Efs Dtributario Alessandrospilborgs 2012 1 Noite Aula02 Matmonitoria Fabiano

OAB EXTENSIVO FINAL DE SEMANA 2012.
1
DIREITO TRIBUTRIO AULA 02
Material disponvel na rea do Aluno: www.lfg.com.br/areadoaluno
Anotado pelo Monitor: Fabiano Caetano

OAB Extensivo Final de Semana 2012.1
Direito Tributrio
Aula 02
Direito Tributrio
Prof. Alessandro Spilsborgs

1. Taxa
Existem dois tipos de taxas, sendo elas:
a) Taxa de Polcia
Ela tem por objetivo o custeio da policia administrativa, atividade fiscalizatria. Segundo os tribunais no
necessria a fiscalizao em loco, deve apenas ter um departamento que de fiscalizao funcionando.

OAB EXTENSIVO FINAL DE SEMANA 2012.1

b) Taxa de Servio
Ela custeia a utilizao efetiva ou potencial de um servio pblico especifico e divisvel prestado ao contribuinte
ou colocado a sua disposio.

Podemos tomar como exemplo para o entendimento a taxa do lixo.
Quando pensamos em taxa do lixo ela cobrada para o custeio da coleta de lixo residencial.
Essa taxa pode ser autorizada tanto para a utilizao efetiva ou potencial, assim basta que o servio seja coloca
a disposio do contribuinte que poder ser cobrada, ou seja, mesmo que voc no produza lixo ser cobrada a
taxa.
Esse servio deve ser pblico E divisvel, devendo comportar os dois requisitos.


O art. 79, CTN, determina o que um servio pblico especifico e divisvel.

b.1.) Servio Especfico = Identidade do Contribuinte
especifico aquele servio em que o ente poltico tem condies de identificar o contribuinte.

b.2.) Servio Divisvel= Quantidade do Servio
divisvel aquele servio em que o ente poltico tem condies de mensurar a quantidade do servio.

A coleta do lixo um servio especifico, dado que a prefeitura tem a lista dos locais que o caminho do lixo
passa, assim h o preenchimento do requisito do servio especifico.
Quanto a quantidade do servio fica um pouco difcil quantificar a quantidade do lixo e isto foi levado ao STF
que decidiu que a taxa do lixo constitucional, conforme a smula 19, STF.
Smula Vinculante 19
A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou
resduos provenientes de imveis, no viola o artigo 145, ii, da constituio federal.

No podemos confundir com a taxa de limpeza pblico, est sim foi declarada inconstitucional, conforme a
lousa abaixo.


*Dica

A base de calculo parecida com alguma de imposto pode ser utilizada, ou seja, a taxa no podem ter base de
calculo ou fato gerador IDENTICO OU IGUAL as dos impostos, assim pode ser feita com base na rea pois no
idntica ao IPTU, sendo est a base de calculo o valor venal do imvel.
Smula Vinculante n 29
constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determina-
do imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra.


1.1. As diferenas entre Taxa e Tarifa

Em razo destas diferenas podemos tomar diversos exemplos como a energia eltrica consumida.
O servio de energia eltrica no obrigatrio a sua contratao, podendo o contribuinte optar por no possu-
ir, no sendo obrigado a contratar o servio.
Assim como o telefone possui a natureza de tarifa.
J o pedgio uma discusso porm para o STF para saber os pontos se o pedgio taxa ou tarifa conforme
abaixo.
Se o prprio Poder Pblico for co conservador da via, ser uma taxa.
Se for uma permissionria ou concessionria ser uma tarifa.

*Dica
Geralmente este comentrio por ser passvel de muita discusso esta questo dever ser evitada no exame.


2. Contribuies de Melhoria (art. 145, III, CF e arts. 81 e 82, CTN)
CF
Art. 145. A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos:
(...)
III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
CTN
Art. 81. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito
de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobili-
ria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para
cada imvel beneficiado.
Art. 82. A lei relativa contribuio de melhoria observar os seguintes requisitos mnimos:
(...)


decorrente de uma valorizao imobiliria em virtude de uma obra pblica.

2.1. Caractersticas
a) Tributo vinculado
Pois alm da necessidade da obra pblica deve haver a necessidade da valorizao imobiliria. O correto dizer
que indiretamente vinculado, sendo a valorizao imobiliria a vinculao.

b) Arrecadao
Esta arrecadao no tem destinao especifica, ela no destinada a custear a obra pblica.
Como a contribuio cobrada aps o trmino da obra ento no pode ser para custear a obra pblica.
Obs.: A contribuio de melhoria exigida para se evitar o enriquecimento sem causa.


2.2. Sujeito Ativo

Qualquer ente federado pode cobrar a contribuio de melhoria.

2.3. Exigncia
Ela ser cobrada depois a obra pblica.
A contribuio de melhoria s pode ser exigida quando a obra pblica estiver terminada ou prestes a ser finali-
zada.


2.3.1. Como ser exigido (art. 82, CTN)
A norma legal acima destaca o procedimento.
Para cada obra pblica h necessidade de uma especifica lei para tal obra. No pode ser uma lei genrica para
todas as obras pblicas.
Tambm h necessidade de um edital que conceda as informaes seguintes:
- Prazo da obra;
- Custo da obra;
- Beneficirios;
Tambm h a necessidade do prazo de 30 dias para que este edital possa ser impugnado (impugnao adminis-
trativa).

2.4. Valor Cobrado (art. 81, CTN)

Segundo este artigo existem dois limites que devem ser observados.
O limite individual que a contribuio de melhoria no pode ser superior ao montante da valorizao do im-
vel.
O limite total que somadas todas as contribuies de melhoria o valor arrecado no pode ser superior ao
custo total da obra.
Obs.: Os dois limites devem ser observados.

*Dica
Somente obra pblica pode exigir a contribuio de melhoria. NUNCA PODER SER FEITA EM DECORRENCIA DE
OBRA PARTICULAR.
No caso de desvalorizao o ente federado deve indenizar o imvel desvalorizado, assim no autoriza a co-
brana do tributo.


3. Emprstimos Compulsrios (Art. 148, CF)

CF
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:
I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia;
II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de re-levante interesse nacional, observado o disposto no art. 150,
III, "b".
Pargrafo nico. A aplicao dos recursos provenientes de emprstimo compulsrio ser vinculada despesa que funda-
mentou sua instituio.


Ser feito pela Unio e sempre por Lei Complementar

*Dica
Nunca poder ser feito por Medida Provisria.

3.1. Quando poder ser instituda
a) Quando houver calamidade pblica, guerra externa ou sua iminncia.
b) Investimento pblico de carter urgente e relevante de interesse nacional.

3.2. Fato Gerador
De acordo com o art. 148, no ser nenhum dos dois.
Obs.: Segundo a CF, o que est previsto em seu art. 148 no fato gerador do tributo, so apenas as hipteses
que autorizam a instituio do emprstimo compulsrio.

3.3. Exigncia do Pagamento

a) Quanto guerra ou calamidade
A cobrana ser imediata, como a circunstncia de urgncia dever ser feito imediatamente.

b) Investimento Pblico


Nesta situao deve ser feita a cobrana no prximo exerccio financeiro e obedece aos 90 dias, assim obedee
o princpio da anterioridade.

4. Contribuies Especiais

Existem quatro contribuies:
a) Contribuies Sociais
Competncia da Unio.
ATENO: Conforme o art. 149, 1, CF, existe contribuies sociais que podem ser exigidas pelos Estados,
Distrito Federal e Municpios.
Eles s podem cobrar dos seus prprios servidores pblicos.
Esse dinheiro exigido ir custear o regime previdencirio prprio dos servidores pblicos.

b) CIDE
Competncia da Unio.
a contribuio de interveno no domnio econmico.
Pode ser feita por Lei Ordinria.
Trata-se de um tributo extrafiscal, pois um tributo regulador, contra o domnio econmico.


A CIDE deve ser paga por quem comercializa:
- Petrleo e derivados;
- Gs Natural e derivados;
- lcool Combustvel

c) Contribuies Corporativas

Competncia da Unio.
So arrecadadas em beneficio das atividades profissionais e econmicas.
Para essa regulao temos os conselhos profissionais fiscais, so autarquias federais que so, como exemplo:
- CREA
- CRECI
- CRM

*Dica
Para o STF no cobra contribuio corporativa, uma anuidade e no tem natureza tributria, conforme a de-
terminao do STF.


d) COSIP

Competncia do municpio e do Distrito Federal.
a contribuio de iluminao pblica (art. 149-A, CF).
Com advento da EC 39/02, instituiu a COSIP.
Ela pode ser cobrada atravs da tarifa do consumo de energia eltrica (conta de luz).


Questes

* Gabarito ao final do material de apoio.

1. Com relao CIDE incidente sobre petrleo e derivados, caso um cidado brasileiro decida importar deri-
vados de petrleo, ele, consoante disposio constitucional,

a) dever ser, por meio de lei, isento do pagamento do tributo sobre a importao, pois a CIDE se restringe s
pessoas jurdicas.
b) dever pagar a CIDE em dobro, visto que estar isento do pagamento de outros tributos.
c) poder optar pelo enquadramento como pessoa fsica ou jurdica, consoante a lei.
d) poder ser equiparado a pessoa jurdica, na forma da lei.

2. Suponha que determinado ente da Federao pretenda instituir contribuio de melhoria para fazer face ao
custo da construo de uma linha de metr que beneficiar certa regio metropolitana com valorizao imobi-
liria. Considerando essa situao hipottica e a disciplina da espcie tributria mencionada, assinale a opo
correta.

a) O referido ente da Federao somente pode ser um municpio ou o DF.
b) O valor da contribuio de melhoria dever corresponder ao custo total da obra dividido pelo nmero de
imveis beneficiados.
c) O oramento do custo da obra dever ser previamente publicado, e o prazo para a sua impugnao adminis-
trativa pelos interessados no poder ser inferior a 30 dias.
d) O valor da contribuio de melhoria dever englobar, necessariamente, o valor total da obra pblica a ser
custeada pela exao.

3. A taxa de inspeo sanitria cobrada de estabelecimentos que possuem instalaes sanitrias, como restau-
rantes e bares, destinada realizao de fiscalizao pelo poder pblico, tem como fato gerador

a) a necessidade de utilizao do servio pelo contribuinte.
b) a cobrana do tributo pela interveno no domnio econmico realizada pelo Estado.
c) a utilizao efetiva, por parte da populao, do servio especfico e divisvel.
d) a atividade da administrao pblica que regula a prtica de ato concernente higiene, no exerccio de ati-
vidade econmica dependente de concesso ou autorizao do poder pblico

4. Entre as exigncias abaixo, assinale aquela que se refere a um preo pblico:

a) pagamento relativo s custas processuais.
b) pagamento efetuado em decorrncia da ao fiscalizatria da vigilncia sanitria.
c) pagamento efetuado em decorrncia da concesso de alvar para construo.
d) pagamento efetuado em razo da utilizao/consumo de energia eltrica.

Gabarito
1. D
2. C
3. D
4. D

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