DETERMINANDO BASES IMPONIBLES SEGN ARTICULO 13 DEL TUO DE LA LIGV Y ARTICULO 5 DEL REGLAMENTO DE LA LIGV

OPERACIONES

BASE IMPONIBLE

EJEMPLO

VENTA DE BIENES

El valor de venta (Valor consignado en el comprobante Se decide entregar un mueble desarmado de pago emitido por el propio sujeto y sea necesario en su caja en la propia tienda del vendedor para realizar la venta del bien). , el precio puede ser de s/.1,800.00 .sin embargo , el vendedor le seala al No existe comprobante: base imponible es igual al valor adquiriente que pueden llevrselo a su de mercado del bien. propio domicilio , pero ella implica que el flete lo asumir el comprador por un monto Precio no est determinado, la base imponible de la de s/.200.00, lo cual implica que el precio venta de bienes muebles o inmuebles ser fijada por la de venta ser ahora de Sunat lo estimara de oficio tomando como referencia el s/.2000.00.tomando en cuenta que el valor de mercado, de acuerdo a la ley del impuesto a la mueble viene desarmado y el comprador renta. no tiene experiencia ni las herramientas necesarias para el armado del mueble, decidi asumir el costo que el vendedor le ofrece para armarlo en su domicilio apenas descargue el mueble del medio de transporte , por lo que cobrara por el armado al suma de s/.150.00 el comprador decidi adquirir el mueble desarmado, que es llevado a su domicilio y armado all, deber tomar en cuenta que sobre la base imponible sobre la que se calcula el IGV es de s/.1800.00 + s/.200 + s/.150.00 = s/.2150.00 Si una empresa contrata mediante la modalidad de prestacin de servicios de informtica para que le haga mantenimiento a los equipos del contratante cuando stos lo requieran, y

El total de la retribucin (debe incluir los gatos en que incurra por cuenta del usuario, siempre que los LA PRESTACION O UTILIZACION DE comprobantes de pago por tales gastos se encuentren a SERVICIOS su nombre, teniendo derecho a utilizar el crdito fiscal traslado por dichas operaciones).

pactan un valor mensual de S/1600.00, Valor consignado en el comprobante de pago emitido por ese es el nico valor a que tiene derecho el propio sujeto y sea necesario para realizar la el contratista y que tiene la obligacin del prestacin del servicio. contratante de pagar. No existe comprobante: la base imponible es igual al valor de mercado del servicio. Precio no est determinado, la base imponible de venta de bienes muebles o inmuebles ser fijada por Sunat lo estimara de oficio tomando como referencia valor de mercado, de acuerdo a la ley del impuesto a renta. la la el la

El valor de construccin (debe incluirse en dicha base la entrega de bienes o la prestacin de servicios no gravados, siempre que formen parte del valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sean necesarios para llevar a cabo el contrato de construccin). Valor consignado en el comprobante de pago emitido por el propio sujeto y sea necesario para realizar el contrato de construccin. No existe comprobante de pago: la base imponible es igual al valor de mercado del contrato de construccin. Este criterio tambin es aplicable en el caso de la primera venta de inmuebles efectuada por su propio constructor. Precio no est determinado, la base imponible de la venta de bienes muebles o inmuebles ser fijada por la

Caso de primera venta de inmuebles efectuado por el constructor (precio no fijado, su base imponible ser fijada de oficio por la SUNAT, utilizando promedios, porcentajes, actividades de un mismo gnero, ramo. etc).

CONTRATOS DE CONSTRUCCION

Sunat lo estimara de oficio tomando como referencia el valor de mercado, de acuerdo a la ley del impuesto a la renta. Monto de adquision del inmueble El ingreso percibido(al cual se le deber hacer la =s/.150,000.00 exclusin del valor del terreno). Determinacin de la base imponible tanto Base imponible del impuesto en la primera venta de de la construccin como del terreno inmuebles: Realizada por el constructos, se excluir del =s/.150,000.00/2.18=s/:68,807.34 monto de la transferencia el valor del terreno. Para tal efecto, se considerara el valor del terreno representa el Afectacin del IGV solo en la parte que le 50% del valor total de la transferencia del inmueble. corresponda a la construccin =s/.68,807.34x18%=s/.12,385.32 Liquidacin total: valor correspondiente a la base imponible de la construccin =s/.68,807.34 IGV correspondiente a la parte de la construccin=s/.12,385.32 Valor de venta del terreno no gravado con el IGV=s/.68,807.34 Monto total de venta =s/.150,000.00 El valor de aduana determinado con arreglo a la -Material escrito o audiovisual relativo a las legislacin pertinente, mas los derechos e impuestos que artes marciales destinado a la enseanza, afecten la importacin con excepcin del impuesto sin limitacin alguna, cualquiera que sea la general a las ventas persona, establecimiento o entidad que efecte la operacin.

VENTA DE INMUEBLES, CON EXCEPCION DEL CORREPONDIENTE AL VALOR DEL TERRENO

IMPORTACIONES

PERMUTA

En el caso de permutas de bienes muebles e inmuebles se considera que cada parte tiene carcter de vendedor Operaciones comerciales que se intercambien servicios afectos por bienes muebles, inmuebles o contratos de construccin Operaciones comerciales en las que se intercambien bienes muebles o inmuebles afectos por contratos de construccin

El valor de venta de los bienes comprendidos en ella y es de aplicacin en el caso de permutas de servicios y de contratos de construccin. El valor de venta que corresponda a los bienes transferidos o el valor de construccin; salvo que el valor de mercado de los servicios superior, caso en el cual se tendr como base imponible este ultimo.

El valor de venta que corresponda a los bienes transferidos; salvo que el valor de mercado del contrato de construccin sea superior, caso en el cual se tendr como base imponible este ultimo.

Ser fijada de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con terceros, en su defecto se aplicara el valor de mercado y si no es posible aplicarlo ser por el costo de produccin o adquisicin del bien segn corresponda. RETIRO DE BIENES

El gerente general de la empresa Alexis S.A. dedicada a la comercializacin de computadoras ha decidido obsequiar una Laptop a su hijo mayor con ocasin de su ingreso a la universidad. - Valor del mercado de dicho bien es S/.2,600 - IGV y el costo segn Kardex es S/.2, 100. La base imponible del IGV asciende a S/2,600

MUTUO DE BIENES COSUMIBLES

Correspondiente a las ventas que efecten el mutuante a La empresa Los ngeles S.A., dedicada a favor del mutuatario y este a favor de aquel ser fijada la venta y distribucin de enciclopedias,

de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes. y si prest, en agosto de 2011, materiales no es posible aplicarlo ser por el costo de produccin o (empastados de libros) a la imprenta adquisicin del bien segn corresponda. TECNICAR S.A. Estos bienes tienen un valor en libros de S/.20, 000 y su valor en el mercado al momento de la entrega de los bienes es de S/.26000. En setiembre de este ao le devuelven la misma cantidad pero el valor en el mercado es de S/.31,000 Base Imponible: Diferencia de valor entre los bienes consumibles entregados en calidad de mutuo y los devueltos, incluyendo los intereses y dems pagos abonados al mutuante. a) Valor asignado en el contrato, el que no podr ser Las empresas Alfa S.A.C. y Centauro menor a su valor en libros o costo del servicio o contrato S.A.A. deciden conformar un contrato de de construccin realizado, segn sea el caso. consorcio con contabilidad independiente denominado Consorcio Alfa - Centauro b)Valor en libros CONTRATOS DE c)Valor en libros COLABORACION CONTABILIDAD EMPRESARIAL INDEPENDIENTE Centauro S.A.A. aporta lo siguiente: Una unidad de transporte valorizada segn libros en S/. 60,000

Nota: La empresa Centauro S.A.A. deber pagar el IGV por la asignacin al contrato de la unidad de transporte y la mezcladora de concreto. Su base

Valor de mercado deducida la correspondiente a dicha parte contratante

SIN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE

imponible corresponde al Valor en libros por S/60,000.00 proporcin -Las empresas Laramiel S.R.L. y Lavanda S.A.C. se unen para formar un consorcio sin contabilidad independiente denominado Consorcio Laramiel Lavanda, dicho contrato adquiere una maquinaria para la fabricacin de botellas plsticas para envasar el producto que luego colocar en el mercado, el valor respectivo es de S/. 150,000 ms IGV. Segn contrato la participacin de cada uno es 50% y se designa como operador a la empresa Laramiel S.R.L.. A cada parte interviniente en el consorcio le ser atribuida la suma de S/. 75,000 Nota: La base imponible es los S/75,000.00 a su valor de mercado - Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso o del servicio prestado, sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere. La empresa AROS compra mercaderas a ASA SL. El precio son S/ 9,500 si paga al contado y S/10.000 si paga a los 3 meses. Si quiere pagar a un plazo mayor, debe pagarse un inters de aplazamiento del 4% anual. ORUSA opta por comprar las mercaderas

Los mismos cargos adicionales formaran parte de la CARGOS ADICIONALES( que no sea base imponible, en el mes que sean determinables o en determinadas a la fecha de nacimiento el que sean pagados, lo que ocurra primero. de la obligacin) No forman parte de la base imponible siempre que se trate de prcticas usuales, se otorguen con carcter general, no constituya retiro de bienes, conste en el comprobante de pago DESCUENTOS

a un ao, pagando por ello S/10,200 No forman parte de la base imponible los descuentos de pronto pago. Monto que se concrete en la transaccin final, LAS OPERACIONES REALIZADAS EN consignado en la respectiva pliza, tambin lo constituye RUEDA O MESA DE PRODUCTOS DE la prima pagada en el caso de operaciones con precios LAS BOLSAS DE PRODUCTOS por fijar No forman parte de la base imponible del impuesto el descuento que la aseguradora hace a la prima cedida al REASEGUROS reasegurador siempre que se efecten de acuerdo a las practicas usuales OPERACIONES REALIZADAS POR Est constituida por el valor de la prima correspondiente. EMPRESAS ASEGURADORAS CON Mediante el reglamento se establecern las normas REASEGURADORAS pertinentes. LA ENTREGA A TITULO GRATUITO Ser el valor de mercado aplicable al arrendamiento de QUE NO IMPLIQUE TRANSFERENCIA los citados bienes. La transferencia de propiedad, a ttulo DE PROPIEDAD DE BIENES QUE gratuito CONFORMAN EL ACTIVO FIJO DE UNA EMPRESA A OTRA VINCULADA ECONOMICAMENTE Las comisiones y dems ingresos que perciba como RETRIBUCION DEL FIDUICIARIO contraprestacin por sus servicios financieros y de administracin del patrimonio fideicometido.

No forman parte de la base imponible el servicio de alojamiento y expendio de comidas, el recargo al consumo al que se refiere la quinta disposicin complementaria del decreto ley N25988.