FUNDACION SARMIENTO PALAU

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

PROGRAMA DE DESARROLLO EMPRESARIAL

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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

INDICE
Pgina

Empresa, concepto y clasificacin Contabilidad, objetivos y definicin Balance General, definicin y elementos Los Activos Los Pasivos El Patrimonio El Mtodo Simple de Cuentas Movimiento de Cuentas El Estado de Ganancias o Perdidas

3 4 5 6 8 9 11 12 18

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EMPRESA

CONCEPTO DE EMPRESA Una empresa es el conjunto de personas, recursos materiales y tcnicos, determinado. organizados para lograr un objetivo

previamente

CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS Las empresas se clasifican por la actividad que desarrolla y por el tamao, as:

ACTIVIDAD 1. Industria 2. Comercio 3. Servicios

Tipo Microempresa Pequea Mediana

TAMAO Empleos < = 10 11 - 50 51 - 200

Activos 501 S.M.M.L.V.

501 5001 S.M.M.L.V. 5001 15000 S.M.M.L.V.

S.M.M.L.V. = Salarios mnimos mensuales legales vigentes

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CONTABILIDAD

OBJETIVOS:

! Registrar todas las transacciones que se realicen en la empresa a travs del: Mtodo Simple de Cuentas.

! Con base en el registro de las transacciones realizadas por la

empresa durante un periodo de tiempo, elaborar los: Estados

Financieros

DEFINICION: La contabilidad es un conjunto de registros que: " Organizan la informacin sobre todas las transacciones que se realizan en la empresa.

" Permiten a conocer la situacin de la empresa en un momento determinado.

" Entregan los resultados de la actividad desarrollada durante el mismo periodo.

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EL BALANCE GENERAL

QUE ES EL BALANCE GENERAL? El Balance General es un resumen de todo lo que tiene la empresa, de lo que debe y de lo que realmente le pertenece a su propietario, en una fecha determinada.

Al elaborar el Balance General el empresario obtiene informacin

valiosa sobre su negocio, tal como el monto de sus deudas, la momento o en un futuro prximo, etc.

disponibilidad de inventarios, la disponibilidad de efectivo en el

ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL El Balance General est conformado por tres partes: Los Activos, Los

Pasivos y El Patrimonio.

ACTIVOS Es todo lo que tiene la empresa Y Posee valor.

PASIVOS Es el conjunto de deudas y Obligaciones de la empresa. PATRIMONIO Es el valor que le pertenece al dueo.

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LOS ACTIVOS Son cuentas de los activos: " " " " " " "

El dinero en caja y en bancos. Las cuentas por cobrar a los clientes. Las materias primas. Las mquinas y equipos. Los Vehculos. Los muebles y enseres. Las construcciones y terrenos.

CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS Los activos de una empresa se pueden clasificar en orden de liquidez en las siguientes categoras:

" Activos Corrientes: Son aquellos que tienen la capacidad para convertirse en dinero en efectivo, durante el periodo normal de operaciones del negocio. " Activos Fijos: Es el valor de aquellos bienes que la empresa posee y que le sirven para desarrollar sus actividades. " Otros Activos: Son aquellos que no se pueden clasificar en las categoras anteriores, tales como gastos pagados por anticipado, valorizaciones, etc.

CATEGORIA

Caja

CUENTA

Activos Corrientes Bancos

Cuentas por Cobrar Inventarios

Es el dinero en efectivo o cheques sin consignar. Es el dinero que se tiene en la cuenta del banco. Es el saldo por recaudar de las ventas a crdito o cheques postfechados. Es el valor correspondiente a las materias primas, productos en proceso y terminados.

DEFINICION

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CATEGORIA Activos Fijos

Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Vehculos Construcciones Terreno

CUENTA

DEFINICION
Son los valores de adquisicin de estos bienes o el clculo del valor comercial aproximado, teniendo en cuenta el estado en que se encuentran.

CATEGORIA

Gastos pagados anticipado Valorizaciones Cuenta por Cobrar Inversiones Acciones

CUENTA

por Son gastos como los seguros, que dan derecho

a reclamar por los servicios pagados. Es la diferencia entre el valor comercial y el valor en libros Cuando se trata de cuentas por cobrar con plazo mayor a 1 ao. Inversiones financieras recuperables en un plazo mayor de 1 ao. Acciones en sociedades annimas.

DEFINICION

Otros Activos

GOODWILL Hay unos activos que no se ven, ni se pueden contar, pero que son muy reales, como: " " " "

La calidad del producto o servicio Una marca acreditada El buen nombre de la empresa La confianza de los dems

El buen nombre de la empresa se llama GOODWILL y est respaldado por la calidad de sus productos y servicios.

El buen nombre de la empresa y la confianza de los dems son un negociaciones, facilita el acceso al crdito, etc.

activo muy importante, porque abre todas las puertas, facilita

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LOS PASIVOS Son el conjunto de deudas y obligaciones que la empresa tiene en el momento de hacer el balance.

CLASIFICACION DE LOS PASIVOS Los pasivos se clasifican en funcin del tiempo en el cual se deben cumplir las obligaciones:

" Pasivos Corrientes o Pasivos a Corto Plazo: Son las deudas que la empresa debe cancelar o las obligaciones que debe cumplir en menos de un ao.

" Pasivos a Largo Plazo: Son las deudas que la empresa debe un ao.

cancelar o las obligaciones que debe cumplir en un plazo mayor de

CATEGORIA

Pasivos Corrientes

Obligaciones Bancarias Son las deudas con los bancos por concepto de prestamos o sobregiros. Son las deudas con los proveedores de materia Proveedores primas e insumos. Son los dineros recibidos de los clientes por Anticipos concepto de anticipos para realizar pedidos. Son las prestaciones sociales adeudadas a los Prestaciones Sociales trabajadores. Son los impuestos que se deben al municipio o Impuestos estado. Otras Cuentas por Son otras deudas que se tengan con empresas o particulares. Pagar

CUENTA

DEFINICION

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CATEGORIA Pasivos Largo Plazo

Obligaciones Bancarias Otras Pagar Cuentas

CUENTA

por Son otras deudas que se tengan con empresas

o particulares, etc. a plazo mayor de 1 ao.

Son las deudas con los bancos por concepto de prestamos a plazo mayor de 1 ao.

DEFINICION

PATRIMONIO Es el valor de los bienes que realmente pertenecen a la empresa, el patrimonio es lo que le quedara a la empresa si cumpliera todas sus obligaciones en la fecha del balance.

CLASIFICACION DEL PATRIMONIO

CATEGORIA Patrimonio

El Capital

CUENTA

Utilidades Acumuladas Utilidades del Periodo Valorizaciones

Es la suma del dinero y del valor de los bienes con los cuales se inici la empresa. Son las utilidades obtenidas y reinvertidas en la empresa, durante el tiempo que lleva operando Son las utilidades del ltimo periodo registradas en el estado de ganancias o perdidas. Son las ganancias causadas por el aumento del valor comercial de los bienes.

DEFINICION

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EL BALANCE GENERAL

ACTIVOS Caja

ACTIVO CORRIENTE Bancos

PASIVOS

PASIVO CORRIENTE Proveedores Anticipos

Obligaciones Bancarias

Cuentas por cobrar Inventarios TOTAL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO FIJO

Prestaciones Sociales Impuestos Otras Cuentas por Pagar

Maquinaria y Equipo Muebles y Enseres Vehculo Terreno Edificaciones TOTAL ACTIVO FIJO OTROS ACTIVOS Inversiones Otras cuentas por cobrar Valorizaciones Gastos pagados anticipado TOTAL OTROS ACTIVOS TOTAL ACTIVOS

TOTAL PASIVO CORRIENTE PASIVO LARGO PLAZO

Obligaciones bancarias

Otras Cuentas por Pagar

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO

PATRIMONIO Capital Utilidades acumuladas Utilidades del periodo Valorizaciones TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

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EL METODO SIMPLE DE CUENTAS

DEFINICION: El mtodo simple de cuentas es un conjunto de registros que organizan y mantienen al da la informacin de las operaciones que realiza la empresa.

OBJETIVOS: ! Identificar para que sirven las cuentas que conforman el mtodo. ! Identificar los registros que corresponden a cada cuenta. ! Registrar las operaciones de la empresa.

PRINCIPIOS DEL MANEJO CONTABLE:

PRINCIPIO DE LA DOBLE PARTIDA Cada transaccin que realiza la empresa, afecta por lo menos dos cuentas. Ventas: Aumentan las ventas, aumenta la caja. Compras: Aumentan las compras, disminuye la caja Gastos: Aumentan los gastos, disminuye la caja. PRINCIPIO DE CAUSACION Los registros de contabilidad se hacen nicamente el da que se causan, aunque ese da no se entregue dinero. Ventas: las ventas se causan el da que se entregue la mercanca. Compras: la compra se causa el da que se recibe la mercanca. Gastos: el alquiler se causa el da en que se vence aunque no se pague.

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MOVIMIENTO DE CUENTAS

# LA CUENTA DE CAJA Registra el dinero que entra a la empresa en efectivo o en cheque al da, el dinero que sale y da los saldos.

Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo

FECHA
01 02 02 02 03

Saldo inicial Venta de camisas, Fact. # 100 Consignacin Compra Materia prima, Fact. # 935 Energa

DETALLE

ENTRADAS
600.000

SALIDAS
500.000 100.000 65.000

SALDOS

145.000 745.000 245.000 145.000 80.000

# LA CUENTA DE BANCOS Registra el movimiento de la cuenta bancaria de la empresa, al igual que la caja, entrega los saldos.

Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo

FECHA
01 02 05 07 15

Saldo inicial Consignacin de caja Pago alquiler Consignacin abono del Telar Quincena de la secretaria

DETALLE

ENTRADAS
500.000 1.000.000

SALIDAS
150.000 170.000

SALDOS

(250.000) 250.000 100.000 1.100.000 930.000

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# LA CUENTA DE VENTAS La venta es el intercambio de los productos, mercancas o servicios de la empresa, por dinero al da o a crdito. La cuenta de ventas me permite saber si lo que vende la empresa es suficiente para cubrir sus gastos y para dar ganancias

FECHA
Marzo 02 Marzo 10 Marzo 30 Marzo 31

DETALLE
40 camisas Fact. # 100 100 camisas Fact. # 105 200 camisas Fact. # 123 TOTALES DEL MES DE MARZO

VENTAS DE CONTADO

600.000

VENTAS A CREDITO
1.500.000 3.000.000 4.500.000

600.000

# LAS CUENTAS POR COBRAR Registran las obligaciones de todos los deudores con la empresa.

FECHA
Marzo 01 Marzo 10 Marzo 25 Marzo 30 Marzo 30 Abril 08 Abril 11 Abril 30

DETALLE
Saldo inicial Venta de 100 camisas Fact. # 105 Abono a Fact. # 105 Venta de 200 camisas Fact. # 123 Cancelacin fact. 95 Abono a fact. # 123 Cancela Fact. # 105 Cancela Fact. # 123

Valor de La deuda
1.500.000 3.000.000

Abonos

Saldo
350.000 1.850.000 1.100.000 4.100.000 3.750.000 2.750.000 2.000.000 0

750.000 350.000 1.000.000 750.000 2.000.000

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Para las cuentas por cobrar se deben llevar auxiliares por cada uno de los clientes, a continuacin presentamos un modelo del auxiliar.
CUENTA POR COBRAR Nombre del deudor: FRANCISCO ROJAS Direccin: Calle 27 # 25 45 Tulu Telfono: 224 01 02 - 225 03 06 Fecha
Marzo 10 Marzo 25 Marzo 30 Abril 08 Abril 11 Abril 30

____ Cliente

____ Otro Deudor

Detalle
Venta de 100 camisas Fact. #105 Abono a fact. #105 Venta de 200 camisas Fact.#123 Abona a Fact. # 123 Cancela fact. #105 Cancela fact. # 123

Valor de La deuda

Abonos
750.000 1.000.000 750.000 2.000.000

Saldo
1.500.000 750.000 3.750.000 2.750.000 2.000.000 0

Vence
Abril 10 Abril 30

1.500.000 3.000.000

# LA CUENTA DE COMPRAS Registra las compras de materias primas o mercancas que realiza la transforman en producto terminado, o sea hacen parte del producto

empresa. Las materias primas son aquellos materiales que se mismo. Existen materiales que se compran y no hacen parte del producto por ejemplo: en confecciones, las agujas, el aceite para las mquinas, el papel para el molde, la tiza, etc., estos materiales no se deben colocar en compras, porque no hacen parte del producto final, y se registrarn como gastos generales de fabricacin.
FECHA
Marzo Marzo Marzo Marzo 02 10 12 30

DETALLE
300 metros de tela Fact. # 1050 1000 botones Fact. # 355 10 conos hilo y 5 hilasa Fact. # 12056 1000 bolsas de empaque Fact. # 123 TOTALES DEL MES DE MARZO

COMPRAS DE CONTADO
16.000 20.000 36.000

COMPRAS A CREDITO

1.500.000 120.000 1.620.000

Marzo 31

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# LAS CUENTAS POR PAGAR Registra todas las deudas pendientes que tiene la empresa. Las cuentas por pagar pueden ser con proveedores, obligaciones bancarias, anticipos recibidos de clientes, u otras cuentas por pagar. Los cheques post-fechados girados por la empresa, tambin son una

cuenta por pagar, porque el beneficiario solamente puede utilizar el acreedor.

FECHA
Marzo 01 Marzo 10 Marzo 25 Marzo 25 Marzo 25 Abril 08 Abril 30 Abril 30

dinero cuando pueda consignarlo. Se debe abrir una cuenta por cada

DETALLE
Saldo inicial Compra de tela Fact. # 1050 Abono a Fact. # 5240 el Punto Cancelacin deuda Jorge Morales Abono a Fact. # 1050 Compra de tela fact. # 1175 Cancela Fact. # 1050 Cancela deuda a Mara Perez

Valor de La deuda
1.500.000

Abonos

Saldo
1.350.000 2.850.000 2.500.000 2.000.000 1.250.000 3.750.000 3.000.000 2.500.000

2.500.000

350.000 500.000 750.000 750.000 500.000

Para las cuentas por pagar se deben llevar auxiliares por cada uno de los acreedores, de la siguiente manera:
CUENTA POR PAGAR

X Proveedor Oblig. Bancar. Otros Acreed.

Anticipo

Nombre del Acreedor: Fabricali Direccin: Calle 8 # 25 30 Cali. Telfono: 885 04 25 Fecha Detalle
Marzo 02 Marzo 25 Abril 08 Abril 30 Mayo 15 Mayo 30 300 metros de tela Fact. #1050 Abono a fact. #1050 500 metros de tela fact # 1175 Cancela Fact. # 1050 Abona fact. #1175 Cancela fact. # 1175

Valor de La deuda

Abonos
750.000 750.000 1.000.000 1.500.000

Saldo
1.500.000 750.000 3.250.000 2.500.000 1.500.000 0

Vence
Mayo 02 Junio 08

1.500.000 2.500.000

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# LA CUENTA DE GASTOS

Registra todos los gastos en que incurre la empresa, sta cuenta se clasifica en tres, gastos del empresario o personales, gastos de mano de obra o de personal y gastos generales.

FECHA
Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo Marzo 01 05 07 15 15 17 20 23 23 30 30 30

DETALLE
Servicio de telfono Compra de tiza Servicio de energa Gastos empresario Quincena del personal Compra de papel de moldes Servicio de acueducto Compra de aceite Servicio de mantenimiento Gasto empresario Quincena del personal TOTAL GASTOS MARZO

EMPRESARIO

GASTOS
NOMINA

300.000

GENERALES 83.000 3.000 47.000 35.000 32.000 12.000 35.000 247.000

375.000

400.000 700.000

425.000 800.000

# LA CUENTA DE ACTIVOS FIJOS

Registra los movimientos de dinero ocasionados por la compra o venta de: Maquinaria y equipo, Muebles y Enseres, Vehculo, Terrenos, Locales o Edificaciones. El valor de los activos fijos es igual al valor de precio de compra deben tomarse por su valor comercial, es decir por lo que me pagaran por ellos si quisiera venderlos.

la compra. Cuando los elementos son de segunda o no se recuerda su

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FECHA Marzo 01 Marzo 01 Marzo 01 Junio 15 Junio 16

MAQUINAS Y EQUIPOS DETALLE ENTRADA 4 mquinas planas 5.000.000 1 Fileteadora Industrial 2.000.000 1 Cortadora circular 120.000 Venta de 1 mquina plana Compra 1 mquina doble aguja 3.500.000

SALIDA

1.000.000

SALDO 5.000.000 7.000.000 7.120.000 6.120.000 9.620.000

# LA CUENTA DE DEPRECIACION Para calcular la depreciacin mensual se debe dividir el valor de los activos por el nmero de meses de vida til que tiene cada uno.
MAQUINARIA Y EQUIPO 10 Aos 120 Meses
MES Marzo Abril Mayo Junio Julio DEP. ACUMULADA

MUEBLES Y ENSERES 10 Aos 120 Meses

VEHICULOS 5 Aos 60 Meses

MUEBLES

CASAS Y EDIFICIOS 20 Aos 240 Meses

EDIFICIO

DEPRECIACION MAQUINARIA VEHICULO 59.333 59.333 59.333 80.167 80.167 338.333

# LA CUENTA DE VALORIZACION Para calcular la valorizacin de un activo se debe sacar la diferencia ente el valor de compra, la depreciacin y el valor comercial, as: Valor de Compra: $1.200.000 Valor Comercial: $1.500.000

Depreciacin Acumulada: $250.000 Valorizacin: $550.000

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EL ESTADO DE GANANCIAS O PERDIDAS

QUE ES EL ESTADO DE GANANCIAS O PERDIDAS? Es una operacin que me informa los resultados de la actividad de la empresa en un periodo determinado. Esta operacin me informa si la empresa gan o perdi dinero en el periodo y cuanto gan o cuanto cuentas de resultado: Ventas, Compras, Gastos y Depreciacin. El Estado de Ganancias o Perdidas, consiste en averiguar: " Cuanto vendi la empresa en el periodo. " Cuanto fueron los gastos. " Cuanto costaron los productos que vendi. " Cuanto qued de ganancia. perdi. El Estado de ganancias o perdidas esta constituido por las

VENTAS

COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO

= =

UTILIDAD BRUTA

UTILIDAD BRUTA

GASTOS

UTILIDAD LIQUIDA

Utilidad Bruta: es lo que deja el negocio, para cubrir los gastos y generar utilidades. todos los gastos. Utilidad Liquida: es el dinero que queda libre despus de cubrir

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CONFECCIONES SUPERIOR ESTADO DE GANANCIAS O PERDIDAS 01 A 30 DE MARZO DE 2003

VENTAS Ventas al Contado Ventas a Crdito TOTAL DE VENTAS COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO Inventario inicial materia prima Compras de materia prima Inventario final materia prima COSTO MATERIA PRIMA UTILIZADA Pago de mano de obra Gastos generales de fabricacin COSTO DE PRODUCCION Inventario inicial Prod. en Proc. y Term. Inventario Final Prod. en Proc. y Term. COSTO DEL PRODUCTO VENDIDO UTILIDAD BRUTA Gastos de Administracin Gastos del Empresario UTILIDAD LIQUIDA

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