TRIBUTACIN DE LA PEQUEA, MEDIANA Y GRAN MINERA

Rafael Rodrguez R. Cristopher Saez A. Rodrigo Monsalve J. Miguel Contreras P. Rodrigo Mella A. Alberto Pinto M.

Legislacin Minera.
Profesor: Marcelo Goldsmith.
martes, 05 de noviembre de 2013

[NDICE ]
Tributacin de la pequea, mediana y gran minera.

Leyes Generales. Decreto Ley 824. Tipos de tributacin. Clasificacin de las Mineras. Ley 20.026. Ley 20.455. Ley 20.469.

[Leyes Generales ]
Tributacin de la pequea, mediana y gran minera.

.Artculo 19, N 24, inciso 6, consagra el dominio absoluto, exclusivo, inalienable e imprescriptible de todas las minas del para el estado.

[Leyes Generales ]
Tributacin de la pequea, mediana y gran minera.

Constitucin Poltica del Estado. Cdigo de Minera.

Alcance con el Cdigo de Minera. Este cuerpo legal regula el derecho de toda persona para catar y cavar en busca de substancias minerales y, consecuencialmente, para constituir concesiones mineras de exploracin y explotacin de las mismas, compatibilizando dichos preceptos con las disposiciones contenidas en la carta fundamental.

[Leyes Generales ]
Tributacin de la pequea, mediana y gran minera.

Constitucin Poltica del Estado. Cdigo de Minera.

Cdigo Tributario.

Alcance Cdigo Tributario. El sector minera se define como una actividad eminentemente ligada a la extraccin, produccin y comercializacin de los recursos minerales no renovables, exceptuando a los hidrocarburos, con el objeto de obtener un beneficio econmico.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Tributacin Renta Presunta. Tributacin Renta Efectiva.

Impuesto nico.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Tributacin Renta Presunta.

Impuesto nico.

Tributacin Renta Efectiva.

1%

2%

4%

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

TASA IMPUESTO UNICO

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Tributacin Renta Presunta. 4% Tributacin Renta Efectiva. Impuesto nico.

6%

10%

15%

20%

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

TASA PARA CALCULO DE BASE IMPONIBLE DE RENTA PRESUNTA

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Tributacin Renta Presunta.

Decreto Ley 824

Tributacin Renta Efectiva. 17% Impuesto nico.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado
Decreto Ley 824

Pequeos Mineros Artesanales.

Pequeos Mineros de Mediana Importancia.

Mineros de Mayor Importancia.

Gran Minera y sociedades Mixtas.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado

Decreto Ley 824

Pequeos Mineros Artesanales.

Pequeos Mineros de Mediana Importancia.

Personas Naturales.

Mineros de Mayor Importancia.

Gran Minera y sociedades Mixtas.

Sociedades Legales Mineras.

Cooperativas Mineras.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Pequeos Mineros Artesanales. Pequeos Mineros de Mediana Importancia. No Incluye Mineros de Mayor Importancia. Gran Minera y sociedades Mixtas. Sociedades Annimas.

Sociedades En Comanditas por Acciones. Explotacin de Plantas con 50% de terceros.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Pequeos Mineros Artesanales. Pequeos Mineros de Mediana Importancia.

Mineros de Mayor Importancia.

Gran Minera y sociedades Mixtas.

Sociedades Annimas.

Sociedades en Comanditas por acciones.

Otros

Explotacin Mayor a 36.000 Ton.

6.000 UTA.

Explotacin a terceros.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Constitucin Poltica del Estado

Decreto Ley 824

Pequeos Mineros Artesanales.

Pequeos Mineros de Mediana Importancia.

Mineros de Mayor Importancia.

Gran Minera y sociedades Mixtas.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Impuesto nico.

Ventajas.

Reemplaza a todos los tributos de la ley de la renta.

No estn obligados a llevar libros de compra y venta. Las cooperativas mineras se acogen si sus integrantes son mineros artesanales. Pueden formar sociedades mineras con 6 integrantes como mx.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Impuesto nico. Desventajas.

Puede pagar ms impuesto en casos de mayor volumen de produccin.

Pagan Impuesto aun con prdidas.

Sin derecho a IVA crdito.

Solo hasta 6 trabajadores y ayuda familiar.

Sin derecho a 4% Compras activos.

Sin derecho crdito fiscal por impuesto al petrleo.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Renta presunta. Ventajas.

No estn obligados a llevar libros de compra y venta.

6% otros minerales.

Ventas < 36.000 Ton.

Pagar impuesto de 1 categora segn presuncin 4%20%.

No estn obligados a pagar gratificaciones legales.

Ventas < 2.000 UTA.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Renta Presunta.

Desventajas.

Puede pagar ms impuesto en casos de mayor volumen de produccin.

Sin derecho a Sueldo Empresarial.

Sin derecho a 4% Compras activos.

Debe justificar Inversiones superiores a las declaradas.

Debe pagar el impuesto de 1 categora y el adicional aun con prdidas.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Renta Efectiva. Ventajas.

Derecho a crdito 4% sobre activos nuevos con tope 500 UTM.

Tiene derecho a Sueldo Empresarial tope 64 UF.

Puede imputar el valor de la patente minera al PPM.

Declara los retiros efectivos para el global complementario.

Utilizar gastos de capacitacin como crdito fiscal.

Puede Realizar retiros para reinversin.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

Renta Efectiva.

Desventajas.

Paga gratificaciones por utilidades tributarias. Revisin de contabilidad por SII.

La tributacin aumenta para utilidades notables.

Mayores costos por Contabilidad.

[Decreto Ley 824 de 1974 ]

[Ley 20.026 de 2005 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Decreto Ley 600

Ley 20.026.

Ley 20.026.

Artculo 64 bis.

[Ley 20.026 de 2005 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Ley 20.026.

- 12.000 ton 12.000 50.000 ton anuales.

+ 50.000 ton anuales.

0,5%-4,5%

MOM

Invariabilidad. 4%.

0-85 (MOM) 5%-34,5%

+85 (MOM) 14%

[Ley 20.026 de 2005 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Decreto Ley 600

Ley 20.026.

Ley 20.026.

Artculo N11 ter

[Ley 20.455 de 2010 ]

Decreto Ley 824 Constitucin Poltica del Estado

Ley 20.455

Impuesto a la renta 1 categora:

20% - 2011

18,5% - 2012

17% - 2013.

[Ley 20.455 de 2010 ]

Decreto Ley 824 Ley 20.455

Constitucin Poltica del Estado

Artculo N 14 qurter.

Se eximen:

Hasta un monto de 14.000 UTM.

Ingreso < 28.000 UTM.

Sin derechos ni propiedades en otras empresas.

Capital propio < 14.000 UTM.

0,25 % PPM.

[Ley 20.469 de 2010 ]

Constitucin Poltica del Estado Decreto Ley 824 Ley 20.026 Ley 20.469

2010-2012

2013-2017

Tasa Creciente 4%-9% Invariabilidad 6 aos.

Tasa creciente de un 4%

Tasa creciente de 5%-14%

[FIN ]

Fin.