionadas a la documentacin de operaciones (174) - Relacionadas a libros y registros (175) - Relacionadas a las declaraciones y comunicaciones (176) - Relacionadas al control tributario (177). - No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos o aumento indebido de saldos, prdidas o crditos (178-1) - No pagar los tributos retenidos o percibidos (178-4) - No pagar en los plazos o condiciones establecidas por la AT, cuando se exime la obligacin de DJ (178-5).

Sustanciales

Base legal: Artculo 172 del Cdigo Tributario.

15

04/06/2013

Sancin Tributaria
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de las obligaciones tributarias.

Tipos de las Sanciones Tributarias

Multas. Comiso de bienes. Internamiento temporal de vehculos. Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales independientes. Suspensin de licencias, permisos o autorizaciones.
Base legal: Artculo 165 del Cdigo Tributario.

Formas de extincin de las Sanciones

Base Legal: Artculo 27 del Cdigo Tributario.

16

04/06/2013

Prescripcin del Ejercicio de Sancionar

Extingue la accin de la Administracin Tributaria para aplicar sanciones. Provee un derecho de defensa para impedir una determinada pretensin de la Administracin Tributaria. Se orienta a la proteccin de intereses individuales.

33

Tablas de Infracciones y Sanciones

TABLA I

Sujetos generadores de 3ra. Categora.

TABLA II Perceptores de rentas de 4ta categora. Sujetos del RER. No comprendidos en Tablas I o III.

TABLA III

Sujetos del Nuevo RUS.

17

04/06/2013

El Rgimen de Gradualidad de Sanciones

Aplicacin de la Gradualidad
Artculo 166 sobre Facultad Sancionatoria.
La gradualidad de las sanciones slo proceder hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin de resoluciones que establezcan sanciones, de rdenes de Pago o Resoluciones de Determinacin en los casos que estas ltimas estuvieran vinculadas con sanciones de multa aplicadas.

36

18

04/06/2013

Aplicacin de la Gradualidad
En otras palabras La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal elimina cualquier tipo de gradualidad, cualquier tipo de descuento. Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a cobrar equivaldr al 100% de la sancin, conforme a tablas.

37

Qu ha pasado con el Rgimen de Incentivos?

Se modifica el alcance del rgimen. () ltimo prrafo del artculo 179: El presente rgimen no es de aplicacin para las sanciones que imponga la SUNAT. En este sentido, se incorpora al Rgimen de Gradualidad las infracciones reguladas en los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario.

38

19

04/06/2013

Qu ha pasado con el Rgimen de Incentivos?

El 5 de agosto se public la RS N 180-2012/SUNAT que regula la gradualidad para los numerales 1, 4 y 5 del artculo 178. Se establece que para acogerse al beneficio se requiere del pago integro de la multa e intereses hasta la fecha que se realiza el pago.

39

Gradualidad Artculo 178

Numeral 1: Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y pago inmediato. Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del Art. 75 del CT o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago inmediato. Se excepta a los siguientes casos: Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%. Fraccionamiento Aprobado, se aplica la rebaja del 85%. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar. La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal subsanacin.

20

04/06/2013

Gradualidad Artculo 178

Numerales 4 y 5:
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y pago inmediato. Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

Facultad Sancionatoria

Se ha establecido que la gradualidad de las sanciones solo Art.166 procede hasta antes que se interponga recurso de apelacin ante el TF contra las resoluciones que resuelvan la reclamacin Vigente desde el 6.8.2012 de resoluciones que establezcan sanciones, de OP o RD en los casos que estas ultimas estuvieran vinculadas con sanciones de multas aplicadas.

Decreto Legislativo N. 1117

21

04/06/2013

Facultad Sancionatoria

Art.166 Vigente desde el 6.8.2012

La interposicin de la apelacin ante el Tribunal Fiscal elimina cualquier tipo de gradualidad, cualquier tipo de descuento. Si el Tribunal Fiscal desestima la apelacin, la multa a cobrar equivaldr al 100% de la sancin, conforme a tablas.

Decreto Legislativo N. 1117

Tablas de Infracciones y Sanciones

Tabla I, II y III

Art.174, numeral 1

Se ha modificado Tabla I, II y III respecto a la sancin relativa a la infraccin prevista en el numeral 1 del art. 174 del CT. Hasta antes la comisin de la infraccin en una primera oportunidad implicaba la

Vigente desde el 6.7.2012

aplicacin de una multa. Ahora siempre ser sancionada con cierre del establecimiento o local comercial. Es INAPLICABLE el ACTA DE

RECONOCIMIENTO para este tipo de infraccin.

Decreto Legislativo N. 1113

22

04/06/2013

Tablas de Infracciones y Sanciones

Tabla I, II y III
Art.174, numeral 1 En las Notas de las Tablas se ha sealado que en casos en que la no emisin y/u otorgamiento de c/pago no se haya Vigente desde el 6.7.2012 cometido o detectado en un establecimiento comercial u oficina de profesionales independientes, se aplicar multa.

Decreto Legislativo N. 1113

Rgimen de Incentivos
Se ha establecido que el Rgimen de Incentivos previstos en el articulo 179 para las infracciones establecidas en los numerales 1, 4 y 5 del articulo 178 del CT no es aplicable para las sanciones que imponga la SUNAT. Mediante la RS N 180-2012/SUNAT se incorpora al Rgimen de Gradualidad aprobado por RS N 063-2007/SUNAT la gradualidad aplicable a las sanciones por las infracciones sealadas en el prrafo anterior..

Art.179 RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

Decreto Legislativo N. 1117

23

04/06/2013

Rgimen de Incentivos

Art.179 RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

1. La sancin de multa aplicable por la infraccin tipificada en el numeral 1 podr ser rebajada en 95%, 85%, 70%, 60% y 40%. 2. Las sanciones por infracciones de los numerales 4 y 5 podrn ser rebajadas en 95%, 70%, 60% y 40%. - Se agregan dos nuevos criterios de gradualidad: la cancelacin del tributo y el fraccionamiento aprobado

que se aplicar para graduar las sanciones aplicadas.

Decreto Legislativo N. 1117

Rgimen de Gradualidad

RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

ART. 178 NUMERAL 1: Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato. Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, y se efecte el pago inmediato.

24

04/06/2013

Rgimen de Gradualidad
ART. 178 NUMERAL 1: Se excepta a los siguientes casos: 1. Cancelacin del Tributo, en cuyo caso se aplica la rebaja del 95%. 2. Fraccionamiento Aprobado, en cuyo caso se aplica la rebaja del 85%. Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar. La subsanacin parcial determinar una rebaja en funcin de lo declarado en tal subsanacin.

RS N 1802012/SUNAT

Vigente desde el 6.8.2012

Infraccin Numeral 1 Artculo 178

25

04/06/2013

Infraccin Numeral 1 Artculo 178

Rgimen de Gradualidad
ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5: RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012
Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato. Rebaja de 70% si se subsana a partir del da siguiente de la notificacin del primer requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalizacin hasta la fecha en que venza el plazo del artculo 75 del Cdigo Tributario o, en su defecto, hasta antes de que surta efectos la notificacin del valor, efectuando el pago inmediato.

26

04/06/2013

Rgimen de Gradualidad
ARTCULO 178 NUMERAL 4 Y 5:

RS N 1802012/SUNAT Vigente desde el 6.8.2012

Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la notificacin del valor, adems de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria, antes del plazo establecido en el primer prrafo del artculo 117 para el caso de las Resoluciones de Multa. Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda antes del vencimiento del plazo para apelar.

Infraccin Numeral 4 y 5 Artculo 178

27