Comprobantes de pago

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1. 2. 3. 4. 5.

Concepto Importancia de Emisin y Entrega de Comprobantes de Pago Tipos de comprobantes de pago Baja de comprobantes de pago

I. CAPTULO I 1. Concepto: El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. Base Legal: Artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT 2. Importancia de Emisin y Entrega de Comprobantes de Pago: 2.1 Evitar una accin ilegal que nos afecta a todos. a) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da comprobante de pago se queda con el impuesto (IGV) que est incluido en el precio de dicho bien o servicio. Por ejemplo: Si nos venden una radio a S/.100.00. La radio en realidad nos cuesta S/. 84.04 y pagamos adicionalmente S/.15.96 por concepto de IGV que debe ser entregado al Estado. Si el vendedor no nos entrega comprobante, se estara quedando con nuestros S/.15.96, en vez de entregarlos al Estado. b) Cuando una persona vende un bien o presta un servicio y no da Comprobante de Pago oculta sus operaciones, no anotndolas en sus libros contables y no pagando el impuesto que le corresponde. 2.2 El comprobante de pago prueba la posesin de un bien y puede servir de constancia frente a terceros. Por ejemplo, si el bien es robado, al hacer la denuncia o reclamarlo se presentar el comprobante de pago. 2.3 En caso de que la mercadera tenga defectos o este malograda, con el comprobante de pago se puede pedir el cambio o devolucin. II. CAPTULO II 1. TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

Existen varios tipos de comprobantes de pago y cada uno tiene un fin diferente, dependiendo de la actividad que usted realiza. 1.1 Documentos Exigidos Legalmente por la SUNAT: a) Factura La factura es el comprobante de pago que, por lo general, es utilizado en transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como gasto o costo para efecto tributario. Base Legal: Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT b) Recibo por Honorarios Es el comprobante de pago utilizado por aquellas personas que se dedican en forma individual al ejercicio de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio, por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes. Base Legal: Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y el artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 054-99-EF c) Boleta de venta Es el comprobante de pago que se emiten en operaciones con consumidores o usuarios finales, y que no permite ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin del adquirente o usuario: apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento de identidad. Base Legal: Numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT d) Liquidaciones de Compra Es el comprobante utilizado por las empresas que realizan adquisiciones a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal, extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC; tal es el caso de las empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago. Base Legal: Numeral 3 del Artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT e) Tickets o Cintas de Mquinas Registradoras El ticket es un comprobante de pago emitido por mquinas registradoras. Cuando ste es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal costo o gasto para efecto tributario deber: Identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, apellidos y nombres o denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin.

Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT f) Gua de Remisin del Transportista Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. El transportista es quien emite la gua de remisin, antes de iniciar el traslado de bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte. Tambin se emitir la gua de remisin correspondiente, inclusive cuando se subcontrate el servicio, para lo cual deber sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC, nombre y apellido o razn social). g) Gua de Remisin del Remitente Es el documento que emite el Remitente para sustentar el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y la prestacin de servicios que involucran o no la transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones y remisiones entre establecimientos de una misma empresa y otros. Por remitente se entiende al propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado, al prestador de servicios, como: servicios de mantenimiento, reparacin de bienes, entre otros; a la agencia de aduanas, al almacn aduanero, tanto en el caso del traslado de mercanca nacional como de mercanca extranjera; al consignador. Base Legal: Captulo V de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT modificado por las Resoluciones de Superintendencia N 004 -2003/SUNAT, N 028-2003/SUNAT y N 2192004/SUNAT. h) Recibo por Arrendamiento de Bienes Muebles e Inmuebles Son comprobantes de pago que deben entregar las personas que alquilan bienes inmuebles (casa, departamentos, tiendas, depsitos, etc.) o bienes muebles (autos, camiones, gras, etc.) a sus arrendatarios. i) Boleto de Viaje o Manifiesto de Pasajeros Es el comprobante de pago que se emite a los usuarios o pasajeros por la prestacin de un servicio de transporte pblico nacional de pasajeros, el mismo que debe ser emitido independientemente del monto cobrado o si se trata de la prestacin de un servicio a ttulo gratuito. Sustenta costo o gasto para efecto tributario y, en ningn caso se podr canjear por factura. Se entiende por:

Usuario: Al contribuyente que asume el valor del pasaje para sustentar costo o gasto para efectos tributarios. Pasajero : Al sujeto que realizar el viaje y ser trasladado, pudiendo ser el que asume el valor del pasaje.

Base Legal: Resolucin de Superintendencia N 156-2003/SUNAT 2. Documentos Empleados Legalmente por todo Sistema Comercial y Financiero:

1.2.1) Letra de Cambio: Es un documento mercantil por el que una persona, librador, ordena a otra, librado, el pago de una determinada cantidad de dinero, en una fecha determinada o de vencimiento. El pago de la letra de cambio se puede realizar al librador o a un tercero llamado beneficiario, tomador o tenedor, a quien el librador ha transmitido o endosado la letra de cambio. a. Personas que Intervienen: En la emisin y circulacin de una letra de cambio intervienen las siguientes personas:

El librador: Es la persona acreedora de la deuda y quien emite la letra de cambio para que el deudor o librado la acepte y se haga cargo del pago del importe de la misma. El librado: Es el deudor, quien debe pagar la letra de cambio cuando llegue la fecha indicada o de vencimiento. El librado puede aceptar o no la orden de pago dada por el librador y en caso de que la acepte, quedar obligado a efectuarlo. En este caso al librado se le denominar aceptante. El tomador, portador, tenedor o beneficiario: Es la persona que tiene en su poder la letra de cambio y a quien se le debe abonar.

Tambin pueden intervenir en la circulacin de la letra las siguientes personas:

El endosante: Es el que endosa una letra o la transmite a un tercero. El endosatario: Es aquel en cuyo favor se endosa la letra (el que recibe la letra) El avalista: Es la persona que garantiza el pago de la letra.

b) Requisitos que debe contener la letra de cambio: Son los siguientes:

La denominacin de "Letra de Cambio" inserta en el mismo texto del Ttulo y expresado en el mismo idioma empleado en la redaccin del documento. La orden de pagar una suma determinada. Nombre, apellido y direccin del que debe pagar o librado. La fecha de vencimiento: a fecha fija, a un plazo desde la fecha, y a la vista, a un plazo desde la vista. Lugar donde el pago debe efectuarse. Si no se indica, deber realizarse en el domicilio del librado. Nombre y apellidos de la persona a quien debe hacerse el pago o a cuya orden debe realizarse, beneficiario o tomador. Lugar y fecha en la que se emiti la letra. La firma del que gira o emite la letra.

c) El Protesto: Es un acto notarial que sirve para acreditar que se ha producido la falta de aceptacin o de pago de la letra de cambio. El protesto notarial puede ser sustituido por una declaracin firmada por el librado en la que conste su negativa a aceptar o pagar la letra. d) El aval Es la declaracin contenida en la letra que tiene como finalidad garantizar el pago de la letra de cambio. e) El Endoso

Es la declaracin contenida en la letra por la que el librador transmite a otra persona o endosatario, los derechos de cobro derivados de la letra de cambio. 2. EL Cheque: Es un documento mercantil por el que un banco o entidad de crdito se obliga al pago de una determinada cantidad por orden de uno de sus clientes y con cargo a su cuenta bancaria. a) Requisitos que debe contener el Cheque:

La denominacin de cheque inserta en el propio ttulo. El nombre del que ha de pagar o librado que necesariamente habr de ser un banco o entidad financiera. Cantidad a pagar, que puede aparecer expresada en pesetas o en moneda extranjera convertible admitida a cotizacin oficial. Si la cantidad aparece en letras y nmeros y ambas expresiones no coinciden, predominar la cantidad en letra. Si por el contrario existen varias cantidades en nmeros y no coinciden, ser exigible la menor. Lugar de pago, debe estar consignado en el cheque, en su defecto, ser el lugar designado junto al nombre del librador. Si se designan varios lugares, ser vlido el primer lugar mencionado. Fecha y lugar de emisin del cheque. Firma del librador o del que emite el cheque.

b) Tipos de Cheques:

Cheque conformado: El banco garantiza la autenticidad de la firma del librador y la existencia de fondos en la cuanta indicada en el cheque. Cheque cruzado: Mediante este sistema el cheque slo puede ser abonado mediante ingreso en la cuenta del beneficiario. Se formaliza cruzando dos barras paralelas en el anverso. La finalidad del cheque cruzado o para abonar en cuenta es evitar que en caso de prdida un tercero pueda cobrar el cheque. Nominativos o emitidos a favor de una persona determinada, donde se identifica a la misma con su nombre y apellidos. Emitidos al portador, no se designa persona alguna por lo que cualquiera podr proceder a su cobro. Los cheques de viaje: Se emiten por un banco o entidad de crdito figurando en el mismo como librado, cualquier oficina de la misma entidad bancaria o de cualquier corresponsal suya. Suelen llevar estampadas cantidades fijas e invariables. Para que tenga validez. El comprador de los cheques ha de firmarlas dos veces, cuando los recibe y cuando los pretende hacer efectivos.

c) Partes de un Cheque:

Taln de Cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del banco. Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el taln de cobro. Taln fijo en libreta de cheques, puede o no estar. Tiene como finalidad que el cuentacionista lleve el control de sus fondos de cuenta corriente.

d) Personas que intervienen:

Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago El Banco: Es la institucin contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo. Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco.

1.2.3) El Pagar: Es un documento escrito mediante el cual una persona se compromete a pagar a otra una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada previamente. a) Personas que Intervienen:

El librado: Es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o determinable. La persona del librado coincide con la del librador que es aquel que emite el pagar. El beneficiario o tenedor: Es aquel a cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagar, si este ha sido transmitido o endosado por el librador. El avalista o garante: Es la persona que garantiza el pago del pagar.

b) Datos que deben figurar en el Pagar: En el pagar se debe hacer constar:

La denominacin de pagar. El vencimiento o la fecha en la que deber abonarse. El importe de la cantidad a abonar. El lugar en el que debe efectuarse el pago. El nombre de la persona a la que debe efectuarse el pago o a cuya orden se deba efectuar o tenedor. El lugar y la fecha de libramiento. La firma del deudor.

c) Nota de Dbito: Es emitida por los sujetos del Rgimen General y Especial del Impuesto a la Renta. Se entrega para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el adquirente o usuario podr emitir una nota de dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato. d) Nota de Crdito: Es emitida por los contribuyentes que estn acogidos al Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta por las anulaciones, descuentos o bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar comprobantes de pago que otorguen derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern constar en el mismo comprobante de pago. III. CAPTULO III BAJA DE COMPROBANTES DE PAGO a) Baja de los comprobantes de pago no entregados. Usted deber realizar el trmite en el Centro de Servicios al Contribuyente ms cercano a su domicilio, presentando correctamente llenado el Formulario N 825: Declaracin de baja y cancelacin, de acuerdo con el Procedimiento 9 del TUPA 2005, cuando:

Cierre uno de los establecimientos anexos en donde desarroll sus actividades econmicas. Cierre el negocio o deje de tener actividades.

Se acoja al Nuevo RUS y haya estado ubicado en el Rgimen General o Especial del Impuesto a la Renta. Haya sufrido el robo o extravo de sus comprobantes de Pago. En este caso, adems deber adjuntar copia certificada de la denuncia policial respectiva y la relacin de los documentos robados o extravados, consignando el tipo de documento y la numeracin correspondiente. Haya variado su domicilio fiscal a otra jurisdiccin. Proceda la baja de tributos.

b) Comunicacin de robo o prdida de los comprobantes entregados. Usted deber presentar en la mesa de partes de la Intendencia u Oficina Zonal de su jurisdiccin, lo siguiente: Un escrito firmado por el adquirente del bien o usuario del servicio o su representante legal, acreditado en el RUC. Copia certificada de la denuncia policial respectiva. Relacin de los documentos robados o extraviados, consignando el tipo de documento y la numeracin correspondiente. Base Legal : Artculo 12 de Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias. Bibliografa: "Contabilidad General" Erly Zeballos Zaballos "Gua Tributaria SUNAT" Diciembre 2005 http://www.monografias.com/trabajos11/dconta/dconta.shtml http://www.iabogado.com/esp/guialegal/guialegal.cfm?IDCAPITULO=09050000#09050 200000000 http://www.sunat.gob.pe/

Captulo 6: Comprobantes de pago

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Los comprobantes de pago Definicin Comprobante de Pago es la denominacin que se le asigna a los documentos

que sustentan las operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo de su actividad, estos comprobantes de pago se registran en los libros de contabilidad. El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega en uso, o la prestacin de servicios. Base legal La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT del 21 de enero de 1999 aprueba el Reglamento de los Comprobante de Pago aplicables a la fecha. Se han dado diversas normas que rigen los Comprobantes de Pago como son: Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolucin de Superintendencia No. 018-97/SUNAT, modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nos. 031-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 06097/SUNAT; RESOLUCIONES DEROGADAS.- A partir de 1999, los siguientes dispositivos se encuentran derogados: Resoluciones de Superintendencia Nos. 01897/SUNAT, 031-97/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-97/SUNAT; as como la Resolucin de Superintendencia No. 068-93EF/SUNAT. VIGENCIA La Resolucin de Superintendencia No. 007-99/SUNAT entr en vigencia a partir del uno de febrero de 1999. Aspectos tributarios de los comprobantes de pago Documentos considerados comprobantes de pago Slo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las caractersticas y requisitos mnimos establecidos en el presente reglamento, los siguientes: a) Facturas. b) Recibos por honorarios. c) Boletas de venta. d) Liquidaciones de compra. e) Tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras. f) Notas de crdito. g) Notas de dbito. h) Guas de remisin.

Notas de crdito Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las siguientes disposiciones: 1. Se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. 2. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los Comprobantes de Pago en relacin a los cuales se emitan. 3. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad. 4. En el caso de descuentos o bonificaciones slo podrn modificar Comprobantes de Pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible o sustenten gastos o costo para efecto tributario. Notas de debito Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las siguientes disposiciones: 1. Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin de la Factura o Boletas de Venta, como intereses por mora u otros. Excepcionalmente el adquiriente o usuario podr emitir una Nota de Dbito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por incumplimiento contractual del proveedor, segn conste en el respectivo contrato. 2. Slo podrn ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad. 3. Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los Comprobantes de Pago en relacin a los cuales se emitan.

Captulo 9: Obligacin de emitir comprobantes de pago

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De la obligacin de emitir comprobantes de pago Obligados a emitir comprobantes de pago

1. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo gratuito u oneroso: 2. Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donacin, dacin en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega de un bien en propiedad. 3. Derivadas de actos y/o contratos de cesin en uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento financiero, asociacin en participacin, comodato y en general todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a usar un bien. 4. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten servicios, entendindose como tales a toda accin o prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u oneroso. Esta definicin de servicios no incluye a aquellos prestados por las entidades del Sector Pblico Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas. 5. Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran obligados a emitir liquidacin de compra por las adquisiciones que efecten a personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC. 6. Los martilleros pblicos y todos los que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una pliza de adjudicacin con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada. 7. Tratndose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, la obligacin de otorgar comprobantes de pago requiere habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones. 8. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, que sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago, podrn hacer uso de los formatos proporcionados por la SUNAT, los mismos que podrn ser utilizados para sustentar gasto o costo para efecto tributario. Operaciones por las que se excepta de la obligacin de emitir

comprobantes de pago Se excepta de la obligacin de otorgar comprobantes de pago por: 1. La transferencia de bienes o prestacin de servicios a ttulo gratuito efectuados por la Iglesia Catlica y por las entidades pertenecientes al Sector Pblico Nacional, salvo las empresas que conforman la actividad empresarial del estado. 2. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legtima. 3. La venta de diario, revistas y publicaciones peridicas efectuadas por canillitas. 4. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de vehculos. 5. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas, albaceas, sndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de municipalidades y actividades similares. 6. La transferencia de bienes por medio de mquinas expendedoras automticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas mquinas tengan un dispositivo lgico contador de unidades vendidas, debidamente identificado (marca, tipo, nmero de serie), 7. Los aportes efectuados al ESSALUD por los asegurados potestativos, a que se refiere la Ley No. 26790 - Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean cancelados a travs de las empresas del Sistema Financiero Nacional. 8. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Polica Nacional del Per, prestados por sus miembros a entidades pblicas o privadas, siempre que la retribucin que por dichos servicios perciba cada uno de sus miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto (1/4) de la UIT.

Captulo 14: Documentos de operaciones de crditos

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Documentos de operaciones de crditos El cheque Es una orden de pago girada por el titular de una cuenta corriente debidamente registrada a nombre de una persona natural o jurdica. Constituye un medio de pago. La empresa o persona natural con negocio que extiende un cheque deber controlar sus movimientos diariamente y conciliar mensualmente con la informacin que le enva el Banco. Los cheques deben contener la siguiente informacin bsica: El nmero del cheque * El nmero del cheque. * Nmero del cdigo del banco. * Nombre del banco a cuyo cargo se gira. * Lugar y fecha de emisin. * La orden de pagar un importe de dinero. * A la orden de quien se gira. * Suma o importe en letras. * Firma del girador. * Nombres y apellidos del girador. * RUC de la empresa. Personas que participan: 1. Girador. Persona que gira el cheque y ordena su pago ante la institucin financiera. 2. Beneficiario. Persona que cobra directamente en la institucin financiera. 3. Entidad Financiera. Entidad que cancela el cheque. El endoso El cheque a favor de una determinada persona es transferible mediante endoso. En el endoso se registra la firma de la persona que va a hacer efectivo el cheque, sus nombres y apellidos, No. de Libreta de Electoral o documento de identificacin y su direccin. Prohibiciones El cheque no puede girarse con fecha adelantada. El cheque es un documento denominado casi dinero por ser dinero disponible. El cheque no debe emitirse,

recibirse ni endosarse como valor en garanta. El cheque recibido en esta calidad pierde su calidad de ttulo valor. Tipos de cheques El cheque no negociable o intrasferible El cheque no negociable presenta un sello cruzado indicando esta caracterstica y solo puede ser cobrado por el titular del cheque a quien se la ha girado. No puede ser endosado. El cheque para abono en cuenta Son aquellos cheques que directamente son abonados en la cuenta corriente que se indica en el reverso de los cheques. El cheque de gerencia Son ttulos nominativos transmisibles por endoso y cancelados en cualquier oficina del banco que lo ha emitido. No pueden ser emitidos al portador. Es un cheque que cuenta con los fondos suficientes por exceso del monto indicado. El cheque certificado Son aquellos cheques cuya existencia de fondos ha sido certificada por el banco girado, sea a peticin del propio girador o de cualquier tenedor. Los cheques al portador no se certifican. Segn acuerdo adoptado en la asociacin de bancos, la certificacin de cheques est limitada, solo aquellos cheques girados a favor de instituciones y entidades pblicas, del gobierno central, local y bancos. La certificacin de un cheque trae como efecto que el girador y dems obligados que dan liberados, constituyndose el banco girado en el nico responsable del pago del cheque. Cheque al portador Es el cheque que puede ser cobrado en la institucin por la persona que la presente.

Captulo 15: Letra de cambio

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La letra de cambio Es el documento de crdito que expresa una orden de pago escrita, por la cual una persona deudora debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento el importe que indica el documento. En la letra de cambio una persona se compromete con su firma debajo de la palabra ACEPTADA a pagar a otra persona, a un tiempo determinado, una cantidad de dinero correspondiente a un valor recibido por ellas, ya sea en forma de mercaderas o en efectivo. Contenido de la letra de cambio a) La denominacin de LETRA DE CAMBIO u otra equivalente. b) Numeracin correlativa. c) Fecha de vencimiento o pago (sino se indica, se considera pagadora a la vista) d) Importe en cifras y letras e) Lugar, da, mes y ao en que se gira la letra f) Tipo de Vencimiento g) Nombre o razn social de la orden persona a cuyo favor se gira la letra h) El nombre del girado, librado a aceptante, que es la persona a cuyo cargo se gira la letra (Deudor) i) El nombre y firma del girador, librador o emitente, persona que emite o libra la letra. j) Direccin completa del deudor y firma debajo de la palabra aceptada, lugar y fecha k) Concepto de la obligacin, es decir si se trata de valor recibido, valor en cobranza, o valor en cuenta corriente. Personas que intervienen: Girador o librador o emisor: Es la persona que extiende el documento y ordena el pago, es decir es la que ha entregado un valor en forma de mercadera o efectivo, para ser cobrada en la fecha que expresa la letra. Firma en calidad de librador. Orden, Tenedor, Tomador: Persona a cuya orden se paga la letra o encargada de cobrarla (Generalmente Bancos). Aceptante, Cargo, Girado o Librado: Persona a cuyo cargo se gira la letra, la acepta y debe pagarla. En algunos casos una sola persona hace de beneficiario y girador o de girador y girado. Por lo que en estos casos solo hay dos participantes, ocupando uno de ellos dos posiciones, ya sea de girador beneficiario o girador girado.

El vencimiento: El vencimiento es el da en que debe ser cancelada la letra, tenemos los siguientes tipos de vencimientos: A la vista: La letra es cancelada a su sola presentacin. La presentacin debe realizarse dentro del ao de emitida la letra. A das vista: El vencimiento de la letra, se cuenta a partir del da siguiente de la fecha de su aceptacin por el librado. A das fecha: La letra vence a partir de la fecha en que se gir la letra. A fecha fija: Modalidad en la que se indica exactamente el da fecha prefijada escrita en el documento. Renovacin: Es el cambio del documento vencido por otro para prolongar el pago de la obligacin previo acuerdo con el tenedor del documento. Del pago: La letra de cambio debe ser cancelada en el da de su vencimiento, existe ocho (8) das de gracia, al trmino del cual ser remitido al protesto. El aval: Es la garanta que se ofrece sobre el pago total o parcial de una letra de cambio. El avalista o persona que presta esta garanta queda obligado del mismo modo que aquel por quien prest el aval, es decir, adquiere una obligacin solidaria frente al tenedor. El aval debe constar en la letra de cambio y se expresa con las palabras "por aval" u otras equivalentes y debe ser firmado por el avalista. Endoso: Mediante la firma al dorso de la letra, se transfiere el poder de realizacin a otra persona. Puede ser para un financiamiento o para cancelar una obligacin. La resaca: Es una accin de regreso que tiene una persona de reembolsarse por medio de una letra o "resaca" girada a la vista contra el obligado y pagadera en el domicilio de ste y por un importe equivalente al valor de la letra ejecutada mas cualquier otro concepto adicional que pueden ser intereses, gastos, etc.

Captulo 16: Documentos de operaciones de crditos

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El pagare Es un ttulo - valor que tiene la misma caracterstica y cumplen con los mismos requisitos que la letra de cambio. Las entidades financieras al utilizar el dinero para realizar sus operaciones de prstamos, son las que utilizan el pagar en las operaciones del crdito bancario. La hipoteca Es un instrumento por el cual se afecta un inmueble que se da en garanta para cualquier prstamo que se solicite a las entidades financieras. La hipoteca se constituye por Escritura Pblica salvo disposiciones especficas de la ley. La hipoteca puede garantizar una obligacin futura y puede ser constituida bajo condicin o plazo. Los requisitos para acceder a la validez de la hipoteca son: * El deudor (persona que afecta el bien y est solicitando prstamo), sea propietario del bien o autorizado de acuerdo a ley. * Que asegure el cumplimiento de una obligacin determinada o determinable. * Que el gravamen sea de cantidad determinada o determinable y se inscriba en el Registro de la Propiedad Inmueble. Certificados de depositos * Transfieren la libre disposicin de los artculos depositados. * El Warrant confiere derecho de prenda sobre los mismos artculos en garanta de la suma prestada por ellos. * Siendo el certificado transferible el derecho de libre disposicin de los artculos con el gravamen prendario a favor del tenedor del Warrant. Estos ttulos de crdito constituyen instrumentos de financiamiento a corto plazo al permitir la movilizacin de los valores invertidos en existencias. El Warrant Es un ttulo de crdito considerado como un elemento de crdito con garanta de las mercaderas depositadas cuyo valor representa financieramente una inmovilizacin que adems le ocasiona a la empresa gastos de conservacin, guardiana, etc. El Warrant es un ttulo de crdito sumamente valioso para el comercio y la industria al permitirles movilizar sus inversiones en existencias de materias primas, productos terminados y mercaderas. Para las instituciones de crdito, el Warrant es tambin un ttulo de crdito atractivo, puesto que estos con garanta reales constituyen colocaciones bien respaldadas.

La carta fianza bancaria La carta fianza como su nombre lo indica, constituye una garanta que se exige para el otorgamiento de crditos. Es el documento de garanta ms eficaz y de conversin inmediata en dinero en efectivo. La carta fianza es emitida por el banco quien utiliza formularios prenumerados Estos documentos deben conservarse en cajas de seguridad hasta su utilizacin o reemplazo. La carta fianza comercial Es una carta garanta que es utilizada por las personas naturales o jurdicas que con buena reputacin y probada solvencia est en condiciones de garantizar ante terceros por crditos que soliciten ante las empresas en donde, el deudor solicita crdito comercial, Es menos eficaz y rpido que la carta fianza bancaria. La prenda Es un instrumento de garanta que se constituye sobre un bien mueble mediante su entrega fsica o jurdica. Esta prenda asegura el cumplimiento de la obligacin. Los requisitos que se exigen son, que la prenda sea de propiedad del quien lo entregue en garanta o que alguien se encuentre debidamente autorizado y que el bien se entregue fsica o jurdicamente al acreedor. La anticresis Corresponde a la utilizacin por parte del acreedor del inmueble recibido como garanta de una operacin financiera y percibir sus utilidades. Se otorga por escritura pblica.
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