20101CCC109C116T021

ContabilidadGubernamental
1
UNIVERSIDADTECNOLGICADELPER
VicerrectoradodeInvestigacin
Contabilidad
Gubernamental
TINSBsicos
FacultaddeContabilidadyFinanzas
TEXTOSDEINSTRUCCINBSICOS(TINS)/UTP
LimaPer

2
DesarrolloyEdicin:VicerrectoradodeInvestigacin
ElaboracindelTINS:Mg.EdwinCollazosPaucar
DiseoyDiagramacin:JuliaSaldaaBalandra
Soporteacadmico:InstitutodeInvestigacin
Produccin:ImprentaGrupoIDAT
Quedaprohibidacualquierformadereproduccin,venta,comunicacinpblicaytransformacinde
estaobra.

3
El presente material contiene una compilacin de obras de Contabilidad

Gubernamental lcitamente, resmenes de los temas a cargo del profesor;
constituye un material auxiliar de enseanza para ser empleado en el
desarrollodelasclasesennuestrainstitucin.
stematerialesdeusoexclusivodelosalumnosydocentesdelaUniversidad
Tecnolgica del Per, preparado para fines didcticos en aplicacin del
Artculo 41 inc. C y el Art. 43 inc. A., del Decreto Legislativo 822, Ley sobre
DerechosdeAutor.

4

5
Presentacin
Continuando con el desarrollo del Proyecto de Textos de Instruccin (PTINS), se ha

emprendidolatareadepreparacindeunmaterialdeinstruccindidctico,paraelCurso
de Contabilidad Gubernamental, dentro del cause acadmico de mejora continua de la
calidadacadmica.
Elmarcodecontenido,delpresentetexto,escongruenteconelcontenidodelsillabusdel
Curso, arriba anotado. Esta preparado en base a la fuente bibliogrfica que es frecuente,
canteradeconsulta,enlaformacindeprofesionalesdelaCarreradeContabilidad.
Un acucioso trabajo de recopilacin de temas, ha permitido conformar el contenido,

indicadolneasarriba,graciasalaacuciosalabordelprofesorEdwinCollazosPaucar,quien
condesprendimientohapuestoenprctica,suvaliosobagajeprofesionalysureconocida
experienciaprofesional.
Congruentemente, el texto contiene, los temas que la exigencia formativa de estudiantes

delaCarreradeContabilidadexigeypresentalasiguienteestructura:
UNIDADI : MarcoGeneraldelaContabilidadGubernamentalydelEstado,
UNIDADII : OrganizacinadministrativadelEstadoyelSectorPblico,
UNIDADIII : Gestinpublicaysistemasadministrativos,
UNIDADIV : SistemaNacionaldeContabilidad,
UNIDADV : SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada,
UNIDADVI : SistemadeGestinPresupuestaria,
UNIDADVII : Administracindelabastecimiento,
UNIDADVIII : Administracindelosfondos.
Cerrando estas lneas de presentacin, el agradecimiento institucional al profesor

Edwin Collazos Paucar; as como a quienes han contribuido al comentario del
presentetexto.
Ing.LucioH.HuamnUreta
VicerrectoradodeInvestigacin

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7
DistribucinTemtica
Clase
N
Tema Semana Horas
1
Marco general de la Contabilidad Gubernamental y del
Estado
1 5
2 OrganizacinAdministrativadelEstadoyelSectorPblico 2 5
3 GestinPblicaySistemasAdministrativos 3 5
4 SistemaNacionaldeContabilidad 4 5
5 SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada 5 5
6 SistemadeContabilidadGubernamentalIntegrada 6 5
7 SistemadeGestinPresupuestaria 7 5
8 SistemadeGestinPresupuestaria 8 5
9 RevisinNivelacin 9 5
10 EXAMENPARCIAL 10 2
11 AdministracindelAbastecimiento 11 5
12 AdministracindelAbastecimiento 12 5
13 AdministracindelosFondos. 13 5
16 Integracincontable 16 5
19 EXAMENFINAL 19 2

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9
ndice
UNIDADI:MARCOGENERALDELACONTABILIDADGUBERNAMENTALYDELESTADO
MarcotericodelaContabilidadGubernamental ...................................................... 11
LosserviciosdelEstado................................................................................................ 12
TransparenciadeGestinLeyNo.29091 .................................................................... 14
UNIDADII:ORGANIZACINADMINISTRATIVADELESTADOYELSECTORPBLICO
LaEstructuradelEstadoPeruano ................................................................................ 21
LaAdministracinpblica ............................................................................................ 22
ElPoderejecutivoysufuncin. ................................................................................... 23
LaAdministracinPblica. ........................................................................................... 24
Losnuevosparadigmasenlaseguridad,desarrolloydefensanacional ..................... 26
UNIDADIII:GESTINPUBLICAYSISTEMASADMINISTRATIVOS
AdministracinPblica................................................................................................. 39
SistemasAdministrativos ............................................................................................. 40
UNIDADIV:SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
ElSistemaNacionaldeContabilidadley28708......................................................... 55
InstructivosContablesNICSPdeContaduraPblicadelaNacin............................. 56
UNIDADV:SISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTALINTEGRADA
GeneralidadesdelSistemadeContabilidadGubernamental ...................................... 65
DelimitacinenreasContables ................................................................................. 67
TiposdeContabilidad................................................................................................... 67
PlanContableGubernamental2009............................................................................ 68
UNIDADVI:SISTEMADEGESTINPRESUPUESTARIA
PresupuestodelSectorPblico.................................................................................... 77
OperacionesGubernamentales ................................................................................... 84
Casosprcticos ............................................................................................................. 96
UNIDADVII:ADMINISTRACINDELABASTECIMIENTO
ElSistemadeAbastecimiento...................................................................................... 107
TrminosutilizadosenelSistemadeAbastecimiento ................................................ 108
OrganismoRegulador................................................................................................... 109
ProcesosTcnicos ........................................................................................................ 109
NormasGeneralesdelSistemadeAbastecimiento..................................................... 111
FuncionamientodelSistemadeAbastecimiento......................................................... 113
AcercadelaLeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado ................................. 114
PrincipiosquerigenlasContratacionesyAdquisiciones ............................................. 116
ProcesosdeSeleccin .................................................................................................. 117

10
MontosparaladeterminacindelosProcesosdeSeleccin...................................... 118
ModalidadesdeCompra .............................................................................................. 119
UNIDADVIII:ADMINISTRACINDELOSFONDOS
LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera........................................................... 125
DirectivadeTesoreran0012007ef/77.15............................................................... 138
UNIDADIX:INTEGRACINCONTABLE
PlanContableGubernamentalnuevaversin(inicio2009) ........................................ 169
Disposicionesgenerales ............................................................................................... 170
GlosariodeTrminos................................................................................................... 173
EstructuradelPlanContableGubernamental............................................................ 178
CatlogodeCuentas.................................................................................................... 179
DescripcinyDinmicaContable................................................................................ 248
Biblografa.................................................................................................................... 405

11
UNIDADI
MARCOGENERALDELACONTABILIDADGUBERNAMENTALYDEL
ESTADO
MARCOTERICODELACONTABILIDADGUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental manifest su primer sistema durante el Gobierno del
General Ramn Castilla en el ao 1945 llevndose como simples cuentas, luego fue
reemplazadoporelSistemadePresupuestoNacional,elmismoquefueperfeccionndose
para una mejor interpretacin financiera y presupuestaria se procedi a sealar
procedimientos y normas de Contabilidad Gubernamental, as el 10.04.1964 se expidi el
Reglamento de la Contabilidad Administrativa por Contralora General de la Repblica, el
09.12.1970 se autoriza la vigencia de las Normas Bsicas para la Contabilizacin Integral
de las Transacciones de los Ministerios y sus Dependencias Regionales. Estas fueron
perfeccionadas constantemente hasta que Contadura Pblica de la Nacin aprob la
Resolucin NCNC 01097EF/93.01 aprobando el Nuevo Plan Contable Gubernamental y
su vigencia a partir del 01 de Enero de 1998, para que registren sus operaciones las
entidades del Sistema Contable Gubernamental, as como viabilizar la implantacin de la
tabladeoperacionesdelSistemaIntegradodeAdministracinFinanciera.
CONCEPTODELACONTABILIDADGUBERNAMENTALANIVELNACIONAL,REGIONALY
LOCALLOSSERVICIOSDELESTADO
1. CONCEPTO
La Contabilidad Gubernamental se podr definir como un conjunto de principios,
normas, procedimientos que sirven para el registro y control de las operaciones
econmicasyfinancierasqueseproducenenelsectorpblico,tantoenelreade
bienes, fondos, presupuesto y operaciones complementarias, a nivel nacional,
regionalylocal.
2. IMPORTANCIA
Pese a la privatizacin de importantes empresas del sector pblico, an quedan
unagranvariedaddesectoresdelEstadoquemerecenespecialatencinenloque
se refiere a control, para su posterior consolidacin en la Cuenta General de la
Repblica.
El Sector Gubernamental por manejar fondos pblicos es merecedor de especial

atencindetodoslosciudadanosdenuestropasyestarsujetoafiscalizacinpor
parte de la Contralora General de la Repblica y por la entidad normativa de
ContabilidadcomoeselcasodelaContaduraPblicadelaNacin.

12
3. SERVICIOSDELESTADO
ElEstadoencumplimientodelmandoconstitucionalCaptuloIItienelaobligacin
de ejecutar diversas actividades sociales que reciben el nombre de Servicios del
Estado para los ciudadanos de nuestro pas, como es la Educacin y Cultura, la
Salud,laJusticia,laDefensaySeguridad,elTransporte,laVivienda,laAgricultura,
la Energa y Recursos Naturales, la Asistencia y Previsin Social y la Accin
Legislativa.
LOSSERVICIOSDELESTADO
OBJETIVO
Reconocer la capacidad del Estado de brindar un servicio eficaz y eficiente a la
poblacindemenoresrecursos.

13


14
TransparenciadeGestinLEYN29091
Entidad
PoderLegislativo
CongresodelaRepblica(Congreso)
Entidad
PoderJudicial
AcademiadelaMagistratura(AMAG)
PoderJudicial(PJ)
Entidad
PoderEjecutivo
Agricultura
InstitutoNacionaldeInnovacinAgraria(INIA)
InstitutoNacionaldeRecursosNaturales(INRENA)
MinisteriodeAgricultura(MINAG)

ProgramaNacionaldeManejodeCuencasHidrogrficasyConservacindeSuelos
(PRONAMACHCS)
ProyectoEspecialAltoMayo(PEAM)

ProyectoEspecialdePromociondelAprovechamientodeAbonosProvenientesdeAves
Marinas(PROABONOS)
ServicioNacionaldeSanidadAgrariadelPer(SENASA)
ComercioExterioryTurismo
CentrodeFormacinenTurismo(CENFOTUR)
ComisindePromocindelPerparalaExportacinyelTurismo(PROMPERU)
MinisteriodeComercioExterioryTurismo(MINCETUR)
ZonaFrancayZonaComercialdeTacna(ZOFRATACNA)
Defensa
CajadePensionesMilitarPolicial(CPMP)
Comandoconjuntodelasfuerzasarmadas(CCFFAA)
ComisinNacionaldeInvestigacinyDesarrolloAeroespacial(CONIDA)
EjrcitodelPer(EP)
EscuelaNacionaldeMarinaMercante(ENAMM)
InstitutoGeogrficoNacional(IGN)
MarinadeGuerradelPer(MGP)
MinisteriodeDefensa(MINDEF)
ServicioNacionaldeMeteorologaeHidrologa(SENAMHI)
EconomayFinanzas
AgenciadePromocindelaInversinPrivada(PROINVERSION)
BancodelaNacin(BN)

15
ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValores(CONASEV)
ConsejoSuperiordeContratacionesyAdquisicionesdelEstado(CONSUCODE)
FondoNacionaldeFinanciamientodelaActividadEmpresarialdelEstado(FONAFE)
MinisteriodeEconomayFinanzas(MEF)
OficinadeNormalizacinPrevisional(ONP)
SuperintendenciaNacionaldeAdministracinTributaria(SUNAT)
EducacinyCultura
ConsejoNacionaldeCiencia,TecnologaeInnovacinTecnolgica(CONCYTEC)
InstitutoGeofsicodelPer(IGP)
InstitutoNacionaldeCultura(INC)
InstitutoPeruanodelDeporte(IPD)
MinisteriodeEducacin(MED)
EnergayMinas
EmpresadeGeneracinElctricadeArequipaS.A.(EGASA)
InstitutoGeolgicoMineroyMetalrgico(INGEMMET)
InstitutoPeruanodeEnergaNuclear(IPEN)
MinisteriodeEnergayMinas(MEM)
PetrleosdelPer(PETROPERU)
ProyectoEspecialPlanCOPESCO(COPESCO)
Interior
MinisteriodelInterior(MININTER)
Justicia
ArchivoGeneraldelaNacin(AGN)
InstitutoNacionalPenitenciario(INPE)
MinisteriodeJusticia(MINJUS)
SuperintendenciaNacionaldelosRegistrosPblicos(SUNARP)
MujeryDesarrolloSocial
MinisteriodelaMujeryDesarrolloSocial(MIMDES)
ProgramaIntegralNacionalparaelBienestarFamiliar(INABIF)
ProgramaNacionaldeAsistenciaAlimentaria(PRONAA)
SociedaddeBeneficenciadeArequipa(SBA)
PresidenciadelConsejodeMinistros
ComisinNacionalparaelDesarrolloyVidasinDrogas(DEVIDA)
CuerpoGeneraldeBomberosVoluntariosdelPer(CGBVP)
DespachoPresidencial(DP)
EmpresaPeruanadeServiciosEditorialesS.A.(EditoraPer)
InstitutoNacionaldeDefensaCivil(INDECI)
InstitutoNacionaldeDefensadelaCompetenciaydelaProteccindelaPropiedadIntelectual

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(INDECOPI)
InstitutoNacionaldeEstadsticaeInformtica(INEI)
InstitutoNacionaldeRadioyTelevisindelPer(IRTP)
OrganismoSupervisordeInversinPrivadaenTelecomunicaciones.(OSIPTEL)
OrganismoSupervisordelaInversinenEnergayMinera(OSINERGMIN)

OrganismoSupervisordelaInversionenInfraestructuradeTransportedeUsoPblico
(OSITRAN)
PresidenciadelConsejodeMinistros(PCM)

ProgramadeApoyoalDesarrolloSocioeconmicoyalaDesc.enlasReg.deAyacuchoy
Huancavelica(AGORAH)
ProgramadeCienciayTecnologia(PCyT)
ProgramadeModernizacinyDescentralizacindelEstado(PMDE)
ProgramaNacionaldeApoyoDirectoalosmsPobresJUNTOS(JUNTOS)
SuperintendenciaNacionaldeServiciosySaneamiento(SUNASS)

UnidadCoordinadoradelProyectodeApoyoparamejorarlaOfertaProductivayFacilitarel
Comercio(UCPAMC)
Produccin
CentrodeEntrenamientoPesquerodePaita(CEPPAITA)
FondoNacionaldeDesarrolloPesquero(FONDEPES)
InstitutodelMardelPer(IMARPE)
MinisteriodelaProduccin(PRODUCE)
RelacionesExteriores
AgenciaPeruanadeCooperacinInternacional(APCI)
MinisteriodeRelacionesExteriores(RREE)
Salud
InstitutodeDesarrollodeRecursosHumanos(IDREH)
InstitutoNacionaldeEnfermedadesNeoplsicas(INEN)
InstitutoNacionaldeSalud(INS)
InstitutoNacionaldeSaluddelNio(INSN)
MinisteriodeSalud(MINSA)
SuperintendenciadeEntidadesPrestadorasdeSalud(SEPS)
TrabajoyPromocindelEmpleo
MinisteriodeTrabajoyPromocindelEmpleo(MTPE)
SeguroSocialdeSalud(ESSALUD)
TransportesyComunicaciones
AutoridadPortuariaNacional(APN)
CorporacinPeruanadeAeropuertosyAviacinComercialS.A.(CORPACS.A.)
MinisteriodeTransportesyComunicaciones(MTC)
ServiciosPostalesdelPerS.A.(SERPOSTS.A.)

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Vivienda,ConstruccinySaneamiento
BancodeMaterialesSAC(BANMATSAC)
FondoMIVIVIENDAS.A.(FMVS.A.)
MinisteriodeVivienda,ConstruccinySaneamiento(VIVIENDA)
OrganismodeFormalizacindelaPropiedadInformal(COFOPRI)
ServicioNacionaldeCapacitacinparalaIndustriadelaConstruccin(SENCICO)
SuperintendenciaNacionaldeBienesEstatales(SBN)
Entidad
OrganismosAutnomos
BancoCentraldeReservadelPer(BCRP)
ConsejoNacionaldelaMagistratura(CNM)
ContraloraGeneraldelaRepblica(CGR)
DefensoradelPueblo(DP)
EscuelaSuperiorAutnomadeBellasArtes"DiegoQuispeTito"delCusco(ESABAC)
JuradoNacionaldeElecciones(JNE)
MinisterioPblicoFiscaladelaNacin(MPFN)
OficinaNacionaldeProcesosElectorales(ONPE)
RegistroNacionaldeIdentificacinyEstadoCivil(RENIEC)
SuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones(SBS)
TribunalConstitucional(TC)
UniversidadNacionalAgrarialaMolina(UNALM)
UniversidadNacionalAmazonicadeMadredeDios(UNAMAD)
UniversidadNacionaldeIngeniera(UNI)
UniversidadNacionaldePiura(UNP)
UniversidadNacionaldeSanAgustn(UNSA)
UniversidadNacionaldeTumbes(UNT)
UniversidadNacionaldelAltiplano(UNAP)
UniversidadNacionaldelCallao(UNAC)
UniversidadNacionaldelCentrodelPer(UNCP)
UniversidadNacionalJorgeBasadreGrohmann(UNJBG)
UniversidadNacionalJosFaustinoSnchezCarrin(UNJFSC)
UniversidadNacionalMayordeSanMarcos(UNMSM)
UniversidadNacionalPedroRuizGallo(UNPRG)
Entidad
GobiernosRegionales
DireccionRegionaldelaProducciondeUcayali(DIREPROU)
DireccinRegionaldeSaludAmazonas(DIRESAAMAZONAS)
GobiernoRegionalCajamarca(GRCajamarca)

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GobiernoRegionaldeAmazonas(GRAmazonas)
GobiernoRegionaldeHuancavelica(GRhuancavelica)
GobiernoRegionaldeIca(GOREICA)
GobiernoRegionaldeJunn(GRJunin)
GobiernoRegionaldelaLibertad(GRLL)
GobiernoRegionaldeLambayeque(GRLambayeque)
GobiernoRegionaldeLima(GRL)
GobiernoRegionaldeMoquegua(GRMoquegua)
GobiernoRegionaldePiura(GRPiura)
GobiernoRegionaldeTacna(GRTACNA)
GobiernoRegionaldeUcayali(GRUcayali)
GobiernoRegionaldelCallao(GRCallao)
Entidad
Municipalidades
EmpresaMunicipaldeMercadosEMMSA(EMMSA)
FondoMetropolitanodeInversiones(INVERMET)
INSTITUTOCATASTRALDELIMA(ICL)
MunicipalidaddeLaVictoriaLima(MLV)
MunicipalidadDistritaldeAltodelaAlianza(MDAA)
MunicipalidadDistritaldeBarranco(MDBARRANCO)
MunicipalidadDistritaldeBellavistaCALLAO(MUDIBE)
MunicipalidadDistritaldeBrea(MDBREA)
MunicipalidadDistritaldeChuquibamba(MDCHUQUIBAMBA)
MunicipalidadDistritaldeElMilagro(MDELMILAGRO)
MunicipalidadDistritaldeElTambo(MDT)
MunicipalidadDistritaldeHuasahuasi(Munihuasahuasi)
MunicipalidadDistritaldeJacoboHunterArequipa(MDJacoboHunter)
MunicipalidadDistritaldeJessMara(MDJesusMaria)
MunicipalidadDistritaldelaMolina(Munimolina)
MunicipalidadDistritaldeLaPunta(MDLAPUNTA)
MunicipalidadDistritaldeLaVictoriadeChiclayo(MDLVCH)
MunicipalidadDistritaldeLince(MDL)
MunicipalidadDistritaldeMagdalenadelMar(MDMagdalenadelmar)
MunicipalidadDistritaldeMirafloresLIMA(MDMiraflores)
MunicipalidadDistritaldePicsi(MDP)
MunicipalidadDistritaldePocollay
MunicipalidadDistritaldePuebloLibreLIMA(MDPUEBLOLIBRE)
MunicipalidadDistritaldePuentePiedra(MDPuentePiedra)

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MunicipalidadDistritaldeSalaverry(MDS)
MunicipalidadDistritaldeSanBorja(MDSanBorja)
MunicipalidadDistritaldeSanIsidroLima(MDSI)
MunicipalidadDistritaldeSanJuandeMirafloresLIMA(MDSJMIRAFLORES)
MunicipalidadDistritaldeSanMartndePorres(MDSMP)
MunicipalidadDistritaldeSantaAnita(MDSTAANITA)
MunicipalidadDistritaldeSantiagodeSurco(MSS)
MunicipalidadDistritaldeSupePuerto
MunicipalidadDistritaldeSurquillo(MDSURQUILLO)
MunicipalidadDistritaldeVentanilla
MunicipalidadDistritaldeVillaelSalvador(MVES)
MunicipalidadDistritaldeVillaMaradelTriunfo(MDVMT)
MunicipalidadDistritaldeVillaRica(MDVILLARICA)
MunicipalidadMetropolitanadeLima(MUNLIMA)
MunicipalidadProvincialdeArequipa(MPA)
MunicipalidadProvincialdeCaete(MPCAETE)
MunicipalidadProvincialdeCoronelPortillo(MPCP.)
MunicipalidadProvincialdeCutervo(MPCUTERVO)
MunicipalidadProvincialdeGranChim(MPGRANCHIMU)
MunicipalidadProvincialdeHuancayo(MPHuancayo)
MunicipalidadProvincialdeHuaral(MPH)
MunicipalidadProvincialdeIlo(MPILO)
MunicipalidadProvincialdeIslay(MPISLAY)
MunicipalidadProvincialdeMariscalNieto(MPMN)
MunicipalidadProvincialdePacasmayo(MPPacasmayo)
MunicipalidadProvincialdePasco(MPPasco)
MunicipalidadProvincialdeSanMartn(MPSMARTIN)
MunicipalidadProvincialdeSantiagodeChuco(MPSCH)
MunicipalidadProvincialdeTacna(MPTacna)
MunicipalidadProvincialdeTrujillo(MPTrujillo)
MunicipalidadProvincialdeTumbes(MPTumbes)
MunicipalidadProvincialdelCallao(MPCallao)
ServiciodeAdministracinTributaria(SAT)
ServiciodeAdministracinTributariadeChiclayo(SATCH)
ServiciodeAdministracinTributariadePiura(SATP)

20

21
UNIDAD II
ORGANIZACINADMINISTRATIVADELESTADOYELSECTORPBLICO
LAESTRUCTURADELESTADOPERUANO
ElPer
LaAdministracinpblica
Desde las civilizaciones antiguas las sociedades humanas han debido suministrar los
recursosconloscualeshacanyhacenfrenteasusconstantesnecesidades.Inicialmenteel
grupoquecontrolabaelpoderenlacomunidaderaelmismoquedeterminabaculerala
mejorformadesatisfacerlosrequerimientoscomunales.
Hasta el siglo XVIII, como hemos explicado, la idea de Estado se encontraba confundida
con la persona del monarca, baste recordar la frase de Luis XV, con la cual con la cual se
ilustra el fenmeno de plenipotencia al ser l, el mximo exponente del absolutismo: El
Estado soy yo. Con el advenimiento de la Ilustracin en occidente, la precisin de los
elementosqueintegranelEstadomoderno,talycomohoyloconocemos,seconformaron
plenamente.
El gobierno se entendi, a partir de las ideas de los filsofos polticos de la poca, slo
comounodeloselementosdelfenmenoestatal,alcual,lapoblacinqueeslaesenciade

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laexistenciadelEstado,lepuedeorganizar,estructurarymodificarparalograrelbeneficio
delasociedad.HoylamayorpartedelosEstadosdelorbehanconformadosuestructura
gubernamental segn las pautas de la divisin de poderes; que fue la respuesta que
Montesquieu encontr para ofrecer una solucin al absolutismo desptico que priv en
EuropahastaelfindelaedadMedia.
As en su obra, Montesquieu explica que la diversidad de actividades que el monarca

efectaalrealizarsu gobierno,seencuentranbiendefinidas,ypuedenresumirseentres:
laactividadlegislativa,laactividadejecutivaylaactividadjudicial,lascualeshanquedado
precisadas en el captulo antecedente. Indicbamos tambin que Montesquieu
mencionaba que para evitar el absolutismo, y consecuentemente las arbitrariedades
cometidas por los reyes, lo deseable es que esas tres funciones, quedaran depositadas
para su ejercicio, en tres rganos, la legislativa en el Congreso, la ejecutiva en el rey, y la
judicial en la Suprema Corte de Justicia, y que es a esto a lo que se conoce comnmente
comodivisindepoderes.
Respectoalafuncinejecutiva,depositadaennuestroEstadoenlapersonadelPresidente
de la Repblica, consideramos que dicha funcin debe ser conceptuada como funcin
administrativa; a continuacin estudiaremos porque es ms adecuado usar el trmino de
administracin pblica para explicar la actividad del poder Ejecutivo, as como de las
teorasqueexplicanaestamismadefinicin.
LAADMINISTRACIN
Lapalabraadministracintienesuorigenenellatn,ysecomponeporelprefijoaodar,y
la frase ministrare, servir. Ello en su sentido antiguo se traduce como gobernar, como
ejercerlaautoridadoelmandosobreunterritorioysobrelaspersonasquelohabitan.
Hoyanpuedeadoptarseconosinnimodelejerciciodeladireccindeunainstitucin,o
enotroscasosmscomunescomoelactodesuministrar,proporcionarodistribuiralguna
cosa.
La administracin consiste en la actividad que desempean los individuos o las empresas

envirtuddelanecesidadquedebenproveerenlacotidianeidadyapartirdelosrecursos
materiales,humanos,einclusointangiblesdelosquepuedendisponer.
Sereflejapuesenlagestinquelosindividuoshacendelosbienesconquecuentan,conel
propsito de rendir de ellos el mximo aprovechamiento posible en su aplicacin a las
carencias del momento. La administracin es de vital importancia para el ser humano en
los momentos actuales, pues los recursos conque la naturaleza dispone para su
explotacinenpotencia,sonenrealidadlimitados.
Como se desprende, tanto las personan como las entidades pblicas pueden practicar los
actos que tiendan a la administracin de sus bienes, pues ambas tienen necesidades que
cubrir ante la escasez de haberes. As observamos tres diversas circunstancias de
aplicacindelaadministracin,yqueconsistenasaberenlassiguientes:

23
a) La administracin que es efectuada por los particulares para distribuir el uso y

consumodesusrecursos,yqueconocemosadjetivadacomoadministracinprivada.
b) Laadministracinquerealizanlostresrganosgubernamentalesparapodersatisfacer
sus requerimientos propios, tal como lo hacen las personas colectivas, mal llamadas
morales
Esta administracin que realizan los rganos del gobierno para aprovisionar sus
necesidades,tienelascaractersticasdeserinternaymediata.
Es interna porque los rganos pblicos tienen necesidades propias que satisfacer,
mismas que deben proveer primeramente para garantizar el eficiente desempeo de
lasfuncionesqueleshansidodepositadas.
Esmediataporqueconsurealizacin,losrganospblicosnoefectansusfunciones,
pero s es un medio que les permite a los rganos como a cualquier otro individuo,
satisfacer sus carencias. Una vez cumplido lo anterior, los tres rganos utilizan sus
provisiones para ejecutar las funciones de que son depositarios para atender al bien
general.
Podemos resumir que las entidades pblicas primero se administran y ulteriormente

realizan los actos tendientes a ejecutar su funcin para cumplir con la sociedad y
realizar el bien pblico. As pues, la administracin aplicada de esta manera es un
medio.
c) PorltimolaadministracinquerealizaelpoderEjecutivo,yqueesalaquellamamos
Administracin Pblica, y a diferencia de la que explicamos en el inciso b), tiene las
caractersticas de ser externa respecto del rgano Ejecutivo que la realiza, as como
cumpleconlacualidaddeserinmediata.
La administracin pblica es externa respecto al rgano Ejecutivo ya que con su

aplicacin no se satisfacen necesidades del rgano titular, sino de la poblacin. Y
tambin la administracin pblica es inmediata, porque el ejecutivo al practicarla,
realiza de forma directa la prestacin de un servicio pblico que de igual manera
beneficiaalacolectividad.
ELPODEREJECUTIVOYSUFUNCIN
La Doctrina tradicionalmente ha considerado que el contenido de las funciones de cada
uno de los poderes se encuentra delimitado con plenitud, se argumentaba que dicho
contenidorespectodelafuncindelPoderLegislativoconsisteenlacreacindeleyes,en
tantoqueeldelaFuncindelPoderJudicialsecentraenlaresolucindecontroversiasyel
contenidodelPoderEjecutivoeslaejecucindelaLeyacasosconcretos.Coincidimoscon

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el maestro Gabino Fraga cuando postula que no es adecuado afirmar que es la ejecucin
delaLeyelcontenidodelaFuncindelPoderEjecutivo.
El concepto de ejecucin de la ley se refiere a la realizacin as como de la observancia

enlaexistenciamaterial,deloqueprescribeelordennormativovigenteenunEstado,por
partedelos rganosy organismosquecomponensu gobierno,as comodesupoblacin.
Porellocuandoalgunodelostresrganosdegobierno,cualquieraqueestesea,realizala
actividad que se les encomend, tambin terminan, en la prctica por aplicar y
ltimamenteejecutarunaleyabstracta.
Verbigracia del Poder Legislativo cuando al realizar su funcin e iniciar la creacin de un

precepto normativo, tiene necesariamente que ejecutar primero la Ley abstracta que
contieneelprocedimientolegislativoqueprescribelaCartaMagna.Porotraparte,cuando
elPoderJudicialdirimeconflictosysustraedelaLegislacinexistentelanormatividadque
devuelveelordenalapazcontrariadaporunacontroversia,tambinejecutaelcontenido
delaLey.
As es que afirmar que el contenido de la actividad que el Poder Ejecutivo realiza sea la
Ejecucin de la Ley, puede resultar como el maestro Fraga previene, o bien demasiado
amplio, o ya igualmente muy limitado. Concurrimos con el Profesor que al referirnos a la
Funcin del Poder Ejecutivo, debemos tener en mente que el mismo se refiere a la
realizacindelafuncindeadministracinpblicaynodelafuncinejecutiva.
Probablementeellectorpodrpensarqueresultaigualmenteambiguoconferirelnombre
defuncinadministrativaalaquerealizaelEjecutivo,yanmsproblemtico,puescomo
queda asentado a inicios del presente captulo todas las entidades pblicas, tienen la
necesidad de administrarse para poder lograr en la realidad social, el desarrollo de su
funcin.
Por ello no dejaremos de subrayar el carcter que distingue a la funcin administrativa

realizadaporelEjecutivo,ydelosactosqueemiteenelejerciciodeesaatribucin,dicha
cualidad que la distingue, es la inmediatez de la aplicacin de la administracin, as como
delapermanenciaycontinuidaddelamisma,paraproveerelbiengeneral.Lodichoenel
prrafo anterior distingue a los actos que emanan del Ejecutivo, de otros que devienen o
sonemitidosporotraspersonas,rganosuorganismospblicosoprivados.
LADEFINICINDEADMINISTRACINPBLICA
LaAdministracinPblicaeselcontenidoesencialdelaactividadcorrespondientealPoder
Ejecutivo, y se refiere a las actividades de gestin, que el titular de la misma desempea
sobre los bienes del Estado para suministrarlos de forma inmediata y permanente, a la
satisfaccin de las necesidades pblicas y lograr con ello el bien general; dicha atribucin
tiende a la realizacin de un servicio pblico, y se somete al marco jurdico especializado
quenormasuejercicioyseconcretizamediantelaemisinyrealizacindelcontenidode
actosadministrativosemitidosexprofeso.

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LAADMINISTRACINPBLICAYLADISTRIBUCINDEFUNCIONES
Desde que se consagr la distribucin de funciones como la forma adecuada para
organizar al Gobierno del Estado moderno, se pretendi que cada uno de los Poderes en
quesedepositaban,ejercieranexclusivamenteeldesarrollodelasactividadesrelativasala
funcin que les corresponda, ms la practica demostr que ello era imposible; se hizo
patente que para el sano desarrollo y funcionamiento de la estructura del Gobierno y del
Estado en general, era menester que cada rgano realizara otras funciones, que segn su
naturaleza,ylapropiateoradelaDivisindePoderes,leseranajenas.
Ladoctrinafinalizpordividir suscriterios entresteorasrelacionadasconladistribucin

defuncionesquecorrespondeacadaunodelosPoderes,yqueacontinuacinexplicamos.
ASPECTOFORMALUORGNICODELADIVISINDEFUNCIONES
Estaposicinconsideraqueunafuncindeberserjuzgadacomoadministrativa,judicialo
legislativa, dependiendo del rgano del gobierno que la desarrolle. Desde este criterio,
biendefinidoporellocomoformaluorgnico,sedesdealanaturalezadelafuncin,yse
califica a la misma segn se encuentre atribuida por la ley, ya sea al Poder Legislativo, al
Ejecutivo o bien al Judicial. Se considera que la administracin como todo a la casi
totalidaddelaactividadquedesarrollaelEjecutivo
ASPECTOOBJETIVOOMATERIALDELADIVISINDEFUNCIONES
Otro punto de vista tiende a darle a cada funcin la calidad que le es propia segn su
naturaleza Desde el punto de vista de la naturaleza intrnseca de la funcin, es decir,
partiendo de un criterio objetivo, material que prescinda del rgano al cual estn
atribuidas,lasfuncionessonmaterialmentelegislativas,administrativasojudiciales,segn
tengan los caracteres que la teora jurdica ha llegado a atribuir a cada uno de esos
grupos.
Desde la perspectiva objetiva o material se prescinde del rgano al que por ley se le
atribuyanlarealizacindedeterminadasfunciones, sinoque seatiendealcarcterque la
propiadoctrinajurdicahaatribuidoadeterminadafuncin.
Enestembitolafuncinserentoncesconsideradacomolegislativasiculminaenunacto
creador de un precepto normativo; se calificara de jurisdiccional si tiene por fin dirimir
algunacontroversia,oseconsideraradministrativasimedianteunactoadministrativose
tiendealasatisfaccininmediatadeunanecesidadgeneral.
LAINTERACCINDELASFUNCIONES
Una posicin doctrinaria ms, es aqulla que propone que los rganos en que se
distribuyen las funciones para su ejercicio, comnmente emiten actos en los que existe
coincidencia tanto en el aspecto formal como en el material, y as vemos cmo las
funciones que materialmente tienen la naturaleza legislativa, administrativa y judicial,
correspondenrespectivamentealosPoderesLegislativo,AdministrativoyJudicial

26
Sin embargo, a travs de esta teora se considera que por excepcin pueden existir actos
enlosquenohaycoincidenciaenlosaspectosaludidos.
Dicha Teora considerada como Mixta, apunta que los rganos del gobierno, para
cumplirconsusfuncionesdeben,enelmbitodelarealidadpolticayjurdica,realizaruna
seriedeactosdecarctermixto,enlosquesemezclantantoelaspectoformaldelrgano
que los emite y ejecuta, como la naturaleza material u objetiva del acto propia del acto
emitido.
Comoresultado,seconsiderarqueunactoserorgnicamentelegislativo,cuandoemane
de la actividad del Congreso de la Unin, o bien jurisdiccional si es que proviene de la
Suprema Corte de Justicia, o en su caso administrativo si proviene e algn rgano
Ejecutivo.
Ynoesbiceloanteriorparaqueelmismoactopuedasercalificadoporsucontenidoyfin
material, como legislativo porque culmine en una creacin de preceptos abstractos;
jurisdiccional porquedirimaunacontroversia, o Administrativoporquetiendaa satisfacer
deformainmediataunanecesidaddelpropiorgano,obien,delageneralidad.
LOSNUEVOSPARADIGMASENLASEGURIDAD,DESARROLLOYDEFENSANACIONAL
1 SeguridadyDefensaNacional
1.1 LineamientosbsicosdelSistemadeDefensaNacional.
La seguridad es una de las necesidades bsicas del ser humano y un
derechoinalienabledelhombreydelasnaciones.
Este concepto denota un estado de confianza, de garanta y tranquilidad

frentealasamenazasdecualquierndole.
La seguridad de acuerdo al nivel de responsabilidad podr ser individual,

comunitariaynacional;estoreflejasugrancomplejidad.
Esta situacin debe ser de tal naturaleza que permita a la persona

satisfacersusnecesidades,tantodeordenmaterialcomoespiritual;pero
tambin es evidente que su existencia slo es posible mediante el orden
que el Estado impone; lo cual implica, en primer trmino, que el Estado
existayluegoquedispongadelibertaddeaccinydelosrecursosquele
permitanlaconsecucindelFinSupremodelEstado:elBienComn.
Para que el Estado pueda alcanzar el Bienestar General y la Seguridad

Nacional sehace necesarioqueesten condicionesdeorganizary dirigir
suvidainternasininterferenciasniimposiciones,dispongalibrementede
sus recursos y acte autnomamente sin subordinacin en el mbito
externo.

27
El Estado ejerce su soberana e independencia y promueve los intereses

nacionalesenelescenariointernacionalreguladoporlasociedadmundial,
delacualesparte.
La historia blica del Per tienen antecedentes desde el inicio del

Tahuantinsuyo, actualmente su origen y organizacin se efectu en los
aosposterioresalaIIGuerraMundial.
El Per, aunque no particip directamente en ella, obtuvo, aprendi y

organiz sus instituciones castrenses en el Comando Conjunto de las
FuerzasArmadas.
1.2.1 ConstitucinPolticaDelPer
Artculo 163. El Estado garantiza la seguridad de la Nacin
medianteelSistemadeDefensaNacional.LaDefensaNacionales
integral y permanente. Se desarrolla en los mbitos interno y
externo. Toda persona, natural o jurdica, est obligada a
participarenlaDefensaNacional,deconformidadconlaley.
Artculo 164. La direccin, la preparacin y el ejercicio de la

Defensa Nacional se realizan a travs de un sistema cuya
organizacinycuyasfuncionesdeterminalaley.ElPresidentede
laRepblicadirigeelSistemadeDefensaNacional.
La ley determina los alcances y procedimientos de la

movilizacinparalosefectosdeladefensanacional.
Artculo 171: Las Fuerzas Armadas y la Polica Nacional

participan en el desarrollo econmico y social del pas, y en la
defensacivildeacuerdoalaley.
Artculo 44. Son deberes primordiales del Estado, defender la

soberana nacional, garantizar la plena vigencia de los derechos
humanos, proteger a la poblacin de las amenazas contra su
seguridad;ypromoverelbienestargeneralquesefundamentaen
la justicia y en el desarrollo integral y equilibrado de la Nacin.
Asimismo,esdeberdelEstadoestableceryejecutarlapolticade
fronteras y promover la integracin, particularmente
latinoamericana;ascomoeldesarrolloylacohesindelaszonas
fronterizas,enconcordanciaconlapolticaexterior.

28
1.2.2 LeyN28478,LeydelSistemadeSeguridadyDefensaNacional:
Artculo 2. El sistema de Seguridad y Defensa Nacional
comprende a dems de sus rganos componentes, todos los
organismos pblicos, personas naturales y jurdicas de
nacionalidadperuana.
Las personas naturales y jurdicas extranjeras domiciliadas en el

pas debern cumplir con las disposiciones que de ella se
deriven.
ConlafinalidaddequeelEstadopuedacumplirconlosobjetivos
nacionalestrazados,estedebebrindarlascondicionesnecesarias
de seguridad a nivel nacional a efectos de poder tener la paz
interna,externaycontrarrestardeestamaneralasamenazasque
pretenden violentar la gobernabilidad y desarrollo de la nacin.
Es as que la carta magna como base de toda nacin
polticamente constituida e independiente ha previsto y
plasmadodichointersnacionalensusnormas.
ElParlamentoNacional,basadoenlanormatividadconstitucional
halegisladoyemitidoenesemismosentidolaley28478Leydel
Sistema de Seguridad y Defensa Nacional. Dicho Sistema es
presidido por el Presidente Constitucionalde la Repblica,y est
integradopordiversosorganismosdelEstado,entreloscualesse
encuentran el Consejo de Seguridad Nacional, el Sistema de
Inteligencia Nacional, el Sistema Nacional de Defensa Civil, Los
Ministerios,OrganismosPblicosyGobiernosRegionales.
Es preciso sealar que los organismos mencionados

anteriormente son base fundamental de la Seguridad y Defensa
Nacional, los mismos que coadyuvan a salvaguardar la defensa e
interesesdel Estado; en estemismo sentidosedebe sealar que
la participacin de los ciudadanos es pieza fundamental para
poderlogrardichoobjetivo.
Como lo hemos sealado anteriormente la Constitucin Poltica

del estado ha enmarcado la base para preservar la Seguridad y
Defensa Nacional, sin embargo el Estado ha visto conveniente
emitir normas especficas que refuerzan dicho objetivo entre las
quetenemos.LaLey27860,LeydelMinisteriodeDefensa;LaLey
28478,LeydelSistemadeSeguridadyDefensaNacional.

29
1.2.3 ReglamentodelaLey28478
3.1.2.4 LeyNo.27860,LeydelMinisteriodeDefensa:
ElcaptuloIII,Art.24,refierequelaDireccingeneraldePolticay
Estrategia (DIGEPE), es la encargada de formular y difundir la
DoctrinadeseguridadyDefensaNacional.Ellatieneasucargo
al Centro de Altos Estudios Nacionales (CAEN), institucin
educativo encargado de la enseanza de conceptos, temtica y
metodologadelaPolticadeDefensaNacional.
1.2.4 ReglamentodelaLey27860
1.3 ConceptosGenerales
1.3.1 ConceptosbsicosdeNacin,NacionalidadeIdentidadNacional
1.3.1.1 Nacin:
LaNacinesunasociedadhumanaidentificadaporsusorgenes,
usos, costumbres, tradiciones, raza, religin, ideales,
aspiraciones, idioma, historia y antecedentes, y que asentada en
un territorio est ligada por una convivencia histrica, que se
traduce en la libertad de seguir viviendo en comunidad, con una
mirada conjunta hacia el futuro, preservando sus valores y,
manteniendosuspropiosinteresasyaspiraciones.
1.3.1.2Nacionalidad:
Nacionalidad es el sentimiento de pertenencia de una persona a
unordenamientojurdicoconcreto.Estevnculodelindividuocon
unEstadoconcretolegeneraderechosydeberesrecprocos.Este
tipo de nacionalidad (espaola, portuguesa, belga, mexicana,
iraqu, chilena, etc...) se mezcla conceptual y prcticamente con
el concepto de nacionalidad como situacin social, y podra
perfectamente analizarse por separado o como una parte de la
nacionalidad social, pues las leyes son inevitablemente un hecho
social.
1.3.1.3IdentidadNacional:
Un significado ms adecuado de identidad deja de lado la
identidad individual y se refiere a un conjunto de cualidades con
lasqueungrupodepersonassevenntimamenteconectados.En
este sentido la identidad tiene que ver con la manera en que
individuosygrupossedefinenasmismosalquererrelacionarse
"identificarse"conciertascaractersticas.

30
1.3.2 Conceptos fundamentales del Estado y sus elementos
componentes:Pueblo,TerritorioyPoder.
1.3.2.1Estado
Es la organizacin jurdicopoltica de una sociedad asentada
sobre un determinado territorio, en la que el Poder ejercido por
ungobierno,estencargadoderealizarelBienComn.
1.3.2.2Pueblo
EselelementohumanodeunEstado,constituidoporelconjunto
depersonas,unidasporunvnculojurdicopoltico,quesellama
nacionalidad.Losciudadanosnacionales,ascomolosextranjeros
nacionalizados,constituyenelpueblodeunEstado.
1.3.2.3Territorio
Es el elemento natural o fsico del Estado. Puede ser definido
como el espacio fsico terrestre sobre el cual el Estado ejerce su
soberana. Comprende la superficie del suelo, el subsuelo, las
aguas fluviales,lacustre yelmaradyacente,el fondo marino yel
espacioareoqueloscubre.
1.3.2.4Poderpoltico
Se le conoce como Poder del Estado o Poder Poltico. Es el
elemento formal o jurdico del Estado. Es la potestad o facultad
delegadaparagobernarindependientementeperolimitadaporla
ley, que dispone el Estado, para ejercer el mando, organizar y
conducir la vida social, poltica y econmica de la Nacin
incluyendo el uso de la fuerza coactiva. El Poder Poltico es la
capacidad que tiene el estado para ejercer su autoridad, su
jurisdiccinyporendesusoberana.
1.3.3 LosfinesdelEstado:FinSupremo:elBienComn.
El bien comn, es el conjunto de condiciones que permiten que
todos y cada uno de los miembros de una sociedad, tengan la
misma oportunidad de desarrollar sus capacidades, de hacerse y
sentirsetiles,deserintegradosalasociedad.Quedaclaroqueel
biencomneselopuestoalaexclusin.
El bien comn manifiesta una clara preocupacin por todas las

personas y por toda la persona, es decir, se preocupa por el
grupo, por el colectivo sin descuidar la individualidad y la
integridad de cada uno de sus miembros. En este sentido el
poltico(elquehacepoltica),debeentenderquelasnecesidades
fsicas y materiales son importantes, pero no deben ser su nica
preocupacin pues tambin es urgente el compromiso con el

31
desarrollo de las capacidades psicolgicas y espirituales de todas
laspersonas.
El Bien Comn es considerado como una situacin ideal por

alcanzar, de manera que signifique el medio social propicio para
laplenarealizacindelapersonahumana,
1.3.4 Losfinesesenciales:ElBienestarGeneralylaSeguridadIntegral
1.3.4.1ElBienestarGeneral.
Es entendido como una situacin en la cual las necesidades
espirituales y materiales de la persona humana se satisfacen en
formaadecuadayoportuna.

1.3.4.2LaSeguridadIntegral.
Es entendida como una situacin en la cual el Estado tiene
garantizada su existencia, la integridad de su patrimonio y sus
interesesnacionales;ascomosusoberanaeindependencia.
1.3.5 PolticaGeneraldelEstado
La Poltica General del Estado es la accin que ste ejerce en
todos los campos de la vida cotidiana y actividades del pas para
el alcanzar el Fin Supremo que es el Bien Comn. Para esto, el
estado ejecuta dos tipos de acciones por medio de las cuales se
logransituacionesdeBienestarGeneralySeguridadIntegral.
El estado establece una Poltica de Bienestar General y una de

SeguridadIntegral,lascualesseestablecenentodoslosmbitos.
1.3.5.1ProcesodelaPolticaGeneraldelEstado.
ParaalcanzarelfinsupremodelEstado,elcualeselBienComn,
se debern llevar a cabo una Poltica de Bienestar y una de
Seguridad,porloquelaPolticaGeneraldelEstadoseresumeen
el desarrollo planificado de la potencialidad del pasd, pero,
desarrollo permanentemente condicionado por las necesidades
deBienestarydeSeguridad.
1.3.5.2PolticadeBienestar
Consiste en la determinacin de las acciones a seguir para
alcanzar o lograr la satisfaccin adecuada y oportuna de las
necesidades espirituales y materiales; individuales y colectivas;
actualesyfuturas,delapersonahumana.

32
1.3.5.3PolticadeSeguridad
Esta constituida por las acciones destinadas a determinar los
ObjetivosdeSeguridad,comoalcanzarlosyconquemedios,osea
es la planificacin de las acciones necesarias para alcanzar los
finesdeSeguridad,comogarantadelBienestarGeneral.
1.3.6 PotencialNacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, tanto disponibles, cuanto aquellos posibles de ser
orientados e impulsados por el Estado, con los que ste cuenta
para el logro de sus fines de Bienesyar y Seguridad mediante el
DesarrolloylaDefensa.
1.3.7 PotencialidadNacional
Es el conjunto de recursos de todo orden, materiales y
espirituales, posibles de ser desarrollados, optimizados,
orientados e impulsados por el Estado para el logro de sus fines
deBienestarySeguridad,pormediodelDesarrolloylaDefensa.
2. LaDefensaNacional
2.1 Generalidades
LosfinesdelEstadosonlaSeguridadNacionalyelBienestarGeneral,este
ltimo se debe lograr en un ambiente de paz, es por ello que la Defensa
Nacional adopta en forma permanente las medidas necesarias para
preservar ese ambiente de tranquilidad y que la nacin desarrolle sus
actividadessintemorainterferenciasdecualquierndole.
La Defensa Nacional afronta un conjunto de problemas complejos y

permanentes en cuya solucin intervienen por igual los altos rganos de
conduccin poltica del Estado, las entidades pblicas y privadas, de
ndolepoltica,econmica,socialycultural,ascomolasFuerzasArmadas.
La Defensa Nacional, es una accin integral y obligatoria, que
compromete la participacin de todos los peruanos y los extranjeros
residentesenelpas,acumplirlasdisposicionesquedeellasederiven.
LaDefensaNacional,comoinstrumentodeaccindelaPolticaNacionaly
encargada de garantizar la Seguridad Nacional, debe ser prevista,
concebida, preparada y ejecutada en forma oportuna. Las acciones que
forman parte de este quehacer se llevan a cabo no slo en el propio
territorio, sino tambin fuera de l en lo que concierne a su relacin con
los dems Estados que coexisten en el mbito internacional. Adems,
hace frente a las dificultades que se originan como producto de los
desastres.

33
2.2 Definicin
La Defensa Nacional es el conjunto de previsiones, decisiones y acciones
que el Estado a travs del Gobierno genera y ejecuta permanentemente
para hacer frente a los conflictos y los desastres que pongan en riesgo la
SeguridadNacional.
2.3. Finalidad
La Defensa Nacional tiene por finalidad contribuir a garantizar la
Seguridad Nacional, por medio de la bsqueda de las condiciones
necesariasdeSeguridadyBienestardenuestrapoblacin.
Losobjetivosprincipalessonlossiguientes:
a) Mantenerlaindependenciaysoberanadelpas.
b) Preservarlaintegridaddelterritorionacional.
c) Fortalecerlaidentidadnacional.
d) Lograr condiciones de seguridad externa para el bien comn de
nacinperuana.
e) Potenciarelpodernacional
f) Fortalecerelcompromisodelosciudadanosylapoblacinengeneral
conladefensadelanacin
g) Contribuir al mantenimientode la pazylaseguridadinternacionales,
as como su promocin, en acuerdo y concordancia con el inters
nacional
2.4. Alcance
LaDefensaNacionalcomolaaccinpermanentedelEstado,visualizatodo
tipo de conflictos que se generen o puedan generarse en el interior o
exterior,ascomoprevlaminimizacindelosefectosqueproduzcanlos
desastresenelterritorio.
La preparacin y conduccin de las acciones de la Defensa Nacional son

responsabilidad del Gobierno y sus organismos componentes; su
ejecucin es responsabilidad de todo el pas en sus diversas actividades
pblicasyprivadas,porqueenellasseponeenjuegosupropiodestino.
2.5 Caractersticas
a. Permanente.Serealizaentodomomentoyentodacircunstancia.
b. Integral.Comprometeatodoelquehacernacional,ascomoatodas
laspersonasnaturalesyjurdicasdelpas.
c. Preventiva. Las acciones de la Defensa Nacional para hacer frente a
losconflictosydesastres,segeneranconlasuficienteanticipacin.
d. Sistemtica. Se prepara y ejecuta a travs de un Sistema y bajo una
orientacincomnsustentadaenlaDoctrinadeDefensaNacional.

34
e. Dinmica. Se adecua a los cambios y a las circunstancias que se
presentendeacuerdoalanaturalezadelosconflictosydesastres.
2.6. mbitos,VasdeaccinyCamposdelaDefensaNacional
2.6.1 mbitos
Constituyen mbitos de la Defensa Nacional el espacio interior y
exterior del territorio nacional en los cuales se desarrollan las
previsiones,decisionesyaccionesdesta.
2.6.2 Vasdeaccin
El Estado, para garantizar la Seguridad Nacional mediante la
Defensa Nacional, emplea en forma separada o combinada lasa
vasdeaccinsiguientes:
a) Va Pacifica. Comprende el conjunto de acciones que

empleanmediosnoviolentospararesolverunconflicto.
b) Va Violenta Comprende el conjunto de acciones que
emplean medios coactivos o acciones blicas para resolver
losconflictos.
2.6.3 Campos
Los Campos de la Defensa Nacional son reas conceptualmente
diferenciadas y delimitadas en forma convencional en las que se
desarrollan acciones en los mbitos interno y externo; son de
naturalezapoltica,econmica,sicosocialymilitar.
En cada campo se ubican aquellos elementos operativos

encargados de ejecutar acciones especficas y afines, sujetas a
normas y tcnicas particulares. Las acciones de estos elementos
se relacionan e integran entre s y reflejan la particularidad de
cadacampo.
2.7. DEFENSAEXTERNAYDEFENSAINTERNA
2.7.1 Generalidades
La Defensa Nacional se desarrolla en los campos poltico,
econmico, psicosocial y militar, y en los mbitos externo e
interno dando lugar a la Defensa Externa y Defensa Interna. En
ambassedesarrollanactividadesdeDefensaCivil,deinteligencia
y de Movilizacin Nacional las cuales contribuyen directa o
indirectamente a prevenir, neutralizar, solucionar o eliminar los
conflictosydesastresqueenfrenteelpas.

35
2.7.2 DefensaExterna
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos
que se originen en el mbito externo. La Defensa Externa se
materializamedianteelPlaneamientodelaDefensaNacional.
2.7.3 DefensaInterna
Es el conjunto de previsiones y actividades que el Gobierno
realiza en forma permanente para hacer frente a los conflictos o
desastres que se producen en el mbito interno. La Defensa
InternacomprendelaDefensaInteriordelTerritorioylaDefensa
Civil.
2.8 DefensaInteriordelTerritorio
Es el conjunto de previsiones y medidas de carcter permanente, que se
adoptan en todos los campos de la actividad nacional, destinadas a
mantenerelOrdenInternoyarestablecerelOrdenPblico.
La Defensa Interior del territorio abarca el Orden Interno y el Orden

Pblico.
a) Orden Interno. Es la situacin en la cual est garantizada la
estabilidad y normal funcionamiento de la institucionalidad
poltico jurdica del Estado. Su mantenimiento y control
demandaprevisiones,decisionesyaccionesqueelGobiernodebe
adoptarpermanentemente.
b) Orden Pblico. Es la situacin de paz, tranquilidad y disciplina

social,enla cual se daplenaobservanciaalordenjurdico,como
fundamento de la convivencia entre las personas y grupos que
integranlasociedad.
2.9 DefensaCivil
ComoparteintegrantedelaDefensaNacional,desarrollaunconjuntode
accionescontinuasbasadasennormas,principiosydoctrinadestinadasa
salvaguardarlavida,elpatrimonioyelmedioambiente,antes,durantey
despus de un conflicto o desastre. Se rige por su ley y reglamentos
correspondientes.
2.10 Inteligencia
La inteligencia proporciona al Presidente de la Repblica y a los
Organismos del Sistema de Defensa Nacional los Elementos de Juicio y
criterios necesarios (focos de inestabilidad, panorama de riesgos,
amenazas, posibilidad de conflictos, etc.) para el planeamiento y la
ejecucindelaDefensaNacional.

36
Sus actividades se sustentan en una doctrina y se rigen por su ley y

reglamentoscorrespondientes.
2.11 MovilizacinNacional
La MovilizacinNacional, esunproceso permanentee integral, planeado
y dirigido por el Gobierno, consiste en adecuar el Poder y Potencial
Nacional a los requerimientos de la Defensa Nacional a fin de disponer y
asignar oportunamente los recursos necesarios para afrontar situaciones
de emergencia que atenten contra la Seguridad Nacional y que permitan
afrontarconxitolassituacionesdeconflictoydedesastres.
La Movilizacin Nacional se desarrolla en dos etapas claramente

diferenciadas pero ligadas estrechamente: La Movilizacin y la
Desmovilizacin.
Los recursos a ser movilizados estn constituidos por recursos humanos

(personasnaturalesyjurdicas)yrecursosmateriales(bienesyservicios).
Constituyen bienes a movilizar los recursos naturales, renovables y no

renovables, los bienes econmicos existentes en el pas y fuera de l,
cuandolegalmenteseapertinentedisponerdeellos.
Estn sujetos a movilizacin los servicios pblicos esenciales y no

esenciales, sean de propiedad pblica o privada, los que estarn
destinadosasatisfacerlasnecesidadesdelaMovilizacinNacional.
ConstituyentambinrecursosdelaMovilizacinNacional,lasdonaciones,
contribucionesyaportesdelaspersonasnaturalesyjurdicasnacionaleso
extranjeras,lasmismasquedebenseradministradasdeacuerdoaley.
3 SeguridadNacional
1. Concepto
Seguridad es la situacin en la que el Estado tiene garantizada su
existencia, la integridad de su patrimonio, sus intereses as como su
soberana e independencia para actuar con plena autoridad y libre de
todasubordinacinfrenteatodotipodeamenazas,externasointernas.
2 Finalidad
Considerando el Bien Comn como una situacin ideal, propicia para la
realizacin y defensa de la personal humana, la Seguridad Nacional se
constituyeenunmedioindispensableparaconseguiresteFinSupremo.

37
3 Lasamenazas,elConflictoylosDesastres.
3.1. LasAmenazas
Son acciones reales o percibidas, provocadas consciente o
inconscientemente por un eventual adversario, a quien se le
supone con cierto fundamento la intencin y la capacidad para
afectar la Seguridad Nacional, dando lugar a los conflictos o los
desastres.
Tiposdeamenazas
El conocimiento de la situacin geoestratgica del pas, el
contexto internacional y la situacin actual, posibilitan la
identificacin de amenazas al Estado, entre las que se
particularizanalassiguientes:
(1) Las que provienen del exterior o interior, generadas por

interesesexpansionistas,econmicosodepoder.
(2) Las que se originan por la presencia de grupos de ideologas
contrariasalasdelEstadoyqueignoranlavoluntadpopular,
optando por el recurso de la violencia para conseguir sus
fines.
(3) Las que se originan como resultado del trfico ilcito de
drogas,yaseanenelmbitonacionalointernacional.
(4) Los desbordes populares que tienen su motivacin en la
pobreza,lasdesigualdadessocialesuotrascontradicciones.
(5) Ladelincuenciacomnorganizada.
(6) Las pruebas de orgenes nucleares, bacteriolgicos y
qumicos,ylossatlitesartificialesoproyectiles.
(7) Las producidas por fenmenos naturales y tecnolgicos
(provocados por la accin del hombre) que puedan generar
desastres o que atenten contra el medio ambiente y la
ecologa.
(8) El manejo de las comunicaciones y los medios informticos,
comoarmastecnolgicas.
3.2 ElConflicto
Eselestadonaturaldelasrelacioneshumanasconfiguradoporla
oposicin de intereses entre dos o ms actores en escenarios
particulares y cuyo antagonismo se hace manifiesto en las
acciones que realizan para la consecucin de sus objetivos. Los
conflictos que ponen en riesgo la Seguridad Nacional, son
aquellos que atenten contra la existencia, la integridad del
patrimonio del Estado, susintereses, soberanae independencia,
losconflictossurgencomoamenazasysedesarrollantantoenel

38
mbito externo como en el interno, su solucin puede darse en
formaviolentaoenformapacfica.
Escenariosdeconflictos
Eselconjuntodeespacios,osutotalidad,dondeselocalizan
los intereses del conflicto, los actores de stos as como las
reglasdejuegoquerigenenellos.
Prevencinysolucindeconflictos
Los conflictos al ser permanentes en las relaciones humanas
deben ser previstos y, en la medida de las posibilidades del
Estado,solucionadosatravsdelentendimientoracionalyel
empleodemediospacficos.
3.3 LosDesastres
Es el conjunto de daos a la vida, salud, medio ambiente y
economa del Estado, originados por los fenmenos naturales o
tecnolgicos (provocados por la accin del hombre) y que
requierenelauxilioparcialyorganizadodelEstado.
Clases
(1) Losqueseoriginanporfenmenosdegeodinmicainternay
danlugarasismos,maremotosyactividadvolcnica.
(2) Aquellosquesonproducidosporgeodinmicaexternadando
lugarahuaycos,deslizamientosyaluviones.
(3) Los producidos por fenmenos hidrometeorolgicos y dan
lugarainundaciones,sequas,granizadasyheladas.
(4) Los tecnolgicos o provocados por la accin del hombre
dando lugar a incendios, contaminaciones, explosiones y
daosalaecologa.

39
UNIDADIII
GESTINPUBLICAYSISTEMASADMINISTRATIVOS
ADMINISTRACINPBLICA
Administracin pblica es un trmino de lmites imprecisos que define al conjunto de
organizacionesestatalesquerealizanlafuncinadministrativa delEstado. Por su funcin,
la administracin pblica pone en contacto directo a la ciudadana con el poder poltico,
satisfaciendo los intereses pblicos de forma inmediata, por contraste con los poderes
legislativoyjudicial,quelohacendeformamediata.
Est integrada principalmente por el poder ejecutivo y los organismos que dependen de
ste. Por excepcin, algunas dependencias del poder ejecutivo no integran la nocin de
"administracin pblica" (como las empresas estatales), a la vez que pueden existir reas
de "administracin pblica" en los otros dos poderes o en organismos estatales que no
dependandeninguno.
Lanocinalcanzaalosmaestrosydemstrabajadoresdelaeducacinpblica,ascomoa
los profesionalesdeloscentrosestatales de salud, ala polica ya lasfuerzasarmadas. Se
discute en cambio si la integran los servicios pblicos prestados por organizaciones
privadas por habilitacin del Estado. El concepto no alcanza a las entidades estatales que
realizanlafuncinlegislativanilafuncinjudicialdelEstado
ADMINISTRACINPBLICADELPER
LaadministracinpblicaenelPeresllevadaacaboporlasentidadesqueconformanel
poder ejecutivo y que ejercen funciones administrativas y por otros rganos, de carcter
autnomo,quetambinpertenecenalEstadoPeruano.
Entre esas otras entidades se encuentran, principalmente, los rganos que constituyen el
Sistemaelectoraldelpas:
JuradoNacionaldeEleccionesJNE
OficinaNacionaldeProcesosElectoralesONPE
RegistroNacionaldeIdentificacinyEstadoCivilRENIEC
TambinseencuentralosorganismoscreadosporlaConstitucinyque,segnestadeben
mantenerunaindependenciarespectodelospoderesdelestado:
BancoCentraldeReservadelPer
ContraloraGeneraldelaRepblica
SuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradorasdeFondosdePensiones
Seencuentrantambinlosorganismosreguladoresdelainversinprivadaenlosservicios
pblicos:

40
Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
IntelectualINDECOPI
OrganismoSupervisordelaInversinenEnergaOSINERG
OrganismoSupervisordeInversinPrivadaenTelecomunicacionesOSIPTEL
Organismo Supervisor de la Inversin en Infraestructura de Transporte de Uso Pblico
OSITRAN
FinalmentetambinseencuentranvariosOrganismosPblicosDescentralizados,adscritos
a algn ministerio, pero separados de estos por cuanto estn destinados a realizar una
actividadenconcreto.Entreestostenemos:
ConsejoSuperiordeContratacionesyAdquisicionesdelEstadoCONSUCODE.
ComisinNacionalSupervisoradeEmpresasyValoresCONASEV
SuperintendenciaNacionaldeAdministracinTributariaSUNAT
Tambin se considera dentro de lo que es la Administracin Pblica a los gobiernos

regionalesymunicipales,tantoprovincialescomodistritales.
SISTEMASADMINISTRATIVOS
Los sistemas administrativos son los conjuntos de principios, normas, procedimientos,
tcnicas e instrumentos que regulan la utilizacin de recursos en las entidades de la
administracin pblica y que a la vez promueven la eficiencia en su uso. Entre los
principales sistemas de la administracin pblica peruana figuran los de adquisiciones y
contrataciones, personal, inversin pblica, presupuesto, contabilidad, tesorera, entre
otros.
Dada la heterogeneidad de las entidades del sector pblico (ministerios, municipalidades

ruralesyurbanas,organismospblicosdescentralizados,entreotros),serimportanteque
tal como lo contempla el Proyecto de Ley Orgnica del Poder Ejecutivo los sistemas
administrativosseadecuenalprocesodedescentralizaciny,enespecfico,asuutilizacin
por entidades de distinta envergadura y naturaleza. Cabe sealar que en relacin a este
tema, la Ley de Bases de la Descentralizacin tambin establece como objetivos del
procesoanivelAdministrativolamodernizacinyeficienciadelosprocesosysistemasde
administracin(1)
Se entiende por adecuacin de los sistemas administrativos a la modificacin de los

mismosafindequeseanverdaderosinstrumentosdegestindelosgobiernosregionales,
lasmunicipalidadesprovincialesylasmunicipalidadesdistritales,locualimplicaresponder
a la heterogeneidad de estas entidades y a las caractersticas que tienen algunas de ellas
en trminos de tamao, personal y aislamiento. As, su adecuacin implica simplificarlos,
perfeccionarlos para que respondan a procesos claves de la descentralizacin como la
formulacin de planes de desarrollo concertado, y modernizarlos para que cumplan los
objetivosparaloscualesfueronconcebidoscomoeneltemadelempleopblico.

41
1.DisposicionesdelMarcoNormativo
Dada la frondosidad de normas en relacin a los sistemas administrativos, slo se resea
en esta seccin el marco normativo de tres sistemas especialmente relevantes para los
gobiernos regionales y locales, que adems han sido tema de debate durante el ao:
Planeamiento,SistemaNacionaldeInversinPblicayEmpleoPblico.Sereseatambin
la ley marco de la administracin financiera y una disposicin vinculada a las
municipalidades rurales que enmarca la posibilidad de adecuar los sistemas
administrativosdemaneraespecialconestetipodemunicipalidades.
Unnuevosistemadeplaneamiento
ConlapropuestadelAcuerdoNacionaldecrearuncentrodeplanificacinenelpas(2),en
juliode2004elEjecutivopresentalCongresoelproyectodeleydeCreacindelSistema
Nacional de Planeamiento Estratgico y del Centro Nacional de Planeamiento Estratgico
CEPLAN (3) el cual actualmente se encuentra en la agenda pendiente del pleno del
Congreso.
El Sistema Nacional de Planeamiento Estratgico propuesto tiene como objetivos realizar

procesos de planeamiento estratgico, alcanzar una visin de futuro compartido, lograr
establecer las lneas maestras de desarrollo y proporcionar orientaciones, mtodos,
instrumentos y capacitacin necesarios para el planeamiento estratgico. El mbito del
SistemaComprendealPoderEjecutivo,alosgobiernosregionalesylocalesascomoalas
empresas estatales. El proyecto de ley mencionado propone como el ente rector de la
planificacin estratgica a nivel nacional al CEPLAN, como un ente pequeo, con poco
personal,queestaraadscritoalaPresidenciadelConsejodeMinistros.
SNIP: delegacin de facultades a entes sectoriales, gobiernos regionales y locales y

directivaparaproyectosmenores
Con la creacin del Sistema Nacional de Inversin Pblica en el 2000 se establecieron los
principios, procesos, metodologas y normas tcnicas destinadas a optimizar el uso de
recursospblicosdestinadosalainversin(4)
Este sistema busca brindar metodologas y criterios uniformes para la elaboracin y

evaluacin de proyectos de inversin pblica y, en concordancia con la Ley de Bases de
Descentralizacin,seaplicademaneragradualalosgobiernosdescentralizados.
(1)Artculo6delaLeydeBasesdelaDescentralizacin,LeyN27783.
(2) En el Acuerdo Nacional, se estableci como Quinta Poltica de Estado: Gobierno en

Funcin de Objetivos con Planeamiento Estratgico, Prospectiva Nacional y
Procedimientos Transparentes. Nos comprometemos a impulsar las acciones del Estado
sobre la base de un planeamiento estratgico que oriente los recursos y concierte las
acciones necesarias para alcanzar los objetivos nacionales de desarrollo, crecimiento y
adecuadaintegracinalaeconomaglobal.ConesteobjetivoelEstado:

42
(a) impulsar la creacin de un sistema nacional de planeamiento estratgico sectorial e

institucional, con una clara fijacin de objetivos generales y objetivos especficos que
establezcan metas a corto, mediano y largo plazo, as como los indicadores de
medicincorrespondientes;
(b) promover que la gestin gubernamental alcance los objetivos establecidos en los
planes estratgicos, respaldada por un sistema de control del cumplimiento de los
objetivosylasmetaspresupuestarias;
(c) garantizarelinformeperidicodelagestindelPoderEjecutivo,sobreelavancedel
cumplimientodelosobjetivostrazados;y
(d)promover que los funcionarios pblicos orienten su gestin hacia el logro de las
metas establecidas y que sean permanentemente capacitados en el desarrollo de las
habilidadesylosatributosnecesariosparaalcanzarlos.
(3)ProyectodeLeyN11046/2004PE
(4)LeyN27293leydelSistemaNacionaldeInversinPblica,conreglamentopublicado
el4deoctubrede2002medianteDecretoSupremoN1572002EF.
Sistemadeadministracinfinanciera
Enel2003seaproblaLeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico,que
representa un esfuerzo de integrar y modernizar los sistemas de presupuesto, tesorera,
endeudamientoycontabilidad
(5)Adems,establecequelasunidadesejecutorasencadaunodelossectoresynivelesde
gobierno se encargar de velar por la coherencia, cumplimiento y no duplicidad de
funciones, de acuerdo a las normas de cada uno de los componentes del sistema
integrado.
LaLeymencionadaestableceademsqueelSistemaIntegraldeAdministracinFinanciera
SIAF constituye el medio oficial para el registro, procesamiento y generacin de la
informacinrelacionadaconlaadministracinfinancieradelsectorpblico.
Modernizacindelasnormasdelempleopblico
Enenerode2004sepubliclaLeyMarcodeEmpleoPblico
(6), la cual tiene como fin promover, consolidar y mantener una administracin pblica
moderna, jerrquica, profesional, unitaria, descentralizada y desconcentrada. En el marco
de lo dispuesto por las disposiciones transitorias de la Ley, el Ejecutivo ha cumplido con
entregaralCongresocuatroproyectosdeleyreferidosCarreraAdministrativadelServidor
Pblico, Funcionarios Pblicos y Empleados de Confianza, Gestin del Empleo Pblico e
Incompatibilidades y Responsabilidades. Queda pendiente que el Ejecutivo remita el
proyectoreferidoalSistemadeRemuneraciones.
Los proyectos de desarrollo de la Ley Marco contemplan la creacin de un Consejo

Superior del Empleo Pblico COSEP, como organismo pblico descentralizado, que sera

43
elenterectordel empleopblico,ascomodel TribunaldelEmpleoPblico, comoltima
instancia administrativa en acciones referidas al acceso, salida y pago de remuneraciones
delempleopblico.
Msde600gobiernoslocalesyacuentanconSIAF
En el 2004, el Ministerio de Economa y Finanzas ha ampliado de manera significativa la
implantacin del SIAF en gobiernos locales ( 7). Al respecto, 606 municipalidades vienen
ejecutando sus presupuestos (registro de gastos e ingresos) y llevando su contabilidad en
elSistema,frenteaqueafinesdel2003ningngobiernolocallohacademaneraoficialy
en400gobiernoslocaleselSistemaestabaenprocesodeimplantacin.
Cabe sealar adems que para la formulacin del presupuesto 2005 llevada cabo en el
2004todossalvodosgobiernoslocalescumplieronconutilizarelMdulodeFormulacin
Presupuestal,entantoqueparalaformulacindelpresupuesto2004slolohabanhecho
1,215.
ProcesodePresupuestoParticipativosedesarrollaanivelnacional
Duranteelao2004,unodelosprocesosmsimportantesdesarrolladosenelmarcodela
descentralizacin fue el de Presupuesto Participativo. Definitivamente, la obligatoriedad
normativa de desarrollar este proceso impuls a que a se lleve a cabo a nivel regional,
provincialydistritalentodoelpas.
Como se vio en la Seccin de Participacin y Vigilancia Ciudadanas, la Ley Marco del

Presupuesto Participativo fortalece las relaciones entre Estado y sociedad civil,
disponiendosutrabajoconjuntoparalaprogramacindelpresupuesto.
Con la aprobacin del Reglamento de la Ley y del Instructivo del MEF para el tema, y la
aplicacin casiuniversalde estanormatividadenelpas, sepuedeafirmarqueel Sistema
Presupuestalesquizelquemssehaadecuadoalprocesodedescentralizacin.
Queda sin embargo pendiente la simplificacin de los procedimientos del sistema

presupuestal, en especial en lo aplicable a los gobiernos locales, as como perfeccionar el
Clasificador FuncionalProgramtico,a finque ste facilitelaclasificacindelos gastos de
lasmunicipalidades.
ImplementacindelSEACE
En el 2004 se puso en marcha el Sistema Electrnico de Compras y Adquisiciones del
Estado, el cual busca optimizar las compras que realiza el Estado, generando no slo
transparencia en las licitaciones, sino tambin ahorro en las contrataciones. Se centra en
lascomprasdemenorcuantadelasentidadespblicas.
El mencionado Sistema est integrado al SIAF y opera utilizando su conectividad para la

transmisindeinformacindeyhacialasentidadespblicas.SeesperaqueesteSistema,

44
al promover una mayor competencia de los proveedores, genere ahorros para las
entidadespblicas.
(7) El Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF es el medio oficial para el

registro, procesamiento y generacin de la informacin relacionada con la administracin
financieradelsectorpblico.
Lossistemasnodistinguenentretiposdeinstitucionesymbitos
Como se coment al inicio, los sistemas administrativos resultan aplicables a todas las
entidades de la administracin pblica, disponiendo as cmo debe comprar, contratar,
pagar,entreotros,todaentidadestatal,seaestachicaogrande,delreaurbanaodelrea
rural.
Si bien los sistemas vigentes pueden resultar bastante eficaces en Ministerios del nivel
central, en muchos casos no resultan viables para municipalidades del rea rural. As, por
ejemplo,elnuevoReglamentodelaLeydeComprasyAdquisicionesdelEstadoestablece
un registro nico, con lo cual no toma en cuenta la real capacidad de oferta en zonas
rurales.
En el marco de lo dispuesto por la Ley de Bases de la Descentralizacin, ser importante

impulsarlaadecuacindelossistemasparasuaplicacineficazenlasmunicipalidades,en
especialparalasmunicipalidadesrurales,paralocualcomosesealanteslaLeyOrgnica
de Municipalidades contempla la posibilidad de ajustar las normas para las
municipalidadesruralesmediantedecretosupremo.
Sistemasadministrativossedesarrollansinarticulacin
Comosesealenlaseccindedisposicionesdelmarconormativo,laLeydelSistemade
Administracin Financiera busca integrar y modernizar los sistemas de presupuesto,
tesorera,endeudamientoycontabilidad.Sibienessaludablelaintegracindispuestapor
lanormamencionadaenelprrafoanterior,aunquedamuchoparaarticulareintegrarla
totalidad de los sistemas administrativos, a fin de hacerlos ms operativos y menos
onerosos.
SIAF
Hastahacepoco,unodelosaspectosnegativosdelaadministracinfinancieraenelsector
pblico era la falta de informacin oportuna, uniforme y confiable sobre el avance y la
ejecucinentiemporealdelasoperacioneseconmicas,financierasypresupuestales.
Porlotanto,estefactorsumandoaotrosincidenegativamenteenlatomadedecisionesy
en la evaluacin del avance de la ejecucin financiera frente a la medicin de sus
resultados (cumplimiento de metas y objetivos). A fin de superar esta problemtica, el
Estado, a travs del MEF, ha implementado un sistema de registro de operaciones y
procesamiento de informacin de las transacciones y operaciones que realizan las
diferentes entidades del sector pblico en tiempo real conocido por sus siglas como SIAF
(Sistema Integrado de Administracin Financiera), modernizando el sistema de

45
administracin financiera con capacidad de generar informacin precisa, oportuna,
confiable, eficiente y de calidad a travs de un sistema que procesa las operaciones y
automatiza la informacin, tanto financiera como presupuestal, mediante un registro
nicodeoperacionesproduciendoinformacinconmayorrapidez,precisineintegridad.
Definicin
Elsistemaintegradodeadministracinfinancieraparaelsectorpblico,esuninstrumento
informtico, que automatiza el proceso de ejecucin presupuestal, financiero y contable,
mediante un registro nico de operaciones, produciendo informacin con mayor rapidez,
precisin e integridad, vlida para la toma de decisiones de los diferentes niveles
gerencialesdelaorganizacingubernamental.
QuesunSIAF?
El SIAF es, como su nombre lo dice, un sistema integrado por varios subsistemas que
planean, procesan y reportan los recursos financieros pblicos. Incluye normalmente al
menoscuatrosubsistemas:contabilidad,presupuesto,tesorera,personalydeudapblica,
y puede incluir tambin subsistemas auxiliares como ingresos pblicos, adquisiciones,
gestindeactivos,recursoshumanosyplanillas,pensionesyseguridadsocial.
El sistema es muy verstil. Se puede aplicar a distintos niveles de gobierno (central,

descentralizado, municipal), se puede desagregar territorialmente la informacin, y
tambin pueden incorporarse otros criterios para generar reportes de relevancia para la
tomadedecisionesyeldebatepoltico.
Representa una nueva forma de relacin entre las diversas instituciones estatales,
incluyendoautoridadesyfuncionarios,entrelasinstitucionesysususuariosyproveedores,
y entre los diversos grupos de inters asociados. No se trata por lo tanto de la simple
adquisicin de una tecnologa; se trata de un cambio en las reglas del juego y en el peso
relativodelosdistintosgruposdeintersenelcentromismodelatomadedecisionesdel
Estado.PorestaraznesqueeldesarrollodeSIAFharecibidotantoapoyodepartedelas
IFIS; porque este cambio aparentemente inocuo puede permitir transformar relaciones
fundamentalesennuestrosEstados.
As,porejemplo,cuandolaagenciainternacionaldeldesarrollo(AID)yelfondomonetario
internacional (FMI) organizan la condicionalidad para la condonacin de la deuda de los
pases altamente endeudados, uno de los puntos focales de su esfuerzo es la
transformacin de la administracin del gasto pblico, para poder dirigir as los recursos
hacia las necesidades de los ms pobres, tal y como lo establecen las disposiciones
internacionales para esa condonacin. Segn el desarrollo relativo de la administracin
financieraencadapas,estasreformasconducirneventualmenteaSIAFsencadaunode
ellos.

46
PorquinvertirenlacreacindeSIAFs?
Primero conviene destacar las insuficiencias de los modelos de administracin financiera
vigentes an en muchos de los pases, los cuales fueron producto de la superposicin de
modelosovisionesincompatiblesquesubsistenhoyyreproducenlaopacidadquepermite
lareproduccindeinteresesajenosalosdelasmayoras.
Para ilustrar la situacin basta recordar brevemente la evolucin durante el siglo pasado:
al esquema tradicional, propio de antes de las guerras mundiales, institucionalmente
desarticuladoycentradoenlalegalidaddelgasto,sesuperpusoenlasdcadasdelosaos
sesenta y setenta un modelo planificador de carcter deductivo, en el que grandes
objetivos y metas deban guiar la asignacin de recursos, pero que desafortunadamente,
enlaprctica,raramentelogrconcretarseenaccionesespecficas.
A esto se superpuso, en los aos ochenta, el enfoque del ajuste, cuya preocupacin
centralfuelacoordinacindelflujodecajadelsectorpblicoensuconjunto,sinimportar
mucho las prioridades o la eficiencia de la gestin. En estas condiciones es difcil saber a
quines beneficia realmente el gasto pblico y es difcil por lo tanto saber quines sern
losenemigosdelosprocesosdereforma.
Eseeselpuntodepartidacontraelcualesnecesariocompararlaalternativadeunsistema
integrado de gestin financiera, en la actualidad, el punto de partida para la reforma es
unacombinacindetodosestoselementos.
MinisteriodeEconomayFinanzas
SIAFSistemaIntegradodeAdministracinFinanciera
FilosofadelSistema
Es importante precisar, a la luz de lo observado en otros pases, que el objetivo de
integracin de procesos del Sistema de Administracin Financiera, tiene diferentes
enfoques.Ennuestrocaso:
EL SIAF es un Sistema de Ejecucin, no de Formulacin Presupuestal ni de Asignaciones

(Trimestral y Mensual), que es otro Sistema. S toma como referencia estricta el Marco
PresupuestalysusTablas.
El SIAF ha sido diseado ( * ) como una herramienta muy ligada a la Gestin Financiera
del Tesoro Pblico en su relacin con las denominadas Unidades Ejecutoras (UEs). El
registro,alniveldelasUEs,estorganizadoen2partes:
*RegistroAdministrativo(FasesCompromiso,Devengado,Girado)y
*RegistroContable(contabilizacindelasFasesascomoNotasContables).
El Registro Contable requiere que, previamente, se haya realizado el Registro

Administrativo. Puede realizarse inmediatamente despus de cada Fase, pero no es
requisitoparaelregistrodelaFasesiguiente.

47
A diferencia de otros sistemas, la contabilizacin no est completamente automatizada.
Esto, que podra ser una desventaja, ha facilitado la implantacin pues el Contador
participaenelproceso.
AmbitosdelSistema
PodemosdecirqueelSistematiene2mbitosclaramentedefinidos,asaber:
Registro nico: El concepto de Registro nico est relacionado con la simplificacin del
registrodelasUEsdetodassusoperacionesdegastoseingresosyelenvodeinformacin
alosrganosRectores:
oDireccinNacionaldePresupuestoPblico(DNPP),
oDireccinGeneraldeTesoroPblico(DGTP);y
oContaduraPblicadelaNacin(CPN).
Gestin de Pagadura: (slo para las operaciones financiadas con recursos de Tesoro
Pblico). Las UEs slo pueden registrar sus Girados en el SIAF cuando han recibido las
AutorizacionesdeGirodepartedelTesoroPblico.EnbaseaestosGiradoslaDGTPemite
las Autorizaciones de Pago, las que son transmitidas al Banco de la Nacin (BN), cuyas
oficinas a nivel nacional pagan slo aquellos cheques o cartas rdenes cargadas en su
Sistema,afectandorecinenesemomentolacuentaprincipaldelTesoroPblico.
En verdad, ms all que luego tenga que intervenir el Tesoro Pblico para la Autorizacin
dePago,elGiradoregistradoporlaUEterminaenelBN,porloquepodramosdecirque
los equipos SIAF que operan en las UEs son como terminales del Tesoro Pblico para
realizarelprocesodePagoatravsdelBN.
ImplantacindelSistema
Enelperodo19971998latareaprimordialdelMEFhasidolaImplantacindelSIAFSPen
todaslasUEsdelGobiernoCentralyRegiones,paracuyologrosehanrealizadoprogramas
de entrenamiento,difusinypruebas. Hasido fundamental elnivel decredibilidad delos
Usuarios en el Sistema, el mismo que se ha consolidado durante este perodo. Debe
destacarsemuyespecialmenteelenormeesfuerzodelosfuncionariosdelasUEsquehan
participadoenlaetapadeImplantacin.Alrespecto,debemosdestacaralgunoselementos
importantes:
Coordinacin permanente con los Organos Rectores. El Sistema deba adecuarse a sus
procedimientosyNormas,ascomoinstrumentosoperativos(Tablas).
Acercamiento,desdefinesde1996,conlosusuarios(UEs)atravsdelosResidentes,nexo
permanente.
Registro manual paralelo en 1997. Permiti conocer el mbito de operaciones de las UEs
parasuadecuadotratamientoenelSistema.Ademshizoposibleunrelevamientodeluso

48
deClasificadoresPresupuestalesascomooperacionescontables,insumosparalaprimera
versin de la Tabla de Operaciones. Igualmente se prest mucha atencin al tema de los
documentos fuente. Se logr establecer la figura del expediente u operacin, unidad de
registrodelsistema. En los ltimosmesesde1997las UEs registraronsus operaciones en
unaprimeraversinenFoxdelMdulodeRegistroSIAFSP.
Enenerode1998,elMEFentreg506equipos(ComputadorPersonal,Mdem,Impresora,
Estabilizador o UPS) a igual nmero de UEs. El equipo tiene instalado adems de un
softwaregeneral(MSOffice97),elMduloVisualdeRegistroSIAFSP.ElSistemaincluyeun
mecanismodecorreoelectrnicoparalatransferenciadeinformacin.
Registroautomatizadoparaleloen1998,utilizandolosequiposysistemasentregados.Las
UEs registraron y transmitieron ms de un milln de operaciones por un valor cercano al
50% del total del Presupuesto Anual, las mismas que se reflejaban en la Base de Datos
ORACLE de la sede MEF. Este registro permiti reforzar el entrenamiento, as como
identificar nuevas operaciones para la Tabla de Operaciones. Un aspecto muy importante
de esta etapa fue la revisin del tratamiento a las operaciones tpicas (planillas, compras,
encargos,cajachica,entreotras).
Personal entrenado en cada UE. A fines de 1998, antes de ponerse en marcha el Sistema
exista al menos una persona adecuadamente entrenada en cada UE. Progresivamente se
ha incorporado un mayor nmero de funcionarios, especialmente en aquellas UEs que
trabajanenRed.
Organizacin y Puesta en Marcha de la Mesa de Atencin, como centro de recepcin de

llamadasdelosusuariosysuderivacinalasdiversasreas(Soporte,Anlisis,Contadores,
ControldeCalidad,Informtica).
Organizacin del Equipo de Soporte a Usuarios, con 12 tcnicos entrenados en la

instalacindelSistema,conectividad,hardware.Cuentanconunstockdeequiposypartes
(PCs, UPS, discos duros, tarjetas de red). Este equipo asegura que una UE restablezca su
capacidadoperativaenunmximode72horas.
EquiposdeTrabajoenlaSede:
o Anlisis,pararevisareltratamientodelasoperaciones,preparacindemanuales;
o ControldeCalidad,pararevisarcadaversindesoftwareyapoyaralasUEsparaun
adecuadoregistro;
o Contadores, encargados de elaborar y dar mantenimiento a la Tabla de
Operaciones);
o Informtica (grupos de Anlisis de Sistemas, Visual, ORACLE, Conectividad, Soporte
Tcnico);
o Usuarios(Sectoristas)paramonitoreareltrabajodeResidentes.
Uno de los aspectos ms importantes del trabajo desarrollado en estos 2 aos, ha sido el
dominio del aspecto logstico, especialmente en las UEs ubicadas fuera de Lima

49
(aproximadamente 320). Los equipos de Soporte a Usuarios, Control de Calidad y
Contadores han visitado todas las UEs varias veces, familiarizndose con el acceso y
reforzando la vinculacin de la Sede con los Usuarios. La presencia del Residente facilit
todaestacoordinacin.
PuestaenMarchaoficialdelSistema.
Apartirdeenerode1999elSIAFsehaconstituidoenunSistemaOficialderegistrodelas
operacionesdeGastoeIngresodelasUEs,sustituyendodiversosregistrosyreportesdela
DNPP,laDGTPylaCPN.
Cada mes las UEs reciben, a travs del SIAF, su Calendario de Compromisos (CALCOM)
elaboradoporlaDNPP.
LasUEsregistranenelSIAFsusoperacionesdegastoseingresos,informacinqueluegoes
transmitidaalMEFparasuverificacinyaprobacin.
EnelCiclodeGastolasUEsregistransusoperaciones(expedientes),cadaunadelascuales
incluyelasFasesdeCompromiso,DevengadoyGirado.
* El registro del Compromiso implica el uso de un Clasificador de Gasto a nivel de

Especfica, una Fuente de Financiamiento y la Meta correspondiente asociada a ese
gasto. El sistema verificar si esa operacin est acorde al CALCOM aplicando el
criterio de techo presupuestal. La UE slo puede comprometer dentro del mes de
vigenciadelCalendario.
* El registro del Devengado est asociado a la verificacin del cumplimiento de la
obligacinporpartedelproveedor,estoeslaentregadebienes.Estafaserequiereun
Compromiso previo que a su vez establece techos y otros criterios. El Devengado
puededarseenelmismomesoenotroposterioralregistrodelCompromiso.
* El registro del Girado requiere no slo un Devengado previo (que a su vez establece
techos)sinolacorrespondienteAutorizacindeGiroporpartedelaDGTP,queaplica
elcriteriodeMejorFecha.ElGiradopuededarseenelmismomesoenotroposterior
alregistrodelDevengado.
* LaDGTPemitelaAutorizacindePagodelosGirados(cheques,cartasrdenes)delas
UEs, transmitindose al BN, quien actualiza sus archivos con cada lote enviado,
atendiendoalosbeneficiariosdelosGirados.
* El registro de la Fase Pagado en la UE es procesado automticamente por el Sistema,
conlainformacindeloschequesycartasrdenespagadosremitidaporelBN.
EnelCiclodeIngreso,lasUEsregistranlasFasesdeDeterminadoyRecaudado.
Las operaciones de gastos, ingresos y otras, complementarias, son contabilizadas

utilizando la Tabla de Operaciones (TO SIAF), matriz que relaciona los Clasificadores
Presupuestales con los Cuentas del Plan Contable Gubernamental. Estos registros son
procesados por el Sistema, permitiendo la obtencin de los Estados Financieros y

50
Presupuestarios exigidos por el Ente Rector Contadura Pblica de la Nacin (CPN) en el
marcodelaelaboracindelaCuentaGeneraldelaRepblica.Cabesealarque,29Pliegos
(109UEs)realizaronelCierreContable1999atravsdelMduloContableSIAF.
ProductosdelSistema
- MejoraenlaGestinFinancieradelTesoroPblico.
- BasedeDatosconinformacinoportuna,confiableyconcoberturaadecuada.
- MonitoreoporlosSectoresyPliegosdelaEjecucindelPresupuesto.
VentajasdelaBasedeDatos
- ProporcionaalosOrganosRectoresinformacinoportunayconsistente.
- Permite obtener reportes consistentes de estados presupuestales, financieros y
contables.
- Permiteunseguimientodelaejecucinpresupuestariaensusdiferentesfases.
- Proporciona una visin global y permanente de la disponibilidad de los recursos
financierosdelEstado.
- Pone a disposicin de la CPN, informacin para la elaboracin de la Cuenta
GeneraldelaRepblica.
- PermitirlaobtencindelosreportesCOAparaSUNAT.
- Pondr a disposicin de la Contralora General de la Repblica, informacin de
detalle, reduciendo los requerimientos de reportes y mejorando la capacidad de
Controlenoportunidad,coberturayselectividad.
- Contribuyeaunamejorasignacinderecursosytomadedecisiones.
FlujodeInformacin
- LasentidadesdelSectorPblicopuedenconsultarlosdatosregistradosenlaBase
deDatosCentraldelSIAF,estosegnsureaderesponsabilidadyniveldeacceso
(verDiagrama):
- OrganismosRectoresdelMEF(DNPP,DGTPyCPN)
- OrganismosSectorialesyPliegos.
- Otrasinstitucionesusuariasdelainformacin(ContraloraGeneraldelaRepblica
ySUNAT).

51
(*)ElSIAFhasidodiseado...
Se descart otra acepcin donde se considera el SIAF como el conjunto de varios

Subsistemas (Inventarios, Control de Activos Fijos, Administracin Financiera). En esta
acepcin se llega a incluir el Subsistema de Formulacin Presupuestal. Asimismo, se
entiende la Ejecucin como FinancieraContable simultnea. El desarrollo de este
Supersistema,alquedenominaremosSistemaIntegradodeGestinAdministrativa(SIGA),
constituye un reto enorme, aun difcil para una empresa de prestigio especializada en
desarrollo de software ERP (Enterprise Resources Planning). Estamos hablando de
Aplicaciones tipo SAP, PEOPLE, que requieren un tiempo considerable para su
implementacin.
Enelcasoperuano,recincuandosehapuestoenmarchaelSIAF,sehaniniciadotrabajos
paraincluirenelmismomdulosadicionales(inicialmentePlanillasyAbastecimientos).
Compromiso. Emisin por parte de la UE de una Orden de Compra, Orden de Servicio,

Planilla.
Devengado.RecepcinporpartedelaUEdebienesyComprobantedePago(Factura)del
proveedor.
La contabilizacin no est completamente automatizada. En la Tabla de Operaciones, no

todos los asientos son del tipo ideal (una cuenta en el debe y una en el haber). La razn

52
estructural es que el Plan de Cuentas no fue elaborado conjuntamente con la Tabla de
Clasificadores Presupuestales. Ocurre sto bsicamente en los asientos patrimoniales
(FasesDevengadoyGirado).
El proceso. En otros sistemas, el sentido de integracin de procesos es entendido de tal

manera que el Devengado es ms de tipo contable, relacionado con el manejo de
Auxiliares Contables, especialmente de Existencias, lo cual requiere que se haya
desarrolladoestesubmdulo,queenverdadespartedelMdulodeInventarios,queasu
vez forma parte del Subsistema de Abastecimientos. Por lo tanto, el Sistema requiere el
desarrollo conjunto de varios Subsistemas, lo que hace difcil completar su puesta en
marcha.
...cheques ocartas rdenescargados en su Sistema.Estohaaumentadolaseguridaddela

Pagadura.
...queintervenirelTesoroPblico
TodaintervencindelSistemaodelTesoroesparacambiarelEstado(status)delregistro
(Verificado, Aprobado, Rechazado). Nunca para modificar el contenido de un registro
enviadoporlaUE.
LosequiposSIAFqueoperanenlasUEs
En un nmero significativo de casos (186 UEs) el Sistema opera en Red o en Grupo de
TrabajoWindows.
LasUEsregistraronsusoperaciones
UtilizandosusequiposoequiposdelBancodelaNacin.
PersonalentrenadoencadaUE
Sedictaron43Seminariosen16ciudades.Adicionalmentesehanorganizadocharlasenla
Sede,pasantasyreunionesespecialesparacontadores.
CentrodeRecepcindeLlamadas
ParaUEsubicadasenprovincias,seinstalunalnea800,libredecosto.
Coordinacin
El acceso es bastante complicado para unas 25 UEs con tramos de ms de 15 horas de
viaje, de las cuales 6 se comunican por telfono comunitario. Algunas de las 25 UEs
requierendesplazarsusequipospararegistrarotransmitir.
CalendariodeCompromisoselaboradoporlaDNPP
Los montos constituyen techos mximos (criterios de Clasificadores a nivel Genrica,
Funcin/ProgramayFuentedeFinanciamiento)paracomprometer.
LasUEsRegistransusOperaciones
EnalgunasoperacionesserequieretambinregistrarlaRendicin(Encargos,CajaChica).

53
ElRegistrodelCompromiso
Para operaciones con terceros, en la fase Compromiso las UEs deben registrar el RUC del
proveedor.EnlaSede,elSistemaverificaqueelRUCexistayretornalaRaznSocial.
EntregadeBienesParaestasoperacionesconterceros,lasUEsdebenregistrarinformacin
para la SUNAT (COAEstado) relativo a los Comprobantes de Pago (Facturas, Notas de
Crdito,Boletosdeavin,etc.)
AutorizacindeGiroporpartedelaDGTP
AplicablesloparaoperacionesconfuentedefinanciamientodeRecursosOrdinarios.Para
otras fuentes la autorizacin del devengado es automtica. Ocurre algo similar para las
AutorizacionesdePago.
ElCriteriodeMejorFecha
Fecha en la que se espera pagar al proveedor o desembolsar la Planilla. Muy til para la
ProgramacindeCajadelTesoro.

54

55
UNIDADIV
SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
ELSISTEMANACIONALDECONTABILIDADLEY28708
Artculo1.ObjetodelaLey
Establecer el marco legal para dictar y aprobar normas y procedimientos que permitan
armonizarlainformacincontabledelasentidadesdelsectorpblicoydelsectorprivado,
as como, para elaborar las cuentas nacionales, la Cuenta General de la Repblica, las
cuentasfiscalesyefectuarelplaneamientoquecorresponda.
Artculo2.mbitodeaplicacin
LapresenteLeyesaplicableatodaslasentidadesdelsectorpblicoyalsectorprivado,en
loquelescorresponda.
Artculo3.Definicin
El Sistema Nacional de Contabilidad es el conjunto de polticas, principios, normas y
procedimientoscontablesaplicadosenlossectorespblicoyprivado.
Artculo4.Objetivos
ElSistemaNacionaldeContabilidadtienelosobjetivossiguientes:
a) Armonizaryhomogeneizarlacontabilidadenlossectorespblicoyprivadomediante
laaprobacindelanormatividadcontable;
b) ElaborarlaCuentaGeneraldelaRepblicaapartirdelasrendicionesdecuentasdelas
entidadesdelsectorpblico;
c) Elaboraryproporcionaralasentidadesresponsables,lainformacinnecesariaparala
formulacindelascuentasnacionales,cuentasfiscalesyalplaneamiento;y,
d) Proporcionar informacin contable oportuna para la toma de decisiones en las
entidadesdelsectorpblicoydelsectorprivado.
Artculo5.ConformacindelSistemaNacionaldeContabilidad
ElSistemaNacionaldeContabilidadestconformadopor:
a) LaDireccinNacionaldeContabilidadPblica,rganorectordelsistema;
b) ElConsejoNormativodeContabilidad;
c) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas jurdicas de
derechopblicoydelasentidadesdelsectorpblico;y,
d) Las oficinas de contabilidad o quien haga sus veces, para las personas naturales o
jurdicasdelsectorprivado.

56
INSTRUCTIVOSCONTABLESNICSPDECONTADURAPBLICADELANACIN
1. CONTENIDOYALCANCES
AlSectorPblicoyPrivado.
Ley24680:LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.
Ley27312:LeydeGestindelaCuentaGeneraldelaRepblica.
Resolucin de Contadura N06797EF/93.01: Aprueban el Compendio de
NormatividadContable.
2.INSTRUCTIVOSCONTABLES
N1: DocumentosyLibrosContables.
N2: Criterio de Valuacin de los Bienes del Activo Fijo, Mtodo y Porcentajes de
Depreciacin y Amortizacin de los Bienes del Activo Fijo e Infraestructura
Pblica.
N3: ProvisinyCastigodelasCuentasIncobrables.
N4: CriterioyValuacindeRecursosNaturales.
N5: EstadodeFlujosdeEfectivo.
N6: PeriodicidaddePresentacindeEstadosFinancierosyPresupuestarios.
N7: CierreContable.
N8: ContabilizacindelosDocumentosCancelatoriosTesoroPblico.
N9: RevaluacindeBienesdelActivoFijo.
N10: ConsolidacindeInformacinContabledelosGobiernosLocales.
N11: DiversasNormas.
N12: ReestructuracindeInformacinyDocumentacinContable.
N13: Transferencias de Saldo relacionados con Personal, Recursos Financieros y
Documentos,enAplicacindelaLey26922.
N14: Transferencias de Saldo relacionados en Aplicacin del Decreto de Urgencia 030
98.
N15 : Proceso para facilitar la Transferencia de Informacin Contable de la Gestin
Municipal(dejadosinefectoporResolucinN1562002EF/93.01).
N16: ProcedimientodeContabilizacindelEndeudamientoInternoyExterno.
N18: ProcedimientoContabledelautilizacindeRecursosPblicosporlamodalidadde
Encargos.
N19: ProcesoparafacilitarlaTransferenciadeInformacinContableyAdministrativaa
lasNuevasAutoridadesMunicipales.
N20: RegistroycontroldelasObligacionesProvisionalesacargodelEstado.
RESOLUCIONESDELCONSEJONORMATIVO
ResolucinN001PrincipiosdeAjusteaMonedaConstante.
ResolucinN002MetodologadeAjusteIntegraldelosEstadosFinancierospor
EfectodeInflacin.
ResolucinN003AmplalaMetodologadeAjusteIntegraldelosEstadosFinancieros
(ResolucinN2).
Resolucin N00594EF/93.01 Oficializan los Acuerdos adoptados para la aplicacin de
lasNormasInternacionalesdeContabilidad(NIC).

57
Resolucin N00796EF/93.01 Oficializa y difunde las versin revisada de las Normas
InternacionalesdeContabilidad.
Resolucin N00897EF/93.01 Precisa Obligaciones del Contador Pblico en el Ejercicio
Profesional.
Resolucin N0012009EF/93.01 Aprueba el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental.
Resolucin N01197EF/93.01 Oficializar la NCI 33 Utilidades por Accin para su
aplicacinanivelnacional.
ResolucindelaPresidenciadelCNCN00605EF/93.01ElAjusteIntegralporEfectosde
Inflacintienevigenciaplena,mientrasexistainflacin(ResolucionesN2y3CNC).
ResolucinJefaturalN02289EF/93.01LosEstadosFinancierosdebenestarfirmadospor
unContadorPblico.
ResolucinN01398EF/93.01LosPrincipiosContablesgeneralmenteaceptados,Artculo
223delaNuevaLeyGeneraldeSociedadescomprendealasNICs.
SISTEMANACIONALDECONTABILIDAD
PROGRAMAINTERNACIONALDELACONTABILIDADENELSECTORPBLICO(NICSPs)
OBJETIVOS
En la actualidad las Normas emitidas por el IASC (Comit de Normas Internacionales) con
sede en Londres, llamadas Normas Internacionales de Contabilidad (NICs), que son
pronunciamientos profesionales aprobadas por el IFAC (Federacin Internacional de
Contadores Pblicos), son obligatorias segn lo normado por el Artculo 223 de la Nueva
Ley General de Sociedades y la Resolucin 01398EF/93.01 del Consejo Normativo de
Contabilidad.
ElPeresmiembrodelIASCatravsdelaFederacindeColegiosdeContadoresPblicos
ysuJuntadeDecanos,encargndosedelarecepcin,traduccinyaprobacindelasNICs,
en tanto que el Consejo Normativo de Contabilidad como parte del Sistema Nacional de
Contabilidad, quien tiene a su cargo el estudio, anlisis de la normatividad contable que
requiere el pas para el sector pblico y privado de la Oficializacin de estas Normas.
Integran este Consejo Normativo de Contabilidad, representantes de los gremios
industriales, comerciales, financieros y de la profesin contable, as como representantes
de las entidades pblicas, que estn relacionados con la presentacin de los Estados
Financieros como son: La Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores
(CONASEV), la Superintendencia de Banca y Seguros SBS, la Superintendencia de
AdministracinTributariaSUNAT,entreotros.
APLICACION
LasNormasInternacionalesdeContabilidadparaelSectorPblico(NICSP)aprobadasson
lassiguientes:

58
NICSP1: PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP2: EstadodeFlujosdeEfectivo.
NICSP3: Supervit o Dficit Neto del Ejercicio, Errores sustanciales y Cambios en las
PolticasContables.
NICSP4: EfectosdelasVariacionesenlosTiposdeCambio.
NICSP5: CostosdeEndeudamiento.
NICSP8: Presentacin de Informacin Financiera sobre las Participaciones en
sociacionesenParticipacin.
NICSP9: IngresosprovenientesdeTransaccionesdeIntercambio.
NICSP10: PresentacindeInformacinFinancieraenunaEconomaHiperinflacionaria.
NICSP12: Existencias.
NICSP13: ContratosdeArrendamiento
NICSP14: SucesosposterioresalafechadelBalanceGeneral
NICSP15: InstrumentosFinancieros:revelacinypresentacin.
NICSP16: InversinInmobiliaria.
NICSP17: Inmuebles,MaquinariayEquipo.
DOCUMENTOSYLIBROSCONTABLESDELACONTABILIDAD
1. IMPORTANCIAGUBERNAMENTAL
Establecer la continuidad de la utilizacin de los documentos fuente y Libros Contables
Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, a fin de tener una informacin suficientemente clara y detallada que
sustentan los Estados Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitucin
financieradecadaentidad.
2. BASELEGAL
- LeyN24680LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.
- Resolucin N0012009EF/93.01 aprobar el uso obligatorio del Plan Contable
Gubernamental.
- DecretoSupremoN01989EF/93.01ReglamentodeOrganizacinyFuncionesdel
SistemaNacionaldeContabilidadydesurganoRector.
- ResolucinJefaturalN00992EF/93.01.
- DecretoLeyN26002LeydelNotarioArtculo112,113,114,115,116.
- Decreto Ley N26501 Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios son
competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la Ley
seale.
DOCUMENTOSYLIBROSCONTABLES
OBJETIVO
- DaraconocerlosdocumentosylibroscontablesquesernutilizadosenelSistema
deContabilidadGubernamentalanivelnacional,regionalylocal.

59
CONTENIDO
1.Documentacinfuentequesustenteelregistrocontable
2.Libroscontablesprincipalesyauxiliares
3.Legalizacindelibroscontables
1.DocumentosqueintervienenenlaadquisicinycontroldelosBienesyServiciosque
sustentanelregistrocontable
DocumentosFuente
1.1 AreadeBienes
OrdendeCompraGuadeinternamiento
OrdendeServicios
NotadeEntradaalAlmacn
PedidoComprobantedeSalida(PECOSA)
InventarioFsico
ExistenciasValoradasdeAlmacn
ControlVisibledeAlmacn
DocumentosContables
OrdendeCompraGuadeinternamiento
OrdendeServicio
NotadeEntradaalAlmacn
PedidoComprobantedeSalida(PECOSA)
DocumentosdeControl
InventarioFsico
ExistenciasValoradasdeAlmacn
ControlvisibledeAlmacn
1.2 AreadeFondos
RecibodeIngresos
Papeletadedepsitos
Notadecargo
Notadeabono
Comprobantesdepago
PlanillasdeHaberesyPensiones
ValorizacindeObra
1.3 Area de Presupuesto Los documentos que sustenten las operaciones contables
debienes,serviciosydefondosservirnparalaafectacinpresupuestaria,enlo
quecorresponda.
1.4 Area de Operaciones complementarias Los documentos que se utilizan en las

reas antes referidas, tambin son documentos fuente de esta rea, adems

60
otros documentos tales como Resoluciones, Declaraciones Juradas, Contratos,
CartaFianza,etc.
2. Libros Contables Principales entidades del Sector Pblico y Auxiliares que deben
llevarlasentidadesdelSectorPblico.
Los Organismos del Sector Pblico Nacional, excepto Empresas Pblicas continuarn
registrandosusoperacionesenloslibroscontablesqueacontinuacinseindican:
2.1 PRINCIPALES
LibrodeInventariosyBalances
LibroDiario
LibroMayor
2.2 AUXILIARES
Caja
LibroBancos(porcadaunadelascuentasosubcuentascorrientes)
RegistrodeVentas
RegistrodeCompras
RegistrodeFondosparaPagosenEfectivo
Yotrosquerequieralaentidad,deacuerdoasusnecesidades
CONFORMACINDELOSLIBROS
Principales
Inventarios y Balances. El Libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario
inicial, al empezar sus operaciones el mismo que revelar: La relacin exacta de
dinero,valores,crditos,efectosporcobrar,bienesmuebleseinmuebles,mercaderas
y otros, que constituyan el activo de la Entidad. La relacin exacta de las deudas y
toda clase de obligaciones pendientes, si las tuviere y que formen el pasivo de la
Entidad. Fijar en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que ser el
patrimonioconqueiniciasugestin.
LaentidadademsalfinalizarelejercicioreflejarenelmismolibroelInventarioFinal
yBalanceGeneraldesuGestin.Estelibroserdefoliacinsimple.Cuandosetrata
delacreacin,fusinotransferenciadeActivos,PasivosyPatrimonioaotraentidad,
deberfigurarenestelibroysercoincidenteconlaverificacinfsicadelosmismos.
Libro Diario El Libro Diario ser de foliacin simple y contendr en cada folio el
movimientodiariodeldebeydelhaber.
LibroMayor
EnesteLibroPrincipalseregistrarntodaslascuentasasentadasenelLibroDiario.

61
Auxiliares
Caja
Utilizareldiseoqueestimeconvenienteelusuario.
RegistrodeVentas
RegistrodeCompras
FondoparaPagosenEfectivo
SeutilizareldocumentodenominadoRendicindelFondoparaPagosenEfectivo.
Bancos.Sedeberaperturarporcadacuentacorriente.
ElregistrodelasoperacionesdeloslibrosAuxiliaresmencionadosdeberefectuarseenel
formatoAuxiliarEstndardelSistemadeContabilidadGubernamental,exceptoelRegistro
deVentasyeldeCompras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,Anticipos

Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros debern tener una
informacinmsdetalladaparafacilitarsuanlisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma individual

por cada bien, indicando la fecha de adquisicin, monto, fecha de salida para su uso,
adicionesymejoras,ajuste,parafacilitarelprocesodesudepreciaciny/orevaluacin.
3. LegalizacindeLibrosContables
La funcin de registro, foliacin y rubricacin de los libros principales y auxiliares,
corresponde a las Direcciones Generales de Administracin u oficinas que hagan sus
veces en las entidades pblicas, excepto empresas; para tal efecto se aperturar un
registroenelqueseinscribirantesdeserusados.
La legalizacin de los libros contables principales se efectuarn de acuerdo a los
dispositivoslegalesvigentes.
Comentario Las entidades cuya contabilidad lo llevaren por programas computarizados,

siempre y cuando cumpla con las exigencias del Sistema de Contabilidad Gubernamental,
debern compaginarse y empastarse los libros principales y auxiliares, para proceder a su
legalizacinrespectiva.
MTODOS,PROCEDIMIENTOSYTCNICASDELACONTABILIDADGUBERNAMENTAL
1. MTODOS
Es fundamental para toda accin, es la forma prescrita para ejecutar un trabajo dado,
poniendo adecuada consideracin al objetivo, instalaciones disponibles y tal gasto de
tiempo,dedineroydeesfuerzo,comoeslaadministracindepersonalqueesunconjunto

62
demtodos,normasyprocedimientosqueregulanalosrecursoshumanosconquecuenta
la entidad pblica. La funcin de este sistema es de crear y desarrollar las condiciones
necesarias y lograr la mayor valoracin y el mejor desempeo en la funcin pblica del
personal en servicio y motivando el ingreso de personal idneo y asegurando la
identificacin.
2. PROCEDIMIENTOS
Son las operaciones especficas a aplicar y pueden incluir prcticas las cuales son
consideradasnecesariasenlascircunstancias.
3. TCNICAS
Son mtodos prcticos disponibles por costumbre en la profesin para obtener la
evidenciadeunhecho,comoeslaadministracindeabastecimientos(logsticaoalmacn)
que es un conjunto de procedimientos, tcnicas interrelacionados de catalogacin de
bienes y servicios, registro de proveedores, programacin, adquisicin almacenamiento y
distribucin de bienes corrientes y bienes de capital; asimismo los servicios de
mantenimientoyotrosrecursosmaterialessujetosacontroldebienes.
CRITERIOS DE VALUACIN DE LOS BIENES DEL ACTIVO FIJO, MTODO Y PORCENTAJES DE

DEPRECIACINYAMORTIZACINDELOSBIENESEINFRAESTRUCTURAPBLICA
OBJETIVO
- Reconocerlametodologaaseguirparalavaluacinydepreciacindelosbienes
decapitaldelEstado.
FINALIDAD
Establecer las normas que deben cumplir las entidades del gobierno central e instancias
descentralizadas para determinar los criterios de valuacin de los bienes a efecto de ser
consideradosenlacategoradebienesdelactivofijoeinfraestructurapblica.
Establecerelmtodoyporcentajesdedepreciacinsobreelvalordelosbienesmateriales
queconformanelactivofijoeinfraestructurapblica.
DeterminarelvalordeunbienaserconsideradocomoActivoFijo.
1. CRITERIOSDEVALUACIN
Paraladeterminacindelvalordeunbienconsideradocomoactivofijo,setendren
cuentalosiguiente:
2. BIENES ADQUIRIDOS Al valor de adquisicin se adiciona fletes, seguros, impuestos,

honorarios,gastosdedespacho,etc.
3. BIENESCONSTRUIDOS
Seadicionargastossimilaresalosanterioreshastaserutilizados.

63
4. BIENESDONADOS
Cuando los bienes han sido adquiridos sin costo alguno, su registro en libros se
efectuarapreciodemercado.
5. BIENESTRANSFERIDOS
Son bienes recibidos o entregados por entidades del Sector Pblico, su registro en
librosserelquetenganenlaentidadcedente.
6. MTODOSYPORCENTAJESDEDEPRECIACIN
MTODO
LasEntidadesdelSectorPblicoresponsablesaefectuarladepreciacindelosbienes
delactivofijoutilizarnelMtododeLneaRecta.
PORCENTAJES
Losporcentajesanualesdedepreciacinsernlossiguientes:
Edificios3%
InfraestructuraPblica3%
MaquinariayEquipo10%
EquipodeTransporte25%
MueblesyEnseres10%

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65
UNIDADV
SISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
5.1. GENERALIDADESDELSISTEMADECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
5.1.1. CONCEPTODECONTABILIDADGUBERNAMENTAL
La Contabilidad Gubernamental, es el conjunto de principios, normas y
procedimientos, para registrar, resumir, analizar e interpretar las
transaccionesrealizadasporlosentespblicoconlafinalidaddepreparar
Estados Financieros y Presupuestarios que faciliten el anlisis de la
mismas y la obtencin de indicadores que permitan una racional
evaluacin de ingresos y gastos, as como la Situacin Financiera de la
Haciendanacional,duranteyalterminodecadaejerciciofiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de informacin

financiera ms importante de los Organismo del Sector Pblico, a travs
del cual se puede conocer la gestin realizada y los efectos que ellas
producenenelpatrimoniopblico.
EnlaactualidadlaContabilidadGubernamental,constituyeunafuentede
informacinquesignificaunverdaderoapoyoenlosnivelesdirectivos,ya
que precisa disponer de informacin adecuada para la adopcin de
decisiones, articulando un sistema de informacin que apoya a la
administracin y alimenta al proceso de planificacin, programacin,
presentacin,ejecuciny control de las actividadesdelos Organismo del
SectorPblico.
Ensntesissetratadeunsistemaespecializadomedianteelcualselogray
se tiene en cuenta, la aplicacin de principios de Contabilidad
GeneralmenteAceptado,lasnormasyprocedimientoscontables,parael
registro de las operaciones financieras que realizan los organismos
pblicosconlosbienesyrecursosaportadosporlacolectividad.
5.1.2. CARACTERSTICASDELSISTEMAYPROCESOCONTABLE
El Sistema de Contabilidad Gubernamental establece un proceso de
integracinordenadoconcontrolesenlasdiferentesreascontablespara
producirinformacinfinancieraoportunayconfiable.
La referida integracin contable que se logra mediante el Sistema

conduce a tecnificar los mecanismos de proyeccin y ejecucin del
presupuesto, facilita el anlisis financiero y permite la evaluacin del
cumplimientodelasmetasdelGobierno.

66
A continuacin se precisan los principales fundamentos que conforma el
sistema:
a. UnidaddeAlmacn.Consisteenelregistrodesdeelpuntodevista
contable, de todos los bienes muebles que ingresan a los
organismos pblicos por cualquier concepto como entrada de
almacn; aunque en algunos casos en ingreso al almacn se
produzcademanerasimblica,talescomolossemovientes.Esdecir
las adquisiciones de bienes realizadas por los entes pblicos,
destinadosaluso,consumooproduccin,debernpreviamenteser
registrados como ingreso en los almacenes de la entidad. Esta
caractersticatienecomofinalidadprimordialrobustecerlaslabores
de control interno y canalizar la informacin que sirva para
formularelParteDiariodeAlmacn,comoelementodeintegracin
contable.
b. UnidaddeCaja.Estefundamentodelsistemaserefierealcontrol
centralizadodelosrecursosfinancieros,debiendoestosreunirseen
unfondocomnparafinanciarlosgastosenelsentidodecontribuir
a que se mantenga el concepto de unidad de informacin del
manejo de los fondos pblicos. La finalidad de este principio es
obtener una informacin sobre el flujo de los fondos pblicos a
travs de otro de los elementos del sistema, denominado Libro de
Caja, que es un libro obligatorio restituido para registrar y resumir
todaslasinformacionesdeingresoyegresodeefectivo.
c. ParalelismoySimultaneidadContable.Lasoperacionesrealizadas
por los organismos pblicos son registrados en la Contabilidad
Patrimonial y en la Contabilidad Presupuestaria, es decir bajo este
fundamento a toda operacin real registrado en el proceso
contable financiero, corresponde paralela y simultneamente un
registroenelprocesopresupuestal.
De tal forma que en el mismo momento y con los mismos
documentosfuentesperoendistintasreasseprocesainformacin
especializada con el fin de obtener el Balance de Comprobacin
Integrado que muestre en su conjunto las operaciones de bienes,
fondos, presupuesto, endeudamiento y operaciones
complementarias.
d. Obligatoriedad de Compromiso: Con la finalidad de que exista un
buen control interno en los organismos pblicos, es de vital
importancia el registro contable de las cuentas por pagar y
compromisos presupuestarios previo al pago y la ejecucin
presupuestaria.

67
DELIMITACIONENAREASCONTABLES
El Sistema Contable ha contemplado la agrupacin de operaciones
homogneasencamposdefinidos.
rea de Bienes: Comprende las operaciones de adquisicin u

obtencin, almacenamiento y distribucin de los bienes muebles del
gobierno. Incluye tambin la construccin, adquisicin y registro de la
propiedad inmueble del Estado, administrados por los organismos
pblicos.
readeFondos:Serefiereaoperacionesrelacionadasconlosingresos
y egresos de fondos en los diferentes niveles de la administracin
pblica.
rea de Presupuesto: Comprende las operaciones que se derivan del
presupuesto de cada ejercicio fiscal, en sus etapas de promulgacin,
modificacin,ejecucindelgastoeingreso,ascomoelanlisisycierre
presupuestario.
reaComplementaria:Comprendetodaslasoperacionesnoindicadas
en las reas anteriormente mencionadas. Es decir, asientos de
apertura, asientos de cierre, asuntos de regularizacin, as como los
asientos referidos a las cuentas de control, que completan el circuito
contableysonregistradosenlasnotasdecontabilidad.
TIPOSDECONTABILIDAD
ElSistemadeContabilidadGubernamentalestablecedostiposdecontabilidad:la
contabilidadpatrimonialylacontabilidadpresupuestaria
ContabilidadFinancieraoPatrimonial.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros, comprobantes y estados contables relacionados con el registro de los
valoresquecomponenelpatrimonio.
ContabilidadPresupuestaria.
Es el campo de la contabilidad que abarca las normas, procedimientos, cuentas,
libros,comprobantes,etc.pararegistrarelcomportamientodecadapresupuesto
fiscal, regulando as las incidencias del proceso presupuestario con criterio
programtico.

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UNIDADVI
SISTEMADEGESTINPRESUPUESTARIA
PRESUPUESTODELSECTORPUBLICO
Introduccin
Laimportanciadeltemapresupuestalparalagestinpblicasehavistoprogresivamente
incrementada durante el transcurso de los ltimos aos, toda vez que la los organismos
rectores como la Direccin Nacional de presupuesto Pblico ejerce mayor control de la
informacin presentada por los pliegos a travs de herramientas informticas como el
SIAFSP.
Esnecesarioconsiderarque,lasautorizacionesdadasatravsdelospresupuestostienen
carcter eminentemente limitativo de las posibilidades de captacin y de aplicacin de
recursosconquecuentalaadministracinmunicipal.Lacapacidadfinancieranopuedeser
comprometidamsalldellmitequeleimponeelpresupuesto,delmismomodoqueno
puede sobrepasar el monto de los crditos presupuestarios autorizados. Ello significa que
lostitularesdelospliegospresupuestariosnotienenlaposibilidaddeabrirnuevoscrditos
presupuestarios,nivariarprioridadesespecificas,niaumentartcitamentealgunodeellos,
sin lograr mediante los cnones presupuestarios regulares modificar previamente el
presupuesto
OBJETIVOS
Identificar las fases del proceso presupuestario. Programacin Formulacin,
aprobacin,ejecucinycontrol,yevaluacin.
Describir conceptualmente las fases del proceso presupuestario que han sido
automatizadasenlosMdulosderegistroSIAF.
Registrarinformacinenlos MdulosdeRegistrodeInformacindel SIAFelaborados
porelMinisteriodeEconomayFinanzas.
Definicin
El Sistema Nacional de Presupuesto es el conjunto de rganos, normas y procedimientos
que conducen el proceso presupuestario de todas las entidades y organismos del Sector
Pblicoensusfasesdeprogramacin,formulacin,aprobacin,ejecucinyevaluacin.
El sistema regula en forma horizontal a los tres niveles de gobierno: Nacional, Regional y
Gobierno Local. En ese sentido, el marco normativo presupuestal es de observancia
obligatoriaparalosnivelesmencionados.

78
Organizacin
El Sistema Nacional de Presupuesto est integrado por la Direccin Nacional del
Presupuesto Pblico, dependiente del Viceministerio de Hacienda y por las Unidades
Ejecutoras a travs de las oficinas o dependencias en las cuales se conducen los procesos
relacionadosconelSistema.
En este orden de ideas concluiramos por ejemplo que la Oficina de Presupuesto de la

MunicipalidadformapartedelsistemaNacionaldePresupuestoportantoesresponsable
develarporelcumplimientodelasnormasyprocedimientosqueemitaelrganorector.
PliegosPresupuestarios
Constituye un pliego presupuestario aquella entidad del sector pblico a la que se le
aprueba una asignacin presupuestaria en las leyes anuales de presupuesto para el
cumplimiento de sus actividades y/o proyectos a su cargo y de acuerdo a los objetivos
institucionales determinado para un ao fiscal. Constituyen tambin Pliegos
presupuestarioslasmunicipalidadesProvincialesydistritales.
ElPresupuestoPblico
El presupuesto constituye el instrumento de Gestin del Estado que permite a las
entidades del Estado, lograr sus objetivos y metas contenidas en su Plan Operativo
Institucional(POI).
Asimismo es la expresin cuantificada, conjunta y sistemtica de los gastos a atender

duranteelaofiscal,porcadaunadelasentidadesqueformanpartedelSectorPblicoy
refleja los ingresos que financian dichos gastos.(Art. 8 de la Ley 28411 Ley General del
SistemaNacionaldePresupuesto).Elpresupuestocomprende:
a) Los gastos que, como mximo, pueden contraer la Administracin Municipal durante
el ao fiscal, en funcin a los crditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financiandichasobligaciones.
b) Losobjetivosymetasaalcanzarenelaofiscalconloscrditospresupuestariosqueel
respectivopresupuestolesaprueba.
PrincipiosdelPresupuestoPblico
EquilibrioPresupuestario:Debeasegurarseelequilibrioentrelosingresosestimadosy
los gastos que se prev efectuar, no pudindose incluir autorizaciones de gasto sin el
financiamientocorrespondiente.
Especialidadcuantitativa:Todogastoefectuadoconrecursospblicosdebecuantificar
suefectosobreelpresupuesto.
Especialidad cualitativa: Todo recurso pblico aprobado para la entidad debe ser
destinadoalafinalidadparalaquehayansidoautorizados.

79
Universalidad y unidad: Todos los ingresos y gastos del sector pblico, as como el
presupuesto de las entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto
delSectorPblico.
Especificidad: El presupuesto y sus modificatorias deben contener informacin
suficiente y adecuada para efectuar la evaluacin y seguimiento de los objetivos y
metas.
Anualidad:Todopresupuestotienevigenciaanualycoincideconelaocalendario.
Eficiencia: La gestin de los fondos pblicos debe estar orientada a resultados con
eficiencia,economaycalidad.
TransparenciaPresupuestal:La asignacin y ejecucin de los fondos pblicos debe
seguir los criterios de transparencia presupuestal en la gestin, difundiendo
informacinpertinente.
LaOficinadePresupuestoResponsabilidades
Es la dependencia a travs de la cual se conducen los procesos relacionados al Sistema
NacionaldePresupuesto,deconformidadconlaregladedescentralizacinoperativa.Esla
nica instancia tcnica en materia presupuestal a nivel del Pliego Presupuestario. Es la
responsabledeemitirlasindicacionesylineamientosoperativospertinentesparalamejor
aplicacindelanormatividadpresupuestaldentrodelpliego.
Serelacionadirectamenteenmateriatcnicofuncionaldecarcterpresupuestarioconla
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, sin que medie instancia administrativa o
tcnicaalguna.
Responsabilidades
Es responsable de informar al Titular del Pliego, es decir al alcalde sobre el avance
experimentadoenelcumplimientodelosObjetivosInstitucionalesyenlaejecucindelas
Metas Presupuestarias. Asimismo, efecta el seguimiento de la disponibilidad
presupuestaria para la elaboracin de los Compromisos y propone las modificaciones
presupuestarias necesarias para el mejor cumplimiento de las Metas, teniendo en cuenta
laEscaladePrioridadesestablecidaporelTitulardelPliego.
ProcesoPresupuestario
FasesdelProcesoDescripcin
ElprocesopresupuestariocomprendelasfasesdeProgramacin,Formulacin,Aprobacin,
Ejecucin y Evaluacin del Presupuesto, de conformidad con la Ley Marco de la
AdministracinFinancieradelSectorPblicoLeyN28112.
Programacin
En esta fase los pliegos revisan sus planes estratgicos con el objetivo de alinear las
accionesdel presupuestoconlosobjetivos estratgicosinstitucionalesOEI,e incorporan
los acuerdos del proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que prevn
ejecutar. Asimismo, establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones

80
priorizadas,haciendoelanlisisderestriccinpresupuestalylaidentificacindeproductos
yresultadosaseralcanzados.
Formulacin
Enestafaseseestablecenlascategorasformalesdelaestructurafuncionalprogramtica
que sern utilizadas por el gobierno local, sealndose incluso el mximo nivel de
desagregacindelascategorasdelgasto.Esdecir,desdelaFuncinhastaelComponente,
pasandoporlosProgramas,SubprogramasyActividadesy/oProyectos.Dadoqueenesta
fase se cuenta con la informacin completa sobre disponibilidad de recursos, se realiza la
asignacinfinancieraalmayorniveldedetalle.
Aprobacin
Comprende la formalizacin del presupuesto por parte de la autoridad competente, de
acuerdoaloestablecidoporlasnormas.
Ejecucin
Laejecucinpresupuestariaesrealizadaporlasentidadesalascualesseleshaasignadoel
presupuesto.Enestafaseseejecutanlosingresosylosegresos,loscualesdebenguardar
relacinconloprevistoenelpresupuesto.
Evaluacin
Consisteenlarevisindelniveldecumplimientodelasaccionesprevistasylosresultados
trazados, as como de la ejecucin de los ingresos y egresos. La evaluacin sirve para
realizarlosajustesnecesariosenlafasedeprogramacindelsiguienteaofiscal.
Es importante mencionar que las fases del proceso presupuestario se inician el ao

anteriorconlaprogramacindelpresupuesto,sedesarrollanelaoencursoatravsdela
ejecucin del presupuesto, extendindose hasta el ao siguiente en el que se realiza la
evaluacindelpresupuesto.
As, el proceso presupuestario se desarrolla a lo largo de tres aos distintos, desde la

programacinhastalaevaluacinanual.Elloimplicaquecuandoiniciamoslaejecucinde
unao,alaveztenemosqueevaluarelaoanterioryprogramarelsiguiente.
MFP:mdulodeFormulacinpresupuestal
MPP:MdulodeProcesospresupuestarios
MADM/C:MduloAdministrativoContable
ProgramacinyFormulacinyAprobacin
1 Laprogramacin.PrincipalesActividades:
Determinar la escala de prioridades de los objetivos estratgicos para el ao
fiscal.

81
Determinar la demanda global de gasto y las metas presupuestarias a
conseguir compatibles con los objetivos estratgicos y funciones que
desarrollaelpliego.
Desarrollar los procesos para la estimacin de los fondos pblicos, con el
objetodedeterminarelmontodelaAsignacinPresupuestariaPliego.
Definir la estructura del financiamiento de la demanda global de gasto en
funcindelaestimacindelosfondospblicos
2 LaFormulacin
En la Formulacin Presupuestaria se recogen los resultados alcanzados en el
proceso del presupuesto participativo, en el marco de la Ley N 28056 y su
Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 1712003EF, atendiendo al
InstructivoparaelProcesodelPresupuestoParticipativo.
PrincipalesActividades:
DefinenlaEstructuraFuncionalProgramticadelPresupuestoInstitucionaldel
pliego.
Definenlas Metas Presupuestariasen basealopropuesto durante laFase de
Programacin.
Consignan las cadenas de gasto, los montos para comprometer gastos
(crditospresupuestarios)ylasrespectivasfuentesdefinanciamiento.
3 LaAprobacin
En el marco de lo dispuesto por el artculo 192 de la Constitucin Poltica del
Per y el artculo 9, numeral 16 de la Ley N 27972 Ley Orgnica de
Municipalidades, los Gobiernos Locales tienen como competencia exclusiva
aprobar sus PresupuestosInstitucionales,conformealaLey Generalyalas Leyes
AnualesdePresupuesto.
Elpresupuesto,seapruebaaniveldePliego,FuentesdeFinanciamiento,Funcin,
Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categora del Gasto, Grupo
GenricodeGasto,ModalidaddeAplicacinyEspecficadelGasto,deacuerdoal
Modeloderesolucindelasdirectivasanuales.
A continuacin se presenta un grafico que detalla el esquema de registro del

anteproyecto de presupuesto en los mdulos de registro SIAF: Mdulo de
FormulacinPresupuestalMFP.
Ejecucin,ControlyEvaluacindelPresupuesto
1 Ejecucinycontrol
Esta etapaconsistebsicamenteen la efectividaddelgasto: consumodelosrecursos con
cargo al Presupuesto para los distintos niveles de la Estructura Funcional Programtica,
con la finalidad de atender las necesidades inherentes al desarrollo de las actividades y

82
proyectosprogramadasLaEjecucindelPresupuestoserealizamedianteelCalendariode
Compromisos aprobado trimestral y mensualmente por la propia Municipalidad a
diferencia de los Niveles de gobierno nacional y regional cuya aprobacin depende del
MinisteriodeEconomayFinanzas.
2 ProcesosPrincipales:Programacin,ejecucin,Modificaciones
a) La Programacin de Ingresos y Gastos y la generacin de Calendarios de

Compromisos. Previo a este proceso, se realiza la Programacin de las Metas
Presupuestarias que es el proceso tcnico mediante el cual se determina el
cronogramadelaejecucinfsicadelasMetasPresupuestarias.
Es el proceso que permite la fluidez del gasto en funcin a la proyeccin de los

recursos que se esperan recaudar, captar u obtener. El responsable de este
procesoeslaOficinadePresupuestoolaquehagasusveces.
La Programacin Mensual de los Ingresos, Gastos y Metas es un proceso

permanente durante la Fase de Ejecucin Presupuestal y por lo tanto debe ser
actualizadaenformacontinua.
Los pliegos presupuestarios que registran informacin en el SIAFSP, tienen en

este sistema en un gran aliado para cumplir con estas labores en forma
automatizada:
Sobre la base de la informacin registrada la oficina de presupuesto elaborar El

calendariodeCompromisosTrimestral.
ElcalendariodeCompromisos,Constituyelaautorizacinparalaejecucindelos
Crditos Presupuestarios,enfuncin del cualseestablece elmonto mximopara
comprometer gastos a ser devengados, con sujecin a la percepcin efectiva de
losingresosqueconstituyesufinanciamiento.
Sonmodificadosduranteelaofiscaldeacuerdoaladisponibilidaddelosfondos
pblicos.
LaEjecucindeIngresosygastos
La regla fundamental es que la Ejecucin Presupuestaria, est sujeta al rgimen
delpresupuestoanual(PIA)yasusmodificaciones(PIM),seiniciael1deeneroy
culminael31dediciembredecadaaofiscal.Durantedichoperodoseperciben
los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto de conformidad con los
crditospresupuestariosautorizadosenlosPresupuestos.
Laejecucindeingresosrealizaenlasetapassiguientes:

83
- Estimacin,eselclculooproyeccindelosingresosqueportodoconcepto
se espera alcanzar durante el ao fiscal, considerando la normatividad
aplicable a cada concepto de ingreso, as como los factores estacinales que
incidanensupercepcin.
- Determinacin,eselactoporelqueseestableceoidentificaconprecisinel
concepto, el monto, la oportunidad y la persona natural o jurdica, que debe
efectuarunpagoodesembolsodefondosafavordeunaEntidad.
- Percepcin, La Percepcin es el momento en el cual se produce la
recaudacin,captacinuobtencinefectivadelingreso.
La Ejecucin de Gastos se enmarca dentro de la Estructura Funcional

ProgramticaaprobadaenelPresupuestoInstitucionalysesupeditaaloscrditos
presupuestarios mximos aprobados, as como a la disponibilidad efectiva de los
fondospblicosquerecauda,captauobtieneelPliego.
Laejecucindelgastopblicocomprendelasetapassiguientes:
Compromiso
Devengado
Pago
En el SIAF SP, el registro de esta informacin se realiza al detalle, tal como lo

visualizaremosenlassiguientespantallasquenosmuestranelregistrodelGasto:
b)ModificacionesPresupuestarias:Tipos
Losmontosylasfinalidadesdeloscrditospresupuestarioscontenidosenlos
PresupuestosdelSectorPublicoslopodrnsermodificadosduranteelejercicio
presupuestario,dentrodeloslmitesyconarregloalprocedimientoestablecido
enelladirectivadeejecucindelaDNPP:
- ModificacionesenelNivelInstitucional:losCrditosSuplementariosylas
TransferenciasdePartidas
b) ModificacionesenelNivelFuncionalProgramtico
LaEvaluacinpresupuestaria
En esta fase se deber determinar, bajo responsabilidad, los resultados de la
gestin,enbasealanlisisymedicindelosavancefsicosyfinancierosascomo
delasvariacionesobservadassealandosuscausas.
Serealizasobrelossiguientesaspectos:
Ellogrodelosobjetivosymetasprevistos
Laejecucindeestimacionesdeingresosygastos.

84
Para ello se organizara y procesara la informacin con el fin de Formular el
documento de Evaluacin. El resultado de gestin se presentaran en base al
anlisis y medicin de los avances fsicos y financieros del Modulo de Procesos
Presupuestarios
OPERACIONESGUBERNAMENTALES
I. SALDOSOBTENIDOSAL31DEDICIEMBREDE2008
ASIENTODEAPERTURA2009
20082009.
Objetivo:
Lograrelregistrocontableoportunodelasientodeaperturadelejercicio2009
Mtodoaaplicar:
Partir del Plan Contable Gubernamental vigente del 2008, para llegar al Plan
ContableGubernamentalparalosejercicio2009.
CASO1
CierreContable2008
ACTIVO
10 CAJAYBANCOS S/.15,000.00
101 Caja S/.5,000.00
101.01 MonedaNac. 5,000.00
104 Bco.Ctas.Ctes. 10,000.00
104.05 R.D.R. 3,000.00
104.16 Rec.Determinados 7,000.00
12 CUENTASPORCOBRAR S/.15,000.00
121 ImpuestosporCob. S/.15,000.00
121.02 AlPatrimonio 15,000.00
Apertura2009
ACTIVO
1101 CAJAYBANCOS S/.15,000.00
1101.01Caja S/.5,000.00
1101.0101CajaM/N 5,000.00
1101.03Dep.enInst.FinancPb 7,000.00
1101.0301Ctas.Ctes. 7,000.00
1101.030108R.D.FONCOMUN
1101.04DepenInst.FinancPriv 3,000.00
1101.0401Ctas.Ctes. 3,000.00
1101.040101R.D.R.

85
1201CUENTASPORCOBRAR S/.15,000.00
1201.01Imp.yContribuc.Obligatorias S/.15,000.00
1201.0101Impuestos 15,000.00
CASO2
CierreContable2008
17 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS S/.6,000.00
171 DeudasdePersonal S/.6,000.00
171.02ResponsabilidadFiscal 6,000.00
21 SUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
211 MaterialesdeConsumo S/.6,000.00
211.01MaterdeOfyEscrit 6,000.00
Apertura2009
1202 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS S/.6,000.00
1202.08AlPersonal 6,000.00
1202.0802ResponsabFiscal 6,000.00
1301 BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO S/.6,000.00
1301.05Materialesytiles S/.6,000.00
1301.05.01DeOficina 6,000.00
1301.050102PapelenGrltilesyMatdeOf
CASO3
CierreContable2008
33 INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO S/.250,000.00
331 BienesInmuebles S/.90,000.00
331.01Terrenos 10,000.00
331.02Edificios 80,000.00
332 BienesMuebles S/.60,000.00
332.02EquiposdeTransporte 40,000.00
332.03MueblesyEnseres 20,000.00
333 ConstruccionesenCursoS/. 100,000.00
333.01PorAdmDirecta 100,000.00
Apertura2009
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS S/.180,000.00
1501.02EdifoUnidadesnoResid S/.80,000.00
1501.0201EdificiosAdm 80,000.00
1501.07ConstrucdeEdifnoResid S/.100,000.00
1501.0701EdificiosAdm100,000.00

86
1501.070102PorAdmDirectaPersonal
1501.070103PorAdministracinDirectaBienes
1501.070104PorAdministracinDirectaServicios
1501.070105PorAdministracinDirectaOtros
Apertura2009
1502 ACTIVOSNOPRODUCIDOS S/.10,000.00
1502.01TierrasyTerrenos S/.10,000.00
1502.0101TerrenosUrbanos 7,000.00
1502.0102TerrenosRurales 3,000.00
Apertura2009
1503 VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS S/.60,000.00
1503.01Vehculos S/.40,000.00
1503.0101TranspTerrestre 40,000.00
1503.02Maq,Eq,MobiliariosyOtros S/.20,000.00
1503.0203EqInformydeComunic
1503.020301EquiposComputacionalesyPerifricos
Caso4
CierreContable2008
34 INVERSIONESINTANGIBLES S/.20,000.00
341.01EstudioseInvestigaciones S/.20,000.00
36 BIENESCULTURALES S/.15,000.00
361ValoresCulturales S/.15,000.00
361.01LibrosyTextos 15,000.00
37 INFRAESTRUCTURAPBLICA S/.100,000.00
371InversionesenServiciosPblicos S/.100,000.00
371.09Plazuelas 40,000.00
371.16EdificacparaBibliotecas60,000.00
Apertura2009
1505 ESTUDIOSYPROYECTOS S/.20,000.00
1505.02ElaboracindeExpedientesTcnicos S/.20,000.00
1507 OTROSACTIVOS S/.15,000.00
1507.02BienesCulturales S/.15,000.00
1507.0201LibrosyTextosBiblio 15,000.00
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS S/.100,000.00
1501.02EdificiosoUnidnoResidenciales S/.60,000.00
1501.0202InstalacEducativas 60,000.00
1501.03Estructuras S/.40,000.00
1501.0306Plaz,ParquesyJard 40,000.00

87
CAS05
CierreContable2008
19 PROVISINPARACUENTASDECOBRANZAYRECLAMACIONES S/.(5,000.00)
191ProvisinparaCuentasdeCobranzaDudosa S/.5,000.00
191.01ProvisinparactasxCobrar 5,000.00
39 DEPRECIACIN,AGOTAMIENTOYAMORTIZACINACUMULADA S/.(50,000.00)
391DepreciacinAcumuladadeBienesInmuebles S/.20,000.00
391.01Edificios 20,000.00
392DepreciacinAcumuladadeBienesMuebles S/.15,000.00
392.02EquipodeTransporte 10,000.00
392.03MueblesyEnseres 5,000.00
397DepreciacindeInfraestructuraPblica S/.15,000.00
Apertura2009
1209 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA S/.(5,000.00)

1209.01CuentasxCobrardeCobranzaDudosa S/.5,000.00
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO S/.(50,000.00)
1508.01DeprecAcumdeEdificiosyEstructuras S/.35,000.00
1508.0102EdoUnidnoResid 20,000.00
1508.0103Estructuras 15,000.00
1508.02DeprecAcumdeVeh,MqyOtros S/.15,000.00
1508.0201Vehculos 10,000.00
1508.0202Mq,Eq,MobyOtros5,000.00
Caso6
CierreContable2008
PASIVO S/87,000.00
42 CUENTASPORPAGAR S/.32,000.00
421Bienes S/.17,000.00
422Servicios 15,000.00
44 OBLIGACIONESTESOROPBLICO S/.40,000.00
441GastoCorrienteRecOrd S/.5,000.00
446GastodeCapitalOtrosRec S/.35,000.00
446.15GastodeCapitalRecursosDeterminados
Apertura2009
Pasivo S/.87,000.00
2103 CUENTASPORPAGAR S/.32,000.00
2103.01BienesyServiciosporPagarS/.32,000.00
2103.0101BienesyServiciosporPagar

88
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO S/.40,000.00
2105.01GastoCorriente S/.5,000.00
2105.02GastodeCapital 35,000.00
Caso7
CierreContable2008
47 PROVISINPARABENEFICIOSSOCIALES S/.5,000.00
471CTS S/.5,000.00
471.01Principal 5,000.00
48 PROVISIONESDIVERSAS S/.10,000.00
481ProvisinparaReclamacionesenLitigioJudicial 10,000.00
Apertura2009
2102 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR S/.5,000.00
2102.03CTSporPagar S/.5,000.00
2102.0301RgLaboralDLN276 S/.5,000.00
2102.030101Principal
2401 PROVISIONES S/.10,000.00
2401.04ProvSentJud,LaudosArbitralesyOtros S/.10,000.00
2401.0401ATrabajGubernam s/.10,000.00
2401.040101PersonalAdm
CASO8
CierreContable2008
Patrimonio S/.277,000.00
54 HACIENDANACIONALS/.180,000.00
541CapitalizdeHacNacAdicional s/.120,000.00
543CapitalizdeResultAcum S/.60,000.00
56 HACIENDANACIONALADICIONAL S/.90,000.00
62TransfyRemesasdeCapRecib S/.90,000.00
562.02EntidadesPblicas
59 RESULTADOSACUMULADOS S/.7,000.00
591SupervitnoTransferido S/.7,000.00
Apertura2009
Patrimonio S/.277,000.00
3101 HACIENDANACIONAL S/.180,000.00
3101.01CapitalizHacNacAdic S/.120,000.00
3101.03CapitalizdeResultAcum S/.60,000.00

89
3201 HACIENDANACIONALADICIONAL S/.90,000.00
3201.01TraspasosyRemesas S/.90,000.00
3201.0101TraspasodeFondos
3201.010102GobiernoNacional
3401R ESULTADOSACUMULADOS S/.7,000.00
3401.01SupervitnoTransferido S/.7,000.00
APLICACINDELPLANCONTABLEGUBERNAMENTAL2009
20082009
Objetivo:
DaraconoceralosusuarioslascuentasdelPlanContableGubernamentalaplicablesa
partirdelejercicio2009
Mtodoaaplicar:
ApartirdelPlanContableGubernamentalactual,efectuarlosregistroscontablesconel
PlanContableGubernamental2009
CDIGO DENOMINACIN DEBE HABER

S/. S/.
PresupuestoInicialdeAperturaEjercicio2009
x
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS 35,000.00
8201.02RecurDirectRecaudados 10,000.00
RecursosDirectamenteRecaudados
8201.05RecurDeterminados 25,000.00
FondodeCompensMunicipal 15,000.00
8201.0503ImpuestosMunicipales 10,000.00
8101 PRESUPUESTOINSTITUCIONALDEAPERTURA,MODIFICACIONESY
PRESUPUESTOINSTITUCIONALMODIFICADO 35,000.00
8101.02RecursosDirectamenteRecaudados 10,000.00
8101.05RecursosDeterminados 25,000.00
8101.0502FondodeCompMuni 15,000.00
8101.0503ImpuestosMuni 10,000.00
PorelPresupuestodeIngresosAprobadoparaelEjercicio
x

90
8101 PRESUPUESTOINSTITUC.DEAPERTURA,MODIFICACIONES
YPRESUPUESTOINSTITUCIONALMODIFICADA 43,000.00
8101.01RecursosOrdinarios 8,000.00
RecursosOrdinarios
8301 PRESUPUESTODEGASTOS 43,000.00
8301.01RecursosOrdinarios 8,000.00
RecursosOrdinarios
PorelPresupuestodeGastosAprobadoparaelEjercicio
x
2.RegistrocontabledeingresosdelperiodoImpuestoPredial
CLASIFICADORPRESUPUESTAL
IngresosPresupuestarios
ImpuestosyContribucionesObligatorias
ImpuestoalaPropiedad
ImpuestoSobrelaPropiedadInmueble
Predial
x FASE:DETERMINADO
9103 VALORESYGARANTAS 10,000.00
ValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA 10,000.00
CarteradeValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
PorlaemisindedocumentosrecibidosdelreadeRentas
x
1201 CUENTASPORCOBRAR 10,000.00
Impuestos
4102 IMPUESTOALAPROPIEDAD 10,000.00
ImpuestoSobrelaPropiedadInmueble
Predial
4102.010101Predial
Porelregistrodelosrecibosdecobranzaemitidosporconceptodeimpuestopredial
x FASE:RECAUDADO

91
1101 CAJAYBANCOS 5,000.00
DepsitosenInstitucionesFinanicerasPblicas
CuentasCorrientes
1101.030109RecursosDeterminadosOtrosImpuestosMunicipales
1201 CUENTASPORCOBRAR 5,000.00
Impuestos
PorlacaptacindeingresosporImpuestoPredial
x
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA 5,000.00
CarteradeValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
9103 VALORESYGARANTAS 5,000.00
ValoresyDocumentosenCobranzaRecibidos
Porlarebajaderecibosemitidoscobrados
x
8501 EJECUCINDEINGRESOS 5,000.00
RecursosDeterminados
ImpuestosMunicipales
PorlaejecucindeingresosporImpuestoPredial
x
3.RegistrocontabledeTransferenciasRecibidasdelFondodeCompensacinMunicipal
CLASIFICADORPRESUPUESTAL
IngresosPresupuestarios
DonacionesyTrasferencias
PorParticipacionesdeRecursosDeterminados
FondodeCompensacinMunicipal
x FASERECAUDADO
DepsitosenInstitucionesFinanicerasPblicas
CuentasCorrientes
1101.030108RecursosDeterminadosFondodeCompensacinMunicipal
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS 5,000.00
TraspasodeFondos
GobiernosLocales
4402.030305 FondodeCompensacinMunicipal
4404 TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS 10,000.00
TraspasodeFondos
GobiernosLocales
4404.030305 FondodeCompensacinMunicipal

92
PorelregistrodelastransferenciasrecibidasdelFoncomun
x
8501 EJECUCINDEINGRESOS 10,000.00
PorlaejecucindeingresosdelFoncomn
x
4.CompradeinsumosparalaatencindelProgramaVasodeLeche
Clasificadorpresupuestal
GastosPresupuestarios
PensionesyOtrasPrestacionesSociales
PrestacionesyAsistenciaSocial
EntregadeBienesyServicios
ApoyoAlimentario
AlimentosparaProgramasSociales
x FASE:COMPROMISO
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS 8,000.00
OrdenesdeCompraAprobadas
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORELCONTRARIO 8,000.00
OrdenesdeCompraporEjecutar
Pararegistrarlasordenesdecompraaprobadas
x
8301 PRESUPUESTODEGASTOS 8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS 8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
Porlasasignacionescomprometidasporcompradebienes
x
FASE:DEVENGADO
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL 8,000.00
ApoyoAlimentario
1303.010101 AlimentosparaProgramasSociales
2103 CUENTASPORPAGAR 8,000.00
BienesyServiciosporPagar
PorelingresodeinsumosparaelProgramaVasodeLeche
x

93
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA 8,000.00
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS 8,000.00
Pararegistrarlasordenesdecompraatendidas
xFASE:GIRADO
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO 8,000.00
GastosCorrientes
Porelgirodechequeparaelpagodealimentosparaprog.Sociales
x
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS 8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
8601 EJECUCINDEGASTOS 8,000.00
RecursosOrdinarios
RecursosOrdinarios
Porlaejecucindelgastoporpagodeobligaciones
xFASE:PAGADO
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO 8,000.00
GastosCorrientes
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS 8,000.00
TraspasosdelTesoroPblico
PorlosChequesdeR.O.pagadosporelBanco
x
OperacionesComplementarias
DistribucindeAlimentosalasOrganizacionesSociales
5202 PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL 8,000.00
ApoyoAlimentario
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL 8,000.00
ApoyoAlimentario
PorlaEntregadeBienesalosBeneficiariosdelProgramaVasodeLeche
x
5.Pagodegastosdevengadoselejercicioanteriorygiradoenelejercicio
GirodeChequesinAfectacinPresupuestal
(PresupuestoAfectadoelEjercicioAnterior)

94
FASE:GIROYPAGO
x
DepsitosenInstitucionesFinancierasPrivadas
CuentasCorrientes
1101.040101 RecursosDirectamenteRecaudados
PorelGiroyPagodeObligacionesdelEjercicioAnterior
x
6.AdquisicindeBienesnoDepreciables
Clasificadorpresupuestal
Gastos
BienesyServicios
ConsumodeBienes
OtrosBienes
OtrosBienes
FASE:COMPROMISO
x
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS 400.00
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA 400.00
Pararegistrarlasrdenesdecompraaprobadas
x
8301 PRESUPUESTODEGASTOS 400.00
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS 400.00
Porlasasignacionescomprometidasporcompradebienes
x
FASE:DEVENGADO
5301 CONSUMODEBIENES 400.00
OtrosBienes
OtrosBienes
2103 CUENTASPORPAGAR 400.00
Porelingresodebienesalaentidad
x

95
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA 400.00
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS 400.00
PorlasOrdenesdeCompraAtendidas
x
FASE:GIROYPAGO
2103 CUENTASPORPAGAR 400.00
1101 CAJAYBANCOS 400.00
DepsitosenInstitucionesFinancierasPrivadas
CuentasCorrientes
x
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS 400.00
8601 EJECUCINDEGASTOS 400.00
Porlaejecucindelgastoporpagodeobligaciones
x
OPERACIONESCOMPLEMENTARIAS
9105 BIENESENPRSTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES 400.00
BienesnoDepreciables
MueblesyEnseresnoDepreciables
9106 CONTROLDEBIENESENPRSTAMO,CUSTODIAYNODEPREC. 400.00
BienesnoDepreciables
MueblesyEnseresnoDepreciables
Porelregistrodecontroldelosbienesnodepreciables

96

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107
UNIDAD VII
ADMINISTRACINDELABASTECIMIENTO
ELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Concepto
El Sistema de Abastecimiento es el conjunto interrelacionado de polticas, objetivos,
normas, atribuciones, procedimientos y procesos tcnicos orientados al racional flujo,
dotacin o suministro, empleo y conservacin de medios materiales; as como acciones
especializadas, trabajo o resultado para asegurar la continuidad de los procesos
productivosquedesarrollanlasentidadesintegrantesdelaadministracinpblica.
Este sistema se instituy a travs del Decreto Ley 22056, en el marco de actividad de la
Direccin Nacional de Abastecimiento del Instituto Nacional de Administracin Pblica.
ActualmenteelSistemadeAbastecimientotienediversasinstancias.
Finalidad
LafinalidaddelSistemadeAbastecimientoesasegurarlaunidad,racionalidad,eficienciay
eficacia de los procesos de abastecimiento de bienes y servicios en la administracin
pblica.
mbitodeaplicacin
El sistema de abastecimiento en la Administracin Pblica es de aplicacin tanto a los
bienes materiales, constituidos por elementos materiales individualizables mesurables,
intercambiables y tiles o necesarios para el desarrollo de procesos productivos, como a
los servicios en general, excepto los personales que son competencia del sistema de
personal,queparaelefecto,cuentaconsuspropiasnormas.
NormasquerigenelSistemadeAbastecimiento
Las normas que rigen el Sistema de Abastecimiento en la Administracin Pblica peruana

sonlassiguientes:
ConstitucinPolticade1993:Art.58,76
Artculo 58. La iniciativa privada es libre. Se ejerce en una economa social de mercado.
Bajo este rgimen, el Estado orienta el desarrollo del pas, y acta principalmente en las
reas de promocin de empleo, salud, educacin, seguridad, servicios pblicos e
infraestructura.

108
Artculo76."Lasobrasylaadquisicindesuministrosconutilizacindefondosorecursos
pblicos se ejecutan obligatoriamente por contrata y licitacin pblica, as como tambin
laadquisicinolaenajenacindebienes.
La contratacin de servicios y proyectos cuya importancia y cuyo monto seala la Ley de

Presupuesto se hace por concurso pblico. La ley establece el procedimiento, las
excepcionesylasrespectivasresponsabilidades."
DecretoLeyN22056:LeydelSistemaAdministrativodeAbastecimiento.
LeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacionaldelPresupuesto.
LeyN29142:LeyAnualdePresupuesto.
LeyN26850:LeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado.
TextonicoOrdenadodelaLeydecontratacionesyAdquisicionesdelEstado.D.S.N083
2004PCM.
ReglamentodelT.U.OdelaleydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado.D.S.N084
2004PCM,modificadomedianteD.S.0632006EF.
TERMINOSUTILIZADOSENELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Adquisicin: La accin orientada a obtener la propiedad o cualquiera de sus atributos
sobreunbien.
Bases: Los documentos que contienen los aspectos administrativos, las especificaciones
tcnicasylostrminosdereferenciaoexpedientetcnico,segncorresponda,queconel
conjunto de condiciones, procedimientos establecidos por la Entidad y, cuando
corresponda, la proforma del contrato, rigen un proceso de seleccin especfico en el
marcodelaLeyyelpresenteReglamento.
Calendariodelprocesodeseleccin:EldocumentoelaboradoporlaEntidadqueconvoca
aunprocesodeseleccin,enelcualsefijanlosplazosparacadaunadesusetapas.
Contratacin:Eselacuerdopararegular,modificaroextinguirunarelacinjurdicadentro
delosalcancesdelaLeyydelReglamento
Especificaciones Tcnicas: Descripciones, elaboradas por la Entidad, de las caractersticas

fundamentales de las obras, consultoras, servicios, bienes o suministros a ejecutar,
contrataroadquirir,respectivamente.
Postor:Lapersonanaturalojurdicalegalmentecapacitadaqueparticipaenunprocesode
seleccindesdeelmomentoenquepresentasupropuesta
Proveedor: La persona natural o jurdica que vende o arrienda bienes, presta servicios o
ejecutaobras.
Obra: Construccin, reconstruccin, remodelacin, demolicin, renovacin y habilitacin

de bienes inmuebles, tales como edificaciones, estructuras, excavaciones, perforaciones,

109
carreteras, puentes, entre otros, que requieren direccin tcnica, expediente tcnico,
manodeobra,materialesy/oequipos.
ORGANISMOREGULADOR
El organismo regulador del Sistema de Abastecimiento es el Consejo Superior de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado (CONSUCODE), el cual es un rgano pblico
descentralizado perteneciente a la Presidencia del Consejo de Ministros, con personera
jurdica de derecho pblico que goza de autonoma tanto administrativa, funcional,
financiera,econmica,ascomojurdica.
Entresusfuncionesestn:
Velar por el cumplimiento y difusin de la ley de contrataciones y adquisiciones del
Estado,ascomoproponerlasmodificacionesqueseannecesarias.
AprobardirectivasquefijencriteriosdeinterpretacinodeintegracindedichaLey.
Resolverenltimainstanciaadministrativalosasuntosdesucompetencia.
Desarrollar,administraryoperarelRegistroNacionaldeProveedores.
Desarrollar, administrar y operar el Sistema Electrnico de adquisiciones y
contratacionesdelEstado(SEACE).
Organizaryadministrarconciliacionesyarbitrajes.
Absolverconsultassobrelamateriadesucompetencia.
Imponer sanciones a los proveedores, participante, postores y contratistas que
contravenganlasdisposicionesestablecidas.
Poner en conocimiento de la Contralora General de la Repblica los casos en que se
aprecie indicios de incompetencia, negligencia, corrupcin o inmoralidad detectados
enelejerciciodesufuncinpblica.
Supervisartodoprocesodecontratacindebienes,serviciosuobrascualquieraseael
rgimendecontratacin.
PROCESOSTCNICOS
Los procesos tcnicos son los instrumentos de gestin o herramientas del sistema de
abastecimiento en s, establecidos con la finalidad de hacer ms dinmicos funcional y
operativo.
Los Procesos tcnicos son 11,losquepara unamayor operatividady funcionamientohan

sidoagrupadosenSubsistemas.
1 SUBSISTEMADEINFORMACIN.Llamadoasporquemediantelosprocesostcnicos
que comprende, se capta, procesa, clasifica, actualiza, proporciona y conserva la
informacin sobre los bienes servicios en general y ejecucin de obras, proveedores
que lo suministran, precio de mercado y condiciones de venta ofrecidas por estos,
seguridad, garanta que ofrecen, acciones de seguimiento y control a realizar, etc.;
necesarios por las entidades pblicas para tomar la decisin ms conveniente en
condicionesptimasparaelEstado.

110
Estconstituidoporlossiguientesprocesostcnicos:
a. CATALOGACIN. Proceso que permite la depuracin, ordenamiento,

estandarizacin, codificacin, obtencin, actualizacin y proporciona la
informacin referida a los bienes, servicios, obras y/o consultora requeridos por
las entidades pblicas, con el fin de incluirlos en el catlogo institucional el cual
constituyeundocumentodevaliosainformacin.
b. REGISTRODEPROVEEDORES.Procesoatravsdelcualseobtiene,procesa,utiliza
yseevalalainformacincomercialrelacionadaconlosproveedores(contratista
y consultores) de la entidad, y tambin los bienes, servicios, obras y consultora
queestossuministran,prestan,ejecutan,etc.
c. REGISTRO Y CONTROL. Es unproceso referido alasacciones de"controlprevio",
verificacin y conformidad, a cada una de las fases de cada uno de los procesos
tcnicos, a fin de detectar oportunamente desviaciones y adoptar las medidas
necesarias.
As como tambin referido al seguimiento de los documentos administrativos
generados en los diversos niveles de la entidad, para evitar demoras o
establecimientoeneltrmitedelosmismos,hechoqueperjudicaraalaoficinade
abastecimientoyalainstitucin.
d. PROGRAMACIN. Proceso mediante el cual se prev en forma racional y
sistemtica,lasatisfaccinconvenienteyoportunadelosbienesyservicios,obras,
consultora, etc. que son requeridas por las dependencias de las entidades
pblicas,previadeterminacinenbasealasrespectivasmetasinstitucionales,ala
disponibilidadpresupuestaria,aplicandocriteriosdeausteridadyprioridad.
2 SUB SISTEMA DE NEGOCIACIN/OBTENCIN. Llamado as porque mediante los

procesos tcnicos que comprende presenta opciones y condiciones para negociar
bienesy/oservicioso,pararescatarderechosencasodehaberlosperdido,porcausas
imprevistasohechosfortuitoscomprobados.
a) ADQUISICIN. Proceso tcnico a travs del cual se formaliza de la manera ms
conveniente, adecuada y oportuna para el Estado, la adquisicin, obtencin,
contratacin de bienes, servicios, obras, consultora, siguiendo un conjunto de
acciones tcnicas administrativas y jurdicas, requeridas por las dependencias
integrantes,paraellogrodesusobjetivosyalcancedesusmetas,pormediodela
oficinadeabastecimiento,teniendoencuentaelpresupuestoasignado.
b) RECUPERACIN DE BIENES. Es un proceso que comprende actividades orientadas
para volver a tener dominio o disposicin de bienes (para uso, consumo) o de
serviciosque anteriormente setenaderecho sobre supropiedad o uso,luegode
haberlosperdidopordiversascausascomo:
Descuidoonegligenciadelostrabajadoresusuarios.
Abandonoirresponsabledebienesenlugaresajenosalapropiaentidad.
Bienes distribuidos sin criterios, sin antes haber sido utilizados, es decir que
permanecieronenstockosinrotacin,porhabersidoadquiridossinrotacin,
por haber sido adquiridos sin programacin en exceso o en forma
indiscriminada.

111
3 SUBSISTEMADEUTILIZACIN/PRESERVACIN.Llamadoasporqueorientaycoordina
la movilizacin, el uso, conservacin y custodia de los bienes, servicios y obras
ejecutadasparaunaadecuadautilizacinypreservacin.
Comprendelossiguientesprocesos:
a) ALMACENAMIENTO. Actividad tcnica, administrativa y jurdica relacionada on la

ubicacin fsica temporal de los bienes materiales adquiridos por las entidades
pblicas a travs de las modalidades de adquisicin establecidas, en un espacio
fsicoapropiadodenominadoalmacn,confinesdecustodia,antesdeentregarlos,
previafirmadelaPECOSAoPIA,alasdependenciassolicitantes,condestinoalos
usuariosdelosmismos.
b) MANTENIMIENTO. Es una etapa del sistema de abastecimiento, donde la oficina
de abastecimiento por medio de la unidad de servicios o de terceras personas
idneas, proporciona adecuada y oportunamente el servicio de mantenimiento,
quepuedeserdetipopredictivo,preventivo,correctivodelamaquinaria,equipos,
enseres, edificaciones, etc. con el propsito de estar en ptimo estado de
conservacinydeoperacindelosmismos.
c) SEGURIDAD. Es una etapa del sistema, donde la oficina de abastecimiento por
medio de la unidad de seguridad, utilizando su propio personal o de registros,
brindanuneficienteserviciodeseguridadintegral.
d) DISTRIBUCIN.Esunproceso,queatravsdelalmacninstitucional,proporciona
adecuada y oportunamente los bienes requeridos para las dependencias
solicitantes,paraellogrosesusobjetivosyalcancedemetasinstitucionales.
e) DISPOSICIN FINAL. Es una etapa del sistema de abastecimiento relacionada con
la situacin tcnica, administrativa y jurdica de los bienes asignados en uso, la
cual tiene como finalidad evitar la acumulacin improductiva de bienes y/o
serviciosinnecesariosparalaentidad.
Por lo que ser pertinente tramitar su baja y posterior venta, incineracin o
destruccin,segnsuestado.
NORMASGENERALESDELSISTEMADEABASTECIMIENTO
1. APLICACINDECRITERIODEEFICIENCIAYEFICACIA
Serefierealusoptimodelospocosrecursosdisponibles(eficiencia);ascomolograr
los objetivos y alcanzar las metas fijadas (eficacia) a travs de la gestin adecuada de
estosrecursos.
Paraellosedebeaplicarcriteriostcnicos:
Cantidad:Queelproveedortengaenspotlacantidadrequeridaporlaentidad.
Calidad:Cualidadesopropiedadesdelosquesevaadquirir,obtenerocontratar.

112
Oportunidad: Que el proveedor seleccionado entregue en la fecha oportuna la
totalidad de lo adquirido por la entidad o realice en su integridad el servicio
contratado.
Lugar:Losbienesadquiridosporlaentidaddebenserentregadosporelproveedor
seleccionadoenelalmacndelaentidadynoalrevs.
Costo: Slo en igualdad de caractersticas y condiciones de lo ofertado por el
proveedor,sepreferirlaofertamasbajapresentada.
2. INTEGRIDADDEADMINISTRACINDEABASTECIMIENTO
El abastecimiento es una funcin de apoyo al funcionamiento interno de una
organizacin.Estanormabuscadarunadecuadoconceptodeunidadalafuncinde
abastecimientoatravsdeldesarrollodeactividadesnicasencamposespecializados
denominadosprocesostcnicos,loscualesconformanelsistemadeabastecimiento.
3. ACTUALIZACINYUTILIZACINDEINFORMACINPARAELABASTECIMIENTO
El sistema de abastecimiento ser vale de la informacin para orientar, organizar y
racionalizar el desarrollo de los procesos tcnicos, informacin que debe ser
actualizadademodotalquereflejelasituacinactualypermitatomardecisiones.
4. UNIDADDEADQUISICINDEBIENESYSERVICIOS
La adquisicin constituye un conjunto de actividades tcnico administrativasjurdicas
orientadas a lograr que una entidad pblica en representacin del estado logre la
propiedad, disponibilidad o facultad de utilizacin de bienes o servicios en forma
permanenteotemporal,derivndoseonoenunaobligacindepago.
5. UNIDADENELINGRESOFSICOYCUSTODIATEMPLORALDEBIENES
Esta norma garantiza acciones racionales y facilita el control ya que solo por el
almacndelrganodeabastecimientoserealizaelingresofsicodebienesadquiridos
y/orecuperados.
El ingreso fsico de bienes es un acto formal de incorporacin a la entidad, pasando

desdeafuerahaciadentrodeellaatravsdeunlugarestablecido(almacn).
Lacustodiatemporalseiniciaenlaadquisicinylarecuperacindebienes.
6. AUSTERIDADDELABASTECIMIENTO
Austeridad esla equilibradaestimacin de bienesyservicios, el empleomesuradode
loslimitadosrecursosysuadecuadacombinacinparaobtenermejoreresultados.
Su objetivo es determinar criterios para hacer mas racional el empleo de los recursos
dequedisponeunaentidad.

113
7. VERIFICACINDELESTADOYUTILIZACINDEBIENESYSERVICIOS
Lasinstitucionespblicasformularanyaplicarannormasparacomprobarlaexistencia,
estadodeconservacinycondicionesdeutilizacindelosbienesy/oserviciosdeque
disponelaentidad;esdecirlaconstatacinfsicaenrelacinconlasunidadesfsicas.
Es decir es acto de constatacin fsica que en un determinado momento o en forma
permanenterealizanungrupodepersonasidneas,afindeestablecereluso,estado
deconservacin,usuario,lugardeubicacinfsica,medidas,etc.
FUNCIONAMIENTODELSISTEMADEABASTECIMIENTO
Elsistemadeabastecimientofuncionaconlossiguientesprocesosopasos.
1. PROGRAMACINDENECESIDADES
Es la determinacin de stas en funcin a los objetivos y metas institucionales,
concordantesconelPIA.EnestafaseseutilizarelCuadrodeNecesidades.
2. ELABORACINDELPRESUPUESTOVALORADO
Esta fase consiste en la consolidacin de las necesidades de bienes, servicios y obras,
sustentatoriasdelPresupuestoInstitucionaldeAperturaPIA.
3. ELABORACINDELPLANANUALDEADQUISICIONESYCONTRATACIONESPAAC
Estafasesedesarrolladentrodelostreinta(30)dassiguientesalaaprobacindelPIA,
es decir, a ms tardar el 31 de enero de cada ao. No se podr ejecutar ningn
proceso de seleccin que previamente no haya sido incluido en el PAAC, siendo nulo
todoprocesoquecontravengaaestadisposicin.
4. EJECUCINDELOSPROCESOSDESELECCIN
Consiste en la realizacin de los procesos de seleccin de acuerdo al objeto del
proceso. Los procesos de seleccin se rigen por el artculo 11 de la Ley Anual de
Presupuesto y por los artculos 14 del TUO y 77 del Reglamento, as como por el
numeral2.3.,incisog,delTUO.
5. INGRESOALALMACNINSTITUCIONAL
Es el ingreso de los bienes materiales adquiridos a travs de los diversos procesos de
seleccin,enaplicacindelaSA05Unidadenelingresofsicoycustodiatemporalde
bienes,concordanteconlasNormasTcnicasdeControlInternoNTCI30002Unidad
de Almacn. (Catalogacin, Registro en las Tarjetas de Control Visible de Almacn,
verificacin permanente de su estado de conservacin, despacho de las existencias,
registro en las Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacn, informe a la Oficina de
Contabilidad).
6. VALORIZACINDELASEXISTENCIASDEALMACN
Se realiza en funcin a los documentos fuentes o tasacin, aplicando el Costo
PromediooelPEPS(Primerasentradas,primerassalidas).

114
7. INVENTARIOFSICO
En el proceso se aplican las normas legales vigentes del Sistema de Abastecimiento,
SBN,etc.
8. AJUSTEDELVALORMONETARIO
Aplicandoloestablecidoenlasnormaslegalesvigentes.
9. PRESENTACINALAOFICINADECONTABILIDAD
EstaactividadesclaveparalasustentacindelBalance.
ACERCADELALEYDECONTRATACIONESYADQUISICIONESDELESTADO
1. ALCANCES
La presente Ley establece las normas bsicas que contienen los lineamientos que
deben observarlas Entidades del Sector Pblico, dentrodecriterios deracionalidady
transparencia,enlosprocesosdeadquisicionesycontratacionesdebienes,serviciosu
obrasyregulalasobligacionesyderechosquesederivandelosmismos.
2. MBITODEAPLICACIN
2.1.Se encuentran comprendidos dentro de los alcances de la presente Ley, bajo el
trminogenricodeEntidad:
a. El Gobierno Nacional, sus dependencias y reparticiones, as como sus
institucionesyorganismospblicosdescentralizados;
b.LosGobiernosRegionales,susdependenciasyreparticiones;
c.LosGobiernosLocales,susdependenciasyreparticiones;
d.LosOrganismosConstitucionalesAutnomos;
e.LasUniversidadesPblicas;
f.LasSociedadesdeBeneficenciaylasJuntasdeParticipacinSocial;
g. LosInstitutosArmadosylaPolicaNacionaldelPer;
h.LosFondosdeSalud,deVivienda,deBienestarydemsdenaturalezaanloga
delasFuerzasArmadasydelaPolicaNacionaldelPer;
i. Las empresas del Estado dederechopblicooprivado,ya sean de propiedad
del Gobierno Nacional, Regional o Local; las empresas mixtas en las cuales el
controldelasdecisionesdelosrganosdegestinestenmanosdelEstado;
j. Los proyectos, programas, rganos desconcentrados y dems unidades
orgnicas, funcionales, ejecutoras y/u operativas de los Poderes del Estado y
losorganismospblicosdescentralizados;y,
k. Todaslasdependenciascomoorganismospblicosdescentralizados,unidades
orgnicas,proyectos,programas,empresas,fondospertenecientesoadscritos
a los niveles de gobierno central, regional o local, as como los organismos a
losque aludela Constitucin Polticay dems que soncreados yreconocidos
porelordenamientojurdiconacional.

115
2.2.Lasadquisicionesycontratacionescuyosprocesosdeseleccinregulalapresente
Ley comprenden todos los contratos mediante los cuales el Estado requiere ser
provisto de bienes, servicios u obras necesarios para el cumplimiento de sus
funciones,asumiendoelpagodelprecioodelaretribucincorrespondienteylas
demsobligacionesderivadasdelacalidaddecontratante.
2.3.LapresenteLeynoesdeaplicacinpara:
a. La contratacin de trabajadores, servidores o funcionarios pblicos sujetos a
losregmenesdelacarreraadministrativaolaboraldelaactividadprivada;
b. La contratacin de auditoras externas en o para las entidades del Sector
Pblico, la misma que se sujeta especficamente a las normas que rigen el
Sistema Nacional de Control. Todas las dems adquisiciones y contrataciones
queefectelaContraloraGeneraldelaRepblicasesujetanalodispuestoen
lapresenteLeyysuReglamento;
c. Lasoperacionesdeendeudamientointernooexterno;
d.Loscontratosbancariosyfinancieroscelebradosporlasentidades;
e. Loscontratosdelocacindeserviciosquesecelebrenconlospresidentesde
DirectoriooConsejoDirectivo,quedesempeenfuncionesatiempocompleto
enlasentidadesoempresasdelEstado;
f. Los actos de disposicin y de administracin y gestin de los bienes de
propiedadestatal;
g. Las adquisiciones y contrataciones cuyos montos, en cada caso, sea igual o
inferior a una Unidad Impositiva Tributaria vigente al momento de la
transaccin;
h. La contratacin de notarios pblicos para que ejerzan las funciones previstas
enlapresenteLeyysuReglamento;
i. Los servicios brindados por conciliadores, rbitros, centros de conciliacin,
institucionesarbitralesydemsderivadosdelafuncinconciliatoriayarbitral;
j. Las publicaciones oficiales que deban hacerse en el Diario Oficial El Peruano
pormandatoexpresodeLeyodenormareglamentaria;
k. Laconcesinderecursosnaturalesyobraspblicasdeinfraestructura,bienes
yserviciospblicos;
l. La transferencia al sector privado de acciones y activos de propiedad del
Estado,enelmarcodelprocesodeprivatizacin;
m.Lasmodalidadesdeejecucinpresupuestaldistintasalcontratocontempladas
en la normativa de la materia, salvo las contrataciones y adquisiciones de
bienesyserviciosqueserequieranparaello;
n. Loscontratosinternacionales,loscualesseregulanporlostratadosenqueel
Perseaparteo,ensudefecto,porlacostumbreylasprcticasdelcomercio
internacional;y
o. Las contrataciones y adquisiciones que realicen las Misiones del Servicio
ExteriordelaRepblica,exclusivamenteparasufuncionamientoygestin.

116
PRINCIPIOSQUERIGENLASCONTRATACIONESYADQUISICIONES
Moralidad: Los actos referidos a contrataciones y adquisiciones deben caracterizarse por

la honradez, veracidad, probidad y justicia por parte de los trabajadores pblicos
intervinientes.
Libre Competencia: Todos los proveedores, contratistas o consultores deben participar

librementeenlosactosconvocadosporlasentidadespblicas,exceptocuandohayansido
sancionados, pues la Constitucin y otras normas prohben las prcticas monoplicas,
controlistasyrestrictivasenlalibrecompetencia.
Imparcialidad:Lostrabajadores,asesorespblicosyprivadosqueintervienenenlosactos
pblicos de adquisicin de bienes, obtencin de servicios, contratacin de obras o
consultora, deben actuar con total y probada imparcialidad en la toma de decisiones, no
favoreciendoniperjudicandoaningnpostorocontratista.
Eficiencia: Losbienes,servicios oejecucinde obras que seadquierano contratendeben

reunirlosrequisitosdecalidad,precio,plazodeejecucinyentrega.
Transparencia: Todos los procesos realizados antes, durante y despus de todo acto
pblico convocado por una entidad pblica, debe ser completamente claro por parte de
todoslosintervinientes.
Economa: Las entidades deben adoptar polticas propias para evitar gastos innecesarios,
ahorro de tiempo, celeridad en los trmites propios de cada modalidad o proceso de
seleccin.
VigenciaTecnolgica:Sedebenadquirirbienes,obtenerserviciosocontratacindeobras
oconsultoraquesecaractericenporcorresponderalamsavanzadatecnologa.
Tratojustoeigualitarioaloscontratistas:Nodebehaberningntipodepreferencia,yse
debeprestartodaslasfacilidadesnecesariasalospostoresocontratistas.
Los principios sealados tienen como finalidad garantizar que las Entidades del Sector
Pblico obtengan bienes, servicios y obras de calidad requerida, en forma oportuna y a
preciosocostosadecuados;yservirntambindecriteriointerpretativopararesolverlas
cuestiones que puedan suscitarse en la aplicacin de la presente Ley y el Reglamento,
como parmetros para la actuacin de los funcionarios y dependencias responsables, y
parasuplirlosvacosenlapresenteLeyyenelReglamento.

117
PROCESOSDESELECCIN
Losprocesosdeseleccinson:
Licitacin Pblica. Se convoca para la contratacin de obras y para la adquisicin de

bienes y suministros dentro de los mrgenes que establecen las normas presupuestarias.
Sepuedeejecutardedosformas:
- LicitacinPblicaNacional,paralaejecucindeobrasporempresasconstituidasy
coninstalacionesenelpas.
- Licitacin Pblica Internacional, cuando las caractersticas tcnicas de las obras
requierendeparticipacininternacional.
La licitacin pblica se aplicar, por ejemplo, cuando se tenga prevista la adquisicin de
cinco camiones de limpieza pblica por un valor total de quinientos mil nuevos soles o la
rehabilitacindeunpuenteporunvalordeunmillndoscientosmilnuevossoles.
Concurso Pblico. Se convoca para la contratacin de servicios de toda naturaleza, de

consultora y arrendamiento, dentro de los mrgenes que establecen las normas
presupuestarias.
Este tipo de seleccin se aplicar, por ejemplo, para el arrendamiento de un local de

propiedad de una asociacin civil por un valor de doscientos cincuenta mil nuevos soles
anuales o la contratacin del servicio de vigilancia y seguridad por un valor de doscientos
diezmilnuevossolesanuales.
Adjudicacin Directa. se aplica para las adquisiciones y contrataciones que realice la

entidad, dentro de los mrgenes que establece la Ley Anual de Presupuesto. Puede ser
PblicaoSelectiva.
- Adjudicacin Directa Pblica: Se convoca cuando el monto de la adquisicin o

contratacin es mayor al 50% del lmite mximo establecido para la Adjudicacin
Directa.
- Adjudicacin Pblica Selectiva: Se convoca cuando el monto de la adquisicin o
contratacin es igual o menor al 50% del lmite mximo establecido para la
Adjudicacin Directa. Esta modalidad no requiere de publicacin, se efecta por
invitacin,debindoseconvocaraporlomenosatresproveedores.
El tipo de seleccin de Adjudicacin Directa Pblica se aplicar por ejemplo para la

adquisicindeunlotedecomputadorasportrescientoscuarentaycincomilnuevossoles,
contratacin de una consultora tributaria externa por un valor de ciento diez mil nuevos
solesanuales,reparacindeveredasporunvalordequinientosochentamilnuevossoles.
EltipodeseleccindeAdjudicacinDirectaSelectivaseaplicarparalaconstruccindeun
comedorporunvalordecientotreintamilnuevossoles,adquisicindeunsoftwareporun
valordecincuentamilnuevossoles.

118
Adjudicacin de Menor Cuanta. Se aplica para las adquisiciones o contrataciones que

realicelaEntidad,cuyomontoseainferioraladcimapartedellmitemnimoestablecido
porlaLeyAnualdePresupuestoparalaLicitacinoConcursoPblico,segncorresponda.
En este caso, para el otorgamiento de la Buena Pro, basta la evaluacin favorable del
proveedor o postor seleccionado, cuya propuesta deber cumplir con las especificaciones
tcnicasytrminosrequeridos.
MONTOSPARALADETERMINACINDELOSPROCESOSDESELECCIN
La determinacin de los Procesos de Seleccin para efectuar las Licitaciones Pblicas,
Concursos Pblicos y Adjudicaciones Directas, en todas las Entidades del Sector Pblico
incluidas los Gobiernos locales, se sujetan a los montos siguientes, de acuerdo al artculo
13delaLeydePresupuestodelSectorPblicoparaelAoFiscal2008,LeyN29142:
a) LaContratacindeObras:
LicitacinPblica:sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.1190000.00.
AdjudicacinDirecta:sielvalorreferencialesinferioraS/.1190000.00.
b) LaAdquisicindeBienesydeSuministros:
LicitacinPblica,sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.469000.00.
AdjudicacinDirecta,sielvalorreferencialesinferioraS/.469000.00.
Estotambinseaplicaaloscontratosdearrendamientofinanciero.
c) LaContratacindeServiciosydeConsultora,talescomoprestacionesdeempresasde
servicios, compaas de seguros, contratos de arrendamiento no financieros y del
personalcontratadodirectamenteporlocacindeservicios,ascomoinvestigaciones,
proyectos, estudios, diseos, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones,
auditoras,asesorasyperitajesdeacuerdoa:
ConcursoPblico,sielvalorreferencialesigualosuperioraS/.210000.00.
AdjudicacinDirecta,sielvalorreferencialesinferioraS/.210000.00.
Lacontratacindeauditorasexternasserealizadeconformidadconlasnormasquerigen
elSistemaNacionaldeControl.

119
MODALIDADESDECOMPRA
Losprocesosdeseleccinson:
1. COMPRASCORPORATIVAS
MediantelascomprascorporativaslasEntidadesseagrupanparaadquirirocontratar
bienes y servicios de manera conjunta, realizando un nico proceso de seleccin, con
el objetivo de reducir los costos de transaccin y aprovechar las ventajas de la
economadeescala,obteniendobienesyserviciosconvaloragregado,producindose
de esta manera un mejor aprovechamiento de los recursos del Estado y facilitando la
estandarizacindebienesyservicios.
2. CONVENIOMARCO
El Convenio Marco es la modalidad por la cual CONSUCODE selecciona a los
proveedores cuyos bienes y servicios sern ofertados en el Catlogo a fin de ser
adquiridosocontratadosdemaneradirectaporlasEntidades.
3. SUBASTAINVERSA
La Subasta Inversa es la modalidad de seleccin por la cual una Entidad realiza la
adquisicindebienescomunesylacontratacindeservicioscomunesatravsdeuna
ofertapblicayenlacual,elpostorganadorseraquelqueofrezcaelmenorprecioo
costo en igualdad de circunstancias comerciales y de servicio. Esta modalidad de
seleccinpuederealizarsedemanerapresencialoelectrnica.
- SUBASTA INVERSA PRESENCIAL. La Subasta Inversa Presencial se realiza en acto

pblicopormediodepropuestasdepreciosodecostosescritosylancesverbales.
- SUBASTA INVERSA ELECTRONICA. La Subasta Inversa Electrnica o Virtual se
realiza a travs de la utilizacin de recursos de tecnologa de la informacin, de
acuerdoalosprocedimientosqueestablezcalareglamentacinespecfica.

120
EXONERACINDELPROCESODESELECCIN
Estn exoneradas de los procesos de seleccin de adquisiciones y contrataciones que se
realicen:
Entreentidadesdelsectorpblico
Paracontratarserviciospblicossujetosatarifasnicas
Ensituacindeemergenciaodesabastecimientoinminente
Concarcterdesecretomilitarodeordeninterno
Cuandoexistaproveedornico
SITUACINDEDESABASTECIMIENTOINMINENTE
Se considera as a aquella situacin extraordinaria e imprevisible en la que la ausencia de
determinado bien, servicio u obra compromete en forma directa e inminente la
continuidad de las funciones, servicios, actividades u operaciones productivas que la
entidadtieneasucargodemaneraesencial.
La Contralora General de la Repblica participa de oficio en las contrataciones y

adquisiciones de los bienes, servicios u obras en situacin de desabastecimiento
inminente.
SITUACINDEEMERGENCIA
Es aquella en la cual la entidad tenga que actuar de manera inmediata a causa de
acontecimientos catastrficos, de situaciones que supongan grave peligro de necesidad
queafectenladefensanacional.Enestecasolaentidadquedarexoneradelatramitacin
de expediente administrativo y podr ordenar la ejecucin de lo estrictamente necesario
pararemediareleventoproducidoysatisfacerlanecesidadsobrevenida,sinsujetarsealos
requisitosformalesdelaley.
PROCESODESELECCINDESIERTO
Elprocesodeseleccinserdeclaradodesiertocuandonoquedevlidaningunaoferta.La
declaracin de desierto de un proceso obliga a la entidad a formular un informe que
evale las causas que motivaron dicha declaratoria, debindose adoptar las medidas
correctivas,antesdeconvocarnuevamentebajoresponsabilidad.
En el caso de que una licitacin pblica, concurso pblico o adjudicacin directa sean
declarados desiertos por la ausencia de postores hasta en dos oportunidades, se
convocaraunprocesodeadjudicacindemenorcuanta.
La declaratoria de desierto de un proceso de seleccin deber registrarse en el SEACE,

dentrodelosdos(02)dasdeproducida.
CANCELACINDELPROCESODESELECCIN
En cualquier estado del proceso de seleccin, hasta antes de la adjudicacin, la entidad
que lo convoca puede cancelarlo por razones de fuerza mayor o caso fortuito, cuando
desaparezca la necesidad de contratar o adquirir o cuando persistiendo la necesidad, el

121
presupuesto asignado tenga que destinarse a otros propsitos de emergencia declarados
expresamente.Enesecasolaentidaddeberreintegrarelcostodelasbasesaquienesla
hayanadquirido;dichoplazonopodrexcederalos5dasposterioresalacomunicacin.
La entidad deber comunicar su decisin dentro del da siguiente y por escrito al comit
especial,debiendoregistrarlaresolucincancelatoriaenelSEACEenelmismoplazo.
EVALUACINYCALIFICACINDEPROPUESTAS
Laevaluacindelaspropuestasesintegral,realizndoseendos(2)etapas.Laprimeraesla
evaluacintcnica,cuyafinalidadescalificarlacalidaddelapropuesta,ylasegundaesla
evaluacineconmica,cuyoobjetoescalificarelmontodelapropuesta.
Las Bases debern especificar los factores, los puntajes y los criterios para su asignacin
queseconsiderarnparadeterminarlamejorpropuesta.
El Comit Especial determinar los factores de evaluacin tcnicos y econmicos a ser

utilizados, los que debern ser objetivos y congruentes con el objeto de la convocatoria,
debiendosujetarseacriteriosderazonabilidad,racionalidadyproporcionalidad.
Losfactoresparalaevaluacindelapropuestatcnicasernlossiguientes:
Paralacontratacindeobras
Para la contratacin de obras que correspondan a adjudicaciones directas y de menor
cuanta, no se establecer factor tcnico de evaluacin, slo se evaluar la propuesta
econmica.
Enlasobrasquecorrespondanalicitacionespblicas,setendrencuenta:
Experienciaenobrasengeneralejecutadasenlosltimosdiez(10)aos
Experienciadeobrassimilaresejecutadasenlosltimosquince(15)aos
Experienciaycalificacionesdelpersonalprofesionalpropuesto
Ofertadecontratarenlaejecucindelaobraunporcentajedetrabajadoresentrelos
residentes de la misma localidad, provincia o provincias colindantes al lugar de
ejecucin.
Paralaadquisicindebienes
Elplazodeentrega
Garantacomercialdelpostory/odelfabricante
Ladisponibilidaddeserviciosyrepuestos.
LacapacitacindelpersonaldelaEntidad,sifuesenecesario.
Laexperienciadelpostor.
Paralacontratacindeserviciosengeneral
Laexperiencia,enelquepodrcalificarselaejecucindeserviciosenlaactividady/o
enlaespecialidad
El tiempo de experiencia en la especialidad que se acreditar con constancias o
certificados,conunmximodediez(10)servicios.

122
Factores referidos al objeto de la convocatoria: tales como mejoras, equipamiento,
infraestructurayotros.
Entodosloscasoselnicofactordeevaluacindelapropuestaeconmicaserelmonto
totaldelaofertay,ensucaso,elmontototaldecadatem.
Elprocedimientogeneraldeevaluacinserelsiguiente:
En la evaluacin tcnica, a efecto de la admisin de las propuestas, el Comit Especial
verificar que las ofertas cumplan con los requerimientos tcnicos mnimos establecidos
enlasBases.
Slo una vez admitidas las propuestas, el Comit Especial aplicar los factores de
evaluacinprevistosenlasBasesyasignarlospuntajescorrespondientes,conformealos
criteriosestablecidosparacadafactor.
Las propuestas que en la evaluacin tcnica alcancen el puntaje mnimo fijado en las
Bases, accedern a la evaluacin econmica. Las propuestas tcnicas que no alcancen
dichopuntajeserndescalificadasenestaetapa.
Los miembros del Comit Especial no tendrn acceso a las propuestas econmicas sino
hastaquelaevaluacintcnicahayaconcluido.
La evaluacin econmica consistir en asignar el puntaje mximo establecido a la

propuesta econmica de menor monto. Al resto de propuestas se les asignar puntaje
inversamenteproporcional,segnlasiguientefrmula:
Pi=OmxPMPE
Oi
Donde:
I = Propuesta
Pi = Puntajedelapropuestaeconmicai
Oi = PropuestaEconmicai
Om = PropuestaEconmicademontoopreciomsbajo
PMPE = PuntajeMximodelaPropuestaEconmica
PRESENTACINDEPROPUESTASYOTORGAMIENTODELABUENAPRO
En los casos de licitacin o concurso pblico, se realizarn en acto pblico en un a o ms
fechas sealadas en la convocatoria, con presencia de Notario Pblico o Juez de Paz
cuandoenlalocalidaddondeseefectenohubieraelprimero.
Entodoslosprocesosdeseleccinsloseconsiderarncomoofertasvlidasaquellasque
cumplanconlosrequisitosestablecidosenlasBases.
LosresultadoscorrespondientesenloscasosdeLicitacinoConcursoPblicosepublican,
yenlosdemssehacendeconocimientoporlomenosdelosinteresados.

123
SISTEMAELECTRNICODEADQUISICIONESYCONTRATACIONESDELESTADO(SEACE)
Es el sistema electrnico que permite el intercambio de informacin y difusin sobre las
adquisiciones y contrataciones del Estado, as como la realizacin de transacciones
electrnicas; su uso es obligatorio para las entidades del Estado que se encuentren en
procesodeadquisicindeobras,suministrososervicios.
El CONSUCODE desarrollar, administrar y operar el SEACE. Los actos realizados por

medio de este sistema, que cumplan con las disposiciones jurdicas vigentes poseen la
mismavalidezyeficaciajurdicaquelosactosrealizadospormediosmanualespudindolos
sustituirparatodoslosefectoslegales.
Tieneconcordanciacon:
- Texto nico Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
(AprobadomedianteD.S.N0832004PCM)MODIFICADOPORLEYN28267
- ReglamentodelaLeydeContratacionesyAdquisicionesdelEstado
- (AprobadomedianteD.S.N0842004PCM)

124

125
UNIDAD VIII
ADMINISTRACINDELOSFONDOS
LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera
LEYN28693
TTULOPRELIMINAR
CAPTULONICO
PRINCIPIOSREGULATORIOS
ArtculoI.UnidaddeCaja
Administracin centralizada de los fondos pblicos en cada entidad u rgano, cualquiera
que sea la fuente de financiamiento e independientemente de su finalidad, respetndose
la titularidad y registro que corresponda ejercer a la entidad responsable de su
percepcin.
ArtculoII.Economicidad
Manejo y disposicin de los fondos pblicos viabilizando su ptima aplicacin y
seguimientopermanente,minimizandosuscostos.
ArtculoIII.Veracidad
Lasautorizacionesyelprocesamientodeoperacionesenelnivelcentralserealizan
presumiendoquelainformacinregistradaporlaentidadsesustentadocumentadamente
respectodelosactosyhechosadministrativoslegalmenteautorizadosyejecutados.
ArtculoIV.Oportunidad
Percepcinyacreditacindelosfondospblicosenlosplazossealados,deformatalque
se encuentren disponibles en el momento y lugar en que se requiera proceder a su
utilizacin.
ArtculoV.Programacin
Obtencin,organizacinypresentacindelestadoyflujosdelosingresosygastospblicos
identificando con razonable anticipacin sus probables magnitudes, de acuerdo con su
origen y naturaleza, a fin de establecer su adecuada disposicin y, de ser el caso,
cuantificaryevaluaralternativasdefinanciamientoestacional.
ArtculoVI.Seguridad
Prevencin de riesgos o contingencias en el manejo y registro de las operaciones con
fondospblicosyconservarloselementosqueconcurrenasuejecucinydeaquellosque
lassustentan.

126
TTULOI
DISPOSICIONESGENERALES
CAPTULOI
OBJETOYMBITODEAPLICACIN
Artculo1.ObjetodelaLey
La presente Ley tiene por objeto establecer las normas fundamentales para el
funcionamientodelSistemaNacionaldeTesorera,enconcordanciaconlodispuestoenla
LeyN28112LeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.
Artculo2.mbitodeaplicacin
2.1 Se encuentran sujetas a la presente Ley todas las Entidades y organismos
integrantesdelosnivelesdeGobiernoNacional,RegionalyLocal.
2.2 Las Empresas del Estado de Derecho Pblico, Privado y de Economa Mixta con
participacin directa o indirecta se sujetan a la presente Ley nicamente en lo
establecidoporelartculo12delamisma.
CAPTULOII
DEFINICINYCONFORMACINDELSISTEMANACIONALDETESORERA
Artculo3.Definicin
El Sistema Nacional de Tesorera, en adelante el Sistema, es el conjunto de rganos,
normas, procedimientos, tcnicas e instrumentos orientados a la administracin de los
fondos pblicos, en las entidades y organismos del Sector Pblico, cualquiera que sea la
fuentedefinanciamientoyusodelosmismos.
Artculo4.ConformacindelSistema
ElSistemaNacionaldeTesoreraestconformadodelasiguientemanera:
a) En el nivel central: Por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico del Ministerio de
Economa y Finanzas, que es el rgano rector del Sistema y como tal aprueba la
normatividad, implementa y ejecuta los procedimientos y operaciones
correspondientesenelmarcodesusatribuciones.
b) En el nivel descentralizado u operativo: Por las Unidades Ejecutoras y
dependenciasequivalentesenlasEntidadesdelSectorPblicocomprendidasenla
presenteLeyysuscorrespondientestesorerasuoficinasquehagansusveces.

127
CAPTULOIII
RESPONSABLESYATRIBUCIONESDELOSRGANOSDELSISTEMANACIONALDETESORERA
Artculo5.LaDireccinNacionaldelTesoroPblico
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est a cargo del Director Nacional del Tesoro
Pblico,elcualserdesignadoporelMinistrodeEconomayFinanzastomandoencuenta,
cuandomnimo,lossiguientesrequisitos:
a) Serperuanodenacimiento;
b) Tenerttulouniversitario;
c) Notenercondenapenalconsentidaoejecutoriada,pordelitodoloso;
d) Nohabersidodestituidodecargopblicoporsancindisciplinaria;y,
e) otenerrendicionesdecuentaspendientesconlasentidadesdelSectorPblico.
Artculo6.AtribucionesdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
Son atribuciones de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en forma exclusiva y
excluyente:
a) entralizar la disponibilidad de fondos pblicos, respetando la competencia y

responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias equivalentes en las
entidadesquelosadministranyregistran.
b) jecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorera respecto de los fondos
quelecorrespondeadministraryregistrar.
c) ElaborarelPresupuestodeCajadelGobiernoNacionalyestablecerlosnivelesde
financiamientotemporalaefectosdecubrirsusdficitsestacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones del
Sistema Nacional de Tesorera en el corto plazo, de acuerdo con el Presupuesto
deCajadelGobiernoNacional.
e) Establecer normas que orienten la programacin de caja en el nivel
descentralizado.
f) Elaborar y difundir informacin estadstica sobre la ejecucin de ingresos y
egresosdelosfondospblicos.
g) Autorizar, a travs del Sistema Integrado de Administracin Financiera del Sector
Pblico (SIAFSP), las operaciones de pagadura con cargo a los fondos que
administrayregistra.
h) Autorizar la apertura de cuentas bancarias para el manejo de los fondos de las
unidadesejecutorasydependenciasequivalentesenlasentidades,cualquieraque
seasuconceptoofuentedefinanciamiento,ymantenerelregistroactualizadode
lasmismas.
i) CustodiarvaloresdelTesoroPblico.
j) Dictar las normas y los procedimientos del Sistema Nacional de Tesorera de
conformidad con la presente Ley y en concordancia con la Ley N 28112 Ley
MarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.

128
k) Establecer las condiciones para el diseo, desarrollo e implementacin de
mecanismos o instrumentos operativos orientados a optimizar la gestin del
SistemaNacionaldeTesorera.
l) Absolver las consultas, asesorar y emitir opinin oficial respecto de todos los
asuntosrelacionadosconelSistemaNacionaldeTesorera.
m) Elaborar ypresentar susestadosfinancieros yel EstadodeTesorera,conforme a
lanormatividadyprocedimientoscorrespondientes.
n) Evaluar la Gestin de Tesorera de las unidades ejecutoras o dependencias
equivalentesenlasentidades.
o) Opinarenmateriadetesorerarespectoalosproyectosdedispositivoslegales.
Artculo7.DelaUnidadEjecutorayDependenciaEquivalenteenlasEntidades
Eslaunidadencargadadeconducirlaejecucindeoperacionesorientadasalagestinde
losfondosqueadministran,conformealasnormasyprocedimientosdelSistemaNacional
deTesorerayentalsentidosonresponsablesdirectasrespectodelosingresosyegresos
queadministran.
En las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, el responsable

delreadetesorerauoficinaquehagasusveces,debeacreditarcomomnimo,formacin
profesionaluniversitaria,ascomounniveldeconocimientoyexperienciacompatiblescon
elejerciciodedichafuncin.
Artculo 8. Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en las

Entidades
Son atribuciones y responsabilidades de las unidades ejecutoras y reas o dependencias
equivalentes en las entidades, a travs del Director General de Administracin o quien
hagasusveces:
a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos percibidos o recaudados

ensumbitodecompetencia.
b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administracin de tesorera
con las reas o responsables de los otros sistemas vinculados con la
administracinfinancieraascomoconlasotrasreasdelaadministracindelos
recursosyservicios.
c) Dictarnormasyprocedimientosinternosorientadosaasegurareladecuadoapoyo
econmicofinancieroala gestininstitucional,implementandola normatividad y
procedimientosestablecidosporelSistemaNacionaldeTesoreraenconcordancia
con los procedimientos de los dems sistemas integrantes de la Administracin
FinancieradelSectorPblico.
d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la
informacinyoperatividaddelaDireccinNacionaldelTesoroPblicoenelSIAF
SP por parte de los responsables de las reas relacionadas con la administracin
delaejecucinfinancierayoperacionesdetesorera.
e) Disponerlarealizacindemedidasdeseguimientoyverificacindelestadoyuso
de los recursos financieros, tales como arqueos de fondos y/o valores,
conciliaciones,entreotros.

129
Artculo9.ResponsablesdelaAdministracindelosFondosPblicos
Sonresponsablesdelaadministracindelosfondospblicosenlasunidadesejecutorasy
dependenciasequivalentesenlasentidades,elDirectorGeneraldeAdministracinoquien
haga sus veces y el Tesorero, cuya designacin debe ser acreditada ante la Direccin
NacionaldelTesoroPblico.
CAPTULOIV
FONDOSPBLICOS
Artculo10.Definicin
Son fondos pblicos todos los recursos financieros de carcter tributario y no tributario
que se generan, obtienen u originan en la produccin o prestacin de bienes y servicios
quelasunidadesejecutorasoentidadesrealizan,conarregloaLey.
Artculo11.AdministracindelosFondosPblicos
11.1 Los fondos pblicos provenientes de la recaudacin tributaria nacional as como
de aquellos ingresos no tributarios, son administrados y registrados por la
DireccinNacionaldelTesoroPblico.
11.2 Los fondos pblicos generados u obtenidos en la produccin o prestacin de los
bienes y servicios autorizados con arreglo a Ley, se encuentran bajo la
administracinyregistrodelasunidadesejecutorasyentidadesquelosgeneran.
Artculo12.AccesoaInformacindeFondosPblicos
LasunidadesejecutorasyentidadesascomolasEmpresasdelEstadodeDerechoPblico,
Privado y de Economa Mixta con participacin directa o indirecta del Estado, estn
obligadas a dar acceso a la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en la forma que sta
determine, respecto de la informacin relacionada con todos los fondos que administran
as como de todos los depsitos y colocaciones que mantienen, cualquiera sea su
modalidad, concepto o denominacin, bajo responsabilidad de sus respectivos Directores
GeneralesdeAdministracinoquieneshagansusveces.
CAPTULOV
CAJANICA,CUENTAPRINCIPALYPOSICINDECAJADELADIRECCINNACIONALDEL
TESOROPBLICO
Artculo13.CajanicadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
13.1 La Caja nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida por la
Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico y las otras cuentas
bancarias de las cuales es titular. Asimismo forman parte de la Caja nica las
cuentas bancarias donde se manejan fondos pblicos, cualquiera que sea su
fuentedefinanciamiento,finalidadoentidadtitulardelasmismas.

130
13.2 NoformanpartedelaCajanicalascuentasbancariasdeESSALUDydeaquellas
Entidades constituidas como personas jurdicas de derecho pblico y privado
facultadasadesarrollarlaactividadempresarialdelEstado.
Artculo14.OperacionesenCuentasBancariasConformantesdelaCajanica
Las operaciones de ingresos y gastos en las cuentas bancarias donde las unidades
ejecutoras y dependencias equivalentes en las entidades mantienen los fondos que
administran y registran, cualquiera que sea la fuente de financiamiento, se sujetan a las
normasyprocedimientosquedeterminalaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo15.CuentaPrincipaldelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
15.1 La Cuenta Principal de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es una cuenta
bancaria ordinaria abierta a su nombre en el Banco de la Nacin, en la que se
centralizayregistralosfondosqueadministrayregistra.
15.2 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico autoriza la apertura de las subcuentas
bancarias de su Cuenta Principal, que sean necesarias para el registro del
movimientodeingresosygastos.
15.3 ElimportedelacomisincorrespondientealBancodelaNacin,porrecaudacin
yserviciosbancarios,sedebitaautomticamenteenlaCuentaPrincipal,concargo
a la recaudacin efectuada. El porcentaje de dicha comisin se fija mediante
ResolucinMinisterialdelMinisteriodeEconomayFinanzas.
Artculo16.SubcuentasBancariasdeIngresos
Enlassubcuentasbancariasdeingresosseregistralapercepcinorecaudacinsobrela
basedesuacreditacinenlaCuentaPrincipal.Ensuaperturadebeindicarselaentidad
administradoradelosmismos.
Artculo17.SubcuentasBancariasdeGastos
17.1 En las subcuentas bancarias de gastos se registran las operaciones de pagadura,
que se realizan sobre la base de autorizaciones aprobadas por la Direccin
Nacional del Tesoro Pblico, en el proceso de ejecucin del gasto efectuado de
acuerdoaLey.
17.2 Las subcuentas bancarias de gastos se abren a nombre de las correspondientes
Unidades Ejecutoras o Entidades, las mismas que son directamente responsables
desumanejo.
Artculo18.OtrasCuentasBancariasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicopodrabrircuentasbancarias,deserelcaso,con
suscorrespondientessubcuentasbancarias,paraeldepsitodelosfondosqueadministra,
as como para la canalizacin de los fondos previstos en las fuentes de financiamiento
cuyos recursos provienen de transferencias que efecta la Direccin Nacional del Tesoro
PblicoestablecidasporLey,seanenmonedanacionaloenmonedaextranjera.
Artculo19.PosicindeCajadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico

131
19.1 La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico es el monto
resultantedeestablecery,agregarlossaldoscorrespondientesatodaslascuentas
conformantesdelaCajanicalocualdeterminaelacumuladodefondospblicos
a una cierta fecha, cuyo saldo permite establecer los reales niveles de
financiamiento de los dficits estacionales al nivel de la Cuenta Principal y
minimizarelcostofinancierodesucobertura.
19.2 La Posicin de Caja de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico est constituida
porlaagregacindelos saldos de lascuentasbancariasconformantes dela Caja
nica, sean en moneda nacional o en moneda extranjera, determinando una
Posicin de Caja en Moneda Nacional y una Posicin de Caja en Moneda
Extranjera, con el objeto de consolidar y contribuir a optimizar la administracin
delaliquidezdelosfondospblicos.
TTULOII
DELOSPROCESOSYRELACININTERSISTMICA
CAPTULOI
PROGRAMACINYELABORACINDELPRESUPUESTODECAJA
Artculo20.ProgramacindeCajaenelNivelCentral
LaProgramacindeCajaenelnivelcentraleselprocesoatravsdelcualsepreestablecen
lascondicionesparalagestindelatesorera,determinandoelflujodeingresosygastos,y
evaluando con oportunidad las necesidades y alternativas de financiamiento temporal,
todolocualseexpresaenelPresupuestodeCajadelGobiernoNacionalcuyapreparacin
estacargodelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo21.ElPresupuestodeCajadelGobiernoNacional
ElPresupuestodeCajadelGobiernoNacionaleselinstrumentodegestinfinancieraque
expresaelpronsticodelosnivelesdeliquidezdisponibleparacadames,sobrelabasede
la estimacin de los fondos del Tesoro Pblico a ser percibidos o recaudados y de las
obligaciones cuya atencin se ha priorizado para el mismo perodo. Mediante el
PresupuestodeCajaseestablecelaoportunidaddelfinanciamientoqueserequiera,conla
finalidad de orientar el proceso de la ejecucin presupuestal y financiera, optimizando la
disponibilidaddelosrecursos,atravsdemetasycronogramasdepagos.
Artculo22.ElaboracindelPresupuestodeCajadelGobiernoNacional
La elaboracin del Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional se desarrolla,
fundamentalmente,sobrelabasedelosiguiente:
a) Laproyeccindeladisponibilidadfinanciera,enfuncinalosingresostributariosy
no tributarios efectivamente percibidos o recaudados y registrados y a la
oportunidadestablecidaparasupercepcinorecaudacin.

132
b) Elmontodelasobligacionesdevengadas,lasdevolucioneslegalmentereconocidas
ydelastransferenciasestablecidasporLey.
c) Losnivelesdedisposicinodefinanciamientoestacionalrequeridos,teniendoen
consideracin el comportamiento y estado de la Posicin de Caja de la Direccin
NacionaldelTesoroPblico.
Artculo23.ProgramacindeCajaenelNivelDescentralizado
La Programacin de Caja en el nivel descentralizado es el proceso a travs del cual se
elabora el Presupuesto de Caja institucional, sobre la base de las siguientes
consideraciones:
a) Las facultades legales para efectos de la determinacin y percepcin de los

fondos.
b) Lasparticularidadesdelarecaudacin,especialmenteencuantoalaoportunidad
yprocedimientosrelacionadosconaquella.
c) Lasprioridadesdegastos.
CAPTULOII
EJECUCINFINANCIERADELINGRESO
Artculo24.DeterminacindelIngreso
Ladeterminacindelingresocorrespondealrea,dependenciaencargadaofacultadayse
sujetaalosiguiente:
a) Normalegalqueautorizasupercepcinorecaudacin.
b) Identificacin del deudor u obligado al pago, con indicacin de los datos
necesarios para hacer efectiva la cobranza y, de ser el caso, las garantas o
medidascautelaresquecorrespondan.
c) Liquidacindelmontoporcobrar.
d) Oportunidady/operiodicidaddelacobranza,ascomolosinteresesaplicables.
e) Tratamientopresupuestalaplicablealapercepcinorecaudacin.
Artculo25.PercepcinoRecaudacindeFondosPblicos
Lapercepcinorecaudacinseproducedeacuerdoconlosiguiente:
a) Emisiny,deserelcaso,notificacindeldocumentodeladeterminacin;y,
b) Evidencia de haberse recibido los fondos o de haberse acreditado su depsito o
abonoenlacuentaquecorresponda.
Artculo26.ProcedimientosparalaPercepcinoRecaudacin
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico regula los procedimientos para la percepcin o
recaudacin as como para su depsito y registro en las cuentas correspondientes, de
manera que se encuentren disponibles en los plazos establecidos, en concordancia con la
presenteLeyylanormatividadaplicable.

133
Artculo27.PlazoparaelDepsitodeFondosPblicos
Losfondospblicossedepositanenformantegradentrodelasveinticuatro(24)horasde
su percepcin o recaudacin, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de
Tesorera,procedindoseasudebidoregistro.
CAPTULOIII
EJECUCINFINANCIERADELOSGASTOS
Artculo28.Deldevengado
28.1 El devengado es el reconocimiento de una obligacin de pago que se registra
sobre la base del compromiso previamente formalizado y registrado, sin exceder
ellmitedelcorrespondienteCalendariodeCompromisos.
28.2 El total del devengado registrado a un determinado perodo no debe exceder el
totalacumuladodelgastocomprometidoyregistradoalamismafecha.
Artculo29.FormalizacindelDevengado
Eldevengado,seaenformaparcialototal,seproducecomoconsecuenciadehaberse
verificadolosiguiente:
a) Larecepcinsatisfactoriadelosbienesadquiridos;o,
b) Laefectivaprestacindelosservicioscontratados;o,
c) Elcumplimientodelostrminoscontractualesolegales,cuandosetratedegastos
sincontraprestacininmediataodirecta;y,
d) ElregistroenelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico
(SIAFSP).
Artculo30.AutorizacindelDevengado
30.1 La autorizacin para el reconocimiento de los devengados es competencia del
DirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusveces,enlaUnidadEjecutora
oelfuncionarioaquiensedelegaestafacultaddemaneraexpresa.
30.2 El Director General de Administracin o quien haga sus veces en la Unidad
Ejecutora establece los procedimientos para el procesamiento de la
documentacinsustentatoriadelaobligacinacancelar.
Asimismo, imparte las directivas para que las reas relacionadas con la formalizacin del
devengado,talescomoLogsticayPersonal,uoficinasquehagansusveces,cumplanconla
presentacin de la documentacin sustentatoria a la correspondiente Tesorera, u oficina
que haga sus veces, con la suficiente anticipacin a las fechas o cronogramas de pago
asegurandolaoportunayadecuadaatencindelpagocorrespondiente.
Artculo31.PlazoparalaFormalizacinyRegistrodelDevengado
Puede efectuarse el devengado en un perodo posterior al del correspondiente
compromiso,siempreycuandodichodevengadoseregistreenelSIAFSPdentrodelplazo
de noventa (90) das calendario siguientes a la fecha del registro del compromiso, caso

134
contrario se deber proceder a anular dichos compromisos y ejecutar las acciones
administrativas pertinentes con las excepciones que seale la correspondiente Ley de
PresupuestodelSectorPblico.
Artculo32.Delpago
32.1 A travs del pago se extingue, en forma parcial o total, una obligacin y slo
procedesiemprequeestdebidamenteformalizadacomodevengadoyregistrado
enelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico(SIAFSP).
32.2 LaUnidadEjecutoraoEntidaddebeconsignarelnmeroderegistroSIAFSP,enla
documentacin relacionada con la correspondiente obligacin contractual. Caso
contrarionoprocedelaentregadebienesolaprestacindelosserviciosporparte
delproveedorocontratista.
32.3 Estprohibidoelpagodeobligacionesquenocumplanlosrequisitosprescritosen
elpresenteartculo,auncuandolosbienesy/olosservicios,seanpersonalesono
personales,cuentenconlaconformidadrespectodesurecepcinoprestacin.
32.4 ElpagoseefectadeacuerdoconelPresupuestodeCaja.
Artculo33.ProcedimientosyNormasdePagadura
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicoestablecelosprocedimientos,normasyplazosde
pagadura, sea mediante cheques, abonos en cuentas, en efectivo o por medios
electrnicos, inclusive de las retenciones a favor de la Administracin Tributaria y de
tercerosautorizadosdeacuerdoaley,concriteriosdeoportunidadyubicacingeogrfica.
Artculo34.PlazoparaCancelarDevengado
El devengado debidamente registrado al 31 de diciembre de cada ao puede cancelarse
hastael31demarzodelaosiguiente.
CAPTULOIV
EVALUACINFINANCIERA
Artculo35.EvaluacindeTesorera
35.1 LaEvaluacindeTesoreraconsisteenelanlisisdelaproyeccindelosingresos,
sobrelabasedelaevolucinyestadodelosfondosadministradosporlaDireccin
NacionaldelTesoroPblicopercibidosorecaudados,ascomodeldevengadoylas
autorizaciones y transferencias ejecutadas para su atencin con cargo a dichos
fondosdurantecadaperodomensual,enelmarcodelprogramaexpresadoenel
Presupuesto de Caja, con indicacin del financiamiento temporal obtenido y
ejecutado.
35.2 La Evaluacin de Tesorera incluye los resultados de la ejecucin financiera de
ingresosyegresosadministradosporlasUnidadesEjecutorasyEntidades.
35.3 La Evaluacin de Tesorera se realiza dentro de los quince (15) das calendario
siguientes de vencido el mes respectivo. Dicha evaluacin, con el sustento
respectivo a nivel especfico, se remite a la Comisin de Presupuesto y Cuenta
GeneraldelaRepblicadelCongresodelaRepblicayalaContraloraGeneralde

135
la Repblica dentro de los cinco (5) das calendario de vencido el plazo para su
elaboracin.
TTULOIII
DISPOSICIONESESPECIALES
CAPTULOI
FINANCIAMIENTOAPLAZOSMENORESAUNAO
Artculo36.FinanciamientoBancarioyFinanciero
36.1 LaDireccinNacionaldelTesoroPblicopuede,hastael31dediciembredecada
aofiscal,solicitarfacilidadesfinancierastemporalesalasinstitucionesfinancieras
enlasquemantienesuscuentasconlafinalidaddecubrirdficitsestacionalesde
cajaqueasegurelaatencinoportunadesusobligaciones.
36.2 El pago de las facilidades financieras temporales o el endeudamiento temporal,
incluidaslasLetrasdelTesoroPblico(LTPs)deberealizarsehastael31demarzo
de cada ao fiscal. Estn prohibidas las reestructuraciones que superen dicha
fecha.
Artculo37.LetrasdelTesoroPblico(LTPs)
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico est autorizada a emitir y colocar Letras del
TesoroPblicoparaelfinanciamientotemporal,sobrelabasedelasnecesidadesde
financiamientodeterminadasenelPresupuestodeCaja.
Artculo38.ReglamentodeContratacionesdeServiciosRelacionadosalEndeudamientoa
PlazosMenoresaunAo
38.1 El Ministerio de Economa y Finanzas reglamenta mediante decreto supremo, el
procedimiento de contratacin de los servicios utilizados que tienen relacin con
lasoperacionesdeendeudamientoaplazosmenoresaunao.Lodispuestoenel
Texto nico Ordenado de la Ley de Adquisiciones y Contrataciones del Estado,
aprobado por Decreto Supremo N 0832004PCM, y sus correspondientes
modificatorias,seaplicanenformasupletoriaadichoReglamento.
38.2 Los contratos de servicios, suscritos al amparo de las normas legales que hace
mencin el numeral precedente, son remitidos a la Contralora General de la
Repblica y al Consejo Superior de Contrataciones y Adquisiciones del Estado
CONSUCODEparasuconocimiento.
Artculo39.MontoLmiteparaFacilidadesFinancieras
La Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico establece el monto
lmite de las facilidades financieras y condiciones generales para la emisin de las Letras
del Tesoro Pblico, para cada ao fiscal. El monto lmite de endeudamiento incluye el
capitalylosinteresesestimadospordevengarse.
Artculo40.ReglamentodeAdquisicinyNegociacindeLTPs

136
40.1 El Reglamento de Adquisicin y Negociacin de Letras del Tesoro Pblico se
apruebamedianteresolucinministerialdelMinisteriodeEconomayFinanzas,y
sepublicaenelDiarioOficialElPeruano.
40.2 El monto de las emisiones y las condiciones relacionadas se aprueban por

resolucindirectoraldelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo41.PagodeLTPsysusGastosFinancieros
41.1 La Direccin Nacional del Tesoro Pblico atiende el pago de las Letras del Tesoro
Pblico.
41.2 Losgastosfinancierosyotrasobligacionesderivadasdelaemisinycolocacinde
lasLetrasdelTesoroPblico,seatiendenporlaOficinaGeneraldeAdministracin
delMinisteriodeEconomayFinanzas.
CAPTULOII
NORMASCOMPLEMENTARIASPARALAGESTINDELATESORERA
Artculo42.Desembolsosnoutilizados
LosdesembolsosnoutilizadosdeOperacionesdeEndeudamientoquefinancianproyectos
de inversin pblica cuyo servicio de deuda se atiende con recursos provenientes o
transferidos por la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, se depositan en las cuentas de
dicha Direccin Nacional, una vez concluidos los proyectos de inversin materia de las
acotadasoperaciones.
Artculo43.CustodiadeFondosoValoresdeFuentenoIdentificada
Los fondos o valores en posesin de una Unidad Ejecutora o Entidad, cuyo rgimen de
administracin o utilizacin no se encuentre debidamente justificado o aclarado se
depositanen lacuentaprincipaldelaDireccinNacionaldel Tesoro Pblicooentregados
para su custodia, segn sea el caso, y registradas por la Unidad Ejecutora o entidad
correspondiente, quedando prohibido disponer de ellos hasta que se establezca con
precisin su origen y se proceda a su adecuado tratamiento administrativo, presupuestal,
financieroycontable,segncorresponda.
Losmencionadosdepsitosnosonremunerados.
Artculo44.DevolucindeTransferenciasnoEjecutadas
ElimportedelastransferenciasnoejecutadasenelmarcodeConveniosdeAdministracin
de Recursos, Costos Compartidos u otras modalidades similares financiadas con cargo a
recursos que administra y registra la Direccin Nacional del Tesoro Pblico, en
concordancia con lo establecido en el literal a) del artculo 6 de la presente Ley, incluidos
losinteresesrespectivos,serestituyealasEntidadesquelostransfirieron,paraquestas,
asuvez,procedanasudepsitoafavordelaDireccinNacionaldelTesoroPblicodentro
delasveinticuatro(24)horasdeproducidasupercepcin.
Artculo45.ConciliacionesconlaDireccinNacionaldelTesoroPblico

137
LaDireccinNacionaldelTesoroPblicoefectaconciliacionesconlasunidadesejecutoras
ydependenciasequivalentesenlasentidades,respectodelosregistrosrelacionadosconla
preparacin de sus correspondientes estados financieros, que permitan identificar los
fondostransferidosyrecibidosdedichaDireccinNacional.
Artculo46.AfectacindeCuentasBancariassloconAutorizacinExpresa
LosdbitosocargosenlascuentasbancariasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico,
de las unidades ejecutoras o dependencias equivalentes en las entidades, slo proceden
con la aprobacin expresa de sus respectivos titulares, bajo responsabilidad personal y
colegiadadeldirectoriodelaentidadbancariacorrespondiente.
Artculo47.SancionesAdministrativas
ElTesorerodelaentidadoquienhagasusveces,queinfrinjalasdisposicionesestablecidas
en la presente Ley, da lugar a las sanciones administrativas aplicables segn el rgimen
laboral al que pertenecen, sin perjuicio de la responsabilidad civil o penal a que hubiere
lugar.
Artculo48.ServiciosBancarios
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico retribuye por los servicios bancarios que
demanda la operatividad del Sistema Nacional de Tesorera, por lo que el Banco de la
Nacinestprohibidodeaplicarcargosporlosmismosconceptosenlascuentasbancarias
de las Unidades Ejecutoras y dependencias equivalentes en las Entidades
correspondientes.
Artculo49.RendicionesdeCuentasy/oDevolucionesporMenoresGastos
Lasrendicionesdecuentasy/odevolucionesporconceptodeencargos,fondosparapagos
en efectivo, caja chica u otros de similar naturaleza autorizados por la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico se efectan y registran en los plazos y condiciones que establecen las
DirectivasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico,incluyendolaaplicacindeintereses
ypenalidadescuandocorresponda.
Artculo50.DevolucionesdeFondosDepositadosporErroroIndebidamente
Losfondosdepositadosy/opercibidosindebidamenteoporerrorcomofondospblicos,
serndevueltosoextornadossegncorresponda,previoreconocimientoformalporparte
del rea o dependencia encargada de su determinacin y a su respectivo registro, de
acuerdoconlasDirectivasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo51.TratamientodelaDocumentacinSustentatoria
51.1 La documentacin que sustenta las operaciones de ingresos y gastos tales como
boletas,tickets,notasdeabono,facturas,notasdecargo,comprobantesdepago,
vouchers,estadosbancarios,entreotros,entantoformapartedelasustentacin
delosactosadministrativosrelacionadosconlaformalizacindeladeterminacin
y recaudacin de ingresos y, en su caso, de la ejecucin del gasto, debe
conservarseenlaOficinaGeneraldeAdministracinolaquehagasusvecesenla

138
Unidad Ejecutora, dependencia u organismo, de acuerdo con estndares que
asegurensuadecuadaconservacinyubicacin.
51.2 El uso de la Declaracin Jurada como documento sustentatorio del gasto se
estableceenlasDirectivasdelaDireccinNacionaldelTesoroPblico.
Artculo52.CambiodelosResponsablesdelaAdministracindelosFondosPblicos
Cuando, por mandato de resolucin administrativa o judicial, resulte procedente la
remocin, suspensin temporal o separacin de los servidores que tengan a su cargo el
manejodefondosyvalores,elDirectorGeneraldeAdministracin,oquienhagasusveces,
debe asegurar la designacin del sustituto con la debida oportunidad, a travs de las
instancias pertinentes, procedindose a la entrega formal de las existencias de dichos
fondosyvaloresalsustituto.
Artculo53.AdopcindeMedidasPreventivasenelManejodeFondosPblicos
La Direccin Nacional del Tesoro Pblico dispone la suspensin temporal de operaciones
enlascuentasbancariasdeaquellasunidades ejecutoras odependenciasequivalentesen
las entidades en donde surjan situaciones de conocimiento pblico que pongan en riesgo
eladecuadousodelosfondospblicosasignados.
DISPOSICIONESCOMPLEMENTARIAS
DISPOSICINTRANSITORIA
NICA.ElregistroenelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieradelSectorPblico
(SIAFSP),dispuestoenlapresenteLeyesobligatorioenconcordanciaconloqueestablece
la Ley N 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, con
excepcindeaquellasentidadesquesevienenincorporandoalusodelSIAFSPdemanera
progresiva.
DIRECTIVADETESORERAN0012007EF/77.15
1. Objeto. Establecer las disposiciones y procedimientos generales relacionados con

la ejecucin financiera y dems operaciones de tesorera, adems de las
condiciones y plazos para el cierre de cada Ao Fiscal, a ser aplicados por las
UnidadesEjecutorasdelospliegospresupuestariosdelGobiernoNacionalydelos
Gobiernos Regionales; as como por los Gobiernos Locales; en este ltimo caso
incluye disposiciones especficas que, adicionalmente, deben ser cumplidas por
dichoniveldegobierno.
2. BASELEGAL
- Ley N 28112, Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico, y

modificatorias.
- LeyN28693,LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera,ymodificatorias
- LeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacionaldePresupuesto,ymodificatorias.
- LeyAnualdePresupuestodelSectorPblico.

139
- Artculo10,prrafo10.3delaLeyN27783,LeydeBasesdelaDescentralizacin.
- Artculo33delaLeyN27867,LeyOrgnicadeGobiernosRegionales.
- LeyN27972,LeyOrgnicadeMunicipalidades.
- DecretoSupremoN1952001EF.
- Decreto Supremo N 0832004PCM, Texto nico Ordenado de la Ley de
Contratacionesy
- AdquisicionesdelEstadoymodificatorias.
- Decreto Supremo N 0842004PCM, Reglamento de la Ley de Contrataciones y
AdquisicionesdelEstadoymodificatorias.
3. ALCANCE. Estn comprendidas en la presente Directiva, las Unidades Ejecutoras

correspondientes a los Pliegos Presupuestarios del Gobierno Nacional y de los
Gobiernos Regionales, en adelante Unidades Ejecutoras; as como las
MunicipalidadesProvincialesyDistritales,enadelantelasMunicipalidades.
4. VIGENCIA.LapresenteDirectivatienecarcterpermanente.
TTULOI
DISPOSICIONESYPROCEDIMIENTOSGENERALES
CAPTULOI
DELAEJECUCINFINANCIERAYOPERACIONESDETESORERIA
SUBCAPTULOI
EJECUCINFINANCIERADEINGRESOSDISTINTOSDERECURSOSORDINARIOS
Artculo1.Determinacindelosingresospblicos
1.1 La determinacin se realiza sobre la base de la norma legal que autoriza la
percepcin o recaudacin de los fondos, debiendo establecerse el monto, el
concepto,eidentificaraldeudor,conindicacindelafechaenquedeberhacerse
efectiva la cobranza correspondiente y, de ser el caso, la periodicidad de la
cobranza, intereses aplicables y tratamiento presupuestal de la percepcin o
recaudacin.
1.2 LainformacindeestaetapadelaejecucindelosingresosseregistraenelSIAF
SPsobrelabasedeladocumentacinsustentatoriarespectiva.
Artculo2.Percepcindelosingresospblicos
2.1 La percepcin es la etapa de la ejecucin financiera de los ingresos en la que se
recauda,captauobtieneefectivamentelosingresossobrelabasedelaemisino,
de ser el caso, la notificacin de la documentacin generada en la fase de la
determinacin.
2.2 Los referidos ingresos deben ser registrados en el SIAFSP, sustentando dicho
registro con documentos tales como: recibos de ingresos, papeletas de depsito,

140
notasdeabono,tickets,boletasdeventa,facturas,oloscorrespondientesestados
bancarios,segnseaelcaso.
2.3 El registro en dicho sistema de las captaciones vinculadas con operaciones de
endeudamiento se efecta conforme a los procedimientos y plazos establecidos
porelSistemaNacionaldeEndeudamientoatravsdelaResolucinDirectoralN
212006EFdefecha25desetiembrede2006.
Artculo3.ServiciosbancariosparalapercepcinorecaudacindeFondosPblicos
A fin de proporcionar un mejor servicio a los usuarios, se puede celebrar convenios de
recaudacin con otras entidades financieras supervisadas por la Superintendencia de
BancaySegurosyAdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones,ademsdelBancode
laNacin,debiendoestablecerseendichosconvenios los trminos orientados a
asegurarsuaccesooportunoyadecuadoalainformacinydocumentacinrelacionada.
Artculo4.PlazoparaeldepsitodelosFondosPblicos
4.1 Los fondos pblicos recaudados, captados u obtenidos de acuerdo a Ley,
cualquiera sea la fuente de financiamiento, deben ser depositados en las
correspondientecuentasbancariasenunplazonomayorde24horas.
4.2 El abono de los fondos percibidos en las respectivas cuentas bancarias se har
dentrodelplazoindicadoenelnumeralanterior,cuandodichapercepcinseaen
efectivo o con cheques del mismo banco. Cuando se trate de cheques de otros
bancos,seaplicarelplazoadicionaldelcanje.
4.3 Cuando en razn a particularidades propias del sistema de recaudacin se
requiera de plazos mayores a los indicados, ser indispensable contar con la
autorizacinpreviadelaDireccinNacionaldelTesoroPblico(DNTP).
SUBCAPTULOII
PROCEDIMIENTOSPARALAEJECUCINFINANCIERADELGASTO
Artculo5.Registrodelprocesodeejecucindelgasto
Elgastosesujetaalprocesodelaejecucinpresupuestalyfinanciera,debiendoregistrarse
en el SIAF SP los datos relacionados con su formalizacin en el marco de las normas
legalesaplicablesacadaunadesusetapas:Compromiso,DevengadoyPago.
Artculo 6. Informacin de los compromisos para la programacin de la ejecucin

financiera
6.1 Paraefectosdelaejecucinfinancieraydemsoperacionesdetesorera,elmonto
totaldeloscompromisosdeberegistrarseenelSIAFSPdeacuerdoconlasnormas
y procedimientos establecidos legalmente en la etapa de ejecucin presupuestal,
debidamente sustentados con los documentos que sealan las normas vigentes,
no debiendo exceder el lmite ni al perodo fijado a travs del respectivo
CalendariodeCompromisos.
6.2 Los datos relacionados con el Gasto Comprometido, tales como la Meta
Presupuestaria y Cadenas de Gasto aplicables, deben ser reflejo de la
documentacin sustentatoria, debiendo contar con la correspondiente

141
conformidaddelosresponsablesdesuverificacin,previoalingresodelosdatos
en el SIAFSP, a fin de evitar posteriores solicitudes de regularizacin y
reasignacin.
6.3 ElnmeroderegistroSIAFSPdelGastoComprometidodebidamenteformalizado
debeserconsignadoeneldocumentosustentatoriodeestaetapadelaejecucin.
Artculo7.ModificacindelRegistronicodelContribuyente(RUC)
nicamente en casos de errores materiales podr modificarse el RUC del proveedor
procesado en el SIAFSP en la etapa del Compromiso. Este procedimiento slo podr ser
realizadoconladebidasustentacinporelDirectorGeneraldeAdministracinoporquien
hagasusveces,paracuyoefectoaccederconsurespectivaclaveelectrnica.
En tanto la DNTP no haya asignado la mencionada clave electrnica, la modificacin del

RUC ser efectuada previa solicitud expresa y debidamente sustentada a dicha Direccin
Nacional.
Artculo8.DocumentacinparalafasedelGastoDevengado
Eldevengadosesustentanicamenteconalgunodelossiguientesdocumentos:
1. Factura,boletadeventauotroscomprobantesdepagoreconocidosyemitidosde
conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la
SUNAT.
2. OrdendeComprauOrdendeServicioencontratacionesoadquisicionesdemenor
cuanta o el Contrato, acompaado con la respectiva factura, nicamente en los
casosaqueserefiereelincisoc)delnumeral9.1delartculo9.
3. Valorizacindeobraacompaadadelarespectivafactura.
4. PlanillanicadePagosdeRemuneracionesoPensiones,Viticos,Racionamiento,
Propinas,DietasdeDirectorio,CompensacinporTiempodeServicios.
5. Relacin numerada de recibos por servicios pblicos como agua potable,
suministro de energa elctrica o telefona, sustentada con los documentos
originales.
6. Formulariodepagodetributos.
7. Relacin numerada de Servicios No Personales cuyo gasto se registra en la
Especfica
8. NotadeCargobancaria.
9. Resolucindereconocimientodederechosdecarcterlaboral,talescomoSepelio
yLuto,Gratificaciones,ReintegrosoIndemnizaciones.
10. Documento oficial de la autoridad competente cuando se trate de autorizaciones
paraeldesempeodecomisionesdeservicio.
11. ResolucindeEncargosapersonaldelainstitucin,FondoparaPagosenEfectivo,
Fondo Fijo para Caja Chica y, en su caso, el documento que acredita la rendicin
decuentasdedichosfondos.
12. Resolucinjudicialconsentidaoejecutoriada.

142
13. Convenios o Directivas de Encargos y, en su caso, el documento que sustenta
nuevasremesas.
14. NormalegalqueautoriceTransferenciasFinancieras.
15. Norma legal que apruebe la relacin de personas naturales favorecidas con
subvencionesautorizadasdeacuerdoaLey.
16. OtrosdocumentosqueapruebelaDNTP.
El cdigo de los mencionados documentos y la numeracin de los mismos, entre otros

datos necesarios, debe ser registrado en los campos correspondientes a la fase del Gasto
DevengadoenelSIAFSP.
Artculo9.FormalizacindelGastoDevengado
9.1 El Gasto Devengado se formaliza cuando se otorga la conformidad con alguno de
los documentos establecidos en el artculo precedente luego de haberse
verificado,porpartedelrearesponsable,unadelassiguientescondiciones:
a) Larecepcinsatisfactoriadelosbienes;
b) Laprestacinsatisfactoriadelosservicios;
c) El cumplimiento de los trminos contractuales en los casos que contemplen
adelantos, pagos contra entrega o entregas peridicas de las prestaciones en
laoportunidaduoportunidadesestablecidasenlasbasesoenelcontrato;
9.2 El Gasto Devengado es registrado afectando en forma definitiva la Especfica del
GastoComprometido,conlocualquedareconocidalaobligacindepago.
Artculo10.Eldevengadoconposterioridadalperododelcompromiso
10.1 El Gasto Devengado, dependiendo de las condiciones contractuales, puede
efectuarse en perodos posteriores al del correspondiente compromiso para lo
cual es indispensable que ste se haya registrado en el SIAFSP en el mes
autorizado.
10.2 Lapresentedisposicinnoesaplicableparaloscompromisosnodevengadosal31
dediciembredeunAoFiscal,encuyocasodebetenersepresenteloestablecido
por el artculo 37 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de
Presupuesto,concordanteconelnumeral20.3delArtculo20delaLeyN28112,
LeyMarcodelaAdministracinFinancieradelSectorPblico.
Artculo11.RegistrodelGastoDevengadoenBienesyServicios
11.1 El registro del Gasto Devengado en el SIAFSP para la adquisicin de bienes y
contratacin de servicios y obras slo procede si los datos de los documentos
pertinentes a la fase del Compromiso han sido registrados y procesados
previamente en el Sistema Electrnico de Adquisiciones y Contrataciones del
Estado(SEACE).
11.2 LapresentedisposicinserdeaplicacinenlasMunicipalidadesapartirdelAo
Fiscal2008.

143
Artculo 12. Registro del Gasto Devengado por Remuneraciones, Pensiones y
Retenciones El registro del Gasto Devengado para efectos del pago al personal activo y
pensionistaserealizaconformealosiguiente:
a) El Gasto Devengado del importe neto que debe ser abonado en las respectivas
cuentas bancarias de los trabajadores activos y de los pensionistas se registra
indicandolamejorfechadepago,deacuerdoconloscronogramasmensualesde
pagos.
b) El Gasto Devengado por retenciones diversas se registra en forma separada del
correspondiente al importe neto, con indicacin de la mejor fecha de pago, de
acuerdoconloscronogramasdepagosqueestablecenlasentidadesrecaudadoras
yacreedorasyconlasnotificacionesderesolucionesjudiciales.
c) Elpagoderetencionessinfechasestablecidasseefectaobligatoriamentedentro
delmesalquecorrespondaelpagodelasremuneracionesypensiones.
Artculo 13. Autorizacin del devengado y oportunidad para la presentacin de

documentosparaprocesodepagos
13.1 La autorizacin de los devengados es competencia del Director General de
Administracinodequienhagasusvecesodelfuncionarioaquienleseaasignada
estafacultaddemaneraexpresa.
13.2 ElDirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusvecesdebe:
a) Establecer los procedimientos necesarios para efectuar una eficiente
programacindesusgastos.
b) Asegurar la oportuna y adecuada elaboracin de la documentacin necesaria
paraqueseprocedaalpagodelasobligaciones.
c) Impartir las directivas necesarias a las oficinas relacionadas con la
formalizacin del Gasto Devengado, tales como Logstica y Personal o a
aquellasquehagansusveces,paraquecumplanconlapresentacindedichos
documentosalaOficinadeTesoreraconlasuficienteanticipacinalasfechas
previstasparalaoportunayadecuadaatencindelpagocorrespondiente.
Artculo14.Delpago
14.1 Elpagoextingue,parcialototalmente,laobligacincontradahastaporelmonto
del Gasto Devengado y registrado en el SIAFSP, con cargo a la correspondiente
EspecficadelGasto,cualquierasealafuentedefinanciamiento,paracuyoefecto
esindispensableque:
a) Se haya recepcionado, a travs del SIAFSP, las Autorizaciones de Giro y de
Pagocorrespondientes,enelcasodelosfondosadministradosyprocesadosa
travsdelaDNTP.
b) Sehayaverificadoladisponibilidaddelosmontosdepositadosenlarespectiva
cuenta bancaria, en el caso de fondos provenientes de otras fuentes de
financiamiento.
14.2 Noprocedeelpagosinosehaconsignadoenlosdocumentosrelacionadosconla
obligacin contractual el nmero de registro SIAF SP correspondiente, conforme

144
loestableceelartculo32delaLeyN28693,LeyGeneraldelSistemaNacionalde
Tesorera.
Artculo15.Tratamientodelamejorfecha
15.1 LaprogramacindegirosquerealizalaDNTPtomaencuentalafechadepagode
la obligacin; es decir, la fecha de cancelacin del Gasto Devengado que se
registraenelSIAFSPenelcampodenominadomejorfecha.
15.2 La mejor fechaes aquella en la cual vence la obligacin contrada y en la que,
segnlanaturalezadelaobligacin,sedeberealizarelpagodelGastoDevengado.
Dichafechaseencuentraestablecida:
a) Enloscronogramasmensualesdepagoderemuneracionesypensiones.
b) Enloscronogramasmensualesdepagodeobligacionestributarias.
c) En los cronogramas mensuales de pago de obligaciones pensionarias y de
seguridadsocial.
d) Enlostrminoscontractuales,enlasadquisicionesdebienesycontrataciones
deservicios.
15.3 El dato de la mejor fecha debe registrarse en el SIAFSP en las fases de Gasto
DevengadoydeGastoGirado.
Artculo16.AtencindelGastoDevengado:AutorizacionesdeGiroydePago
La atencin del Gasto Devengado, con cargo a los fondos administrados y procesados a
travsdelaDNTP,sesujetaalasAutorizacionesdeGiroydePagoquesonaprobadaspor
laDNTP,deacuerdoconlamejorfecharegistrada.
Artculo17.DelaAutorizacindeGiro
17.1 La Autorizacin de Giro constituye la aprobacin del monto para el giro del
cheque, la emisin de carta orden o la transferencia electrnica, con cargo a la
cuentabancariacorrespondiente.
17.2 LaDNTPapruebalaAutorizacindeGiroatravsdelSIAFSP,teniendoencuenta
elPresupuestode Caja ysobrelabasedelGastoDevengado(en estado V),con
unaanticipacinmximadecincodastilesalamejorfechadepagoregistrada
enelSIAFSP.
ElindicadoplazonoesaplicablealasAutorizacionesdeGiroqueseapruebencon
elTipodePagoOtrosnialasMunicipalidades.
17.3 La Autorizacin de Giro en el SIAFSP equivale al registro: Gasto Devengado (en
estadoA)
Dichaautorizacinnootorgaconformidadalasaccionesyprocesostcnicosrelacionados
con la formalizacin del Gasto Devengado, los cuales son de exclusiva responsabilidad de
losfuncionariosfacultadosparaelefecto.
Artculo18.CondicionesparaelGastoGirado
18.1 Es requisito para el registro del Gasto Girado que el correspondiente Gasto
DevengadohayasidocontabilizadoenelSIAFSP.

145
18.2 El nmero de registro SIAFSP del Gasto Girado, a ser ejecutado con cargo a la
respectivacuentabancaria,debeconsignarseenelcorrespondienteComprobante
dePagosustentadoenladocumentacinpertinente.
18.3 LafechadelGastoGiradoregistradoenelSIAFSPdebeserlamismaoposteriora
lafechadelarespectivaAutorizacindeGiro(DevengadoenA).
18.4 Est prohibido girar a nombre de beneficiarios distintos a los registrados en la
fase del Gasto Devengado (estado A), con excepcin de lo contemplado en el
literalk)delartculo31delapresenteDirectiva.
18.5 Es responsabilidad del Tesorero la verificacin de los datos del Gasto Girado
registradosytransmitidosatravsdelSIAFSPalaDNTP.
18.6 El Gasto Girado con cargo a las subcuentas bancarias de gasto autorizadas por la
DNTPdeberealizarse,registrarseytransmitirseatravsdelSIAFSPdentrodelos
cinco(5)dastilesdehaberserecepcionadolarespectivaAutorizacindeGiro.
Artculo19.AprobacindelaAutorizacindePago
19.1 LaAutorizacindePagoenelSIAFSPequivalealGastoGiradoenestadoA.
19.2 La referida autorizacin es transmitida al Banco de la Nacin y a la respectiva
UnidadEjecutoraoMunicipalidadatravsdelSIAFSP.
19.3 Latransferenciaelectrnicao,deserelcaso,laentregadelchequeopresentacin
decartaordenalbancoestcondicionadaalGastoGiradoenestadoA.
Artculo20.UtilizacindelTipodeRecursoenelregistrodelainformacindeejecucin
degasto
ElTipodeRecursodelcampoMediodePagodelSIAFSPpermiteidentificaryprocesarla
informacin relacionada con la utilizacin de recursos de una determinada fuente de
financiamiento que tienen origen y finalidad predeterminados y son establecidos por la
DNTP.
Para el registro de la ejecucin de gasto y dems operaciones de tesorera, con cargo a

dichos recursos, el Calendario de Compromisos se distribuye segn el Tipo de Recurso
directamenteatravsdelSIAFSP,nosiendonecesarioelenvodecomunicacinexpresa
paradichofin.
Artculo21. DelafuentedefinanciamientoRecursosDirectamenteRecaudados
La ejecucin presupuestal y financiera del gasto de las Unidades Ejecutoras, cuyos
presupuestos se financian con la fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados,sesujetanaloestablecidoenlaResolucinDirectoralN0512001EF/77.15,
publicadael30desetiembrede2001.
EstadisposicinnoesaplicablealasMunicipalidades.

146
CAPTULOII
PROCEDIMIENTOSDEPAGADURA
SUBCAPTULOI
TRANSFERENCIASELECTRNICAS
Artculo 22. Obligacin de Unidades Ejecutoras de pagar remuneraciones y pensiones a

travs de cuentas bancarias individuales Es obligatorio que las Unidades Ejecutoras
efectenelpagoderemuneracionesypensionesydelasEspecficasdelGastovinculadasa
losconceptosRetribucionesyComplementos,PensionesyOtrosBeneficiosdelClasificador
de los Gastos Pblicos aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico,
medianteabonosencuentasbancariasindividuales,seaatravsdelBancodelaNacino
decualquierotrainstitucinbancariadelSistemaFinancieroNacional.
Artculo23. Procedimiento para el abono de remuneraciones y pensiones a travs de

cuentasbancariasindividuales
23.1 LaDNTPaprobarlaAutorizacindePagodelasremuneracionesypensionesque
se efecte con abono en cuentas bancarias individuales, con una anticipacin de
dos (2) das hbiles de la fecha establecida en los cronogramas mensuales de
pagos.ParatalefectolasUnidadesEjecutorasdeberntransmitirsuGastoGirado
conladebidaantelacin.
23.2 Lasumadelosmontosaserabonadosenlascuentasbancariasindividualesdebe
ser igual al monto considerado tanto en la transferencia electrnica como en el
archivo adjunto, con el detalle de los titulares de las cuentas. Esta informacin
debe ser transmitida al Banco, a travs del SIAF SP, con la anticipacin indicada
en el prrafo precedente, siempre y cuando dicha transferencia cuente con la
AutorizacindePagoconformeloestablecelapresenteDirectiva.
23.3 El presente artculo es aplicable inclusive para Unidades Ejecutoras cuya
informacin sobrelostitularesdelascuentasindividualesanno seatransmitida
a travs del SIAFSP, en cuyo caso la respectiva carta orden, conjuntamente con
dicha informacin, debe ser presentada al banco en el plazo y condiciones
indicadasenelprrafoprecedente.
Artculo 24. Pago de otras obligaciones mediante abonos en cuentas bancarias

individuales
24.1 El pago de obligaciones a que se refiere la Especfica del Gasto 27. Servicios No
Personales debe efectuarse mediante abonos en cuentas bancarias individuales.
Dicha modalidad de pago debe formar parte de las condiciones contractuales
suscritasconcadaunadelaspersonasnaturalescontratadas.
24.2 Delmismomodo,debeutilizarselaindicadamodalidadparaelpagodedietasde
directorio, a practicantes, a aquellos comprendidos en los programas SECIGRA y
SERUM y a los beneficiarios de los programas sociales de alcance nacional.
Tambin, para el pago de las retenciones que, por mandato judicial, deba
efectuarsealpersonalactivoocesantedelaUnidadEjecutora.

147
24.3 Los pagos por concepto de viticos pueden efectuarse mediante el abono en
cuentasbancariasindividuales.
Artculo25.Acreditacindeladebidapercepcindelasremuneracionesypensiones
25.1 El abono en la cuenta del servidor o pensionista constituye prueba de haberse
cumplidoconelpagodelosderechosdecarcterremunerativoopensionarioque
lecorrespondealbeneficiario,deacuerdoconlaPlanillanicadePagoselaborada
porlaOficinadePersonaloporlaquehagasusveces.
Dicho pago se sustenta con las respectivas notas emitidas por la correspondiente
entidad bancaria, por el abono en la cuenta del beneficiario y por el cargo en la
cuentabancariadelaUnidadEjecutora.
25.2 EsresponsabilidaddelaOficinadePersonalodelaquehagasusvecesadoptarlas
medidasdeverificacinydepuracinconelfindeevitarquelasplanillasincluyan
abeneficiariosquenotenganvigentesuderechoremunerativoopensionario.
Asimismo,dichaoficinatienelaobligacindemanteneractualizadalainformacin
del personal activo y cesante en el Mdulo de Control de Pago de Planillas de la
Direccin Nacional del Presupuesto Pblico, en el caso de las entidades
comprendidasendichomdulo.
25.3 Cualquier accin respecto de las cuentas bancarias individuales debe sujetarse
estrictamentealoestablecidoenlalegislacinvigentesobrelamateria.
Artculo26.Obligacindepagoaproveedoresconabonoensuscuentasbancarias
26.1 Esobligatorioquelospagosaproveedoresconcargoalosfondosadministradosy
canalizadosatravsdelaDNTP,incluyendoalosEncargosOtorgados,seefecten
atravsdeabonodirectoensusrespectivascuentasbancarias.
Para tal efecto, la Unidad Ejecutora requerir al proveedor su Cdigo de Cuenta
Interbancario (CCI), en la oportunidad en que se d inicio formal a su relacin
contractual. El proveedor atender el requerimiento mediante carta
autorizacin,segnelmodelodelAnexoN1.
26.2 En el caso de pagos a empresas de servicios pblicos es obligatorio que se les
remita el detalle de los recibos que han sido cancelados mediante dicha
modalidad,antesdelafechadevencimientodelrecibocorrespondiente.
26.3 A efectos de la aplicacin de lo dispuesto en el presente artculo, las Unidades
Ejecutoras deben precisar en las bases de los procesos de seleccin que
convoquen, la obligacin de hacer uso de dicha modalidad de pago, de manera
que incluso aquellos proveedores que, por razones propias, carezcan de una
cuentabancariaenunaentidadfinancieradistintadelBancodelaNacin,puedan
proceder a abrir una cuenta en esta institucin, en el marco de lo establecido en
su Estatuto aprobado por el Decreto Supremo N 0794EF, modificado por el
DecretoSupremoN2072004EF.
Artculo27.Pautasparaelabonoenlascuentasdelosproveedores
Paraelabonoenlascuentasdelosproveedoressetendrenconsideracinlosiguiente:

148
a) En la oportunidad del registro del Gasto Comprometido en el SIAF SP, la Unidad
Ejecutora procede a ingresar el CCI del proveedor, para su correspondiente
validacin.
b) La validacin del CCI consiste en la verificacin, a travs de la Cmara de
CompensacinElectrnica,delavigenciadelacuentaydesurespectivotitular.
c) Una vez concluida la validacin, el indicado CCI queda confirmado en el SIAFSP
como nico para efectos de los abonos a que hubiera lugar, inclusive para otras
transaccionesconcualquierUnidadEjecutora.
d) El CCI confirmado puede ser sustituido por otro CCI, a pedido expreso del
proveedor.
e) Una vez aprobado el compromiso, procede a registrar el Gasto Devengado de
acuerdoalodispuestoenlapresenteDirectiva.
f) EnlaoportunidaddelregistrodelGastoGiradoenelSIAFSP,seconsignaelmonto
aserabonadoenelCCIdelproveedor.
g) Elmontoaserabonado,elnombreoraznsocialdelproveedor,elRegistronico
deContribuyente(RUC)yelCCIdebenconstarenelComprobantedePago.
h) El pago se realiza mediante la transferencia electrnica de fondos a la cuenta del
proveedor debitndosela subcuentabancariadegastouotracuentabancariade
laUnidadEjecutoraautorizadaporlaDNTP.
Artculo 28. Facultad y responsabilidad para el pago a proveedores con abono en sus
cuentasElpagoaproveedoresmedianteelabonoensuscuentasesefectuadonicamente
por las personas acreditadas por la DNTP ante el Banco de la Nacin, como responsables
titularesysuplentesdelmanejodelascuentasbancariasdelaUnidadEjecutora.
Artculo29.Sustentacindelpagoefectuadomedianteabonosencuentaaproveedores
29.1 Elpagoaproveedoresmedianteelabonoensuscuentasquedasustentadoconla
informacin del dbito registrado por el Banco de la Nacin y procesado en el
SIAFSPenlascuentasbancariasdelaUnidadEjecutorayconelComprobantede
Pago.
29.2 La factura u otro comprobante presentado por el proveedor en la fase del Gasto
Devengadoquedacanceladoconlatransferenciaelectrnicaabonadaenlacuenta
delproveedor.
SUBCAPTULOII
PAGOMEDIANTECHEQUESYEMISINDECARTASORDEN
Artculo30.Principalescondicionesparaelgirodecheques
30.1 AdemsdelasformalidadesestablecidasenlaLeydeTtulosValores,paraefectos
delgirodechequessedebetenerencuentalosiguiente:
a)Suscripcinmancomunadaporpartedelosfuncionariosacreditados.
b)AtencindelordendesunumeracineimpresindelafraseNoNegociable.
c)AnombredelemisordeloscomprobantesdepagoestablecidosporlaSUNAT.
30.2 No est permitido solicitar la emisin de cheques de gerencia con cargo a las
subcuentasbancariasdegastosalvocuandosetratedelpagodeobligacionesque,

149
por su naturaleza o en razn a procedimientos de recaudacin, deba efectuarse
conunsolocheque.
30.3 De estimarlo pertinente, el Director General de Administracin o quien haga sus
veces puede establecer un determinado rgimen mancomunado de firmas y su
vigencia,hacindolodeconocimientodelaentidadbancaria.
30.4 Est prohibido el giro de cheques a nombre del personal de la institucin para
casosdiferentesalossealadosenlapresenteDirectiva.
Artculo31.LasUnidadesEjecutorasslopuedenusarchequesenformaexcepcional
En las Unidades Ejecutoras se podr utilizar cheques en forma excepcional slo para los
siguientespagos:
a) Apersonalcuyocontratonoexcedadecuatro(4)meses.
b) Por retenciones tales como AFPs, ONP, tributos y descuentos autorizados por el
trabajadoropensionista.
c) ApersonaldelaInstitucinporconceptodeEncargo,habilitacinyreposicindel
FondoparaPagosenEfectivooCajaChicayparaelpagodejornales.
d) AproveedoresimposibilitadosdeabrircuentasbancariasenelSistemaFinanciero
Nacional.
e) ConcargoafondosdistintosdelosautorizadosporlaDNTP.
f) Viticos,cuandonopuedautilizarselamodalidaddelabonoencuentasbancarias.
g) Subvenciones a favor de personas naturales o jurdicas, autorizadas de acuerdo a
ley.
h) Tributos y tasas a las que se encuentre obligada la Unidad Ejecutora, en su
condicindecontribuyente.
i) A empresas que prestan servicios pblicos, nicamente cuando la Unidad
Ejecutora, por razones del sistema de cobranza de dichas empresas, no pueda
brindarlainformacinquepermitaidentificarloscorrespondientesrecibos.
j) Por compras con la modalidad de pago contra entrega, si as lo estipula el
respectivocontrato.
k) Porcesindederechos,debidamenteacreditados.
l) Pordevolucindemontosapersonasnaturalesojurdicasporcobrosenexcesoo
porlacancelacindeunservicio.
m) OtroscasosqueapruebelaDNTP.
Artculo32. Caractersticasdelacartaorden
Las cartas orden (Cdigo 068 del documento B) deben ser numeradas en forma
correlativaporcadacuentabancariayporcadaAoFiscal.
Paratalefecto,elcampodelSIAFSPcorrespondientealanumeracindelascartasorden
sloaceptaocho(08)caracteresnumricos,siendoloscuatroprimerosparaelAoFiscaly
loscuatroltimosparaelcorrelativodesuemisin,conformealmodelodelAnexoN2de
lapresenteDirectiva.

150
Artculo33.Caducidad,anulacinyreprogramacindechequesycartasorden
33.1 ElBancodelaNacinpagaloschequesgiradosoatiendelascartasordenemitidas
contra subcuentas bancarias de gasto o cuentas bancarias de reversin
Encargos, siempre y cuando su presentacin se efecte dentro de los treinta
(30)dascalendariocontadosapartirdelafechadegirooemisin.
33.2 LoschequesgiradosconcargoalascuentasbancariasautorizadasporlaDNTP,de
fuentesdefinanciamientodistintasaladeRecursosOrdinarios,tienenvigenciade
unaoapartirdelafechadesugirooemisin.
33.3 ElGastoGiradoquehayacaducadodebeseranuladoyregistradoenelSIAFSP.
33.4 De mantenerse la obligacin de pago, la Unidad Ejecutora o Municipalidad
establecer el procedimiento para su reprogramacin y ulterior aprobacin de la
DNTP.
Artculo34.Verificacindemontospagados
34.1 Esobligatorioefectuarverificacionesmensualesdelastransferenciaselectrnicas,
de los cheques, y de las cartas orden atendidas por el Banco de la Nacin con la
informacinobtenidadelSIAFSP.
34.2 Asimismo,debeverificarsequeelmontototaldeloscargosefectuadosenelmes,
en la subcuenta bancaria de gasto, por transferencias electrnicas, cheques
pagadosycartasordennoexcedaeltotaldelasAutorizacionesdePagoaprobadas
enelmismoperodo.
SUBCAPTULOIII
PAGOSENEFECTIVO
Artculo35.FondoparaPagosenEfectivo
35.1 ElFondoparaPagosenEfectivoseconstituyeconRecursosOrdinariosysedestina
nicamenteparagastosmenoresquedemandensucancelacininmediataoque,
porsufinalidadycaractersticas,nopuedanserdebidamenteprogramados.
35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan la sustraccin o
deterioro del dinero en efectivo y se mantienen, preferentemente, en caja de
seguridadoenotromediosimilar.
Artculo36.PrecisionesrespectoalmanejodelFondoparaPagosenEfectivo
El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 05 y 07
aprobadas por la Resolucin Directoral N 02680EF/77.15 y, adicionalmente, a lo
dispuestoenelpresenteartculo:
a) El documento sustentatorio para la apertura del Fondo para Pagos en Efectivo es
la Resolucin del Director General de Administracin, o de quien haga sus veces,
en la que se seale la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable
nico de su administracin, los responsables a quienes se encomienda el manejo
de parte de dicho fondo, el monto total del fondo el monto mximo para cada
adquisicin y los procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas
debidamentedocumentada,entreotrosaspectos.

151
b) Elgastoenelmesconcargoadichofondonodebeexcederdetresveceselmonto
constituido, indistintamente del nmero de rendiciones documentadas que
pudieranefectuarseenelmismoperiodo.
c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la administracin del Fondo
para Pagos en Efectivo o de los responsables en las dependencias a favor de las
cualesseasignedichofondo.
d) No est permitida la entrega provisional de recursos con cargo al Fondo para
PagosenEfectivo,exceptocuandoseautoriceenformaexpresaeindividualizada
por el Director General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo caso
los gastos efectuados deben justificarse documentadamente dentro de las 48
horasdelaentregacorrespondiente.
e) El Director General de Administracin, o quien haga sus veces, debe aprobar una
Directiva para la administracin del Fondo para Pagos en Efectivo, en la misma
oportunidad de su constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados
sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo del rgano de
ControlInstitucional.
Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe reflejarse en un

estado mensual de las entregas, a que se refiere el inciso precedente, con
indicacin de la persona receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre
su entrega y rendicin o devolucin y nombre del funcionario que la autoriz,
establecindoselasmedidascorrectivaspertinentes.
Artculo37.FondoFijoparaCajaChica
Adicionalmentealosealadoenelartculoprecedente,podrutilizarseelFondoFijopara
Caja Chica para gastos con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos
Ordinarios. Su administracin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera 06 y 07
aprobadas por la Resolucin Directoral N 02680EF/77.15 y a las disposiciones que
regulanelFondoparaPagosenEfectivoenlapresenteDirectiva.
Artculo38.ProhibicindemanejarfondosenefectivonoconformadosdeacuerdoaLey
Se encuentra prohibida la conformacin de fondos especiales o de naturaleza o
caractersticas similares al del Fondo para Pagos en Efectivo o del Fondo Fijo para Caja
Chica, cualquiera sea su denominacin, finalidad o fuente de financiamiento, con
excepcindeaquellosqueestnexpresamenteautorizadosdeacuerdoaLey.
Artculo39.Casosexcepcionalesdepagosdeplanillasenefectivo
En forma excepcional, el pago de planillas de jornales puede efectuarse en efectivo,
atendiendo a la ubicacin de las obras, los montos y su periodicidad, adoptndose las
medidasdeseguridadpertinentes.
Dicho pago requiere la previa autorizacin del Director General de Administracin o de

quienhagasusvecesysurendicindecuentasnodebeexcederelplazode72horas.

152
Artculo40.Encargosapersonaldelainstitucin
40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de Encargo a personal
expresamente designado para la ejecucin del gasto que haya necesidad de
realizar, atendiendo a la naturaleza de determinadas funciones, al adecuado
cumplimiento de los objetivos institucionales, a las condiciones y caractersticas
deciertastareasytrabajosoarestriccionesjustificadasencuantoalaofertalocal
de determinados bienes y servicios. En este ltimo caso, con previo informe del
rganodeabastecimientouoficinaquehagasusveces.
40.2 ElusodeestamodalidaddeberegularsemedianteResolucindelDirectorGeneral
de Administracin o de quien haga sus veces, establecindose que, para cada
caso, se realice la descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto,
sus montos mximos, las condiciones a que deben sujetarse las adquisiciones y
contratacionesaserrealizadasyeltiempoquetomareldesarrollodelasmismas,
sealando el plazo para la rendicin de cuentas debidamente documentada, la
que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de concluida la actividad
materia del encargo, salvo cuando se trate de actividades desarrolladas en el
exteriordelpasencuyocasopuedeserdehastaquince(15)dascalendario.
40.3 NoprocedelaentregadenuevosEncargosapersonasquetienenpendientesla
rendicin de cuentas o devolucin de montos no utilizados de Encargos
anteriormenteotorgados.
Artculo41.Prohibicindepagosenefectivo
Se encuentra prohibido el uso de la modalidad de pagos en efectivo por conceptos
distintosalosestablecidosenlapresenteDirectiva.
CAPITULOIII
PROCEDIMIENTOSGENERALESPARALAAPERTURAYMANEJODECUENTASBANCARIAS
SUBCAPTULOI
APERTURADECUENTASBANCARIAS
Artculo42.Delascuentasbancarias
42.1 LaadministracindelosfondosdebeefectuarseenlaTesorerauoficinaquehaga
sus veces y su manejo debe realizarse a travs de cuentas bancarias autorizadas
porlaDNTP.
42.2 La apertura y acreditacin de responsables de dichas cuentas se sujeta a lo
establecido en la presente Directiva, sin perjuicio de las disposiciones que seale
lacorrespondienteentidadbancariaenelmarcodelalegislacinaplicable.
42.3 Lareferenciaacuentasbancariascomprendealassubcuentasbancariasdegasto,
cuentasdeEncargos,CuentasCentralesyAdicionalesdeRecursosDirectamente
Recaudados y a las otras cuentas bancarias, independientemente de la fuente de
financiamiento.
Artculo 43. Cuentas bancarias para el manejo de fondos administrados y canalizados a

travsdelaDNTPenelBancodelaNacin

153
43.1 SonfondosadministradosporlaDNTPaquelloscuyaejecucinserealizaconcargo
a crditos presupuestarios aprobados por la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios, los provenientes de la fuente de financiamiento Donaciones y
Transferencias (Tipos de Recurso distintos de Normal) y otros fondos que
determine la DNTP. Se manejan en cuentas bancarias abiertas por la DNTP en el
BancodelaNacin.
43.2 Dado que los recursos provenientes del Convenio PL. 480 forman parte de la
fuente de financiamiento Recursos Ordinarios, las cuentas de las entidades e
institucionesquerecibantransferenciasconcargoadichoconveniosernabiertas
por la DNTP en el Banco de la Nacin, asolicitud de la Unidad Ejecutora MEF
UnidadEspecialPL480.
43.3 Las operaciones de gasto con cargo a los fondos de la fuente de financiamiento
RecursosDirectamenteRecaudadossecanalizanatravsdelaDNTPysemanejan
encuentasbancariasabiertasporlaDNTPenelBancodelaNacin.
EstadisposicinnoesaplicableparalascuentasbancariasdelasMunicipalidades.
Artculo 44. Apertura de cuentas bancarias para fondos distintos de los administrados y
canalizadosporlaDNTP
44.1 La apertura de cuentas bancarias que se requieran para el manejo de fondos
pblicos distintos de los administrados y canalizados a travs de la DNTP es
autorizadaporlamencionadaDireccinNacionalyasolicitudexpresa.
44.2 Cuando se requiera la apertura de cuentas en una entidad financiera distinta del
Banco de la Nacin, la solicitud correspondiente debe estar acompaada de la
copiadelaResolucindelTitulardelPliegoodelfuncionarioenquiensehubiera
delegadolafacultaddedirigirlosasuntosadministrativosdelaentidad,enlaque
se designe la entidad bancaria y se indique la fuente de financiamiento, la
modalidaddedepsitoyeltipodemoneda.
44.3 La designacin de la entidad financiera se hace sobre la base de una evaluacin,
por partedelDirectorGeneraldeAdministracin ode quienhaga susvecesy del
Tesorero,conformealosiguiente:
a) Considerar por lo menos tres propuestas a ser presentadas por entidades
financieras bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y Seguros y
AdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones,enlascualessedetallelas
caractersticas del servicio ofertado y las condiciones del mismo, teniendo en
cuentalafinalidad,funcionesyoperacionesenelnivelinstitucional.
b) Informacin sobre la Clasificacin de las Empresas del Sistema Financiero
Nacional, publicada de acuerdo a Ley y que incluye criterios tcnicos tales
comolasolidezpatrimonial,liquidez,rentabilidadyeficienciadegestin.
Artculo45.AutorizacinalaDNTPparaaccesoainformacindecuentasbancarias
45.1 De conformidad con lo establecido en el artculo 12 de la Ley N 28693, Ley
General del Sistema Nacional de Tesorera, debe remitirse a la DNTP un oficio
medianteelcualseautorizaalamencionadaDireccinNacionalateneraccesoa

154
lainformacinsobreelestadoymovimientodelascuentasquemantienenenlas
entidades del Sistema Financiero Nacional, segn el modelo del Anexo N 3.
Tratndosedenuevascuentasbancariasabiertasdeacuerdoconelprocedimiento
indicadoenelartculoprecedente,dicharemisinserealizadentrodelas24horas
desuapertura.
45.2 Los datos relacionados con nuevas cuentas deben registrarse en el SIAFSP,
exceptolasMunicipalidadesquenoutilizandichosistema.
Artculo46. Cuentas de Encargos otorgados por Unidades Ejecutoras a

MunicipalidadesyEmpresasPblicas
46.1 ElmanejodelosfondosotorgadosporlasUnidadesEjecutorasenlamodalidadde
Encargos a Municipalidades, Empresas Pblicas y Entidades de Tratamiento
Empresarial debe realizarse en cuentas corrientes especficas en el Banco de la
Nacin, cuya apertura requiere de la autorizacin de la DNTP y a solicitud de la
UnidadEjecutoraEncargante.
46.2 Dicha cuenta corriente se utiliza exclusivamente para el manejo de fondos por la
modalidad de Encargos otorgados con cargo a la fuente de financiamiento
RecursosOrdinariosuotrosadministradosycanalizadosatravsdelaDNTP.
46.3 El convenio de Encargo que debe suscribirse se sujeta a lo establecido en la
presenteDirectiva.
Artculo 47. Cuentas de Encargos otorgados por Unidades Ejecutoras a sus Unidades
Operativas La apertura de cuentas bancarias para el manejo de Encargos por parte de las
Unidades Operativas, indicadas en la presente Directiva, es evaluada por la DNTP
atendiendo a criterios de racionalidad, ubicacin geogrfica, montos a ser transferidos y
naturaleza de los conceptos de gasto que se requiera atender en dichos niveles
desconcentrados, de manera que la informacin y las operaciones correspondientes
puedanserregistradasenelSIAFSP.
Artculo48. Autorizacinparalaaperturadeotrascuentasbancarias
La DNTP autoriza la apertura de cuentas corrientes en el Banco de la Nacin, previa
solicitudexpresa,paraefectosde:
a. Depositar las retenciones del 10% del monto contractual que, en aplicacin de lo
establecido en el artculo 21 de la Ley N 28015, debe efectuarse a las Micro y
Pequeas Empresas (MYPE's) como alternativa a la obligacin de presentar la
garantadefielcumplimiento.
b. Realizarlaintervencineconmicadeunaobra,paralaaplicacindelodispuesto
enlaDirectivaN0012003CONSUCODE/PRE,aprobadaporlaResolucinN010
2003CONSUCODEPRE,publicadael17deenerode2003.
c. Atender las sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, en el marco de lo
dispuesto en elartculo70dela LeyN 28411, Ley Generaldel Sistema Nacional
de Presupuesto, en cuyo caso la apertura de las cuentas corrientes se realiza a
nombredelaMunicipalidadodelaUnidadEjecutoraCentraldelrespectivopliego,
lasqueformulanlarespectivasolicitud.

155
En el caso que la Unidad Ejecutora notificada para el pago de sentencias judiciales en

calidad de cosa juzgada cuente con los recursos presupuestales necesarios, proceder a
dichopagoconcargoalacuentabancariadelafuentedefinanciamientoquecorresponda
alosindicadosrecursos.
SUBCAPTULOII
DESIGNACINYACREDITACINDEAUTORIZADOSALMANEJODECUENTASBANCARIAS
Artculo49.ResponsablesdelmanejodelascuentasbancariasdelaUnidadEjecutora
49.1 Los responsables titulares del manejo de las cuentas bancarias deben ser el
Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces y el
Tesorero.
49.2 Puededesignarsehastadossuplentesparaelmanejodelasindicadascuentas,no
pudiendoejercerdichafuncinelcajeronielpersonaldelreadeControlInterno,
AbastecimientooLogsticaoelquetengaasucargolaboresderegistrocontable.
49.3 En el caso de Unidades Operativas de Unidades Ejecutoras autorizadas para el
manejodefondosenlamodalidaddeEncargos,losresponsablestitularesdelas
respectivascuentasbancariasdebenserelAdministradoryelTesorerooquienes
hagansusveces.Opcionalmentesepodrdesignarhastadossuplentes.
Artculo50.Designacindetitularesysuplentesdelascuentasbancarias
50.1 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias son designados mediante
Resolucin del Titular del Pliego o del funcionario a quien ste hubiera delegado
demaneraexpresaestafacultad,paralo cual seutilizaelmodelodelAnexoN4
delapresenteDirectiva.
50.2 Los titulares y suplentes de las cuentas bancarias de "Encargos" de las "Unidades
Operativas" son designados mediante Resolucin del Director General de
AdministracinodequienhagasusvecesenlaUnidadEjecutora.
Artculo51.Acreditacindetitularesysuplentes
51.1 La acreditacin de titulares y suplentes de las cuentas bancarias se efecta
conformealosiguiente:
a) El envo de la transcripcin o copia fedateada de la Resolucin (Modelo del
AnexoN4)podrefectuarseporfaxocorreoelectrnico,encuyocasodebe
serescaneada,sinperjuiciodesuenvoporcorreopostal.
b) El registro en el SIAFSP de los datos del personal designado conforme a la
respectivaResolucindedesignacin.
51.2 Lostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesdefinanciamiento
Recursos Directamente Recaudados y Donaciones y Transferencias (Tipo de
Recurso distinto del normal), se acreditan directamente ante el Banco de la
Nacin, segn el modelo del Anexo N 4. Copia fedateada de la Resolucin debe

156
serremitidaalaDNTPdentrodelas48horasdehaberseefectuadoelrespectivo
registrodefirmasenelBancodelaNacin.
EnelcasodelasMunicipalidades,dichaacreditacinserealizadirectamenteenla
entidadbancaria.
51.3 Laacreditacindetitularesysuplentesdelascuentasbancariasautorizadaspara
el manejo de fondos provenientes de fuentes de financiamiento distintas de las
administradas y procesadas a travs de la DNTP se efecta directamente ante la
entidadbancaria.Esteprocedimientoesaplicableinclusivecuandosetratadelas
cuentas bancarias indicadas en el inciso b) del Artculo 48 de la presente
Directiva.
Artculo52.Asignacindecdigosdeusuariosyclavesdeacceso
La asignacin de cdigos de usuarios y claves de acceso para el manejo de las cuentas
bancarias es efectuada por la DNTP luego del registro en el SIAFSP de los datos del
personalacreditado.
Artculo53.Cambiodetitularesosuplentes
53.1 Loscambiosdelostitularesosuplentesdelascuentasbancariasautorizadaspara
el manejo de fondos administrados y procesados a travs de la DNTP requieren
contar con la autorizacin expresa de la mencionada Direccin Nacional, como
requisitoprevioasutrmiteenelBancodelaNacin,paracuyoefectoseremite
alaDNTPcopiafedateadadelaResolucin,segnelmodelodelAnexoN5yde
acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 51.1 del artculo 51 de la
presenteDirectiva.
53.2 Loscambiosdelostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesde
financiamientoRecursosDirectamenteRecaudadosyDonacionesyTransferencias
(TipodeRecursodistintodelnormal)seefectandirectamenteenelBancodela
Nacin,segnelmodelodelAnexoN5.
LasMunicipalidadesrealizandichoscambiosdirectamenteenlaentidadbancaria.
53.3 Loscambiosdelostitularesysuplentesdelascuentasbancariasdelasfuentesde
financiamientodistintasdelosadministradosyprocesadosatravsdelaDNTPse
efectandirectamenteenlaentidadbancaria,segnelmodelodelAnexoN5.
Artculo 54. Responsabilidad de los titulares y suplentes no acreditados conforme a

Procedimientos Los titulares y suplentes designados estn impedidos de ordenar
transacciones en las cuentas bancarias mientras no se haya formalizado su registro de
firmas en el Banco de la Nacin, conforme a los procedimientos establecidos en la
presenteDirectiva.
SUBCAPTULOIII
LIQUIDACINYCIERREDECUENTASBANCARIAS
Artculo55.CierredecuentasbancariasautorizadasporlaDNTP
55.1 SeprocedealcierredecuentasbancariasautorizadasporlaDNTPnicamenteen
loscasossiguientes:

157
a)UnidadesEjecutorasaserdesactivadasporabsorcinofusin.
b)Encargoscuyacontinuidadnohayasidoprevista.
c)Fuentesdefinanciamientonovigentes.
d)PorinstruccionesexpresasdelaDNTP.
55.2 La DNTP dispone el cierre de las subcuentas bancarias de gasto y de las cuentas
corrientesabiertasenelBancodelaNacin,cuyasaperturashayansidoinstruidas
porlaDNTP.
55.3 LascuentasbancariasautorizadasporlaDNTPparaelmanejodefondosdistintos
de los administrados y procesados a travs de la mencionada Direccin Nacional
son canceladas por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades. Dichas
cancelacionessoncomunicadasalaDNTP.
Artculo56.Chequessinutilizarporcierredecuentasbancarias
Los cheques sin utilizar por el cierre de cuentas bancarias deben ser destruidos y sobre
esteactodebelevantarse elacta correspondiente segnelmodelo del Anexo N 6.Dicha
actadebeserarchivadaenlaTesorerainstitucionaluoficinaquehagasusvecesy,deser
elcaso,enlasUnidadesOperativas"Encargadas".
Artculo57.ResponsabilidaddelaConciliacindelascuentasbancarias
Lostitularesdelascuentasbancariassonresponsablesdeefectuarlaconciliacinbancaria
y compatibilizar los movimientos de los montos girados y de los cargos y abonos
registradosenelSIAFSP,gestionandoanteelBancodelaNacinlaregularizacindelas
operaciones consideradas indebidas; o, de ser el caso, solicitando la modificacin en los
registrospertinentesconlasustentacincorrespondiente.
CAPITULOIV
LIQUIDACINYCIERREDEUNIDADESEJECUTORAS
ATENCINDEGASTOCOMPROMETIDOYDEVENGADOYOTRASOPERACIONESDE
LIQUIDACINYCIERRE
Artculo58.AtencindelGastoComprometido
El Gasto Comprometido en estado "A" por cualquier fuente de financiamiento, registrado
en el SIAFSP a la fecha de la liquidacin de la Unidad Ejecutora absorbida dentro de un
AoFiscal,esprocesadoporla Unidad Ejecutoraabsorbente,previasolicitudexpresaala
DNTP,conindicacindelosregistros,fuentedefinanciamiento,Funcin,Programa,Grupo
Genrico de Gasto y monto para que se contine con la ejecucin y registro de las
siguientesetapasdelgastoquecorresponda,deserelcaso.
Artculo59.AtencindelGastoDevengado
ElGastoDevengadoenestado"V"porcualquierfuentedefinanciamiento,registradoenel
SIAFSP a la fecha de liquidacin de la Unidad Ejecutora absorbida, ser atendido por la
UnidadEjecutoraabsorbente,paracuyoefectoestaltimasolicitarenformaexpresaala

158
DNTPconindicacindelosregistros,fuentedefinanciamiento,Funcin,Programa,Grupo
GenricodeGastoymonto.
Artculo60.Tratamientodelossaldosycierredecuentasbancarias
60.1 Los saldos de las cuentas bancarias de la fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados y de las otras fuentes de financiamiento distintas a las
administradas por la DNTP, de aquellas Unidades Ejecutoras que sean absorbidas
sontransferidosalascuentasbancariasdelaUnidadEjecutoraabsorbente,previa
conciliacin.
60.2 Unavezefectuadalastransferenciascorrespondientesseprocedealacancelacin
delasrespectivascuentasbancarias.SisetratadecuentasinstruidasporlaDNTP,
dicha cancelacin se realiza a solicitud de la Unidad Ejecutora absorbente,
adjuntandoelestadobancarioconsaldocero.
60.3 Dispuestalaabsorcin,laUnidadEjecutoraaserabsorbidacesaensusfacultades
para percibir ingresos as como contraer compromisos, realizar devengados y
ordenarpagos.
Artculo61.Registrodereversiones,anulacionesyrendiciones
Elregistrodeoperacionestalescomoanulacionesdecheques,devolucionesyrendiciones
de cuentas del Fondo para Pagos en Efectivo o Caja Chica o Encargos, derivadas de la
ejecucinprocesadaporlaUnidadEjecutoraabsorbidaenelmduloSIAFSPalafechade
suliquidacin,esefectuadoporlaUnidadEjecutoraabsorbenteenelindicadomdulo.
Las reversiones por conceptos distintos a los sealados se registran en el mdulo de la

UnidadEjecutoraabsorbenteutilizandoelTipodeOperacinIngreso/Gasto(Y/G).
CAPITULOV
OTRASOPERACIONESDETESORERA
Artculo62.DelmanejodefondosenlamodalidaddeEncargos
62.1 Se denomina Encargo, en el marco de lo establecido en el inciso b) del artculo
59 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, a la
ejecucindedeterminadasactividadesyproyectosporpartede:
a) Unidades desconcentradas conformantes de la misma Unidad Ejecutora, que
paraelefectosedenominanUnidadesOperativas;
b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido aprobados los
crditos presupuestarios correspondientes, siempre que pertenezca a otro
pliegopresupuestal.
62.2 SedenominaEncargantealaUnidadEjecutoradedondeprocedenlosrecursos
yEncargadaalaUnidadEjecutorauOperativaquelosrecibe.
Artculo63.CasosdeEncargos
63.1 El manejo de fondos pblicos en la modalidad de Encargos puede darse en los
casossiguientes:

159
a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos
presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los funcionarios a
quienes les sea delegada esta funcin en forma expresa, suscriben un
Convenio.
b) Entre la Unidad Ejecutora y una o ms de sus Unidades Operativas. En este
caso,eltitulardelpliegooelfuncionarioaquienseledelegueestafuncinen
formaexpresadeberemitirunaDirectiva.
63.2 Las Unidades Operativas "Encargadas" deben efectuar el registro de sus
operacionesde gastoen el mduloSIAFSP,queserinstalado enlaoportunidad
enquelaUnidadEjecutoracorrespondienteasegurealaDNTPladisponibilidadde
equipos,softwareylneasdecomunicacinnecesariasparaello.
63.3 SloprocedenlosEncargosaMunicipalidadesqueutilizanelSIAFSP.
Artculo64.PrincipalestrminosycondicionesdeConveniosyDirectivasdeEncargosLos
Convenios y las Directivas a que se refiere el artculo precedente, entre otros trminos y
condiciones que se estimen pertinentes para garantizar la adecuada ejecucin de los
encargos,debencontemplarlosiguiente:
a) La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la modalidad de

Encargo.
b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios u
otros administrados y procesados a travs de la DNTP son manejados
exclusivamente en el Banco de la Nacin para cuyo efecto, en el caso de las
Unidades Ejecutoras, la Encargante debe solicitar la apertura de una cuenta
centralde"Encargos"ydela(s)cuenta(s)bancaria(s)dereversinnecesariasy,de
ser pertinente, las cuentas corrientes especficas conforme a lo establecido en la
presenteDirectiva.
LosencargosotorgadosporlasMunicipalidadessemanejanencuentascorrientes
especficasasolicituddelaEncargante.
c) Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios de la ejecucin
delgastoqueesmateriadelEncargo,enelmarcodelosprocedimientosyplazos
establecidosatravsdelanormatividadpresupuestalydetesoreravigente.
d) Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario a travs del
CalendariodeCompromisosdelperodo,laEncargantedeterminalosconceptos
y montos de las transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y
Girado en el mismo perodo y con la debida oportunidad a fin de permitir que la
EncargadaregistreenelSIAFSPlainformacindesusoperaciones.
e) Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por parte de la
Encargada, respecto del cumplimiento de las actividades y proyectos
encomendados, con indicacin de la documentacin e informacin sustentatoria
correspondiente.
f) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de ejecucin del gasto
porlosencargosrecibidosdebenrealizarsecada30das.

160
g) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben ser
emitidosanombredelaEncargante.
h) LasreversionesaquehubieralugarporpartedelasEncargadas,productodela
recuperacin de pagos indebidos y devoluciones, deben ser depositados
directamente por ellas en la respectiva cuenta central de Encargos de la
Encargante, a travs del SIAFSP, mediante Papeleta de Depsitos (T6), con
indicacinexpresadelnmeroderegistrodelaoperacinenelSIAFSPenvirtud
de la cual se afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas
correspondientes.
i) Se prohbe a las Encargadas delegar en otras Unidades Ejecutoras, Unidades
Operativasoinstituciones,laejecucindelosfondosrecibidosenlamodalidadde
Encargo.
j) El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs de la
correspondienteDirectiva o Conveniodarlugarala suspensin delaentregade
nuevasremesas.
Artculo65.LaCuentacentraldeencargosdelaUnidadEjecutoraycuentasbancariasde
reversindelasEncargadas.
65.1 Las cuentas bancarias de reversin para el manejo de Encargos tienen las
siguientescaractersticas:
a) Bajoningnconceptorecibenabonos,salvocuandolodispongalaDNTP;
b) Sloregistrancargosporloschequesgiradosocartasordenemitidas;
c) El giro y pago de cheques se sujeta a las normas del Sistema Nacional de
Tesorera.
65.2 Las operaciones en la cuenta central de la Unidad Ejecutora Encargante se
realizan nicamente mediante CartasOrden, siendo responsabilidad del Director
General de Administracin o de quien haga sus veces y del Tesorero los giros en
excesodeloautorizadoendichascuentascentrales.
65.3 Los montos no comprometidos en el mes por las "Encargadas" deben ser
devueltos por la Unidad Ejecutora "Encargante" mediante una CartaOrden,
dentro de los primeros cinco (5) das calendario del mes siguiente, a la cuenta
bancariadelacualprovienenlosfondosmateriadelEncargo.
Artculo66. Depsito de fondos provenientes de recuperacin de pagos indebidos u

otrosafavordelTesoroPblico.
66.1 Eldepsitodelosfondosprovenientesdemenoresgastosautorizadosconcargoa
lascuentasbancariasadministradasporlaDNTP,talescomoEncargos,Fondopara
Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y de la recuperacin de pagos
indebidosoenexceso,seefectaenelBancodelaNacin,dentrodelas24horas
desurecepcin,alacuentabancariaquecorresponday,enelcasodelafuentede
financiamientoRecursosOrdinarios,enlacuentaprincipaldelaDNTPN00000
299294, mediante la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T6). 66.2
ElregistroenelSIAFSPdemenoresgastosseefectaenelmismoexpedienteque
originelpagoinclusiveparaloscorrespondientesaaosfiscalesanteriores.Slo

161
encasosjustificadossepuedegenerarunnuevoregistroadministrativoutilizando
elTipodeOperacinIngreso/Gasto(Y/G),conindicacindelrespectivoconcepto.
Las Municipalidades que no registran sus operaciones de tesorera en el SIAFSP
efectan los indicados depsitos utilizando la Papeleta de Depsitos a Favor del
TesoroPblico(T6),segnelmodelodelAnexoN7.
66.3 Las recuperaciones de fondos por pagos indebidos o en exceso, con cargo a las
cuentas distintas de las administradas y procesadas por la DNTP, deben
depositarse en la respectiva cuenta bancaria dentro de las 24 horas de su
recuperacin,procediendoasuregistroenelSIAFSP.
Artculo 67. Depsito de intereses provenientes de desembolsos de Operaciones

Oficiales de Crdito Los intereses mensuales por colocaciones de fondos provenientes de
OperacionesOficialesdeCrditoExterno,aqueserefiereelnumeral43.2delartculo43
de la Ley N 28411, Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto, deben depositarse
en la cuenta de la DNTP en moneda extranjera N 6000 024692 o, de ser el caso, en la
CuentaPrincipaldelaDNTPenmonedanacionalN00000299294,dentrodelas24horas
desupercepcin,mediantePapeletadeDepsitosafavordelTesoroPblico(T6).
Artculo 68. Aplicacin de intereses por pagos indebidos o en exceso y viticos no

utilizados
68.1 Inmediatamente despus de detectarse un pago indebido, en exceso, que no se
haya cumplido con la devolucin oportuna de los viticos no utilizados u otros
conceptos, se proceder a formular el respectivo requerimiento para su
devolucin. A partir de dicho requerimiento y hasta que se produzca su debida
cancelacin, se aplica los intereses correspondientes de acuerdo a la Tasa de
Inters Legal Efectiva que publica la Superintendencia de Banca y Seguros y
AdministradorasPrivadasdeFondosdePensiones.
68.2 El dinero recuperado de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios se
deposita utilizando la Papeleta de Depsitos a favor del Tesoro Pblico (T6) con
indicacin del monto y concepto. El depsito correspondiente a los intereses se
harutilizandootraPapeletaT6.
68.3 Cuando la comisin de servicios se desarrolla en el interior del pas, el plazo
mximo para la rendicin de cuenta de viticos es de ocho (08) das calendarios
despusdeculminadalamismaycuandodichacomisinesenelexterior,elplazo
mximoesdequince(15)dascalendario.
Ante el incumplimiento de la devolucin de viticos no utilizados en el plazo
sealado debe consignarse, en el formato de entrega de los viticos, la
autorizacinexpresa del perceptor de losmismos paraquelaUnidadEjecutorao
MunicipalidadefectelaretencincorrespondienteatravsdelaPlanillanicade
Pagos,independientementedelasmedidasaplicablespordichoincumplimiento.
Artculo69.RegistroderetencionesefectuadasafavordelTesoroPblico
LasretencionesdefondosafavordelTesoroPblicoconcargoasubcuentasbancariasde
gasto deben efectuarse sin giro de cheques, mediante el registro en el SIAFSP con

162
indicacin del cdigo de concepto correspondiente y en el mismo mes de la retencin.
Estasoperacionesseidentificanconelcdigo082paraeldocumentoBenelregistrode
lafasedelGirado.
Artculo70.AplicacindereglasderedondeodispuestasporSUNAT
Elgiroparaelpagodeobligacionestributariasseexpresaennmerosenteros,conformea
lo establecido en la Resolucin de Superintendencia N 0252000SUNAT, publicado el 24
de febrero de 2000, para lo cual las Unidades Ejecutoras o Municipalidades deben
proceder a ajustar la ejecucin del gasto por la diferencia resultante de dicho redondeo,
searebajndolooincrementndolo.
Artculo71.UsoexcepcionaldeDeclaracinJuradaparasustentargastos
71.1 La Declaracin Jurada es un documento sustentatorio de gastos nicamente
cuandosetratedecasos,lugaresoconceptosporlosquenoseaposibleobtener
comprobantesdepagoreconocidosyemitidosdeconformidadconloestablecido
porlaSUNAT.
71.2 El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces
determinademaneraexpresaloscasos,lugaresoconceptosenlosqueseutilizar
laDeclaracinJuradacomosustentodegastos.
71.3 ElmontodelaDeclaracinJuradanodebeexcedereldiezporciento(10%)deuna
UnidadImpositivaTributaria(UIT).
Artculo72.DevolucindefondosingresadosindebidamenteencuentasdelaDNTP
72.1 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a terceros y que hayan sido
depositados errneamente por las Unidades Ejecutoras o Municipalidades en
cuentasdelaDNTP,elDirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusveces
en la institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada
DireccinNacional,conindicacindelafechadeldepsitoyacompaadadeuna
copiafedateadadelaresolucinadministrativa.Estaresolucindebecontenerlas
razones de la devolucin, identificar al beneficiario, reconocer su derecho y
precisarelmontoylapartidaespecficadelingresodelTesoroPblico.
72.2 Para la devolucin de los fondos pertenecientes a las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades que hayan sido depositados errneamente en cuentas de la
DNTP, el Director General de Administracin o quien haga sus veces en la
institucin debe solicitar en forma expresa la devolucin a la mencionada
Direccin Nacional adjuntando la documentacin sustentatoria (comprobante de
pago, cartaorden, resumen de planillas, rendicin de cuentas, estado bancario,
entre otros). Esta devolucin se abona a la cuenta que determine la Unidad
EjecutoraolaMunicipalidad.
72.3 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisin de carta
ordenparaelabonoenlacuentadelaentidadopersonabeneficiaria.
Artculo 73. Devolucin de fondos pblicos por las Unidades Ejecutoras o

Municipalidades

163
73.1 Para la devolucin de fondos percibidos y depositados indebidamente o en
exceso,lasUnidadesEjecutorasoMunicipalidadesdebenconsiderar,entreotros,
losiguiente:
a) Reconocimiento formal del derecho a la devolucin por parte del rea
competente.
b) Sustento de la verificacin del pago o depsito efectuado y registrado en el
SIAFSP.
c) RegistrodeladevolucinenelSIAFSPsegnlanaturalezadelingreso.
73.2 Las devoluciones deben efectuarse mediante giro de cheque o emisin de carta
ordenparaelabonoenlacuentadelaentidadopersonabeneficiaria.
73.3 Lasdevolucionespormontosmenoresalcincoporciento(5%)deunaUITpueden
ser efectuadas en efectivo. Mediante resolucin administrativa se podr
constituir un Fondo de Devoluciones en Efectivo, la que establecer los
procedimientos,condicionesyplazosquegaranticensuadecuadouso.
CAPITULOVI
DISPOSICIONESPARAELCIERREDELAOFISCAL
Artculo74GastoDevengadoportodafuentedefinanciamientoalcierredelAoFiscal
74.1 El pago del Gasto Devengado debidamente formalizado y procesado en estado
V en el SIAFSP al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, por toda fuente de
financiamiento,seatenderhastael31demarzodelAoFiscalsiguiente.
74.2 LasAutorizacionesdePagoparalaatencindelGastoDevengado,concargoalas
cuentasdelafuentedefinanciamientoRecursosOrdinariosyotrasadministradas
por la DNTP, se aprueban de acuerdo con la mejor fecha registrada en el SIAF
SP.
74.3 Lo dispuesto en el presente artculo tambin es aplicable para la ejecucin del
gastoenlamodalidaddeEncargo.
Artculo75.GastoDevengadodeUnidadesEjecutorasdesactivadas
ElpagodelGastoDevengadodebidamenteformalizadoyregistradoenelSIAFSPal31de
diciembredecadaAoFiscalporUnidadesEjecutorasdesactivadasalaindicadafechaser
procesado por la Unidad Ejecutora absorbente con cdigo 13 en el campo Medio de
PagodelSIAFSP.
Para tal efecto, la Unidad Ejecutora absorbente solicita a la DNTP su procesamiento con
indicacindelosrespectivosregistrosparasuatencinhastael31demarzodelAoFiscal
siguiente.
Artculo 76. Liquidacin del Fondo para Pagos en Efectivo, Fondo Fijo para Caja Chica y
losEncargosentregadosapersonaldelainstitucinalcierredelAoFiscal

164
76.1 DuranteelmesdeenerodecadaAoFiscalsedepositayregistraenelSIAFSPel
saldo que al 31 de diciembre del Ao Fiscal anterior resulte de la liquidacin del
FondoparaPagosenEfectivo,mediantePapeletadeDepsitos(T6).
76.2 El plazo y condiciones indicadas en el prrafo anterior tambin se aplica para la
devolucindelsaldoqueresultadelaliquidacindelFondoFijoparaCajaChicay
de los montos de encargos entregados a personal de la institucin, los que se
depositan en la cuenta de la fuente de financiamiento correspondiente y se
registranenelSIAFSP.
Artculo77.LiquidacindeEncargosRecibidos
77.1 El importe del Gasto no Devengado al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal por la
Unidad Ejecutora, Unidad Operativa o Municipalidad Encargada de fondos
administrados y procesados por la DNTP, ser devuelto por la Encargante
duranteelmesdeenerodelsiguienteAoFiscalmediantePapeletadeDepsitos
(T6).
77.2 El registro en el SIAFSP de la informacin relacionada con la liquidacin de la
ejecucin del gasto en la modalidad de Encargo del Ao Fiscal anterior ser
efectuadohastaeldcimodatildelmesdemayodecadaao.
Artculo78.FondosPblicostransferidosalCAFAE
Deconformidadconlodispuestoenelincisoa.4delaNovenaDisposicinTransitoriadela
LeyN28411,LeyGeneraldelSistemaNacionaldePresupuesto,losfondosdelafuentede
Financiamiento Recursos Ordinarios transferidos al CAFAE que no hubieran sido
utilizados al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal deben ser depositados a la cuenta
principal del Tesoro Pblico 00000299294 durante el mes de enero del siguiente Ao
Fiscal.
Los fondos transferidos al CAFAE con cargo a fuentes de financiamiento distintas a la de

Recursos Ordinarios, no utilizados al 31 de diciembre de cada Ao Fiscal, se deben
depositarenlascuentasbancariasdeorigenenelplazoantesindicado.
Artculo79.ConciliacinBancariaalcierredeunAoFiscal
Los titulares de las cuentas bancarias, por toda fuente de financiamiento, deben efectuar
laconciliacindesusmovimientosysaldosal31dediciembredecadaAoFiscalysolicitar
al Banco de la Nacin la regularizacin de operaciones no autorizadas que afecten dichos
saldos.
Artculo 80. Conciliacin de Cuentas de Enlace entre la DNTP y la Unidad Ejecutora

centraldecadapliegopresupuestario.
LaConciliacindeCuentasdeEnlacealcierredecadaAoFiscalesunprocedimientoque
serealizaentrelaDNTPylaUnidadEjecutoraCentraldecadaPliego,atravsdelSIAFSP,
encumplimientodelasnormasdelSistemaNacionaldeContabilidad,paracuyoefectose
tendrencuentalosiguiente:

165
a) LainformacinrelacionadacondichaconciliacinestransmitidaporlasUnidades
Ejecutoras,atravsdelSIAFSP,alaUnidadEjecutoraCentraldelpliego,lamisma
queconsolidadichainformacinylatransmitealaDNTP,duranteelmesdeenero
delAoFiscalsiguiente.
b) Si la informacin transmitida es conforme, la Unidad Ejecutora Central del pliego
remitir a la DNTP un Acta de Conciliacin elaborada segn el modelo del Anexo
N 8, firmada por el Director General de Administracin, o por quien haga sus
veces,elTesoreroyelContador.
En caso contrario, el Contador de dicha Unidad Ejecutora coordinar con la Oficina de

ContabilidaddelaDNTPparalosefectospertinentes.
TTULOII
OTRASDISPOSICIONES
Artculo81.ElDirectorGeneraldeAdministracinoquienhagasusvecesesresponsable
de los mayores costos que pudieran generarse como consecuencia de la falta de
AutorizacionesdeGiroydePagoderivadasdelanocorrectaformalizacinyregistrodelas
transacciones relacionadas con la ejecucin del gasto en sus diferentes etapas, debiendo
adoptar medidas orientadas a la atencin del pago oportuno de las obligaciones
contradas, transmitiendo los registros relacionados con las mismas con la debida
anticipacinconformealosrespectivoscronogramasestablecidos.
Artculo82.LascomunicacionessobreaspectosrelacionadosconelSistemaNacionalde
Tesorera sern dirigidas al Director General de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico,
suscritas por el Director General de Administracin o por quien haga sus veces, o por el
funcionariodemayorniveljerrquicodelaUnidadEjecutoraodelaMunicipalidad,segn
seaelcaso.
Artculo 83. El Director General de Administracin o el funcionario que haga sus veces
debe establecer las condiciones para asegurar el adecuado y permanente acceso del
TesoreroodequienhagasusvecesalmdulodelSIAFSP,demaneraquesteefectelas
acciones de verificacin y seguimiento de las operaciones relacionadas con la
determinacinylapercepcindelingresoydelGastoComprometido,GastoDevengadoy
GastoPagado,entreotrosprocesosrelacionadosconsufuncin.
Artculo 84 En el marco de lo establecido en la normatividad presupuestaria y de

tesorera, la aprobacin, por parte de la DNTP, de las fases de la ejecucin del gasto
registradas en el SIAFSP, no convalida los actos o acciones de las Unidades Ejecutoras o
Municipalidadesquenosecianalasdisposicioneslegalesvigentes.
Artculo 85. La informacin registrada en el SIAFSP tiene el carcter de Declaracin

Jurada. Las modificaciones de datos de la ejecucin presupuestal y financiera del mes
vigente, errneamente registrados, deben ser realizadas directamente por la propia

166
UnidadEjecutoraoMunicipalidad.Lasmodificacionesdelaejecucindemesesanteriores
requierendeautorizacindelaDNTP,previasolicitudexpresadebidamentemotivada.
Las reincidencias de errores en los registros de datos en el SIAFSP se harn del

conocimientodeltitulardelpliegoconmirasaaplicarlasmedidascorrectivaspertinentes,
independientementedelasresponsabilidadesaquehubierelugar.
Artculo86.DuranteelmesdeenerodecadaAoFiscal,laUnidadEjecutoradetermina
elimportedelosfondosdelafuentedefinanciamientoRecursosOrdinariostransferidosa
OrganismosenelmarcodeConveniosdeAdministracindeRecursos,CostosCompartidos
uotrossimilaresque,al31dediciembredelAoFiscalanterior,nosehubieranutilizado,
incluyendo los respectivos intereses que deben ser restituidos de conformidad con el
artculo44delaLeyN28693,LeyGeneraldelSistemaNacionaldeTesorera.
LaUnidadEjecutoraefectaeldepsitodelosrecursosrestituidosalacuentadelaDNTP
00000 299294, mediante la Papeleta de Depsitos (T6), dentro de las 24 horas de
haberseproducidolapercepcin.
Artculo 87. Las disposiciones aprobadas por la presente Directiva deben ser de
conocimientodelosfuncionariosyservidoresrelacionadosdirectaeindirectamenteconla
administracin financiera a nivel de cada una de las Unidades Ejecutoras o
Municipalidades.
TITULOIII
DISPOSICIONESESPECFICASPARALASMUNICIPALIDADES
Artculo88.OportunidaddepagodepensionesconRecursosOrdinarios
ElpagodelaspensionescomprendidasenelDecretoSupremoN05188PCM,publicado
el12deabrilde1988,seefectaenlafechaqueestableceelcronogramadepagosparael
SectorEconomayFinanzas.
Artculo89.Cuentasbancariasparaelmanejodelos"RecursosOrdinarios"
89.1 El pago con cargo a crditos presupuestarios aprobados por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios se atiende a travs de subcuentas bancarias
de gasto abiertas por la DNTP en el Banco de la Nacin para todas las
Municipalidades,inclusiveparaaquellasqueannoutilizanelSIAFSP.
89.2 Para el cumplimiento de la Undcima Disposicin Transitoria de la Ley N 28411,
Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto y normas complementarias, se
utiliza las cuentas corrientes abiertas para los programas Comedores, Alimentos
por Trabajo y Hogares y Albergues, PRONAA MIMDES, Mantenimiento
Rutinario de Caminos Vecinales de PROVIAS RURAL MTC, a nombre de las
respectivas Municipalidades Distritales, con reversin automtica a favor de las
MunicipalidadesProvincialescorrespondientes.

167
Artculo90. Cuentas bancarias para Municipalidades de Centros Poblados e Institutos
Viales Provinciales Municipales La DNTP autoriza la apertura de las cuentas bancarias a
nombre de las Municipalidades de Centros Poblados o Institutos Viales Provinciales
Municipales, previa solicitud expresa de la Municipalidad Distrital o Provincial
correspondiente, para la ejecucin del gasto con cargo a los fondos que deban ser
entregadosotransferidossegnlalegislacinvigente.
Artculo91.EjecucinenlamodalidaddeEncargos
Las Municipalidades pueden celebrar convenios para la ejecucin del gasto en la
modalidaddeEncargos,aqueserefierenlosartculos62y63delapresenteDirectiva,
conotrasMunicipalidadesoconUnidadesEjecutorasdeotrospliegospresupuestarios,con
cargo a fondos distintos de los de la fuente de financiamiento Recursos Ordinarios. El
convenio debe ser suscrito por los titulares de pliego o por los funcionarios a quienes les
seadelegadaestafuncinenformaexpresa.
Artculo92.Conciliacindefondosautorizados
La conciliacin de fondos autorizados por la DNTP a las Municipalidades, por la fuente de
financiamiento Recursos Ordinarios, se realiza al cierre de cada Ao Fiscal y conforme al
procedimientosiguiente:
a. LaDNTPdaaconoceralasMunicipalidadesProvincialesyDistritaleseldetallede
los fondos autorizados, a travs de la pgina web del Ministerio de Economa y
Finanzas(www.mef.gob.pe).
b. LasMunicipalidadesverificandichainformaciny,deserconforme,laremitenala
DireccinNacional deContabilidad Pblicautilizando el formatosegnel modelo
del Anexo N 9, debidamente suscrito por el Director de Administracin o por
quien haga sus veces y el Contador de la Municipalidad. De no ser conforme, las
MunicipalidadescoordinanconlaDNTPparalosefectospertinentes.
Artculo93.RegistrodeinformacindeMunicipalidadesquenoutilizanelSIAFSP
nicamente en el caso de las Municipalidades que no utilizan el SIAFSP, la referencia al
registro en el SIAFSP en la presente Directiva, debe entenderse al registro en los medios
queactualmenteutilizan.
Artculo94.Aplicacinprogresivadetransferenciaselectrnicas
Elprocedimientodetransferenciaselectrnicasylaobligacindepagarremuneracionesy
pensionesmedianteabonosencuentasbancariasindividuales,establecidosenlapresente
Directiva,esdeaplicacinprogresivaenlasMunicipalidades.
DISPOSICIONESTRANSITORIAS
Primera. Excepcionalmente, durante el Ao Fiscal 2007, el Ministerio de Salud contina

otorgando fondos a ser ejecutados bajo la modalidad de Encargo a las Unidades
Ejecutorasdesumismopliegopresupuestal,sobrelabasedelaDirectivaaprobadaporel
titulardelpliegoyconformealoestablecidoenelartculo64delapresenteDirectiva.

168
Segunda. Los convenios de encargos celebrados con anterioridad a la vigencia de la

presente Directiva con Municipalidades que no utilizan el SIAFSP, podrn continuar su
ejecucinhastalaculminacindelasactividadesoproyectosmateriadelosmencionados
conveniosysucorrespondienteliquidacinyrendicindecuentas.
DISPOSICINFINAL
nica. Durante el Ao Fiscal 2007 se adoptarn las acciones orientadas al proceso de

racionalizacindelascuentasbancariasdefuentesdefinanciamientodistintasdeRecursos
Ordinarios que actualmente mantienen las Unidades Ejecutoras y Municipalidades en las
diferentesempresasdelsistemafinancieronacional.

169
UNIDADIX
INTEGRACINCONTABLE
PLANCONTABLEGUBERNAMENTALNUEVAVERSIN(INICIO2009)
INTRODUCCIN
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica como ente Rector del Sistema Nacional de
Contabilidad, consciente de su responsabilidad de elaborar la Cuenta General de la
RepblicaydecontribuiralaformulacindelasCuentasNacionalesenbasearendiciones
de cuentas presentadas mediante estados contables, ha considerado conveniente e
impostergable la revisin y actualizacin del Nuevo Plan Contable Gubernamental, de
forma tal que resuma en un solo y nuevo documento, la dispersa y variada normativa
vigente, que recoja las sugerencias y observaciones de los mismos, que incorpore o
desestime en su caso, aquellas cuentas que son resultado del cambio producido en la
estructura del Estado en los ltimos aos y acorde al Manual de Estadstica de Finanzas
Pblicas; todo ello compatibilizado con el quehacer de los organismos rectores de los
sistemasadministrativosyconelSistemaIntegradodeAdministracinFinancieraSIAF.
La Contabilidad Gubernamental ha adquirido una trascendental importancia por su rigor,

seriedadyfinalidaddemostrarlatransparenciadelagestingubernamentalentodossus
niveles.Seencuentraatonoyrespondealcrecimientoydiversificacindelasoperaciones
financierasquerealizaelEstado;asimismo,alavariedadycuantadebienesyserviciosde
todo orden que se manejan en los diferentes niveles de la administracin pblica, y que
deben ser contablemente controlados. Su importancia deviene tambin porque permite
conocer,enelcursodeunejerciciofiscal,silasmetassevienencumpliendoconformealo
programado,silosgastossevienenrealizandodeacuerdoalosnivelesdeautorizacinysi
losingresossevienenproduciendoenlaformaprevista.Permitedemostrar,deotraparte,
lasituacindeCaja,lasituacindelaDeudaPblica,lasituacinfinancieraatravsdelos
estados contables que muestran los datos valuados o clasificados con criterios
homogneos.AtalesfinessirvelaContabilidadPblicaconsuprincipalinstrumentoquees
elPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
En eldiseo del Plan Contable GubernamentalNuevaVersin(Inicio2009) sehaseguido,

aparte de los principios que sustentan el Sistema de Contabilidad Gubernamental
Integrada,loslineamientosdelManualdeEstadsticadeFinanzasPblicas,delasNormas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF), as como la Terminologa Bsica de la Administracin
Financiera Gubernamental, de manera que el esquema del Cuadro Contable, sea lgico,
ajustado a los usos y costumbres, pero tambin a los principios y normas contables
nacionaleseinternacionales,yalosobjetivosdelamodernizacindelEstado.

170
La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, plenamente identificada con la
modernizacin y fortalecimiento de la administracin financiera y patrimonial del Estado,
que constituyen la base para el logro de los objetivos nacionales; hacindose eco del
sentido de la Ley General del Sistema de Presupuesto Pblico, as como teniendo muy en
cuenta y respaldando la puesta en marcha del Sistema Integrado de Administracin
FinancieraSIAF,entregaestePlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009),
cuyacompatibilizacinseharealizadoatravsdecuentasdelActivo,PasivoyPatrimonio,
Cuentasde Gestin(deingresos ydegastos), CuentasdeResultadoyparalas cuentasde
naturalezapresupuestariasehautilizadoelcdigodelElemento8,losmismosquedeben
reportar informacin bsica para la estadstica de los ingresos y gastos por naturaleza y
destino.
Estamos seguros que este Plan de Cuentas Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009)
elaboradoconunaconcepcinunitariaeintegral,serdegilmanejoyfacilitarelregistro
contable con mayor flexibilidad y al mismo tiempo seguridad, de acuerdo a las tcnicas
contables.
DISPOSICIONESGENERALES
Para la correcta aplicacin del Plan Contable Gubernamental Nueva Versin (Inicio 2009)
en las entidades del Gobierno, es necesario observar las Normas Internacionales de
Contabilidad Sector Pblico (NICSP) y de la Normas Internacionales de Informacin
Financiera (NIIF), as como las normas impuestas por el derecho, la jurisprudencia, usos y
costumbresadministrativocontables.
1 MODALIDADESGENERALESDEEMPLEODELASCUENTAS
Afindepermitirelregistrodetalladodelastransaccioneseconmicofinancieras
y presupuestarias de los entes del Gobierno, y la elaboracin de los estados
financieros y presupuestarios, debe observarse la dinmica prevista en cada una
delascuentasdelPlanContableGubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
1.1 Las operaciones debern ser registradas en las cuentas cuyo ttulo
correspondeasunaturaleza,sinestablecercompensacinentrestas.
1.2 Las entidades utilizaran las cuentas principales a cuatro dgitos y las que a
ms dgitos se precisan en la lista de cuentas del Plan Contable
GubernamentalNuevaVersin(Inicio2009).
1.3 Los cdigos libres sern utilizados para implementar nuevas cuentas en el
futuro, de acuerdo a las necesidades y el requerimiento de las entidades
usuariasalrganoRectordelSistemaContable.
2. SISTEMAYREGISTROSDECONTABILIDAD
2.1 La contabilidad ser llevada en la lengua espaola y en moneda nacional
(nuevossoles)ysegnelprincipiodelaPartidaDoble.
2.2 Todas las operaciones registradas en los libros principales y auxiliares,
debern ser efectuadas mediante el sustento del documento fuente
debidamentefechadoyrefrendadoporlosresponsables.

171
2.3 Las transacciones financieras y presupuestarias debern ser registradas
contablemente en los libros Diario, Mayor e Inventarios y Balances; as
como en los libros auxiliares normados en el Sistema Contable
Gubernamental y otros registros que la entidad considere necesarios, para
elmejorcontroldelasoperacionesyobtencindelainformacingerencial
pertinenteasusnecesidades.
2.4 Los libros y registros contables pueden ser llevados por cualquiera de los
medios: manual, mecanizado y procesamiento electrnico de datos,
siempre que la informacin que se obtenga por dichos medios, contenga
todos los datos y referencias que el Sistema Contable requiere y aquellos
queyaseencuentrasprocesandosuinformacinmedianteelSistemaSIAF
SPoSIAFGL,procesarnsuslibrosmedianteesteSistema.
2.5 Los libros, registros, documentos y dems evidencias sustentatorias de las
operaciones, sern conservadas durante el tiempo que sealan los
dispositivoslegalesvigentes.
3. FECHADECIERREDELOSEJERCICIOSCONTABLES.
Elejerciciocontableterminael31deDiciembredecadaao,salvoquelaentidad
obtengaautorizacinparaelcierreenfechadistinta.

172

173
GLOSARIODETRMINOS
Lostrminosydefinicionesquesesealanacontinuacincorrespondenaaquellosquese
citan en este PCGNV (Inicio 2009) y que no necesariamente estn comprendidos en las
definicionesestablecidasenlasNICSPoenlasNIIF.Noobstanteello,algunasdefiniciones
de las NIIF citadas extensivamente en este PCGNV (Inicio 2009), han sido reproducidas
parafacilitarlalecturadelmismo.
Accionesdeinversin:Accionessinderechoavotoqueemitenlasempresasdeacuerdoa
ley(DecretoLegislativoN677)yqueleotorgatodoslosdemsderechosdelasacciones
comunes. Estas acciones sustituyerona lasaccionesdeltrabajo (participacin patrimonial
deltrabajo).
Activos biolgicos en desarrollo: Son los activos biolgicos que aun no han alcanzado su
actividad de produccin normal, pues se encuentran evolucionando para ello. Es natural
queelniveldeproduccinnormalsealcanceluegodealgunosaosdeproduccininicialo
menor,laquenorespondealnivelplaneado.VaselaNIC41.
Activosbiolgicosenproduccin:Sonlosactivosbiolgicos,deorigenanimalovegetal,en
etapaproductiva,oloqueeslomismo,enungradodemadurezquepermitelaobtencin
deproductosbiolgicos(agropecuarios)enunnivelplaneadoonormal.VaselaNIC41.
Activosdisponibles:Comprendelosfondosdecajaybancosquenotienenrestriccionesen
su utilizacin, as como aquellas inversiones que se adquirieron con la finalidad de
convertirlasenefectivoen elcortoplazoo,lasquea pesardehabersidoadquiridaspara
sermantenidasalvencimientooparatenergradodepropiedadenellargoplazo,hansido
destinadasparasuventa.
Activofijo:Conjuntodebienesduraderosqueposeeunaentidadparaserutilizadosenlas
prestacionesdeserviciouoperacionesregularesdelaentidad.
Activosfinancieroscompromisodecompra:Serefierealosactivosfinancierosqueuna
entidad adquiere y cuya transferencia y flujos de efectivo se dar lugar en el futuro,
cuandosonreconocidosenlafechadecontratacin.VaselaNIC39.
Activosinmovilizados:Bienespatrimonialesqueseesperamantenerporunlapsomayora
un ejercicio econmico, destinados a ser utilizados en las actividades principales de la
entidad,oenactividadesquesoportanocomplementanaesasactividadesprincipales.Se

174
incluye en este Elemento a las Inversiones financieras (a ser mantenidas hasta el
vencimiento y los instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial) cuyo
vencimiento, enajenacin o realizacin se espera que se produzca en un plazo superior a
un ao, a los bienes de Inmuebles, maquinaria y equipo, adquiridos directamente o
mediante operaciones de arrendamiento financiero; a las inversiones inmobiliarias; a los
activosbiolgicos;yotrosactivosdelargoplazo.
Activos para exploracin y evaluacin: Comprenden los desembolsos efectuados en

relacinconlaexploracin yevaluacin derecursosnaturales,antesquesedemuestrela
factibilidadtcnicayviabilidadcomercialdelaextraccindelosmismos.VaselaNIIF6.
Activos por instrumentos financieros derivados: Aquellos que conceden al inicio del
contrato el derecho a intercambiar activos o pasivos financieros en condiciones
potencialmente favorables para la entidad. A medida que evolucione el mercado, dichas
condicionespuedenconvertirseefectivamenteenfavorablesparalaentidad.VaselaNIC
39.
Activos realizables: Comprende los activos de la entidad que se espera convertir en

efectivoosusequivalentesenelcursonormaldelasoperaciones.Incluyelasexistenciasy
losactivosnocorrientesdisponiblesparalaventa.
Actualizacin de valor: Es todo cambio de valor, que incrementa o disminuye, el valor de

un activo o un pasivo, por referencia a un valor externo, por ejemplo el mercado. Una
actualizacin de valor no supone intercambio, aunque algunas veces, puede establecerse
bajo ese supuesto (vase tambin la definicin de valor razonable). Ms bien, una
actualizacindevalorresultadelatenencia(posesin)debienesyacreencias.
Amortizacin: Aplicacin de la prdida o disminucin de valor del Activo Intangible a los

resultadosdeunperododeterminado.
Aportedecapital:SerefiereaaportesdeltesoroqueseotorganaEmpresasPblicaspara
elFinanciamientodeProyectos,pagodedeudasuotrosconceptos
Aporte externo: Recursos en moneda extranjera requeridos para la ejecucin de un

proyecto.
Asociacin en Participacin / Negocios conjuntos: Es un acuerdo contractual por medio

delcualdosomspartesemprendenunaactividadeconmicaqueestsujetaauncontrol
conjunto.VaselaNIC31.
Aval: Obligacin escrita que toma un tercero de garantizar a su vencimiento, el pago de

unaletradecambio.

175
B
Bienes en proceso: Representa los bienes que no han llegado a su estado definitivo en el
procesoproductivodetransformacinocrecimientoydesarrollo.
Castigo: Eliminacin o retiro de la contabilidad de un importe previamente reconocido

como activo. Se puede citar como ejemplo una cuenta por cobrar por la que se agotaron
los medios de cobro y que previamente fue registrada en una cuenta de valuacin
(estimacindecobranzadudosa).Enesecasoseeliminatantolacuentaporcobrarcomo
lacuentadevaluacin.
Compensacindecuentas:Paraefectodesupresentacinenlosestadosfinancieros,esla
acumulacin de saldos deudores y acreedores, es decir, su presentacin de manera
compensadaoneta.VaselaNIC1.
Cosecha (recoleccin): Cuando se produce la separacin del producto agrcola del activo
biolgico del cual procede, o cuando cesan los procesos vitales de un activo biolgico
consumible, por ejemplo cuando se cortan rboles para su transformacin. Vase la NIC
41.
Costo de reposicin: Es el costo en que se incurrira para adquirir o producir un artculo

igual al que se tiene en el inventario; es la cantidad de dinero que se tendra que invertir
paraadquiriroproducirunactivosemejanteensuestadoactualypermitirquelaentidad
mantengasucapacidadoperativa.Seconocetambincomovalordereposicin.
Costodeventas:Costodeproduccin,serviciooadquisicindelosbienesvendidos.
CrditoMercantil(Plusvalamercantil):Pagoenexcesosobreelvalorrazonabledeactivos
menospasivosadquiridosenunacombinacindenegocios,realizadoporlaadquirente,y
querepresentaexpectativadebeneficioeconmicofuturo.VaselaNIIF3.
Cuenta de orden: Cuentas que se utilizan para el control contable de compromisos y

contingenciasquenoafectanlasituacinfinanciera,resultadosyflujosdeefectivohastala
fechadelbalancequerepresentan,peroqueposteriormentepodranhacerlo.Sedivideen
cuentasdeordendeudoras(contingencias)ycuentasdeordenacreedoras(compromisos).
Cuentas de valuacin: Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos
activos. Comprende la estimacin para cuentas de cobranza dudosa, la estimacin para
desvalorizacin de existencias, estimacin para fluctuacin de valores, depreciacin del
activo fijo, amortizacin acumulada de inversiones intangibles y agotamiento de bienes
agropecuarios.

176
Desarrollo:Eslaaplicacin delosresultadosdelainvestigacin ocualquierconocimiento

cientfico o tecnolgico, a un plan o diseo en particular para la produccin de bienes,
mtodos, procesos o nuevos sistemas, fundamentalmente mejorados, antes de su
produccinoutilizacincomercial.VaselaNIC38
Desmedro:Prdidadecalidadirrecuperabledelasexistencias,loquelashaceinutilizables
paralosfinesparalosqueseencontrabandestinadas.
Desvalorizacindeactivos:Eslaprdidadevalordeactivos,quesedebereconocerenlos
estados financieros, en tanto, de manera general, los flujos de entrada de beneficios
econmicos esperados, asociados a esos activos, son menores que los valores que se
arrastranenlibros.Losmtodosparasureconocimientodifieren,segnsetratedeactivos
disponibles, realizables o inmovilizados. Vase el Marco Conceptual, en lo referido al
reconocimientodeactivos.
Devengado: Hiptesis fundamental de la contabilidad. Sobre esta base, los efectos de las
transacciones y dems sucesos se reconocen cuando ocurren (y no cuando se recibe o
paga dinero u otro equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos en los estados
financieros.Losestadosfinancieroselaboradossobrelabasedeldevengadoinformanalos
usuarios no solo sobre transacciones pasadas que suponen ingresos o salidas de flujos de
efectivo,sinotambinsobreobligacionesfuturasydelosrecursosquerepresentanflujos
deingresodeefectivoarecibirenelfuturo.
Diferencias temporales: Son las diferencias que existen entre el importe en libros de un
activo o pasivo y la base fiscal de los mismos. Las diferencias temporales pueden ser
gravables(imponibles)odeducibles.
Entregas a rendir cuenta: Dinero entregado a directivos, funcionarios y empleados,

principalmenteparacubrirgastosporcuentadelaentidad,talescomoviajes,alojamiento,
entreotros,deacuerdoconlapolticaimplementadaporaquella.Ascomolosadelantosa
contratistasyproveedores.
Estadosfinancieros:Soncuadrosquepresentan,enformasistemticayordenadadiversos
aspectosdelasituacinfinancierayeconmicadeunainstitucindeacuerdoconNormas
InternacionalesdeContabilidaddelSectorPblico(NICSP).
Etapasdeejecucindelpresupuestodegastos:Elprocesodeejecucinpresupuestariaen
todas los organismos del gobierno central, gobierno regional y corporaciones de

177
desarrollo, organismos descentralizados autnomos, instituciones pblicas
descentralizadas y sociedades de beneficencia pblica se efecta en funcin de las
estimacionesdeingresosypriorizacindegastostrimestrales.Lasfasesdeejecucinson:
Compromiso
Devengado
Pago
Activos calificados: Son aquellos activos que necesariamente requieren de un perodo de

tiempoimportante,paraestarlistasparasuventa.VaselaNIC23.
Fecha de medicin: Fecha en que se determina, el valor de bienes o servicios

intercambiados,yobligacionesasumidas;o,fechaenqueseestimaelvalordeunactivoo
pasivo.
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en

favor del contribuyente por parte del Estado. Pago definitivo obligatorio y sin
contraprestacin directa que impone el Estado a las personas jurdicas y naturales con la
finalidaddefinanciarlosgastospblicos
Instrumentofinanciero:Esuncontratoquedaorigentantoaunactivo financieroenuna
entidad y, simultneamente, a un pasivo financiero o instrumento de capital en otra
entidad, entre los que se considera las cuentas por cobrar, cuentas por pagar, acciones,
bonosyderivados(opciones,futuros,forwards,entreotros).VaselaNIC39
Investigacin:Serefierealosestudios,originalesyplanificados,queseemprendenconla
finalidaddeobtenernuevosconocimientoscientficosotecnolgicos.VaselaNIC38.
Simultaneidad y paralelismo contable: Las operaciones realizadas por los organismos

pblicossonregistradasenlacontabilidadpatrimonialyenlacontabilidadpresupuestaria;
es decir bajo este principio a toda operacin real registrada en el proceso contable
financiero, corresponde paralela y simultneamente un registro en el proceso contable
presupuestario. De tal manera que con los mismos documentos fuentes, se procesa
informacinenlasdistintasreas.
Transferencia de cuentas (o entre cuentas): Registro contable dentro de una misma

cuenta,atravsdesubcuentas(niveldedosdgitos)ocualquierdesagregacinmayor.

178
ESTRUCTURA

179
CATLOGODECUENTAS
BALANCE
1 ACTIVO
1101 CAJAYBANCOS
1101.01 Caja
1101.0101 CajaM/N
1101.0102 CajaM/E
1101.02 FondosFijos
1101.0201 FondosParaPagosEnEfectivo
1101.0202 FondosDeCajaChica
1101.03 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPblicas
1101.0301 CuentasCorrientes
1101.030101 RecursosOrdinarios
1101.030103 EndeudamientoInterno
1101.030104 EndeudamientoExterno
1101.030105 Donaciones
1101.030106 Transferencias
1101.030107 RecursosDeterminados
ContribucionesAFondos
1101.030108 RecursosDeterminadosFONCOMUN
1101.030109 RecursosDeterminadosOtros
1101.030110 RecursosDeterminadosCanon,Sobre
Canon,Regalas,RentasDeAduanasY
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.0302 CuentasDeAhorro
1101.0303 CuentasAPlazo
1101.0304 OtrosDepsitos
1101.04 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPrivadas
1101.040105 Recursos Determinados Otros
1101.040106 Recursos Determinados
ContribucionesAFondos

180
1101.05 FondosSujetosARestriccin
1101.06 Encargos
1101.07 DepsitosEnInstitucionesFinancierasNoRecuperados
1102 INVERSIONESDISPONIBLES
1102.01 Bonos
1102.02 Pagars
1102.03 Letras
1102.04 DerivadosFinancieros
1102.98 Otros
1102.99 InversionesDisponiblesNoRecuperadas

1201 CUENTASPORCOBRAR
1201.01 ImpuestosYContribucionesObligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.0102 ContribucionesObligatorias
1201.02 ContribucionesSociales
1201.03 VentaDeBienesYServiciosYDerechosAdministrativos
1201.0301 VentaDeBienes
1201.0302 DerechosYTasasAdministrativos
1201.0303 VentaDeServicios
1201.0304 AnticiposDeClientes
1201.04 RentasDeLaPropiedad
1201.0401 RentasDeLaPropiedadFinanciera
1201.0402 RentasDeLaPropiedadReal
1201.0403 OtrasRentasDeLaPropiedad
1201.98 OtrasCuentasPorCobrar
1201.99 CuentasPorCobrarDeDudosaRecuperacin
1202 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
1202.01 VentaDeActivosNoFinancierosPorCobrar
1202.02 SubsidiosEssalud
1202.0201 CertificadosDeReembolsoPorReclamarEssalud
1202.0202 CertificadosDeReembolsoEssalud
1202.03 DocumentosCancelatorios
1202.04 DepsitosEntregadosEnGaranta
1202.05 PorDeudaAsumida
1202.06 HonrasDeAvalUOtrasGarantas
1202.07 ConveniosPorEndeudamiento
1202.08 AlPersonal
1202.0801 PrstamosConcedidos
1202.0802 ResponsabilidadFiscal
1202.0803 AdelantoPorTiempoDeServicios
1202.0804 Otros

181
1202.09 MultasYSanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
1202.98 OtrosIngresosPorCobrar
1202.99 CuentasPorCobrarDiversasDeDudosaRecuperacin
1203 PRSTAMOS
1203.01 ParaFinesEducativos
1203.02 ParaFinesAgropecuarios
1203.03 ParaFinesDeVivienda
1203.98 OtrosPrstamos
1203.99 PrstamosDeDudosaRecuperacin
1204 FIDEICOMISO
1204.01 Fideicomiso

1205 SERVICIOSYOTROSCONTRATADOSPORANTICIPADO
1205.01 SegurosPagadosPorAnticipado
1205.02 AlquileresPagadosPorAnticipado
1205.03 PrimasPagadasPorOpciones
1205.04 AnticipoAContratistasYProveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores
1205.05 EntregasARendirCuenta
1205.0501 Viticos
1205.0502 OtrasEntregasARendirCuenta
1205.06 EncargosGenerales
1205.07 FiduciariosDeLaDeudaPblica
1205.08 AdministracinDeRecursosParaTerceros
1205.98 Otros
1205.99 AnticiposPorServiciosYOtrosNoRecuperados
1209 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSAYRECLAMACIONES(CR)
1209.01 CuentasPorCobrar
1209.02 CuentasPorCobrarDiversas
1209.03 ReclamacionesImpositivas
1209.04 Prstamos
1301 BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO
1301.01 AlimentosYBebidas
1301.0101 AlimentosYBebidasParaConsumoHumano
1301.0102 AlimentosYBebidasParaConsumoAnimal

182
1301.02 VestuariosYTextiles
1301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y
MaterialesTextiles
1301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas
Diversas
1301.020102 TextilesYAcabadosTextiles
1301.020103 Calzado
1301.03 Combustibles,Carburantes,LubricantesYAfines
1301.0301 CombustiblesYCarburantes
1301.0302 Gases
1301.0303 Lubricantes,GrasasYAfines
1301.04 Municiones,ExplosivosYSimilares
1301.05 MaterialesYtiles
1301.0501 DeOficina
1301.050101 RepuestosYAccesorios
1301.050102 Papelera En General, tiles Y
MaterialesDeOficina
1301.0502 Agropecuario,GanaderoYDeJardinera
1301.050201 Agropecuario, Ganadero y De
Jardinera
1301.0503 Aseo,LimpiezaYCocina
1301.050301 Aseo,LimpiezaYTocador
1301.050302 DeCocina,ComedorYCafetera
1301.0504 Electricidad,IluminacinYElectrnica
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
1301.0601 DeVehculos
1301.0602 DeComunicacionesYTelecomunicaciones
1301.0603 DeConstruccinYMaquinas
1301.0604 DeSeguridad
1301.0699 OtrosAccesoriosYRepuestos
1301.07 Enseres
1301.0701 Enseres
1301.08 SuministrosMdicos
1301.0801 ProductosFarmacuticos
1301.080101 Vacunas
1301.080102 Medicamentos
1301.080199 OtrosProductosSimilares

183
1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Mdicos, Quirrgicos, Odontolgicos Y De
Laboratorio
1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y
Accesorios Mdicos, Quirrgicos,
OdontolgicosYDeLaboratorio
1301.09 MaterialesYtilesDeEnseanza
1301.0901 Libros,TextosYOtrosMaterialesImpresos
1301.0902 MaterialDidctico,AccesoriosYtilesDeEnseanza
1301.0999 OtrosMaterialesDiversosDeEnseanza
1301.10 SuministrosParaUsoAgropecuario,ForestalYVeterinario
1301.1001 SuministrosDeUsoZootcnico
1301.1002 MaterialBiolgico
1301.1003 AnimalesParaEstudio
1301.1004 Fertilizantes,Insecticidas,FungicidasYSimilares
1301.1005 Suministros, Accesorios Y/O materiales De Uso
Forestal
1301.1006 ProductosFarmacuticosDeUsoAnimal
1301.11 SuministrosParaMantenimientoYReparacin
1301.1101 ParaEdificiosYEstructuras
1301.1102 ParaVehculos
1301.1103 ParaMobiliarioYSimilares
1301.1104 ParaMaquinariasYEquipos
1301.1105 OtrosMaterialesDeMantenimiento
1301.1106 MaterialesDeAcondicionamiento
1301.98 BienesYSuministrosDeFuncionamientoDesvalorizados
1301.99 OtrosBienes
1301.9901 Herramientas
1301.9902 ProductosQumicos
1301.9903 Libros, Diarios, Revistas Y Otros Bienes Impresos No
VinculadosAEnseanza
1301.9904 Smbolos,DistintivosYCondecoraciones
1301.9999 OtrosBienes
1302 BIENESPARALAVENTA
1302.01 Mercaderas
1302.02 Edificios,Vehculos,MaquinariaYEquipo
1302.03 ObjetosDeValor
1302.04 ActivosNoProducidos
1302.0401 TerrenosUrbanos
1302.0402 TerrenosRurales
1302.0403 TerrenosEriazos
1302.05 OtrosActivos
1302.98 BienesParaLaVentaDesvalorizados

184
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
1303.01 EntregaDeBienesYServicios
1303.0101 ApoyoAlimentario
1303.010101 AlimentosParaProgramasSociales
1303.010199 OtrosBienesDeApoyoAlimentario
1303.0102 ApoyoEscolar
1303.010201 TextosEscolares
1303.010202 EquiposInformticos
1303.010299 OtrosBienesDeApoyoEscolar
1303.0103 AsistenciaMdica
1303.010301 EntregaDeMedicamentos
1303.010399 OtrosBienesDeAsistenciaMdica
1303.0199 OtrosBienesDeAsistenciaSocial
1304 MATERIASPRIMAS
1304.01 MateriasPrimasParaProductosManufacturados
1304.98 MateriasPrimasDesvalorizadas
1304.99 OtrasMateriasPrimas
1305 MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS
1305.01 MaterialesAuxiliares
1305.02 SuministrosDiversos
1305.03 Repuestos
1305.98 MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestosDesvalorizados
1306 ENVASESYEMBALAJES
1306.01 Envases
1306.02 Embalajes
1306.98 EnvasesYEmbalajesDesvalorizados
1307 PRODUCTOSENPROCESO
1307.01 ProductosDeSalud
1307.02 ProductosIndustriales
1307.03 ProductosAgrarios
1307.04 ProductosPecuarios
1307.05 ProductosPesqueros
1307.06 ProductosMineros
1307.07 PlantacionesPermanentesenCrecimiento
1307.08 GanadoReproductorYDeTiroEnDesarrollo
1307.99 OtrosProductosEnProceso
1308 PRODUCTOSTERMINADOS
1308.01 ProductosDeSalud
1308.02 ProductosIndustriales

185
1308.03 ProductosAgrarios
1308.04 ProductosPecuarios
1308.05 ProductosPesqueros
1308.06 ProductosMineros
1308.98 ProductosTerminadosDesvalorizados
1308.99 OtrosProductosTerminados
1309 BIENESENTRANSITO
1309.01 BienesYSuministrosDeFuncionamiento
1309.02 Mercaderas
1309.03 MateriasPrimas
1309.04 MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestos
1309.05 EnvasesYEmbalajes
1310 DESVALORIZACINDEBIENESCORRIENTES
1310.01 DesvalorizacinDeBienesCorrientes
1310.0101 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
1310.0102 DesvalorizacinBienesParaLaVenta
1310.0103 DesvalorizacinDeMateriasPrimas
1310.0104 DesvalorizacinDeMaterialesAuxiliares,Suministros
YRepuestos
1310.0105 DesvalorizacinDeEnvasesYEmbalajes
1310.0106 DesvalorizacinProductosTerminados
1401 INVERSINENTITULOSYVALORES
1401.01 Bonos
1401.02 Pagars
1401.03 Letras
1401.97 OtrosTtulosYValores
1401.98 TtulosYValoresDeDudosaRecuperacin
1401.99 FluctuacinEnTtulosYValores
1402 ACCIONESYPARTICIPACIONESDECAPITAL
1402.01 EnEmpresas
1402.02 EnOrganismosInternacionales
1402.03 ConstitucinOAumentoDeCapitalDeEmpresas
1402.97 EnOtros
1402.98 AccionesYParticipacionesDeCapitalDeDudosaRecuperacin
1402.99 FluctuacionesEnAccionesYParticipacionesDeCapital
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
1501.01 EdificiosResidenciales
1501.0101 ViviendasResidenciales

186
1501.02 EdificiosOUnidadesNoResidenciales
1501.0201 EdificiosAdministrativos
1501.0202 InstalacionesEducativas
1501.0203 InstalacionesMdicas
1501.0204 InstalacionesSocialesYCulturales
1501.0205 CentrosDeReclusin
1501.0299 OtrosEdificiosNoResidenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 PuertosYAeropuertos
1501.0302 InfraestructuraVial
1501.0303 InfraestructuraElctrica
1501.0304 InfraestructuraAgrcola
1501.0305 AguaYSaneamiento
1501.0306 Plazuelas,ParquesYJardines
1501.0307 MonumentosHistricos
1501.0399 OtrasEstructuras
1501.04 AdquiridosEnArrendamientoFinanciero
1501.05 EntregadosEnConcesin
1501.06 ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1501.0601 PorContrata
1501.0602 PorAdministracinDirectaPersonal
1501.0603 PorAdministracinDirectaBienes
1501.0604 PorAdministracinDirectaServicios
1501.0605 PorAdministracinDirectaOtros
1501.0606 EdificiosResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0607 EdificiosResidencialesConcluidosPorTransferir
1501.07 ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales

187
1501.0705 entrosDeReclusin
1501.0707 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0708 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorTransferir

188
1501.0806 PlazuelasParquesYJardines
1501.0899 OtrasEstructurasEnConstruccin
1501.089906 Otras Estructuras Concluidas Por
Reclasificar
Transferir
1502 ACTIVOSNOPRODUCIDOS
1502.01 TierrasYTerrenos
1502.02ActivoDeSubsuelo
1502.03ActivosIntangiblesNoProducidos
1502.04OtrosActivosDeOrigenNatural
1503 VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS
1503.01 Vehculos
1503.0101 ParaTransporteTerrestre
1503.0102 ParaTransporteAreo
1503.0103 ParaTransporteAcutico

189
1503.02 Maquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
1503.0201 ParaOficina
1503.020101 MaquinasYEquiposDeOficina
1503.020102 MobiliarioDeOficina
1503.0202 ParaInstalacionesEducativas
1503.020201 MaquinasYEquiposEducativos
1503.020202 MobiliarioEducativo
1503.0203 EquiposInformticosYDeComunicaciones
1503.020301 EquiposComputacionalesYPerifricos
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para
RedesInformticas
1503.020303 EquiposDeTelecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario,EquiposYAparatosMdicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 MobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020501 MobiliarioDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.020502 EquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.0206 EquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
1503.020601 EquipoDeCulturaYArte
1503.020602 MobiliarioDeCulturaYArte
1503.0207 EquipoYMobiliarioDeDeporteYRecreacin
1503.020701 EquipoDeDeportesYRecreacin
1503.020702 Mobiliario De De Deportes Y
Recreacin
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La
DefensaYLaSeguridad
1503.020801 Mobiliario,EquiposYAparatosParaLa
DefensaYLaSeguridad
1503.020802 ArmamentoEnGeneral
1503.0209 MaquinariaYEquipoDiversos
1503.020901 AireAcondicionadoYRefrigeracin
1503.020903 SeguridadIndustrial
1503.020904 ElectricidadYElectrnica
1503.020905 EquiposEInstrumentosDeMedicin
1503.020906 EquiposParaVehculos
1503.020999 Maquinarias,EquiposYMobiliariosDe
OtrasInstalaciones
1503.03 AdquiridosenArrendamientoFinanciero
1503.04 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorRecibir
1503.05 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorDistribuir


190
1504 INVERSIONESINTANGIBLES
1504.01 MejoramientoDeLaCalidadDeGestin
1504.0101 GastosPorLaContratacinDePersonal
1504.0102 GastosPorLaCompraDeBienes
1504.0103 GastosPorLaContratacinDeServicios
1504.02 SistemasDeInformacinTecnolgicas
1504.03 MejoramientoDeProcesos
1504.04 DiseoDeInstrumentosParaMejorarLaCalidadDelServicio
1504.05 FormacinYCapacitacin
1504.06 OtrasGastosDeMejoramientoDeLaCalidadDelGastoPblico
1504.07 OtrasInversionesIntangibles
1505 ESTUDIOSYPROYECTOS
1505.01 EstudioDePreinversin
1505.02 ElaboracinDeExpedienteTcnico
1505.03 OtrosGastosDeEstudiosYProyectos
1506 OBJETOSDEVALOR
1506.01 PiedrasYMetalesPreciosos
1506.02 PinturasYEsculturas
1506.03 JoyasYAntigedades
1507 OTROSACTIVOS
1507.01 BienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1507.0101 AnimalesDeCra
1507.0102 AnimalesReproductores
1507.0103 AnimalesDeTiro

191
1507.0104 OtrosAnimales
1507.0105 rbolesFrutales
1507.0106 VidesYArbustos
1507.0107 SemillasYAlmcigos
1507.0108 MinasYCanteras
1507.0109 BienesPorRecibir
1507.0199 OtrosBienesAgropecuarios,PesquerosYMineros
1507.02 BienesCulturales
1507.0201 LibrosYTextosParaBibliotecas
1507.0209 BienesCulturalesPorRecibir
1507.0299 OtrosBienesCulturales
1507.03 ActivosIntangibles
1507.0301 PatentesYMarcasDeFabrica
1507.0303 Software
1507.0399 OtrosActivosIntangibles
1507.98 BienesAgropecuarios,MinerosYOtrosPorDistribuir
1507.99 Otros
1507.9999 Otros
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO(CR)
1508.01 DepreciacinAcumuladaEdificiosYEstructuras
1508.0103 Estructuras
1508.0104 Construccin De Edificios Residenciales, No
ResidencialesYOtrasEstructuras
1508.010401 Construccin De Edificios
Residenciales
1508.010402 Construccin De Edificios No
Residenciales
1508.02 DepreciacinAcumuladaDeVehculos,MaquinariasYOtros
1508.0201 Vehculo
1508.0202 Maquinaria,Equipo,MobiliarioYOtros.
1508.03 AmortizacinAcumuladaDeIntangibles
1508.0301 EstudiosYProyectos
1508.0302 InversionesIntangibles
1508.04 AgotamientoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1508.0401 Agotamiento De Bienes Agropecuarios, Mineros Y
Otros

192
1601 TRASPASOSYREMESAS
1601.01 TraspasosDeFondos
1601.0101 TesoroPblico
1601.0102 GobiernoNacional
1601.0103 GobiernosRegionales
1601.0104 GobiernosLocales
1601.02 TraspasosDeDocumentos
1601.0201 Recursos Por Operaciones Oficiales De Crdito
Externo
Interno
1601.0299 OtrosDocumentos
1601.03 TraspasosInternos
1601.99 Otros
2 PASIVO
2101 IMPUESTOS,CONTRIBUCIONESYOTROS
2101.01 ImpuestosYContribuciones
2101.0101 FondoDePensiones
2101.0102 Renta4Ta.Categora
2101.0104 RentaDeContribuyentesNoDomiciliados
2101.0105 ImpuestoGeneralALasVentas
2101.010501 IGVCuentaPropia
2101.010502 IGVRetenido
2101.010503 IGVRetencionesPorPagar
2101.010504 IGVPercepcionesPorPagar
2101.010505 IGVPercibido
2101.0106 ImpuestosYContribucionesDerogados
2101.0199 Otros
2101.02 TributosMunicipales
2101.03 SeguridadSocial
2101.0301 PrestacionesDeSalud
2101.030101 RgimenDePrestacionesDeSalud
2101.030102 SeguroDeVida
2101.030103 AccidentesDeTrabajo
2101.0302 SistemaNacionalDePensiones
2101.09 Otros
2101.0901 AdministradorasDeFondosDePensiones
2101.0999 Otros
2102 REMUNERACIONES,PENSIONESYBENEFICIOSPORPAGAR
2102.01 RemuneracionesPorPagar
2102.02 PensionesPorPagar

193
2102.03 CompensacinPorTiempoDeServiciosPorPagar
2102.0301 RgimenLaboralDL.N276
2102.030101 Principal
2102.030202 Intereses
2102.0399 OtrosRegmenes
2102.04 OtrosBeneficiosPorPagar
2102.0401 GratificacionesYAguinaldos
2102.040101 GratificacionesFiestasPatrias
2102.040102 Aguinaldos
2102.0402 Vacaciones
2102.05 ObligacionesPrevisionales
2102.0501 Pensiones
2102.050101 RgimenDePensionesDL.N20530
2102.050103 RgimenMilitarYPolicial
2102.050104 OtrosRegmenesDePensiones
2102.0502 TrabajadoresActivos
2102.050201 TrabajadoresActivosDL.N20530
2102.050204 Otros Regmenes De Trabajadores
Activos
2102.99 OtrasRemuneraciones,PensionesYBeneficiosPorPagar
2103 CUENTASPORPAGAR
2103.01 BienesYServiciosPorPagar
2103.0102 AnticiposOtorgadosAProveedores
2103.02 ActivosNoFinancierosPorPagar
2103.03 DepsitosRecibidosEnGaranta
2103.99 OtrosGastosPorPagar
2104 INTERMEDIACINDERECURSOSMONETARIOS
2104.01 AdministracinDeFondos
2104.02 RecaudoDeTerceros
2104.03 RecaudosParaPagosDeDeuda
2104.04 EncargosRecibidos
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
2105.01 GastosCorrientes
2105.02 GastosDeCapital

194
2201 OPERACIONESDECRDITO
2201.01 Deuda Por Operaciones De Tesorera Por Amortizar En El
Ejercicio.
2201.02 DeudaDeCortoPlazo
2301 DEUDAPUBLICA
2301.01 DeudaExterna
2301.0101 ProvenientesDeGobiernosExtranjeros
2301.010101 DePasesDeAmrica
2301.010102 DePasesDeEuropa
2301.010103 Defrica,AsiaYOceana
2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
2301.010201 Banco Interamericano De Desarrollo
BID
2301.010202 BancoMundialBIRF
2301.010203 FondoMonetarioInternacionalFMI
2301.010204 Kredintanstalf Fur Wiederaufbau
KFW
2301.010205 CorporacinAndinaDeFomentoCAF
2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo
AgrcolaFIDA
2301.010207 Banco De Cooperacin Internacional
DelJapnJBIC
2301.010208 Agencia Alemana De Cooperacin
TcnicaInternacionalGTZ
2301.010299 Otros Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
2301.0103 DeTtulosValoresEnElExterior
2301.010301 BonosDelTesoroPblico
2301.010399 OtrosValores
2301.0104 OtrosCrditosExternos
2301.010401 BancaPrivadaYFinancieras
2301.0105 DeudaExternaDevengada
2301.010501 Amortizacin
2301.010503 ComisionesYOtrosGastos
2301.0106 DeudaAsumida
2301.02 DeudaInterna
2301.0201 DeUnidadesDeGobierno
2301.020101 DelGobiernoNacional
2301.020102 DeLosGobiernosRegionales
2301.020103 DeLosGobiernosLocales

195
2301.0202 DeTtulosValoresInternos
2301.020202 BonosMunicipales
2301.0203 OtrosCrditosInternos
2301.020301 DelBancoDeLaNacin
2301.020302 DelFondoMiVivienda
2301.0204 DeudaInternaDevengada
2301.020401 Amortizacin
2301.020403 ComisionesYOtrosGastos
2302 DEUDASDIRECTASALARGOPLAZO
2302.01 Internas
2302.02 Externas
2401 PROVISIONES
2401.01 ProvisinSentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
2401.0101 ATrabajadoresGubernamentales
2401.010101 PersonalAdministrativo
2401.010102 PersonalDeEducacin
2401.010103 PersonalDeSalud
2401.010104 PersonalJudicial
2401.010105 DocentesUniversitarios
2401.010106 PersonalDiplomtico
2401.010107 PersonalMilitarYPolicial
2401.010108 PersonalObrero
2401.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No
Gozadas
2401.010199 OtroRgimen
2401.0102 APensionistasGubernamentales
2401.010201 Pensiones
2401.0103 AlSectorPrivado
2401.010301 APersonasJurdicas
2401.010302 APersonasNaturales
2401.02 ProvisionesDiversas
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del
Inmovilizado
2401.0202 ParaReestructuraciones
2401.0203 ParaProteccinYRemediacinDelMedioAmbiente
2401.0204 ParaGastosDeResponsabilidadSocial
2401.0299 Otras

196
2501 INGRESOSDIFERIDOS
2501.01 VentaDeBienesYServicios
2501.02 CostosDiferidos
2501.03 InteresesDiferidos
2501.04 TributosDiferidos
2501.99 OtrosIngresosDiferidos
3 PATRIMONIO
3101 HACIENDANACIONAL
3101.01 CapitalizacinHaciendaNacionalAdicional
3101.02 CapitalizacinReservas
3101.03 CapitalizacinResultadosAcumulados
3201 HACIENDANACIONALADICIONAL
3201.01 TraspasosYRemesas
3201.010201 Recursos Por Operaciones Oficiales De
CrditoExterno
3201.010202 Recursos Por Operaciones Oficiales De
CrditoInterno
3201.010299OtrosDocumentos
3201.99 Otros
3301 RESERVAS
3301.01 ReservaLegal
3301.02 OtrasReservas
3401 RESULTADOSACUMULADOS
3401.01 SupervitAcumulado
3401.02 DficitAcumulado
ESTADODEINGRESOSYGASTOS
4 INGRESOS
4101 IMPUESTOALARENTA
4101.01 ImpuestoALaRentaAPersonasDomiciliadas
4101.0101 ImpuestoALaRentaAPersonasJurdicas
4101.010101 RentaDeTerceraCategora

197
4101.0102 ImpuestoALaRentaAPersonasNaturales
4101.010201 RentaDePrimeraCategora
4101.010202 RentaDeSegundaCategora
4101.010203 RentaDeCuartaCategora
4101.010204 RentaDeQuintaCategora
4101.02 ImpuestoALaRentaDeNoDomiciliados
4101.020101 Impuesto A La Renta De No
Domiciliados
4101.03 RgimenEspecialDeImpuestoALaRenta
4101.030101 Rgimen Especial De Impuesto A La
Renta
4101.04 OtrosRegmenesEspecialesDeImpuestoALaRenta
4101.040101 RgimenParaLaAmazona
4101.040102 RgimenAgrario
4101.040103 RgimenDeFrontera
4101.05 RegularizacinDeImpuestoALaRenta
4101.0501 Regularizacin De Impuesto A La Renta De Personas
Jurdicas
4101.050101 Regularizacin De Impuesto A La
RentaDePersonasJurdicas
Naturales
4101.050201 Regularizacin De Impuesto A La
RentaDePersonasNaturales
4101.06 OtrosImpuestosRenta
4101.0601 RgimennicoSimplificado
4102 IMPUESTOALAPROPIEDAD
4102.01 ImpuestoSobreLaPropiedadInmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 ImpuestoSobreLaPropiedadNoInmueble
4102.0201 AlPatrimonioVehicular
4102.0202 ALasEmbarcacionesDeRecreo
4102.0203 ImpuestoTemporalALosActivosNetos

198
4102.020301 Impuesto Temporal A Los Activos
Netos
4102.03 ImpuestosALasTransaccionesFinancierasYDeCapital
4102.0301 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y De
Capital
4102.030101 Impuestos A Las Transacciones
FinancierasYDeCapital
4103 IMPUESTOSALAPRODUCCINYELCONSUMO
4103.0101 ImpuestoGeneralALasVentasInternas
4103.010101 Impuesto General A Las Ventas
Internas
4103.0102 ImpuestoGeneralALasVentasALasImportaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las
Importaciones
4103.02 ImpuestoDePromocinMunicipal(IPM)
4103.0201 ImpuestoDePromocinMunicipal
4103.020101 Impuesto De Promocin Municipal A
LasVentasInternas
4103.0202 Impuesto De Promocin Municipal A Las
Importaciones
4103.020201 Impuesto De Promocin Municipal A
LasImportaciones
4103.03 ImpuestoSelectivoAProductosEspecficos
4103.0301 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las Ventas
Internas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los
Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A
OtrosProductos
4103.0302 Impuesto Selectivo Al Consumo (ISC) A Las
Importaciones
4103.030201 Impuesto Selectivo Al Consumo
Importaciones
4103.0303ImpuestoSelectivoAServiciosEspecficos
4103.030301 ImpuestoALosCasinosDeJuegos
4103.030302 ImpuestoALasApuestas
4103.030303 ImpuestoALosJuegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectculos Pblicos
NoDeportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Mquinas
Tragamonedas
4103.0304 ImpuestoAlRodaje

199
4104 IMPUESTO SOBRE EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES

INTERNACIONALES
4104.01 ImpuestosALasImportaciones
4104.0101 Derechos De Aduanas Y Otros Derechos De
Importacin
4104.010101 DerechosAdValorem
4104.010102 ConvenioInternacionalPerColombia
4104.010103 Derechos A La Importacin De
ProductosAlimenticiosClasificados
4104.010104 ArancelEspecialPorIngresoDeBienes
ProvenientesDeDepsitosFrancos
4104.02 Otros Impuestos Sobre El Comercio Y Las Transacciones
Internacionales
4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y
DesarrolloTursticoNacional
4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La
Promocin Y Desarrollo Turstico
Nacional
4105 OTROSINGRESOSIMPOSITIVOS
4105.01 ImpuestosDerogados
4105.010101 Impuestos Derogados De Operaciones
Internas
4105.010102 Impuestos Derogados De
Importaciones
4105.02 FraccionamientoTributario
4105.0201 FraccionamientoTributarioRegular
4105.0202 BeneficiosDeRegularizacinTributaria
4105.020201 Programa Especial De Regularizacin
Tributaria
4105.020202 Programa Extraordinario De
RegularizacinTributariaPERTA
4105.020203 Rgimen Especial De Fraccionamiento
TributarioLeyN27344
4105.020204 Sistema Especial De Actualizacin Y
PagoDeDeudasTributariasExigibles
4105.020205 Reactivacin A Travs Del
Sinceramiento De Las Deudas
TributariasRESIT
4105.020206 RgimenDeFraccionamientoEspecial

200
4105.0203 BeneficioDeRegularizacinTributosMunicipales
4105.020301 Beneficio De Regularizacin Tributaria
MunicipalBERTRIMUN
4105.0204 OtrosFraccionamientos
4105.03 MultasYSancionesTributarias
4105.0301 MultasTributarias
4105.030101 PorInfraccionesTributarias
4105.030102 Por Infracciones Tributarias
Importaciones
4105.030199 OtrasMultas
4105.0302 SancionesTributariasYAduaneras
4105.030201 InteresesPorSancionesTributarias
4105.030202 DerechosAntidumping
4105.030203 SancionesDerogadas
4105.030299 OtrasSanciones
4105.09 OtrosIngresosImpositivos
4105.090101 ImpuestosDiversos
4106 CONTRIBUCIONESOBLIGATORIAS
4106.0101 AportesParaInfraestructura
4106.010101 Aportes De Usuarios Para
ElectrificacinRural
4106.010102 Aportes De Empresas Para
ElectrificacinRural
4106.010103 AporteDeEmpresasConstructoras
4106.010104 Contribucin Especial Por Obras
Pblicas
4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para
Infraestructura
4106.0102 OtrosAportes
4106.010201 Aportes De Empresas Elctricas Por
Facturacin
4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios
Portadores En General Y De Servicios
Finales
4106.010299 OtrosAportesObligatorios

201
4107 DEVOLUCINDETRIBUTOS
4107.01 DevolucinDeTributosInternos
4107.0101 DevolucinDeIGV
4107.010101 Devolucin IGV: Nota De Crdito
Negociable
4107.010102 Devolucin IGV: Nota De Crdito
NegociableRedimibles
4107.0102 DevolucinDeImpuestoALaRenta
4107.010201 Devolucin Renta: Nota De Crdito
Negociable
4107.010202 Devolucin Renta: Nota De Crdito
NegociableRedimibles
4107.0103 DevolucinDeOtrosImpuestosInternos
4107.010301 Devolucin Otros Impuestos: Nota De
CrditoNegociable
4107.010302 Devolucin Otros Impuestos: Nota De
CrditoNegociableRedimidas
4107.02 DevolucinDeTributosDeAduanas
4107.020101 Devolucin Aduanas: Nota De Crdito
Negociable
NegociableRedimidas
4107.030101 Documentos Cancelatorios Tesoro
Pblico
4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro
PblicoImportaciones
4201 CONTRIBUCIONESSOCIALESALSISTEMADESEGURIDADSOCIAL
4201.01 AportesPrevisionales
4201.0101 AportacionesParaPensiones
4201.010101 DescuentoParaPensiones
4201.010102 AportePensionesLeyN19990
4201.010103 AfiliadosRegularesLeyN26790
4201.010199 OtrasAportacionesParaPensiones
4201.0102 ContribucinSolidariaParaLaAsistenciaPrevisional
4201.010201 Contribucin Solidaria Para La
AsistenciaPrevisional
4201.02 AportacionesParaPrestacionesDeSalud

202
4201.020199 Otras Aportaciones Para Prestaciones
DeSalud
4202 OTRASCONTRIBUCIONESSOCIALES
4202.01 OtrasContribuciones
4301 VENTADEBIENES
4301.01 VentaDeBienesAgrcolasYForestales
4301.010101 ProductosFrutcolas
4301.010102 ProductosOlecolas
4301.010103 ProductosForestales
4301.010199 OtrosProductosAgrcolasYForestales
4301.02 VentaDeBienesPecuarios
4301.020101 VentaDeAnimales
4301.020102 ProductosVeterinarios
4301.020103 ProductosDeGranja
4301.020104 ProductosCrnicos
4301.020199 OtrosBienesPecuarios
4301.03 VentaDeProductosMinerales
4301.030301 VentaDeAgua
4301.030302 Carbn
4301.030399 OtrosProductosMinerales
4301.04 VentaDeProductosIndustriales
4301.040102 ProductosAgroindustriales
4301.040103 VentaDeProductosHidrobiolgicos
4301.040104 ProductosTextiles
4301.040105 MaterialesMdicosQuirrgicos
4301.040106 MaterialesDeLaboratorio
4301.040107 Productos Y Materiales De
Rehabilitacin
4301.040108 ProductosMetlicos
4301.040109 MaterialesAgregadosDeConstruccin
4301.040199 OtrosProductosIndustriales
4301.05 VentasDeProductosDeEducacin
4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros,
Boletines,Folletos,VideosYOtros)
4301.050102 MaterialTcnicoPedaggico
4301.050199 OtrosProductosDeEducacin

203
4301.06 VentasDeProductosDeSalud
301.0606 entasDeProductosDeSalud
4301.060601 ProduccinDeBiolgicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 OtrosProductosDeSalud
4301.07 VentaDeProductosDeTransporte
4301.070601 Placas
4301.070699 OtrosProductosDeTransportes
4301.09 VentaDeOtrosBienes
4301.090101 VentaDePublicaciones
4301.090102 Venta De Bases Para Licitacin
Pblica,ConcursoPblicoYOtros
4302 VENTADEDERECHOSYTASASADMINISTRATIVOS
4302.01 DerechosAdministrativosGenerales
4302.0101 RegistrosYLicencias
4302.010101 RegistroCivil
4302.010102 TasasRegistrales
4302.010103 Licencias
4302.010104 RegistroProveedores
4302.010105 ExpedicinDePartidasCertificados
4302.010199 OtrosRegistros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedicin
4302.010202 Revalidacin
4302.0103 DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010301 Emisin
4302.010302 RenovacinPorCaducidad
4302.010303 Duplicado Documento Nacional De
Identidad
4302.010304 Inscripciones Y Reinscripcin
DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010305 Rectificacin, Actualizacin,
Certificaciones,HabilitacionesYOtros
4302.010306 CotejosMasivos

204
4302.0104 OtrosDerechosAdministrativosGenerales
4302.010401 CertificadosDomiciliarios
4302.010402 DeExtranjera
4302.010403 TarifasDeDerechosConsulares
4302.010499 Otros Derechos Administrativos
Generales
4302.02 DerechosAdministrativosJudicialesYPoliciales
4302.0201 DerechosAdministrativosJudiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos,
Queja,Nulidad,CasacinYOtros)
4302.020102 TrmitesJudiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorizacin Funcionamiento Centros
DeConciliacin
4302.020105 Certificaciones Y Peritajes Mdicos
Legales
4302.0202 DerechosAdministrativosPoliciales
4302.020201 CertificadoDeAntecedentesPoliciales
4302.020202 FichaCanjeInternacional
4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por
AccidentesDeTrnsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 PeritajeYCriminalstica
4302.020206 CertificadosPoliciales
4302.020207 Certificados De Supervivencia Y
Mudanza
4302.020299 Otros Ingresos Por Prestacin De
Servicios
4302.03 DerechosAdministrativosDeEducacin
4302.030101Carnets
4302.030102DerechosExamenDeAdmisin
4302.030103GradosYTtulos
4302.030104ConstanciasYCertificados
4302.030105DerechosDeInscripcin
4302.030106PensinDeEnseanza
4302.030107Matrculas
4302.030108TrasladosYConvalidaciones
4302.030109DerechosUniversitarios
4302.030199 Otros Derechos Administrativos De
Educacin

205
4302.04 DerechosAdministrativosDeSalud
4302.040101 TasasDeSalud
4302.040102 Autorizacin, Inspeccin Y Control
Sanitario
4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y
DosajeEtlico
4302.040104 Certificados
4302.040105 PasesSanitarios
4302.040106 CarnetsY/OTarjetasDeAtencin
4302.040107 ControlCanino
Salud
4302.05 DerechosAdministrativosDeViviendaYConstruccin
4302.0501 DerechosAdministrativosDeVivienda
4302.050101 ExpedicinDeTtulosDePropiedad
4302.050102 Urbanizaciones
Vivienda
4302.0502 DerechosAdministrativosDeConstruccin
4302.050201 LicenciaDeConstruccin
4302.050202 InspeccinOcular
4302.050203 Estudios Urbanos Y Saneamiento
Fsico
Construccin
4302.06 DerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.060101 DerechoDeInseminacinArtificial
4302.060102 DerechoDeExplotacinYExtraccin
4302.060103 PermisosYAutorizaciones
4302.060104 TarifasDeAgua
4302.060105 CertificadoDeInscripcinY/ORegistro
4302.060106 ExpedicinDeGuas
Agricultura
4302.07 DerechosAdministrativosDeEnergaYMinas
4302.0701 DerechosAdministrativosDeMinas
4302.070101 Derecho De Aprobacin Y
Autorizacin
4302.070102 DerechosDeInscripcinY/ORegistro
4302.070103 Otorgamiento Y/O Renovacin De
Concesiones

206
4302.070104 Recursos De Procedimiento
(Apelacin, Reposicin, Oposicin,
Queja,Impugnacin,Otros)
4302.070105 Fiscalizacin
4302.070106 Declaracin Y/O Reactivacin De
Abandono,RenunciaOExtincin
Minera
4302.0702 DerechosAdministrativosDeElectricidad
Autorizacin
Concesiones
Electricidad
4302.0703 DerechosAdministrativosDeHidrocarburos
Autorizacin
Concesiones
Hidrocarburos
4302.08 DerechosAdministrativosDeTransportesYComunicaciones
4302.0801 Derechos Administrativos De Transportes Y
Comunicaciones
4302.080101 Peaje
4302.080102 TrmitePorTrnsitoVehicular
4302.080103 DerechosDePermisoDeOperacin
4302.080104 DerechosDeInscripcin
4302.080105 GuardianaDepsitosDeVehculos
4302.080106 EstacionamientoDeVehculos

207
4302.080107 DerechosDeExamen
4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones
4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 TasasPortuarias
4302.080112 ExpedicinDeConstancias
TransportesYComunicaciones
4302.09 DerechosAdministrativosDeIndustriaYComercio
4302.090101 Derecho De Inscripcin Y
Empadronamiento
4302.090102 CertificacionesYManifestaciones
4302.090103 DerechoDeLaPropiedadIndustrial
4302.090104 LicenciasDeFuncionamientoYOtros
4302.090105 Puestos,KioscosYOtros
4302.090106 AnunciosYPropaganda
4302.090107 InspeccionesY/OCalificaciones
4302.090108 Derechos De Aprobacin Y
Autorizacin
IndustriaYComercio
4302.10 OtrosDerechosAdministrativos
4302.100101 Formularios
4302.100102 TasasLaborales
4302.100103 ArancelNotarial
4302.100104 LegalizacinDeDocumentos
4302.100105 CertificacionesDiversas
4302.100106 RegistroDeLaPropiedadIntelectual
4302.100108 HidrografaYNavegacin
4302.100109 CapitanasYGuardacostas
4302.100110 InspeccinYControlSanitario
4302.100111 AccesoALaInformacinPblica
4303 VENTADESERVICIOS
4303.01 ServiciosAgropecuariosYDeMinera
4303.0101 ServiciosAgropecuarios
4303.010101 AnlisisDeSuelos
4303.010102 ServiciosDeFumigacin

208
4303.010103 ServiciosDeReproduccin
4303.010199 OtrosServiciosAgropecuarios
4303.0102 ServiciosDeMinera
4303.010201 ControlDeInsumos
4303.010299 OtrosServiciosDeMinera
4303.02 ServiciosDeTransporteYComunicaciones
4303.0201 ServiciosDeTransporte
4303.020101 ServicioDeAlmacenaje
4303.020102 ServiciosDeInspeccin
4303.020103 ServiciosDeApoyoAreo
4303.020199 OtrosServiciosDeTransporte
4303.0202 ServiciosDeComunicaciones
4303.020201 ServicioTelefnicoYFax
4303.020202 Publicacin De Avisos Y
Comunicaciones
4303.020203 Servicios Publicitarios Y De
Radiodifusin
4303.020299 OtrosServiciosDeComunicaciones
4303.03 ServiciosDeEducacinRecreacinYCultura
4303.0301 ServiciosEducativos
4303.030101 EnseanzaEnCentroPreuniversitario
4303.030102 ServicioDeCapacitacin
4303.030103 PensinDeEnseanza
4303.030104 DerechoDeMatrcula
4303.030105 ServiciosAcadmicos
4303.030199 OtrosServiciosDeEducacin
4303.0302 ServiciosRecreativosYCulturales
4303.030601 Vacacionestiles
4303.030699 Otros Servicios Culturales Y
Recreativos
4303.04 ServiciosDeSalud
4303.0401 ServiciosMdicosAsistenciales
4303.040101 AtencinMdica
4303.040102 AtencinDental
4303.040103 ExamenPsicolgicoY/OSiquitrica
4303.040104 ServicioDeEmergencia
4303.040105 Ciruga
4303.040106 Hospitalizacin
4303.040107 ServicioDeTpico
4303.040108 ServiciosEnClnicas
4303.040199 OtrosServiciosMdicosAsistenciales
4303.0402 Exmenes De Laboratorio Y De Ayuda Al Diagnstico
Mdico
4303.040201 ExmenesDeLaboratorio

209
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X,
Ecografas,Tomografas,Otros)
4303.040205 ExamenDeAudiometra
4303.040299 Otros Exmenes De Laboratorio Y De
AyudaAlDiagnstico
4303.0403 OtrosServiciosDeSalud
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.05 IngresosPorAlquileres
4303.0501 InmueblesYTerrenos
4303.050101 EdificiosEInstalaciones
4303.050199 OtrosInmuebles
4303.0502 Vehculos,MaquinariasYEquipos
4303.050201 VehculosDeTransporte
4303.050202 MaquinariasYEquipos
4303.050203 MobiliarioYSimilares
4303.050299 Otros Vehculos, Maquinarias Y
Equipos
4303.0503 OtrosAlquileres
4303.050301 EquiposDeCmputoYPerifricos
4303.050302 Equipos De Comunicacin Para Redes
Informticas
4303.09 OtrosIngresosPorPrestacinDeServicios
4303.0901 ServiciosPorAdministracinYRecaudacin
4303.090101 ServiciosPorRecaudacinDeTributos
Internos
4303.090102 ServiciosPorRecaudacinDeTributos
Externos
4303.090103 ServiciosDeAdministracin
4303.090104 Servicio Por Recaudaciones De
Contribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y
Recaudacin
4303.090201 BaosMunicipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 ServiciosDeInvestigacinYDesarrollo
4303.090204 ServiciosCatastrales

210
4303.090205 ServiciosDeComedorYCafeteras
4303.090206 Servicios De Mantenimiento Y
Reparacin
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y
Verificaciones
4303.090208 ServiciosDePublicidadEImpresin
4303.090209 ServiciosATerceros
4303.090210 Servicios Meteorolgicos E
Hidrometeorolgicos
4303.090211 ServiciosCartogrficos
4303.090212 ServiciosMetrolgicos
4303.090213 Servicios De Procesamiento
AutomticoDeDatos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 Nomenclatura Y Numeracin De
Inmuebles
4303.090216 ServiciosFunerariosYDeCementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De
CarnesYOtros
4303.090218 SuministroDeEnerga
4303.090219 Servicios Por Supervisin De
Importaciones
4303.090220 ServiciosPorSupervisinBurstil
4303.090221 ServiciosDeSaneamiento
4303.090222 SeguridadAEntidadesBancarias
4303.090223 LimpiezaPblica
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 SuministroYAccesoALaInformacin
4303.090226 ComisinPorServicio
4303.090227 ParquesYJardines
4401 DONACIONESCORRIENTESRECIBIDASENEFECTIVOYBIENES
4401.01 EnEfectivo
4401.0101 DeGobiernosExtranjeros
4401.010101 DePasesdeAmrica
4401.010102 DePasesdeEuropa
4401.010103 DePasesdefrica,AsiayOceana
4401.010104 De Agencias Gubernamentales de
CooperacinInternacional
4401.010105 De Fondo Contravalor o de Desarrollo
Binacional
4401.0102 DeOrganismosInternacionales
4401.010201 Instituciones Financieras
Internacionales
4401.010202 OtrosOrganismos

211
4401.0103 DeOtrasUnidadesDeGobierno
4401.010304 DeOtrasEntidadesPblicas
4401.010305 DeFondosPblicos
4401.02 EnBienes
Binacional
Internacionales
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
4402.01 TraspasosDelTesoroPblico
4402.02 TraspasosConDocumentos
4402.03 PorParticipacionesDeRecursosDeterminados
4402.0301 CanonYSobrecanon
4402.030101 CanonPetrolero
4402.030102 SobrecanonPetrolero
4402.030103 CanonMinero
4402.030104 CanonGasfitero
4402.030105 CanonHidroenergtico
4402.030106 CanonPesquero
4402.030107 CanonForestal
4402.0302 Regalas
4402.030201 RegalasMineras
4402.030202 RegalasFOCAM
4402.0303 ParticipacinRentaDeAduanas
4402.030301 RentaDeAduanas

212
4402.0304 ParticipacinPorEliminacinDeExoneraciones
4402.030401 Participacin Por Eliminacin De
Exoneraciones
4402.0305 FondoDeCompensacinMunicipal
4402.99 Otros
4403 DONACIONESDECAPITALRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
4403.01 EnEfectivo
Binacional
Internacionales
4403.02 EnBienes
Binacional
Internacionales

213
4403.03 CondonacindeDeuda
4403.0301 CondonacinDeDeudaExterna
4403.030102 De Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
4403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El
Exterior
4403.030104 DeOtrosCrditosExternos
4403.0302 CondonacinDeDeudaInterna
4404 TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS
4404.0302 Regalas
Exoneraciones
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros

214
4501 RENTASDELAPROPIEDAD
4501.0101 Intereses
4501.010101 Intereses Por Depsitos Distintos De
Recursos Por Privatizacin Y
Concesiones
4501.010102 Intereses Por Depsitos De Recursos
PorPrivatizacinYConcesiones
4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos
ValoradosImportaciones
4501.0102 InteresesPorConcesinDePrstamos
DelSectorPrivado
AUnidadesDelGobiernoNacional
AUnidadesDelGobiernoRegional
AUnidadesDelGobiernoLocal
4501.0103 DiferencialCambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Crditos
4501.010399 Otros
4501.0104 OtrosIntereses
4501.0201 Regalas
4501.020101 RegalaDeLaActividadPetrolera
4501.020102 RegalaDeLaActividadMinera
4501.020103 RegalaDeLaActividadDelGas
4501.0202 DerechosEIngresoPorConcesiones
4501.020201 DerechosDeVigenciaDeMinas
4501.020202 DerechosDeServidumbre
4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De
ProductosForestalesYFaunaSilvestre
4501.020204 DerechosDePesca
4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro
Radioelctrico Canon Por
Telecomunicaciones
4501.020299 Otros Derechos E Ingresos Por
Concesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 UtilidadesDelBancoDeLaNacin
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De
ReservaDelPer

215
4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De
FinanciamientoEmpresarial(FONAFE)
4501.020304 UtilidadesDeEmpresasMunicipales
4501.020305 Utilidades De Empresas De
Universidades
4501.020399 UtilidadesDeOtrasEmpresas
4501.030101 ParticipacinEnContratos
4502 MULTASYSANCIONESNOTRIBUTARIAS
4502.01 MultasNoTributarias
4502.0101 DeAdministracinGeneral
4502.010102 MultasConvenioSUNATBancos
4502.010103 MultasPorOmisinDeInformacin
4502.010104 Multas Por Permanencia Irregular En
ElPas
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
4502.0102 DeEducacin
4502.010201 MultasDeEducacin
4502.010202 Multas Por Daos Al Patrimonio
Cultural
4502.0103 Judiciales
4502.010301 MultasJudiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 MultasElectorales
4502.010402 InscripcinYCorreccinDeCdulas
4502.0105 DeTransporte
4502.010501 Infracciones De Reglamento De
Trnsito
4502.010502 Infracciones De Reglamento De
Transportes
4502.010601 InfraccionesDeComercializacin
4502.010602 Multas A Establecimientos, Farmacias
YOtros
4502.010603 MultasPorEspeculacin,Acaparacin,
AdulteracinYOtros
4502.010604 Multas Y Anlogas Por Infracciones
Laborales
4502.010605 MultasDeLibreCompetencia
4502.010606 MultasDePropiedadIntelectual

216
4502.010607 MultasDeComercioExterior
4502.010608 Multas A Empresas Mineras
Privatizadas
4502.02 SancionesNoTributarias
4502.0201 SancionesAdministrativas
4502.020101 SancionesDeAdministracinGeneral
4502.020102 InteresesPorSanciones
4502.020103 EjecucinDeGaranta
4503 APORTESPORREGULACIN
4503.01 AportesPorRegulacin
4503.0101 ProvenientesDeLasEmpresasDeSaneamiento
4503.010101 EmpresasFONAFE
4503.010102 EmpresasMunicipales
4503.010103 EmpresasDelSectorPrivado
4503.010199 OtrasEmpresas
4503.0102 ProvenientesDeLasEmpresasDeElectricidad
4503.0103 ProvenientesDeLasEmpresasDeHidrocarburos
4503.0104 Provenientes De Las Empresas De
Telecomunicaciones
4503.0105 ProvenientesDeOtrasEmpresas
4504 TRANSFERENCIASVOLUNTARIASDISTINTAADONACIONES
4504.01 TransferenciasVoluntariasCorrientesDistintaDeDonacionesEn
Efectivo
4504.0101 Transferencias Voluntarias Corrientes Distintas De
Donaciones

217
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes
DePersonasJurdicas
DePersonasNaturales
4504.02 TransferenciasVoluntariasCorrientesDistintaDeDonacionesEn
Bienes
Donaciones
DePersonasJurdicas
DePersonasNaturales
4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones
enEfectivo
4504.0301 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de
Donaciones
4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital
DePersonasJurdicas
DePersonasNaturales
4504.04 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones
enBienes
4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De
Donaciones
DePersonasJurdicas
DePersonasNaturales
4505 INGRESOSDIVERSOS
4505.01 IngresosDiversos
4505.0101 RemateDeBienes
4505.010101 RemateDeBienesComisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 RemateDeMercaderasEnAbandono
4505.010104 RemateDeDerechosMineros
4505.010105 RemateDeArmamentoYMuniciones
4505.010199 OtrosRemateDeBienes
4505.0102 VentasDiversas
4505.010201 VentaDeChatarra
4505.010202 Venta De Bienes Usados No
ClasificadosComoActivos

218
4505.0103 IncautacinDeDinero
4505.010301 DineroIncautadoPorTrficoIlcitoDe
Drogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En
PerjuicioDelEstadoFEDADOI
4505.0104 OtrosIngresosDiversos
4505.010401 IndemnizacionesDeSeguros
4505.010402 IngresosPorCostasProcesales
4505.010403 FondoDeAccidentesDeTrnsito
4505.010404 BienesYEquiposDadosDeBaja
4505.010405 JuegoDeLoterasYSimilares
4505.010406 Remanente De Utilidades Empresas
Mineras
4505.010407 PrimasDeSeguroNoDeVida
4505.010408 Participacin Por Comisin De
Recaudacin
4505.010499 OtrosIngresos
4505.0105 MonetizacinDeProductos
4505.010501 Monetizacin De Productos (No
IncluyeEndeudamiento)
4505.02 Altadebienes
4601 VENTADEEDIFICIOSYESTRUCTURAS
4601.0101 VentaDeViviendasResidenciales
4601.0201 VentaDeEdificiosAdministrativos
4601.0202 VentaDeInstalacionesEducativas
4601.0203 VentaDeInstalacionesMdicas
4601.0204 VentaDeInstalacionesSocialesYCulturales
4601.0205 VentaDeCentrosDeReclusin
4601.0206 Venta De Edificios O Unidades No Residenciales
Diversos
4602 VENTADEVEHICULOS,MAQUINARIASYOTROS
4602.01 VentaDeVehculos
4602.010101 DeTransporteTerrestre
4602.010102 DeTransporteAreo
4602.010103 DeTransporteAcutico
4602.02 VentaDeMaquinarias,EquiposYMobiliario
4602.0201 DeOficina
4602.020101 MaquinasYEquipos

219
4602.0202 DeInstalacionesEducativas
4602.0203 VentaDeEquiposInformticosYDeComunicaciones
Informticos
4602.0204 VentaDeMobiliarioEquiposYAparatosMdicos
4602.020402 Equipos
4602.0205 Venta De Mobiliario Y Equipo De Uso Agrcola Y
Pesquero
4602.0206 VentaDeEquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
4602.0207 Venta De Equipo Y Mobiliario De Deportes Y
Recreacin
4602.020702 MobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.0208 Venta De Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
DefensaYLaSeguridad
4602.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La
DefensaYLaSeguridad
4602.0209 VentaDeMaquinariaYEquiposDiversos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios
DeOtrasInstalaciones
4603 VENTADEOTROSACTIVOS
4603.01 VentaDeOtrosActivos
4603.0101 VentaDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros

220
4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios,
PesquerosYMineros
4603.0102 VentaDeBienesCulturales
4603.0103 VentaDeActivosIntangibles
4603.010301 PatentesYMarcasDeFbrica
4603.010302 Software(IncluidasLasLicencias)
4604 VENTADEOBJETOSDEVALOR
4604.01 VentaDeObjetosDeValor
4604.010101 VentaDePiedrasYMetalesPreciosos
4604.010102 VentaDePinturasYEsculturas
4604.010103 VentaDeJoyasYAntigedades
4605 VENTADEACTIVOSNOPRODUCIDOS
4701 VENTADEACTIVOSFINANCIEROS
4701.01 VentaDeTtulosYValores
4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagars
4701.010103 Letras
4701.02 VentaDeAccionesYParticipacionesDeCapital
4701.020101 DeEmpresas
4701.020199 DeOtros
4701.03 LiquidacinDeOtrosActivosFinancieros
4701.030101 Liquidacin De Otros Activos
Financieros

221
5 GASTOS
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y
COMPLEMENTOSENEFECTIVO
5101.010101 Funcionarios Elegidos Por Eleccin
Poltica
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado
(RgimenPblico)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(RgimenLaboralPblico)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo
Indeterminado (Rgimen Laboral
Privado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo
(RgimenLaboralPrivado)
5101.0102 OtrasRetribucionesYComplementos
5101.010201 AsignacinAFondosParaPersonal
5101.010202 AsignacinPorGastosOperativos
5101.010203 AsignacinPorProductividad
5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En
LasUtilidades
5101.02 PersonalDelMagisterio
5101.020101 PersonalNombrado
5101.020102 PersonalContratado
5101.03 ProfesionalDeLaSalud
5101.0301 ProfesionalesDeLaSalud
5101.030103 PersonalSerums
5101.030104 InternosDeMedicinaYOdontologa
5101.0302 NoProfesionalesDeLaSalud
5101.030301 GuardiasHospitalarias
5101.030302 Asignacin Extraordinaria Por Trabajo
Asistencial

222
5101.040201 Bono Por Funcin Jurisdiccional Y
Fiscal
5101.0701 MilitaresYPolicas
5101.070101 PersonalMilitar
5101.070102 PersonalPolicial
5101.070201 AsignacinPorCombustibles
5101.070202 AsignacinPorRacinOrgnicanica
5101.070203 Mayordoma
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.0801 PersonalObreroPermanente
5101.080101 ObrerosPermanentes
5101.0802 PersonalObreroEventual
5101.080201 ObrerosConContratoAPlazoFijo
5101.09 GastosVariablesYOcasionales
5101.0901 Escolaridad,AguinaldosYGratificaciones
5101.090101 Gratificaciones
5101.090103 BonificacinPorEscolaridad
5101.0902 CompensacinPorTiempoDeServicios
5101.090201 Compensacin Por Tiempo De
Servicios

223
5101.0903 OtrosGastosVariablesYOcasionales
5101.090301 AsignacinPorCumplir2530Aos
5101.090302 BonificacinAdicionalPorVacaciones
5101.090303 CompensacinVacacional
5101.090304 AsignacinPorEnseanza
5101.090305 BonosDeProductividadConveniosDe
AdministracinPorResultados
5101.090306 BonoPorCrecimientoEconmico
5101.090399 OtrasOcasionales
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos
Colegiados
5101.100102 DietasDeRegidoresYConsejeros
5101.100103 DietasAColaboradoresEventuales
5101.11 EstimacionesdeObligacionesPrevisionales
5101.1101 Pensiones
Activos
5102 OTRASRETRIBUCIONES
5102.01 RetribucionesEnBienesOServicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 UniformePersonalAdministrativo
5102.010199 OtrasRetribucionesEnEspecie
5102.0102 Servicios
5102.010201 Movilidad Para Traslado De Los
Trabajadores
5102.010202 Gastos Por Estacionamiento Para
VehculosDelPersonal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas
ParaTrabajadoresYFamiliares
5102.010204 GuarderasParaHijosDeTrabajadores

224
5103 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
5103.01 ObligacionesDelEmpleador
5103.010101 AportesALosFondosDeSalud
5103.010102 AportesALosFondosDeRetiro
5103.010103 AportesALosFondosDePensiones
5103.010104 AportesALosFondosDeVivienda
5103.010105 ContribucionesAEssalud
5103.010106 OtrasContribucionesDelEmpleador
5201 PENSIONES
5201.01 Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010102 Sistema NacionalDe PensionesDL. N
19990
5201.010199 OtrosRegimenesDePensiones
5201.0102 OtrasCompensaciones
5201.010201 Escolaridad, Aguinaldos Y
Gratificaciones
5201.010202 BonificacinFONAHPUDL.N20530
5201.010203 AsignacinPorCombustible
5201.010299 OtrosBeneficios
5202 PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL
5202.01 PrestacionesDeSaludYOtrosBeneficios(Essalud)
5202.0102 PrestacionesEnEfectivo
5202.010201 SubsidioPorIncapacidadTemporal
5202.010202 SubsidioPorMaternidad
5202.010203 SubsidioPorLactancia
5202.02 AsistenciaSocialEnPensionesEIndemnizaciones
5202.0201 PensionesEIndemnizacionesAsistenciales
5202.020101 PensionesDeGracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo
OVctimasDeTerrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 OtrosSimilares

225
5202.0304 OtrasPrestacionesDelEmpleador
5202.030401 SeguroMdico
5202.030402 Gastos De Sepelio Y Luto Del Personal
Activo
Pensionista
5301 CONSUMODEBIENES
5301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y
MaterialesTextiles
5301.020101 Vestuario, Accesorios Y Prendas
Diversas
5301.020103 Calzado
5301.0302 Gases
5301.0501 DeOficina
5301.050102 Papelera En General, tiles Y
MaterialesDeOficina

226
5301.050201 Agropecuario, Ganadero Y De
Jardinera
5301.0599Otros
5301.059999 Otros
5301.07 Enseres
5301.0701 Enseres
5301.080101 Vacunas
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Laboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y
5301.1005 Suministros De Accesorios Y/O Materiales De Uso
Forestal

227
5301.99 OtrosBienes
VinculadosAEnseanza
5302 CONTRATACIONDESERVICIOS
5302.01 Viajes
5302.0101 ViajesInternacionales
5302.010101 PasajesYGastosDeTransporte
5302.010102 Viticos Y Asignaciones Por Comisin
DeServicio
5302.010103 Viticos Y Fletes Por Cambio De
Colocacin
5302.010199 OtrosGastos
5302.0102 ViajesDomsticos
5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin
DeServicio
5302.010203 Viticos Y Fletes Por Cambio De
Colocacin
5302.02 ServiciosBsicos,DeComunicaciones,PublicidadYDifusin
5302.0201 ServiciosDeEnergaElctrica,AguaYGas
5302.020101 Servicio De Suministro De Energa
Elctrica
5302.020102 ServicioDeAguaYDesage
5302.020103 ServicioDeSuministroDeGas
5302.0202 ServicioDeTelefonaEInternet
5302.020201 ServicioDeTelefonaMvil
5302.020202 ServicioDeTelefonaFija
5302.020203 ServicioDeInternet
5302.0203 ServiciosDeMensajera,TelecomunicacionesYOtros
Afines
5302.020301 CorreosYServiciosDeMensajera
5302.020399 OtrosServiciosDeComunicacin
5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusin E
ImagenInstitucional
5302.020401 ServicioDePublicidad

228
5302.020402 Otros Servicios De Publicidad Y
Difusin
5302.020403 ServiciosDeImagenInstitucional
5302.020404 Servicio De Impresiones,
EncuadernacinYEmpastado
5302.03 ServiciosDeLimpiezaYSeguridad
5302.0301 ServiciosDeLimpieza,SeguridadYVigilancia
5302.030101 ServiciosDeLimpiezaEHigiene
5302.030102 ServiciosDeSeguridadYVigilancia
5302.04 ServicioDeMantenimiento,AcondicionamientoYReparaciones
5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y
Reparaciones
5302.040101 DeEdificaciones,OficinasYEstructuras
5302.040102 DeCarreteras,CaminosYPuentes
5302.040104 DeMobiliarioYSimilares
5302.040105 DeMaquinariasYEquipos
5302.040199 DeOtrosBienesYActivos
5302.05 AlquileresDeMueblesEInmuebles
5302.050101 DeEdificiosYEstructuras
5302.06 ServiciosAdministrativos,FinancierosYDeSeguros
5302.0601 ServiciosAdministrativos
5302.060101 GastosLegalesYJudiciales
5302.060102 GastosNotariales
5302.0602 ServiciosFinancieros
5302.060201 CargosBancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y
VentaDeTtulosYValores
5302.060299 OtrosServiciosFinancieros
5302.0603 Seguros
5302.060302 SeguroDeVehculos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De
Trnsito(SOAT)
5302.060304 OtrosSegurosPersonales
5302.060399 Otros Seguros De Bienes Muebles E
Inmuebles

229
5302.07 ServiciosProfesionalesYTcnicos
5302.0701 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares
DesarrolladosPorPersonasJurdicas
5302.070101 Consultoras
5302.070102 Asesoras
5302.070103 Auditoras
5302.070104 PerfilesDeInversin
5302.070105 EstudiosEInvestigaciones
5302.070199 OtrosServiciosSimilares
5302.0702 Servicios De Consultoras, Asesoras Y Similares
DesarrolladosPorPersonasNaturales
5302.0703 ServicioDeCapacitacinYPerfeccionamiento
5302.070301 RealizadoPorPersonasJurdicas
5302.070302 RealizadoPorPersonasNaturales
5302.0704 ServiciosDeProcesamientoDeDatosEInformtica
5302.070401 Elaboracin De Programas
Informticos
5302.070402 ProcesamientosDeDatos
5302.070403 SoporteTcnico
5302.070404 OtrosServiciosDeInformtica
5302.0705 Practicantes,SecigristasYSimilares
5302.070501 EstipendioPorSecigra
5302.070502 PropinasParaPracticantes
5302.070504 AnimadorasYAlfabetizadores
5302.070505 Alumnos De Escuelas Militares Y
Policiales
5302.0706 Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional De
Procesos
5302.070601 Servicio Y Gestin De Evaluacin
InternacionalDeProcesos
5302.0707 ServiciosRelacionadosConElMedioAmbiente
5302.070701 Servicios Relacionados Con El Medio
Ambiente
5302.070702 ServicioDeRemediacinAmbiental
5302.0708 ServiciosRelacionadosConSaneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El
TratamientoDeAgua

230
5302.0709 ServiciosDeOrganizacinDeEventos
5302.070901 Organizacin Y Conduccin De
EventosDeportivos
EventosRecreacionales
Espectculos
302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos
CulturalesYDeArte
5302.070905 OrganizacinDeEventosCulturales
5302.070999 OtrosRelacionadosAOrganizacinDe
Eventos
5302.0710 ServicioPorAtencionesYCelebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares
OrganizadosPorLaInstitucin
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 OtrasAtencionesYCelebraciones
5302.0711 OtrosServicios
5302.071101 EmbalajeYAlmacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga,
BienesYMateriales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florera,
Jardinera Y Otras Actividades
Similares.
5302.071104 ServiciosDeCalificacinDePensiones
5302.071199 ServiciosDiversos
5302.08 ContratoDeAdministracinDeServiciosCAS
5401 DONACIONESCORRIENTESOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
5401.01 EnEfectivo
5401.0101 A Gobiernos Extranjeros Y Agencias
Gubernamentales
5401.010101 AGobiernosExtranjeros
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De
5401.010103 Fondos Contravalor O De Desarrollo
Binacional
5401.0102 AOrganismosInternacionales
5401.0103 AOtrasUnidadesDeGobierno
5401.010301 AGobiernoNacional
5401.010302 ALosGobiernosRegionales

231
5401.010303 ALosGobiernosLocales
5401.010304 AOtrasEntidadesPblicas
5401.010305 AFondosPblicos
5401.02 EnBienes
Gubernamentales
Binacional
5402 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSCORRIENTES
5402.99 Otros
5403 DONACIONESDECAPITALOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
5403.01 EnEfectivo
Gubernamentales
Binacional

232
5403.02 EnBienes
Gubernamentales
Binacional
5403.030101 AGobExtranjeros
5403.030102 A Organismos Internacionales O
AgenciasOficiales
5403.030103 De Ttulos Valores Colocados En El
Exterior
5403.030201 AUnidadesDeGobierno
5404 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSDECAPITAL
5404.99 Otros
5501 SUBSIDIOS
5501.01 ALasEmpresasPblicas
5501.0101 ALasEmpresasPblicasNoFinancieras
5501.010101 Empresas Pblicas Del Gobierno
Nacional
5501.010102 Empresas Pblicas De Los Gobiernos
Regionales
Locales

233
5501.0102 ALasEmpresasPblicasFinancieras
5501.010201 Empresas Pblicas Del Gobierno
Nacional
Regionales
Locales
5501.02 ALasEmpresasDelSectorPrivado
5501.0201 ALasEmpresasPrivadasNoFinancieras
5501.020101 A Las Empresas Privadas No
Financieras
5501.0202 ALasEmpresasPrivadasFinancieras
5502 TRANSFERENCIASAINSTITUCIONESSINFINESDELUCRO
5502.01 TransferenciasCorrientesAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0101 EnEfectivo
5502.010101 ALaIglesia
5502.010102 A Organismos No Gubernamentales
(ONGs)
5502.010103 AUniversidades
5502.010104 AFondosYFundaciones
5502.010199 AOtrasOrganizaciones
5502.0102 EnBienes
5502.010202 AOrganismosNoGubernamentales(ONGs)
5502.02 TransferenciasDeCapitalAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.020105 AFondosSociales
5502.0202 EnBienes

234
5503 SUBVENCIONESAPERSONASNATURALES
5503.01 SubvencionesFinancieras
5503.010101 AEstudiantes
5503.010102 AInvestigadoresCientficos
5503.010103 AOtrasPersonasNaturales
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS

GUBERNAMENTALES
5504.01 AlGobiernoNacional
5504.0101 Impuestos
5504.0102 DerechosAdministrativos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 AlGobiernoRegional
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 AlGobiernoLocal
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas
5505 INDEMNIZACIONESYCOMPENSACIONES
5505.01 IndemnizacionesYCompensaciones
5505.010101 IndemnizacionesPorCesesColectivos
5505.010102 Pagos En Compensacin De Daos
OcasionadosPorDesastresNaturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De
TrabajoOVctimasDeTerrorismo
5505.010199 Otras Indemnizaciones Y
Compensaciones
5506 OTROSGASTOSDIVERSOS
5506.01 BajaDeBienes
5506.99 OtrosGastosDiversos

235
5601 INTERESESDELADEUDA
5601.01 InteresesDeLaDeudaExterna
AgenciasOficiales
BID
KFW
AgrcolaFIDA
DelJapnJBIC
AgenciasOficiales
5601.0103 DeTtulosValoresColocadosEnElExterior
5601.0104 OtrosInteresesExternas
5601.010401 ConBancaPrivadaYFinancieras
5601.02 InteresesDeDeudaInterna
5601.020101 DeGobiernoNacional
5601.0203 OtrosInteresesInternas
5601.020303 DeLaBancaPrivadaYFinanciera

236
5602 COMISIONESYOTROSGASTOSDELADEUDA
5602.01 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaExterna
AgenciasOficiales
BID
KFW
AgrcolaFIDA
DelJapnJBIC
AgenciasOficiales
5602.0104 OtrasComisionesExternas
5602.02 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaInterna
5602.0203 OtrasComisionesInternas

237
5701 COSTODEVENTAACTIVOSNOFINANCIEROS
5701.01 CostoDeEdificiosYEstructuras
5701.0101 CostoEdificiosResidenciales
5701.0102 CostoEdificiosOUnidadesNoResidenciales
5701.0103 CostoOtrasEstructuras
5701.02 CostoDeVehculos,MaquinariasYEquipo
5701.0201 CostoDeVehculos
5701.0202 CostoDeMaquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
5701.03 CostoDeOtrosActivosFijos
5701.0301 CostoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
5701.0302 CostoDeBienesCulturales
5701.0304 CostoDeActivosFijosDiversos
5701.04 CostoDeObjetosDeValor
5701.0401 CostoDePiedrasYMetalesPreciosos
5701.0402 CostoDePinturasYEsculturas
5701.0403 CostoDeJoyasYAntigedades
5701.05 CostoDeActivosNoProducidos
5701.0501 CostoDeTerrenos
5701.06 CostosDeVentaDeBienes
5701.0601 CostoDeBienesParaLaReventa
5702 VALORENLIBRODEACTIVOSFINANCIEROS
5702.01 ValorEnLibroDeTtulosYValores
5702.0101 ValorEnLibroDeBonos
5702.0102 ValorEnLibroDePagares
5702.0103 ValorEnLibroDeLetras
5702.0104 ValorEnLibroDeOtrosTtulosYValores
5702.02 ValorEnLibroDeAccionesYParticipacionesDeCapital
5702.0201 ValorLibroDeAccionesYParticipaciones
5702.0202 ValorLibroDeParticipacinDeCapitalDeEmpresas
5702.03 ValorEnLibroDeOtrosActivosFinancieros
5702.0301 ValorLibroActivosFinancierosDiversos
5703 OTROSCOSTOSDEVENTA
5703.01 CostoDeServicios
5801 ESTIMACIONESDELEJERCICIO
5801.0102 EdificiosNoResidenciales
5801.0104 ConstruccinDeEdificiosYOtrasEstructuras
5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por
ReclasificarY/OTransferir

238
5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas
PorReclasificarY/OTransferir
5801.02 DepreciacinAcumuladaMaquinariaYEquipo
5801.0201 Vehculos
5801.0202 OtraMaquinaria,EquipoYMobiliario
5801.03 AmortizacinAcumuladaYAgotamientoOtrosActivosFijos
5801.0301 AmortizacinAcumulada
5801.030102 InversionesIntangibles
5801.0302 AgotamientoDeOtrosActivosFijos
5801.030201 Agotamiento De Bienes
Agropecuarios,MinerosYOtros
5801.0401 Desvalorizacin De Bienes Y Suministros De
Funcionamiento
5801.0404 DesvalorizacinDeMaterialesAuxiliares,Suministros
YRepuestos
5801.0406 DesvalorizacinBienesTerminados
5801.05 EstimacionesdeCobranzaDudosaYReclamaciones
5801.06 EstimacionesdeFluctuacindeValores
5801.0601 InversinEnTitulosYValores
5801.0602 AccionesYParticipacionesDeCapital

5802 PROVISIONESDELEJERCICIO
5802.01 SentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros

239
5802.010109 Indemnizacin Por Vacaciones No
Gozadas
6 RESULTADOS
6101 SUPERVITODEFICIT
6101.01 ResultadoPorOperacin
6101.02 ResultadoDelEjercicio
6101.0201 Supervit
6101.0202 Dficit
PRESUPUESTO
8 CUENTASDEPRESUPUESTO
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y
PRESUPUESTOINSTITUCIONALMODIFICADO
8101.03 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
Interno
Externo
8101.04 DonacionesYTransferencias
8101.0501 ContribucionesAFondos
8101.0503 ImpuestosMunicipales
8101.0504 Canon Y Sobrecanon, Regalas, Renta De Aduanas Y
Participaciones

240
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
Interno
Externo
8201.04DonacionesYTransferencias
8201.05RecursosDeterminados
Participaciones
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
Interno
Externo
Participaciones
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS

241
Interno
Externo
Participaciones
8501 EJECUCINDEINGRESOS
Interno
Externo
Participaciones
8601 EJECUCINDEGASTOS
Interno

242
Externo
Participaciones
ORDEN
9 CUENTASDEORDEN
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
9101.01 ContratosYProyectosAprobados
9101.02 ContratosDePrstamosInternosAprobados
9101.03 ContratosDePrstamosExternosAprobados
9101.04 CompromisosDeInversinPactados
9101.05 ContratosDeArrendamientoOperativoAprobados
9101.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosAprobados
9101.07 ConveniosAprobados
9101.08 OrdenesDeCompraAprobadas
9101.09 OrdenesDeServicioAprobadas
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
9102.01 ContratosYProyectosPorEjecutar
9102.02 ContratosDePrstamosInternosPorUtilizar
9102.03 ContratosDePrstamosExternosPorUtilizar
9102.04 CompromisosDeInversinPorRecibir
9102.05 ContratosDeArrendamientoOperativoEnEjecucin
9102.06 Contratos Sobre Instrumentos Financieros Derivados En
Ejecucin
9102.07 ConveniosPorEjecutar
9102.08 OrdenesDeCompraPorEjecutar
9102.09 OrdenesDeServicioPorEjecutar
9103 VALORESYGARANTAS
9103.01 GarantasOtorgadas
9103.02 EspeciesYDocumentosValoradosEmitidos
9103.03 AvalesPorDeudaPblica
9103.04 GarantasRecibidas
9103.05 ValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9103.06 ValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados

243
9103.07 DeudaPblicaNoAvalada
9103.08 ChequesGirados
9103.09 CartasOrdenesEmitidas
9103.10 InteresesporDevengar
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
9104.01 GarantasAFavorDeTerceros
9104.02 EspeciesYDocumentosValoradosEnCirculacin
9104.03 DeudaPblicaAvalada
9104.04 ControlDeGarantasDeTerceros
9104.05 CarteraDeValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9104.06 ControlDeValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados.
9104.07 ControlDeDeudaPblicaNoAvalada
9104.08 ChequesGiradosporEntregar
9104.09 ControldeCartasOrdenes
9104.10 InteresesporDevengarporcontra
9105 BIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES
9105.01 BienesEnPrstamoY/OCedidosEnUso
9105.02 BienesEnCustodia
9105.03 BienesNoDepreciables
9105.0301 MaquinariaYEquipoNoDepreciable
9105.0302 EquipoDeTransporteNoDepreciable
9105.0303 MueblesYEnseresNoDepreciable
9105.04 BienesMonetizables
9106 CONTROLDEBIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLE
9106.0303 MueblesYEnseresNoDepreciables
9107 OBLIGACIONESPREVISIONALES
9107.01 SistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9107.0101 Pensionistas

244
9108 CONTROLDEOBLIGACIONESPREVISIONALES
9108.01 ControlSistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9108.02 ControlRgimenDePensionesDL.N20530
9109 CUENTASDECONTINGENCIAS
9109.01 Contingencias
9109.0101 Administrativas
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
9109.0106 Tributarias
9109.0107 ContingenciasPorGarantas
9109.0108 ContingenciasPorAvales
9109.0199 OtrasContingencias
9110 CUENTASDECONTINGENCIASPORCONTRA
9110.01 ContingenciasPorContra
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales

245
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELBALANCEGENERAL
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELBALANCEGENERAL

246
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELESTADODEGESTIN
CUADRODECLASIFICACINCUENTASDELESTADODEGESTIN

247
CUADRODECLASIFICACINCUENTASPRESUPUESTALESYDEORDEN

248
DESCRIPCINYDINMICACONTABLE
La descripcin y dinmica contable se desarrolla para cada cuenta, ofreciendo una

descripcinaniveldesubcuentas,conelsiguienteformato:
a. Contenido.Brindaunadescripcindeloscomponentesdelacuenta;
b. Nomenclatura de las subcuentas. se detallan las subcuentas a su mximo nivel de
cadaunadelascuentascontables.
c. Reconocimientoymedicin.Seindicaunabrevereferenciaaloestablecidoporlas
NIC,NIIFyNICSPaplicables,sinpretenderdaraconocertodoloqueellasindican;
d. Dinmica.Describelosmotivosmscomunesogeneralesdedbitoycrditodelas
cuentas,sinagotarlasposibilidadesquecadaunadeellasadmite.Porconsiguiente,
cuando se trate de operaciones cuya contabilizacin no est expresada
particularmente en el Plan, se deber formular el registro contable que proceda
aplicandoelcriterioprofesionaldeacuerdoconlasNIIFyNICSP;
e. Presentacin. Busca indicar la posicin correcta de las cuentas en la presentacin
delosEstadosFinancieros.
f. Comentarios. Buscan orientar en la aplicacin de las cuentas y subcuentas,
resaltandociertascaractersticasdeellas;
g. NIIF Y NICSP. Se citan las NICSP o las NIIF, aplicables segn correspondan, en cada
cuenta para que el usuario efecte las consultas pertinentes, as como las
interpretacionescorrespondientes.
1 ACTIVO
Los activos son los recursos controlados por la entidad como consecuencia de
hechos pasados y de los cuales se espera que fluirn a la entidad beneficios
econmicosfuturosounpotencialdeservicio.
Incluyelascuentasdela1101CajayBancoshastala1601TraspasosyRemesas.En
lascualesseestnconsiderandolosfondosencajayeninstitucionesfinancieras,los
diversos tipos de cuentas por cobrar, los prstamos, los fideicomisos, la estimacin
para las cuentas de cobranza dudosa. Del mismo modo, se reflejan los bienes y
suministrosdefuncionamiento,losbienesparalaventa,bienesdeasistenciasocial,
lasmateriasprimas,losproductosenproceso,losproductosterminados,losbienes
entrnsitoyladesvalorizacindelosbienescorrientes.Asimismo,lasinversionesen
los ttulos y valores, las acciones y participaciones de capital, los bienes de activo
fijo, los activos intangibles y las inversiones intangibles, la depreciacin,
amortizacinyagotamientodelosmismosylostraspasosyremesas.
1101 CAJAYBANCOS
CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan medios de pago, tales como dinero en
efectivo, cheques, giros, depsitos en Bancos e Instituciones Financieras. Por su

249
naturaleza corresponden a activos disponibles y de origen deudor, algunos de ellos
podranestarsujetosasudisposicindeuso.
NOMENCLATURADELASSUBCUENTAS
1101.01 Caja
1101.0101 CajaM/N
1101.0102 CajaM/E
1101.02 FondosFijos
1101.0201 FondosParaPagosEnEfectivo
1101.0202 FondosDeCajaChica
1101.03 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPblicas
1101.030104 EndeudamientoExterno
1101.030107 Recursos Determinados Contribuciones A
Fondos
1101.030108 RecursosDeterminadosFoncomun
1101.030109 Recursos Determinados Otros Impuestos
Municipales
1101.030110 Recursos Determinados Canon, Sobre
Canon, Regalas, Rentas De Aduanas Y
Participaciones
1101.030111 Otros
1101.04 DepsitosEnInstitucionesFinancierasPrivadas
1101.040105 Recursos Determinados Otros Impuestos
Municipales
1101.040106 RecursosDeterminadosContribucionesA
Fondos

250
1101.05 FondosSujetosARestriccin
1101.06 Encargos
1101.07 DepsitosEnInstitucionesFinancierasNoRecuperados
RECONOCIMIENTOYMEDICIN
Los saldos en moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de
cambioemitidoporlaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradoraPrivada
deFondodePensiones,alafechadelaelaboracindelosestadosfinancieros.
DINMICA
ESDEBITADAPOR: ESACREDITADAPOR:
- Lossaldosdecaja.
- Las recaudaciones recibidas en efectivo y
chequesafavordelaentidad.
- Lassumasrecibidasdeterceros.
- Lasdonacionesdecapitalrecibidos.
- El valor de las transferencias y remesas
recibidas.
- Losdepsitosencuentasbancarias.
- Las Notas de Abono remitidas por el
Bancooentidadfinanciera.
- Lashabilitacionesdelosfondosfijos.
- Las cobranzas efectuadas de letras y
pagares.
- Los ingresos provenientes de cobranzas
de prstamos a terceros, que por
dispositivos legales estn facultados. Las
sumas recibidas por la venta de valores,
bienes,serviciosyrentasdelapropiedad.
- Losfaltantesdecaja.
- Losegresosdelfondofijo.
- Lasdevolucionesdelosrecursosrecibidos
deterceros.
- Losimportesportransferenciasyremesas
entregados.
- Los cheques girados a cargo de las
cuentas corrientes bancarias de la
entidad.
- LasNotasdeCargoemitidasporelBanco
oentidadfinanciera.
- Los montos retirados de las Cuentas de
Ahorro, Cuentas a Plazos y otros
Depsitos como transferencia a la cuenta
corrienteparaalgndesembolso.
PRESENTACIN
En caso de existir fondos en Caja o en entidades financieras y la entidad no pueda
disponer de ellos en forma inmediata, por disposiciones judiciales, legales,
convenios, condiciones de crditos obtenidos; y/o decisiones administrativas, sern
transferidosaladivisionaria1101.05FondosSujetosaRestriccin.
Las cuentas corrientes bancarias que acusen saldo acreedor sern mostradas en el
Pasivo,enelrubrodeSobregirosBancarios.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados,debenserdivulgadasennotasalosEstadosFinancieros.

251
Lossaldosdelascuentasbancariasdebenserobjetodeconciliacinconlosestados
decuentaremitidasporlosbancos,yaseancuentascorrientes,deahorros,aplazos
uotrosdepsitos.
Los documentos provisionales que certifiquen la entrega de dinero, no se

considerarn como componentes del Saldo de Caja, ni del Fondo Fijo, los que
debern ser regularizados al Cierre del Ejercicio, para ser mostrados en la cuenta
quecorrespondaalanaturalezadeldestinofinaldeldineroobjetodelaentrega.
NIIFYNICSP
NIC32Instrumentosfinancieros:revelacionesypresentacin.
NIC39Instrumentosfinancieros:reconocimientoymedicin.
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar.
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros.
NICSP4EfectodelasVariacionesenelTipodeCambio.
1102 INVERSIONESDISPONIBLES
CONTENIDO
Incluye las subcuentas que representan bonos, pagars, letras y otros valores
negociables adquiridos de fcil liquidacin o convertibilidad y que constituyen
verdaderossustitutostemporalesdedinero.
1102.01Bonos
1102.02Pagars
1102.03Letras
1102.04DerivadosFinancieros
1102.98Otros
1102.99InversionesDisponiblesNoRecuperadas
Sedebetenerenconsideracinlosiguiente:
1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo que acredita la propiedad y

cualidaddelainversindisponible.
2. Comprobarqueelimporteseaelpactado.
3. Verificarlafechadeemisinyvencimientodelttulovalor.


252
DINMICA
- Las adquisiciones efectuadas de bonos,
letrasypagares.
- Las adquisiciones efectuadas de los otros
tiposdeinversiones.
- Los incrementos de las inversiones en
caso de que los ttulos valores sean en
monedaextranjera.
- La provisin de aquellas inversiones que
se hallan perdido, bajo diferentes
circunstancias.
- Losimportesportransferenciasyremesas
entregados.
- Las disminuciones por diferencias de
cambio de acuerdo al tipo de moneda
extranjera.
- Lascobranzasefectuadasporventadelos
bonos, letras, pagares y otros tipos de
inversiones.
PRESENTACIN
Seconsignarinformacinreferentealosvaloresdisponibles,talescomo:elnombre
delapersonaoentidademisora,clasedettulos,cantidaddettulos,valorunitario
nominal,valortotalsegnlibrosdeserelcaso.
Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo

normadoporlaSuperintendenciadeBanca,SegurosyAdministradoradePrivadade
FondosdePensiones.
COMENTARIO
Lasentidadesdeberndetallarelimportedelosfondosquepertenezcanaterceros,
medianteunanotaalosestadosfinancieros.
No se registrar en sta cuenta los valores que se adquieren con la finalidad de

inversin permanente. Igualmente, no se registrar en esta cuenta los gastos de
adquisicindevalores,losquesernregistradoscomoGastosFinancieros.
NIIFYNICSP
NICSP1PresentacindeEstadosFinancieros
1201 CUENTASPORCOBRAR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el derecho de cobranza de los tributos,
ventasdebienes,serviciosyderechosadministrativosyotrosingresos.

253
1201.01 ImpuestosYContribucionesObligatorias
1201.0101 Impuestos
1201.02 ContribucionesSociales
1201.03 VentaDeBienesYServiciosYDerechosAdministrativos
1201.0301 VentaDeBienes
1201.0302 DerechosYTasasAdministrativos
1201.0303 VentaDeServicios
1201.0304 AnticiposDeClientes
1201.04 RentasDeLaPropiedad
1201.98 OtrasCuentasPorCobrar
1201.99 CuentasPorCobrarDeDudosaRecuperacin
RECONOCIMIENTOYMEDICION
Las cuentas por cobrar se reconocern inicialmente a su valor razonable, es decir,
igualalcosto.Despusdesureconocimientoinicialsemedirnalcostoamortizado.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar comercial, el importe

enlibrosdelvalordelactivosereducirmedianteunacuentadevaluacin.
Las cuentas por cobrar en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de la

elaboracin de los Estados Financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a
lastransaccionesadichafecha.
DINMICA:
- El monto de los tributos determinados
porlaentidad.
- El valor por venta de bienes pendientes
decobranza.
- El valor por las prestaciones de servicios
porcobrar.
- El valor de los derechos administrativos
porcobrar.
- Elvalordelasrentasdelapropiedad.
- Elmontodeotrosingresosporcobrar.
- Toda transaccin u operacin que
implique registro con cargo en esta
- El monto de las cobranzas efectuadas a
terceros por la venta de bienes,
prestacin de servicios, derechos
administrativosuotrosconceptos.
- Las devoluciones por la venta de
mercaderasybienesproducidos.
- Los descuentos y rebajas concedidos
posterioresalaventa
- El castigo de las deudas incobrables,
jurdicamentedemostrado.
- Elcobrodelasrentasdelapropiedadpor
laentidad.

254
cuenta,debidamentedocumentado.
- Laaplicacindelosanticiposrecibidos.
- La diferencia de cambio, si aumenta el
tipodecambiodelamonedaextranjera.
- El traslado de las cuentas internas a
cobranzadudosa.
- Los anticipos recibidos por ventas y/o
serviciosfuturos.
- Elcobroparcialototalalosclientes.
- La disminucin del derecho de cobro por
lasdevolucionesdemercaderas.
- La diferencia de cambio, si disminuye el
PRESENTACIN
Los saldos cuyo vencimiento excedan al ao, para efecto de una adecuada
presentacin en los estados financieros, sern mostrados en el activo no corriente,
formando parte del rubro Cuentas por Cobrar a Largo Plazo. Asimismo, a travs de
una Nota a los Estados Financieros se tendr que especificar las fechas de
vencimientodelascuentasporcobrarrespectivas.
Los saldos de la subcuenta 1201.0304 Anticipos de Clientes, deben ser presentados

comopartedelpasivocorriente.
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar,

netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.
COMENTARIO
Las facturas en moneda extranjera, se registrarn en moneda nacional al tipo de
cambio vigente al da de su emisin, de acuerdo a lo establecido por la
Superintendencia de Banca, Seguros y Administradora Privada de Fondo de
Pensiones. Asimismo, las que se encuentren pendientes de cobro, a la fecha del
cierre del ejercicio se expresarn al tipo de cambio vigente a la fecha del Balance
General. Los documentos que a su vencimiento no hayan sido cobrados por la
entidad, y que stos se califiquen como de cobranza dudosa, sern reclasificados
transfirindolos a la subcuenta 1201.99 Cuentas por Cobrar de Dudosa
Recuperacin.
Los saldos que resulten acreedores, especficamente por la subcuenta 1201.0304

AnticiposdeClientes,debenserpresentadoscomopartedelpasivocorriente.
NIIFYNICSP
NICSP9IngresosProvenientesdetransaccionesdeIntercambio.

255
1202 CUENTASPORCOBRARDIVERSAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasdeudasafavordelaentidad,pordeuda
contrada por los Organismos Pblicos, asumida por el Gobierno; los depsitos en
garanta entregados, documentos cancelatorios, adelanto por tiempo de servicio y
otrosqueseapliquenenlacuenta.
NOMENCLATURADELASCUENTAS
1202.01 VentaDeActivosNoFinancierosPorCobrar
1202.02 SubsidiosEssalud
1202.0201 CertificadosDeReembolsoPorReclamarEssalud
1202.0202 CertificadosDeReembolsoEssalud
1202.04 DepsitosEntregadosEnGaranta
1202.05 PorDeudaAsumida
1202.06 HonrasDeAvalUOtrasGarantas
1202.07 ConveniosPorEndeudamiento
1202.08 AlPersonal
1202.0801 PrstamosConcedidos
1202.0802 ResponsabilidadFiscal
1202.0803 AdelantoPorTiempoDeServicios
1202.0804 Otros
1202.09 MultasYSanciones
1202.0901 Multas
1202.0902 Sanciones
1202.98 OtrosIngresosPorCobrar
1202.99 CuentasPorCobrarDiversasDeDudosaRecuperacin
Las cuentas por cobrar se reconocern por el valor razonable de la transaccin,
generalmenteigualasuvalornominal,menoslosadelantosrecibidos.
Cuando exista evidencia de deterioro de la cuenta por cobrar, el importe en libros

delvalordelactivosereducirmedianteunacuentadevaluacin.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados

financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a dicha
fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y
AdministradoraPrivadadeFondodePensiones.

256
DINMICA:
- Elmontodelosprstamosconcedidos.
- Ladeudapblicaasumida.
- Losdepsitosengarantaentregados.
- Losinteresespendientesdecobro.
- Las multas y sanciones pendientes de
cobro.
- Los faltantes de efectivo, bienes del
almacnyenuso.
- Lassumasparcialesototalesrecibidaspor
elcobrodelasdeudasporprstamos.
- Larecuperacindeladeudaasumida.
- Larecuperacindelasgarantas.
- Losinteresescobrados.
- Lassancionesymultascobradas.
- La recuperacin de pagos indebidos al
personal. La recuperacin parcial o total
del efectivo y de bienes faltantes del
almacnyenuso.
- El castigo de las cuentas incobrables
jurdicamentedemostradas.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Cuentas por Cobrar,
netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.
Si parte de estas cuentas, se esperan sean cobradas a largo plazo, debern ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
COMENTARIO
Lascuentascuyostrminoshayanexcedidoeltiempoconsideradocomonormalde
crditoporlaentidad,yquestassecalifiquendecobranzadudosa,sernobjetode
reclasificacin transfirindolas a la cuenta divisionaria 1202.99 Cuentas por Cobrar
Diversas de Dudosa Recuperacin; excepto deuda del personal, depsitos en
garantaydeudaasumida.
La subcuenta 1202.99 Cuentas por Cobrar Diversas de Dudosa Recuperacin se

relaciona directamente con la cuenta 1209 Estimacin de cuentas de cobranza
dudosayreclamaciones,subcuenta1209.02CuentasporCobrarDiversas.
NIIFYNICSP
NICSP 1 Presentacin de Estados Financieros (en lo referido a la compensacin de
cuentas)

257
1203 PRSTAMOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan derechos de cobro a terceros por
transaccionesdistintasalasdelobjetodelaactividadprincipaldelaentidad.
NOMENCLATURADELASUBCUENTAS
1203.01ParaFinesEducativos
1203.02ParaFinesAgropecuarios
1203.03ParaFinesDeVivienda
1203.98OtrosPrstamos
1203.99PrstamosDeDudosaRecuperacin
Las cuentas por cobrar por prstamos se reconocern por el valor razonable de la
transaccin,generalmenteigualasuvalornominaldelprstamo.
Cuandoexistaevidenciadedeteriorodelprstamo,elimporteenlibrosdelvalordel
activosereducirmedianteunacuentadevaluacin.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de cobro a la fecha de los estados

fecha, de acuerdo a lo establecido por la Superintendencia de Banca, Seguros y
DINMICA:
- Losprstamosotorgadosaterceros.
- Lasreclamacionesaterceros.
- Las sumas parciales o totales recibidas

porelcobrodelasdeudasporprstamos.
- El castigo de las cuentas incobrables
PRESENTACIN
Si parte de estas cuentas, se esperan que sean cobradas a largo plazo, debern ser
mostradas en el Balance General formando parte del concepto Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
COMENTARIO
Esta cuenta se presenta en el Balance General, en el rubro de Otras Cuentas por
Cobrar,netodelaestimacindeCuentasdeCobranzaDudosayReclamaciones.

258
Las cuentas cuyos trminos en materia del prstamo hayan excedido el tiempo
considerado como normal de crdito por la entidad, y que stas se califiquen de
cobranza dudosa, sern objeto de reclasificacin transfirindolas a la cuenta
divisionaria1203.99PrstamosdeDudosaRecuperacin.
Si parte de estas cuentas, se espera que sean cobradas a largo plazo, debern ser
mostradas en el Balance General formando parte del rubro Otras Cuentas por
CobraraLargoPlazo.
La cuenta 1203.99 Prstamos de Dudosa Recuperacin se relaciona directamente

conlasubcuenta1209.04Prstamos.
NIIFYNICSP
1204 FIDEICOMISO
CONTENIDO
Agrupa la subcuenta que representa los fideicomisos de la deuda pblica y otras
operacionesdesimilarnaturalezaquedevengarnenperodosqueexcedenlafecha
delcierredelejercicio.
1204.01Fideicomiso
Relacin jurdica por la cual se transfieren bienes, recursos y/o fondos para la
constitucin de un patrimonio, de acuerdo con el ordenamiento legal, segn el
origen de los fondos transferidos, los fideicomisos pueden ser privados o pblicos
(GobiernoNacional,GobiernoRegionalyGobiernoLocal)

259
DINMICA
- Elvalordelastransferenciasdelosbienes
y/ofondosacargodelFideicomitente.
- La rentabilidad de los fondos
fideicometidos
- Lautilizacindelfideicomiso
- La entrega de recursos por la utilizacin
delfideicomiso
- Los pagos al fiduciario por comisiones y
otrosconceptos.
- Las alcuotas aplicadas como cargas del
ejercicioencurso.
- La liquidacin de los desembolsos
efectuados.
PRESENTACIN
ParaunapresentacinadecuadaenelBalanceGeneral,lossaldosopartedestos,
que deben ser aplicados como gastos del prximo ejercicio, sern objeto de
reclasificacin para mostrarse separadamente la parte corriente en el rubro Gastos
PagadosporAnticipadoylanocorrienteenelconceptoOtrasCuentasdelActivo.
COMENTARIO
Las entidades deben detallar el importe de los fondos correspondientes a terceros
mediante el cual se muestre los bienes, fondos y otros recursos para la
administracindelFIDEICOMISARIO.
NIIFYNICSP
MarcoconceptualparalapreparacinypresentacindelosEstadosFinancieros.
1205 SERVICIOSYOTROSCONTRATADOSPORANTICIPADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan por un lado, los anticipos a contratistas y
proveedores, a seguros, alquileres pagados por anticipado, entregas a rendir
cuentas, encargos generales y otros que devengarn en perodos que exceden la
fechadelcierredelejercicio.
1205.01 SegurosPagadosPorAnticipado
1205.02 AlquileresPagadosPorAnticipado
1205.03 PrimasPagadasPorOpciones
1205.04 AnticipoAContratistasYProveedores
1205.0401 Contratistas
1205.0402 Proveedores

260
1205.05 EntregasARendirCuenta
1205.0501 Viticos
1205.0502 OtrasEntregasARendirCuenta
1205.06 EncargosGenerales
1205.07 FiduciariosDeLaDeudaPblica
1205.08 AdministracinDeRecursosParaTerceros
1205.98 Otros
1205.99 AnticiposPorServiciosYOtrosNoRecuperados
Estastransaccionesseregistranalvalornominalmenoselconsumodelosbeneficios
econmicos incorporados, los que deben realizarse en sus respectivas cuentas del
gasto.
Las cuentas en moneda extranjera a la fecha de los estados financieros se

expresarn en moneda nacional al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dichafecha,deacuerdoaloestablecidoporlaSuperintendenciadeBanca,Segurosy
DINMICA
- El valor de los desembolsos que no
corresponde aplicar como carga del
Ejercicio.
- El valor de los desembolsos que
corresponden a encargos otorgados a
terceros para adquisicin de bienes,
prestacin de servicios, ejecucin de
estudiosyobras.
- El valor de los encargos generales
entregados y de las entregas a rendir
cuenta.
- Otros desembolsos sujetos a liquidacin
futura.
- Ladiferenciadecambiofavorable.
- La alcuota aplicada como cargas del
ejercicioencurso.
- La liquidacin de los desembolsos
efectuadosporlosdiferentesconceptos.
- Ladiferenciadecambiodesfavorable.
COMENTARIO
En la subcuenta 1205.01 Seguros pagados por anticipado, se debe registrar la
aplicacin en forma proporcional a los meses transcurridos al cierre del ejercicio
econmico.Lassubcuentasencargosgenerales,entregasarendircuenta,anticiposa
contratistasyproveedoressernliquidadosdeacuerdoalosconveniosestablecidos.

261
PRESENTACIN
ParaunapresentacinadecuadaenelBalanceGeneral,lossaldosopartedestos,
quedebenseraplicadoscomogastosdelprximoejercicio,yaquellosdesembolsos
sujetos a liquidacin futura, sern objeto de reclasificacin para mostrarse
separadamentelapartecorrienteenelrubroGastosPagadosporAnticipadoylano
corrienteenelrubroOtrasCuentasdelActivo.
NIIFYNICSP
NICSP17Inmuebles,MaquinariayEquipo.
1209 ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSAYRECLAMACIONES(CR)
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlasestimacionesdedudosarecuperacinpara
cubrir, en su caso, el deterioro de las acreencias incobrables y las reclamaciones
impositivas.
1209.01CuentasPorCobrar
1209.02CuentasPorCobrarDiversas
1209.03ReclamacionesImpositivas
1209.04Prstamos
Cuando se reconoce un deterioro de las cuentas por cobrar, cuentas por cobrar
diversas y reclamaciones impositivas, se registrar la estimacin de cobranza
dudosa,deacuerdoasucuentadeorigen,cuyacontrapartidaeslacuentadegastos
correspondiente.
DINMICA
- La reversin de las estimaciones de las
cuentas de cobranza dudosa y
reclamacionesque resultenexcesivasy/o
indebidas en el ejercicio o ejercicios
anteriores.
- El castigo de las cuentas de cobranza
dudosa que devienen en incobrables,
- El valor de las estimaciones
correspondientes al ejercicio o de
ejerciciosanteriores.

262
COMENTARIO
Aquellas cuentas contables cuya estimacin de incobrabilidad se confirma una vez
agotada las acciones administrativas o judiciales, son retiradas de la contabilidad,
eliminando las cuentas que acumulan el derecho de cobro y aquellas de valuacin
queacumulanlaestimacindeincobrabilidad.
Esta cuenta se relaciona directamente con las subcuentas 1201.99, 1202.99 y

1203.99.
NIIFYNICSP
1301 BIENESYSUMINISTROSDEFUNCIONAMIENTO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanbienesadquiridosparaserdestinadosaluso
yconsumodelaentidady/otransferenciasaotrasentidadespblicasynopblicas.
1301.0201 Vestuario,ZapateraYAccesorios,TalabarteraYMateriales
Textiles
1301.020101 Vestuario,AccesoriosYPrendasDiversas
1301.020103 Calzado
1301.0302 Gases
1301.0501 DeOficina
1301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De
Oficina

263
1301.0599 Otros
1301.059999 Otros
1301.07 Enseres
1301.0701 Enseres
1301.080101 Vacunas
1301.0802 Materiales, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos,
Quirrgicos,OdontolgicosYDeLaboratorio
1301.080201 Materiales, Insumos, Instrumental Y
1301.1005 Suministros,AccesoriosY/OmaterialesDeUsoForestal
1301.98 BienesYSuministrosDeFuncionamientoDesvalorizados
1301.99 OtrosBienes

264
VinculadosAEnseanza
Los bienes y suministros se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos
loscostosnecesariosparaquelosmismostengansucondicinyubicacin.
Para los efectos de la medicin al cierre del perodo que se reporta, se tomar en
cuentaelcostodeadquisicinovalornetoderealizacin,elmenor.
DINMICA
- Elpreciodelosbienesadquiridosporla
entidad.
- El valor de los bienes por concepto de
donaciones.
- El valor de los bienes por concepto de
transferencias.
- El valor de los bienes reingresados o
devueltosporlasdependencias.
- Elvalordelossobrantes.
- La recuperacin de prdidas por
desvalorizacin reconocidas
anteriormente.
- El valor de los bienes entregados a las
dependencias.
- El valor de los bienes transferidos a
entidadesdelSectorPblico.
- El valor de los bienes entregados a
entidadesprivadas.
personasnaturales.
- El valor de los bienes devueltos a los
proveedores.
- Elvalordelosbienesfaltantes.
- Elvalordelasmermas.
- La provisin para desvalorizacin de
bienes y suministros de
funcionamiento.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubrodeExistencias,
netodedesvalorizacindebienescorrientes.
COMENTARIO
La valuacin del movimiento de los suministros de funcionamiento se efectuar de
acuerdoalossiguientesmtodos:
a)Primerasentradas,primerassalidas(PEPS).
b)Promediodiario,mensualoanual(PONDERADOOMOVIL).
c)Identificacinespecfica.
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer cualquier cambio en el

mtododevaluacinadoptado.

265
Elpreciodecompraincluyeademsdelprecionetofacturadoporelproveedor,los
fletes, seguros, gastos, derechos de importacin y todo otro desembolso necesario
hastaingresarlossuministrosalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NICSP12Existencias
1302 BIENESPARALAVENTA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesadquiridosporlainstitucinpara
serdestinadosalaventacomoexistencias,edificios,vehculos,maquinaria,equipos,
objetos de valor, activos no producidos, entre otros, sin someterlos a proceso de
transformacin.
1302.01Mercaderas
1302.02Edificios,Vehculos,MaquinariaYEquipo
1302.03ObjetosDeValor
1302.04ActivosNoProducidos
1302.0401TerrenosUrbanos
1302.0402TerrenosRurales
1302.0403TerrenosEriazos
1302.05OtrosActivos
1302.98BienesParaLaVentaDesvalorizados
Lasmercaderasseregistrarnasucostodeadquisicin,incluyendotodosloscostos
necesariosparaquelasmercaderastengansucondicinyubicacinactuales.
La valuacin del movimiento de las mercaderas para la venta se efectuar de

Las diferencias de cambio originadas en pasivos en moneda extranjera sern

aplicadas a resultados. En el caso de los intereses, estos pueden ser activados
siempre ycuando setratendeactivos calificados,deacuerdoaloestipulado por la

266
NIC23CostosdeFinanciamiento.Losdemsbienesseregistrarnasuvalornetoen
libros.
DINMICA
- El valor de las mercaderas adquiridas
paraserdestinadasalaventa.
- El traslado del valor de los bienes
terminados a ser destinados para la
venta.
- El traslado del valor de los activos no
producidos, objetos de valor y bienes
culturalesdestinadosparalaventa
- El traslado del valor de los edificios,
vehculos, maquinaria y equipo y otros
activos netos a ser destinados para la
venta.
- Elvalordelossobrantes.
- Elcostodelasmercaderasvendidas
- El costo de los bienes terminados
vendidos.
- El costo de los activos no producidos,
objetos de valor y bienes culturales
vendidos.
- Elcostodelosactivosvendidos.
- Elvalordefaltantesquedevenganen
- responsabilidadfiscal.
- La estimacin para desvalorizacin de
las mercaderas destinadas para la
venta.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias,
COMENTARIO
mtododevaluacinadoptado,paralamercadera.
El precio de compra de los bienes para la venta adquiridos, incluye adems del
precio neto,facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin,losimpuestosnorecuperadosytodootrodesembolsonecesariohasta
ingresardichosbienesalalmacndelaentidad.
Los traslados corresponden a los edificios, vehculos, maquinaria, equipos, objetos

de valor, activos no producidos y otros activos (bienes culturales, intangibles, entre
otros)quepreviamentehansidoregistradosensucuentadeorigen.
NIIFYNICSP
NICSP12Existencias.

267
1303 BIENESDEASISTENCIASOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos para ser distribuidos
en forma gratuita, tales como apoyo alimentario, escolar, asistencia mdica, entre
otros.
1303.01EntregaDeBienesYServicios
1303.0101ApoyoAlimentario
1303.010101AlimentosParaProgramasSociales
1303.010199OtrosBienesDeApoyoAlimentario
1303.0102ApoyoEscolar
1303.010201TextosEscolares
1303.010202EquiposInformticos
1303.010299OtrosBienesDeApoyoEscolar
1303.0103AsistenciaMdica
1303.010301EntregaDeMedicamentos
1303.010399OtrosBienesDeAsistenciaMdica
1303.0199OtrosBienesDeAsistenciaSocial
Los bienes de asistencia social se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo
todosloscostosnecesarioshastasupuestaenalmacn.
La valuacin del movimiento de los bienes de asistencia social se efectuar de


aplicadasaresultados.

268
DINMICA
- El valor de los bienes adquiridos para
serdestinadosalapoyosocial.
- El valor de los bienes que ingresan por
concepto de donaciones y
transferencias y son destinados a
asistenciasocial.
- Elcostodelosbienesdestinadosparael
apoyosocial.
entidades privadas o a personas
naturales, por concepto de asistencia
social.
- La estimacin para desvalorizacin de
bienesdestinadosparaasistenciasocial.
PRESENTACIN
COMENTARIO
mtodoadoptadoparavalorizarlassalidas.
La valuacin del movimiento de los bienes se efectuar siguiendo el mtodo

seleccionado.
El precio de compra de los bienes adquiridos, incluye adems del precio neto
facturadoporelproveedor,losfletes,seguros,gastosyderechosdeimportacin,los
impuestos no recuperados y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos
bienesalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostosdeFinanciamiento
NICSP1PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP4EfectosdelasVariacioneseneltipodecambio
NICSP12Existencias.
1304 MATERIASPRIMAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia
primaestodoaquelelementoquesetransformaeincorporaenunproductofinal.

269
1304.01MateriasPrimasParaProductosManufacturados
1304.98MateriasPrimasDesvalorizadas
1304.99OtrasMateriasPrimas
Las materias primas se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos los
costosnecesariosparaquelasmismastengansucondicinyubicacinactuales.
La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los

siguientesmtodos:

NIC23CostosdeFinanciamiento.
DINMICA
- El precio de las materias primas
adquiridosporlaentidad.
- El valor de las materias primas por
conceptodedonaciones.
- El valor de las materias primas
devueltasdelprocesodeproduccin.
- Elvalordelossobrantesdeinventarios.

entregadasalprocesodeproduccin.
transferidas a entidades del sector
pblico.
devueltasalosproveedores.
- Elvalordelosfaltantesdeinventario.
- Elvalordelasmermas
- Por la desvalorizacin de materias
primas.
PRESENTACIN
Esta cuenta se presenta en el Balance General, como parte del rubro Existencias
COMENTARIO
mtodoadoptadoparavalorizarlassalidas.

270
El precio de compra de las materias primas adquiridas, incluye adems del precio
neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de
importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostosdeFinanciamiento
NICSP12Existencias
1305MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes adquiridos que se incluyen en el
proceso de produccin, para la obtencin de productos terminados. La materia
primaestodoaquelelementoquesetransformaeincorporaenunproductofinal.
1305.01MaterialesAuxiliares
1305.02SuministrosDiversos
1305.03Repuestos
1305.98MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestosDesvalorizados
Los materiales auxiliares, suministros y repuestos se registrarn a su costo de
adquisicin, incluyendo todos los costos necesarios para que las mismas tengan su
condicinyubicacinactuales.
La valuacin del movimiento de las materias primas se efectuar de acuerdo a los

siguientesmtodos:

NIC23CostosdeFinanciamiento.

271
DINMICA
- El valor de los materiales auxiliares,
suministros y repuestos adquiridos por la
entidad.
suministros y repuestos por concepto de
donaciones.
suministros y repuestos devueltas del
procesodeproduccin.

suministros y repuestos entregadas al
procesodeproduccin.
suministros y repuestos transferidas a
entidadesdelsectorpblico.
suministros y repuestos devueltas a los
proveedores.
- Elvalordefaltantes.
- La desvalorizacin de los materiales
auxiliares,suministrosyrepuestos.
PRESENTACIN
COMENTARIO
Elpreciodecompradelosmaterialesauxiliares,suministrosyrepuestosadquiridos,
incluye adems del precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros,
gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar
dichosbienesalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NIC23CostodeFinanciamiento
NICSP12Existencias
1306 ENVASESYEMBALAJES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes complementarios para la
presentacinycomercializacindelproducto.

272
1306.01Envases
1306.02Embalajes
1306.98EnvasesYEmbalajesDesvalorizados
Los envases y embalajes se registrarn a su costo de adquisicin, incluyendo todos
loscostosnecesariosparaquelosmismostengansucondicinyubicacinactuales.
La valuacin del movimiento de los envases y embalajes se efectuar de acuerdo a

lossiguientesmtodos:

aplicadasaresultados.
DINMICA:
- El valor de los envases y embalajes
adquiridosporlaentidad.
devueltosporelcentrodeproduccin.

utilizadosporelcentrodeproduccin.
devueltosalosproveedores.
- Elvalordefaltantes
- Por la desvalorizacin de los envases y
embalajes.
PRESENTACIN
COMENTARIO
La valuacin del movimiento de los envases y embalajes se efectuar siguiendo el

mtodoadoptado.
El precio de compra de los envases y embalajes adquiridos, incluye adems del

precio neto facturado por el proveedor, los fletes, seguros, gastos y derechos de

273
importacin y todo otro desembolso necesario hasta ingresar dichos bienes al
almacndelaentidad.
NIIFYNICSP
NICSP12Existencias
1307 PRODUCTOSENPROCESO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes, que no han llegado a su estado
definitivoenelprocesoproductivo.
1307.01ProductosDeSalud
1307.02ProductosIndustriales
1307.03ProductosAgrarios
1307.04ProductosPecuarios
1307.05ProductosPesqueros
1307.06ProductosMineros
1307.07PlantacionesPermanentesEnCrecimiento
1307.08GanadoReproductorYDeTiroEnDesarrollo
1307.99OtrosProductosEnProceso
Loscostosdeproduccinotransformacindelasexistenciascomprendenloscostos
directamente relacionados con las unidades en produccin y los costos indirectos
atribuibles.
En el caso de productos agropecuarios, la medicin es a valor razonable

considerandoelestadoycondicinactualesdedichosproductos.Cuandonoexistan
referenciasalvalordemercado,semedirnavalorrazonable.
DINMICA:
- El valor de las materias primas,
materiales auxiliares, suministros y
repuestos utilizados o consumidos en el
procesoproductivo.
- Elcostodelamanodeobradirecta.
- Losgastosindirectosdefabricacin.
- Laculminacindelprocesodeelaboracin
y su transformacin en productos
terminados.
- La devolucin de los materiales al
almacn.
- Losmaterialesdeterioradosenelproceso
deproduccin.

274
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneralcomopartedelrubrodeExistencias.
COMENTARIO
Los productos extrados y los productos agropecuarios y pisccolas en proceso,
agrupan los costos de los materiales directos, mano de obra directa y gastos
indirectos,queincurrelaentidad.
NIIFYNICSP
NIIF6Explotacinyevaluacinderecursosminerales
NICSP12Existencias
1308 PRODUCTOSTERMINADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los bienes fabricados o elaborados por la
entidad.
1308.01ProductosDeSalud
1308.02ProductosIndustriales
1308.03ProductosAgrarios
1308.04ProductosPecuarios
1308.05ProductosPesqueros
1308.06ProductosMineros
1308.98ProductosTerminadosDesvalorizados
1308.99OtrosProductosTerminados
El ingreso de productos terminados se mide al costo de fabricacin y otros costos
que fueran necesarios para tener los productos terminados en su condicin y
ubicacinactuales.
Lavaluacindelmovimientodelosproductosterminadosseefectuardeacuerdoa
lossiguientesmtodos:

275
DINMICA
- El costo de los productos terminados o
elaborados por la entidad y destinados
paralaventaoalconsumo.
- Elcostodelossobrantesoaltadebienes.
- La recuperacin de prdidas por
desvalorizacin reconocidas
anteriormente.
- Los costos de financiacin, cuando la
existencia corresponde a un activo
calificado.
- El costo de los productos terminados

transferidos a bienes para la venta o a
bienesysuministrosdefuncionamiento.
- El costo de los productos terminados
transferidos a entidades del sector
pblico.
- Elcostodelosfaltantes.
- Elcostodelasmermas.
- La desvalorizacin de productos
terminados.
PRESENTACIN
COMENTARIO
En notas a los Estados Financieros se debe dar a conocer el mtodo adoptado para
valorizarlosproductosterminados.
Elcastigodeexistenciasdeproductosterminadossereconoceeliminandoelmonto
correspondiente de la subcuenta 1308.98 Productos terminados desvalorizados,
conjuntamenteconlasubcuenta1310.0106DesvalorizacinProductosTerminados.
NIIFYNICSP
NIC41Agricultura
NIIF6Explotacinyevaluacinderecursosminerales
NICSP12Existencias
1309 BIENESENTRANSITO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los bienes adquiridos, cuyo
ingresoalosalmacenesdelaentidadannosehanrealizado.
1309.01BienesYSuministrosDeFuncionamiento
1309.02Mercaderas
1309.03MateriasPrimas

276
1309.04MaterialesAuxiliares,SuministrosYRepuestos
1309.05EnvasesYEmbalajes
Los bienes en trnsito se reconocen cuando se produce la cancelacin a los
proveedores por la transferencia de propiedad de los bienes, de acuerdo con los
trminosdelcontrato.
DINMICA
- El pago a los proveedores nacionales por
adquisicin de bienes y que an no han
ingresadoalalmacn.
- Elpagoalosproveedoresextranjerospor
adquisicin de bienes y que an no han
ingresadoalalmacn.
- El valor de los bienes ingresados al
almacn y su respectiva transferencia a
suscuentascorrespondientes.
PRESENTACIN
EstacuentasepresentaenelBalanceGeneral,comopartedelrubroExistencias.
COMENTARIO
En esta cuenta se registrarn las adquisiciones firmes por las que se han hecho los
respectivos desembolsos del costo del bien, no obstante an permanecen en los
almacenesdelproveedor.
Los bienes por recibir del exterior deben registrarse tan pronto como se haya
producido la transferencia de propiedad de aquellas, de acuerdo con los trminos
delcontratoopedido:
FAS,FOB,CIF,FOW,etc.
FAS:Preciodelamercaderapuestaalladodelbarcoenelpuertodeembarque.
FOB:Preciodelamercaderapuestaabordoenelpuertodeembarque.
CIF:Preciodelamercaderapuestaenelpuertodedestino,incluyendolosgastosde
seguroyflete.FOW:Preciodelamercaderapuestasobrevagn.
NIIFYNICSP
NICSP12Existencias

277
1310 DESVALORIZACINDEBIENESCORRIENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan las desvalorizaciones de los bienes y
suministrosdefuncionamiento,bienesparalaventa(mercaderas),materiasprimas,
materiales auxiliares, suministros y repuestos, envases y embalajes y productos
terminados.
NOMENCLATURASDELASSUBCUENTAS
1310.0101 DesvalorizacinDeBienesYSuministrosDeFuncionamiento
1310.0104 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y
Repuestos
1310.0106 DesvalorizacinProductosTerminados
Est relacionada con las subcuentas 1301.98, 1302.98, 1304.98, 1305.98, 1306.98 y
1308.98.
DINMICA:
- Loscastigosdeexistenciasparalosquese
hayanhecholaestimacin.
- Reversin de las estimaciones que
resultan excesivas o indebidas en el
ejercicioyejerciciosanteriores.
- Laestimacincorrespondientealejercicio
y ejercicios anteriores por desvalorizacin
debienescorrientes
COMENTARIO
Cuando los bienes destinados para la venta o a ser utilizadas directa o
indirectamenteenlaproduccinpierdenvalor,sereconoceesadesvalorizacin.
La desvalorizacin de bienes pueden originarse: en la disminucin del valor de

mercado,oendaosfsicosoprdidadesucalidaddeutilizable.
NIIFYNICSP
NICSP12Existencias

278
1401 INVERSINENTITULOSYVALORES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan inversiones, tales como los bonos, pagars,
letrasyotrosttulosyvalores.
1401.01Bonos
1401.02Pagars
1401.03Letras
1401.97OtrosTtulosYValores
1401.98TtulosYValoresDeDudosaRecuperacin
1401.99FluctuacinEnTtulosYValores
1. Comprobar la existencia fsica y real del ttulo y/o valor que acredita la
propiedaddelainversinrealizadaantecualquierentidad.
2. Comprobarqueelimporteseaelpactado.
3. Verificarlafechadeemisinyvencimientodelttuloy/ovalor.
DINMICA
- Laadquisicindebonos,pagars,letrasy
otrosttulosyvalores
- El valor de los ttulos y valores recibidos
deentidadespblicas
- El costo de los bonos, pagares, letras y
otrosttulosyvaloresvendidos.
- El valor de los ttulos y valores
transferidosaentidadespblicas
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, se mostrar en el rubro
Inversiones,netodefluctuacinenttulosyvalores.
COMENTARIOS
Se consignar informacin relativa a las inversiones en valores, de acuerdo al
siguientedetalle:
a)Nombredelaentidad
b)ClasedeTtulo
c)ValorUnitarioNominal
d)ValorTotalsegnlibros
Asimismo,medianteanexo se incluirinformacinreferida alos saldos iniciales,las

adicionesylasdeduccionesquesehubierenefectuado,duranteelperodo.

279
Los compromisos para la adquisicin de valores de ser stos significativos, deber
indicarse esta situacin en nota a los Estados Financieros, no se registrar en esta
cuenta los gastos de adquisicin de valores, tales como: corretajes, comisiones y
otros gastos, los que sern anotados como gastos financieros en la subcuenta
5302.060202Gastosfinancierosporcomprayventadettulosyvalores.
El castigo de la subcuenta 1401.98 Ttulos y Valores de Dudosa Recuperacin se

efectuarconcargoalasubcuenta1401.99FluctuacinenTtulosyValores.
NIIFYNICSP
NICSP15TtulosFinancieros:RevelacinyPresentacin.
1402 ACCIONESYPARTICIPACIONESDECAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las inversiones estatales en las
Empresas Pblicas, as como las acciones suscritas por el Gobierno en Organismos
Internacionalesyotrasentidades.
1402.01EnEmpresas
1402.02EnOrganismosInternacionales
1402.03ConstitucinOAumentoDeCapitalDeEmpresas
1402.97EnOtros
1402.98AccionesYParticipacionesDeCapitalDeDudosaRecuperacin
1402.99FluctuacinEnAccionesYParticipacionesDeCapital
1.Verificarlaveracidaddelasaccionesyparticipacionesqueacreditalainstitucin.
2.Comprobarqueelimportedelasaccionesyparticipacionesconlasquesecuenta.
3.Verificarlafechadeemisindecadaaccinyparticipacin.

280
DINMICA
- La constitucin de empresas o aumento
decapitaldelasmismas.
- SuscripcindeaccionesenOrganismos
- Internacionales.
- Adquisicindeaccionesyotrosvalores
- representativosdederechopatrimonial.
- Elvalordelasaccionesycertificadosde
- participacin que entregan las Empresas
Pblicas al Gobierno Nacional por la
deudaasumida.
- Las acciones y participaciones de dudosa
recuperacin.
- Laventadelasacciones.
- Laliquidacindeempresas.
- La disminucin de capital en las
empresas.
- El castigo de las acciones y
participacionesdedudosarecuperacin.
- La recuperacin de las acciones y
participacionesdedudosarecuperacin.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, se mostrar en el rubro
Inversiones,netodefluctuacinenaccionesyparticipacionesdecapital.
Seconsignarinformacinreferentealasaccionesyparticipacionesdecapital,tales
como: el nombre de la entidad emisora, clase de ttulos, cantidad de ttulos, valor
unitarioonominal,valortotalsegnlibrosdeserelcaso.
Las transacciones se encuentren acordes a los dispositivos legales vigentes y a lo

normadoporlaSuperintendenciadeBancaySeguros.
COMENTARIO
Se registrar en sta cuenta las acciones y participaciones de capital que se
adquieren,ascomo,losbeneficiosobtenidospordichosconcepto.
El castigo de la subcuenta 1402.98 Acciones y Participaciones de Capital de Dudosa

Recuperacin se efectuar con cargo a la subcuenta 1402.99 Fluctuacin en
AccionesyParticipacionesdeCapital.
NIIFYNICSP
NICSP1 PresentacindelosEstadosFinancieros.
NICSP8 Presentacin de informacin financiera de las participaciones en
asociacionesenparticipacin.
NICSP15TtulosFinancieros:RevelacinyPresentacin.

281
1501 EDIFICIOSYESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios,estructurasylasconstrucciones,ascomoencostodeaquellosactivosque
se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y los entregados en
concesin.
1501.0101 ViviendasResidenciales
1501.03 Estructuras
1501.0306 Plazuelas,ParquesYJardines
1501.04 AdquiridosEnArrendamientoFinanciero
1501.05 EntregadosEnConcesin
1501.06 ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1501.0606 EdificiosResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0607 EdificiosResidencialesConcluidosPorTransferir
1501.07 ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales
1501.070101PorContrata
1501.070102PorAdministracinDirectaPersonal

282
1501.0707 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorReclasificar
1501.0708 EdificiosNoResidencialesConcluidosPorTransferir

283
1501.0806 PlazuelasParquesYJardines
1501.0899 OtrasEstructurasEnConstruccin
1501.089906OtrasEstructurasConcluidasPorReclasificar
1501.089907OtrasEstructurasConcluidasPorTransferir
Losinmueblesquecomponenestacuentadebenregistrarseinicialmentealcostode
adquisicinodeconstruccin,oalvalorrazonabledeterminadomediantetasacin,

284
en el caso de bienes aportados, donados, recibidos en pago de deuda, y otros
similares.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de edificios y estructuras, deben
aadirse al valor en libros del activo cuando sea probable que de los mismos se
deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados,
siguiendopautasnormalesderendimientoparaelactivoexistente.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos en

arrendamiento financiero deben seguir las polticas de medicin establecidas para
cadatipodeactivodelquesetrate:losedificiosyestructurassegnlaNIC16.
DINMICA:
- El valor de los edificios y estructuras
recibidosattuloonerosoygratuito.
- El valor de las construcciones de
edificios y estructuras recibidas en
formaonerosaygratuita.
- El valor de los bienes adquiridos en la
modalidad de arrendamiento
financiero.
- Elvalordelasconstruccionesencurso.
- Elcostodelasobrasdeserviciopblico.
- Elvalordelastransferenciasrecibidas.
- El valor en libros de los edificios y

estructurasretiradosydadosdebaja.
- El valor de los edificios y estructuras
transferidos a las entidades del Sector
Pblico.
- El traslado del costo total de las
construcciones de edificios y
estructurasaedificiosyestructuras.
- Elcostodelasobrasdeserviciopblico
destruidas
- El valor de las transferencias
entregadas.
- El ajuste de los edificios y estructuras
por la depreciacin correspondiente a
lasunidadesretiradasodestinadaspara
laventa.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta formar parte del
ActivonoCorriente,netodedepreciacin.
COMENTARIO
Las subcuentas 1501.06 Construcciones de Edificios Residenciales, 1501.07
Construcciones de Edificios No Residenciales y 1501.08 Otras Estructuras, se
considerarn las construcciones que realizan las entidades para su uso y las que
realizanparasertransferidosaotrasentidades.
Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad, para su comercializacin

sernreclasificadoscomobienesparalaventa.

285
La depreciacin de los edificios y estructuras debe efectuarse en base a su vida til
estimada.
En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los edificios y

estructuras recibidos o adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica seguida
respectoaladepreciacindelactivofijo,detallandolacuanta,elmtodoylastasas
utilizadas.
Las entidades deben revelar el tratamiento contable respecto al mantenimiento,

reparacin, renovacin y mejoras de los bienes como tambin la parte que
corresponda al activo de construcciones en curso para uso de la entidad y de
aquellosquedebensertransferidosaotrosOrganismosPblicos.
NIIFYNICSP
NIC11Contratosdeconstruccin.
NIC17Arrendamientos
NIIF5Activosnocorrientesmantenidosparalaventayoperacionesdiscontinuadas
1502 ACTIVOSNOPRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las tierras y terrenos, activos de subsuelo,
activosintangiblesnoproducidos,entreotros.
1502.01 TierrasYTerrenos
1502.02 ActivoDeSubsuelo
1502.03 ActivosIntangiblesNoProducidos
1502.04 OtrosActivosDeOrigenNatural
Losactivosnoproducidossonreconocidosalmomentoderegistrarlastransacciones
que reflejen el cambio en su propiedad, toda vez que los activos no producidos
tienenorigennatural.

286
DINMICA:
- El valor de los activos no producidos
recibidosattuloonerosoogratuito.
- Lastransferenciasrecibidas.
- El valor en libros de los activos no

producidosdadosdebaja.
- El valor de los activos no producidos
transferidos a las entidades del Sector
Pblico.
- Eltrasladodelosactivosnoproducidos
destinadosparalaventa.
PRESENTACIN
ActivonoCorriente.
COMENTARIO
Losactivosnoproducidostienenorigennaturalosoncreadospormediodeacciones
jurdicas o contables. Por lo tanto, suelen ingresar en el sistema como otros flujos
econmicos, y no como transacciones Sin embargo, una vez que se encuentran
dentro del sistema, se debern registrar transacciones que reflejen cambios en su
propiedad, de la misma manera que deben registrarse las transacciones en activos
fijosexistentes.
Unaexcepcinencuantoalaaparicindeactivosnoproducidosocurrecuandouna
unidad gubernamental adquiere tierras y terrenos ubicados fsicamente en el
extranjero. La transaccin convierte las tierras y terrenos en parte del territorio
econmicodelpasdelgobiernoadquirente,ingresandoasalsistemapormediode
unatransaccin(adquisicindeunactivonoproducido),ynootroflujoeconmico.
NIIFYNICSP
NICSP17Inmuebles,MaquinariasyEquipos.
1503 VEHCULOS,MAQUINARIASYOTROS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentan elvalor de losbienestales comovehculos,
equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que, renen las
siguientescaractersticas:
a) Vidatilmayordeunao.
b) Nosonobjetodeoperacionesdeventa.
c) Estnsujetosadepreciaciones.
d) Que su valor monetario sea mayor a 1/8 de la UIT vigente a la fecha de su
adquisicin.

287
1503.01 Vehculos
1503.0101 ParaTransporteTerrestre
1503.0102 ParaTransporteAreo
1503.0103 ParaTransporteAcutico
1503.02 Maquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
1503.0201 ParaOficina
1503.020101 MaquinasYEquiposDeOficina
1503.020102 MobiliarioDeOficina
1503.0202 ParaInstalacionesEducativas
1503.020201 MaquinasYEquiposEducativos
1503.020202 MobiliarioEducativo
1503.0203 EquiposInformticosYDeComunicaciones
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes
Informticas
1503.0204 Mobiliario,EquiposYAparatosMdicos
1503.020402 Equipo
1503.0205 MobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero
1503.0206 EquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
1503.0207 EquipoYMobiliarioDeDeporteYRecreacin
1503.020702 MobiliarioDeDeDeportesYRecreacin
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La Defensa
YLaSeguridad
DefensaYLaSeguridad
1503.0209 MaquinariaYEquipoDiversos
1503.020999 Maquinarias,EquiposYMobiliariosDeOtras
Instalaciones

288
1503.03 AdquiridosenArrendamientoFinanciero
1503.04 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorRecibir
1503.05 Vehculos,MaquinariasYOtrasUnidadesPorDistribuir
Los bienes que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al costo de
adquisicin,enelcasodebienesaportados,donados,recibidosenpagodedeuda,y
otrossimilaresseregistrarnalvalorrazonabledeterminadomediantetasacin.
El costo incluye el total del valor de compra ms todos los gastos necesarios para
tener el activo en el lugar y condiciones que permitan su funcionamiento y uso en
lascondicionesplaneadas.
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un vehculo, maquinaria y otros,

debenaadirsealvalorenlibrosdelactivocuandoseaprobablequelosmismosse
deriven beneficios econmicos futuros adicionales a los originalmente evaluados,
siguiendolaspautasnormalesderendimientoparaelactivoexistente.
Con posterioridad a su reconocimiento inicial como un activo, todas las partidas de

vehculos,maquinariasyotros,debensermantenidasenlibrosasucostomenosla
depreciacinacumulada.
Los activos adquiridos en arrendamiento financiero deben seguir las polticas de

medicin establecidas para cada tipo de activo del que se trate: vehculos,
maquinariayotros.
DINMICA:
- El valor de adquisiciones de los bienes
comovehculos,maquinariasyotros,para
usodelaentidad
- El valor de alta de bienes y sobrantes de
inventario
- El valor de los vehculos, maquinarias y
otros ingresados por concepto de
donaciones,transferencias,entreotros.
- Lasmejorascapitalizables.
- El valor en libros de los vehculos,

maquinarias y otros retirados y/o dados
debaja.
- El valor de los vehculos, maquinarias y
otros transferidos a las entidades del
SectorPblico.
- El costo de los vehculos, maquinarias y
otrosdevueltosalosproveedores.
- Elvalorenlibrosnetodedepreciacinde
los vehculos, maquinarias y otros,
reclasificados a la cuenta bienes para la
venta.

289
PRESENTACIN
ActivonoCorriente.

COMENTARIO
Elpreciodecompra,elvalorpordonacionesrecibidasyelvalorporotrosconceptos,
de vehculos, maquinarias y otros, incluir en su caso, los desembolsos necesarios
paracolocarlosencondicionesdeserusados,talescomo:fletes,seguros,gastosde
despacho, derechos aduaneros, instalacin montaje, honorarios por servicios
tcnicos, comisiones de agentes y otros similares, excepto los intereses de
financiamiento.
Los gastos que se efecten por adiciones y mejoras a los bienes contemplados en
esta cuenta, prolongndoles la vida til de los mismos o aumentando la capacidad
deproduccin,aumentarelvalordedichosbienes.
Los bienes que sufran prdidas de valor por el desgaste, destruccin u

obsolescencia;stasprdidasafectarnelresultadodelejercicio.
La depreciacin de los vehculos, maquinarias y otros debe efectuarse en base a su

vida til estimada. Se considerarn como unidades por recibir, aquellas
adquisicionesfirmes,cuyoingresoalalmacndelaentidadannosehaefectuado,
los mismos que cuando se encuentren disponibles sern transferidas a sus cuentas
definitivas. El valor a registrar para las unidades importadas sern de acuerdo con
lostrminosdelcontratoopedido:FOB,FOW,CIF,etc.
En nota a los Estados Financieros deber indicar el monto de los vehculos,

maquinarias y otros recibidos o adquiridos, asimismo, se deber indicar la poltica
seguidarespectoaladepreciacindelactivofijo,detallandolacuanta,elmtodoy
lastasasutilizadasenrelacinalavidatil.
NIIFYNICSP
NIIF5Activosnocorrientesmantenidosparalaventayoperacionesdiscontinuadas
NICSP17Inmuebles,MaquinariayEquipo.
1504 INVERSIONESINTANGIBLES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan valores inmateriales que representa
beneficioparalaInstitucinenlamejoradelacalidaddelservicio.

290
1504.01 MejoramientoDeLaCalidadDeGestin
1504.02 SistemasDeInformacinTecnolgicas
1504.03 MejoramientoDeProcesos
1504.04 DiseoDeInstrumentosParaMejorarLaCalidadDelServicio
1504.05 FormacinYCapacitacin
1504.06 OtrasGastosDeMejoramientoDeLaCalidadDelGastoPblico
1504.07 OtrasInversionesIntangibles
Se reconocen los gastos que se generan por las inversiones intangibles, cuyo
objetivoeselincrementoomejoraenlacalidaddelserviciopblico.
DINMICA:
- Elvalordelasinversionesintangibles. - Por el traslado de las inversiones
intangiblesalascuentasdegastos.
PRESENTACIN
rubrootrascuentasdelactivo.

291
COMENTARIO
Alcierredelejercicioeltrasladodelsaldodelasinversionesintangiblessetrasladar
alasubcuentadegastos5506.99OtrosGastosDiversos,siempreycuandosehayan
efectivizadolascancelacionesrespectivas.
NIIFYNICSP
NIC38InversionesIntangibles.
PLANCONTABLEGUBERNAMENTAL
NuevaVersin(Inicio2009)
1505 ESTUDIOSYPROYECTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan el valor de los estudios de preinversin y la
elaboracindelosexpedientestcnicos,entreotros.
1505.01EstudioDePreinversin
1505.02ElaboracinDeExpedienteTcnico
1505.03OtrosGastosDeEstudiosYProyectos
Se reconocen los desembolsos relacionados con los estudios y proyectos para la
construccindeedificiosyestructuras.
DINMICA:
- Los gastos por estudios y proyectos que
acumulan el estudio de preinversin, la
elaboracin del expediente tcnico y
otrosgastos.
- El valor de los estudios y proyectos que

sustentan las construcciones aprobadas
parasurealizacin.
- La amortizacin de los estudios y
proyectosquenovanasustentarobras.
PRESENTACIN
LosestudiosyproyectosdebenmostrarseenelBalanceGeneral,formandopartedel
rubroOtrasCuentasdelActivo,netodeamortizacin.
COMENTARIO
Enestacuentaseregistralos gastosrelacionadoscon losestudiosyproyectospara
laconstruccinyadquisicindeinmueblesyestructuras,entreotros.

292
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferidoaladefinicindeactivos)
1506 OBJETOSDEVALOR
CONTENIDO
Agrupalas subcuentasquesonactivosproducidos quenoseusan primordialmente
para fines de produccin o consumo, sino que se mantienen a lo largo del tiempo
comodepsitodevalor.
1506.01PiedrasYMetalesPreciosos
1506.02PinturasYEsculturas
1506.03JoyasYAntigedades
Losbienesquecomponenestacuentadebenregistrarsealcostodeadquisicinoa
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donacin o ingresados al
patrimonioporcualquierotroconcepto.
DINMICA:
- Elvalordelosobjetosadquiridos.
- Elvalordelasdonacionesytransferencias
recibidas.
- El costo de los objetos de valor a ser

vendidosoretirados.
- Elcostodelosbienestransferidos.
- Elcostodelasbajas.
PRESENTACIN
rubrootrascuentasdelactivo.
COMENTARIO
El precio de compra de los objetos de valor adquiridos incluye adems del precio
netofacturado,losfletes,gastosyderechosdeimportacinytodootrodesembolso
necesariohastaingresarlosobjetosalalmacndelaentidad.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferidoaladefinicindeactivos)

293
1507 OTROSACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor estimado de los bienes
agropecuarios,minerosyotros,ascomobienesculturalesyactivosintangibles.
1507.01 BienesAgropecuarios,MinerosYOtros
1507.0101AnimalesDeCra
1507.0102AnimalesReproductores
1507.0103AnimalesDeTiro
1507.0104OtrosAnimales
1507.0105rbolesFrutales
1507.0106VidesYArbustos
1507.0107SemillasYAlmcigos
1507.0108MinasYCanteras
1507.0109BienesPorRecibir
1507.0199OtrosBienesAgropecuarios,PesquerosYMineros
1507.02 BienesCulturales
1507.0201LibrosYTextosParaBibliotecas
1507.0209BienesCulturalesPorRecibir
1507.0299OtrosBienesCulturales
1507.03 ActivosIntangibles
1507.0301PatentesYMarcasDeFabrica
1507.0303Software
1507.0399OtrosActivosIntangibles
1507.98 BienesAgropecuarios,MinerosYOtrosPorDistribuir
1507.99 Otros
1507.9999Otros
Losbienesquecomponenestacuentadebenregistrarsealcostodeadquisicin,oa
su valor razonable en el caso de bienes recibidos por donacin o ingresados al
patrimonioporcualquierotroconcepto.
Elcostodeadquisicinincluyeeltotaldelosdesembolsosporlosbienesincluyendo
aquellosrelacionadoscon:honorariosprofesionales,comisionesyotrossimilares.

294
DINMICA:
- El valor de adquisicin de los bienes
agropecuarios,mineros,bienesculturales,
activosintangiblesyotros.
- El valor de los bienes agropecuarios,
mineros, bienes culturales, activos
intangibles y otros, recibidos por
donacionesytransferencias.
- Elaltadebienes.
- El costo neto de agotamiento y

amortizacindelosbienesagropecuarios,
mineros, activos intangibles y otros para
laventa
- El costo de los bienes culturales
destinadosparalaventa
- El valor de los bienes bienes
agropecuarios,mineros,bienesculturales,
activosintangiblesyotrostransferidos.
- El agotamiento de los bienes
agropecuarios.
- La amortizacin de los activos intangibles
yotros.
- Elvalordelasbajas.
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, este activo deber mostrarse
formando parte del rubro otras cuentas del activo, neto de la amortizacin y
agotamientoacumulada.
COMENTARIO
El precio de compra de los otros activos adquiridos incluye adems del precio neto
facturado, los fletes, gastos y derechos de importacin y todo otro desembolso
necesariohastaingresarlosalalmacndelaentidad,enelcasoquecorresponda.
Losproductosterminados pecuarios,agrarios y pesquerosde lacuenta1308,sern

reclasificados como bienes agropecuarios en la subcuenta 1507.01, los mismos que
sedestinarn paraelusoy produccindelaentidad yparaoperacionesdeventao
transferenciaaotrasentidadesdelsectorpblico.
Los otros activos cuyo importe en libros ser recuperado, fundamentalmente a

travs de una transaccin de venta en lugar de su uso continuado, deben ser
reclasificadoscomobienesparalaventa.
Losotrosactivosrecibidoscomodonacinyquenoseconozcasuvalor,suregistro
en libros se efectuar a precios de mercado o el que resulte de una tasacin
especializada, as como los recibidos por transferencias entre entidades del Sector
Pblico, el registro en libros se realizar al valor que tengan estos bienes en la
entidadcedente.

295
NIIFYNICSP
NIC38Activosintangibles
1508 DEPRECIACIN,AMORTIZACINYAGOTAMIENTO(CR)
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanladepreciacindelosedificiosyestructurasy
de vehculos, maquinarias y otros, por el uso, accin del tiempo u obsolescencia
(exceptoterrenos),laamortizacindelosestudiosyproyectos,activosintangiblesy
elagotamientodebienesagropecuarios,minerosyotros.
1508.0103 Estructuras
1508.0104 Construccin De Edificios Residenciales, No Residenciales Y
OtrasEstructuras
1508.010401ConstruccinDeEdificiosResidenciales
1508.010402ConstruccinDeEdificiosNoResidenciales
1508.010403OtrasEstructuras
1508.02 DepreciacinAcumuladaDeVehculos,MaquinariasYOtros
1508.0201 Vehculo
1508.0202 Maquinaria,Equipo,MobiliarioYOtros.
1508.03 AmortizacinAcumuladaDeIntangibles
La depreciacin, amortizacin y agotamiento se reconocen a lo largo de la vida til
de los activos con los que estn relacionados, siguiendo un mtodo que refleje el
patrndeconsumodebeneficioseconmicosincorporadosenelactivo.
En todos los casos, la vida til resulta de una estimacin, por lo que cualquier
cambioenlossupuestosdebeserreconocidoapartirdelaoportunidadenquetales
cambiosseproducen.
Se debe depreciar, amortizar o agotar por separado cada unidad de activo

reconocidoindividualmente.

296
Lavidatildeuntemdeunbiendeusodeberrevisarseenformaperidicay,silas
expectativassonmuydiferentesalasestimacionesprevias,deberajustarselacarga
dedepreciacindelperodoactualylosfuturos.
DINMICA:
- La reversin de la depreciacin,
amortizacin y/o agotamiento que
presenteejerciciooejerciciosanteriores.
- Elajustedeladepreciacin,amortizacin
y/o agotamiento correspondiente a las
unidades retiradas o destinadas para la
venta.
- La depreciacin de edificios y estructuras

y vehculos, maquinarias y otros
correspondiente al ejercicio o ejercicios
anteriores.
- Laamortizacindeestudiosyproyectosy
activos intangibles correspondientes al
ejerciciooejerciciosanteriores.
- El agotamiento de bienes agropecuarios,
mineros y otros correspondiente al
COMENTARIO
Ladepreciacin,amortizacinyagotamientoacumuladosdelacuenta1508,reflejan
elconsumodebeneficioseconmicosdelosactivosrelacionados.
Losbienesdeusosujetosadesgasteycuyocostosedistribuyeenrelacinalosaos
de utilizacin econmica deben depreciarse mediante la aplicacin del mtodo de
clculo constante o lineal, el mismo que debe de contabilizarse como Gastos de
Gestinenlacuenta5801EstimacionesdelEjercicio,utilizandoparadichoefectoel
mtodo de registro indirecto o de acumulacin, lo cual implica que durante el
transcurso de la vida til de los activos la depreciacin acumulada debe registrarse
enlacuentadevaluacindelactivoquecorresponda.
Elclculoyregistrodeladepreciacindebenefectuarseencadaejerciciocontable,
hastaquelavidaeconmicatilestimadadelosactivosseextinga,considerandoun
valorresidualdeunnuevosol(S/.1.00).
NIIFYNICSP
NIC38Activosintangibles
NIC41Agricultura
NICSP17Inmuebles,maquinariayequipo

297
1601 TRASPASOSYREMESAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas de enlace que registran las operaciones realizadas por
traspasos de fondos de entidades captadoras de recursos a la DNTP o viceversa,
traspasos de documentos entre entidades del sector pblico por operaciones de
endeudamiento;ascomolostraspasosinternosyotros.
1601.0201 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoExterno
1601.0202 RecursosPorOperacionesOficialesDeCrditoInterno
1601.0299 OtrosDocumentos
1601.99 Otros
DINMICA:
- Elempocedelmontodelarecaudacin.
- Pordevolucionesoreversionesdefondos
alaDNTP.
- LainformacindelBancodelaNacinde
los abonos efectuados a la cuenta
corriente de la DNTP por tributos
administrados y registrados por las
entidades captadoras de recursos
financieros.
- La informacin recibida en la Direccin
Nacional de Endeudamiento Pblico, por
la recepcin de fondos por emprstitos,
ascomoporlacolocacindebonos.
- El monto de las devoluciones efectuadas
por fideicomisarios de deuda; as como
porlarecuperacindeladeudaasumida,
registrada en la Direccin Nacional de
EndeudamientoPblico.
- Elmontodelasdevolucionesrealizadasy
registradas por la DNTP por concepto de
tributosreclamados.
- Los fondos depositados en la cuenta
corriente de la DNTP, efectuados por los
entes captadores de recursos financieros,
ascomoporlacobranzaefectuadaporel
Banco de la Nacin y depositada en la
cuentacorrientedelaDNTP.
- El monto informado por la DNTP de las
devoluciones realizadas en efectivo por
tributos reclamados y registrados en la
Superintendencia Nacional de
AdministracinTributaria.
- El monto de las resoluciones emitidas y
enviadas a la DNTP a favor del
contribuyenteparadevolucindetributos
enefectivo.
- La recepcin de fondos y/o documentos
por endeudamiento por parte de las
unidadesejecutoras.
- Los traspasos internos entre unidades
ejecutoras del mismo pliego o por fusin,
liquidaciny/oabsorcindeentidades.

298
- La transferencia de fondos otorgadas por
la DNTP a las entidades del Sector
Pblico.
- Los traspasos internos entre unidades
ejecutorasdelmismopliegooporfusin,
liquidaciny/oabsorcindeentidades.
- El traslado del saldo acreedor al finalizar
el ejercicio, a la cuenta 3201 Hacienda
NacionalAdicional.
- El traslado del saldo deudor de esta
cuenta al finalizar el ejercicio, a la cuenta
3201HaciendaNacionalAdicional.
PRESENTACIN
ParaefectosdepresentacinenelBalanceGeneral,lossaldosdeestacuentadeben
serreclasificadosalacuenta3201HaciendaNacionalAdicional.
COMENTARIO
La subcuenta 1601.01 Traspasos de Fondos, ser utilizada por la recepcin y
entrega de fondos por las entidades captadoras de recursos financieros y las
devolucionesporlosfondosnoutilizadosalaDNTP.
LasUnidadesEjecutorasporoperacionesdeendeudamientoylaDireccinNacional
deEndeudamientoPblico,utilizarlasubcuenta1601.02TraspasosdeDocumentos
porlainformacindelosemprstitosrecibidosocolocacindebonos.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferentealosactivos)
2 PASIVO
Los pasivos son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos
pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de
salidaderecursosquellevanincorporadosbeneficioseconmicosounpotencialde
servicio.
Agrupa las cuentas de la 2101 Impuestos, contribuciones y otros hasta la 2501

Ingresos diferidos. Incluye todas las obligaciones presentes, como los pagos de los
impuestos, contribuciones, las remuneraciones, pensiones, cuentas por pagar,
intermediaciones de recursos con terceros, las obligaciones de tesoro pblico,
operaciones de crdito, asimismo, la deuda pblica y las deudas directas, las
provisionesylosingresosdiferidos.

299
2101 IMPUESTOS,CONTRIBUCIONESYOTROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones
y otros a cargo de la institucin, por cuenta propia o como agente retenedor, as
comolosaportesalasAdministradorasdelFondodePensiones.
2101.01 ImpuestosYContribuciones
2101.0101 FondoDePensiones
2101.0104 RentaDeContribuyentesNoDomiciliados
2101.010501IGVCuentaPropia
2101.010502IGVRetenido
2101.010503IGVRetencionesPorPagar
2101.010504IGVPercepcionesPorPagar
2101.010505IGVPercibido
2101.0106 ImpuestosYContribucionesDerogados
2101.0199 Otros
2101.02 TributosMunicipales
2101.03 SeguridadSocial
2101.030101RgimenDePrestacionesDeSalud
2101.030102SeguroDeVida
2101.030103AccidentesDeTrabajo
2101.0302 SistemaNacionalDePensiones
2101.09 Otros
2101.0901 AdministradorasDeFondosDePensiones
2101.0999 Otros
Lostributosyaportesalossistemasdepensionesydesaludsereconocenasuvalor
nominal menos los pagos efectuados. Su valor nominal corresponde al monto
calculadocuandoesdecuentapropia,oretenidocuandoesporcuentadeterceros,
enlasfechasdelastransacciones.

300
DINMICA:
- El pago de las obligaciones tributarias y
de aportes a los sistemas de pensiones y
desalud.
- Los pagos a cuenta del IGV de cuenta
propia.
- Elpagodelasretencionesdel6%delIGV.
- La recepcin de los Comprobantes de
Retencin.
- El pago de la retencin del Impuesto a la
Rentade4ta.Y5ta.Categora.
- El importe de todos los tributos a cargo
delaentidad.
- El importe de los tributos retenidos y
aportesalsistemadepensiones.
- ElIGVfacturado.
- Laretencindel6%delIGV.
- La aplicacin de los Comprobantes de
Retencin.
- La retencin del Impuesto a la Renta de
4ta.Y5ta.Categora.
PRESENTACIN
Con el propsito de una presentacin adecuada en el Balance General, el saldo se
mostrar en el rubro Cuentas por Pagar. El crdito fiscal, el IGV retenido y el IGV
percibido sern mostrados en el Activo Corriente o No Corriente de acuerdo con el
plazodesuaplicacin.
COMENTARIO
Eldetalledelassubcuentasyotrasclasificacionesadicionalesqueseutilicenenesta
cuenta, debe considerar la forma y detalle con que se liquidan los tributos de
acuerdoalorequeridoporlosrganoscompetentesparaadministrartributos.
Paraefectosdepresentacindelostributosdesaldodeudor,sedebeconsiderarel
plazo en que razonablemente se espera sean aplicados, a efectos de determinar su
clasificacin como corriente o no corriente; su presentacin corresponde al activo
delBalanceGeneral.
NIIFYNICSP
MarcoConceptual(enloreferenteapasivos)
NIC12Impuestoalarenta
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones con los trabajadores por
conceptoderemuneraciones,pensionesybeneficiossociales.

301
2102.01 RemuneracionesPorPagar
2102.02 PensionesPorPagar
2102.03 CompensacinPorTiempoDeServiciosPorPagar
2102.04 OtrosBeneficiosPorPagar
2102.0401 GratificacionesYAguinaldos
2102.040101 GratificacionesFiestasPatrias
2102.0402 Vacaciones
2102.05 ObligacionesPrevisionales
2102.0501 Pensiones
Activos
2102.99 OtrasRemuneraciones,PensionesYBeneficiosPorPagar
Las obligaciones por remuneraciones y pensiones por pagar, tanto para los que
representan beneficios a corto o largo plazos, como los beneficios posteriores al
retiro de los trabajadores, se reconocen a su valor nominal. El importe total de
dichosbeneficiosserdescontadodecualquierimportepagadoporadelantado.

302
DINMICA:
- El pago de las obligaciones por
remuneracionesypensiones.
- El pago de las liquidaciones de
CompensacinporTiempodeServicio.
- La reversin de las estimaciones que
resulten excesivas o indebidas en el
- Elpagodelasobligacionesprovisionales.
- El importe de las remuneraciones y

pensionesdevengadas.
- Elimponedelasvacacionesdevengadas.
- Losbeneficiossocialesdevengados.
- El devengo de los beneficios sociales del
ejercicio, as como aquellos calculados en
defecto que corresponde a ejercicios
anteriores.
- Por las estimaciones de la Compensacin
porTiempodeServicios.
- La alcuota de las Obligaciones
Provisionales.
PRESENTACIN
ConelpropsitodeunapresentacinenelBalanceGeneral,elsaldosemostraren
elrubroCuentasporPagar.
COMENTARIO
Las remuneraciones y pensiones por pagar suponen una relacin de subordinacin
deuntrabajadorconunainstitucin.
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores.
2103 CUENTASPORPAGAR
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlasobligacionescontradasporlacomprade
bienes,servicios,anticiposaproveedores,yotrosgastosincurridosporlaentidad.
2103.0102 AnticiposOtorgadosAProveedores
2103.02 ActivosNoFinancierosPorPagar
2103.03 DepsitosRecibidosEnGaranta
2103.99 OtrosGastosPorPagar

303
Las cuentas por pagar se reconocern por el monto nominal de la transaccin,
menoslospagosacuentaefectuados.
DINMICA:
- Lospagosdelasdeudascontradas.
- Las devoluciones de las compras o
serviciosprestadosporterceros.
- Las devoluciones de los depsitos
recibidos.
- Los anticipos otorgados a los
proveedores.
- La diferencia de cambio si disminuye el
- El valor de las rdenes de Compra y/o
Servicioatendidos.
- El importe de las valorizaciones de
estudiosyobras.
- El importe de los depsitos recibidos en
garanta.
- La diferencia de cambio si se incrementa
el tipo de cambio de la moneda
extranjera.
PRESENTACIN
Alcierredelejercicio,conelpropsitodeunapresentacinadecuadaenelBalance
General,elsaldodeestacuentaquedebaserliquidadoalargoplazo,serobjetode
reclasificacinparasermostradocomopasivonocorrienteenelrubroCuentaspor
Pagaralargoplazoyexplicadomediantenotasalosestadosfinancieros.
COMENTARIO
Las obligaciones contradas en moneda extranjera, se registrarn en moneda
nacionalaltipodecambiovigentealafechaenqueseefectalaoperacin.
Losanticiposotorgadosaproveedores,encuantocorrespondenacompradebienes
o servicios pactados, deben reclasificarse para efectos de presentacin, de acuerdo
conlanaturalezadelatransaccin.
NIIFYNICSP
NIC39Instrumentosfinancieros:Reconocimientoymedicin
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros.
NICSP4Efectodelasvariacionesenlostiposdecambio.
NICSP15Instrumentosfinancieros:RevelacinyPresentacin
2104 INTERMEDIACINDERECURSOSMONETARIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra la administracin de fondos, los
recaudos de terceros, as como los recaudos para pagos de deudas y los encargos
recibidos.

304
2104.01AdministracinDeFondos
2104.02RecaudoDeTerceros
2104.03RecaudosParaPagosDeDeuda
2104.04EncargosRecibidos
Se reconoce el recaudo de terceros por parte de la entidad, as como los recaudos
porelpagodedeudas
DINMICA:
- El importe de las rendiciones efectuadas
por las entidades que recibieron el
encargo.
- Las transferencias de las recaudaciones
de tributos administrados por otras
entidades.
- El importe entregado de los recaudos de
terceros.
- Elimportecorrespondientealosencargos
recibidos de terceros, para la adquisicin
debienesy/oservicios.
- Elimportecorrespondientealosencargos
recibidos de terceros para ejecucin de
estudiosyobras.
- Las acotaciones y reliquidaciones de
tributos correspondientes a otras
entidades.
- El importe correspondiente a lo
recaudadodeterceros.
COMENTARIO
Para efectos de presentacin en el Balance General, al saldo de esta cuenta, se le
deber deducir el saldo deudor de la subcuenta 1101.06 Encargos y el saldo de la
subcuenta 1205.06 Encargos Generales y 1205.08 Administracin de Recursos para
Terceros,locualdebenserreveladasenNotasalosEstadosFinancieros.
NIIFYNICSP
2105 OBLIGACIONESTESOROPBLICO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas en las que se registra el pago de los gastos corrientes y de
capitaldelaentidad,mediantelassubcuentasbancariasdelTesoroPblico.
2105.01GastosCorrientes
2105.02GastosDeCapital

305
Sereconocentodosloschequesgiradosalosbeneficiariosacargodelassubcuentas
bancarias de la cuenta corriente nica de la Direccin Nacional del Tesoro Pblico
paraelpagodelasobligacionescontradas.
Los pagos efectuados por las obligaciones contradas deben estar debidamente
sustentadosdeacuerdoalanormatividadvigente.
DINMICA:
- Los cheque de las subcuentas bancarias
de la cuenta corriente nica del Tesoro
Pblico pagados por el Banco de la
Nacin.
- Los cheques girados a cargo de las

subcuentas bancarias de la cuenta
corriente nica de la Direccin Nacional
del Tesoro Pblico para el pago de las
obligaciones contradas y habilitaciones
delfondoparapagosenefectivo.
PRESENTACIN
pasivocorriente.
COMENTARIO
De existir cheques girados, por sumas significativas los mismos que no han sido
entregados a los beneficiarios, deben ser revelados en notas a los Estados
Financieros.
Los saldos de las subcuentas corrientes bancarias deben ser objeto de conciliacin
conlosestadosdecuentacorrienteremitidasporlosbancos.
NIIFYNICSP
2201 OPERACIONESDECRDITO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentandeudascontradasacortoplazo.
2201.01DeudaPorOperacionesDeTesoreraPorAmortizarEnElEjercicio.
2201.02DeudaDeCortoPlazo
Los prstamos de instituciones financieras a corto plazo se reconocen valor
razonable.

306
DINMICA:
- El importe de los pagos de obligaciones
contradasdelasoperacionesdecrdito.
- Elimportedelasoperacionesdecrdito.
- El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de las
operacionesdecrdito.
PRESENTACIN
pasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin de crdito
realizada, y las deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la
fecha de los estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las
transaccionesadichafecha.
IIFYNICSP
2301 DEUDAPBLICA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o
instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimientos mayores de un ao.
Incluye adems los intereses, comisiones y otros gastos devengados y calculados
paraelpagodeladeudapblica.
2301.01 DeudaExterna
2301.010101DePasesDeAmrica
2301.010102DePasesDeEuropa
2301.010103Defrica,AsiaYOceana
2301.0102 Provenientes De Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
2301.010201BancoInteramericanoDeDesarrolloBID
2301.010202BancoMundialBIRF
2301.010203FondoMonetarioInternacionalFMI
2301.010204KredintanstalfFurWiederaufbauKFW
2301.010205CorporacinAndinaDeFomentoCAF

307
2301.010206 Fondo Internacional De Desarrollo Agrcola
FIDA
2301.010207 Banco De Cooperacin Internacional Del
JapnJBIC
2301.010208 Agencia Alemana De Cooperacin Tcnica
InternacionalGTZ
2301.010299 Otros Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
2301.0103 DeTtulosValoresEnElExterior
2301.010301BonosDelTesoroPblico
2301.010399OtrosValores
2301.010401BancaPrivadaYFinancieras
2301.010499OtrosCrditosExternos
2301.0105 DeudaExternaDevengada
2301.010501Amortizacin
2301.010502Intereses
2301.010503ComisionesYOtrosGastos
2301.02 DeudaInterna
2301.020101DelGobiernoNacional
2301.020102DeLosGobiernosRegionales
2301.020103DeLosGobiernosLocales
2301.020201BonosDelTesoroPblico
2301.020202BonosMunicipales
2301.020299OtrosValores
2301.020301DelBancoDeLaNacin
2301.020302DelFondoMivienda
2301.020303OtrosCrditosInternos
2301.0204 DeudaInternaDevengada
2301.020401Amortizacin
2301.020402Intereses
2301.020403ComisionesYOtrosGastos
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financierossereconocenalvalorrazonable.
Sereconoceyseregistralosintereses,comisionesyotrosgastosdevengadosporla
obligacincontrada.

308
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados
fecha.
DINMICA:
- Elimportedelospagosdeobligaciones
contradasdeladeudapblicaexterna
einterna.
- El importe de la deuda pblica externa
einterna.
- El importe devengado de los intereses,
comisiones y otros gastos de la deuda
pblicaexternaeinterna.
PRESENTACIN
pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el
ejerciciofiscalvigentesernreclasificadoscomopasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada, y las
deudas contradas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los
estados financieros, se expresarn al tipo de cambio aplicable a las transacciones a
dichafecha.
NIIFYNICSP
NIC39Instrumentosfinancieros:Reconocimientoymedicin
NICSP4Efectosdelasvariacioneseneltipodecambio
2302 DEUDASDIRECTASALARGOPLAZO
CONTENIDO
Agrupa a las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago con
vencimiento mayores de un ao sin garanta del gobierno nacional. Incluye adems
losintereses,comisionesyotrosgastosdevengados.
2302.01Internas
2302.02Externas
Los prstamos obtenidos de instituciones financieras y otros instrumentos
financierosporpagarsereconocenalvalorrazonable.

309
Sereconoceyseregistralosintereses,comisionesyotrosgastosdevengadosporla
obligacincontrada.
Las cuentas en moneda extranjera pendientes de pago a la fecha de los estados

fecha.
DINMICA:
- El importe de los pagos de obligaciones
contradas de las deudas directas a largo
plazointernasoexternas.
- El importe de las deudas directas a largo
plazo,yaseaninternasoexternas.
PRESENTACIN
pasivo no corriente como deudas a largo plazo, y los montos a ser liquidados en el
ejerciciofiscalsernreclasificadoscomopasivocorriente.
COMENTARIO
Es la obligacin contrada frente a un tercero por una transaccin realizada por
deudasdirectasyobligacionescontradasenmonedaextranjerapendientesdepago
a la fecha de los estados financieros, las que se expresarn al tipo de cambio
aplicablealastransaccionesadichafecha.
NIIFYNICSP
2401 PROVISIONES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanobligacionesparacontercerosrelacionados
asentenciasjudiciales,laudosarbitrales,entreotros.
2401.01 ProvisinSentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
2401.010101PersonalAdministrativo
2401.010102PersonalDeEducacin
2401.010103PersonalDeSalud
2401.010104PersonalJudicial

310
2401.010105DocentesUniversitarios
2401.010106PersonalDiplomtico
2401.010107PersonalMilitarYPolicial
2401.010108PersonalObrero
2401.010109IndemnizacinPorVacacionesNoGozadas
2401.010199OtroRgimen
2401.010201Pensiones
2401.010301APersonasJurdicas
2401.010302APersonasNaturales
2401.0201 Por Desmantelamiento, Retiro O Rehabilitacin Del
Inmovilizado
2401.0202 ParaReestructuraciones
2401.0203 ParaProteccinYRemediacinDelMedioAmbiente
2401.0204 ParaGastosDeResponsabilidadSocial
2401.0299 Otras
Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de recursos
financieros; asimismo, comprende a los laudos arbitrales definitivos que tengan la
calidaddeconsentidosoejecutado.
DINMICA:
- El reconocimiento del pasivo por la
ejecucindelasentencia.
- La reversin de las provisiones que
resultenenexceso.
- Las provisiones estimadas para cubrir

obligaciones.
- El incremento de la provisin por
nuevas estimaciones o actualizacin
financieradevalor.
PRESENTACIN
pasivonocorriente.
COMENTARIO
Las subcuentas 2401.01 Provisin Sentencias Judiciales, Laudos Arbitrales y Otros y
2401.02 Provisin diversas, requiere actualizacin financiera de valor, cuando se
reconocen inicialmente al costo. Tales actualizaciones se reconocen en las
subcuentas 5802.01 y 5802.02, incrementndose paralelamente el monto de la
provisin.

311
NIIFYNICSP
NICSP19Provisiones,pasivosyactivoscontingentes.
2501 INGRESOSDIFERIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosingresos,cuyaliquidacinparcialototal
sedeberealizarenelejerciciooejerciciosposteriores.
2501.01VentaDeBienesYServicios
2501.02CostosDiferidos
2501.03InteresesDiferidos
2501.04TributosDiferidos
2501.99OtrosIngresosDiferidos
Se reconocen los ingresos diferidos por la venta de bienes y servicios, costos
diferidos, intereses diferidos, tributos diferidos, entre otros ingresos diferidos, cuya
liquidacin es en perodos futuros y por las actualizaciones de valor reconocidas
directamenteenelpatrimonioneto.
DINMICA:
- El monto de las ventas y otros ingresos
diferidosaplicablesalejercicio.
- El costo correspondiente a ingresos
diferidos y la diferencia resultante del
ajuste de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera, liquidacin a largo
plazo.
- El importe percibido por anticipado por

concepto de otros ingresos con
vencimiento en el ejercicio o ejercicios
posteriores.
- El importe percibido por concepto de
tributossujetosaliquidacinfutura.
- La transferencia de los Costos Diferidos
aplicablesalejercicio.
PRESENTACIN
pasivonocorriente.
COMENTARIO
Estas subcuentas estn relacionadas a la venta de bienes y servicios, costos,
intereses, tributos diferidos, los mismos que son registrados con cargo a la cuenta
porcobrarcorrespondiente.

312
NIIFYNICSP
3 PATRIMONIO
Es la participacin residual que queda sobre los activos de la entidad, despus de
deducirtodoslospasivos.
Agrupa las cuentas de la 3101 Hacienda Nacional hasta la 3401 Resultados

Acumulados, las cuales incluyen la hacienda nacional, hacienda nacional adicional,
lasreservasylosresultadosacumuladosyaseansupervitodficit.
3101 HACIENDANACIONAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el Patrimonio del Estado adscrito a cada
entidad.
3101.01CapitalizacinHaciendaNacionalAdicional
3101.02CapitalizacinReservas
3101.03CapitalizacinResultadosAcumulados
Se registra los montos representativos del patrimonio de la entidad a una fecha
determinada.
DINMICA:
- El traslado del saldo deudor de la
cuenta 3201 Hacienda Nacional
Adicional de las entidades gastadorase
inversinalcierredelejercicio.
- El traslado del saldo deudor de la
Adicional de las entidades captadoras
de recursos financieros al cierre del
ejercicio.
- El traslado del saldo acreedor de la

Adicional,delasentidadesgastadoraso
deinversinalcierredelejercicio.
cuenta3301Reservas.
cuenta 3401 Resultados Acumulados,
de las entidades gastadoras o de
inversinalcierredelejercicio.
cuenta 3401 Resultados Acumulados,
delasentidadescaptadorasderecursos
financierosalcierredelejercicio.

313
PRESENTACIN
Para efecto de presentacin en el Balance General, esta cuenta forma parte del
patrimonio.
NIIFYNICSP
3201 HACIENDANACIONALADICIONAL
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasdefondos,internos
entreentidadesdelsectorpblico.
3201.01 TraspasosYRemesas
3201.010101TesoroPblico
3201.010102GobiernoNacional
3201.010103GobiernosRegionales
3201.010104GobiernosLocales
Externo
Interno
3201.010299OtrosDocumentos
3201.0103TraspasosInternos
3201.99 Otros
Seregistranlosmontosporlostraspasosyremesasdefondos,documentosyotros.
DINMICA:
- El saldo deudor de la cuenta 1601
TraspasosyRemesas.
- Eltrasladodel saldoacreedor alacuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
ejercicio.
- El saldo acreedor de la cuenta 1601

TraspasosyRemesas.
- El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional en las entidades
captadorasderecursosfinancieros.
- El traslado del saldo deudor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional de las entidades
gastadoras o de inversin al cierre del
ejercicio.

314
PRESENTACIN
patrimonio.
COMENTARIO
La Hacienda Nacional Adicional es una cuenta patrimonial de tipo transitoria que
recibeelimportedelostraspasosyremesasrecibidosyentregados.
En Notasa losEstados Financieros se detallarlostraspasosrecibidos yentregados

entreentidadesdelsectorpblico
NIIFYNICSP
3301 RESERVAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del supervit, autorizadas
porley.
3301.01ReservaLegal
3301.02OtrasReservas
Lasreservasresultan detracciones delsupervit yconsecuentementecorresponden
atransaccionespatrimonialesynoderesultados.
DINMICA:
- La aplicacin o transferencia de las
reservas a la cuenta 3101 Hacienda
Nacional.
- La disposicin del supervit atendiendo
arazonesdeordenlegal.
PRESENTACIN
patrimonio.
NIIFYNICSP
NICSP1Presentacindeestadosfinancieros

315
3401 RESULTADOSACUMULADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los resultados, favorable
odesfavorable,obtenidoencadaejerciciofiscal.
3401.01SupervitAcumulado
3401.02DficitAcumulado
Se registra el supervit no transferido y el dficit acumulado, as como los errores
contablesyporcambiodepolticascontables.
DINMICA:
- La incorporacin del dficit del ejercicio
con abono a la subcuenta 6101.0202
Dficit.
- El traslado del saldo acreedor a la cuenta
3101 Hacienda Nacional, al cierre del
ejercicio.
- La incorporacin del supervit del
ejercicio con cargo a la subcuenta
6101.0201Supervit.
- Coberturadeldficit.
PRESENTACIN
Patrimonio.
NIIFYNICSP
NICSP3 Supervit odficitneto delejercicio,errores sustanciales y cambios enlas
polticascontables.
4 INGRESOS
Son el conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad
gubernamental.
Agrupa las cuentas de la 4101 Impuesto a la renta hasta la 4701 Venta de activos
financieros, en las cuales se incluyen las cuentas de impuestos por diferentes
conceptos,contribucionessociales,devolucionesdetributos,ventadebienes,venta
dederechosytasas,ventadeservicios,donacionescorrientesydecapitalrecibidas,
traspasos y remesas corrientes y de capital recibidos, transferencias voluntarias
diferentes a donaciones recibidas, rentas de la propiedad, venta de activos no
financieros.

316
4101 IMPUESTOALARENTA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos que se obtienen por la
recaudacindetributos.
4101.01 ImpuestoALaRentaAPersonasDomiciliadas
4101.0101 ImpuestoALaRentaAPersonasJurdicas
4101.010101 RentaDeTerceraCategora
4101.0102 ImpuestoALaRentaAPersonasNaturales
4101.010201 RentaDePrimeraCategora
4101.010202 RentaDeSegundaCategora
4101.010203 RentaDeCuartaCategora
4101.010204 RentaDeQuintaCategora
4101.040101 RgimenParaLaAmazona
4101.040102 RgimenAgrario
4101.040103 RgimenDeFrontera
4101.05 RegularizacinDeImpuestoALaRenta
4101.0501 RegularizacinDeImpuestoALaRentaDePersonasJurdicas
4101.050101 Regularizacin De Impuesto A La Renta De
PersonasJurdicas
Naturales
4101.050201 Regularizacin De Impuesto A La Renta De
PersonasNaturales
4101.06 OtrosImpuestosRenta
Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas del capital y del
trabajo.

317
DINMICA:
- Eltotalalcierredelejercicio,conabonoa
la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- El monto recaudado del Impuesto a la

renta.
- El traslado de los tributos diferidos
aplicadosenelejercicio.
COMENTARIO
EselprocesopropiodelacaptacindeIngresosmedianteelcual,elEstadopercibe
Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
contraprestacinporpartedeste.
NIIFYNICSP
4102 IMPUESTOALAPROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudacindetributossobre
rentasdelapropiedaddebienesmuebleseinmuebles,ascomolasoperacionesde
transaccionesfinancierasydecapital.
4102.01 ImpuestoSobreLaPropiedadInmueble
4102.0101 Predial
4102.010101 Predial
4102.0102 Alcabala
4102.010201 Alcabala
4102.02 ImpuestoSobreLaPropiedadNoInmueble
4102.030101 Impuestos A Las Transacciones Financieras Y
DeCapital
Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar las rentas de la propiedad, de
bienesmuebleseinmuebles,ascomodelastransaccionesfinancierasydecapital.

318
DINMICA:
Operacin.
- El monto recaudado de Impuestos a la

propiedad.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos, sin generar ningn tipo de
NIIFYNICSP
4103 IMPUESTOSALAPRODUCCINYELCONSUMO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosingresosporrecaudaciny/oacotacinde
tributossobrelosproductosespecficosyelconsumo.
4103.0102 ImpuestoGeneralALasVentasALasImportaciones
4103.010201 Impuesto General A Las Ventas A Las
Importaciones
4103.02 ImpuestoDePromocinMunicipal(IPM)
4103.0201 ImpuestoDePromocinMunicipal
VentasInternas
4103.0202 ImpuestoDePromocinMunicipalALasImportaciones
Importaciones
4103.03 ImpuestoSelectivoAProductosEspecficos
4103.0301 ImpuestoSelectivoAlConsumo(ISC)ALasVentasInternas
4103.030101 Impuesto Selectivo Al Consumo A Los
Combustibles
4103.030102 Impuesto Selectivo Al Consumo A Otros
Productos
4103.0302 ImpuestoSelectivoAlConsumo(ISC)ALasImportaciones
4103.030201 ImpuestoSelectivoAlConsumoImportaciones

319
4103.0303 ImpuestoSelectivoAServiciosEspecficos
4103.030301 ImpuestoALosCasinosDeJuegos
4103.030302 ImpuestoALasApuestas
4103.030303 ImpuestoALosJuegos
4103.030304 Impuesto A Los Espectculos Pblicos No
Deportivos
4103.030305 Impuesto A Los Juegos De Mquinas
Tragamonedas
Se reconocen los ingresos que se obtienen de gravar a la produccin y el consumo,
como son el impuesto general a las ventas, el impuesto de promocin municipal,
entre otros impuestos especficos como son: el impuesto selectivo al consumo,
impuestoalrodaje,etc.
DINMICA:
Operacin.
- El monto de las recaudaciones y/o

acotacionesdeImpuestosalaProduccin
yConsumo.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la Recaudacin de Ingresos mediante el cual, el Estado
NIIFYNICSP
4104 IMPUESTOSOBREELCOMERCIOYLASTRANSACCIONESINTERNACIONALES
CONTENIDO
tributossobreelcomercioylastransaccionesinternacionales.

320
4104.01 ImpuestosALasImportaciones
4104.0101 DerechosDeAduanasYOtrosDerechosDeImportacin
4104.010101 DerechosAdValoren
4104.010102ConvenioInternacionalPerColombia
4104.010103 Derechos A La Importacin De Productos
AlimenticiosClasificados
4104.010104 Arancel Especial Por Ingreso De Bienes
ProvenientesDeDepsitosFrancos
4104.02 OtrosImpuestosSobreElComercioYLasTransaccionesInternacionales
4104.0201 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y Desarrollo
TursticoNacional
4104.020101 Impuesto Extraordinario Para La Promocin Y
DesarrolloTursticoNacional
Sereconocenlosingresosqueseobtienendegravaralcomercioylastransacciones
internacionales, como son el impuesto a las importaciones y el Impuesto
ExtraordinarioparalaPromocinyDesarrolloTursticoNacional,etc.
DINMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con
abono a la subcuenta 6101.01
ResultadodeOperacin.

acotacionesdeImpuestosalComercioy
alasTransaccionesInternacionales.
COMENTARIO
NIIFYNICSP
4105 OTROSINGRESOSIMPOSITIVOS
CONTENIDO
tributossobreimpuestosderogados,fraccionamientotributario,multasysanciones
tributarias,entreotros.

321
4105.010101ImpuestosDerogadosDeOperacionesInternas
4105.010102ImpuestosDerogadosDeImportaciones
4105.02 FraccionamientoTributario
4105.020101FraccionamientoTributarioRegular
4105.0202 BeneficiosDeRegularizacinTributaria
4105.020201 ProgramaEspecialDeRegularizacinTributaria
4105.020202 Programa Extraordinario De Regularizacin
TributariaPERTA
4105.020203 Rgimen Especial De Fraccionamiento
TributarioLeyN27344
4105.020204 Sistema Especial De Actualizacin Y Pago De
DeudasTributariasExigibles
4105.020205 Reactivacin A Travs Del Sinceramiento De
LasDeudasTributariasRESIT
4105.020206 RgimenDeFraccionamientoEspecial
4105.0203 BeneficioDeRegularizacinTributosMunicipales
4105.020301 Beneficio De Regularizacin Tributaria
MunicipalBertrimun
4105.03 MultasYSancionesTributarias
4105.0301 MultasTributarias
4105.030101 PorInfraccionesTributarias
4105.030102 PorInfraccionesTributariasImportaciones
4105.0302 SancionesTributariasYAduaneras
4105.030201 InteresesPorSancionesTributarias
4105.030202 DerechosAntidumping
4105.030203 SancionesDerogadas
4105.090101ImpuestosDiversos
Se reconocen los ingresos que se obtienen del recupero de impuestos derogados,
por el fraccionamiento tributario, la aplicacin de las multas y sanciones tributarias
porincumplimientosobretransaccionescomerciales,entreotros.

322
DINMICA:
Operacin.

acotaciones sobre Impuestos derogados,
Fraccionamiento Tributario, Multas y
Sanciones Tributarias y otros ingresos
impositivos.
COMENTARIO
percibe Recursos Pblicos por concepto de Impuestos derogados, fraccionamientos
tributarios,multasysancionesyotros.
NIIFYNICSP
4106 CONTRIBUCIONESOBLIGATORIAS
CONTENIDO
AgrupalassubcuentasqueregistranlosingresosporlasContribucionesObligatorias.
4106.0101 AportesParaInfraestructura
4106.010101 AportesDeUsuariosParaElectrificacinRural
4106.010102 AportesDeEmpresasParaElectrificacinRural
4106.010103 AporteDeEmpresasConstructoras
4106.010104 ContribucinEspecialPorObrasPblicas
4106.010199 Otros Aportes Obligatorios Para
Infraestructura
4106.0102 OtrosAportes
4106.010201 Aportes De Empresas Elctricas Por
Facturacin
4106.010202 Aportes De Operadores De Servicios
PortadoresEnGeneralYDeServiciosFinales
4106.010299 OtrosAportesObligatorios
Son los recursos que se obtienen mediante pagos obligatorios de acuerdo a norma
expresaquederivarnenlarealizacindeobraspblicasodeactividadesestatales.

323
DINMICA:
acotaciones de las Contribuciones
Obligatorias.
COMENTARIO
percibeRecursosPblicosporconceptodeContribucionesobligatoriasdeacuerdoa
norma expresa que se derivan en la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.
NIIFYNICSP
4107 DEVOLUCINDETRIBUTOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de las devoluciones de tributos
internos,tributosdeaduanasydocumentoscancelatorios.
4107.01 DevolucinDeTributosInternos
4107.0101 DevolucinDeIGV
4107.010101 DevolucinIGV:NotaDeCrditoNegociable
4107.010102 Devolucin IGV: Nota De Crdito Negociable
Redimibles
4107.0102 DevolucinDeImpuestoALaRenta
4107.010201 DevolucinRenta:NotaDeCrditoNegociable
4107.010202 DevolucinRenta:NotaDeCrditoNegociable
Redimibles
4107.0103 DevolucinDeOtrosImpuestosInternos
4107.010301 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito
Negociable
4107.010302 Devolucin Otros Impuestos: Nota De Crdito
NegociableRedimidas
Negociable
NegociableRedimidas

324
4107.030101 DocumentosCancelatoriosTesoroPblico
4107.030102 Documentos Cancelatorios Tesoro Pblico
Importaciones
SereconocenaquellasdevolucionesdeimpuestoscorrespondientesalIGVvpagado
por los exportadores, rgimen de recuperacin anticipada de IGV, DRAW BACK,
ImpuestoalaRenta,entreotrosrealizadasatravsdenotasdecrditonegociables
ydocumentoscancelatorios,deserelcaso.
DINMICA:
- El monto de las devoluciones de las
recaudaciones y/o acotaciones de los
tributos.
- Eltotal al cierre delejercicio,concargo a
Operacin.
COMENTARIO
Es el proceso propio de la devolucin de la recaudacin de Ingresos mediante el
cual, el Estado devuelve parte de los Recursos Pblicos captados por diferentes
conceptos.
NIIFYNICSP
4201 CONTRIBUCIONESSOCIALESALSISTEMADESEGURIDADSOCIAL
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanelmontodelasaportacionesprevisionalesy
lasaportacionesparaprestacionesdesalud.
4201.01 AportesPrevisionales
4201.0101 AportacionesParaPensiones
4201.010101 DescuentoParaPensiones
4201.010102 AportePensionesLeyN19990
4201.010199 OtrasAportacionesParaPensiones
4201.0102 ContribucinSolidariaParaLaAsistenciaPrevisional
4201.010201 Contribucin Solidaria Para La Asistencia
Previsional

325
4201.020199 OtrasAportacionesParaPrestacionesDeSalud
Se reconocen aquellos recursos provenientes de las aportaciones para pensiones y
prestacionesdesaludrealizadasporlosempleadoresyempleados.
DINMICA:
acotaciones de las Aportaciones
Previsionales.
COMENTARIO
percibe los Recursos Pblicos captados por las aportaciones previsionales y para
prestacionesdesalud.
NIIFYNICSP
4202 OTRASCONTRIBUCIONESSOCIALES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanelmontodeotrascontribucionessociales.
4202.010101OtrasContribuciones
Sereconocenlosrecursosprovenientesdeotrascontribucionessociales.
DINMICA:
Operacin.
acotaciones de Otras Contribuciones
Sociales.

326
COMENTARIO
percibeRecursosPblicosporconceptodeOtrasContribucionesSocialesdeacuerdo
anormaexpresa.
NIIFYNICSP
4301 VENTADEBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por venta de bienes de productos
agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de salud, de
transporteentreotros.
4301.010101 ProductosFrutcolas
4301.010102 ProductosOlecolas
4301.010103 ProductosForestales
4301.010199 OtrosProductosAgrcolasYForestales
4301.020101 VentaDeAnimales
4301.020102 ProductosVeterinarios
4301.020103 ProductosDeGranja
4301.020104 ProductosCrnicos
4301.020199 OtrosBienesPecuarios
4301.030301 VentaDeAgua
4301.030302 Carbn
4301.030399 OtrosProductosMinerales
4301.040102 ProductosAgroindustriales
4301.040103 VentaDeProductosHidrobiolgicos
4301.040104 ProductosTextiles
4301.040105 MaterialesMdicosQuirrgicos
4301.040106 MaterialesDeLaboratorio
4301.040107 ProductosYMaterialesDeRehabilitacin
4301.040108 ProductosMetlicos

327
4301.040109 MaterialesAgregadosDeConstruccin
4301.040199 OtrosProductosIndustriales
4301.050101 Venta De Publicaciones (Libros, Boletines,
Folletos,VideosYOtros)
4301.050102 MaterialTcnicoPedaggico
4301.050199 OtrosProductosDeEducacin
4301.060601 ProduccinDeBiolgicos
4301.060602 Medicinas
4301.060603 Vacunas
4301.060604 Farmacia
4301.060699 OtrosProductosDeSalud
4301.070601 Placas
4301.070699 OtrosProductosDeTransportes
4301.090101 VentaDePublicaciones
4301.090102 Venta De Bases Para Licitacin Pblica,
ConcursoPblicoYOtros
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaventadebienesquelaentidadpblica
produce,independientedesufuncindeadministracin.
DINMICA:
- Lasanulacionesdebienesvendidos.
- Eltotalalcierredelejercicio,conabono
a la subcuenta 6101.01 Resultado de
Operacin.
- El monto de los ingresos por venta de
bienesproducidos.
COMENTARIO
La cuenta 4301 Venta de Bienes, son los recursos que se obtienen por la venta de
productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales, industriales, de educacin, de
salud,detransporteentreotros,efectuadosporlasdiferentesinstitucionespblicas.

328
NIIFYNICSP
NICSP9Ingresosprovenientesdetransaccionesdeintercambio
4302 VENTADEDERECHOSYTASASADMINISTRATIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos por la venta de los derechos y
tasasadministrativas.
4302.01 DerechosAdministrativosGenerales
4302.0101 RegistrosYLicencias
4302.010101 RegistroCivil
4302.010102 TasasRegistrales
4302.010104 RegistroProveedores
4302.010105 ExpedicinDePartidasCertificados
4302.010199 OtrosRegistros
4302.0102 Pasaportes
4302.010201 Expedicin
4302.010202 Revalidacin
4302.0103 DocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010301 Emisin
4302.010302 RenovacinPorCaducidad
4302.010303 DuplicadoDocumentoNacionalDeIdentidad
4302.010304 Inscripciones Y Reinscripcin Documento
NacionalDeIdentidad
4302.010305 Rectificacin, Actualizacin, Certificaciones,
HabilitacionesYOtros
4302.010306 CotejosMasivos
4302.010401 CertificadosDomiciliarios
4302.010402 DeExtranjera
4302.010403 TarifasDeDerechosConsulares
4302.02 DerechosAdministrativosJudicialesYPoliciales
4302.0201 DerechosAdministrativosJudiciales
4302.020101 Recursos Judiciales (Impugnativos, Queja,
Nulidad,CasacinYOtros)
4302.020102 TrmitesJudiciales
4302.020103 Acreditaciones
4302.020104 Autorizacin Funcionamiento Centros De
Conciliacin

329
4302.020105 CertificacionesYPeritajesMdicosLegales
4302.0202 DerechosAdministrativosPoliciales
4302.020201 CertificadoDeAntecedentesPoliciales
4302.020202 FichaCanjeInternacional
4302.020203 Constatacin Daos Vehculos Por Accidentes
DeTrnsito
4302.020204 Odontograma
4302.020205 PeritajeYCriminalstica
4302.020206 CertificadosPoliciales
4302.020207 CertificadosDeSupervivenciaYMudanza
4302.030101 Carnets
4302.030102 DerechosExamenDeAdmisin
4302.030103 GradosYTtulos
4302.030104 ConstanciasYCertificados
4302.030107 Matrculas
4302.030108 TrasladosYConvalidaciones
4302.030109 DerechosUniversitarios
4302.030199 OtrosDerechosAdministrativosDeEducacin
4302.040101 TasasDeSalud
4302.040102 Autorizacin,InspeccinYControlSanitario
4302.040103 Exmenes Mdicos, Psicosomticos Y Dosaje
Etlico
4302.040104 Certificados
4302.040105 PasesSanitarios
4302.040106 CarnetsY/OTarjetasDeAtencin
4302.040107 ControlCanino
4302.040199 OtrosDerechosAdministrativosDeSalud
4302.05 DerechosAdministrativosDeViviendaYConstruccin
4302.0501 DerechosAdministrativosDeVivienda
4302.050101 ExpedicinDeTtulosDePropiedad
4302.050102 Urbanizaciones
4302.050199 OtrosDerechosAdministrativosDeVivienda
4302.0502 DerechosAdministrativosDeConstruccin
4302.050201 LicenciaDeConstruccin
4302.050202 InspeccinOcular

330
4302.050203 EstudiosUrbanosYSaneamientoFsico
Construccin
4302.060101 DerechoDeInseminacinArtificial
4302.060102 DerechoDeExplotacinYExtraccin
4302.060103 PermisosYAutorizaciones
4302.060104 TarifasDeAgua
4302.060105 CertificadoDeInscripcinY/ORegistro
4302.060106 ExpedicinDeGuas
4302.060199 OtrosDerechosAdministrativosDeAgricultura
4302.07 DerechosAdministrativosDeEnergaYMinas
4302.0701 DerechosAdministrativosDeMinas
4302.070101 DerechoDeAprobacinYAutorizacin
4302.070103 OtorgamientoY/ORenovacinDeConcesiones
4302.070104 Recursos De Procedimiento (Apelacin,
Reposicin, Oposicin, Queja, Impugnacin,
Otros)
4302.070106 Declaracin Y/O Reactivacin De Abandono,
RenunciaOExtincin
4302.070199 OtrosDerechosAdministrativosDeMinera
4302.0702 DerechosAdministrativosDeElectricidad
Otros)
RenunciaOExtincin
Electricidad
4302.0703 DerechosAdministrativosDeHidrocarburos
Otros)

331
RenunciaOExtincin
Hidrocarburos
4302.080101 Peaje
4302.080102 TrmitePorTrnsitoVehicular
4302.080103 DerechosDePermisoDeOperacin
4302.080105 GuardianaDepsitosDeVehculos
4302.080106 EstacionamientoDeVehculos
4302.080107 DerechosDeExamen
4302.080108 Derechos De Comunicaciones Y
Telecomunicaciones
4302.080110 Recepcin Y Despacho De Medios De
Transportes
4302.080111 TasasPortuarias
4302.080112 ExpedicinDeConstancias
TransportesYComunicaciones
4302.090101 DerechoDeInscripcinYEmpadronamiento
4302.090102 CertificacionesYManifestaciones
4302.090103 DerechoDeLaPropiedadIndustrial
4302.090104 LicenciasDeFuncionamientoYOtros
4302.090105 Puestos,KioscosYOtros
4302.090106 AnunciosYPropaganda
4302.090107 InspeccionesY/OCalificaciones
4302.090108 DerechosDeAprobacinYAutorizacin
4302.090199 Otros Derechos Administrativos De Industria Y
Comercio
4302.100101 Formularios
4302.100102 TasasLaborales
4302.100103 ArancelNotarial
4302.100104 LegalizacinDeDocumentos
4302.100105 CertificacionesDiversas
4302.100106 RegistroDeLaPropiedadIntelectual
4302.100108 HidrografaYNavegacin

332
4302.100109 CapitanasYGuardacostas
4302.100110 InspeccinYControlSanitario
4302.100111 AccesoALaInformacinPblica
Se reconocen los ingresos por los derechos administrativos o tasas que se cobran
por la prestacin de un servicio individualizado de carcter obligatorio y de
naturalezaregulatoria.
DINMICA:
- Lasdevolucionesdederechosytasas
- administrativas.
Operacin.
- El monto recaudado proveniente de
DerechosyTasasAdministrativos.
COMENTARIO
La cuenta4302VentadeDerechos y Tasas Administrativos, sonlos recursosque se
obtienenporlaventadeTasasdeAdministracinGeneral,JudicialesyPoliciales,de
Educacin, de Salud, de Vivienda y Construccin, de Agricultura, de Transportes y
Comunicaciones,deIndustriayComercio,entreotrosderechosadministrativos.
NIIFYNICSP
4303 VENTADESERVICIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por prestacin de servicios
agropecuarios y de minera, de transporte y comunicaciones, de educacin,
recreacinycultura,desalud,poralquileres,entreotros.
4303.01 ServiciosAgropecuariosYDeMinera
4303.0101 ServiciosAgropecuarios
4303.010101 AnlisisDeSuelos
4303.010102 ServiciosDeFumigacin
4303.010103 ServiciosDeReproduccin
4303.010199 OtrosServiciosAgropecuarios

333
4303.0102 ServiciosDeMinera
4303.010201 ControlDeInsumos
4303.010299 OtrosServiciosDeMinera
4303.02 ServiciosDeTransporteYComunicaciones
4303.020101 ServicioDeAlmacenaje
4303.020102 ServiciosDeInspeccin
4303.020103 ServiciosDeApoyoAreo
4303.020199 OtrosServiciosDeTransporte
4303.0202 ServiciosDeComunicaciones
4303.020201 ServicioTelefnicoYFax
4303.020202 PublicacinDeAvisosYComunicaciones
4303.020203 ServiciosPublicitariosYDeRadiodifusin
4303.020299 OtrosServiciosDeComunicaciones
4303.03 ServiciosDeEducacinRecreacinYCultura
4303.0301 ServiciosEducativos
4303.030101 EnseanzaEnCentroPreuniversitario
4303.030102 ServicioDeCapacitacin
4303.030104 DerechoDeMatrcula
4303.030105 ServiciosAcadmicos
4303.030199 OtrosServiciosDeEducacin
4303.0302 ServiciosRecreativosYCulturales
4303.030601 VacacionesUtiles
4303.030699 OtrosServiciosCulturalesYRecreativos
4303.04 ServiciosDeSalud
4303.0401 ServiciosMdicosAsistenciales
4303.040101 AtencinMdica
4303.040102 AtencinDental
4303.040103 ExamenPsicolgicoY/OSiquitrica
4303.040104 ServicioDeEmergencia
4303.040105 Ciruga
4303.040106 Hospitalizacin
4303.040107 ServicioDeTpico
4303.040108 ServiciosEnClnicas
4303.040199 OtrosServiciosMdicosAsistenciales
4303.0402 ExmenesDeLaboratorioYDeAyudaAlDiagnsticoMdico
4303.040201 ExmenesDeLaboratorio
4303.040202 Electroencefalograma
4303.040203 Electrocardiograma
4303.040204 Diagnsticos Por Imgenes (Rayos X,
Ecografas,Tomografas,Otros)
4303.040205 ExamenDeAudiometra

334
4303.040299 OtrosExmenesDeLaboratorioYDeAyudaAl
Diagnstico
4303.040301 Fisioterapia
4303.040302 Vacunas
4303.05 IngresosPorAlquileres
4303.0501 InmueblesYTerrenos
4303.050101 EdificiosEInstalaciones
4303.050199 OtrosInmuebles
4303.0502 Vehculos,MaquinariasYEquipos
4303.050201 VehculosDeTransporte
4303.050202 MaquinariasYEquipos
4303.050203 MobiliarioYSimilares
4303.050299 OtrosVehculos,MaquinariasYEquipos
4303.050301 EquiposDeCmputoYPerifricos
Informticas
4303.0901 ServiciosPorAdministracinYRecaudacin
4303.090101 ServiciosPorRecaudacinDeTributosInternos
4303.090102 Servicios Por Recaudacin De Tributos
Externos
4303.090103 ServiciosDeAdministracin
4303.090104 ServicioPorRecaudacioneDeContribuciones
4303.090199 Otros Servicios Por Administracin Y
Recaudacin
4303.090201 BaosMunicipales
4303.090202 Tasaciones
4303.090203 ServiciosDeInvestigacinYDesarrollo
4303.090204 ServiciosCatastrales
4303.090205 ServiciosDeComedorYCafeteras
4303.090206 ServiciosDeMantenimientoYReparacin
4303.090207 Servicios Por Inspecciones Tcnicas Y
Verificaciones
4303.090208 ServiciosDePublicidadEImpresin
4303.090209 ServiciosATerceros
4303.090210 Servicios Meteorolgicos E
Hidrometeorolgicos
4303.090211 ServiciosCartogrficos

335
4303.090212 ServiciosMetrolgicos
4303.090213 Servicios De Procesamiento Automtico De
Datos
4303.090214 Publicaciones
4303.090215 NomenclaturaYNumeracinDeInmuebles
4303.090216 ServiciosFunerariosYDeCementerio
4303.090217 Servicios Por Reconocimiento De Carnes Y
Otros
4303.090218 SuministroDeEnerga
4303.090219 ServiciosPorSupervisinDeImportaciones
4303.090220 ServiciosPorSupervisinBurstil
4303.090221 ServiciosDeSaneamiento
4303.090222 SeguridadAEntidadesBancarias
4303.090223 LimpiezaPblica
4303.090224 Serenazgo
4303.090225 SuministroYAccesoALaInformacin
4303.090226 ComisinPorServicio
4303.090227 ParquesYJardines
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaprestacindeserviciosporpartedelas
entidadespblicas.
DINMICA:
Operacin.
- El monto de los ingresos por los servicios

prestados por conceptos de servicios
agropecuariosydeminera,detransporte
y comunicaciones, de educacin,
recreacin y cultura, de salud, por
alquileres,entreotros.
COMENTARIO
Lacuenta4303VentadeServicios,sonlosrecursosqueseobtienenporlaventade
los servicios prestados por conceptos de servicios agropecuarios y de minera, de
transporte y comunicaciones, de educacin, recreacin y cultura, de salud, por
alquileres, entre otros. De productos agrcolas, forestales, pecuarios, minerales,
industriales, de educacin, de salud, de transporte entre otros, efectuados por las
diferentesinstitucionespblicas.
NIIFYNICSP

336
4401 DONACIONESCORRIENTESRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivoybienescorrientesdelsectorpblico,delexterior,entreotros.
4401.01 EnEfectivo
4401.010104 DeAgenciasGubernamentalesdeCooperacin
Internacional
Binacional
4401.010201 InstitucionesFinancierasInternacionales
4401.02 EnBienes
Internacional
Binacional

337
Sereconocenlosingresosqueprovienendegobiernosextranjerosodeorganismos
internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a financiar gastos; asimismo, incluye las
transferenciasentreunidadesdegobiernopornormalegalexpresa.
DINMICA:
Operacin.
- Lasdonacionescorrientesenefectivoyen
bienes recibidas del Sector Pblico, no
PblicoydelExterior.
COMENTARIO
La cuenta 4401 Donaciones Corrientes Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales.
NIIFYNICSP
4402 TRASPASOSYREMESASCORRIENTESRECIBIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesascorrientesrecibidos
enefectivo,documentos,participacionesderecursosdeterminadosyotros.
4402.0302 Regalas
4402.0303 Participacin RentaDeAduanas

338
Exoneraciones
4402.0305FondoDeCompensacinMunicipal
4402.99 Otros
Sereconoceporelvalordelatransaccinalmomentodeefectuarsesta.
DINMICA:
- Porladevolucindefondos.
Operacin.
- El valor de los cheques pagados por el

Banco de la Nacin de la subcuenta
bancariadelTesoroPblicodelasfuentes
de financiamiento recursos ordinarios y
recursosdeterminados
- El monto de la recepcin de los
documentosvalorados.
- Elimportedelosgiroselectrnicos.
COMENTARIO
La cuenta 4402 Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, son generados por el
valordelastransferenciasytraspasoscorrientesentreentidadesdelSectorPblico,
yaseaenefectivo,condocumentosuotros.
NIIFYNICSP
4403 DONACIONESDECAPITALRECIBIDASENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos provenientes de donaciones en
efectivoybienesdecapitaldelsectorpblico,delexterior,entreotros.
4403.01 EnEfectivo

339
Internacional
Binacional
4403.02 EnBienes
Internacional
Binacional
4403.030102 De Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales


340
Sereconocenlosingresosqueprovienendegobiernosextranjerosodeorganismos
internacionales en calidad de donacin de naturaleza voluntaria, sin
contraprestacin y destinadas a la adquisicin de activos o disminucin de pasivos,
respectivamente.
DINMICA:
Operacin.
- Las donaciones de capital recibidas del

SectorPblico,noPblicoydelExterior.
- El valor que corresponde de la
condonacindeladeuda
COMENTARIO
La cuenta 4403 Donaciones de Capital Recibidas en Efectivo y en Bienes, son los
recursos que se obtienen por las donaciones recibidas internas y externas, en
efectivo y en bienes provenientes de unidades gubernamentales u organismos
internacionales,destinadaalaadquisicindeactivosodisminucindepasivos.
NIIFYNICSP
4404 TRASPASOSYREMESASDECAPITALRECIBIDOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasrecibidosdecapital
enefectivo,condocumentosuotros.
4404.0302 Regalas

341
Exoneraciones
4404.0306 FONIPREL
4404.99 Otros
Sereconoceporelvalordelatransaccinalmomentodeefectuarsesta.
DINMICA:
- Porladevolucindefondos.
Operacin.
- El valor de los cheques pagados por el

banco de la Nacin de la subcuenta
bancariadelTesoroPblicodelasfuentes
de financiamiento recursos ordinarios y
recursosdeterminados
- El monto de la recepcin de los
documentosvalorados.
- Elimportedelosgiroselectrnicos.
COMENTARIO
La cuenta 4404 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos, son generados por el
valordelastransferenciasytraspasosdecapitalentreentidadesdelSectorPblico,
yaseaenefectivo,condocumentosyotros.
NIIFYNICSP
4501 RENTASDELAPROPIEDAD
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor de las rentas, provenientes de las
inversiones y prstamos otorgados, as como por el uso y explotacin de un bien o
recursopblico.

342
4501.0101 Intereses
4501.010101 Intereses Por Depsitos Distintos De Recursos
PorPrivatizacinYConcesiones
4501.010102 Intereses Por Depsitos De Recursos Por
PrivatizacinYConcesiones
4501.010103 Intereses Y Descuento Documentos Valorados
Importaciones
4501.010201 Intereses Por Concesin De Prstamos Del
SectorPrivado
4501.010202 Intereses Por Concesin De Prstamos A
UnidadesDelGobiernoNacional
UnidadesDelGobiernoRegional
UnidadesDelGobiernoLocal
4501.0103 DiferencialCambiario
4501.010301 Bonos
4501.010302 Crditos
4501.010399 Otros
4501.0201 Regalas
4501.020101 RegalaDeLaActividadPetrolera
4501.020102 RegalaDeLaActividadMinera
4501.020103 RegalaDeLaActividadDelGas
4501.0202 DerechosEIngresoPorConcesiones
4501.020201 DerechosDeVigenciaDeMinas
4501.020202 DerechosDeServidumbre
4501.020203 Derechos De Aprovechamiento De Productos
ForestalesYFaunaSilvestre
4501.020204 DerechosDePesca
4501.020205 Derecho Por Uso Del Espectro Radioelctrico
CanonPorTelecomunicaciones
4501.020299 OtrosDerechosEIngresosPorConcesiones
4501.0203 Dividendos
4501.020301 UtilidadesDelBancoDeLaNacin
4501.020302 Utilidades Del Banco Central De Reserva Del
Per
4501.020303 Utilidades Del Fondo Nacional De
FinanciamientoEmpresarial(FONAFE)

343
4501.020304 UtilidadesDeEmpresasMunicipales
4501.020305 UtilidadesDeEmpresasDeUniversidades
4501.020399 UtilidadesDeOtrasEmpresas
4501.030101 ParticipacinEnContratos
Se reconocen los ingresos percibidos por concepto de renta de activos reales y
financieros,ascomolasregalas,derechosyutilidades,entreotros.
DINMICA:
Operacin.
- El valor de los ingresos producidos por

rentasdelapropiedad.
- Las diferencias de cambio favorable se
registraranporlasgananciasobtenidas.
- Larealizacindelosinteresesdiferidos.
COMENTARIO
La cuenta 4501 Rentas de la Propiedad, son los recursos que se obtienen por la
participacin en inversiones y colocaciones de capital, tambin de las rentas por
regalas,derechos,utilidades,entreotros.
El diferencial cambiario constituir un ingreso siempre que la diferencia de cambio

seafavorable.
NIIFYNICSP
4502 MULTASYSANCIONESNOTRIBUTARIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan ingresos por multas y sanciones no
tributarias,aplicadasalaadministracingeneral,aeducacin,judiciales,electorales,
transporte,entreotrasmultasysancionesdeadministracingeneral,entreotros.

344
4502.01 MultasNoTributarias
4502.010102 MultasConvenioSUNATBancos
4502.010103 MultasPorOmisinDeInformacin
4502.010104 MultasPorPermanenciaIrregularEnElPas
4502.010105 Multas Por No Actualizar Datos Del
4502.0102 DeEducacin
4502.010201 MultasDeEducacin
4502.010202 MultasPorDaosAlPatrimonioCultural
4502.0103 Judiciales
4502.010301 MultasJudiciales
4502.0104 Electorales
4502.010401 MultasElectorales
4502.010402 InscripcinYCorreccinDeCdulas
4502.0105 DeTransporte
4502.010501 InfraccionesDeReglamentoDeTrnsito
4502.010502 InfraccionesDeReglamentoDeTransportes
4502.010601 InfraccionesDeComercializacin
4502.010602 MultasAEstablecimientos,FarmaciasYOtros
4502.010603 Multas Por Especulacin, Acaparacin,
AdulteracinYOtros
4502.010604 MultasYAnlogasPorInfraccionesLaborales
4502.010605 MultasDeLibreCompetencia
4502.010606 MultasDePropiedadIntelectual
4502.010607 MultasDeComercioExterior
4502.010608 MultasAEmpresasMinerasPrivatizadas
4502.02 SancionesNoTributarias
4502.0201 SancionesAdministrativas
4502.020101 SancionesDeAdministracinGeneral
4502.020102 InteresesPorSanciones
4502.020103 EjecucinDeGaranta
Se reconocen los ingresos provenientes de la aplicacin de multas y sanciones por
infraccionesnotributarias.

345
DINMICA:
Operacin.
- El monto de los ingresos por las Multas y
SancionesNoTributarias
COMENTARIO
Lacuenta4502MultasySancionesNoTributarias,sonlosrecursosqueseobtienen
porlaaplicacindelasmultasysancionesnotributarias.
NIIFYNICSP
4503 APORTESPORREGULACIN
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasporlosrecursosprovenientesdelosaportesderegulacinde
las empresas de saneamiento, electricidad, hidrocarburos, telecomunicaciones,
entreotros.
4503.01 AportesPorRegulacin
4503.0101 ProvenientesDeLasEmpresasDeSaneamiento
4503.0102 ProvenientesDeLasEmpresasDeElectricidad
4503.0103 ProvenientesDeLasEmpresasDeHidrocarburos
4503.0104 ProvenientesDeLasEmpresasDeTelecomunicaciones

346
4503.0105 ProvenientesDeOtrasEmpresas
Se reconocen los recursos que obtienen las entidades del estado en su calidad de
supervisoresyreguladoresdelosserviciospblicosestablecidospornormaexpresa.
DINMICA:
- El total al cierre del ejercicio, con abono
Operacin.
- El importe de los aportes por regulacin

que obtienen las entidades del estado en
su calidad de supervisores y reguladores
de los servicios pblicos establecidos por
norma expresa como las empresas de
saneamiento, electricidad, hidrocarburos,
telecomunicaciones,entreotrasempresas.
NIIFYNICSP
Marco Conceptual para la preparacin y presentacin de estados financieros (en lo
referidoaingresos)
4504 TRANSFERENCIASVOLUNTARIASDISTINTAADONACIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas relacionadas a las transferencias voluntarias distintas a
donaciones,tantocorrientescomodecapital,yaseaenefectivooenbienes.
4504.01 Transferencias Voluntarias Corrientes Distinta De Donaciones En

Efectivo
Donaciones
4504.010101 Transferencias Voluntarias Corrientes De
PersonasJurdicas
PersonasNaturales

347
4504.02 TransferenciasVoluntariasCorrientesDistintaDeDonacionesEnBienes
Donaciones
PersonasJurdicas
PersonasNaturales
4504.03 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas de Donaciones en
Efectivo
4504.0301 TransferenciasVoluntariasdeCapitalDistintasdeDonaciones
4504.030101 Transferencias Voluntarias de Capital De
PersonasJurdicas
PersonasNaturales
4504.04 TransferenciasVoluntariasdeCapitalDistintasdeDonacionesenBienes
4504.0401 Transferencias Voluntarias de Capital Distintas De
Donaciones
PersonasJurdicas
PersonasNaturales
Se reconocen las donaciones voluntarias de particulares, instituciones privadas sin
fines de lucro, fundaciones no gubernamentales, tanto internas como externas,
excluidoslosgobiernosyorganismosinternacionales.
Asimismo, las transferencias de entidades que no pueda determinarse si una

transferenciaescorrienteodecapitalseclasificarncomocorriente.
DINMICA:
Operacin.
- Las transferencias voluntarias distintas a
donaciones recibidas del Sector no
Pblico.
COMENTARIO
Las transferencias voluntarias distintas a donaciones recibidas del exterior deben
realizarseporconveniosdecooperacintcnicaprovenientedelexterior.
NIIFYNICSP

348
4505 INGRESOSDIVERSOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosrematesdebienes,ventasdiversascomo
chatarra,incautacindedinero,altadebienesentreotros.
4505.01 IngresosDiversos
4505.0101 RemateDeBienes
4505.010101 RemateDeBienesComisados
4505.010102 Remate Judicial De Bienes Muebles E
Inmuebles
4505.010103 RemateDeMercaderasEnAbandono
4505.010104 RemateDeDerechosMineros
4505.010105 RemateDeArmamentoYMuniciones
4505.010199 OtrosRemateDeBienes
4505.0102 VentasDiversas
4505.010201 VentaDeChatarra
4505.010202 VentaDeBienesUsadosNoClasificadosComo
Activos
4505.0103 IncautacinDeDinero
4505.010301 DineroIncautadoPorTrficoIlcitoDeDrogas
4505.010302 Dinero Obtenido Ilcitamente En Perjuicio Del
EstadoFEDADOI
4505.0104 OtrosIngresosDiversos
4505.010401 IndemnizacionesDeSeguros
4505.010402 IngresosPorCostasProcesales
4505.010403 FondoDeAccidentesDeTrnsito
4505.010404 BienesYEquiposDadosDeBaja
4505.010405 JuegoDeLoterasYSimilares
4505.010406 RemanenteDeUtilidadesEmpresasMineras
4505.010407 PrimasDeSeguroNoDeVida
4505.010408 ParticipacinPorComisinDeRecaudacin
4505.010499 OtrosIngresos
505.0105 onetizacinDeProductos
4505.010501 Monetizacin De Productos (No Incluye
Endeudamiento)
4505.02 Altadebienes
Sereconocenlosingresosdiversospercibidosporlasunidadesgubernamentalesque
no pueden clasificarse en las otras categoras. Se incluye las ventas de material
militar y otros bienes usados no clasificados como activos, la venta de chatarra,
indemnizaciones,primasdesegurosyotrosingresosdiversos.

349
DINMICA:
- Los cheques pagados en el ejercicio

correspondiente a giros de aos
anteriores.
- Las devoluciones de las estimaciones
calculadas en exceso de ejercicios
anteriores.
- Rematedebienes.
- Ventas de chatarra, bienes usados no
clasificadoscomoactivos.
- Incautacindedinero.
- Laindemnizacinporriesgodeseguros.
- Monetizacindeproductos
- El Alta de Bienes por sobrantes de
inventario.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelconveniodepago.
NIIFYNICSP
4601 VENTADEEDIFICIOSYESTRUCTURAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaventadeedificiosresidencialesyedificios
ounidadesnoresidenciales.
4601.0101 VentaDeViviendasResidenciales
4601.0201 VentaDeEdificiosAdministrativos
4601.0202 VentaDeInstalacionesEducativas
4601.0203 VentaDeInstalacionesMdicas
4601.0204 VentaDeInstalacionesSocialesYCulturales
4601.0205 VentaDeCentrosDeReclusin
4601.0206 VentaDeEdificiosOUnidadesNoResidencialesDiversos
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de bienes inmuebles ya
existentes,incluyelaventadeedificiosdepropiedaddelasentidadespblicas.

350
DINMICA:
Operacin.
- Los ingresos derivados de la venta de
edificiosyestructuras.
COMENTARIO
Elingresosereconocecuandosepercibeocuandosecelebraelcontrato.
NIIFYNICSP
4602 VENTADEVEHICULOS,MAQUINARIASYOTROS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlaventadevehculosyventademaquinaria,
equiposymobiliario
4602.010101 DeTransporteTerrestre
4602.010102 DeTransporteAreo
4602.010103 DeTransporteAcutico
4602.02 VentaDeMaquinarias,EquiposYMobiliario
4602.0201 DeOficina
4602.0202 DeInstalacionesEducativas
4602.0203 VentaDeEquiposInformticosYDeComunicaciones
Informticos
4602.0204 VentaDeMobiliarioEquiposYAparatosMdicos
4602.020402 Equipos
4602.0205 VentaDeMobiliarioYEquipoDeUsoAgrcolaYPesquero

351
4602.0206 VentaDeEquipoYMobiliarioDeCulturaYArte
4602.0207 VentaDeEquipoYMobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.020702 MobiliarioDeDeportesYRecreacin
4602.0208 VentaDeMobiliario,EquiposYAparatosParaLaDefensaYLa
Seguridad
DefensaYLaSeguridad
4602.0209 VentaDeMaquinariaYEquiposDiversos
4602.020999 Maquinarias , Equipos Y Mobiliarios De Otras
Instalaciones
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de toda clase de vehculos,
maquinarias,equiposymobiliariosdepropiedaddelasentidadespblicas.
DINMICA:
Operacin.
vehculosmaquinariasyotros.
COMENTARIO
NIIFYNICSP
4603 VENTADEOTROSACTIVOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de bienes agropecuarios, mineros,
pesqueros,bienesculturales,activosintangibles,entreotros.

352
4603.0101 VentaDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
4603.010199 Otros Bienes Agropecuarios, Pesqueros Y
Mineros
4603.0102 VentaDeBienesCulturales
4603.0103 VentaDeActivosIntangibles
4603.010301 PatentesYMarcasDeFbrica
4603.010302 Software(IncluidasLasLicencias)
Se reconocen los ingresos provenientes de la venta de otros activos, tales como
bienesagropecuarios,pesquerosymineros;ascomolaventadebienesculturalese
intangibles,entreotros.
DINMICA:
Operacin.
- El importe de la venta de bienes

agropecuarios,minerosyotros.
- El importe de la venta de bienes
culturales, activos intangibles, entre otros
activos.
COMENTARIO
NIIFYNICSP

353
4604 VENTADEOBJETOSDEVALOR
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de los objetos de valor, como
pinturas,esculturas,piedrasymetalespreciososyjoyasyantigedades.
4604.010101 VentaDePiedrasYMetalesPreciosos
4604.010102 VentaDePinturasYEsculturas
4604.010103 VentaDeJoyasYAntigedades
Se reconocen los ingresos por la venta de objetos de valor tales como: joyas,
antigedades,piedras, metales preciosos,pinturas y esculturasdepropiedaddelas
entidadespblicas.
DINMICA:
Operacin.
- Elimportedelaventadeobjetosdevalor
como: piedras y metales preciosos,
pinturas y esculturas y joyas y
antigedades.
COMENTARIO
NIIFYNICSP
4605 VENTADEACTIVOSNOPRODUCIDOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa la venta de terrenos urbanos, rurales o
eriazos.

354
Sereconocenlosingresosporlaventadeactivosnoproducidosdepropiedaddelas
entidadespblicas,talescomoterrenosurbanos,ruralesyeriazos.
DINMICA:
Operacin.
- Los ingresos derivados de la venta de los
activosnoproducidos.
COMENTARIO
NIIFYNICSP
4701 VENTADEACTIVOSFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan la venta de ttulos y valores, acciones y
participacionesdecapitalyporliquidacindeotrosactivosfinancieros.
4701.010101 Bonos
4701.010102 Pagars
4701.010103 Letras
4701.020101 DeEmpresas
4701.020199 DeOtros
Sereconocenlosingresosprovenientesdelaventadeinstrumentosfinancierosydel
mercadodecapitales.

355
DINMICA:
Operacin.

activosfinancieroscomo:ttulosyvalores,
acciones y participaciones de capital y las
liquidacionesdeotrosactivos.
COMENTARIO
NIIFYNICSP
5 GASTOS
Losgastossonelconjuntodetransaccionesquereducenelpatrimonionetodeuna
unidadgubernamental.
Agrupa las cuentas de la 5101 Personal y obligaciones sociales Retribuciones y

complementosenefectivohastala5802Provisionesdelejercicio.Incluyelascargas
de personal y las obligaciones sociales, contribuciones a la seguridad social,
pensiones,consumodebienes,contratacindeservicios,donacionescorrientesyde
capital otorgados, traspasos y remesas corrientes y de capital otorgados,
transferencias a instituciones sin fines de lucro otorgadas, pago de impuestos,
derechos administrativos y multas, indemnizaciones y compensaciones, comisiones
yotrosgastosdeladeuda,costodeventadeactivosnofinancieros,estimacindel
ejercicioyprovisionesdelejercicio.
5101 PERSONAL Y OBLIGACIONES SOCIALES RETRIBUCIONES Y COMPLEMENTOS EN

EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones del personal
administrativo,delmagisterio,delasalud,judicial,docentesuniversitarios,personal
diplomtico, militar y policial, y obrero, as como los gastos variables y ocasionales
dietasylasestimacionesdelasobligacionesprovisionales.
5101.010101 FuncionariosElegidosPorEleccinPoltica

356
5101.010102 Personal Administrativo Nombrado (Rgimen
Pblico)
5101.010103 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen
LaboralPblico)
5101.010104 Personal Con Contrato A Plazo Indeterminado
(RgimenLaboralPrivado)
5101.010105 Personal Con Contrato A Plazo Fijo (Rgimen
LaboralPrivado)
5101.010201 AsignacinAFondosParaPersonal
5101.010203 AsignacinPorProductividad
5101.010204 Participacin De Los Trabajadores En Las
Utilidades
5101.03 ProfesionalDeLaSalud
5101.0301 ProfesionalesDeLaSalud
5101.030103 PersonalSerums
5101.030104 InternosDeMedicinaYOdontologa
5101.0302 NoProfesionalesDeLaSalud
5101.030301 GuardiasHospitalarias
5101.030302 Asignacin Extraordinaria Por Trabajo
Asistencial
5101.040201 BonoPorFuncinJurisdiccionalYFiscal

357
5101.0701 MilitaresYPolicas
5101.070101 PersonalMilitar
5101.070102 PersonalPolicial
5101.070201 AsignacinPorCombustibles
5101.0703 Tropa
5101.070301 Tropa
5101.0801 PersonalObreroPermanente
5101.080101 ObrerosPermanentes
5101.0802 PersonalObreroEventual
5101.080201 ObrerosConContratoAPlazoFijo
5101.09 GastosVariablesYOcasionales
5101.090101 Gratificaciones
5101.090103 BonificacinPorEscolaridad
5101.0903 OtrosGastosVariablesYOcasionales
5101.090301 AsignacinPorCumplir2530Aos
5101.090302 BonificacinAdicionalPorVacaciones
5101.090303 CompensacinVacacional
5101.090304 AsignacinporEnseanza
5101.090305 Bonos De ProductividadConvenios De
AdministracinPorResultados
5101.090306 BonoPorCrecimientoEconmico
5101.090399 OtrasOcasionales

358
5101.10 Dietas
5101.1001 Dietas
5101.100101 Dietas De Directorio Y De Organismos
Colegiados
5101.100102 DietasDeRegidoresYConsejeros
5101.100103 DietasAColaboradoresEventuales
5101.11 EstimacionesdeObligacionesPrevisionales
5101.1101 Pensiones
5101.110204 OtrosRegmenesDeTrabajadoresActivos
Se reconocen los gastos por la retribucin y complementos afectos y no afectos de
cargas sociales del personal administrativo nombrado o contratado, personal
obrero,bajocualquierrgimenlaboral(pblicooprivado).
DINMICA:
- El monto bruto de los sueldos, salarios y
otras remuneraciones a favor del
personal.
- El monto de las estimaciones de las
Obligaciones Previsionales de los
pensionistasytrabajadoresactivos.
- El monto de los gastos variables y
ocasionalescomoescolaridad,aguinaldos,
gratificaciones, compensacin por tiempo
deservicio,entreotros.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargoa
Operacin.
COMENTARIO
De la subcuenta 5101.01 a la subcuenta 5101.07, considerar como Sueldos, la
RemuneracinBsica,ReunificadayTransitoriaparaHomologacin.
La subcuenta 5101.0102 Otras retribuciones y complementos incluye las

bonificaciones que recibe el personal dependiendo de su relacin laboral, como
GastosOperativos,asignacinporproductividad,participacinenlasutilidades,etc.

359
Lasubcuenta 5101.11 Estimaciones de Obligaciones Previsionales incluye losgastos
delpersonalactivoydelospensionistas.
NIIFYNICSP
NIC19Beneficiosalostrabajadores
5102 OTRASRETRIBUCIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las retribuciones en bienes o servicios a
favordelostrabajadores.
5102.01 RetribucionesEnBienesOServicios
5102.0101 Bienes
5102.010101 UniformePersonalAdministrativo
5102.010199 OtrasRetribucionesEnEspecie
5102.0102 Servicios
5102.010201 MovilidadParaTrasladoDeLosTrabajadores
5102.010202 GastosPorEstacionamientoParaVehculosDel
Personal
5102.010203 Gastos En Instalaciones Recreativas Para
TrabajadoresYFamiliares
5102.010204 GuarderasParaHijosDeTrabajadores
Se reconocen los gastos por beneficios otorgados en especies a los servidores
activosdelsectorpblicos,comolaadquisicin,confeccinyacabadodeuniformes,
vestuario, calzado, tejidos y otros accesorios del personal administrativo, alimentos
y bebidas, entre otras retribuciones en especies y por la asignacin de servicio de
movilidad, estacionamiento del vehculo del personal, instalaciones recreativas y
guarderasparaloshijosdelostrabajadores,entreotros
DINMICA:
- El monto de las otras contribuciones
devengadasacargodelprincipal.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargo
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta5102OtrasRetribucionesincluyetodoslosgastosincurridosporlaentidad
paraatenderobligacionesparaconlostrabajadores.

360
NIIFYNICSP
5103 CONTRIBUCIONESALASEGURIDADSOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones del empleador como la
contribucinaEsSaludylosaportesalosdiferentesfondos.
5103.010101 AportesALosFondosDeSalud
5103.010102 AportesALosFondosDeRetiro
5103.010103 AportesALosFondosDePensiones
5103.010104 AportesALosFondosDeVivienda
5103.010105 ContribucionesAEssalud
5103.010106 OtrasContribucionesDelEmpleador
Sereconocenlosgastosporcontribucionesdelestadoensucarcterdeempleador,
quedeacuerdoconnormaslegalessedebanimputar,incluyendolascontribuciones
complementariasparalajubilacin
DINMICA:
- El monto de las contribuciones
devengadasacargodelprincipal.
- Eltotalalcierredel ejercicio,con cargo a

Operacin.
COMENTARIO
Son aportaciones de las instituciones establecidas por ley, tales como fondo de
salud,fondoderetiro,fondodepensiones,entreotros.
NIIFYNICSP

361
5201 PENSIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones a favor de los pensionistas
porpartedelestadoconrespectoalaspensionesyotrascompensaciones
E5201.01Pensiones
5201.0101 Pensiones
5201.010199 OtrosRegimenesDePensiones
5201.0102 OtrasCompensaciones
5201.010202 BonificacinFONAHPUDL.N20530
5201.010203 AsignacinPorCombustible
Se reconocen los gastos por el pago a pensionistas a cargo del estado, incluye
escolaridad, aguinaldo y gratificaciones, bonificacin FONAHPU, asignacin por
combustible, asignacin por racin orgnica nica, mayordoma, entre otros
beneficios.
DINMICA:
- El monto de las pensiones de diferentes
regmenesyotrascompensaciones.
Operacin.
COMENTARIO
Songastosporpensionesbajosusdiferentesregmenesyotrostiposdegastos.
NIIFYNICSP

362
5202 PRESTACIONESYASISTENCIASOCIAL
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan obligaciones a cargo del estado con las
prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los pensionistas y
entregadebienesyserviciosyotrasprestacionesdelempleador.
5202.01 PrestacionesDeSaludYOtrosBeneficios(Essalud)
5202.0102 PrestacionesEnEfectivo
5202.010201 SubsidioPorIncapacidadTemporal
5202.010202 SubsidioPorMaternidad
5202.010203 SubsidioPorLactancia
5202.02 AsistenciaSocialEnPensionesEIndemnizaciones
5202.0201 PensionesEIndemnizacionesAsistenciales
5202.020101 PensionesDeGracia
5202.020102 Pensiones Por Accidentes De Trabajo O
VctimasDeTerrorismo
5202.020103 Bonos Complementarios Y Pensiones
Complementarias
5202.020199 OtrosSimilares
5202.0304 OtrasPrestacionesDelEmpleador
5202.030401 SeguroMdico
5202.030402 GastosDeSepelioYLutoDelPersonalActivo
Pensionista

363
Se reconocen los gastos que conlleven el otorgamiento de prestaciones de salud y
brindar la asistencia necesaria, subsidio por incapacidad temporal, maternidad,
lactanciay otrosbeneficiosdelamisma naturaleza,ascomopensionesdegracia e
indemnizaciones por accidentes de trabajo y victimas de terrorismo y apoyo
otorgadoenespecie,entreotrosdeasistenciasocialalacomunidad.
DINMICA:
- Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad,lactanciayotros
- Lasprestacionesdesalud.
- La asistencia social en pensiones e
indemnizaciones.
- El apoyo alimentario, escolar, asistencia
mdica y otras prestaciones del
empleador.
Operacin.
COMENTARIO
Son gastos por prestaciones de salud de los trabajadores, asistencia social a los
pensionistasyentregadebienesyserviciosalosmismos.
NIIFYNICSP
5301 CONSUMODEBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan salida de los bienes y suministros de
funcionamientodelalmacnparaelusooconsumodelaentidad.
5301.0201 Vestuario, Zapatera Y Accesorios, Talabartera Y Materiales
Textiles
5301.020101 Vestuario,AccesoriosYPrendasDiversas
5301.020103 Calzado

364
5301.0302 Gases
5301.0501 DeOficina
5301.050102 Papelera En General, tiles Y Materiales De
Oficina
5301.0599 Otros
5301.059999 Otros
5301.07 Enseres
5301.0701 Enseres
5301.080101 Vacunas
5301.0802 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios Mdicos,
Quirrgicos,OdontolgicosYDeLaboratorio
5301.080201 Material, Insumos, Instrumental Y Accesorios
Laboratorio

365
5301.1005 SuministrosDeAccesoriosY/OMaterialesDeUsoForestal
5301.99 OtrosBienes
VinculadosA Enseanza
Se reconocen los gastos por el consumo de bienes para el funcionamiento
institucionalenelCumplimientodefunciones
DINMICA:
- El valor de los suministros entregados
por el almacn para el uso y/ o
consumo de las dependencias de la
Entidad.
- Devolucionesdelossuministrosalalmacn.
- El total al cierre del ejercicio, con cargo a
lasubcuenta6101.01Resultadode
Operacin.
COMENTARIO
Seregistralasalidadelalmacndelosbienesysuministrosdefuncionamientopara
elconsumoy/ousodelaentidad.
NIIFYNICSP

366
5302 CONTRATACIONDESERVICIOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanlosgastosporserviciosprestadosalaentidad
porterceraspersonas,yaseannaturalesojurdicas.
5302.01 Viajes
5302.0101 ViajesInternacionales
5302.010102 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De
Servicio
5302.010103 ViticosYFletesPorCambioDeColocacin
5302.0102 ViajesDomsticos
5302.010202 Viticos Y Asignaciones Por Comisin De
Servicio
5302.010203 ViticosYFletesPorCambioDeColocacin
5302.02 ServiciosBsicos,DeComunicaciones,PublicidadYDifusin
5302.0201 ServiciosDeEnergaElctrica,AguaYGas
5302.020101 ServicioDeSuministroDeEnergaElctrica
5302.020102 ServicioDeAguaYDesage
5302.020103 ServicioDeSuministroDeGas
5302.0202 ServicioDeTelefonaEInternet
5302.020201 ServicioDeTelefonaMvil
5302.020202 ServicioDeTelefonaFija
5302.020203 ServicioDeInternet
5302.0203 ServiciosDeMensajera,TelecomunicacionesYOtrosAfines
5302.020301 CorreosYServiciosDeMensajera
5302.020399 OtrosServiciosDeComunicacin
5302.0204 Servicio De Publicidad, Impresiones, Difusin E Imagen
Institucional
5302.020401 ServicioDePublicidad
5302.020402 OtrosServiciosDePublicidadYDifusin
5302.020403 ServiciosDeImagenInstitucional
5302.020404 Servicio De Impresiones, Encuadernacin Y
Empastado
5302.03 ServiciosDeLimpiezaYSeguridad
5302.0301 ServiciosDeLimpieza,SeguridadYVigilancia
5302.030101 ServiciosDeLimpiezaEHigiene
5302.030102 ServiciosDeSeguridadYVigilancia

367
5302.04 ServicioDeMantenimiento,AcondicionamientoYReparaciones
5302.0401 Servicio De Mantenimiento, Acondicionamiento Y
Reparaciones
5302.040101 DeEdificaciones,OficinasYEstructuras
5302.040102 DeCarreteras,CaminosYPuentes
5302.050101 DeEdificiosYEstructuras
5302.06 ServiciosAdministrativos,FinancierosYDeSeguros
5302.0601 ServiciosAdministrativos
5302.060101 GastosLegalesYJudiciales
5302.060102 GastosNotariales
5302.0602 ServiciosFinancieros
5302.060201 CargosBancarios
5302.060202 Gastos Financieros Por Compra Y Venta De
TtulosYValores
5302.060299 OtrosServiciosFinancieros
5302.0603 Seguros
5302.060302 SeguroDeVehculos
5302.060303 Seguro Obligatorio Accidentes De Trnsito
(SOAT)
5302.060304 OtrosSegurosPersonales
5302.060399 OtrosSegurosDeBienesMueblesEInmuebles
5302.07 ServiciosProfesionalesYTcnicos
5302.0701 ServiciosDeConsultoras,AsesorasYSimilaresDesarrollados
PorPersonasJurdicas
5302.0702 ServiciosDeConsultoras,AsesorasYSimilaresDesarrollados
PorPersonasNaturales

368
5302.0703 ServicioDeCapacitacinYPerfeccionamiento
5302.070301 RealizadoPorPersonasJurdicas
5302.070302 RealizadoPorPersonasNaturales
5302.0704 ServiciosDeProcesamientoDeDatosEInformtica
5302.070401 ElaboracinDeProgramasInformticos
5302.070402 ProcesamientosDeDatos
5302.070403 SoporteTcnico
5302.070404 OtrosServiciosDeInformtica
5302.0705 Practicantes,SecigristasYSimilares
5302.070501 EstipendioPorSecigra
5302.070502 PropinasParaPracticantes
5302.070504 AnimadorasYAlfabetizadores
5302.070505 AlumnosDeEscuelasMilitaresYPoliciales
5302.0706 ServicioYGestinDeEvaluacinInternacionalDeProcesos
5302.070601 Servicio Y Gestin De Evaluacin Internacional
DeProcesos
5302.070702 ServicioDeRemediacinAmbiental
5302.0708 ServiciosRelacionadosConSaneamiento
5302.070801 Servicios Relacionados Con El Tratamiento De
Agua
5302.0709 ServiciosDeOrganizacinDeEventos
5302.070901 Organizacin Y Conduccin De Eventos
Deportivos
5302.070902 Organizacin Y Conduccin De Eventos
Recreacionales
5302.070903 OrganizacinYConduccinDeEspectculos
5302.070904 Auspicio Y Patrocinio De Eventos Culturales Y
DeArte
5302.070905 OrganizacinDeEventosCulturales
5302.070999 OtrosRelacionadosAOrganizacinDeEventos
5302.0710 ServicioPorAtencionesYCelebraciones
5302.071001 Seminarios, Talleres Y Similares Organizados
PorLaInstitucin
5302.071002 Atenciones Oficiales Y Celebraciones
Institucionales
5302.071099 OtrasAtencionesYCelebraciones

369
5302.0711 OtrosServicios
5302.071101 EmbalajeYAlmacenaje
5302.071102 Transporte Y Traslado De Carga, Bienes Y
Materiales
5302.071103 Servicios Relacionados Con Florera, Jardinera
YOtrasActividadesSimilares.
5302.071104 ServiciosDeCalificacinDePensiones
5302.071199 ServiciosDiversos
Sereconocenlosgastosporserviciosprestadosparaelfuncionamientodelaentidad
pblicaycumplimientodefunciones
DINMICA:
- El importe de los servicios prestados a la
entidadporterceros.
- Eltotalalcierredelejercicio,concargo a
Operacin.
NIIFYNICSP
5401 DONACIONESCORRIENTESOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones corrientes Otorgadas en
efectivooenbienesadiferentesentidadesdelextranjeroonacionales.
5401.01 EnEfectivo
5401.0101 AGobiernosExtranjerosYAgenciasGubernamentales
5401.010102 A Agencias Gubernamentales De Cooperacin
Internacional
5401.010103 FondosContravalorODeDesarrolloBinacional

370
5401.02 EnBienes
Internacional
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico,
sectorprivadoydelexteriorquenosuponencontraprestacinenefectivoobienes.
DINMICA:
- El monto de las transferencias corrientes
otorgadasaEntidadesPblicas.
- Elregistrodelastransferenciascorrientes
entregados a Organismos del exterior y
otrasEntidades.
Operacin.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadas entre las entidades de la administracin pblica y las entidades del
exterior.
NIIFYNICSP
5402 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSCORRIENTES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y remesas corrientes
Otorgadasen
documentos.

371
5402.01TraspasosConDocumentos
5402.99Otros
Sereconocenlosgastosportraspasosyremesasotorgadoscondocumentosyotros
a favor de instituciones del sector pblico que no representan contraprestacin y
cuyosimportesnosonreintegrablesporlosbeneficiarios.
DINMICA:
- El monto de los traspasos y remesas
corrientesotorgadasaEntidadesPblicas.
- Elregistrodelastransferenciascorrientes
entregados a Empresas Pblicas y
Organismos del exterior y otras
Entidades.
Operacin.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias corrientes
otorgadasentrelasadministracionespblicasyterceros.
NIIFYNICSP
5403 DONACIONESDECAPITALOTORGADOSENEFECTIVOYENBIENES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las Donaciones de capital Otorgadas en
efectivooenbienesadiferentesentidadesdelextranjeroonacionales.
5403.01 EnEfectivo
Internacional

372
5403.02 EnBienes
Internacional
5403.030102 A Organismos Internacionales O Agencias
Oficiales
5403.030201 AUnidadesDeGobierno
Se reconocen los gastos por donaciones a favor de instituciones del sector pblico,
sector Privado y del exterior con fines especficos de inversin en construccin de
obraspblicas.

373
DINMICA:
- El monto de las transferencias de capital

otorgadas a Entidades Pblicas y a
entidadesdelexterior.
- El monto por condonacin de deudas a
empresas pblicas, a organismos del
exterioryaotrasentidades.
Operacin.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadasentrelasentidadesdelaadministracinpblicayterceros.
NIIFYNICSP
5404 TRASPASOSYREMESASOTORGADOSDECAPITAL
CONTENIDO
AgrupalassubcuentasquerepresentanlostraspasosyremesasdecapitalOtorgadas
endocumentos.
5404.01TraspasosConDocumentos
5404.99Otros
Se reconocen los gastos por traspasos y remesas a favor de instituciones del sector
pblicoportransferenciasrelacionadasconbienesdeactivosfijos.
DINMICA:
- Elmontodelostraspasosyremesasde
capitalotorgadasaEntidadesPblicas.
- El total al cierre del ejercicio, con cargo

Operacin.
COMENTARIO
Esta cuenta ser de uso exclusivo, para el control de las transferencias de capital
otorgadasentrelasentidadesdelaadministracinpblica.
NIIFYNICSP

374
5501 SUBSIDIOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los subsidios a favor de las empresas
pblicasyprivadas.
5501.01 ALasEmpresasPblicas
5501.0101 ALasEmpresasPblicasNoFinancieras
5501.010101 EmpresasPblicasDelGobiernoNacional
Regionales
5501.010103 EmpresasPblicasDeLosGobiernosLocales
5501.0102 ALasEmpresasPblicasFinancieras
5501.010201 EmpresasPblicasDelGobiernoNacional
Regionales
5501.010203 EmpresasPblicasDeLosGobiernosLocales
5501.02 ALasEmpresasDelSectorPrivado
Sereconocenlosgastosquecorrespondenalospagoscorrientesnoreembolsables
que las entidades gubernamentales hacen a empresas pblicas y privadas del pas
quepersiguenfinesproductivos.
DINMICA:
- El importe de los subsidios a entidades
pblicasyprivadas.
- El total al cierre del ejercicio, con cargo

Operacin.
COMENTARIO
Enlacuenta5501Subsidios,seregistrarnlosfondosqueseentreguenaentidades
pblicasyprivadascomoapoyosocial.
NIIFYNICSP

375
5502 TRANSFERENCIASAINSTITUCIONESSINFINESDELUCRO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlastransferenciasainstitucionessinfinesde
lucro,yaseanenefectivooenbienes.
5502.01 TransferenciasCorrientesAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0102 EnBienes
5502.02 TransferenciasDeCapitalAInstitucionesSinFinesDeLucro
5502.0202 EnBienes
Se reconocen las transferencias destinados a financiar los gastos de entidades
privadasyorganizacionessinfinesdelucro.

376
DINMICA:
- Lastransferenciasainstitucionessinfines
delucroenefectivoyenbienes.

Operacin.
COMENTARIO
Lastransferenciasainstitucionessinfinesdelucro,yaseanenefectivooenbienes.
NIIFYNICSP
5503 SUBVENCIONESAPERSONASNATURALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representas las subvenciones financieras que realiza el
estado a personas naturales, como estudiantes, investigadores cientficos, entre
otros.
5503.010101 AEstudiantes
5503.010102 AInvestigadoresCientficos
5503.010103 AOtrasPersonasNaturales
Se reconocen los gastos por la ayuda estatal de carcter financiero destinados a
personasnaturales.
DINMICA:
- El monto de las subvenciones a personas
naturales.
Operacin.
COMENTARIO
Son ayuda econmica por parte del estado a favor de estudiantes, investigadores
cientficos,entreotros,otorgadosbajociertascaractersticas.
NIIFYNICSP

377
5504 PAGO DE IMPUESTOS, DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS
GUBERNAMENTALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los tributos, derechos administrativos y
multasacargodelasentidades.
5504.01 AlGobiernoNacional
5504.0101 Impuestos
5504.0103 Multas
5504.010301 Multas
5504.02 AlGobiernoRegional
5504.0202 Multas
5504.020201 Multas
5504.03 AlGobiernoLocal
5504.0301 Impuestos
5504.030101 Impuestos
5504.0303 Multas
5504.030301 Multas
Se reconocen los gastos por concepto de pago de impuestos, derechos
administrativosymultasgubernamentales,incluyelosarbitrios.
DINMICA:
- El importe de los tributos y derechos
administrativosacargodelaentidad.
- Elimportedelasmultas.
- Eltotalal cierredelejercicio,concargo a
Operacin.
COMENTARIO
Los derechos administrativos, impuestos y multas de las entidades del Gobierno
Nacional, de los Gobiernos Regionales y de los Gobiernos Locales, debern
registrarsesegnelmbitoquecorresponda.

378
NIIFYNICSP
5505 INDEMNIZACIONESYCOMPENSACIONES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las indemnizaciones y compensaciones por
cesescolectivos,pordaosocasionadosapersonasnaturales,accidentesdetrabajo,
entreotros.
5505.010101 IndemnizacionesPorCesesColectivos
5505.010102 Pagos En Compensacin De Daos
OcasionadosPorDesastresNaturales
5505.010103 Indemnizaciones Por Accidentes De Trabajo O
VctimasDeTerrorismo
5505.010199 OtrasIndemnizacionesYCompensaciones
Se reconocen los gastos destinados por indemnizacin de ceses colectivos,
compensacinpordaosyperjuiciosapersonasnaturalesdeacuerdoadisposicin
expresa, las otorgadas a vctimas de accidentes, actos de terrorismo o narcotrfico,
daosocasionadosporlosdesastres,entreotros.
DINMICA:
- El importe de las indemnizaciones y
compensacionesacargolaentidad.
Operacin.
COMENTARIO
Son las obligaciones contradas por ceses colectivos, por daos y perjuicios, entre
otros.
NIIFYNICSP

379
5506 OTROSGASTOSDIVERSOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlabajadebienesygastosdiversos
5506.01BajaDeBienes
5506.99OtrosGastosDiversos
Sereconocenlosgastosporlabajadebienes.
DINMICA:
- Elimportedelabajadebienes.
- El importe de los bienes menores a un
octavodelaU.I.T.
- El monto de los gastos de ejercicios
anteriores.
Operacin.
COMENTARIO
En esta cuenta se considerar las bajas de bienes, originadas por la obsolescencia;
asimismo, los bienes menores a un octavo de la U.I.T., los gastos de ejercicios
anterioresylosfaltantesdeinventarioquenodevengaderesponsabilidadfiscal.
NIIFYNICSP
5601 INTERESESDELADEUDA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los intereses derivados de crditos o
financiamientosexternosointernos.
5601.01 InteresesDeLaDeudaExterna
Oficiales
5601.010201 BancoInteramericanoDeDesarrolloBID

380
5601.010204 KredintanstalfFurWiederaufbauKFW
FIDA
JapnJBIC
InternacionalGTZ
Oficiales
5601.0104 OtrosInteresesExternas
5601.02 InteresesDeDeudaInterna
5601.0203 OtrosInteresesInternas
Sereconocenlosgastosporelpagodeinteresesderivadosdelosdiversoscrditoso
financiamientosautorizadospor el gobierno, pagaderosenelinterioro exteriordel
pas,tantoenmonedanacionalcomoenmonedaextranjera.
DINMICA:
- El valor de los intereses de la deuda
externaoladeudainterna.

Operacin.

381
COMENTARIO
La cuenta 5601 Intereses Financieros, incluye los intereses por pagar por deuda
externay
deudainterna.
NIIFYNICSP
5602 COMISIONESYOTROSGASTOSDELADEUDA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las comisiones y otros gastos derivados de
crditosofinanciamientosexternosointernos.
5602.01 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaExterna
Oficiales
5602.010201 BancoInteramericanoDeDesarrolloBID
5602.010204 KredintanstalfFurWiederaufbauKFW
FIDA
JapnJBIC
InternacionalGTZ
Oficiales
5602.0104 OtrasComisionesExternas

382
5602.02 ComisionesYOtrosGastosDeLaDeudaInterna
5602.0203 OtrasComisionesInternas
Se reconocen los gastos por el pago de comisiones y otros gastos derivadas de los
diversos crditos o financiamientos autorizados por el gobierno con instituciones
nacionalesoextranjeras
DINMICA:
- El valor de las comisiones y otros gastos
derivados de operaciones de la deuda
externaodeudainterna.
Operacin.
COMENTARIO
Lacuenta5602Comisionesyotrosgastosdeladeuda,incluyetodaslacomisionesy
otrosgastosocasionadosporladeudaexternaydeudainterna.
NIIFYNICSP
5701 COSTODEVENTAACTIVOSNOFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el costo de venta de los edificios y
estructuras, vehculos, maquinaria y equipo, otros activos fijos, objetos de valor,
activosnoproducidos,ventadebienes,entreotros.

383
5701.01 CostoDeEdificiosYEstructuras
5701.0101 CostoEdificiosResidenciales
5701.0102 CostoEdificiosOUnidadesNoResidenciales
5701.0103 CostoOtrasEstructuras
5701.02 CostoDeVehculos,MaquinariasYEquipo
5701.0201 CostoDeVehculos
5701.0202 CostoDeMaquinarias,Equipo,MobiliarioYOtros
5701.03 CostoDeOtrosActivosFijos
5701.0301 CostoDeBienesAgropecuarios,MinerosYOtros
5701.0302 CostoDeBienesCulturales
5701.0304 CostoDeActivosFijosDiversos
5701.04 CostoDeObjetosDeValor
5701.0401 CostoDePiedrasYMetalesPreciosos
5701.0402 CostoDePinturasYEsculturas
5701.0403 CostoDeJoyasYAntigedades
5701.05 CostoDeActivosNoProducidos
5701.0501 CostoDeTerrenos
5701.06 CostosDeVentaDeBienes
5701.0601 CostoDeBienesParaLaReventa
Sereconocenasuvalordeadquisicindelbien.
DINMICA:
- El costo de los activos no financieros
vendidos.
- El monto de las devoluciones de los
activosnofinancieros.
Operacin.
COMENTARIO
Sereconocenasuvalordeadquisicindelbien.
NIIFYNICSP

384
5702 VALORENLIBRODEACTIVOSFINANCIEROS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el valor en libros de los ttulos y valores,
accionesyparticipacionesyotrosactivosfinancieros.
5702.01 ValorEnLibroDeTtulosYValores
5702.0101 ValorEnLibroDeBonos
5702.0102 ValorEnLibroDePagares
5702.0103 ValorEnLibroDeLetras
5702.0104 ValorEnLibroDeOtrosTtulosYValores
5702.02 ValorEnLibroDeAccionesYParticipacionesDeCapital
5702.0201 ValorLibroDeAccionesYParticipaciones
5702.0202 ValorLibroDeParticipacinDeCapitalDeEmpresas
5702.03 ValorEnLibroDeOtrosActivosFinancieros
5702.0301 ValorLibroActivosFinancierosDiversos
Sereconocenlosttulosyvalores,ascomolasaccionesyparticipacionesdeacuerdo
asuvalordeadquisicin.
DINMICA:
- El costo de los activos financieros
vendidos.
- El monto de las devoluciones de los
activosfinancieros.
Operacin.
COMENTARIO
Los ttulos y valores, as como las acciones y participaciones y otros activos
financierosseregistrarnenelgastodeacuerdoasuvalordelibro.
NIIFYNICSP

385
5703 OTROSCOSTOSDEVENTA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanencostodeventadelosservicios.
5703.01CostoDeServicios
Sereconocerdeacuerdoalcostodelservicio.
DINMICA:
- Elcostodelosserviciosprestados. - El total al cierre del ejercicio, con cargo a
Operacin.
COMENTARIO
Elcostodeventadeserviciosseregistrardeacuerdoalcostodelservicio.
NIIFYNICSP
5801 ESTIMACIONESDELEJERCICIO
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasqueacumulanduranteelejercicio:
- LasProvisionesparadesvalorizacindeexistencias
- El costo del uso de los bienes del activo fijo, que incluye a la Infraestructura
Pblica, que han concurrido directa o indirectamente en el proceso productivo
y/oserviciodelaentidad.
- Amortizacindeinversionesintangibles
- Elagotamientodebienesagropecuariospesqueros,minerosyotros.
5801.0102 EdificiosNoResidenciales

386
5801.0104 ConstruccinDeEdificiosYOtrasEstructuras
5801.010401 Edificios Residenciales Concluidas Por
5801.010402 Edificios No Residenciales Concluidas Por
5801.010403 Otras Estructuras Concluidas Por Reclasificar
Y/OTransferir
5801.02 DepreciacinAcumuladaMaquinariaYEquipo
5801.0201 Vehculos
5801.0202 OtraMaquinaria,EquipoYMobiliario
5801.03 AmortizacinAcumuladaYAgotamientoOtrosActivosFijos
5801.0301 AmortizacinAcumulada
5801.0302 AgotamientoDeOtrosActivosFijos
5801.030201 Agotamiento De Bienes Agropecuarios,
MinerosYOtros
5801.0401 DesvalorizacinDeBienesYSuministrosDeFuncionamiento
5801.0404 Desvalorizacin De Materiales Auxiliares, Suministros Y
Repuestos
5801.05 EstimacionesdeCobranzaDudosaYReclamaciones
5801.06 EstimacionesdeFluctuacindeValores
5801.0601 InversinEnTitulosYValores
5801.0602 AccionesYParticipacionesDeCapital
Se reconocer la depreciacin de edificios y estructuras, de maquinaria y equipo
adquiridos, entre otros de acuerdo a la vida til que determinen las instituciones
pblicas.


387
DINMICA:
- El monto de las estimaciones por la
depreciacindelosactivosfijos.
- El monto de las estimaciones por las
amortizaciones por Inversiones
Intangibles.
- El monto de las estimaciones por el
agotamiento de los bienes agropecuarios,
minerosyotros.
- El monto de las desvalorizaciones de los
bienescorrientes.
cobranzasdudosasyreclamaciones.
fluctuacionesdevalores.
- Reversin de las estimaciones que
ejercicio.
Operacin.
NIIFYNICSP
NICSP17Inmuebles,maquinariayequipo
5802 PROVISIONESDELEJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que acumulan durante el ejercicio las Provisiones para
sentenciasjudiciales,laudosarbitralesyotros
5802.01 SentenciasJudiciales,LaudosArbitralesYOtros
5802.010109 IndemnizacinPorVacacionesNoGozadas

388
Sereconocerelgastocuandohayaunasentenciaconsentida.
DINMICA:
- Lasprovisionesparasentenciasjudiciales,
laudosarbitralesyotros.
- Reversin de las provisiones que resultan

excesivasoindebidasenelejercicio.
Operacin.
COMENTARIO
Cuandolaoportunidaddeldesembolsodelasprovisionesparalitigiossealejanaen
relacin con el reconocimiento original de la provisin, y el costo del dinero en el
tiempo sea importante, se requiere que esta ltima sea medida a su valor
descontado.Lasactualizacionesposterioresdelaprovisin,referidaexclusivamente
altranscursodeltiempo,sonreconocidascomopartedelamismaprovisin.
NIIFYNICSP
NICSP19Provisionesypasivosyactivoscontingentes
6 RESULTADOS
Incluye la cuenta 6101Supervit o Dficit, en la cual se consideran las subcuentas
6101.01
Resultado de Operacin y 6101.02 Resultado del Ejercicio, siendo la primera
subcuenta de uso exclusivo para el cierre de las cuentas de ingresos y gastos
mientras que la segunda subcuentas se utilizar para el traslado del resultado del
ejercicioalpatrimonio.
6101 SUPERVITODEFICIT
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representa el resultado de las operaciones a nivel de
ingresosygastos.

389
6101.01 ResultadoPorOperacin
6101.02 ResultadoDelEjercicio
6101.0201 Supervit
6101.0202 Dficit
Se reconocern los resultados de operacin de acuerdo a los saldos de ingresos y
gastosdelejerciciofiscal,mientrasquelosresultadosdelejerciciosereconocernsi
essupervitodficit.
DINMICA:
- Lossaldosdeudoresalcierredelejercicio
delascuentasdeGastos.
- El supervit de operacin al cierre del
ejercicio, con abono a Resultado del
Ejercicio.
- El traslado del saldo favorable del
ejercicio con abono a la cuenta 3401
ResultadosAcumulados.
- Los saldos acreedores al cierre del

ejercicio,delascuentasdeIngresos.
- El dficit de operacin, al cierre del
ejercicio, con cargo a la cuenta Resultado
delEjercicio.
- El traslado del saldo desfavorable del
ejercicio con cargo a la cuenta 3401
ResultadoAcumulado.
NIIFYNICSP
8 CUENTASDEPRESUPUESTO
Incluye las cuentas desde 8101 Presupuesto Institucional de Apertura,
ModificacionesyelPresupuestoInstitucionalModificadohastala8601Ejecucinde
Gastos,enlascualesseregistranelPIA,ascomolasmodificacionespresupuestales
y el Presupuesto Institucional Modificado, tambin tenemos las cuentas de
asignaciones comprometidas y las cuentas de ejecucin de ingresos y gastos, las
mismas que servirn para un adecuado control de la ejecucin presupuestal por
cadafuentedefinanciamiento.
8101 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO

INSTITUCIONALMODIFICADO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que reflejan las aprobaciones, modificaciones del
PresupuestodeIngresosyPresupuestodeGastosencadaEjercicioFiscal,asimismo
registralasoperacionesdecierredelejerciciopresupuestario.

390
Participaciones
DINMICA:
- El monto inicial y las ampliaciones del
Presupuesto de Gastos aprobado para
cadaejerciciopresupuestario.
- ElmontoporlaanulacindelPresupuesto
deIngresosporfuentedefinanciamiento.

Presupuesto de Ingresos por las
diferentes fuentes de financiamiento
aprobadoparacadaejercicio.
- El monto de las anulaciones del
Presupuesto de Gastos por fuente de
financiamiento.
COMENTARIO
Se registra el Presupuesto Institucional de Apertura, las Modificaciones
Presupuestarias y el Presupuesto Institucional Modificado, por cada una de las
fuentesdefinanciamiento.
8201 PRESUPUESTODEINGRESOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto inicial y las modificaciones del
PresupuestodeIngresosporcadafuentedefinanciamiento.

391
8201.03RecursosPorOperacionesOficialesDeCrdito
Participaciones
DINMICA:
Presupuesto de Ingresos por las
diferentes fuentes de financiamiento
aprobadasparacadaejercicio.
- El monto de las anulaciones o
devoluciones.

Presupuesto de Ingresos por fuente de
financiamiento.
- El traslado del saldo deudor de esta
cuenta al finalizar el ejercicio a la cuenta
8101 Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
Institucional Modificado, segn
corresponda.
- El monto equivalente a la recaudacin de
los ingresos por fuentes de
financiamiento, as como la recepcin de
emprstitos.
8301 PRESUPUESTODEGASTOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentesdefinanciamientoporcadaejerciciofiscal.

392
Participaciones
DINMICA:
presupuesto de gastos por fuentes de
financiamiento.
- El traslado del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio a la cuenta 8101
Presupuesto Institucional de Apertura,
Modificaciones y Presupuesto
corresponda.
- Por el motno de los compromisos
contrados.
presupuesto de gastos pblicos
aprobados para cada ejercicio
presupuestario.
- Por el monto de los compromisos
rescindidosoanulados.

393
8401 ASIGNACIONESCOMPROMETIDAS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentedefinanciamiento.
Participaciones
DINMICA:
- El monto de los compromisos pagados y
registrados en el proceso contable
patrimonial.
- El monto de los compromisos rescindidos
oanulados.
- El traslado del saldo de esta cuenta al
finalizar el ejercicio, a la cuenta 8101
corresponda.
- El monto de los compromisos contrados
portodogastopblico.
- El monto de las devoluciones de pagos
efectuados.

394
8501 EJECUCINDEINGRESOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentas,aniveldefuentesdefinanciamiento.
Participaciones
DINMICA:
- El monto equivalente a la recaudacin de
los ingresos por fuentes de
financiamiento; as como la recepcin de
emprstitos
- El monto de las anulaciones o

devoluciones.
- Alcierredelejercicioelsaldodelacuenta
ser traslados a la cuenta 8101
corresponda.
8601 EJECUCINDEGASTOS
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasaniveldefuentesdefinanciamiento.

395
Participaciones
DINMICA:
- El monto de las devoluciones de pagos
efectuados.
- El traslado del saldo de esta cuenta a la
cuenta 8101 Presupuesto Institucional de
Apertura, Modificaciones y Presupuesto
corresponda.
- El monto de los compromisos pagados y
registrados en el proceso contable
patrimonial.
9 CUENTASDEORDEN
Incluye las cuentas desde 9101 Contratos y compromisos aprobados hasta la 9110
Cuentasdeconti9ngenciaporcontra,enlascualesseincluyenlascuentasdeorden
porcontratosycompromisos,valoresygarantas,bienesenprstamo,custodiayno
depreciables, obligaciones previsionales y contingencias, as como sus respectivas
cuentasporcontra.
9101 CONTRATOSYCOMPROMISOSAPROBADOS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
aprobados.

396
9101.01 ContratosYProyectosAprobados
9101.02 ContratosDePrstamosInternosAprobados
9101.03 ContratosDePrstamosExternosAprobados
9101.04 CompromisosDeInversinPactados
9101.05 ContratosDeArrendamientoOperativoAprobados
9101.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosAprobados
9101.07 ConveniosAprobados
9101.08 OrdenesDeCompraAprobadas
9101.09 OrdenesDeServicioAprobadas
DINMICA:
- El monto de los contratos y proyectos
aprobadosporelEstado.
- El monto de los contratos aprobados por
endeudamientointernoyexterno.
- El monto de los compromisos de
inversinpactados.
- El monto de los contrados de
arrendamientooperativoaprobado.
- El monto de los contratos sobre
instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelosconveniosaprobados.
- El monto de las rdenes de compra y
serviciosaprobadas.
- El monto equivalente al cumplimiento

parcial o total de los contratos y
proyectos.
- El monto de la ejecucin de los contratos
porendeudamientointernoyexterno.
- El monto de la ejecucin de los
compromisosdeinversinpactados.
- Elmontodelaejecucindeloscontrados
dearrendamientooperativoaprobado.
sobre instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelaejecucindelosconvenios
aprobados.
- El monto de la ejecucin de las rdenes
de compra y de servicio aprobados y
atendidos.
NIIFYNICSP
NIIF7Instrumentosfinancieros:Informacinarevelar
9102 CONTRATOSYCOMPROMISOSPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan el monto de los contratos y compromisos
porcontra.

397
9102.01 ContratosYProyectosPorEjecutar
9102.02 ContratosDePrstamosInternosPorUtilizar
9102.03 ContratosDePrstamosExternosPorUtilizar
9102.04 CompromisosDeInversinPorRecibir
9102.05 ContratosDeArrendamientoOperativoEnEjecucin
9102.06 ContratosSobreInstrumentosFinancierosDerivadosEnEjecucin
9102.07 ConveniosPorEjecutar
9102.08 OrdenesDeCompraPorEjecutar
9102.09 OrdenesDeServicioPorEjecutar
DINMICA:
- El monto equivalente al cumplimiento
parcial o total de los contratos y
proyectos.
porendeudamientointernoyexterno.
- El monto de la ejecucin de los
compromisosdeinversinpactados.
dearrendamientooperativoaprobado.
sobre instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelaejecucindelosconvenios
aprobados.
- El monto de la ejecucin de las rdenes
de compra y de servicio aprobados y
atendidos.
- El monto de los contratos y proyectos
aprobadosporelEstado.
- El monto de los contratos aprobados por
endeudamientointernoyexterno.
- El monto de los compromisos de
inversinpactados.
- El monto de los contrados de
arrendamientooperativoaprobado.
- El monto de los contratos sobre
instrumentos financieros derivados
aprobados.
- Elmontodelosconveniosaprobados.
- El monto de las rdenes de compra y
serviciosaprobadas.
NIIFYNICSP
9103 VALORESYGARANTAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan los valores y garantas que recibe la
institucin.

398
9103.01 GarantasOtorgadas
9103.02 EspeciesYDocumentosValoradosEmitidos
9103.03 AvalesPorDeudaPblica
9103.04 GarantasRecibidas
9103.05 ValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9103.06 ValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados
9103.07 DeudaPblicaNoAvalada
9103.08 ChequesGirados
9103.09 CartasOrdenesEmitidas
9103.10 InteresesporDevengar
DINMICA:
- Elmontodegarantasotorgadas.
- El monto de las especies y documentos
valorados.
- Elmontodeavalespordeudapblica
- Elmontodelasgarantasrecibidas.
- El monto de los documentos y/o valores
recibidosparasucobranza.
entregadosparasucobranza.
- El monto de la deuda no avalada por el
Estadocontradaporentidadespblicas.
- Elmontodeloschequesgirados.
- Elmontodelascartasordenesemitidas.
- Elmontodelosinteresespordevengar
- El monto de la recuperacin de las

garantasotorgadas.
- Elmontodelarebajadelasexistenciasde
las especies y documentos valorados, por
ventas, prdidas o entregas a
dependencias.
- El monto de la deuda asumida por el
Estado.
- El monto de la ejecucin o devolucin de
lasgarantasrecibidas.
- Elmontodelascobranzasefectuadaspor
cuentadeterceros.
- El monto de la entrega de documentos
pordevolucionesdetributosreclamados.
- El monto de la amortizacin de la deuda
no avalada por el Estado contrada por
entidadespblicas.
- El monto de la entrega de los cheques
girados.
- El monto de la ejecucin de las cartas
ordenesemitidas.
- Elmontodelosinteresesdevengados.
NIIFYNICSP

399
9104 VALORESYGARANTASPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosvaloresygarantasporcontraquerecibe
lainstitucin
9104.01 GarantasAFavorDeTerceros
9104.02 EspeciesYDocumentosValoradosEnCirculacin
9104.03 DeudaPblicaAvalada
9104.04 ControlDeGarantasDeTerceros
9104.05 CarteraDeValoresYDocumentosEnCobranzaRecibidos
9104.06 ControlDeValoresYDocumentosEnCobranzaEntregados.
9104.07 ControlDeDeudaPblicaNoAvalada
9104.08 ChequesGiradosporEntregar
9104.09 ControldeCartasOrdenes
9104.10 InteresesporDevengarporcontra
DINMICA:
- El monto de la recuperacin de las
garantasotorgadas.
- Elmontodelarebajadelasexistenciasde
las especies y documentos valorados, por
ventas, prdidas o entregas a
dependencias.
- El monto de la deuda asumida por el
Estado.
- El monto de la ejecucin o devolucin de
lasgarantasrecibidas.
- Elmontodelascobranzasefectuadaspor
cuentadeterceros.
- El monto de la entrega de documentos
pordevolucionesdetributosreclamados.
- El monto de la amortizacin de la deuda
no avalada por el Estado contrada por
entidadespblicas.
- El monto de la entrega de los cheques
girados.
- El monto de la ejecucin de las cartas
ordenesemitidas.
- Elmontodelosinteresesdevengados
- Elmontodegarantasotorgadas.
- El monto de las especies y documentos
valorados.
- Elmontodeavalespordeudapblica
- Elmontodelasgarantasrecibidas.
recibidosparasucobranza.
entregadosparasucobranza.
- El monto de la deuda no avalada por el
Estadocontradaporentidadespblicas.
- Elmontodeloschequesgirados.
- Elmontodelascartasordenesemitidas.
- Elmontodelosinteresespordevengar

400
NIIFYNICSP
9105 BIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLES
CONTENIDO
Agrupalassubcuentasquerepresentanlosbienesenprstamoy/ocedidosenuso,
bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo para ser
consideradodentrodelascuentasdelActivoFijo.
9105.0303 MueblesYEnseresNoDepreciable
DINMICA:
- El valor de los bienes entregados para su
uso.
- Los bienes recibidos en calidad de
prstamoocustodia.
- Elmontodelosbienesquenoalcanzaron
el valor mnimo, para ser considerados
comoactivofijo.
- La recuperacin de los bienes entregados
encalidaddeprstamoocustodia.
- Porlosbienesdadosdebaja.
- Ladevolucindelosbienesrecibidos.
NIIFYNICSP
9106 CONTROLDEBIENESENPRESTAMO,CUSTODIAYNODEPRECIABLE
CONTENIDO
Agrupa la subcuentas que representan el control de los bienes en prstamo y/o
cedidos en uso, bienes en custodia y los bienes que no alcanzan el valor mnimo,
paraserconsideradosdentrodelascuentasdelActivoFijo.

401
9106.0303 MueblesYEnseresNoDepreciables
DINMICA:
- La recuperacin de los bienes entregados
encalidaddeprstamoocustodia.
- Porlosbienesdadosdebaja.
- Ladevolucindelosbienesrecibidos.
- El valor de los bienes entregados para su

uso.
- Los bienes recibidos en calidad de
prstamoocustodia.
- Elmontodelosbienesquenoalcanzaron
el valor mnimo, para ser considerados
comoactivofijo
NIIFYNICSP
9107 OBLIGACIONESPREVISIONALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
PensionistasyTrabajadoresActivos.

402
DINMICA:
- El monto de las obligaciones
previsionales de los trabajadores
activos y pensionistas, bajo el rgimen
del DL. N 19990, 20530 y otros
regmenes.
- El monto de las actualizaciones y/o
ajustesdelasobligacionesprevisionales
calculadasendefecto.
- El monto de la rebaja de la alcuota de
las obligaciones previsionales
registradasenelejercicio.
ajustesdelasobligacionesprevisionales
calculadasenexceso.
NIIFYNICSP
9108 CONTROLDEOBLIGACIONESPREVISIONALES
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones previsionales de los
PensionistasyTrabajadoresActivos.
9108.01 ControlSistemaNacionalDePensionesDL.N19990
9108.02 ControlRgimenDePensionesDL.N20530
DINMICA:
- Elmontodelarebajadelaalcuotadelas
obligaciones previsionales registradas en
elejercicio.
ajustes de las obligaciones previsionales
calculadasenexceso.
- Elmontodelasobligacionesprevisionales
delostrabajadoresactivosypensionistas,
bajoelrgimendelDL.N19990,20530y
otrosregmenes.
ajustes de las obligaciones previsionales
calculadasendefecto.
NIIFYNICSP

403
9109 CUENTASDECONTINGENCIAS
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institucindeacuerdoalasdiferentesinstanciasapresentarse.
9109.01 Contingencias
9109.0102 Agrarias
9109.0103 Civiles
9109.0104 Laborales
9109.0105 Penales
DINMICA:
- El monto de las contingencias por
posibles obligaciones surgidas de hechos
pasados y que no se encuentran dentro
delcontroldeleentidad.
- El monto de las contingencias que se

conviertenenobligacionesdepago.
- El monto de la anulacin de la
contingencia.
NIIFYNICSP
9110 CUENTASDECONTINGENCIASPORCONTRA
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan las contingencias con que pueda contar la
institucindeacuerdoalasdiferentesinstanciasapresentarse.
9110.01 ContingenciasPorContra
9110.0102 Agrarias
9110.0103 Civiles
9110.0104 Laborales
9110.0105 Penales

404
DINMICA:
- El monto de las contingencias que se
conviertenenobligacionesdepago.
- El monto de la anulacin de la
contingencia.
- El monto de las contingencias por

posibles obligaciones surgidas de hechos
pasados y que no se encuentran dentro
delcontroldeleentidad.
NIIFYNICSP

405
BIBLIOGRAFIA
- R.D. N 0012009EF/93.01 Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable

Gubernamental2009.Publicada30/01/09.
- Ley N 29142 Ley Anual de Presupuesto para el Ao Fiscal 2008. Promulgada
10/12/07.
- DirectivadeTesoreraN0012007EF/77.15publicadael27/01/07.
- LeyN28708LeydelSistemaNacionaldeContabilidad.Publicada12/04/06.
- Ley N 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera publicada el
28/02/06.Ley N 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
Promulgadael25/11/2004.
- Ley N 26850 Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado publicada el
03/08/97,modificadoporlaLeyN28267publicadoel29/12/04.
- Ley N 27312 Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica publicada
28/06/00.
- LeyN27170.LeydelFondoNacionaldeFinanciamientopublicadael09/09/99de
laActividadEmpresarialdelEstado.
- ConstitucinPolticadelPer1993.Publicada30/12/93.

20101CCC109C116T021

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