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ANTECEDENTES CONSTITUCIONALES DE MXICO

Constitucin espaola de 1812. Constitucin de Apatzingn del 22 de Octubre de 1814 Constitucin Federal de los Estados Unidos mexicanos del 4 de Octubre de 1824. Bases y Leyes Constitucionales de la Repblica Mexicana de 1836. Conocido como las siete leyes. Bases Orgnicas de la Repblica Mexicana. Junio de 1843. Constitucin de 5 de febrero de 1857. POSTULADOS: Desamortizacin de los bienes de la iglesia. Libertad de culto. Ley Lerdo, Ley Jurez y Ley Iglesia Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. 1857 -- Desde que entr en vigor y hasta la fecha se dice que lleva ms de 400 veces reformada.

La evolucin del tributo en Mxico


(1430-1521) Los primeros tributos en Mxico aparecen con los cdices aztecas, en los cuales se registr que el rey de Azcapotzalco, peda como tributo una bolsa sembrada de flores y frutos. (1430-1521) Los tributos aztecas (1520) Cuando Hernn Cortes llego a Mxico el cobraba, piedras y joyas. En 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la independencia lucharon contra la esclavitud y la abolicin de los impuestos y gravmenes. (1833) Antonio Lpez De Santa Anna

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin hacendaria (acreedor tributario). Contribucin.- Viene del latn contribuere que significa dar, como cuando se trata de un tributo, que en sentido voluntario, como cuando se ayuda, colabora, aporta, dona, etc. EL TRIBUTO SON LOS INGRESOS PUBLICOS EXIGIDOS POR UNA ADMINISTRACION PUBLICA, COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACION DEL SUPUESTO DE HECHO AL QUE LA LEY VINCULA EL DEBER DE CONTRIBUIR, CON EL FIN PRIMORDIAL DE OBTENER INGRESOS NECESARIOS PARA EL SOSTENIMIENTO DEL LOS GASTOS PUBLICOS.

LOS TRIBUTOS CUALQUIERA QUE SEA SU DENOMINACION, SE CALSIFICAN EN: TASAS; SON LOS TRIBUTOS CUYO HECHO IMPONIBLE (SUPUESTO FIJADO POR LEY PARA CONFIGURAR CADA TRIBUTO) CONSISTE EN LA UTILIZACION DE PRIVATIVA O EL APROVECHAMIENTO ESPECIAL DEL DOMINIO PUBLICO, PRESTACION DE SERVICIOS O LA REALIZACION DE ACTIVIDADES EN RGIMEN DE DERECHO PBLICO QUE SE REFIERAN, AFECTEN O BENEFICIEN DE MODO PARTICULAR AL OBLIGADO TRIBUTARIO. CONTRIBUCIONES ESPECIALES; SON LOS TRIBUTOS CUYO HECHO IMPONIBLE CONSISTE EN LA OBTENCIN POR EL OBLIGADO TRIBUTARIO (SON LAS PERSONAS FISICAS O JURIDICAS Y LAS ENTIDADES A LAS QUE LA NORMATIVA TRIBUTARIA IMPONE EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS) DE UN BENEFICIO O DE UN AUMENTO DE VALOR DE SUS BIENES COMO CONSECUENCIA DE LA REALIZACIN DE OBRAS PBLICAS O DEL ESTABLECIMIENTO O AMPLIACIN DE SERVICIOS PBLICOS. IMPUESTOS; SON LOS TRIBUTOS EXIGIDOS SIN CONTRAPRESTACIN CUYO HECHO IMPONIBLE EST CONSTITUIDO POR NEGOCIOS, ACTOS O HECHOS QUE PONEN DE MANIFIESTO LA CAPACIDAD ECONMICA DEL CONTRIBUYENTE. DEFINICION DE INGRESOS; CANTIDADES QUE RECIBE UNA EMPRESA POR LA VENTA DE SUS PRODUCTOS O SERVICIOS, COMO TAMBIN AL CONJUNTO DE RENTAS RECIBIDAS POR LOS CIUDADANOS. Elementos del Estado. 1 Poblacin (elemento humano del Estado); 2 Territorio (espacio fsico); 3 Poder Poltico (forma de organizacin colectiva para lograr sus fines). QUE ES EL GASTO PBLICO Se define como gasto pblico las erogaciones en que incurren el conjunto de entidades estatales de un pas. El gasto pblico comprende las compras y gastos que un estado realiza en un periodo determinado, que por lo general es un ao. INGRESOS TRIBUTARIOS

APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS POR LA LEY A CARGO DE PERSONAS QUE SON SUSTITUIDAS POR EL ESTADO EN EL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FIJADAS POR LA LEY EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL O LAS PERSONAS QUE SE BENEFICIEN EN FORMA ESPECIAL POR SERVICIOS SE SEGURIDAD SOCIAL PROPORCIONADOS POR EL MISMO ESTADO.

CONTRIBUCIONES DE MEJORA ESTABLECIDAS POR LA LEY A CARGO DE LAS PERSONAS FISICAS Y MORALES QUE SE BENEFICIAN DE MANERA DIRECTA POR OBRAS PUBLICAS.

DERECHOS POR EL USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICO DE LA NACION POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO, LOS ORGANISMOS PUBLICOS DESCENTRALIZADOS

CONTRIBUCIONES ESTATALES DERECHOS ESTATALES DEL REGISTRO Y CONTROL DE LICENCIAS DE LOS RECARGOS Y SANCIONES DEL REGISTRO Y CONTROL DE VEHICULOS LOS CREDITOS O FINANCIAMIENTOS OTORGADOS A UN GOBIERNO POR UN ESTADO EXTRANJERO. ES FUENTE DE INGRESOS FINANCIEROS: RECUPERACION DE CAPACIDAD DE ENDEUDAMIENTO EXTERNO CAPTACION DE DIVISAS TURISTICAS ABARATAMIENTO DE CIERTOS PRODUCTOS DE EXPORTACION. INGRESOS NO TRIBUTARIOS O FINANCIEROS. PATRIMONIALES: Productos. Aprovechamientos. Recursos Petroleros. CREDITICIOS: Emprstitos. Emisin de moneda. Emisin de bonos de deuda publica. Amortizacin y conversin de deuda publica. Devaluaciones. Moratorias y renegociaciones de la deuda publica. Reevaluaciones. Expropiaciones.

Decomisos. Privatizaciones. Nacionalizaciones. PATRIMONIALES PRODUCTOS Resultan en ingresos, obtenidos mediante servicios que el estado presta en el rubro de sus funciones, por uso o aprovechamiento de bienes del dominio privado del estado. Son tambin productos, aquellos que provengan del desarrollo de actividades mercantiles, empresariales, por donaciones, herencias, bienes vacantes o por explotacin de los bienes, no pblicos. APROVECHAMIENTOS Se obtienen, cuando el estado en uso de su imperio y facultad legal, impone una multa administrativa, recargos o por idemnizacin. Identificandose siempre en la respectiva ley de ingresos. CREDITICIOS EMPRESTITOS Se llaman emprstitos a los crditos o financiamientos otorgados a un gobierno por un estado extranjero, por organismos internacionales de crdito (Fondo Monetario Internacional, Banco Interamericano de Desarrollo, Eximbank, Banco Mundial, etc), por instituciones privadas de crdito extranjeras o por instituciones nacionales de crdito para la satisfaccin de determinadas necesidades presupuestales. Que generan para el gobierno receptor la obligacin, a un cierto plazo, de restituirlos adicionados con una sobre prima por concepto de intereses y cuyo conjunto, aunado a otras disposiciones crediticias (Emisin de bonos, moratorias e indemnizaciones diferidas por expropiaciones y nacionalizaciones) forma la deuda publica de un pas. EMISION DE BONOS DE DEUDA PUBLICA Los bonos de deuda publica son los instrumentos negociables que el Estado coloca entre el gran publico inversionista, recibiendo a cambio un cierto precio y asumiendo como contra prestacin obligaciones de reembolsar su importe mas una prima o sobre precio en un plazo determinado y de garantizar la propia emisin con sus reservas monetarias o con los futuros rendimientos de la explotacin de los recursos naturales que por mandato constitucional estn bajo su dominio directo. AMORTIZACION Y CONVERSION DE DEUDA PUBLICA Amortizar significa pagar, pagar en el tiempo y los plazos establecidos, de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses estipulados en los emprstitos y bonos, contrados y emitidos por el Estado. La conversin implica el pago anticipado de la totalidad o parte de las obligaciones econmicas que componen la deuda publica.

DEVALUACIONES Con base en las reservas la moneda se cotiza en el mercado cambiario internacional, recibiendo un valor determinado frente a otras monedas, el que se conoce como PARIDAD CAMBIARIA. Cuando la moneda se deprecia pierde su poder adquisitivo, cada da que pasa los ciudadanos deben utilizar mayor nmero de unidades para adquirir los artculos de consumo que antes se cotizaban a precios inferiores, para compensar la depreciacin de moneda, efecta nuevas emisiones. El agotamiento de las reservas monetarias, nulifican el crdito internacional del pas afectado, que utiliza una unidad monetaria carente de respaldo. Por consiguiente, no tiene otra alternativa que devaluarla, a fin de que su nuevo valor se ajuste al de las reservas que hayan quedado disponibles, esto es lo que se llama DEVALUACION. MORATORIAS Y RENEGOCIACIONES DE LA DEUDA PUBLICA

Las moratorias consisten en ciertas ampliaciones de los plazos inicialmente convenidos para el pago de las exhibiciones correspondientes a capital e intereses. Las renegociaciones implican un REEVALUCIONES Se puede definir como un incremento de la paridad cambiaria de una moneda en su cotizacin en los mercados internacionales, es una fuente privilegiada de ingresos desde el momento en que amplia el crdito publico y la capacidad de endeudamiento externo hasta los mximos niveles posibles, abarata las importaciones y genera mrgenes de utilidad en los intercambios monetarios EXPROPIACIONES Es el acto unilateral llevado a cabo por la administracin publica, con el objeto de segregar un bien de la esfera jurdico patrimonial de un particular, para destinarlo, aun sin el consentimiento del afectado, a la satisfaccin, de una necesidad colectiva de inters general o causa de utilidad publica, mediante el pago de una indemnizacin. ( DECOMISOS Consiste en la perdida a favor del Estado de los instrumentos utilizados para la comisin de un delito.

PRIVATIZACIONES Se trata del acto jurdico unilateral por virtud del cual el Estado se desprende de empresas o entidades que haba tenido bajo su control exclusivo, para transferirlas, a cambio de un precio, a inversionistas privados, nacionales o extranjeros dentro de un marco de economa de mercado, sin intervencin alguna por parte del Estado.

NACIONALIZACIONES La nacionalizacin o estatizacin es el acto jurdico unilateral en virtud del cual se establece que, en lo sucesivo, una determinada actividad econmica queda reservada en forma exclusiva a la accin del Estado. APLICACIN DE LOS RECURSOS El monto total de los recursos pblicos se aplican a la sociedad dividindose en: GASTO NO PROGRAMABLE GASTO PROGRAMABLE

RELACION JURIDICO TRIBUTARIA


La Relacin Jurdico-Tributaria es un vnculo que une a diferentes sujetos respecto de la generacin de consecuencias jurdicas consistentes en el nacimiento, modificacin, transmisin o extincin de derechos y obligaciones en materia de contribuciones. SUJETO ACTIVO El artculo 31, fraccin IV, de la ConstitucinPoltica de los Estados Unidos Mexicanos establece que es obligacin de los mexicanos contribuir a los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. SUJETO PASIVO El artculo 1 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece: Las personas fsicas y morales estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos, conforme a las Leyes Fiscales respectivas. PASIVO SOLIDARIO Estos pueden ser aquellas personas fsicas o morales, nacionales o extranjeras, que, en virtud de una determinada relacin de tipo jurdico con el sujeto pasivo, adquieren con dicho obligado y a eleccin del fisco la obligacin de cubrir el tributo que originalmente corresponde al sujeto pasivo directo. Estas personas fsicas o morales pueden ser: el responsable solidario, los obligados subsidiarios, por substitucin (funcionarios pblicos, magistrados, notarios, retenedores, recaudadores, etc.) y aquellas personas que voluntariamente otorguen hipoteca o fianza sobre un bien de su propiedad (personas obligadas por garanta). RESPONSABILIDAD OBJETIVA Se presenta cuando el adquiriente de un bien o de una negociacin debe responder por disposicin de la ley como sujeto pasivo obligado directo de las contribuciones o tributos que haya dejado insolutos el propietario anterior y que graven a dicho bien o negociacin.

OBJETO

Es la materia sobre la cual recae el gravamen, esto es, los hechos o circunstancias que generan o hacen nacer el crdito fiscal, se refiere a los actos, actividades , ingresos, bienes u operaciones en virtud de las cuales una persona fsica o moral se ve obligado a pagar un determinado tributo. TASA O TARIFA Estos conceptos se aplican a la Base para determinar la contribucin a pagar a cargo del sujeto pasivo. BASE Es la cantidad o monto a la cual se le aplica la tasa o tarifa , para determinar la contribucin a pagar. POCA DE PAGO Es variable y diversificada, ya que no hay uniformidad para todos los casos, debe consultarse la ley respectiva que regule cada impuesto federal, estatal o municipal. HECHO IMPONIBLE Es el supuesto previsto en la norma jurdica por el legislador que, tal como lo seale, una vez realizado el hecho generador y ste se adecue a dicho supuesto jurdico, dar lugar al nacimiento de la obligacin tributaria. hecho generador=conducta hecho imponible=ley penal

IMPUESTOS Es la obligacin sin contraprestacin (compensacin), de efectuar una transmisin de valores econmicos, por lo comn en dinero, en favor del Estado y de las entidades autorizadas jurdicamente para recibirlos, con fundamento en una ley que establece las condiciones de la prestacin de manera autoritaria y unilateral.

IMPUESTOS FEDERALES Segn la Ley de Ingresos 2013 los impuestos que se aplican en Mxico durante el ejercicio fiscal de 2013 son los siguientes: ISR (impuesto sobre la renta) IETU (impuesto empresarial tasa nica) IVA (impuesto al valor agregado)

IEPS (impuesto especial sobre produccin y servicios) ISAN (impuesto sobre automviles nuevos)

IMPUESTOS ESTATALES El Peridico Oficial Del Gobierno Constitucional Del Estado De Michoacn De Ocampo nmero 106, decreta la Ley de ingresos del estado, en esta se encuentran los impuestos estatales para el ejercicio fiscal 2013, y son: Impuesto Sobre los Ingresos: Impuesto sobre Loteras, Rifas, Sorteos y Concursos. Impuestos Sobre el Patrimonio: Impuesto sobre Enajenacin de Vehculos de Motor Usados. Impuesto Sobre Tenencia o Uso de Vehculos. Impuesto Sobre la Produccin, el Consumo y las Transacciones: Impuesto sobre Servicios de Hospedaje. Impuesto Sobre Nmina y Asimilables: Impuesto sobre Erogaciones por Remuneracin al Trabajo Personal, Prestado Bajo la Direccin y Dependencia de un Patrn. DEFRAUDACION FISCAL EL DELITO DE DEFRAUDACION FISCAL SE ENCUENTRAN EN EL ARTICULO 109 DE L CFF Y SON LOS SIGUIENTES :

A). USAR DOCUMENTOS FALSOS. B). OMITIR REITERADAMENTE LA EXPEDICION DE COMPROBANTES POR LAS ACTIVIDADES QUE SE REALICEN, SIEMPRE QUE LAS DISPOSICIONES FISCALES ESTABLEZCAN LA OBLIGACION DE EXPEDIRLOS. SE ENTIENDE QUE EXISTE UNA CONDUCTA REITERADA CUANDO DURANTE UN PERIODO DE CINCO AOS EL CONTRIBUYENTE HAYA SIDO SANCIONADO POR ESA CONDUCTA LA SEGUNDA O POSTERIORES VECES. C). MANIFESTAR DATOS FALSOS PARA OBTENER DE LA AUTORIDAD FISCAL LA DEVOLUCION DE CONTRIBUCIONES QUE NO LE CORRESPONDAN. D). NO LLEVAR LOS SISTEMAS O REGISTROS CONTABLES A QUE SE ESTE OBLIGADO CONFORME A LAS DISPOSICIONES FISCALES O ASENTAR DATOS FALSOS EN DICHOS SISTEMAS O REGISTROS. E) OMITIR CONTRIBUCIONES RETENIDAS O RECAUDADAS. F) MANIFESTAR DATOS FALSOS PARA REALIZAR LA COMPENSACION DE CONTRIBUCIONES QUE NO LE CORRESPONDAN.

G) UTILIZAR DATOS FALSOS PARA ACREDITAR O DISMINUIR CONTRIBUCIONES. Elusin Es una figura que consiste en no pagar determinados impuestos que aparentemente debera abonar, amparndose en la ley, en errores que el legislador comete al momento de redactar la ley. Esto tiene como resultado que no se pague el impuesto o se disminuya su monto. DEFINICION Evasin proviene del latn evasin, que es la accin y efecto de evadir o evadirse. Entendiendo lo anterior, podemos definir que es la evasin en materia fiscal, por lo tanto, es la accin de evitar el pago de impuesto o tributos que la ley fija, mediante fraudes que son castigados por la ley por tratarse de delitos. SIMULACION LA SIMULACION, ES EL ACTO EN EL QUE SE DA A CONOCER ALGO COMO SI EN VERDAD EXISTIERA, PERO EN REALIDAD NO ES ASI, ES ALGO QUE SE PRESENTA EN UNA GRAN VARIEDAD DE SITUACIONES Y AMBITOS Y TIENE COMO PRINCIPAL MOVIL O PROPOSITO LA OBTENCION DE UN BENEFICIO. DOS TIPOS DE SIMULACION: LA SIMULACION ABSOLUTA. LA SIMULACION RELATIVA. CRITERIOS DOCTRINARIOS DE LA INFORMACION DE LAS LEYES FISCALES En la doctrina fiscal se mencionan que se aplican 3 criterio bsicos para la resolucin de dificultades especficamente dificultades para interpretacin: 1. En duda; la interpretacin de las leyes se realizara en contra del fisco. 2. En duda; la interpretacin se realizar a favor del fisco. 3. En duda; la ley no se interpretara ni en contra, ni en favor, sino estrictamente a lo que dicta sus alcances. OBLIGACION TRIBUTARIA Es el vnculo jurdico en virtud del cual el estado, denominado sujeto activo exige aun deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una prestacin pecuniaria (relativo al dinero) o en especie. FORMAS DE EXTINCION DE LOS TRIBUTOS El pago

Prescripcin Compensacin Condonacin Cancelacin Amnista Fiscal La dacin en pago La Revocacin

El aviso de baja clausura, cierre de un negocio o establecimiento La confusin de derechos La novacin fiscal Convenio o concordato Prestacin de servicios

Cuadro comparativo Prescripcin Es la extincin de la obligacin por el transcurso del tiempo. Afecta la accin Se puede suspender o interrumpir. Puede prescribir tanto la obligacin de pago, la como el derecho de cobro. CADUCIDAD Extincin de las facultades o derechos de las autoridades . Afecta al derecho o facultad que tiene la autoridad No se suspende ni interrumpe. solo caducan las facultades y derechos del sujeto pasivo. Obligacin tributaria

Es la conducta en dar, hacer , no hacer o tolerar que un sujeto deba cumplir por haber realizado el supuesto previsto en la norma tributaria. Requiere dos elementos para su nacimiento EXISTA UNA NORMA LEGAL. REALIZACION DEL HECHO GENERADOR A) CUOTA FIJA Consiste en el establecimiento de un porcentaje especifico sobre el importe global del hecho generador de la obligacin. B) TARIFA PROGRESIVA Establece tasas diferenciales cuyo importe econmico se va acrecentando en la medida de que el hecho generador es mayor. C) CANTIDAD FIJA. La tasa se determina aplicando al hecho generador del tributo una cantidad exacta expresada en moneda de curso legal y no como sucede en las cuotas fijas y las tarifas progresivas que se expresan en porcentajes. Ejemplo: Impuesto sobre uso y tenencia de vehculos. PLAZOS DE PAGO Una vez que el tributo ha nacido y se encuentra determinado en la cantidad liquida, surge la obligacin de pagarlo o de enterarlo al fisco. cuya temporalidad varia segn lo disponga la ley aplicable.