Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Contedo
1. 2. $. &. (. ). +. ,. -. 12. Introduo ............................................................................................................................. 2 O que !ontabili"ar#............................................................................................................. 2 C%digos de !ontas ................................................................................................................. $ Co'o registar nas !ontas# .................................................................................................... ( Contas !o'eadas por )* + ou ,. .......................................................................................... + Contas !o'eadas por 1* 2* $* & e (...................................................................................... .or'as de apresentar os 'o/i'entos................................................................................ 1& E0e'plos de e0er!1!ios ....................................................................................................... 22 Os a!r s!i'os e os di3eri'entos......................................................................................... 2( 4otas 3inais ...................................................................................................................... 2+
( Verso 1.1)
Pgina | 1
2. O que contabilizar?
?odos sabe'os que quando abri'os u'a a!ti/idade* u'a e'presa* te'os de ter !ontabilidade para poder'os obter 'apas e listagens* se=a' para apresentar @ .inanas para que !onsiga' /eri3i!ar os i'postos que paga'os* se=a' para apresentar no ban!o para saber se nos e'presta' din7eiro* se=a' para analisar'os e saber'os !o'o est a 6saAde8 da e'presa. Esses 'apas e listagens s% so poss1/eis de obter porque regist'os nu' deter'inado lo!al (progra'a* 6li/ro8) todos os 3a!tos rela!ionados !o' a nossa a!ti/idade (ou quase todosB) ;as* para que todos saiba' analisar os dados das a!ti/idades* esses registos tC' regras e 'apas iguais para todos. Consegue' !o'preender que* se !ada entidade registasse os 3a!tos @ sua 'aneira* a !on3uso estaria instalada. Essas regras /C' da Co'unidade Europeia* so transpostas para o nosso pa1s pela CNC Comisso de Normalizao Contabilstica e !7a'a'D se SNC Sistema de Normalizao Contabilstica. > a C4C que de3ine os pro!edi'entos a adoptar nas entidades que ten7a' !ontabilidade. 9ssi'* u' .ran!Cs !onsegue per!eber as !ontas do Espan7ol ou do PortuguCs e at do 9'eri!ano. 4o /ou debruarD'e sobre nor'as ou sobre !asos !o'pli!ados. O 'eu ob=e!ti/o ensinar a base da !ontabili"ao e desen/ol/er os !asos 'ais !o'uns. O resto* 3i!ar para depois. Voltando ao registo dos 3a!tos rela!ionados !o' a nossa a!ti/idade* que 3a!tos a3inal que pre!isa'os de registar# Ora* todos os que diga' respeito aos bens da e'presa* ao seu patri'%nio* aos seus direitos e obrigaEes. O que se pretende que* no 3inal* os nossos 'apas se=a' u' 6espel7o8 da nossa e'presa.
( Verso 1.1)
Pgina | 2
3. Cdigos de contas
Para poder'os !ontabili"ar os 3a!tos* ne!essita'os de c%di&os* algo que identi3ique !ada 3a!to de 3or'a a poder'os 3a"er o registo* se=a e' 6li/ro8* se=a e' progra'a. E para que !ada e'presa no !rie os seus !%digos pr%prios* !olo!ando e' !ausa a igualdade dos 'apas entre as e'presas* 3oi publi!ada a 'ortaria n$( )*))+,**- de - de Setembro ./0e 1odemos 0tilizar em e2ames e '34olios5 que de3ine os !%digos que podere'os utili"ar para registar os 3a!tos das e'presas. E agora* ire'os !7a'ar o no'e !orre!to a esses !%digos: CON AS$ Podere'os obser/ar /rias 6!uriosidades8 nesses !%digosG!ontas* se ol7ar'os para o quadro resu'o da 1&ina 6)7- dessa portaria (Pegue' na portaria e a!o'pan7e'B): Esto 3or'adas por grupos !o' u'a !ontaDt1tulo .)8,89878:868; e <5 e dentro de !ada u'a dessas !ontasDt1tulo* e0iste' outras !ontas e' que o pri'eiro d1gito se'pre igual @ !ontaD t1tulo do 'es'o grupo. ;alta* s% te'os < &r01os de contas para trabal7arB H%BBB Podere'os obser/ar que esses grupos tC' t1tulos: 1. 2. $. &. (. ). +. ,. ;eios .inan!eiros I1quidos Contas a re!eber e a pagar In/entrios e 9!ti/os Jiol%gi!os In/esti'entos Capital* Feser/as e Fesultados transitados Kastos Fendi'entos Fesultados
Co'o e0e'plo* o grupo 1 !7a'aDse ;eios 3inan!eiros l1quidos e !ont ' s% !ontas !o'eadas por 1.
( Verso 1.1)
Pgina | $
"im, #$%se a conta me 1 &eios 'inanceiros ()uidos e as fi(*as 11, 12, 1 e 1+,!epa,mas a 1+ desdo-ra%se em 1+1 e 1+11! .omo /0 .a!ilB He as !ontas ainda tC' 'ais 3il7as por bai0o* ento regista'os nas 3il7as se'preB Ou se=a:
He pre!isar'os de 3a"er u' registo na !onta 11* pode'os 3a"eDlo porque a !onta 11 no te' 'ais !ontas asso!iadas (!ontas !o'eadas por 11) 'as* se quiser'os 3a"er u' registo na !onta 1&* no pode'os porque ela /ai di"er 6registe' abai0o s33* que eu !riei u'a 3il7a para esse e3eitoB8
Ora* no !aso* se pretender'os registar na 1& u' 5eri/ado (que ne' 'e /ou dar ao trabal7o de e0pli!ar o que )* opta'os pela 1&1* 'as* !o'o a !onta 1&1 ta'b ' te' 63il7as8* ento s% podere'os es!ol7er a 1&11 ou 1&12 para registar.
( Verso 1.1)
Pgina | &
Ouer di"er que terei de es!ol7er se'pre u'a !onta 63il7a8. Vou pensar: Oue tipo de registo # Ele!tri!idade# Ento )2&1B Publi!idade# Ento )222. ?erei se'pre de es!ol7er a sub!onta !orrespondente ao 3a!to que quero registar 'as* nun!a registarei nu'a !onta que ser/e de t1tulo (!onta 'e)B
( Verso 1.1)
Pgina | (
Haldo P entradasDsa1das* ou se=a* 122 Q 2( > ;: E se agora eu dissesse para substituir'os a pala/ra entrada por D?B@ O e a pala/ra sa1da por C!?D@ O# .aria 'uita di3erena# 4e' por isso. Conta )) DAbito 122
CrAdito 2( Haldo P +(
;as o que o D?B@ O E O C!?D@ O# Her u' ti1o de registo nas !ontas* ora se regista a d bito* ora se regista a !r dito. ;as u'a !oisa !erta* para !ada 3a!to que eu registar* o /alor que debitar e' algu'a !onta terei de !reditar noutra ou noutras e /i!eD/ersa. Ou se=a para de!orar que N"O BC DEB@ O SEM C!ED@ OB He /ou debitar a !onta 11 por 122M* ento pre!iso de !reditar outra ou outras !onta(s) no /alor de 122M. Por outro lado* se resol/er !reditar u'a !onta por 222* ento pre!iso de debitar algu'a(s) outra(s) !onta(s) por 222. 9 regra O AL DOS !ED@S OS A D?B@ O > O AL DOS !ED@S OS A C!?D@ O
He esta regra no 3or !u'prida* ento est tudo 'al. Os registos esto errados. 4o pre!isare'os de de3iniEes de d bito ou !r dito para trabal7ar 'as si' de per!eber a sua utilidade e para isso /a'os l para o 3i': os 'apas que quere'os ter no 3inal de !ada ano. 9no# Hi'* as !ontas das e'presas so apresentadas anual'ente* ou se=a* /a'os pre!isar de 3a"er os 'apas pelo 'enos u'a /e" por ano. Ob/ia'ente que 7 gestores que pretende' analisar as !ontas 'ensal'ente* por isso* e'iti'os os 'apas se'pre que pre!iso 'as* as !ontas 3inais das e'presas sero se'pre anuais. Ento que 'apas 'e interessa' para per!eber o registo nas !ontas# BALANO e A DEMONS !A"O DE !ES#L ADOS$ Ire'os !o'ear !o' o 'apa 'ais 3!il: A DEMONS !A"O DE !ES#L ADOS$
( Verso 1.1)
Pgina | )
Ento: 4a 5e'onstrao de Fesultados s% !olo!are'os saldos das !ontas de resultados* ou se=a* as !ontas )*+ e ,B 6$ Dastos ;$ !endimentos <$ !es0ltados
Ento o resultado ser !ontas ; 6 > <E Hi'* Fendi'entos 'enos os gastos igual ao resultadoB
( Verso 1.1)
Pgina | +
CrAdito 9u'entos
J#ALJ#E! A#MEN O N#MA CON A 6 ? !ED@S ADO A D?B@ O. Por e0!luso de partes* as di'inuiEes so registadas a !r ditoB Contas 6 DAbito 9u'entos
CrAdito 5i'inuiEes
S' e0e'plo: Kastei (2M e' ele!tri!idade. Humm,isto aumenta os gastos na empresa, #ou aumentar os gastos, (ogo, #ou aumentar a conta 1, ento / para registar a d/-ito! Outro e0e'plo: Vendi 22M de 'er!adorias. H! 2ou aumentar as min*as #endas, os meus rendimentos! Ento / conta 3! 4umentar uma conta 30 Ento / para creditar! He* depois de registar a /enda* o !liente 'e de/ol/esse as peas que teria de di'inuir a /enda* logo* debitar.
( Verso 1.1)
Pgina | ,
; 6
9S;E4?9
C!?D@ O D?B@ O
9S;E4?9
L0cro o0 'reN0zo
<
!es0moK Contas comeadas 1or 6K so sem1re &astos e e' --U dos !asos debitam3se se sem1reB Contas comeadas 1or ;K so sem1re rendimentos e' --U dos !asos creditam3se creditam sem1re$
e ".
Pgina | -
5 para per!eber# Con3usoR.S' re!ursoR!ontrolado pela e'presaRque resultou de u' a!onte!i'ento passado e do qual se espera que 3lua' bene31!ios e!on%'i!os 3uturosR. Je'* por e0e'plo* este ano !o'prei u'a 'quina para o se!tor produti/o da 'in7a e'presa. E isso resultou de a!onte!i'entos passados: eu de 3a!to de!idi inFestir nu'a 'quina antes de a !o'prarB Por outro lado* se a !o'prei* 'in7a e !ontrolada por 'i' e real'ente espero ter bene31!ios 3uturos !o' a 'quina: irei usaDla na 'in7a produo* logo /ou /ender 'aisR.e quando no a utili"ar 'ais at a /endoB Hi'* de3initi/a'ente* a !o'pra da 'in7a 'quina u' AC @LOB Este e0e'plo para per!ebere' que u' I4VEH?I;E4?O S; 9C?IVOB Oual o grupo de !ontas de in/esti'ento# &B FEKF9: 9H CO4?9H 7 @NLES @MEN O S"O AC @LO.
He !ontinuar'os a 7ist%ria* ta'b ' pode'os !on!luir que as 'er!adorias que !o'pra'os para /ender* ta'b ' so a!ti/oB (no /ou repetir a 7ist%ria que de!idi !o'prar* et!.* et!.) FEKF9: 9H CO4?9H 9 @NLEN C!@OS S"O AC @LO
Estendendo a 7ist%ria a outras !ontas: FEKF9: 9H CO4?9H ) ME@OS 4@NANCE@!OS L@J#@DOS S"O AC @LO$
Hobra' as !ontas , e :: Contas ,3 CON AS A !ECEBE! E A 'ADA! Este grupo de !ontas ser o Ani!o a des'e'brar: , 3 CON AS A !ECEBE! S"O AC @LO , 3 CON AS A 'ADA! S"O 'ASS@LO
9 de3inio de Passi/o ta'b ' das que pre!isa'os per!eber: 'ASS@LO #m 1assiFo A 0ma obri&ao 1resente da entidade8 1roFeniente de acontecimentos 1assados8 c0Na li/0idao se es1era /0e res0lte n0m e2Pl02o de rec0rsos da entidade /0e incor1oram benePcios econ%micos$ Elaborado por Cristina Cardoso ( Verso 1.1) Pgina | 12
E' esque'a:
( Verso 1.1)
Pgina | 11
AC @LO
CA'@ AL '!O'!@O
9S;E4?9
D?B@ O
9S;E4?9
C!?D@ O
'ASS@LO
9S;E4?9
C!?D@ O
9gora que = e0plor'os as regras de 'o/i'entao de todas as !ontas* podere'os 3a"er u' quadro resu'o:
Pgina | 12
SendoK
5e prop%sito* no in!lu1 a , no Jalano. 4a realidade* ela entra e' a'bos os 'apas 'as* quando 3i"er'os o apura'ento de resultados e en!erra'ento de !ontas iro per!eber !o'o ela se 'o/i'enta.
( Verso 1.1)
Pgina | 1$
( Verso 1.1)
Pgina | 1&
1) Colo!aDse o no'e da !onta e' !i'a do ?. 2) FegistaDse do lado esquerdo* o /alor que quere'os registar a d bito dessa !onta e no lado direito* o /alor que quere'os registar a !r dito dessa !onta.
Conta ABC
4o prin!1pio* podere'os 7abituarDnos a !olo!ar a letra 5 e C e' !ada ? at 3i!ar 6auto'ti!o8. O 'es'o e0e'plo que re3eri do paga'ento do !liente* e' ? seria apresentado assi':
Co'o podere'os /eri3i!ar* tere'os de !riar u' ? para !ada !onta di3erente que utili"ar'os. 9 t1tulo de in3or'ao* poderia ta'b ' 'ostrar o 'o/i'ento* indi!ando as !ontas que esto a ser utili"adas:
4o e0e'plo* estou a 'ostrar no ? da !onta 12 que* debitei a debitei por 122M e que a !ontrapartida (para que os d bitos 3ique' iguais aos !r ditos) 3oi u' !r dito (6a8) na !onta 21. 4o ? da !onta 21 estou a indi!ar que a !reditei por 122M e a sua !ontrapartida 3oi u' d bito na !onta 12 (6de8).
( Verso 1.1)
Pgina | 1(
?otal dos d bitos igual ao total dos !r ditos* !o'o dita' as regras
O 'es'o registo 3eito nos ?Ys que ta'b ' = t1n7a'os* ser:
9 in3or'ao a a"ul 3a!ultati/a* 'as a=uda a per!eber !ada u' dos 'o/i'entos. Para a=udar* ta'b ' poder1a'os apresentar essa in3or'ao !o' u' nA'ero de lana'ento:
Pgina | 1)
Haldo ini!ial:
(1)
(2)
Haldo ini!ial:
(1)
(2)
6,7) 3 Electricidade ;: S
?rans3eria o saldo das 'in7as !ontas ) (neste !aso s% te'os 1) para a !onta de Fesultados.
( Verso 1.1)
Pgina | 1+
Claro que se ti/esse 3eito 'o/i'entos nas !ontas + de /alor superior a +(M* o resultado seria positi/o. ;as* no 'o'ento* 3a"e'os de !onta que a e'presa apenas 3e" aqueles 2 'o/i'entos e ne' sequer tin7a Capital ini!ial .
( Verso 1.1)
Pgina | 1,
E agora* se nos pedisse' para 3a"er o balan!ete destes saldos# Jalan!ete# Hi'. Jalan!eteR.balanarR.5ebito P Credito. BALANCE E CON AS 12 21 () )2 DES@DNA"O 5ep%sitos @ Orde' Clientes Fes. ?ransitados .HE MoFimento DAbito CrAdito )22*22 +(*22 222*22 122*22 +22*22 +(*22 Saldo DAbito :,:8** )**8** ;:8** CrAdito
;**8**
<;:8**
<;:8**
;**8**
;**8**
( Verso 1.1)
Pgina | 1-
Ento* se o e0er!1!io di" que o !liente P9KOS e' din7eiro ento eu re!ebiB ON* = sei o d bitoB > entrada e' Cai0a Q d bito de Cai0aB 9gora terei de des!obrir o !r dito para !ontrabalanar: He /endi* ento gerei u' rendi'ento para a 'in7a e'presa* u'a +B Vou !reditar a +. 9t porque as 6+8 !redita'Dse pelos au'entos e eu estou a au'entar os 'eus rendi'entos. Em K )) 3 Cai2a )* S ;) 3 Lendas )* S
Em DirioK Data O1erao Conta 11 +1 Cai0a Vendas Nome Lalor DAbito 12*22 CrAdito 12*22
9gora !o' a /ariante do IV9: Elaborado por Cristina Cardoso ( Verso 1.1) Pgina | 22
Fegra. ?odas as 3a!turas e'itidas aos !lientes tero IV9 a liquidar ao Estado* Estado ou se=a* o /alor do IV9 se'pre registado a !r dito em @LA L@J#@DADO. Voltando ao nosso osso e0e'plo* o registo e' 5irio seria: Data O1erao Conta 11 +1 2&$$ Nome Cai0a Vendas IV9 Iiquidado Lalor DAbito 12*$2 CrAdito 12*22 2*$2 ),89* ),89*
?otal dos d bitos igual ao total dos !r ditos* !o'o dita' as regras E' ?Ys seria: )) 3 Cai2a ),89* S ;) 3 Lendas )*8** S ,799 3 @LA Li/0idado ,89* S
Pgina | 21
Fegisto no dirio: Data O1erao Conta 11 +1 2&$$ Nome Cai0a Vendas I/a Iiquidado Lalor DAbito 12*22 CrAdito ,*1$ 1*,+ )*8** Fegisto nos ?Ys: )) 3 Cai2a )*8** S ;) 3 Lendas <8)9 S ,799 3 @LA Li/0idado )8<; S )*8**
Veri3i!ar se'pre se os totais dos d bitos esto iguais aos totais registados a !r dito. 4ota: e' !aso de dA/ida* preen!7er os ?Ys !o' os /alores %b/ios: entrada e' !ai0a d bito na !onta !ai0a. Veri3i!ar depois o que tC' de !reditar para 3ique d bito P !r dito. Se em Fez de 1a&ar a 1ronto8 1a&asse mais tarde8 s0bstit0mos a conta ))3Cai2a 1or ,)3 Clientes
( Verso 1.1)
Pgina | 22
Veri3i!ar se o total dos d bitos P ao total dos !r ditos. E' relao @ /alori'etria de e0istCn!ias: He o in/entrio 1ermanente indi!a que !ada /e" que 'o/i'enta'os o nosso ar'a" ' te'os de e3e!tuar 'o/i'entos !ontabil1sti!os. Va'os pensar: onde irei !olo!ar 3isi!a'ente as 'er!adorias depois de as !o'prar# 4u' ar'a" ' para 'ais tarde /ender. Va'os dar u' no'e ao nosso ar'a" ': ArmazAm 9,$ Ento* no !aso* !o'prei e registei na !onta $1. Irei agora trans3erir as !o'pras que 3i" para o 'eu armazAm 9,. 9) 3 Com1ras :**8** S :** S 9, Mercadorias :** S
9 !onta 6!o'pras8 3i!a anulada* passando o saldo das nossas 'er!adorias para !onta $2 Q o nosso ar'a" '.
( Verso 1.1)
Pgina | 2$
),$9**8** S
Co'o podere'os obser/ar* = no /a'os !onsiderar a !onta 63orne!edores8* que dei0a'os para as aquisiEes relati/as @s !o'pras de 'er!adorias e outros bens e ser/ios de !onsu'o. Stili"are'os a !onta 2+1 Q .orne!edores de In/esti'ento* porque esta'os a e3e!tuar u' in/esti'ento (!onta &). O IV9 ta'b ' dedut1/el* logo* registado na de/ida !onta de IV9 dedut1/el. Para registar a depre!iao anual da 'quina (i'agine'os que durasse ( anos)* regista'os u' gasto (!onta )) por !r dito da &$, (depre!iaEes a!u'uladas).
67 3 Dastos de de1reciao 79< 3 De1reciaVes ac0m0ladas
,$***8** S
,$***8** S
( Verso 1.1)
Pgina | 2&
:*8** S
:*8** S
Fepare' que a pr%pria !onta 2+22 di" 6C!EDO!ES POF 9CF>HCI;OH R.8: 1ara creditarE E essa !onta 3i!a !o' o saldo !redor @ espera que a 3a!tura !7egue para anular o saldo* ou se=a* quando 3osse'os !ontabili"ar a 3a!tura e' [aneiro* no poder1a'os registar no/a'ente o gasto (que era de 5e"e'bro). Fegistar1a'os a d bito da 2+22 e' /e" da !onta ). Elaborado por Cristina Cardoso ( Verso 1.1) Pgina | 2(
D@4E!@MEN OSK SA@ DO ANO O J#E N"O ? DO ANOE .a!to in/erso quando !7ega' nu' deter'inado ano* do!u'entos !o' gastos que se re3ere' ao ano seguinte: Por e0e'plo: o paga'ento do seguro e' 21G2-G2212 que se re3ere ao per1odo de 1G2-G2212 a $1G2,G2211* no /alor de 1.222M. Co'o o nosso ob=e!ti/o que no 3ique e' gasto do ano o que no tere'os de separar os dois per1odos: desse ano* ento
O que /ai de 21G2-G2212 at $1G12G2212 e o que /ai de 21G21G2211 a $1G2,G2211. > 3!il: /a'os /er quantos dias (ou 'eses) do seguro se re3ere a 2212 e quantos dias (ou 'eses) do seguro se re3ere ao ano de 2211. Veri3i!a'os que te'os & 'eses de 2212 e , 'eses de 2211. 5i/idi'os os 1222M por 12 'eses e 'ultipli!a'os por & e sabe'os o /alor do gasto de 2212. O resto* de 2211* ou se=a* , 'eses. Fegista'os o gasto de 2212 e 5I.EFI;OH o /alor para 2211. 6,69 3 Se&0ros 7**8** S ,<) 3 Dastos a recon=ecer <**8** S
Contas ) .Cai2a o0 Banco5
)$,**8** S
9 pr%pria !onta 2,1 !7a'aDse: 6Kastos a re!on7e!er8* logo* re'eteDnos para o pensa'ento: u' gasto que s% /ou re!on7e!er no ano seguinte.
( Verso 1.1)
Pgina | 2)
AC!?SC@MOSK EN !A NO ANO O J#E ? DO ANOE D@4E!@MEN OSK SA@ DO ANO O J#E N"O ? DO ANOE
10.
/otas .inais
PropusD'e elaborar estas di!as no inter/alo de dias entre o 1< e 2< se'estre (2212G2211). In3eli"'ente o 2< se'estre = !o'eou e no poderei* por agora* !ontinuar estas di!as. .alta e0pli!ar u' pro!essa'ento de salrios* o apura'ento do IV9* o apura'ento de resultados* o en!erra'ento das !ontas e outros 'o/i'entos 'ais !o'uns. .i!a a pro'essa que o 3arei 'ais tarde 'as* para =* a!7o que se per!ebere' be' esta 'o/i'entao das !ontas e !o' a a=uda dos aponta'entos que tC'* !7egaro l. 5e qualquer 3or'a* e' !aso de dA/ida 'ande' eD'ail !ris!ard---\g'ail.!o' !olo!ando no assunto 65IC9H 5E CO4?9JIII595E8 para eu distinguir no 'eio de tantos eDe'ails. Poderei dar e0pli!aEes presen!iais !aso ne!essrio. 9gradeo que 'e a/ise' !aso dete!te' algu'a 3al7a. 4o ti/e te'po de 3a"er u'a re/iso a este do!u'ento. .arei 'ais tarde e en/iarei u'a no/a /erso e' !aso de alteraEes. H% peo u' 3a/or: Paam a #CE
( Verso 1.1)
Pgina | 2+