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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE
CARRERA DE TSU EN CONTADURA
Competencia de la asignatura Valuar las operaciones del ente econmico aplicando las NIF para integrar la informacin financiera que sirvan de base para la toma de decisiones. Objetivo de la Unidad El alumno presentar las declaraciones fiscales de actividad empresarial y profesional vigentes, para dar cumplimiento a sus obligaciones.
Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381 Tels. (938) 381 6700 381 6701 381 6702 381 6703 381 6704 ISO 9001:2008 Cert. No. MQA 4000244
Competencia de la asignatura Valuar las operaciones del ente econmico aplicando las NIF para integrar la informacin financiera que sirvan de base para la toma de decisiones. Objetivo de la Unidad El alumno registrar el patrimonio y capital contable, sus etapas, acorde a las Normas de Informacin Financiera para su presentacin en los Estados Financieros. NOMBRE DE LA UNIDAD: Actividad empresarial y profesional NOMBRE ALUMNO: Bryan Jimnez Dorantes chivas-grande@hotmail.com GRADO: 3ro GRUPO: A NOMBRE DEL PROFESOR: L.C. URA SABDIEL UC MOSQUEDA
FECHA DE ENTREGA: Noviembre/2013.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Introduccin En este documento se hace un primer diagnstico del estado actual del Impuesto Sobre la Renta de las Personas Fsicas (ISRPF) en Mxico poniendo nfasis, en particular, en la parte que recae sobre los ingresos por actividades empresariales y profesionales. Para entender el comportamiento no slo del ISRPF sino del sistema tributario en Mxico, es importante tener en mente el muy pobre desempeo econmico del pas en ya casi tres dcadas. Ello contribuye a explicar no slo el estancamiento en la recaudacin durante esas dcadas sino tambin es til para entender las modificaciones legales que se tomaron entonces y algunas caractersticas de la legislacin actual. El objetivo de este trabajo es estimar la magnitud de la evasin fiscal y los gastos fiscales correspondientes al impuesto a las Personas Fsicas; en particular Personas Fsicas con Actividad Empresarial y Profesional (ISRPF).
1. Identificar las leyes y reglamentos del ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS de las disposiciones federales, estatales y municipales aplicables al rgimen.
Ley Del Impuesto Sobre La Renta. (ISR) ARTICULO 1 Las personas fsicas y morales que estn obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: Residentes en Mxico. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riquezas de donde procedan. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas, respecto de los ingresos atribuirles al dicho establecimiento permanente. Residentes en el extranjero. Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riquezas situadas en territorio nacional cuando no tengan un establecimiento permanente en el pas o cuando tenindolos dichos ingresos no sean atribuibles a estos. Ley Del Impuesto Empresarial A Tasa nica. (IETU) ARTICULO 1 Esta obligadas al pago de impuestos empresariales la tasa nica las personas fsicas y morales residentes en territorio nacional as como residentes en el extranjero con establecimientos en el pas por los ingresos que obtengan independiente mente del lugar en donde se generen por la realizacin de las siguientes actividades. Enajenacin e bienes Prestacin de servicios independientes. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Residentes en el extranjero. Loa residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por4 los ingresos atribuibles a dicho establecimiento derivados de las mencionadas actividades. Ley Del Impuesto Al Valor Agregado (IVA) ARTICULO 1 Estn obligados al pago de impuestos al valor agregado establecidos en esta ley las personas fsicas y las morales que en territorio nacional realicen los actos o actividades siguientes. Actos o actividades gravables. Enajenacin de bienes. Prestacin de servicios independientes. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
2. Explicar el proceso de determinacin de los pagos provisionales y definitivos del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen. Pago provisionales del ISR. Total de ingresos del periodo. (-) deducciones autorizadas del periodo. (-)PTU pagada en el ejercicio. (-) prdidas fiscales pendientes de amortizacin. = base gravable. (-) lmite inferior. = Excedente. * tasa = impuesto marginal. Cuota fija. = impuesto a cargo. (-) pagos provisionales anteriores. = ISR a pagar.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Pago provisionales del IETU. Total de ingresos acumulados en el periodo. deducciones acumuladas en el periodo. Base gravable. Tasa 17.5%. IETU determinado. C.F x sueldos y salarios. C.F x aportaciones del IMSS. = IETU a pagar. (-) ISR propio del mes. (-) pagos provisionales anteriores. = IETU A PAGAR O A FAVOR.
Pago provisionales del IVA. IVA causado en el mes. +) IVA retenido en el mes a P.F (-) IVA acreditable en el mes. IVA apagar.
3. Explicar el proceso de declaracin anual del ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS de contribuciones federales y estatales aplicables al rgimen. Clculo del impuesto anual del ISR: Artculo 116. Las personas obligadas a efectuar retenciones en los trminos del artculo 113 de esta ley calcularan el impuesto anual de cada personas que le hubiere prestado servicios personales subordinados. El impuesto anual se determinara disminuyendo de la totalidad se los ingresos obtenidos en un ao de calendario por los conceptos a que se refiere este captulo el impuesto local a los ingresos por salarios y en general la prestacin de un servicio personal subordinado que hubiera retenido en el ao de calendario. Al resultado obtenido se le aplicara la tarifa del artculo 117 de esta ley. Contra el impuesto que resulte a cargo del contribuyente se acreditara el importe de los pagos provisionales efectuados en los trminos del artculo 113 de esta ley. La disminucin del impuesto local a que se refiere el prrafo anterior los debern
CARRERA DE TSU EN CONTADURA realizar las personas obligadas a efectuar las retenciones en los trminos del artculo 113 de esta ley siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda al 5%.
4. IDENTIFICAR LAS LEYES Y REGLAMENTOS DEL ISR, IVA, IETU, IDE, IESPS DE LAS DISPOSICIONES FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES APLICABLES AL RGIMEN. ISR Artculo 2o. Cuando en la Ley o en este Reglamento se seale la obligacin de presentar avisos ante las autoridades fiscales, stos debern presentarse ante las autoridades, plazos y formas que correspondan en los trminos del Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin o de las reglas de carcter general que al efecto emita el SAT. Artculo 3o. Cuando en la Ley, se seale la obligacin de los integrantes del sistema financiero de proporcionar informacin a las autoridades fiscales relativa a intereses por ellos pagados, debern identificar a los contribuyentes que perciban los intereses por su Clave en el Registro Federal de Contribuyentes. En el caso de que el perceptor de los intereses sea persona fsica, sta la podrn identificar por la Clave nica de Registro de Poblacin. Artculo 3o.-A. Para los efectos de la Ley y de este Reglamento, se entender por automvil aquel vehculo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor. No se considerarn comprendidas en la definicin anterior las motocicletas, ya sea de dos a cuatro ruedas. IVA Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes: I.- Enajenen bienes. II.- Presten servicios independientes. III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.- Importen bienes o servicios. El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala esta Ley, la tasa del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma parte de dichos valores.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA El contribuyente trasladar dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos de los artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma. Artculo 1o.-B.- Para los efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullas correspondan a anticipos, depsitos o a cualquier otro concepto sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el inters del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones. Artculo 2o.-A.- El impuesto se calcular aplicando la tasa del 0% a los valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o actividades siguientes: I.- La enajenacin de: a).- Animales y Vegetales que no estn industrializados, salvo el hule. Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o descortezada no est industrializada. b) Medicinas de patente y productos destinados a la alimentacin a excepcin de: 1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral los jugos, los nctares y los concentrados de frutas o de verduras, cualquiera que sea su presentacin, densidad o el peso del contenido de estas materias. 2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases abiertos utilizando aparatos elctricos o mecnicos, as como los concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener refrescos. d).- Ixtle, palma y lechuguilla. f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estn destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadera. i).- Libros, peridicos y revistas, que editen los propios contribuyentes. Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicacin, unitaria, no peridica, impresa en cualquier soporte, cuya edicin se haga en un volumen o en varios volmenes. Dentro del concepto de libros, no quedan comprendidas aquellas publicaciones peridicas amparadas bajo el mismo ttulo o denominacin y con diferente contenido entre una publicacin y otra. II.- La prestacin de servicios independientes: a).- Los prestados directamente a los agricultores y ganaderos, siempre que sean destinados para actividades agropecuarias, por concepto de perforaciones de pozos, alumbramiento y formacin de retenes de agua; suministro de energa elctrica para usos agrcolas aplicados al bombeo de agua para riego; desmontes y caminos en el interior de las fincas agropecuarias; preparacin de terrenos;
CARRERA DE TSU EN CONTADURA riego y fumigacin agrcolas; erradicacin de plagas; cosecha y recoleccin; vacunacin, desinfeccin e inseminacin de ganado, as como los de captura y extraccin de especies marinas y de agua dulce. c).- Los de pasteurizacin de leche. d).- Los prestados en invernaderos hidropnicos. f).- Los de sacrificio de ganado y aves de corral. III.- El uso o goce temporal de la maquinaria y equipo a que se refieren los incisos e) y g) de la fraccin I de este artculo. IV.- La exportacin de bienes o servicios, en los trminos del artculo 29 de esta Ley. IETU Artculo 1. Estn obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa nica, las personas fsicas y las morales residentes en territorio nacional, as como los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realizacin de las siguientes actividades:
I.
Enajenacin de bienes.
II. Prestacin de servicios independientes. III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. Los residentes en el extranjero con establecimiento permanente en el pas estn obligados al pago del impuesto empresarial a tasa nica por los ingresos atribuibles a dicho establecimiento, derivados de las mencionadas actividades. El impuesto empresarial a tasa nica se calcula aplicando la tasa del 17.5% a la cantidad que resulte de disminuir de la totalidad de los ingresos percibidos por las actividades a que se refiere este artculo, las deducciones autorizadas en esta Ley. Artculo 2. Para calcular el impuesto empresarial a tasa nica se considera ingreso gravado el precio o la contraprestacin a favor de quien enajena el bien, presta el servicio independiente u otorga el uso o goce temporal de bienes, as como las cantidades que adems se carguen o cobren al adquirente por impuestos o derechos a cargo del contribuyente, intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto, incluyendo anticipos o depsitos, con excepcin de los impuestos que se trasladen en los trminos de ley.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Igualmente se consideran ingresos gravados los anticipos o depsitos que se restituyan al contribuyente, as como las bonificaciones o descuentos que reciba, siempre que por las operaciones que les dieron origen se haya efectuado la deduccin correspondiente. Tambin se consideran ingresos gravados por enajenacin de bienes, las cantidades que perciban de las instituciones de seguros las personas que realicen las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley, cuando ocurra el riesgo amparado por las plizas contratadas de seguros o reaseguros relacionados con bienes que hubieran sido deducidos para los efectos de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Las personas a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I del artculo 3 de esta Ley, adems del ingreso que perciban por el margen de intermediacin financiera, considerarn ingresos gravados los que obtengan por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de la misma, distintas a la prestacin de servicios por los que paguen o cobren intereses. Cuando el precio o la contraprestacin que cobre el contribuyente por la enajenacin de bienes, por la prestacin de servicios independientes o por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, no sea en efectivo ni en cheques, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considera ingreso el valor de mercado o en su defecto el de avalo de dichos bienes o servicios. Cuando no exista contraprestacin, para el clculo del impuesto empresarial a tasa nica se utilizarn los valores mencionados que correspondan a los bienes o servicios enajenados o proporcionados, respectivamente. Artculo 3. Para los efectos de esta Ley se entiende: I. Por enajenacin de bienes, prestacin de servicios independientes y otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, las actividades consideradas como tales en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. No se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fraccin el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes entre partes relacionadas residentes en Mxico o en el extranjero que den lugar al pago de regalas. No obstante lo dispuesto anteriormente, los pagos de cualquier clase por el otorgamiento del uso o goce temporal de equipos industriales, comerciales o cientficos, se consideran como ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica que esta Ley establece, cualquiera que sea el nombre con el que se les designe.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Tampoco se consideran dentro de las actividades a que se refiere esta fraccin a las operaciones de financiamiento o de mutuo que den lugar al pago de intereses que no se consideren parte del precio en los trminos del artculo 2 de esta Ley ni a las operaciones financieras derivadas a que se refiere el artculo 16-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, cuando la enajenacin del subyacente al que se encuentren referidas no est afecta al pago del impuesto empresarial a tasa nica. Tratndose de las instituciones de crdito, las instituciones de seguros, los almacenes generales de depsito, las arrendadoras financieras, las casas de bolsa, las uniones de crdito, las sociedades financieras populares, las empresas de factoraje financiero, las sociedades financieras de objeto limitado y las sociedades financieras de objeto mltiple que se consideren como integrantes del sistema financiero en los trminos del artculo 8 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como de las personas cuya actividad exclusiva sea la intermediacin financiera y de aqullas que realicen operaciones de cobranza de cartera crediticia, respecto de los servicios por los que paguen y cobren intereses, se considera como prestacin de servicio independiente el margen de intermediacin financiera correspondiente a dichas operaciones. Para los efectos del prrafo anterior, se considera actividad exclusiva, cuando el ingreso por el margen de intermediacin financiera represente, cuando menos, el noventa por ciento de los ingresos que perciba el contribuyente por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. II. Por margen de intermediacin financiera, la cantidad que se obtenga de disminuir a los intereses devengados a favor del contribuyente, los intereses devengados a su cargo.
El margen de intermediacin financiera tambin se integrar con la suma o resta, segn se trate, del resultado por posicin monetaria neto que corresponda a crditos o deudas cuyos intereses conformen el citado margen, para lo cual se aplicarn, en todos los casos, las normas de informacin financiera que deben observar los integrantes del sistema financiero. Para los efectos de esta fraccin, se consideran intereses aquellos considerados como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA El margen de intermediacin financiera a que se refieren los prrafos anteriores se considerar ingreso afecto al pago del impuesto empresarial a tasa nica. En el caso de que dicho margen sea negativo, ste se podr deducir de los dems ingresos afectos al pago del impuesto empresarial a tasa nica que obtengan las personas a que se refiere el cuarto prrafo de la fraccin I de este artculo. III. Por establecimiento permanente e ingresos atribuibles a ste, los que se consideren como tales en la Ley del Impuesto sobre la Renta o en los tratados internacionales para evitar la doble tributacin que Mxico tenga en vigor. IV. Que los ingresos se obtienen cuando se cobren efectivamente las contraprestaciones correspondientes a las actividades previstas en el artculo 1 de esta Ley, de conformidad con las reglas que para tal efecto se establecen en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. Tratndose de los ingresos por enajenacin de bienes o prestacin de servicios independientes que se exporten, para determinar el momento en que efectivamente se obtienen los ingresos se estar a lo dispuesto en el prrafo anterior. En el caso de que no se perciba el ingreso durante los doce meses siguientes a aqul en el que se realice la exportacin, se entender efectivamente percibido el ingreso en la fecha en la que termine dicho plazo. Tratndose de bienes que se exporten y sean enajenados o se otorgue su uso o goce temporal, con posterioridad en el extranjero, dicha enajenacin o uso o goce temporal estar afecta al pago del impuesto establecido en esta Ley cuando el ingreso sea acumulable para los efectos del impuesto sobre la renta. V. Por factor de actualizacin el que se obtenga de dividir el ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo. VI. Por partes relacionadas las que se consideren como tales en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Artculo 4. No se pagar el impuesto empresarial a tasa nica por los siguientes ingresos: I. Los percibidos por la Federacin, las Entidades Federativas, los Municipios, los rganos constitucionales autnomos y las entidades de la administracin pblica paraestatal que, conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta o la Ley de Ingresos de la Federacin, estn considerados como no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
II. Los que no estn afectos al pago del impuesto sobre la renta en los trminos de la Ley de la materia que reciban las personas que a continuacin se sealan: a) Partidos, asociaciones, coaliciones y frentes polticos legalmente reconocidos. b) Sindicatos obreros y organismos que los agrupen. c) Asociaciones o sociedades civiles organizadas con fines cientficos, polticos, religiosos y culturales, a excepcin de aqullas que proporcionen servicios con instalaciones deportivas cuando el valor de stas represente ms del 25% del valor total de las instalaciones. d) Cmaras de comercio e industria, agrupaciones agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, colegios de profesionales, as como los organismos que las agrupen, asociaciones patronales y las asociaciones civiles y sociedades de responsabilidad limitada de inters pblico que administren en forma descentralizada los distritos o unidades de riego, previa concesin o permiso respectivo, y los organismos que conforme a la ley agrupen a las sociedades cooperativas, ya sea de productores o de consumidores. Quedan incluidas en este inciso las asociaciones civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el mismo objeto social que las cmaras y confederaciones empresariales. e) Las instituciones o sociedades civiles, constituidas nicamente con el objeto de administrar fondos o cajas de ahorro, y aqullas a las que se refiere la legislacin laboral, las sociedades cooperativas de consumo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo autorizadas para operar como entidades de ahorro y crdito popular, en los trminos de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, as como las federaciones y confederaciones autorizadas por la misma Ley y las personas a que se refiere el artculo 4 bis del ordenamiento legal citado y las sociedades
CARRERA DE TSU EN CONTADURA mutualistas que no operen con terceros, siempre que en este ltimo caso no realicen gastos para la adquisicin de negocios, tales como premios, comisiones y otros anlogos.
III. Los obtenidos por personas morales con fines no lucrativos o fideicomisos, autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, siempre que los ingresos obtenidos se destinen a los fines propios de su objeto social o fines del fideicomiso y no se otorgue a persona alguna beneficios sobre el remanente distribuible, salvo cuando se trate de alguna persona moral o fideicomiso autorizados para recibir donativos deducibles en los trminos del ordenamiento citado. Para los efectos del prrafo anterior, tambin se considera que se otorgan beneficios sobre el remanente, cuando dicho remanente se haya determinado en los trminos del penltimo prrafo del artculo 95 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. IV. Los que perciban las personas fsicas y morales, provenientes de actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o pesqueras, que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los mismos trminos y lmites establecidos en los artculos 81, ltimo prrafo y 109, fraccin XXVII de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Lo dispuesto en esta fraccin ser aplicable nicamente a los contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro Federal de Contribuyentes. Por la parte de los ingresos que excedan los lmites a que se refieren las disposiciones legales citadas en esta fraccin, se pagar el impuesto empresarial a tasa nica en los trminos de esta Ley. V. Los que se encuentren exentos del pago del impuesto sobre la renta en los trminos y condiciones establecidos en el penltimo prrafo del artculo 179 de la Ley del Impuesto sobre la Renta. VI. Los derivados de las enajenaciones siguientes: a) De partes sociales, documentos pendientes de cobro y ttulos de crdito, con excepcin de certificados de depsito de bienes cuando por la enajenacin de dichos bienes se est obligado a pagar el impuesto empresarial a tasa nica y de certificados de participacin inmobiliaria
CARRERA DE TSU EN CONTADURA no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles. En la enajenacin de documentos pendientes de cobro no queda comprendida la enajenacin del bien que ampare el documento. As mismo, no se pagar el impuesto empresarial a tasa nica por la enajenacin de certificados de participacin inmobiliaria no amortizables u otros ttulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles cuya enajenacin estara exenta para l en los trminos de la fraccin VII de este artculo. Tampoco se pagar el impuesto empresarial a tasa nica en la enajenacin de los certificados de participacin inmobiliaria no amortizables, emitidos por los fideicomisos a que se refiere el artculo 223 de la Ley del Impuesto sobre la Renta cuando se encuentren inscritos en el Registro Nacional de Valores y su enajenacin se realice en bolsa de valores concesionada en los trminos de la Ley del Mercado de Valores o en mercados reconocidos de acuerdo a tratados internacionales que Mxico tenga en vigor. b) De moneda nacional y moneda extranjera, excepto cuando la enajenacin la realicen personas que exclusivamente se dediquen a la compraventa de divisas. Para los efectos del prrafo anterior, se considera que las personas se dedican exclusivamente a la compraventa de divisas, cuando sus ingresos por dicha actividad representen cuando menos el noventa por ciento de los ingresos que perciban por la realizacin de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. VII. Los percibidos por personas fsicas cuando en forma accidental realicen alguna de las actividades a que se refiere el artculo 1 de esta Ley. Para estos efectos, se considera que las actividades se realizan en forma accidental cuando la persona fsica no perciba ingresos gravados en los trminos de los Captulos II o III del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Tratndose de la enajenacin de bienes que realicen los contribuyentes que perciban ingresos gravados en los trminos de los citados captulos, se considera que la actividad se realiza en forma accidental cuando se trate de bienes que no hubieran sido deducidos para los efectos del impuesto empresarial a tasa nica.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA 5. El ISR, IVA, IETU, IDE, IEPS, de contribuciones federales, estatales aplicables al rgimen. Pagos provisionales, definitivos y estatales del Impuesto sobre la Renta (ISR) Pagos provisionales de las personas fsicas que perciben ingresos por salarios y conceptos asimilados a stos - a) Personas fsicas que perciben ingresos por salarios - Periodicidad de pago - Ingresos gravados - Ingresos exentos - Tarifa de impuesto y tabla de subsidio para el empleo - Casos prcticos - b) Personas fsicas que perciben ingresos asimilados a salarios - Periodicidad de pago - Ingresos gravados - Ingresos exentos - Tarifa de impuesto Pagos provisionales del Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU) Personas fsicas obligadas a realizar pagos provisionales del IETU - 2. Personas fsicas libe radas de la obligacin de realizar pagos provisionales del IETU - 3. Elementos para su determinacin - a) Ingresos gravados - b) Deducciones autorizadas - c) Base gravable y tasa del impuesto - 4. Determinacin de los pagos provisionales del IETU - 5. Procedimiento para presentar los pagos provisionales del IETU Pagos mensuales definitivos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) Personas fsicas obligadas a realizar pagos mensuales definitivos del IVA - 2. Personas fsicas libe radas de la obligacin de realizar pagos mensuales definitivos del IVA - 3. Elementos para su determinacin - a) IVA trasladado del mes - b) IVA acreditable del mes Reglas para su determinacin - Determinacin del monto del IVA acreditable Casos prcticos - 4. Pagos definitivos de IVA de los pequeos contribuyentes a) Contribuyentes obligados al pago del IVA EL CALCULO DEL IETU ES EL SIGUIENTE: INGRESOS DEL PERIODO (-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS (=) BASE GRAVABLE DEL IETU (X) TASA (=) IETU DETERMINADO (-) CREDITO FISCAL (DedSup a Ingresos) (-) ACRED POR SALARIO Y APORT SEG SOCIAL (-) CREDITO FISCAL POR INVERSION 1998-2007 (-) OTROS CREDITOS FISCALES (-) ISR PROPIO DEL MES (Pagado)
CARRERA DE TSU EN CONTADURA (-) ISR RET EN EL PERIODO (=) IETU A PAGAR (-) PAGOS PROV IETU PAGADOS CON ANT. (=) IETU A CARGO
Frmula para ISR INGRESOS ACUMULADOS -DEDUCCIONES ACUMULADAS =BASE -LIMITE INFERIOR =EXCEDENTE /TASA% =IMPUESTO +CUOTA FIJA =IMPUESTO CAUSADO -PAGOS ANTERIORES -RETENCIONES =IMPUESTOS POR PAGAR NOTA: LOS LIMITES TARIFAS TASAS FIJAS, CUOTAS FIJAS VAN CAMBIANDO MES CON MES, CHECA LA PGINA DEL SAT AHI VIENEN LAS TABLAS. EL 5 POR CIENTO DEL PAGO QUE TE RESULTE DE ISR SE LO PAGAS AL ESTADO Y EL RESTO AL SAT, SI TIENES ALGUNA DUDA PUEDES CONTACTARME.
EJEMPLO PARA CALCULAR EL PAGO DE IVA Clculo para el pago mensual: Concepto Total de ingresos gravados cobrados en el mes al que corresponda el pago. Cantidad 150,000.00
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Por: Tasa de IVA (segn corresponda 16%, 11% 0%) Igual: IVA trasladado en el mes (efectivamente cobrado a sus clientes) Menos: IVA retenido por persona moral en su caso Menos: IVA acreditable del mes (efectivamente pagado sus gastos, compras o inversiones) Igual: Cantidad a cargo en el mes 2,000.00 6,000.00 16,000.00 24,000.00 16%
FORMULA IDE TOTAL DE DEPOSITO CON CHEQUES TOTAL DE DEPOSITO CON TRASFERENCIA TOTAL DE DEPOSITOS EN EFECTIVO MONTO EXCENTO MONTOGRAVADO 28,00025000=3000 TASA 2 IDE A CARGO
35,000.00
50,000.00
28,000.00
25,000.00 3,000.00 2 60.00
CARRERA DE TSU EN CONTADURA 6. Explicar el proceso de las declaraciones informativas del IVA, IETU, IEPS de contribuciones federales aplicables al rgimen. Correspondiente; cuando no exista pago, sealar 0 (cero) en el nmero de Operacin que se solicita y la fecha de presentacin correspondiente al envo del Listado.
Las personas fsicas y morales que Realicen la presentacin de sus pagos provisionales o definitivos de ISR, IETU, IVA o IEPS, as como sus retenciones, a travs del nuevo servicio de Declaraciones y Pagos quedan eximidas de las presentaciones: gobiernofederal.gob.mx Listado de conceptos que sirvieron de base para determinar el IETU. Declaracin informativa de razones por las que no se realiza el pago de impuestos. Lo anterior, siempre que hayan enviado la informacin solicitada por el respectivo Programa y efectuado el pago correspondiente, en su caso. Esta disposicin se aplicar en las fechas y para los diversos sectores que se den a conocer conforme al calendario que se publique en el Portal de internet del SAT. Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) La Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros es una obligacin contenida en la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), su presentacin es obligatoria desde enero de 2007 para personas morales, y desde julio de 2008 para personas fsicas. Contribuyentes obligados a presentarla e informacin que debe reportar Los contribuyentes que realicen actos o actividades gravados por la Ley del impuesto al valor agregado deben proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales la informacin sobre todas las operaciones con sus proveedores: El monto de la operacin pagada (sin incluir el IVA). La retencin de IVA que en su caso le hayan efectuado por este impuesto. El monto del IVA acreditable. El IVA pagado. El valor de los actos o actividades, separndolos de acuerdo con las tasas que haya pagado o que le hayan pagado. El valor de los actos o actividades por los que no est obligado al pago de este impuesto.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU La presentacin del listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el impuesto empresarial a tasa nica es una obligacin que naci en 2008; a partir de 2009 se incorpor en la Ley de Ingresos. Medio de presentacin La presentacin debe hacerse a travs de la herramienta electrnica Listado de Conceptos del impuesto empresarial a tasa nica, IETU, la cual se puede descargar del Portal de internet del SAT, men Informacin fiscal: Software y formas fiscales: Descarga de software. Contribuyentes obligados a presentarlo Los contribuyentes que sean sujetos del impuesto empresarial a tasa nica deben enviar el Listado de conceptos que sirvieron de base para calcular el IETU, a ms tardar el ltimo da que se tenga para la presentacin del pago provisional. Con el fin de simplificar el registro, puede relacionar de forma global a sus proveedores hasta por un monto que no exceda de 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningn caso el monto pagado a cada uno de los proveedores considerados en este rubro sea superior a 50,000 pesos, como a continuacin se ejemplifica: No se consideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere el prrafo anterior los gastos por consumo de combustibles para vehculos martimos, areos y terrestres, pagados con medios distintos a cheque nominativo, tarjeta de crdito, de dbito o de servicios, o a travs de monederos electrnicos. Medio de presentacin A travs del programa: Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros, (DIOT) 2010, versin completa, el cual se puede descargar del Portal de internet del SAT, opcin Informacin fiscal: Software y formas fiscales: Descarga de software. El envo de la informacin hasta por 500 registros se debe hacer a travs del Portal de internet del SAT. En caso de reportar ms de 500 registros, debe presentarse en la Administracin Local de Servicios al Contribuyente (la que corresponda a su domicilio fiscal para personas morales y ante cualquiera para personas fsicas) con la informacin en unidad de memoria extrable o disco compacto. Plazo de presentacin A ms tardar el da 17 del mes posterior al que corresponda dicha informacin, de acuerdo con lo previsto en la Ley del IVA. Tratndose de personas morales el plazo para la presentacin, de acuerdo con la Resolucin Miscelnea Fiscal, se cumple durante el mes siguiente al que corresponda dicha informacin
Conclusin
El anlisis de la legislacin existente en materia de ISRPF arroja algunos puntos interesantes. En varios aspectos, la ley del ISRPF tiene las caractersticas de un sistema moderno y avanzado. Destacan esquemas como el de la integracin, tasas competitivas en el mbito internacional, y algunos esquemas especiales que han facilitado y simplificado el proceso de tributacin. Al mismo tiempo, se destacan aspectos negativos que hacen el proceso costoso para el contribuyente. La inestabilidad econmica, la recurrencia de crisis severas y, en general, el reducido ritmo de crecimiento de la actividad econmica ha resultado en la erosin de la base de contribuyentes en las ltimas dos dcadas. Muchas de las modificaciones legales que se dieron en ese perodo fueron intentos, ms que de lograr una reforma fiscal integral, de buscar evitar o aminorar el deterioro de las finanzas pblicas. El impuesto sobre la renta contiene una buena cantidad de exenciones y tratamientos especiales (gastos fiscales) que deben ser analizadas con cuidado en cuanto a su impacto en recaudacin y en cuanto a su justificacin social. Creemos que varias de estas exenciones pueden y deben ser eliminadas.
CARRERA DE TSU EN CONTADURA Bibliografa
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA TTULO IV De las Personas Fsicas Captulo II De los ingresos por actividades empresariales y profesionales Art. 120 al 133
Ejercicios
El seor fernando millan tributa en el regimen de actividad empresarial de las personas fisicas en el 2013 las operaciones realizadas fueron las siguientes Enero $ 100,000.00 $ 40,000.00 $ 5,000.00 $ 10,000.00 $ 2,000.00 $ 3,000.00 $ 3,000.00 $ 1,500.00
ventas de contado Compras de mercancas Pago de luz de local Pago de nomina Pago de couta imss Mantenimiento de equipo de reparto Pago de impuesto locales del mes Pago del predial
Determina los pagos provisionales de esta persona fisica al cierre de mes de los siguientes impuestos: ISR, IETU e IVA
ISR $ 100,000.00 $ 64,500.00 $ 35,500.00 $ 32,736.84 $ 2,763.16 28%
Total de ingresos Deducciones autorizadas Base Limite inferior Excedente de limite inferior % del limite inferior

Impuesto Marginal Couta fija ISR a cargo Pago provisionales anteriores ISR a pagar del mes $ 773.68 $ 5,805.20 $ 6,578.88 $ $ 6,578.88
IETU $ 100,000.00 $ 52,500.00 $ 47,500.00 17.50% $ 8,312.50 $ 1,750.00 $ 350.00 $ 6,212.50 $ 6,579.00 $ -$ 366.50
Total de ingresos Deducciones autorizadas Base Tasa Impuesto a Cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss IETU a Cargo ISR propio del mes Pago provisionales anteriores IETU a favor
IVA $ 16,000.00 $ 6,400.00 $ 9,600
Iva Causado del mes Iva acreditable del mes Iva por pagar del mes

En el mes de febrero el seor fernando millan tuvo las siguientes operaciones Ventas al contado Venta de mercancias a credito Compras de mercancias para el negocio al contado Compras de mercancias para el negocio a credito Pago de sueldos y salarios del mes Pago de couta oprero-patronal Pago de luz Pago de agua del mes Pago d Telmex Pago de impuestos locales Gastos de mantenimiento del local Pago de prima de seguro $ $ 80,000.00 $ 40,000.00 $ 30,000.00 $ 10,000.00 $ 2,000.00 $ 5,000.00 $ 300.00 $ 1,000.00 $ 2,000.00 $ 1,500.00 $ 500.00 120,000.00
Determina los pagos provisionales del mes de Febrero ISR, IETU e IVA
ISR Ingresos del mes Deducciones autorizadas Base Limite inferior Excedente de limite inferior % de limite inferior Impuesto Marginal Couta fija Impuesto a pagar $ $ $ 93,800.00 $ 32,736.84 $ 60,463.16 $ 16,929.90 $ 5,805.20 $ 220,000.00 126,800.00
28%

22,735.10 $ 6,579.00 $ 16,156.00
Pago provisionales anteriores Total impuesto a pagar ISR
IETU Ingresos autorizados Deducciones autorizados Base Tasa Impuesto a cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss IETU a cargo ISR del mes IETU a cargo Pago provisionales anteriores IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor IETU a pagar IVA $ 19,200.00 $ 7,648.00 $ 11,552.00 $ $ $ $ 20,510.00 $ 1,750.00 $ 350.00 $ 18,410.00 $ 16,156.00 $ 2,254.00 $ $ 2,254.00 $ 366.00 $ 1,888.00 220,000.00 102,800.00 117,200.00 17.50%
IVA causado IVA acreditable IVA por pagar

En el mes de marzo del 2013 se tuvieron las siguientes operaciones $ 150,000.00 $ 80,000.00 $ 100,000.00 $ 90,000.00 $ 50,000.00 $ 30,000.00 $ 100,000.00 $ 10,000.00 $ 5,000.00 $ 10,000.00 $ 2,000.00 $ 500.00 $ 2,000.00 $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 4,000.00
Ingresos por ventas de mercancias a contado Ingresos por ventas de mercancias a credito del mes anterior Venta de mercancias a credito Compra de mercancias de contado Compra de mercancias a credito Pago a proveedores Ingreso por concepto de prestamo bancario Se pagan los intereses del 10% de manera inmediata Se le concede un prestamo a un trabajador de la empresa Se paga nomina del mes Pago de couta imss Pago de agua potable Pago de impuesto de local del mes Pago del telefono del mes infinitun Compra de consumibles de papeleria Se compra una computadora Determina los pagos provisionales de ISR, IETU e IVA ISR
Ingresos del mes Deducciones autorizadas Base Limite inferior
$ 550,000.00 $ 273,300.00 $ 276,700.00 $

32,736.84 $ 243,963.16 28% $ 68,309.68 $ 5,805.20 $ 74,114.88 $ 16,156.00 $ 6,579.00 $ 51,380
Excedente de limite inferior % de limite inferior Impuesto Marginal Couta fija Impuesto a pagar Pago provisionales anteriores
Total impuesto a pagar ISR
IETU $ 550,000.00 $ 227,300.00 $ 322,700.00 17.50% $ 56,472.50 $ 1,750.00 $ 350.00 $ 54,372.50 $ 51,380.00 $ 2,992.50 $ 1,888.00 $ 1,104.50 $ 366.00 $
Ingresos autorizados Deducciones autorizados Base Tasa Impuesto a cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss IETU a cargo ISR del mes IETU a cargo Pago provisionales anteriores IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor IETU a pagar

738.5 IVA $ 36,800.00 $ 19,600.00 $ 17,200.00
IVA causado IVA acreditable IVA por pagar En el mes de Abril se tuvieron las siguientes operaciones
Ingresos por ventas de mercancias al contado Cobranza por concepto de ventas a credito del mes anterior Ventas de mercancias a credito Pago de nomina Pago de couta imss Compra de mercancias de contado Compra de mercancias a credito Pago de luz del bimestre por un importe Pago de telmex Pago de agua potable Pago de impuestos locales Un trabajador nos paga el prestamo otorgado el mes anterior se le desconto via nomina Pago a proveedores Compra de mobiliario y equipo de oficina Pago de mantenimiento de las instalaciones del local Pago de honorarios del contador le retuvimos el 10% de ISR y 10.76 de IVA Se paga renta de un equipo de reparto
$ 50,000.00 $ 100,000.00 $ 50,000.00 $ 10,000.00 $ 2,000.00 $ 80,000.00 $ 70,000.00 $ 8,000.00 $ 1,000.00 $ 500.00 $ 3,000.00 $ 5,000.00 $ 50,000.00 $ 2,000.00 $ 4,000.00 $ 4,000.00 $

4,000.00 $ 2,000.00
Vendemos un escritorio propiedad del dueo de la empresa Determina los pagos provisionales de ISR, IETU e IVA ISR
Ingresos del mes Deducciones autorizadas Base Limite inferior Excedente de limite inferior % de limite inferior Impuesto Marginal Couta fija Impuesto a pagar Pago provisionales anteriores
$ 700,000.00 $ 441,800.00 $ 258,200.00 $ 32,736.84 $ 225,463.16 $ 63,129.68 $ 5,805.20 $ 68,934.88 $ 6,579.00 $ 16,156.00 $ 51,380.00 -$ 5,180 $ 400 $ 4,780
ISR A FAVOR ISR retenido a personas fisicas ISR A FAVOR
IETU $ 700,000.00 $ 383,800.00
Ingresos autorizados Deducciones autorizados

Base Tasa Impuesto a cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss IETU a cargo ISR del mes IETU a cargo Pago provisionales anteriores $ 316,200.00 $ 55,335.00 $ 1,750.00 $ 350.00 $ 53,235.00 $ $ 53,235.00 $ 1,888.00 $ 738.00 $ 50,609.00 $ 366.00 $ 50,243.0
17
IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor IETU a pagar IVA
IVA causado IVA acreditable IVA retenido a persona fisica IVA por pagar
$ 24,000.00 $ 23,920.00 $ 426.00 $ 506.00
En el mes de mayo el seor fernando millan registro $ 80,000.00 $ 50,000.00 $ 30,000.00
Ingresos por venta de mercancias al contado Ingresos por concepto de ventas de mercancias a credito Ventas de mercancias a credito

Compra de mercancias a contado Compra de mercancias a credito Pago a proveedores Pago de sueldos y salarios Pago de linea telmex Pago de agua potable Mantenimiento de pago del local Pago de renta de equipo de reparto Pago de couta imss Pago de impuestos locales Pago de PTU Pago de honorarios al contador retuvimos el 10% de ISR y el 10.67 de IVA Pago de gasolina del mes Compra de accesorios para equipo de computo Compra de comsumibles de papeleria Pago de Propaganda de la tienda Se vende un Anaquel de medio uso Determina los pagos provisionales de ISR, IETU e IVA $ 60,000.00 $ 10,000.00 $ 70,000.00 $ 15,000.00 $ 1,000.00 $ 600.00 $ 1,000.00 $ 4,000.00 $ 2,500.00 $ 3,000.00 $ 20,000.00 $ 1,000.00 $ 2,000.00 $ 700.00 $ 500.00 $ 2,000.00 $ 500.00
ISR $ 830,500.00 $ 605,100.00 $ 20,000.00
Ingresos del mes Deducciones autorizadas PTU

Base Limite inferior Excedente de limite inferior % de limite inferior Impuesto Marginal Couta fija Impuesto a pagar Pago provisionales anteriores $ 205,400.00 $ 32,736.84 $ 172,663.16 28% $ 48,345.68 $ 5,805.20 $ 54,150.88 $ 6,579.00 $ 16,156.00 $ 51,380.00 -$ 19,964 $ 4,780 -$ 15,184 $ 100 -$ 15,084
ISR A FAVOR Acreditamiento de ISR a favor ISR A FAVOR Retencion de personas fisicas ISR A FAVOR
IETU $ 830,500.00 $ 529,600.00 $ 300,900.00 17.50% $ 52,657.50 $ 2,625.00 $ 437.00
Ingresos autorizados Deducciones autorizados Base Tasa Impuesto a cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss

IETU a cargo ISR del mes IETU a cargo Pago provisionales anteriores $ 49,595.50 $ $ 49,595.50 $ 1,888.00 $ 738.00 $ 50,243.00 -$ 3,273.50 $ 366.00 -$ 3,639.5
IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor IETU a pagar IVA
IVA causado IVA acreditable IVA POR PAGAR IVA retenido a personas fisicas IVA POR PAGAR En el mes de junio se tuvieron las siguientes operaciones.
$ 20,800.00 $ 22,688.00 -$ 1,888.00 $ 107.00 -$ 1,781.00
Ingresos por venta de mercancias a contado Ingresos por venta de mercancias a credito Venta de mercancias a credito Pago a proveedores Nos devolvieron mercancias vendidas a credito Pago de sueldos y salarios
$ 60,000.00 $ 30,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 10,000.00 $ 15,000.00

Pago de couta imss Pago de impuestos locales Pago de luz Pago de agua potable Compra de mercancias a contado Compra de mercancias a credito Pago de honorarios al contador retuvimos 10% ISR y 10.67 de IVA Pago de renta del equipo de reparto Pago de linea telmex Pago de Consumibles de papeleria Pago de gasolina Mantenimiento del local Reposicion de caja chica prestamo interno al dueo del negocio firma un pagare $ 2,500.00 $ 3,000.00 $ 5,000.00 $ 600.00 $ 40,000.00 $ 15,000.00 $ 1,500.00 $ 4,000.00 $ 1,000.00 $ 1,000.00 $ 2,000.00 $ 500.00 $ 2,000.00 $ 5,000.00
ISR $ 920,500.00 $ 701,200.00 $ 219,300.00 $ 32,736.84 $ 186,563.16 28% $
Ingresos del mes Deducciones autorizadas Base Limite inferior Excedente de limite inferior % de limite inferior Impuesto Marginal

52,237.68 $ 5,805.20 $ 58,042.88 $ 6,579.00 $ 16,156.00 $ 51,380.00 -$ 16,072 $ 4,780 $ 15,084 -$ 35,936 $ 150 -$ 35,786
Couta fija Impuesto a pagar Pago provisionales anteriores
ISR A FAVOR Acreditamiento de ISR a favor
ISR A FAVOR Retencion de personas fisicas ISR A FAVOR
IETU $ 920,500.00 $ 608,200.00 $ 312,300.00 17.50% $ 54,652.50 $ 2,625.00 $ 437.00 $ 51,590.50 $ $ 51,590.50
Ingresos autorizados Deducciones autorizados Base Tasa Impuesto a cargo Credito fiscal por sueldos y salarios Credito fiscal por couta imss IETU a cargo ISR del mes IETU a cargo

Pago provisionales anteriores $ 1,888.00 $ 738.00 $ 50,243.00 -$ 1,278.50 $ 366.00 $ 3,639.00 -$ 5,284
IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor
IETU a pagar IVA
IVA causado IVA acreditable IVA POR PAGAR IVA retenido a personas fisicas IVA POR PAGAR
$ 14,400.00 $ 11,856.00 $ 2,544.00 $ 159.90 $ 2,384

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FECHA DE ENTREGA: Noviembre/2013.

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25,000.00 3,000.00 2 60.00

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ISR $ 100,000.00 $ 64,500.00 $ 35,500.00 $ 32,736.84 $ 2,763.16 28%

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IVA $ 16,000.00 $ 6,400.00 $ 9,600

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Pago provisionales anteriores Total impuesto a pagar ISR

IVA causado IVA acreditable IVA por pagar

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Ingresos del mes Deducciones autorizadas Base Limite inferior

$ 550,000.00 $ 273,300.00 $ 276,700.00 $

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Total impuesto a pagar ISR

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ISR A FAVOR ISR retenido a personas fisicas ISR A FAVOR

IETU $ 700,000.00 $ 383,800.00

Ingresos autorizados Deducciones autorizados

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IETU a cargo Acreditamiento de IETU a favor IETU a pagar IVA

$ 24,000.00 $ 23,920.00 $ 426.00 $ 506.00

En el mes de mayo el seor fernando millan registro $ 80,000.00 $ 50,000.00 $ 30,000.00

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ISR $ 830,500.00 $ 605,100.00 $ 20,000.00