LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO, CODIFICACION Norma: Codificacin # 26 Publicado: Registro Oficial Suplemento # 46 NO'( )*N*R(+: ,e acuerdo al (rt-culo

#. literal c/. de la +e0 del !ondo de ,esarrollo 1ni2ersitario 0 Polit3cnico. dada por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial 54& de $ de 6a0o de #556. se destina el e7ui2alente al #&8 del 9V(. a partir del e:ercicio #555. para financiamiento de las 1ni2ersidades 0 Polit3cnicas4 ;4 CON)R*SO N(C9ON(+ +( CO69S9ON ,* +*)9S+(C9ON < CO,9!9C(C9ON Resuel2e: *=P*,9R +( S9)19*N'* CO,9!9C(C9ON ,* +( +*< ,* R*)96*N 'R9>1'(R9O 9N'*RNO '-tulo Primero 96P1*S'O ( +( R*N'( Cap-tulo 9 NOR6(S )*N*R(+*S (rt4 #4% Ob:eto del impuesto4% *stabl3cese el impuesto a la renta global 7ue obtengan las personas naturales. las sucesiones indi2isas 0 las sociedades nacionales o e?tran:eras. de acuerdo con las disposiciones de la presente +e04 Nota: Reforma 9norg@nica dada por +e0 No4 4. publicada en Registro Oficial 2 A de 2A de 6arBo del 2&&64 Nota: Reforma 9norg@nica dada por +e0 No4 4. publicada en Registro Oficial 2 A de 2A de 6arBo del 2&&6. ,eclarada 9nconstitucional 'otal por Resolucin del 'ribunal Constitucional No4 . publicada en Registro Oficial Suplemento 2AA de 5 de Cunio del 2&&64 (rt4 24% Concepto de renta4% Para efectos de este impuesto se considera renta: #4% +os ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a t-tulo gratuito o a t-tulo oneroso pro2enientes del traba:o. del capital o de ambas fuentes. consistentes en dinero. especies o ser2iciosD 0 24% +os ingresos obtenidos en el e?terior por personas naturales domiciliadas en el pa-s o por sociedades nacionales. de conformidad con lo dispuesto en el art-culo 5A de esta Status: Vigente !ec"a: #$%##%2&&4

+e04 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: Numeral #4 sustituido por (rt4 EE de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o de este impuesto es el *stado4 +o administrar@ a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 44% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del impuesto a la renta las personas naturales. las sucesiones indi2isas 0 las sociedades. nacionales o e?tran:eras. domiciliadas o no en el pa-s. 7ue obtengan ingresos gra2ados de conformidad con las disposiciones de esta +e04 +os su:etos pasi2os obligados a lle2ar contabilidad. pagar@n el impuesto a la renta en base de los resultados 7ue arro:e la misma4 (rt4 F444/4% Partes relacionadas4% Para efectos tributarios se considerar@n partes relacionadas a las personas naturales o sociedades. domiciliadas o no en el *cuador. en las 7ue una de ellas participe directa o indirectamente en la direccin. administracin. control o capital de la otraD o en las 7ue un tercero. sea persona natural o sociedad domiciliada o no en el *cuador. participe directa o indirectamente. en la direccin. administracin. control o capital de 3stas4 Se considerar@n partes relacionadas. los 7ue se encuentran inmersos en la definicin del inciso primero de este art-culo. entre otros casos los siguientes: #/ +a sociedad matriB 0 sus sociedades filiales. subsidiarias o establecimientos permanentes4 2/ +as sociedades filiales. subsidiarias o establecimientos permanentes. entre s-4 / +as partes en las 7ue una misma persona natural o sociedad. participe indistintamente. directa o indirectamente en la direccin. administracin. control o capital de tales partes4 4/ +as partes en las 7ue las decisiones sean tomadas por rganos directi2os integrados en su ma0or-a por los mismos miembros4 E/ +as partes. en las 7ue un mismo grupo de miembros. socios o accionistas. participe indistintamente. directa o indirectamente en la direccin. administracin. control o capital de 3stas4 6/ +os miembros de los rganos directi2os de la sociedad con respecto a la misma. siempre 7ue se estableBcan entre 3stos relaciones no in"erentes a su cargo4 $/ +os administradores 0 comisarios de la sociedad con respecto a la misma. siempre 7ue se estableBcan entre 3stos relaciones no in"erentes a su cargo4 A/ 1na sociedad respecto de los cn0uges. parientes "asta el cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad de los directi2osD administradoresD o comisarios de la sociedad4 5/ 1na persona natural o sociedad 0 los fideicomisos en los 7ue tenga derec"os4

Para establecer la e?istencia de algGn tipo de relacin o 2inculacin entre contribu0entes. la (dministracin 'ributaria atender@ de forma general a la participacin accionaria u otros derec"os societarios sobre el patrimonio de las sociedades. los tenedores de capital. la administracin efecti2a del negocio. la distribucin de utilidades. la proporcin de las transacciones entre tales contribu0entes. los mecanismos de precios usados en tales operaciones4 'ambi3n se considerar@n partes relacionadas a su:etos pasi2os 7ue realicen transacciones con sociedades domiciliadas. constituidas o ubicadas en una :urisdiccin fiscal de menor imposicin. o en Para-sos !iscales4 (s- mismo. la (dministracin 'ributaria podr@ establecer partes relacionadas por presuncin cuando las transacciones 7ue se realicen no se a:usten al principio de plena competencia4 Podr@ considerar tambi3n partes relacionadas por presuncin a los su:etos pasi2os 0 a la persona natural. sociedad. o grupo econmico con 7uien realice 2entas o compras de bienes. ser2icios u otro tipo de operaciones. en los porcenta:es definidos en el Reglamento4 Ser@n :urisdicciones de menor imposicin 0 para-sos fiscales. a7uellos 7ue seHale el Ser2icio de Rentas 9nternas pudiendo basarse para ello en la informacin de la OrganiBacin para la Cooperacin 0 el ,esarrollo *conmicos % OC,* 0 el )rupo de (ccin !inanciera 9nternacional%)(!94 *n el reglamento a esta +e0 se establecer@n los t3rminos 0 porcenta:es a los 7ue se refiere este art-culo4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 E6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 E4% 9ngresos de los cn0uges4% +os ingresos de la sociedad con0ugal ser@n imputados a cada uno de los cn0uges en partes iguales. e?cepto los pro2enientes del traba:o en relacin de dependencia o como resultado de su acti2idad profesional. arte u oficio. 7ue ser@n atribuidos al cn0uge 7ue los perciba4 (s- mismo ser@n atribuidos a cada cn0uge los bienes o las rentas 7ue ingresen al "aber personal por efectos de con2enios o acuerdos legalmente celebrados entre ellos o con terceros4 ,e igual manera. las rentas originadas en las acti2idades empresariales ser@n atribuibles al cn0uge 7ue e:erBa la administracin empresarial. si el otro obtiene rentas pro2enientes del traba:o. profesin u oficio o de otra fuente4 ( este mismo r3gimen se su:etar@n las sociedades de bienes constituidas por las uniones de "ec"o segGn lo pre2isto en el art-culo A de la Constitucin Pol-tica de la RepGblica4 (rt4 64% 9ngresos de los bienes sucesorios4% +os ingresos generados por bienes sucesorios indi2isos. pre2ia e?clusin de los gananciales del cn0uge sobre2i2iente. se computar@n 0 li7uidar@n considerando a la sucesin como una unidad econmica independiente4

(rt4 $4% *:ercicio impositi2o4% *l e:ercicio impositi2o es anual 0 comprende el lapso 7ue 2a del #o4 de enero al # de diciembre4 Cuando la acti2idad generadora de la renta se inicie en fec"a posterior al #o4 de enero. el e:ercicio impositi2o se cerrar@ obligatoriamente el # de diciembre de cada aHo4 Cap-tulo 99 9N)R*SOS ,* !1*N'* *C1('OR9(N( (rt4 A4% 9ngresos de fuente ecuatoriana4% Se considerar@n de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: #4% +os 7ue perciban los ecuatorianos 0 e?tran:eros por acti2idades laborales. profesionales. comerciales. industriales. agropecuarias. mineras. de ser2icios 0 otras de car@cter econmico realiBadas en territorio ecuatoriano. sal2o los percibidos por personas naturales no residentes en el pa-s por ser2icios ocasionales prestados en el *cuador. cuando su remuneracin u "onorarios son pagados por sociedades e?tran:eras 0 forman parte de los ingresos percibidos por 3sta. su:etos a retencin en la fuente o e?entosD o cuando "an sido pagados en el e?terior por dic"as sociedades e?tran:eras sin cargo al gasto de sociedades constituidas. domiciliadas o con establecimiento permanente en el *cuador4 Se entender@ por ser2icios ocasionales cuando la permanencia en el pa-s sea inferior a seis meses consecuti2os o no en un mismo aHo calendarioD 24% +os 7ue perciban los ecuatorianos 0 e?tran:eros por acti2idades desarrolladas en el e?terior. pro2enientes de personas naturales. de sociedades nacionales o e?tran:eras. con domicilio en el *cuador. o de entidades 0 organismos del sector pGblico ecuatorianoD 4% +as utilidades pro2enientes de la ena:enacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pa-sD 44% +os beneficios o regal-as de cual7uier naturaleBa. pro2enientes de los derec"os de autor. as- como de la propiedad industrial. tales como patentes. marcas. modelos industriales. nombres comerciales 0 la transferencia de tecnolog-aD E4% +as utilidades 0 di2idendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pa-sD 64% +os pro2enientes de las e?portaciones realiBadas por personas naturales o sociedades. nacionales o e?tran:eras. con domicilio o establecimiento permanente en el *cuador. sea 7ue se efectGen directamente o mediante agentes especiales. comisionistas. sucursales. filiales o representantes de cual7uier naturaleBaD $4% +os intereses 0 dem@s rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales. nacionales o e?tran:eras. residentes en el *cuadorD o por sociedades. nacionales o e?tran:eras. con domicilio en el *cuador. o por entidades u organismos del sector pGblicoD A4% +os pro2enientes de loter-as. rifas. apuestas 0 similares. promo2idas en el *cuadorD 54% +os pro2enientes de "erencias. legados. donaciones 0 "allaBgo de bienes situados en el *cuadorD 0. #&4% Cual7uier otro ingreso 7ue perciban las sociedades 0 las personas naturales nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador4

Para los efectos de esta +e0. se entiende como establecimiento permanente de una empresa e?tran:era todo lugar o centro fi:o ubicado dentro del territorio nacional. en el 7ue una sociedad e?tran:era efectGe todas sus acti2idades o parte de ellas4 *n el reglamento se determinar@n los casos espec-ficos incluidos o e?cluidos en la e?presin establecimiento permanente4 Nota: Numeral 54 Sustituido por (rt4 E$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral E4 Sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Cap-tulo 999 *=*NC9ON*S (rt4 54% *?enciones4% Para fines de la determinacin 0 li7uidacin del impuesto a la renta. est@n e?onerados e?clusi2amente los siguientes ingresos: #4% +os di2idendos 0 utilidades. calculados despu3s del pago del impuesto a la renta. distribuidos por sociedades nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador. a fa2or de otras sociedades nacionales o e?tran:eras. no domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el *cuador4 'ambi3n estar@n e?entos de impuestos a la renta. los di2idendos en acciones 7ue se distribu0an a consecuencia de la aplicacin de la rein2ersin de utilidades en los t3rminos definidos en el art-culo $ de esta +e0. 0 en la misma relacin proporcional4 Nota: Numeral #4 sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 24% +os obtenidos por las instituciones del *stado 0 por las empresas pGblicas reguladas por la +e0 Org@nica de *mpresas PGblicas4 Nota: 9nterpr3tese el nGmero 2 del art-culo 5 de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 0 el art-culo EE de la +e0 de R3gimen del Sector *l3ctrico en el sentido de 7ue los recursos por concepto del componente de e?pansin. recaudados por la empresa o entidad encargada de la transmisin de energ-a. por considerarse aportes de capital del !ondo de Solidaridad en 'R(NS*+*C'R9C S4(4. no constitu0en ingresos de 3sta sino del *stado 0. por consiguiente. se encuentran e?entos del pago del 9mpuesto a la Renta. sin per:uicio del cumplimiento de las obligaciones tributarias 7ue correspondan satisfacer a tales sociedades recaudadoras. por el e:ercicio de su acti2idad econmica 0 operacin ordinaria4 ,ado por (rt4 #5 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: Numeral 24 sustituido por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 4% (7uellos e?onerados en 2irtud de con2enios internacionalesD 44% >a:o condicin de reciprocidad. los de los estados e?tran:eros 0 organismos

internacionales. generados por los bienes 7ue posean en el pa-sD E4% +os de las instituciones de car@cter pri2ado sin fines de lucro legalmente constituidas. definidas como tales en el ReglamentoD siempre 7ue sus bienes e ingresos se destinen a sus fines espec-ficos 0 solamente en la parte 7ue se in2ierta directamente en ellos4 +os e?cedentes 7ue se generaren al final del e:ercicio econmico deber@n ser in2ertidos en sus fines espec-ficos "asta el cierre del siguiente e:ercicio4 Para 7ue las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta e?oneracin. es re7uisito indispensable 7ue se encuentren inscritas en el Registro Inico de Contribu0entes. lle2en contabilidad 0 cumplan con los dem@s deberes formales contemplados en el Cdigo 'ributario. esta +e0 0 dem@s +e0es de la RepGblica4 *l *stado. a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas 2erificar@ en cual7uier momento 7ue las instituciones a 7ue se refiere este numeral. sean e?clusi2amente sin fines de lucro. se dedi7uen al cumplimiento de sus ob:eti2os estatutarios 0. 7ue sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades espec-ficas. dentro del plaBo establecido en esta norma4 ,e establecerse 7ue las instituciones no cumplen con los re7uisitos arriba indicados. deber@n tributar sin e?oneracin alguna4 +os 2alores 7ue de:e de percibir el *stado por esta e?oneracin constitu0en una sub2encin de car@cter pGblico de conformidad con lo dispuesto en la +e0 Org@nica de la Contralor-a )eneral del *stado 0 dem@s +e0es de la RepGblicaD 64% +os intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de a"orro a la 2ista pagados por entidades del sistema financiero del pa-sD $4% +os 7ue perciban los beneficiarios del 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. por toda clase de prestaciones 7ue otorga esta entidadD las pensiones patronales :ubilares conforme el Cdigo del 'raba:oD 0. los 7ue perciban los miembros de la !uerBa PGblica del 9SS!( 0 del 9SSPO+D 0. los pensionistas del *stadoD A4% +os percibidos por los institutos de educacin superior estatales. amparados por la +e0 de *ducacin SuperiorD 54%Nota: Numeral derogado por (rt4 E5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 #&4% +os pro2enientes de premios de loter-as o sorteos auspiciados por la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 por !e 0 (legr-aD ##4% +os 2i@ticos 7ue se conceden a los funcionarios 0 empleados de las instituciones del *stadoD el ranc"o 7ue perciben los miembros de la !uerBa PGblicaD los gastos de 2ia:e. "ospeda:e 0 alimentacin. debidamente soportados con los documentos respecti2os. 7ue reciban los funcionarios. empleados 0 traba:adores del sector pri2ado. por raBones in"erentes a su funcin 0 cargo. de acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la rentaD F444/4% +as ,3cima 'ercera 0 ,3cima Cuarta RemuneracionesD F444/4% +as asignaciones o estipendios 7ue. por concepto de becas para el financiamiento de estudios. especialiBacin o capacitacin en 9nstituciones de *ducacin Superior 0 entidades gubernamentales nacionales o e?tran:eras 0 en organismos internacionales otorguen el *stado. los empleadores. organismos internacionales. gobiernos de pa-ses e?tran:eros 0 otrosD

F444/4% +os obtenidos por los traba:adores por concepto de bonificacin de desa"ucio e indemniBacin por despido intempesti2o. en la parte 7ue no e?ceda a lo determinado por el Cdigo de 'raba:o4 'oda bonificacin e indemniBacin 7ue sobrepase los 2alores determinados en el Cdigo del 'raba:o. aun7ue est3 pre2ista en los contratos colecti2os causar@ el impuesto a la renta4 +os obtenidos por los ser2idores 0 funcionarios de las entidades 7ue integran el sector pGblico ecuatoriano. por terminacin de sus relaciones laborales. ser@n tambi3n e?entos dentro de los l-mites 7ue establece la disposicin )eneral Segunda de la Codificacin de la +e0 Org@nica de Ser2icio Ci2il 0 Carrera (dministrati2a 0 de 1nificacin 0 ;omologacin de las Remuneraciones del Sector PGblico. art-culo A del 6andato Constitu0ente No4 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No4 26# de 2A de enero de 2&&A. 0 el art-culo # del 6andato Constitu0ente No4 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No4 2$ de #4 de febrero de 2&&AD en lo 7ue e?cedan formar@n parte de la renta global #24% +os obtenidos por discapacitados. debidamente calificados por el organismo competente. en un monto e7ui2alente al triple de la fraccin b@sica gra2ada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta. segGn el art-culo 6 de esta +e0D as- como los percibidos por personas ma0ores de sesenta 0 cinco aHos. en un monto e7ui2alente al doble de la fraccin b@sica e?enta del pago del impuesto a la renta. segGn el art-culo 6 de esta +e0D Se considerar@ persona con discapacidad a toda persona 7ue. como consecuencia de una o m@s deficiencias f-sicas. mentales 0Jo sensoriales. cong3nitas o ad7uiridas. pre2isiblemente de car@cter permanente se 2e restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realiBar una acti2idad dentro del margen 7ue se considera normal. en el desempeHo de sus funciones o acti2idades "abituales. de conformidad con los rangos 7ue para el efecto estableBca el CON(,9S # 4% +os pro2enientes de in2ersiones no monetarias efectuadas por sociedades 7ue tengan suscritos con el *stado contratos de prestacin de ser2icios para la e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos 0 7ue "a0an sido canaliBadas mediante cargos "ec"os a ellas por sus respecti2as compaH-as relacionadas. por ser2icios prestados al costo para la e:ecucin de dic"os contratos 0 7ue se registren en el >anco Central del *cuador como in2ersiones no monetarias su:etas a reembolso. las 7ue no ser@n deducibles de conformidad con las normas legales 0 reglamentarias pertinentesD #44% +os generados por la ena:enacin ocasional de inmuebles. acciones o participaciones4 Para los efectos de esta +e0 se considera como ena:enacin ocasional a7uella 7ue no corresponda al giro ordinario del negocio o de las acti2idades "abituales del contribu0enteD #E4% +as ganancias de capital. utilidades. beneficios o rendimientos distribuidos por los fondos de in2ersin. fondos de cesant-a 0 fideicomisos mercantiles a sus beneficiarios. siempre 0 cuando estos fondos de in2ersin 0 fideicomisos mercantiles "ubieren cumplido con sus obligaciones como su:etos pasi2os satisfaciendo el impuesto a la renta 7ue correspondaD 0. F444/4% +os rendimientos por depsitos a plaBo fi:o. de un aHo o m@s. pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales 0 sociedades. e?cepto a instituciones del sistema financiero. as- como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las in2ersiones en t-tulos de 2alores en renta fi:a. de plaBo de un aHo o mas. 7ue se negocien a tra23s de las bolsas de 2alores del pa-s4 *sta

e?oneracin no ser@ aplicable en el caso en el 7ue el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en 7ue mantenga el depsito o in2ersin. o de cual7uiera de sus 2inculadasD 0 #64% +as indemniBaciones 7ue se perciban por seguros. e?ceptuando los pro2enientes del lucro cesante4 *stas e?oneraciones no son e?clu0entes entre s*n la determinacin 0 li7uidacin del impuesto a la renta no se reconocer@n m@s e?oneraciones 7ue las pre2istas en este art-culo. aun7ue otras le0es. generales o especiales. estableBcan e?clusiones o dispensas a fa2or de cual7uier contribu0ente. con e?cepcin de lo pre2isto en la +e0 de >eneficios 'ributarios para nue2as 9n2ersiones Producti2as. )eneracin de *mpleo 0 de Prestacin de Ser2icios4 Nota: 9nciso Gltimo reformado por +e0 No4 2&. publicada en Registro Oficial #4A de #A de No2iembre del 2&&E4 Nota: +e0 No4 2&. derogada por ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 EA. E5. 6&. 6#. 62 0 6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Segundo inciso del numeral #24% reformado por (rt4 # 0 tercer innumerado del numeral ##4% reformado por (rt4 4 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Cap-tulo 9V ,*P1R(C9ON ,* +OS 9N)R*SOS Seccin Primera ,e las ,educciones Nota: '-tulo de Seccin agregado por (rt4 64 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&4% ,educciones4% *n general. con el propsito de determinar la base imponible su:eta a este impuesto se deducir@n los gastos 7ue se efectGen con el propsito de obtener. mantener 0 me:orar los ingresos de fuente ecuatoriana 7ue no est3n e?entos4 *n particular se aplicar@n las siguientes deducciones: #4% +os costos 0 gastos imputables al ingreso. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondienteD 24% +os intereses de deudas contra-das con moti2o del giro del negocio. as- como los gastos efectuados en la constitucin. reno2acin o cancelacin de las mismas. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondiente4 No ser@n deducibles los intereses en la parte 7ue e?ceda de las tasas autoriBadas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador. as- como tampoco los intereses 0 costos financieros de los cr3ditos

e?ternos no registrados en el >anco Central del *cuador4 No ser@n deducibles las cuotas o c@nones por contratos de arrendamiento mercantil o +easing cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes 7ue "a0an sido de propiedad del mismo su:eto pasi2o. de partes relacionadas con 3l o de su cn0uge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidadD ni tampoco cuando el plaBo del contrato sea inferior al plaBo de 2ida Gtil estimada del bien. conforme su naturaleBa sal2o en el caso de 7ue siendo inferior. el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio e7ui2alente al de la 2ida Gtil restanteD ni cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre s-4 Para 7ue sean deducibles los intereses pagados por cr3ditos e?ternos otorgados directa o indirectamente por partes relacionadas. el monto total de 3stos no podr@ ser ma0or al &&8 con respecto al patrimonio. trat@ndose de sociedades4 'rat@ndose de personas naturales. el monto total de cr3ditos e?ternos no deber@ ser ma0or al 6&8 con respecto a sus acti2os totales4 +os intereses pagados respecto del e?ceso de las relaciones indicadas. no ser@n deducibles Para los efectos de esta deduccin el registro en el >anco Central del *cuador constitu0e el del cr3dito mismo 0 el de los correspondientes pagos al e?terior. "asta su total cancelacin4 4% +os impuestos. tasas. contribuciones. aportes al sistema de seguridad social obligatorio 7ue soportare la acti2idad generadora del ingreso. con e?clusin de los intereses 0 multas 7ue deba cancelar el su:eto pasi2o u obligado. por el retraso en el pago de tales obligaciones4 No podr@ deducirse el propio impuesto a la renta. ni los gra2@menes 7ue se "a0an integrado al costo de bienes 0 acti2os. ni los impuestos 7ue el contribu0ente pueda trasladar u obtener por ellos cr3dito tributarioD 44% +as primas de seguros de2engados en el e:ercicio impositi2o 7ue cubran riesgos personales de los traba:adores 0 sobre los bienes 7ue integran la acti2idad generadora del ingreso gra2able. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondienteD E4% +as p3rdidas comprobadas por caso fortuito. fuerBa ma0or o por delitos 7ue afecten econmicamente a los bienes de la respecti2a acti2idad generadora del ingreso. en la parte 7ue no fuere cubierta por indemniBacin o seguro 0 7ue no se "a0a registrado en los in2entariosD 64% +os gastos de 2ia:e 0 estad-a necesarios para la generacin del ingreso. 7ue se encuentren debidamente sustentados en comprobantes de 2enta 7ue cumplan los re7uisitos establecidos en el reglamento correspondiente4 No podr@n e?ceder del tres por ciento F 8/ del ingreso gra2ado del e:ercicioD 0. en el caso de sociedades nue2as. la deduccin ser@ aplicada por la totalidad de estos gastos durante los dos primeros aHos de operacionesD 6%( F444/4% +os gastos indirectos asignados desde el e?terior a sociedades domiciliadas en el *cuador por sus partes relacionadas. "asta un m@?imo del E8 de la base imponible del 9mpuesto a la Renta m@s el 2alor de dic"os gastos4 Para el caso de las sociedades 7ue se encuentren en el ciclo preoperati2o del negocio. 3ste porcenta:e corresponder@ al E8 del total de los acti2os. sin per:uicio de la retencin en la fuente correspondiente4

Nota: Numeral agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 $4% +a depreciacin 0 amortiBacin. conforme a la naturaleBa de los bienes. a la duracin de su 2ida Gtil. a la correccin monetaria. 0 la t3cnica contable. as- como las 7ue se conceden por obsolescencia 0 otros casos. en conformidad a lo pre2isto en esta +e0 0 su reglamentoD A4% +a amortiBacin de las p3rdidas 7ue se efectGe de conformidad con lo pre2isto en el art-culo ## de esta +e0D 54% +os sueldos. salarios 0 remuneraciones en generalD los beneficios socialesD la participacin de los traba:adores en las utilidadesD las indemniBaciones 0 bonificaciones legales 0 otras erogaciones impuestas por el Cdigo de 'raba:o. en otras le0es de car@cter social. o por contratos colecti2os o indi2iduales. as- como en actas transaccionales 0 sentencias. incluidos los aportes al seguro social obligatorioD tambi3n ser@n deducibles las contribuciones a fa2or de los traba:adores para finalidades de asistencia m3dica. sanitaria. escolar. cultural. capacitacin. entrenamiento profesional 0 de mano de obra4 +as remuneraciones en general 0 los beneficios sociales reconocidos en un determinado e:ercicio econmico. solo se deducir@n sobre la parte respecto de la cual el contribu0ente "a0a cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro social obligatorio. a la fec"a de presentacin de la declaracin del impuesto a la rentaD Si la indemniBacin es consecuencia de falta de pago de remuneraciones o beneficios sociales solo podr@ deducirse en caso 7ue sobre tales remuneraciones o beneficios se "a0a pagado el aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social4 +as deducciones 7ue correspondan a remuneraciones 0 beneficios sociales sobre los 7ue se aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. por incremento neto de empleos. debido a la contratacin de traba:adores directos. se deducir@n con el #&&8 adicional. por el primer e:ercicio econmico en 7ue se produBcan 0 siempre 7ue se "a0an mantenido como tales seis meses consecuti2os o m@s. dentro del respecti2o e:ercicio4 +as deducciones 7ue correspondan a remuneraciones 0 beneficios sociales sobre los 7ue se aporte al 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. por pagos a discapacitados o a traba:adores 7ue tengan cn0uge o "i:os con discapacidad. dependientes su0os. se deducir@n con el #E&8 adicional4 Se considerar@ persona con discapacidad a toda persona 7ue. como consecuencia de una o m@s deficiencias f-sicas. mentales 0Jo sensoriales. cong3nitas o ad7uiridas. pre2isiblemente de car@cter permanente se 2e restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realiBar una acti2idad dentro del margen 7ue se considera normal. en el desempeHo de sus funciones o acti2idades "abituales4 +a deduccin adicional no ser@ aplicable en el caso de contratacin de traba:adores 7ue "a0an sido dependientes del mismo empleador. de parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad 0 segundo de afinidad o de partes relacionadas del empleador en los tres aHos anteriores4 FCON'9N1(/4

#&

(rt4 #&4% FCON'9N1(C9ON/4% #&4% +as sumas 7ue las empresas de seguros 0 reaseguros destinen a formar reser2as matem@ticas u otras dedicadas a cubrir riesgos en curso 0 otros similares. de conformidad con las normas establecidas por la Superintendencia de >ancos 0 SegurosD ##4% +as pro2isiones para cr3ditos incobrables originados en operaciones del giro ordinario del negocio. efectuadas en cada e:ercicio impositi2o a raBn del #8 anual sobre los cr3ditos comerciales concedidos en dic"o e:ercicio 0 7ue se encuentren pendientes de recaudacin al cierre del mismo. sin 7ue la pro2isin acumulada pueda e?ceder del #&8 de la cartera total4 +as pro2isiones 2oluntarias as- como las realiBadas en acatamiento a le0es org@nicas. especiales o disposiciones de los rganos de control no ser@n deducibles para efectos tributarios en la parte 7ue e?cedan de los l-mites antes establecidos4 +a eliminacin definiti2a de los cr3ditos incobrables se realiBar@ con cargo a esta pro2isin 0 a los resultados del e:ercicio. en la parte no cubierta por la pro2isin. cuando se "a0a cumplido una de las siguientes condiciones: % ;aber constado como tales. durante cinco aHos o m@s en la contabilidadD % ;aber transcurrido m@s de cinco aHos desde la fec"a de 2encimiento original del cr3ditoD % ;aber prescrito la accin para el cobro del cr3ditoD % *n caso de 7uiebra o insol2encia del deudorD % Si el deudor es una sociedad. cuando 3sta "a0a sido li7uidada o cancelado su permiso de operacin4 No se reconoce el car@cter de cr3ditos incobrables a los cr3ditos concedidos por la sociedad al socio. a su cn0uge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad 0 segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas4 *n el caso de recuperacin de los cr3ditos. a 7ue se refiere este art-culo. el ingreso obtenido por este concepto deber@ ser contabiliBado. caso contrario se considerar@ defraudacin4 *l monto de las pro2isiones re7ueridas para cubrir riesgos de incobrabilidad o p3rdida del 2alor de los acti2os de riesgo de las instituciones del sistema financiero. 7ue se "agan con cargo al estado de p3rdidas 0 ganancias de dic"as instituciones. ser@n deducibles de la base imponible correspondiente al e:ercicio corriente en 7ue se constitu0an las mencionadas pro2isiones4 +as pro2isiones ser@n deducibles "asta por el monto 7ue la Cunta >ancaria estableBca4 Si la Cunta >ancaria estableciera 7ue las pro2isiones "an sido e?cesi2as. podr@ ordenar la re2ersin del e?cedenteD este e?cedente no ser@ deducible4 Para fines de la li7uidacin 0 determinacin del impuesto a la renta. no ser@n deducibles las pro2isiones realiBadas por los cr3ditos 7ue e?cedan los porcenta:es determinados en el art-culo $2 de la +e0 )eneral de 9nstituciones del Sistema !inanciero as- como por los cr3ditos 2inculados concedidos por instituciones del sistema financiero a fa2or de terceros relacionados. directa o indirectamente. con la propiedad o administracin de las

##

mismasD 0 en general. tampoco ser@n deducibles las pro2isiones 7ue se formen por cr3ditos concedidos al margen de las disposiciones de la +e0 )eneral de 9nstituciones del Sistema !inancieroD #24% *l impuesto a la renta 0 los aportes personales al seguro social obligatorio o pri2ado 7ue asuma el empleador por cuenta de su:etos pasi2os 7ue laboren para 3l. ba:o relacin de dependencia. cuando su contratacin se "a0a efectuado por el sistema de ingreso o salario netoD # 4% +a totalidad de las pro2isiones para atender el pago de desa"ucio 0 de pensiones :ubilares patronales. actuarialmente formuladas por empresas especialiBadas o profesionales en la materia. siempre 7ue. para las segundas. se refieran a personal 7ue "a0a cumplido por lo menos dieB aHos de traba:o en la misma empresaD #44% +os gastos de2engados 0 pendientes de pago al cierre del e:ercicio. e?clusi2amente identificados con el giro normal del negocio 0 7ue est3n debidamente respaldados en contratos. facturas o comprobantes de 2entas 0 por disposiciones legales de aplicacin obligatoriaD 0. #E4% +as erogaciones en especie o ser2icios a fa2or de directi2os. funcionarios. empleados 0 traba:adores. siempre 7ue se "a0a efectuado la respecti2a retencin en la fuente sobre la totalidad de estas erogaciones4 *stas erogaciones se 2alorar@n sin e?ceder del precio de mercado del bien o del ser2icio recibido4 #64% +as personas naturales podr@n deducir. "asta en el E&8 del total de sus ingresos gra2ados sin 7ue supere un 2alor e7ui2alente a #4 2eces la fraccin b@sica desgra2ada de impuesto a la renta de personas naturales. sus gastos personales sin 9V( e 9C*. ascomo los de su cn0uge e "i:os menores de edad o con discapacidad. 7ue no perciban ingresos gra2ados 0 7ue dependan del contribu0ente4 +os gastos personales 7ue se pueden deducir. corresponden a los realiBados por concepto de: arriendo o pago de intereses para ad7uisicin de 2i2ienda. educacin. salud. 0 otros 7ue estableBca el reglamento4 *n el Reglamento se establecer@ el tipo del gasto a deducir 0 su cuant-a m@?ima. 7ue se sustentar@ en los documentos referidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta 0 Retencin. en los 7ue se encuentre debidamente identificado el contribu0ente beneficiario de esta deduccin4 +os costos de educacin superior tambi3n podr@n deducirse 0a sean gastos personales as- como los de su cn0uge. "i:os de cual7uier edad u otras personas 7ue dependan econmicamente del contribu0ente4 ( efecto de lle2ar a cabo la deduccin el contribu0ente deber@ presentar obligatoriamente la declaracin del 9mpuesto a la Renta anual 0 el ane?o de los gastos 7ue deduBca. en la forma 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +os originales de los comprobantes podr@n ser re2isados por la (dministracin 'ributaria. debiendo mantenerlos el contribu0ente por el lapso de seis aHos contados desde la fec"a en la 7ue present su declaracin de impuesto a la renta4 No ser@n aplicables estas deducciones en el caso de 7ue los gastos "a0an sido realiBados por terceros o reembolsados de cual7uier forma4 +as personas naturales 7ue realicen acti2idades empresariales. industriales. comerciales. agr-colas. pecuarias. forestales o similares. artesanos. agentes. representantes 0

#2

traba:adores autnomos 7ue para su acti2idad econmica tienen costos. demostrables en sus cuentas de ingresos 0 egresos 0 en su contabilidad. con arreglo al Reglamento. ascomo los profesionales. 7ue tambi3n deben lle2ar sus cuentas de ingresos 0 egresos. podr@n adem@s deducir los costos 7ue permitan la generacin de sus ingresos. 7ue est@n sometidos al numeral # de este art-culo4 Sin per:uicio de las disposiciones de este art-culo. no ser@n deducibles los costos o gastos 7ue se respalden en comprobantes de 2enta falsos. contratos ine?istentes o realiBados en general con personas o sociedades ine?istentes. fantasmas o supuestas4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 6E. 66. 6$. 6A. 65. $&. $#. $2 0 $ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Se?to inciso del numeral 54% reformado por(rt4 #. numeral 24% reformado por (rt4 2 0 numeral #6 sustituido por (rt4 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Nota: Se interpretan los art-culos 6$. $6 0 $$ de la +e0 Reformatoria para la *7uidad 'ributaria del *cuador 0 por consiguiente los art-culos #& 0 # de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 7ue fueron reformados por los primeros. en el sentido de 7ue los nue2os re7uisitos. para 7ue los intereses 0 costos financieros de cr3ditos e?ternos 0 pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la base imponible para el c@lculo de impuesto a la renta 0 susceptibles de retencin en la fuente. son aplicables a los contratos de cr3dito registrados en el >anco Central del *cuador a partir de la 2igencia de la referida +e0 0 a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro 6ercantil correspondiente a partir de la 2igencia de ella4 +os contratos de cr3dito registrados 0 los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad. se someter@n al r3gimen legal 2igente a la 3poca del registro o suscripcin4 *sta norma interpretati2a. 7ue tiene el car@cter de transitoria. se aplicar@ "asta la finaliBacin del plaBo de los financiamientos o contratos de pr3stamo o de arrendamiento mercantil. sin 7ue sea aplicable a las prrrogas. no2aciones o cual7uier modificacin 7ue afecte sus condiciones originales4 ,ado por (rt4 #A de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 ##4% P3rdidas4% +as sociedades. las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad pueden compensar las p3rdidas sufridas en el e:ercicio impositi2o. con las utilidades gra2ables 7ue obtu2ieren dentro de los cinco per-odos impositi2os siguientes. sin 7ue se e?ceda en cada per-odo del 2E8 de las utilidades obtenidas4 (l efecto se entender@ como utilidades o p3rdidas las diferencias resultantes entre ingresos gra2ados 7ue no se encuentren e?entos menos los costos 0 gastos deducibles4 *n caso de li7uidacin de la sociedad o terminacin de sus acti2idades en el pa-s. el saldo de la p3rdida acumulada durante los Gltimos cinco e:ercicios ser@ deducible en su totalidad en el e:ercicio impositi2o en 7ue conclu0a su li7uidacin o se produBca la terminacin de acti2idades4

No se aceptar@ la deduccin de p3rdidas por ena:enacin de acti2os fi:os o corrientes cuando la transaccin tenga lugar entre partes relacionadas o entre la sociedad 0 el socio o su cn0uge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad. o entre el su:eto pasi2o 0 su cn0uge o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad4 Para fines tributarios. los socios no podr@n compensar las p3rdidas de la sociedad con sus propios ingresos4 +as rentas del traba:o en relacin de dependencia no podr@n afectarse con p3rdidas. cual7uiera 7ue fuere su origen4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 $4 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #24% (mortiBacin de in2ersiones4% Ser@ deducible la amortiBacin de in2ersiones necesarias realiBadas para los fines del negocio o acti2idad4 Se entiende por in2ersiones necesarias los desembolsos para los fines del negocio o acti2idad susceptibles de desgaste o dem3rito 0 7ue. de acuerdo con la t3cnica contable. se deban registrar como acti2os para su amortiBacin en m@s de un e:ercicio impositi2o o tratarse como diferidos. 0a fueren gastos preoperacionales. de instalacin. organiBacin. in2estigacin o desarrollo o costos de obtencin o e?plotacin de minas4 'ambi3n es amortiBable el costo de los intangibles 7ue sean susceptibles de desgaste4 +a amortiBacin de in2ersiones en general. se "ar@ en un plaBo de cinco aHos. a raBn del 2einte por ciento F2&8/ anual4 *n el caso de los intangibles. la amortiBacin se efectuar@ dentro de los plaBos pre2istos en el respecti2o contrato o en un plaBo de 2einte aHos4 *n el reglamento se especificar@n los casos especiales en los 7ue podr@ autoriBarse la amortiBacin en plaBos distintos a los seHalados4 *n el e:ercicio impositi2o en 7ue se termine el negocio o acti2idad se "ar@n los a:ustes pertinentes con el fin de amortiBar la totalidad de la in2ersin4 (rt4 # 4% Pagos al e?terior4% Son deducibles los gastos efectuados en el e?terior 7ue sean necesarios 0 se destinen a la obtencin de rentas. siempre 0 cuando se "a0a efectuado la retencin en la fuente. si lo pagado constitu0e para el beneficiario un ingreso gra2able en el *cuador4 Ser@n deducibles. 0 no estar@n su:etos al impuesto a la renta en el *cuador ni se someten a retencin en la fuente. los siguientes pagos al e?terior: #4% +os pagos por concepto de importacionesD 24% *l 6&8 de los intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito abiertas por instituciones financieras del e?terior a fa2or de instituciones financieras nacionales. registrados en el >anco Central del *cuador. e?clusi2amente pagados por instituciones financieras nacionales a instituciones financieras del e?terior legalmente establecidas

#4

como tales 0 7ue no se encuentren domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposicin. siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2acin4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retencin. de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso. para 7ue el pago sea deducible4 Nota: Numeral derogado por (rt4 $E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral 24% agregado por (rt4 E de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 4% +os intereses de cr3ditos e?ternos. e?clusi2amente pagados por cr3ditos de gobierno a gobierno o concedidos por organismos multilaterales tales como el >anco 6undial. la Corporacin (ndina de !omento. el >anco 9nteramericano de ,esarrollo. registrados en el >anco Central del *cuador. siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el ,irectorio del >anco Central de *cuador a la fec"a del registro del cr3dito o su no2acin4 Si los intereses e?ceden de las tasas m@?imas fi:adas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador. se deber@ efectuar la retencin correspondiente sobre el e?ceso para 7ue dic"o pago sea deducible4 +a falta de registro conforme las disposiciones emitidas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador. determinar@ 7ue no se puedan deducir los costos financieros del cr3ditoD 44% +as comisiones por e?portaciones 7ue consten en el respecti2o contrato 0 las pagadas para la promocin del turismo recepti2o. sin 7ue e?cedan del dos por ciento F28/ del 2alor de las e?portaciones4 Sin embargo. en este caso. "abr@ lugar al pago del impuesto a la renta 0 a la retencin en la fuente si el pago se realiBa a fa2or de una persona o sociedad relacionada con el e?portador. o si el beneficiario de esta comisin se encuentra domiciliado en un pa-s en el cual no e?ista impuesto sobre los beneficios. utilidades o rentaD E4% +os gastos 7ue necesariamente deban ser realiBados en el e?terior por las empresas de transporte mar-timo o a3reo. sea por necesidad de la acti2idad desarrollada en el *cuador. sea por su e?tensin en el e?tran:ero4 9gual tratamiento tendr@n los gastos 7ue realicen en el e?terior las empresas pes7ueras de alta mar en raBn de sus faenasD 64% *l 568 de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas 7ue no tengan establecimiento o representacin permanente en el *cuadorD $4% +os pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la Secretar-a de Comunicacin del *stado en el no2enta por ciento F5&8/D A4% *l 5&8 del 2alor de los contratos de fletamento de na2es para empresas de transporte a3reo o mar-timo internacionalD 0. 54% +os pagos por concepto de arrendamiento mercantil internacional de bienes de capital. siempre 0 cuando correspondan a bienes ad7uiridos a precios de mercado 0 su financiamiento no contemple tasas superiores a la tasa +9>OR 2igente a la fec"a del registro del cr3dito o su no2acin4 Si el arrendatario no opta por la compra del bien 0 procede a ree?portarlo. deber@ pagar el impuesto a la renta como remesa al e?terior calculado sobre el 2alor depreciado del bien ree?portado4 No ser@n deducibles las cuotas o c@nones por contratos de arrendamiento mercantil

#E

internacional o +easing en cual7uiera de los siguientes casos: a/ Cuando la transaccin tenga lugar sobre bienes 7ue "a0an sido de propiedad del mismo su:eto pasi2o. de partes relacionadas con 3l o de su cn0uge o parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidadD b/ Cuando el plaBo del contrato sea inferior al plaBo de 2ida Gtil estimada del bien. conforme su naturaleBa sal2o en el caso de 7ue siendo inferior. el precio de la opcin de compra no sea igual al saldo del precio e7ui2alente al de la 2ida Gtil restanteD c/ Si es 7ue el pago de las cuotas o c@nones se "ace a personas naturales o sociedades. residentes en para-sos fiscalesD 0. d/ Cuando las cuotas de arrendamiento no sean iguales entre si4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 $6 0 $$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Se interpretan los art-culos 6$. $6 0 $$ de la +e0 Reformatoria para la *7uidad 'ributaria del *cuador 0 por consiguiente los art-culos #& 0 # de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 7ue fueron reformados por los primeros. en el sentido de 7ue los nue2os re7uisitos. para 7ue los intereses 0 costos financieros de cr3ditos e?ternos 0 pagos por arrendamiento mercantil internacional sean deducibles de la base imponible para el c@lculo de impuesto a la renta 0 susceptibles de retencin en la fuente. son aplicables a los contratos de cr3dito registrados en el >anco Central del *cuador a partir de la 2igencia de la referida +e0 0 a los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos en el Registro 6ercantil correspondiente a partir de la 2igencia de ella4 +os contratos de cr3dito registrados 0 los contratos de arrendamiento mercantil internacional inscritos con anterioridad. se someter@n al r3gimen legal 2igente a la 3poca del registro o suscripcin4 *sta norma interpretati2a. 7ue tiene el car@cter de transitoria. se aplicar@ "asta la finaliBacin del plaBo de los financiamientos o contratos de pr3stamo o de arrendamiento mercantil. sin 7ue sea aplicable a las prrrogas. no2aciones o cual7uier modificacin 7ue afecte sus condiciones originales4 ,ado por (rt4 #A de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 #44% Pagos a compaH-as 2erificadoras4% +os pagos 7ue los importadores realicen a las sociedades 7ue tengan suscritos con el *stado contratos de inspeccin. 2erificacin. aforo. control 0 certificacin de importaciones. sea 7ue efectGen este tipo de acti2idades en el lugar de origen o procedencia de las mercader-as o en el de destino. re7uerir@n necesariamente de facturas emitidas en el *cuador por dic"as sucursales4 *stas sociedades. para determinar las utilidades sometidas a impuesto a la renta en el *cuador. registrar@n como ingresos gra2ados. a m@s de los 7ue correspondan a sus acti2idades realiBadas en el *cuador. los 7ue obtengan por los ser2icios 7ue presten en el e?terior a fa2or de importadores domiciliados en el *cuador. pudiendo deducir los gastos incurridos fuera del pa-s con moti2o de la obtencin de estos ingresos. pre2ia certificacin documentada de empresas auditoras e?ternas 7ue tengan representacin en el pa-s4

#6

(rt4 #E4% Rentas ciertas o 2italicias4% ,e las sumas 7ue se perciban como rentas ciertas o 2italicias. contratadas con instituciones de cr3dito o con personas particulares. se deducir@ la cuota 7ue matem@ticamente corresponda al consumo del capital pagado como precio de tales rentas4 Seccin Segunda ,e los Precios de 'ransferencia Nota: Seccin agregada por (rt4 $A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$ (rt4 F444/4% Precios de 'ransferencia4% Se establece el r3gimen de precios de transferencia orientado a regular con fines tributarios las transacciones 7ue se realiBan entre partes relacionadas. en los t3rminos definidos por esta +e0. de manera 7ue las contraprestaciones entre ellas sean similares a las 7ue se realiBan entre partes independientes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ Principio de plena competencia4% Para efectos tributarios se entiende por principio de plena competencia a7uel por el cual. cuando se estableBcan o impongan condiciones entre partes relacionadas en sus transacciones comerciales o financieras. 7ue difieran de las 7ue se "ubieren estipulado con o entre partes independientes. las utilidades 7ue "ubieren sido obtenidas por una de las partes de no e?istir dic"as condiciones pero 7ue. por raBn de la aplicacin de esas condiciones no fueron obtenidas. ser@n sometidas a imposicin4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% Criterios de comparabilidad4% +as operaciones son comparables cuando no e?isten diferencias entre las caracter-sticas econmicas rele2antes de 3stas. 7ue afecten de manera significati2a el precio o 2alor de la contraprestacin o el margen de utilidad a 7ue "acen referencia los m3todos establecidos en esta seccin. 0 en caso de e?istir diferencias. 7ue su efecto pueda eliminarse mediante a:ustes t3cnicos raBonables4 Para determinar si las operaciones son comparables o si e?isten diferencias significati2as. se tomar@n en cuenta. dependiendo del m3todo de aplicacin del principio de plena competencia seleccionado. los siguientes elementos: #4 +as caracter-sticas de las operaciones. inclu0endo: a/ *n el caso de prestacin de ser2icios. elementos tales como la naturaleBa del ser2icio. 0 si el ser2icio in2olucra o no una e?periencia o conocimiento t3cnico4 b/ *n el caso de uso. goce o ena:enacin de bienes tangibles. elementos tales como las caracter-sticas f-sicas. calidad 0 disponibilidad del bienD

#$

c/ *n el caso de 7ue se conceda la e?plotacin o se transmita un bien intangible. la forma de la operacin. tal como la concesin de una licencia o su 2entaD el tipo de acti2o. sea patente. marca. KnoL%"oL. entre otrosD la duracin 0 el grado de proteccin 0 los beneficios pre2istos deri2ados de la utiliBacin del acti2o en cuestinD d/ *n caso de ena:enacin de acciones. el capital contable actualiBado de la sociedad emisora. el patrimonio. el 2alor presente de las utilidades o flu:os de efecti2o pro0ectados o la cotiBacin burs@til registrada en la Gltima transaccin cumplida con estas accionesD 0. e/ *n caso de operaciones de financiamiento. el monto del pr3stamo. plaBo. garant-as. sol2encia del deudor. tasa de inter3s 0 la esencia econmica de la operacin antes 7ue su forma4 24 *l an@lisis de las funciones o acti2idades desempeHadas. inclu0endo los acti2os utiliBados 0 riesgos asumidos en las operaciones. por partes relacionadas en operaciones 2inculadas 0 por partes independientes en operaciones no 2inculadas4 4 +os t3rminos contractuales o no. con los 7ue realmente se cumplen las transacciones entre partes relacionadas e independientes4 44 +as circunstancias econmicas o de mercado. tales como ubicacin geogr@fica. tamaHo del mercado. ni2el del mercado. al por ma0or o al detal. ni2el de la competencia en el mercado. posicin competiti2a de compradores 0 2endedores. la disponibilidad de bienes 0 ser2icios sustitutos. los ni2eles de la oferta 0 la demanda en el mercado. poder de compra de los consumidores. reglamentos gubernamentales. costos de produccin. costo de transportacin 0 la fec"a 0 "ora de la operacin4 E4 +as estrategias de negocios. inclu0endo las relacionadas con la penetracin. permanencia 0 ampliacin del mercado. entre otras4 *l Reglamento establecer@ los m3todos de aplicacin del principio de plena competencia4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ +a metodolog-a utiliBada para la determinacin de precios de transferencia podr@ ser consultada por los contribu0entes. presentando toda la informacin. datos 0 documentacin necesarios para la emisin de la absolucin correspondiente. la misma 7ue en tal caso tendr@ el car@cter de 2inculante para el e:ercicio fiscal en curso. el anterior 0 los tres siguientes4 +a consulta ser@ absuelta por el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. teniendo para tal efecto un plaBo de dos aHos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 $A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/ +os contribu0entes 7ue realicen operaciones con partes relacionadas 7uedar@n e?entos de la aplicacin del r3gimen de precios de transferencia cuando: % 'engan un impuesto causado superior al tres por ciento de sus ingresos gra2ablesD % No realicen operaciones con residentes en para-sos fiscales o reg-menes fiscales preferentesD 0.

#A

% No mantengan suscrito con el *stado contrato para la e?ploracin 0 e?plotacin de recursos no reno2ables4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Cap-tulo V >(S* 96PON9>+* (rt4 #64% >ase imponible4% *n general. la base imponible est@ constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios 0 e?traordinarios gra2ados con el impuesto. menos las de2oluciones. descuentos. costos. gastos 0 deducciones. imputables a tales ingresos4 (rt4 #$4% >ase imponible de los ingresos del traba:o en relacin de dependencia4% +a base imponible de los ingresos del traba:o en relacin de dependencia est@ constituida por el ingreso ordinario o e?traordinario 7ue se encuentre sometido al impuesto. menos el 2alor de los aportes personales al 9*SS. e?cepto cuando 3stos sean pagados por el empleador. sin 7ue pueda disminuirse con reba:a o deduccin algunaD en el caso de los miembros de la !uerBa PGblica se reducir@n los aportes personales a las ca:as 6ilitar o Policial. para fines de retiro o cesant-a4 Cuando los contribu0entes 7ue traba:an en relacin de dependencia sean contratados por el sistema de ingreso neto. a la base imponible pre2ista en el inciso anterior se sumar@. por una sola 2eB. el impuesto a la renta asumido por el empleador4 *l resultado de esta suma constituir@ la nue2a base imponible para calcular el impuesto4 +as entidades 0 organismos del sector pGblico. en ningGn caso asumir@n el pago del impuesto a la renta ni del aporte personal al 9*SS por sus funcionarios. empleados 0 traba:adores4 +a base imponible para los funcionarios del Ser2icio *?terior 7ue presten sus ser2icios fuera del pa-s ser@ igual al monto de los ingresos totales 7ue perciban los funcionarios de igual categor-a dentro del pa-s4 (rt4 #A4% >ase imponible en caso de determinacin presunti2a4% Cuando las rentas se determinen presunti2amente. se entender@ 7ue constitu0en la base imponible 0 no estar@n. por tanto. su:etas a ninguna deduccin para el c@lculo del impuesto4 *sta norma no afecta al derec"o de los traba:adores por concepto de su participacin en las utilidades4 Cap-tulo V9 CON'(>9+9,(, < *S'(,OS !9N(NC9*ROS Nota: ,enominacin de '-tulo sustituida por (rt4 $5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

#5

(rt4 #54% Obligacin de lle2ar contabilidad4% *st@n obligadas a lle2ar contabilidad 0 declarar el impuesto en base a los resultados 7ue arro:e la misma todas las sociedades4 'ambi3n lo estar@n las personas naturales 0 sucesiones indi2isas 7ue al primero de enero operen con un capital o cu0os ingresos brutos o gastos anuales del e:ercicio inmediato anterior. sean superiores a los l-mites 7ue en cada caso se estableBcan en el Reglamento. inclu0endo las personas naturales 7ue desarrollen acti2idades agr-colas. pecuarias. forestales o similares4 +as personas naturales 7ue realicen acti2idades empresariales 0 7ue operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los pre2istos en el inciso anterior. as- como los profesionales. comisionistas. artesanos. agentes. representantes 0 dem@s traba:adores autnomos deber@n lle2ar una cuenta de ingresos 0 egresos para determinar su renta imponible4 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: Primer inciso sustituido por (rt4 $5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 2&4% Principios generales4% +a contabilidad se lle2ar@ por el sistema de partida doble. en idioma castellano 0 en dlares de los *stados 1nidos de (m3rica. tomando en consideracin los principios contables de general aceptacin. para registrar el mo2imiento econmico 0 determinar el estado de situacin financiera 0 los resultados imputables al respecti2o e:ercicio impositi2o4 Nota: Segundo inciso derogado por (rt4 A& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 2#4% *stados financieros4% +os estados financieros ser2ir@n de base para la presentacin de las declaraciones de impuestos. as- como tambi3n para su presentacin a la Superintendencia de CompaH-as 0 a la Superintendencia de >ancos 0 Seguros. segGn el caso4 +as entidades financieras as- como las entidades 0 organismos del sector pGblico 7ue. para cual7uier tr@mite. re7uieran conocer sobre la situacin financiera de las empresas. e?igir@n la presentacin de los mismos estados financieros 7ue sir2ieron para fines tributarios4 Cap-tulo V99 ,*'*R69N(C9ON ,*+ 96P1*S'O (rt4 224% Sistemas de determinacin4% +a determinacin del impuesto a la renta se efectuar@ por declaracin del su:eto pasi2o. por actuacin del su:eto acti2o. o de modo mi?to4 (rt4 F444/4% Operaciones con partes relacionadas4% +os contribu0entes 7ue celebren operaciones o transacciones con partes relacionadas est@n obligados a determinar sus ingresos 0 sus costos 0 gastos deducibles. considerando para esas operaciones los

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precios 0 2alores de contraprestaciones 7ue "ubiera utiliBado con o entre partes independientes en operaciones comparables4 Para efectos de control deber@n presentar a la (dministracin 'ributaria. en las mismas fec"as 0 forma 7ue 3sta estableBca. los ane?os e informes sobre tales operaciones4 +a falta de presentacin de los ane?os e informacin referida en este art-culo. o si es 7ue la presentada adolece de errores o mantiene diferencias con la declaracin del 9mpuesto a la Renta. ser@ sancionada por la propia (dministracin 'ributaria con multa de "asta #E4&&& dlares de los *stados 1nidos de (m3rica4 +a informacin presentada por los contribu0entes. conforme este art-culo. tiene el car@cter de reser2ada4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 A# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 2 4% ,eterminacin por la administracin4% +a administracin efectuar@ las determinaciones directa o presunti2a referidas en el Cdigo 'ributario. en los casos en 7ue fuere procedente4 +a determinacin directa se "ar@ en base a la contabilidad del su:eto pasi2o. as- como sobre la base de los documentos. datos. informes 7ue se obtengan de los responsables o de terceros. siempre 7ue con tales fuentes de informacin sea posible llegar a conclusiones m@s o menos e?actas de la renta percibida por el su:eto pasi2o4 +a administracin tributaria podr@ determinar los ingresos. los costos 0 gastos deducibles de los contribu0entes. estableciendo el precio o 2alor de la contraprestacin en operaciones celebradas entre partes relacionadas. considerando para esas operaciones los precios 0 2alores de contraprestaciones 7ue "ubieran utiliBado partes independientes en operaciones comparables. 0a sea 7ue 3stas se "a0an realiBado con sociedades residentes en el pa-s o en el e?tran:ero. personas naturales 0 establecimientos permanentes en el pa-s de residentes en el e?terior. as- como en el caso de las acti2idades realiBadas a tra23s de fideicomisos4 *l su:eto acti2o podr@. dentro de la determinacin directa. establecer las normas necesarias para regular los precios de transferencia en transacciones sobre bienes. derec"os o ser2icios para efectos tributarios4 *l e:ercicio de esta facultad proceder@. entre otros. en los siguientes casos: a/ Si las 2entas se efectGan al costo o a un 2alor inferior al costo. sal2o 7ue el contribu0ente demuestre documentadamente 7ue los bienes 2endidos sufrieron dem3rito o e?istieron circunstancias 7ue determinaron la necesidad de efectuar transferencias en tales condicionesD b/ 'ambi3n proceder@ la regulacin si las 2entas al e?terior se efectGan a precios inferiores de los corrientes 7ue rigen en los mercados e?ternos al momento de la 2entaD sal2o 7ue el contribu0ente demuestre documentadamente 7ue no fue posible 2ender a precios de mercado. sea por7ue la produccin e?portable fue marginal o por7ue los bienes sufrieron deterioroD 0. c/ Se regular@n los costos si las importaciones se efectGan a precios superiores de los 7ue rigen en los mercados internacionales4

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+as disposiciones de este art-culo. contenidas en los literales a/. b/ 0 c/ no son aplicables a las 2entas al detal4 Para efectos de las anteriores regulaciones el Ser2icio de Rentas 9nternas mantendr@ informacin actualiBada de las operaciones de comercio e?terior para lo cual podr@ re7uerirla de los organismos 7ue la posean4 *n cual7uier caso la administracin tributaria deber@ respetar los principios tributarios de igualdad 0 generalidad4 +a administracin realiBar@ la determinacin presunti2a cuando el su:eto pasi2o no "ubiese presentado su declaracin 0 no mantenga contabilidad o. cuando "abiendo presentado la misma no estu2iese respaldada en la contabilidad o cuando por causas debidamente demostradas 7ue afecten sustancialmente los resultados. especialmente las 7ue se detallan a continuacin. no sea posible efectuar la determinacin directa: #4% 6ercader-as en e?istencia sin el respaldo de documentos de ad7uisicinD 24% No "aberse registrado en la contabilidad facturas de compras o de 2entasD 4% ,iferencias f-sicas en los in2entarios de mercader-as 7ue no sean satisfactoriamente :ustificadasD 44% Cuentas bancarias no registradasD 0. E4% 9ncremento in:ustificado de patrimonio4 *n los casos en 7ue la determinacin presunti2a sea aplicable. segGn lo antes dispuesto. los funcionarios competentes 7ue la apli7uen est@n obligados a moti2ar su procedencia e?presando. con claridad 0 precisin. los fundamentos de "ec"o 0 de derec"o 7ue la sustenten. debidamente e?plicados en la correspondiente acta 7ue. para el efecto. deber@ ser formulada4 *n todo caso. estas presunciones constitu0en simples presunciones de "ec"o 7ue admiten prueba en contrario. mediante los procedimientos legalmente establecidos4 Cuando el contribu0ente se negare a proporcionar los documentos 0 registros contables solicitados por el Ser2icio de Rentas 9nternas. siempre 7ue sean a7uellos 7ue est@ obligado a lle2ar. de acuerdo con los principios contables de general aceptacin. pre2io tres re7uerimientos escritos. emitidos por la autoridad competente 0 notificados legalmente. luego de transcurridos treinta d-as laborables. contados a partir de la notificacin. la administracin tributaria proceder@ a determinar presunti2amente los resultados segGn las disposiciones del art-culo 24 de esta +e04 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A2 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 244% Criterios generales para la determinacin presunti2a4% Cuando. segGn lo dispuesto en el art-culo anterior. sea procedente la determinacin presunti2a. 3sta se fundar@ en los "ec"os. indicios. circunstancias 0 dem@s elementos de :uicio 7ue. por su 2inculacin normal con la acti2idad generadora de la renta. permitan presumirlas. m@s o menos directamente. en cada caso particular4 (dem@s de la informacin directa 7ue se "ubiese podido obtener a tra23s de la contabilidad del su:eto pasi2o o por otra forma. se considerar@n los siguientes elementos de :uicio:

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#4% *l capital in2ertido en la e?plotacin o acti2idad econmicaD 24% *l 2olumen de las transacciones o de las 2entas en un aHo 0 el coeficiente o coeficientes ponderados de utilidad bruta sobre el costo contableD 4% +as utilidades obtenidas por el propio su:eto pasi2o en aHos inmediatos anteriores dentro de los plaBos de caducidadD as- como las utilidades 7ue obtengan otros su:etos pasi2os 7ue se encuentren en igual o an@loga situacin por la naturaleBa del negocio o acti2idad econmica. por el lugar de su e:ercicio. capital empleado 0 otros elementos similaresD 44% +os gastos generales del su:eto pasi2oD E4% *l 2olumen de importaciones 0 compras locales de mercader-as realiBadas por el su:eto pasi2o en el respecti2o e:ercicio econmicoD 64% *l al7uiler o 2alor locati2o de los locales utiliBados por el su:eto pasi2o para realiBar sus acti2idadesD 0. $4% Cuales7ui era otros elementos de :uicio relacionados con los ingresos del su:eto pasi2o 7ue pueda obtener el Ser2icio de Rentas 9nternas por medios permitidos por la le04 Cuando el su:eto pasi2o tu2iere m@s de una acti2idad econmica. la (dministracin 'ributaria podr@ aplicar al mismo tiempo las formas de determinacin directa 0 presunti2a debiendo. una 2eB determinadas todas las fuentes. consolidar las bases imponibles 0 aplicar el impuesto correspondiente a la renta global4 Nota: 9nciso segundo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 2E4% ,eterminacin presunti2a por coeficientes4% Cuando no sea posible realiBar la determinacin presunti2a utiliBando los elementos seHalados en el art-culo precedente. se aplicar@n coeficientes de estimacin presunti2a de car@cter general. por ramas de acti2idad econmica. 7ue ser@n fi:ados anualmente por el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. mediante Resolucin 7ue debe dictarse en los primeros d-as del mes de enero de cada aHo4 *stos coeficientes se fi:ar@n tomando como base el capital propio 0 a:eno 7ue utilicen los su:etos pasi2os. las informaciones 7ue se obtengan de su:etos pasi2os 7ue operen en condiciones similares 0 otros indicadores 7ue se estimen apropiados4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 264% !orma de determinar la utilidad en la transferencia de acti2os fi:os4% +a utilidad o p3rdida en la transferencia de predios rGsticos se establecer@ restando del precio de 2enta del inmueble el costo del mismo. inclu0endo me:oras4 +a utilidad o p3rdida en la transferencia de acti2os su:etos a depreciacin se establecer@ restando del precio de 2enta del bien el costo rea:ustado del mismo. una 2eB deducido de tal costo la depreciacin acumulada4 (rt4 2$4%Nota: (rt-culo derogado por (rt4 A4 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado

en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 2A4% 9ngresos de las empresas de construccin4% +as empresas 7ue obtengan ingresos pro2enientes de la acti2idad de la construccin. satisfar@n el impuesto a base de los resultados 7ue arro:e la contabilidad de la empresa4 Cuando las obras de construccin duren m@s de un aHo. se podr@ adoptar uno de los sistemas recomendados por la t3cnica contable para el registro de los ingresos 0 costos de las obras. tales como el sistema de Mobra terminadaM 0 el sistema de Mporcenta:e de terminacinM. pero. adoptado un sistema. no podr@ cambiarse a otro sino con autoriBacin del Ser2icio de Rentas 9nternas4 Cuando las empresas no lle2en contabilidad o la 7ue lle2en no se a:uste a las disposiciones legales 0 reglamentarias. sin per:uicio de las sanciones a 7ue "ubiere lugar. se aplicar@ la siguiente norma: *n los contratos de construccin a precios fi:os. unitarios o globales. se presumir@ 7ue la base imponible es igual al #E8 del total del contrato4 +os "onorarios 7ue perciban las personas naturales. por direccin t3cnica o administracin. constitu0en ingresos de ser2icios profesionales 0. por lo tanto. no est@n su:etos a las normas de este art-culo4 Nota: 'ercer inciso sustituido por (rt4 AE de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 254% 9ngresos de la acti2idad de urbaniBacin. lotiBacin 0 otras similares4% Nuienes obtu2ieren ingresos pro2enientes de las acti2idades de urbaniBacin. lotiBacin. transferencia de inmuebles 0 otras similares. determinar@n el impuesto a base de los resultados 7ue arro:e la contabilidad4 Para 7uienes no lle2en contabilidad o la 7ue lle2en no se a:uste a las disposiciones legales 0 reglamentarias. se presumir@ 7ue la base imponible es el &8 del monto de 2entas efectuadas en el e:ercicio4 *l impuesto 7ue se "ubiere pagado a los municipios. en concepto de impuesto a la utilidad en la compra2enta de predios urbanos. ser@ considerado cr3dito tributario para determinar el impuesto4 *l cr3dito tributario as- considerado no ser@ ma0or. ba:o ningGn concepto. al impuesto establecido por esta +e04 (rt4 &4% 9ngresos por arrendamiento de inmuebles4% +as sociedades 0 dem@s contribu0entes obligados a lle2ar contabilidad 7ue se dedican al arrendamiento de inmuebles. declarar@n 0 pagar@n el impuesto de acuerdo con los resultados 7ue arro:e la contabilidad4 +os ingresos percibidos por personas naturales 0 sucesiones indi2isas no obligadas a lle2ar contabilidad pro2enientes del arrendamiento de inmuebles. se determinar@n de acuerdo con los 2alores de los contratos si fueren escritos. pre2ias las deducciones de

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los gastos pertinentes establecidas en el reglamento4 ,e no e?istir los contratos. se determinar@n por los 2alores efecti2amente pactados o a base de los precios fi:ados como m@?imos por la +e0 de 9n7uilinato o por la Oficina de Registro de (rrendamientos 0. subsidiariamente. por la administracin tributaria4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #4% 9ngresos de las compaH-as de transporte internacional4% +os ingresos de fuente ecuatoriana de las sociedades de transporte internacional de pasa:eros. carga. empresas a3reo e?preso. couriers o correos paralelos constituidas al amparo de le0es e?tran:eras 0 7ue operen en el pa-s a tra23s de sucursales. establecimientos permanentes. agentes o representantes. se determinar@n a base de los ingresos brutos por la 2enta de pasa:es. fletes 0 dem@s ingresos generados por sus operaciones "abituales de transporte4 Se considerar@ como base imponible el 28 de estos ingresos4 +os ingresos pro2enientes de acti2idades distintas a las de transporte se someter@n a las normas generales de esta +e04 +os ingresos de fuente ecuatoriana 7ue sean percibidos por empresas con o sin domicilio en el *cuador. estar@n e?entas del pago de impuestos en estricta relacin a lo 7ue se "a0a establecido por con2enios internacionales de reciprocidad tributaria. e?oneraciones tributarias e7ui2alentes para empresas nacionales 0 para e2itar la doble tributacin internacional4 (rt4 24% Seguros. cesiones 0 reaseguros contratados en el e?terior4% *l impuesto 7ue corresponda satisfacer para los casos en 7ue la le0 del ramo faculte contratar seguros con empresas e?tran:eras no autoriBadas para operar en el pa-s. ser@ retenido 0 pagado por el asegurado. sobre una base imponible e7ui2alente al 48 del importe de la prima pagada4 *l impuesto 7ue corresponda satisfacer en los casos de cesin o reaseguros contratados con empresas 7ue no tengan establecimiento o representacin permanente en el *cuador. ser@ retenido 0 pagado por la compaH-a aseguradora cedente. sobre una base imponible e7ui2alente al 8 del importe de las primas netas cedidas4 ,e este 2alor no podr@ deducirse por concepto de gastos ninguna cantidad4 (rt4 4% Contratos por espect@culos pGblicos4% +as personas naturales residentes en el e?terior 0 las sociedades e?tran:eras 7ue no tengan un establecimiento permanente en el *cuador. 7ue obtengan ingresos pro2enientes de contratos por espect@culos pGblicos ocasionales 7ue cuenten con la participacin de e?tran:eros no residentes. pagar@n el impuesto a la renta. de conformidad con las disposiciones generales de esta +e04 Se entender@ como espect@culo pGblico ocasional. a7uel 7ue por su naturaleBa se desarrolla transitoriamente o 7ue no constitu0e la acti2idad ordinaria del lugar ni se desarrollan durante todo el aHo4 +as personas naturales o :ur-dicas contratantes se constitu0en en agentes de retencin. debiendo calcular el impuesto a retener sobre la base de todo el ingreso 7ue perciban las

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personas naturales residentes en el e?terior 0 las sociedades e?tran:eras 7ue no tengan un establecimiento permanente en el *cuador. inclu03ndose entre esos ingresos los 7ue correspondan a dinero. especies o ser2icios apreciables en dinero. percibidos por los mismos. entre otros: "onorarios. dietas. "ospeda:e. alimentacin. 2i@ticos 0 subsistencias. transporte4 +as sociedades 0 personas naturales 7ue contraten. promue2an o administren un espect@culo pGblico ocasional 7ue cuente con la participacin de e?tran:eros no residentes en el pa-s. solicitar@n al Ser2icio de Rentas 9nternas un certificado del cumplimiento de sus obligaciones como agentes de retencinD para el efecto presentar@n. pre2io al d-a de la realiBacin del e2ento: el contrato respecti2o 7ue contendr@ el ingreso sobre el 7ue procede la retencin 0 su cuantificacin en cual7uiera de las formas en las 7ue se lo pacteD una garant-a irre2ocable. incondicional 0 de cobro inmediato. e7ui2alente al dieB por ciento F#&8/ del monto del boleta:e autoriBado por el 6unicipio respecti2o. 7ue incluir@ todos los boletos. localidades o billetes de entrada 0 por los derec"os de silla o de mesa. incluidos los otorgados como de cortes-a. calculados a precio de mercado. la 7ue ser@ de2uelta una 2eB satisfec"o el pago de los impuestos 7ue est@n obligados a retener. en la forma. plaBos 0 con los dem@s re7uisitos 7ue mediante resolucin de car@cter general estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 *sta garant-a no ser@ re7uerida en el caso de 7ue. dentro del mismo plaBo pre2isto para la presentacin de la garant-a. el promotor declare 0 pague los 2alores correspondientes a la retencin4 +os contratantes declarar@n el impuesto a la renta global con su:ecin a esta +e0. no pudiendo "acer constar en ella como gasto deducible del ingreso por el espect@culo pGblico una cantidad superior a la 7ue corresponda a la base sobre la cual se efectu la retencin referida en el inciso anterior4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 A$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 44% +-mite de la determinacin presunti2a4% *l impuesto resultante de la aplicacin de la determinacin presunti2a no ser@ inferior al retenido en la fuente4 (rt4 E4% 9ngresos por contratos de agencia 0 representacin4% +as personas naturales o :ur-dicas. nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. 7ue realicen acti2idades de representacin de empresas e?tran:eras. deber@n presentar cada aHo al Ser2icio de Rentas 9nternas. copia del contrato de agencia o representacin. debidamente legaliBado4 +as personas naturales o :ur-dicas. nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. 7ue importen bienes a tra23s de agentes o representantes de casas e?tran:eras. deber@n. anualmente. en2iar al Ser2icio de Rentas 9nternas la informacin relacionada con estas importaciones4 *n base de esta informacin la administracin proceder@ a la determinacin de sus obligaciones tributarias4

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Cap-tulo V999 '(R9!(S (rt4 64% 'arifa del impuesto a la renta de personas naturales 0 sucesiones indi2isas: a/ Para li7uidar el impuesto a la renta de las personas naturales 0 de las sucesiones indi2isas. se aplicar@n a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: 96P1*S'O ( +( R*N'( 2&#& 9mpuesto 8 9mp4 !raccin *?ceso !raccin !raccin >@sica ;asta >@sica *?cedente % A.5#& % &8 A.5#& ##. E& & E8 ##. E& #4.#5& #22 #&8 #4.#5& #$.& & 4&6 #28 #$.& & 4.&6& $4$ #E8 4.&6& E#.&A& . &# 2&8 E#.&A& 6A.##& 6.$&E 2E8 6A.##& 5&.A#& #&.56 &8 5&.A#& *n adelante #$.$$ E84 +os rangos de la tabla precedente ser@n actualiBados conforme la 2ariacin anual del 9ndice de Precios al Consumidor de (rea 1rbana dictado por el 9N*C al & de No2iembre de cada aHo4 *l a:uste incluir@ la modificacin del impuesto sobre la fraccin b@sica de cada rango4 +a tabla as- actualiBada tendr@ 2igencia para el aHo siguiente4 b/ 9ngresos de personas naturales no residentes4% +os ingresos obtenidos por personas naturales 7ue no tengan residencia en el pa-s. por ser2icios ocasionalmente prestados en el *cuador. satisfar@n la tarifa Gnica del 2einte 0 cinco por ciento F2E8/ sobre la totalidad del ingreso percibido4 c/ +os organiBadores de loter-as. rifas. apuestas 0 similares. con e?cepcin de los organiBados por parte de la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 !e 0 (legr-a. deber@n pagar la tarifa Gnica del 2E8 sobre sus utilidades. los beneficiarios pagar@n el impuesto Gnico del #E8. sobre el 2alor de cada premio recibido en dinero o en especie 7ue sobrepase una fraccin b@sica no gra2ada de 9mpuesto a la Renta de personas naturales 0 sucesiones indi2isas. debiendo los organiBadores actuar como agentes de retencin de este impuesto4 d/ +os beneficiarios de ingresos pro2enientes de "erencias 0 legados. con e?cepcin de los "i:os del causante 7ue sean menores de edad o con discapacidad de al menos el &8 segGn la calificacin 7ue realiBa el CON(,9SD as- como los beneficiarios de donaciones. pagar@n el impuesto. de conformidad con el reglamento. aplicando a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla:

2$

96P1*S'O ;*R*NC9(. +*)(,O < ,ON(C9ON*S 2&#& 9mpuesto 8 9mp4 !raccin *?ceso !raccin !raccin >@sica ;asta >@sica *?cedente % E6.$6& % &8 E6.$6& ## .E & & E8 ## .E & 22$.&E& 2.A 5 #&8 22$.&E& 4&.EA& #4.#5# #E8 4&.EA& 4E4.##& #.22& 2&8 4E4.##& E6$.64& E .526 2E8 E6$.64& 6A#.#6& A2. &5 &8 6A#.#6& en adelante ##6. 6E E8 +os rangos de la tabla precedente ser@n actualiBados conforme la 2ariacin anual del 9ndice de Precios al Consumidor de (rea 1rbana dictado por el 9N*C al & de No2iembre de cada aHo4 *l a:uste incluir@ la modificacin del impuesto sobre la fraccin b@sica de cada rango4 +a tabla as- actualiBada tendr@ 2igencia para el aHo siguiente4 *n el caso de 7ue los beneficiarios de "erencias 0 legados se encuentren dentro del primer grado de consanguinidad con el causante. las tarifas de la tabla precedente ser@n reducidas a la mitad4 *n el caso de "erencias 0 legados el "ec"o generador lo constitu0e la delacin4 +a e?igibilidad de la obligacin se produce al cabo de seis meses posteriores a la delacin. momento en el cual deber@ presentarse la declaracin correspondiente4 *n el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constitu0e el "ec"o generador4 Se presumir@ donacin. sal2o prueba en contrario. para los efectos impositi2os de los 7ue trata esta norma. toda transferencia de dominio de bienes 0 derec"os de ascendientes a descendientes o 2ice2ersa4 Se presumir@ donacin. sal2o prueba en contrario. incluso en la transferencia realiBada con inter2encin de terceros cuando los bienes 0 derec"os "an sido de propiedad de los donantes "asta dentro de los cinco aHos anterioresD en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia ser@n considerados cr3ditos tributarios para determinar este impuesto4 e/ +os di2idendos 0 las utilidades de sociedades as- como los beneficios obtenidos por fideicomisos mercantiles. distribuidos a fa2or de personas naturales residentes en el pa-s. formar@n parte de su renta global. teniendo derec"o a utiliBar. en su declaracin de impuesto a la renta global. como cr3dito. el impuesto pagado por la sociedad correspondiente a ese di2idendo. utilidad o beneficio. 7ue en ningGn caso ser@ ma0or al 2E8 de su 2alor4 *l cr3dito tributario aplicable no ser@ ma0or al impuesto 7ue le corresponder-a pagar a la persona natural por ese ingreso dentro de su renta global4

2A

Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: 'abla Reformada por Resolucin del SR9 $$ . publicada en Registro Oficial Suplemento 454 de # de ,iciembre del 2&&44 Nota: 'abla reformada por Resolucin del SR9 No4 62A. publicada en Registro Oficial #$6 de 25 de ,iciembre del 2&&E4 Nota: 'abla reformada por Resolucin del SR9 A46. publicada en Registro Oficial Suplemento 42$ de 25 de ,iciembre del 2&&64 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 AA. A5. 5& 0 5# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral d/ reformado por (rt4 # 0 6D 0 literal a/ reformado por (rt4 6 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: 'ablas de los literales a/ 0 d/ sustituidas por Resolucin del SR9 No4 #46$. publicada en Registro Oficial Suplemento 45# de #A de ,iciembre del 2&&A4 Nota: +iteral e/ agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Nota: 'ablas de los literales a/ 0 d/ sustituidas por Resolucin del SR9 No4 A2 . publicada en Registro Oficial 55 de # de ,iciembre del 2&&54 (rt4 $4% 'arifa del impuesto a la renta para sociedades4% +as sociedades constituidas en el *cuador as- como las sucursales de sociedades e?tran:eras domiciliadas en el pa-s 0 los establecimientos permanentes de sociedades e?tran:eras no domiciliadas 7ue obtengan ingresos gra2ables. estar@n su:etas a la tarifa impositi2a del 2einte 0 cinco F2E8/ sobre su base imponible4 +as sociedades 7ue rein2iertan sus utilidades en el pa-s podr@n obtener una reduccin de #& puntos porcentuales de la tarifa del 9mpuesto a la Renta sobre el monto rein2ertido en acti2os producti2os. siempre 0 cuando lo destinen a la ad7uisicin de ma7uinarias nue2as o e7uipos nue2os 7ue se utilicen para su acti2idad producti2a. as- como para la ad7uisicin de bienes relacionados con in2estigacin 0 tecnolog-a 7ue me:oren producti2idad. generen di2ersificacin producti2a e incremento de empleo. para lo cual deber@n efectuar el correspondiente aumento de capital 0 cumplir con los re7uisitos 7ue se establecer@n en el Reglamento a la presente +e04 *n el caso de instituciones financieras pri2adas. cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares. tambi3n podr@n obtener dic"a reduccin. siempre 0 cuando lo destinen al otorgamiento de cr3ditos para el sector producti2o. incluidos los pe7ueHos 0 medianos productores. en las condiciones 7ue lo estableBca el reglamento. 0 efectGen el correspondiente aumento de capital4 *l aumento de capital se perfeccionar@ con la inscripcin en el respecti2o Registro 6ercantil "asta el # de diciembre del e:ercicio impositi2o posterior a a7uel en 7ue se generaron las utilidades materia de la rein2ersin. 0 en el caso de las cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares se perfeccionar@ de conformidad con las normas pertinentes4 *n casos e?cepcionales 0 debidamente :ustificados mediante informe t3cnico del Conse:o de la Produccin 0 de la Pol-tica *conmica. el Presidente de la RepGblica del *cuador mediante ,ecreto *:ecuti2o podr@ establecer otros acti2os producti2os sobre los 7ue se rein2ierta las utilidades 0 por tanto obtener el descuento de los #& puntos porcentuales4 +a definicin de acti2os producti2os deber@ constar en el Reglamento a la presente +e04

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+as empresas de e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos estar@n su:etas al impuesto m-nimo del 2einte 0 cinco por ciento F2E8/ sobre su base imponible sal2o 7ue por la modalidad contractual est3n su:etas a las tarifas superiores pre2istas en el '-tulo Cuarto de esta +e04 Sobre los di2idendos 0 utilidades de las sociedades 0 sobre los beneficios obtenidos de fideicomisos mercantiles. fondos de cesant-a 0 fondos de in2ersin gra2ados. 7ue constitu0an renta gra2ada. se realiBar@ la retencin en la fuente conforme se estableBca en el Reglamento a esta +e04 Cuando una sociedad otorgue a sus socios. accionistas. part-cipes o beneficiarios. pr3stamos de dinero. se considerar@ di2idendos o beneficios anticipados por la sociedad 0 por consiguiente. 3sta deber@ efectuar la retencin del 2E8 sobre su monto4 'al retencin ser@ declarada 0 pagada al mes siguiente de efectuada 0 dentro de los plaBos pre2istos en el Reglamento 0 constituir@ cr3dito tributario para la empresa en su declaracin de impuesto a la Renta4 Nota: 9nciso segundo sustituido por (rt4 52 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso segundo sustituido por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 A4% Cr3dito tributario para sociedades e?tran:eras 0 personas naturales no residentes4% *l impuesto a la renta del 2E8 causado por las sociedades segGn el art-culo anterior. se entender@ atribuible a sus accionistas. socios o part-cipes. cuando 3stos sean sucursales de sociedades e?tran:eras. sociedades constituidas en el e?terior o personas naturales sin residencia en el *cuador4 (rt4 54% 9ngresos remesados al e?terior4% +os beneficiarios de ingresos en concepto de utilidades o di2idendos 7ue se en2-en. paguen o acrediten al e?terior. directamente. mediante compensaciones. o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios. pagar@n la tarifa Gnica del 2E8 sobre el ingreso gra2able. pre2ia la deduccin de los cr3ditos tributarios a 7ue tengan derec"o segGn el art-culo precedente4 +os beneficiarios de otros ingresos distintos a utilidades o di2idendos 7ue se en2-en. paguen o acrediten al e?terior. directamente. mediante compensaciones. o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios. pagar@n la tarifa Gnica del 2E8 sobre el ingreso gra2able4 *l impuesto contemplado en este art-culo ser@ retenido en la fuente4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Cap-tulo 9= NOR6(S SO>R* ,*C+(R(C9ON < P()O

&

(rt4 4&4% PlaBos para la declaracin4% +as declaraciones del impuesto a la renta ser@n presentadas anualmente. por los su:etos pasi2os en los lugares 0 fec"as determinados por el reglamento4 *n el caso de la terminacin de las acti2idades antes de la finaliBacin del e:ercicio impositi2o. el contribu0ente presentar@ su declaracin anticipada del impuesto a la renta4 1na 2eB presentada esta declaracin proceder@ el tr@mite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro 1nico de Contribu0entes o en el registro de la suspensin de acti2idades econmicas. segGn corresponda4 *sta norma podr@ aplicarse tambi3n para la persona natural 7ue deba ausentarse del pa-s por un per-odo 7ue e?ceda a la finaliBacin del e:ercicio fiscal4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 54 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4&%(4% 9nformacin sobre patrimonio4% +as personas naturales presentar@n una declaracin de su patrimonio4 *n el Reglamento se establecer@n las condiciones para la presentacin de esta declaracin Nota: (rt-culo agregado por (rt4 5E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 4#4% Pago del impuesto4% +os su:etos pasi2os deber@n efectuar el pago del impuesto a la renta de acuerdo con las siguientes normas: #4% *l saldo adeudado por impuesto a la renta 7ue resulte de la declaracin correspondiente al e:ercicio econmico anterior deber@ cancelarse en los plaBos 7ue estableBca el reglamento. en las entidades legalmente autoriBadas para recaudar tributosD 24% +as personas naturales. las sucesiones indi2isas. las sociedades. las empresas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos en cual7uier modalidad contractual. deber@n determinar en su declaracin correspondiente al e:ercicio econmico anterior. el anticipo a pagarse con cargo al e:ercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a/ +as personas naturales 0 sucesiones indi2isas no obligadas a lle2ar contabilidad. las empresas 7ue tengan suscritos o suscriban contratos de e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos en cual7uier modalidad contractual: 1na suma e7ui2alente al E&8 del impuesto a la renta determinado en el e:ercicio anterior. menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta 7ue les "a0an sido practicadas en el mismoD b/ +as personas naturales 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sociedades: 1n 2alor e7ui2alente a la suma matem@tica de los siguientes rubros:

% *l cero punto dos por ciento F&428/ del patrimonio total4 % *l cero punto dos por ciento F&428/ del total de costos 0 gastos deducibles a efecto del impuesto a la renta4 % *l cero punto cuatro por ciento F&448/ del acti2o total4 % *l cero punto cuatro por ciento F&448/ del total de ingresos gra2ables a efecto del impuesto a la renta4 Para la li7uidacin de este anticipo. en los acti2os de las arrendadoras mercantiles se incluir@n los bienes dados por ellas en arrendamiento mercantil4 +as instituciones su:etas al control de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros 0 cooperati2as de a"orro 0 cr3dito 0 similares. no considerar@n en el c@lculo del anticipo los acti2os monetarios4 +as sociedades. las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 7ue obtengan ingresos de acti2idades agropecuarias. no considerar@n en el c@lculo del anticipo el 2alor del terreno sobre el 7ue desarrollen dic"as acti2idades4 +as sociedades. las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 0 las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad no considerar@n en el c@lculo del anticipo las cuentas por cobrar sal2o a7uellas 7ue mantengan con relacionadas4 +as sociedades reci3n constituidas. las personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 0 las sucesiones indi2isas obligadas a lle2ar contabilidad 7ue iniciaren acti2idades. estar@n su:etas al pago de este anticipo despu3s del segundo aHo de operacin efecti2a. entendi3ndose por tal la iniciacin de su proceso producti2o 0 comercial4 *n caso de 7ue el proceso producti2o as- lo re7uiera. este plaBo podr@ ser ampliado. pre2ia autoriBacin del ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. de conformidad a lo antes establecido4 c/ *l anticipo. 7ue constitu0e cr3dito tributario para el pago de impuesto a la renta del e:ercicio fiscal en curso. se pagar@ en la forma 0 en el plaBo 7ue estableBca el Reglamento. sin 7ue sea necesario la emisin de t-tulo de cr3dito4 *l pago del anticipo a 7ue se refiere el literal anterior se realiBar@ en los plaBos establecidos en el reglamento 0 en la parte 7ue e?ceda al 2alor de las retenciones 7ue le "a0an sido practicadas al contribu0ente en el aHo anterior al de su pagoD el saldo se pagar@ dentro de los plaBos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del e:ercicio fiscal en curso 0 con:untamente con esta declaracinD d/ Si en el e:ercicio fiscal. el contribu0ente reporta un 9mpuesto a la Renta Causado superior a los 2alores cancelados por concepto de Retenciones en la !uente de Renta m@s (nticipoD deber@ cancelar la diferencia4 e/ Para el caso de los contribu0entes definidos en el literal a/ de este art-culo. si no e?istiese impuesto a la renta causado o si el impuesto causado en el e:ercicio corriente fuese inferior al anticipo pagado m@s las retenciones. tendr@n derec"o a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en e?ceso. por el total de lo 7ue sobrepase el impuesto a la renta causado4

+os contribu0entes definidos en el literal b/ de este art-culo. tendr@n derec"o a presentar el correspondiente reclamo de pago indebido o la solicitud de pago en e?ceso. segGn corresponda. as-: i/ Por el total de las retenciones 7ue se le "ubieren efectuado. si no causare impuesto a la renta en el e:ercicio corriente o si el impuesto causado fuere inferior al anticipo pagadoD ii/ Por las retenciones 7ue le "ubieren sido efectuadas. en la parte en la 7ue no "a0an sido aplicadas al pago del impuesto a la renta. en el caso de 7ue el impuesto a la renta causado fuere ma0or al anticipo pagado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas dispondr@ la de2olucin de lo indebido o e?cesi2amente pagado ordenando la emisin de la nota de cr3dito. c"e7ue o acreditacin respecti2aD f/Nota: +iteral derogado por (rt4 $ de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 g/ +as sociedades en disolucin 7ue no "a0an generado ingresos gra2ables en el e:ercicio fiscal anterior no estar@n su:etas a la obligacin de pagar anticipos en el aHo fiscal en 7ue. con su:ecin a la le0. se inicie el proceso de disolucin4 'ampoco est@n sometidas al pago del anticipo a7uellas sociedades. cu0a acti2idad econmica consista e?clusi2amente en la tenencia de acciones. participaciones o derec"os en sociedades. ascomo a7uellas en 7ue la totalidad de sus ingresos sean e?entos4 +as sociedades en proceso de disolucin. 7ue acuerden su reacti2acin. estar@n obligadas a pagar anticipos desde la fec"a en 7ue acuerden su reacti2acinD "/ ,e no cumplir el declarante con su obligacin de determinar el 2alor del anticipo al presentar su declaracin de impuesto a la renta. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a determinarlo 0 a emitir el correspondiente auto de pago para su cobro. el cual incluir@ los intereses 0 multas. 7ue de conformidad con las normas aplicables. cause por el incumplimiento 0 un recargo del 2&8 del 2alor del anticipo4 i/ *l Ser2icio de Rentas 9nternas. en el caso establecido en el literal a/ de este art-culo. pre2ia solicitud del contribu0ente. podr@ conceder la reduccin o e?oneracin del pago del anticipo del impuesto a la renta de conformidad con los t3rminos 0 las condiciones 7ue se estableBcan en el reglamento4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas podr@ disponer la de2olucin del anticipo establecido en el literal b/ por un e:ercicio econmico cada trienio cuando por caso fortuito o fuerBa ma0or se "a0a 2isto afectada gra2emente la acti2idad econmica del su:eto pasi2o en el e:ercicio econmico respecti2oD para el efecto el contribu0ente presentar@ su peticin debidamente :ustificada sobre la 7ue el Ser2icio de Rentas 9nternas realiBar@ las 2erificaciones 7ue correspondan4 *ste anticipo. en caso de no ser acreditado al pago del impuesto a la renta causado o de no ser autoriBada su de2olucin se constituir@ en pago definiti2o de impuesto a la renta. sin derec"o a cr3dito tributario posterior4 Si al realiBar la 2erificacin o si posteriormente el Ser2icio de Rentas 9nternas encontrase indicios de defraudacin. iniciar@ las acciones legales 7ue correspondan4

*n casos e?cepcionales debidamente :ustificados en 7ue sectores o subsectores de la econom-a "a0an sufrido una dr@stica disminucin de sus ingresos por causas no pre2isibles. a peticin fundamentada del 6inisterio del ramo 0 con informe sobre el impacto fiscal del ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. el Presidente de la RepGblica. mediante decreto. podr@ reducir o e?onerar el 2alor del anticipo establecido al correspondiente sector o subsector4 +a reduccin o e?oneracin del pago del anticipo podr@ ser autoriBado solo por un e:ercicio fiscal a la 2eB4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 56 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral e/ sustituido por (rt4 $ de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: +iteral i/ sustituido por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 Nota: Numeral 24 reformado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 424% Nui3nes no est@n obligados a declarar4% No est@n obligados a presentar declaracin del impuesto a la renta las siguientes personas naturales: #4 +os contribu0entes domiciliados en el e?terior. 7ue no tengan representante en el pa-s 0 7ue e?clusi2amente tengan ingresos su:etos a retencin en la fuenteD 24 +as personas naturales cu0os ingresos brutos durante el e:ercicio fiscal no e?cedieren de la fraccin b@sica no gra2ada. segGn el art-culo 6 de esta +e0D 0. 4 Otros 7ue estableBca el Reglamento4 'odas las dem@s personas est@n obligadas a presentar declaracin aGn cuando la totalidad de sus rentas est3n constituidas por ingresos e?entos4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Cap-tulo = R*'*NC9ON*S *N +( !1*N'* (rt4 4 4% Retenciones en la fuente de ingresos del traba:o con relacin de dependencia4% +os pagos 7ue "agan los empleadores. personas naturales o sociedades. a los contribu0entes 7ue traba:an con relacin de dependencia. originados en dic"a relacin. se su:etan a retencin en la fuente con base en las tarifas establecidas en el art-culo 6 de esta +e0 de conformidad con el procedimiento 7ue se indi7ue en el reglamento4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 5A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

(rt4 444% Retenciones en la fuente sobre rendimientos financieros4% +as instituciones. entidades bancarias. financieras. de intermediacin financiera 0. en general las sociedades 7ue paguen o acrediten en cuentas intereses o cual7uier tipo de rendimientos financieros. actuar@n como agentes de retencin del impuesto a la renta sobre los mismos4 Cuando se trate de intereses de cual7uier tipo de rendimientos financieros. generados por operaciones de mutuo 0. en general. toda clase de colocaciones de dinero. realiBadas por personas 7ue no sean bancos. compaH-as financieras u otros intermediarios financieros. su:etos al control de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros. la entidad pagadora efectuar@ la retencin sobre el 2alor pagado o acreditado en cuenta4 +os intereses 0 rendimientos financieros pagados a instituciones bancarias o compaH-as financieras 0 otras entidades sometidas a la 2igilancia de la Superintendencia de >ancos 0 Seguros no est@n su:etos a la retencin pre2ista en los incisos anteriores4 (rt4 4E4% Otras retenciones en la fuente4% 'oda persona :ur-dica. pGblica o pri2ada. las sociedades 0 las empresas o personas naturales obligadas a lle2ar contabilidad 7ue paguen o acrediten en cuenta cual7uier otro tipo de ingresos 7ue constitu0an rentas gra2adas para 7uien los reciba. actuar@ como agente de retencin del impuesto a la renta4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas seHalar@ peridicamente los porcenta:es de retencin. 7ue no podr@n ser superiores al #&8 del pago o cr3dito realiBado4 No proceder@ retencin en la fuente en los pagos realiBados ni al patrimonio de propsito e?clusi2o utiliBados para desarrollar procesos de titulariBacin. realiBados al amparo de la +e0 de 6ercado de Valores4 +os intereses 0 comisiones 7ue se causen en las operaciones de cr3dito entre las instituciones del sistema financiero. est@n su:etos a la retencin en la fuente del uno por ciento F#8/4 *l banco 7ue pague o acredite los rendimientos financieros. actuar@ como agente de retencin 0 depositar@ mensualmente los 2alores recaudados4 (rt4 464% Cr3dito tributario4% +os 2alores retenidos de acuerdo con los art-culos anteriores constituir@n cr3dito tributario para la determinacin del impuesto a la renta del contribu0ente cu0o ingreso "ubiere sido ob:eto de retencin. 7uien podr@ disminuirlo del total del impuesto causado en su declaracin anual4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 55 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% *spect@culos PGblicos4% +as personas naturales o sociedades 7ue promue2an un espect@culo pGblico deber@n declarar 0 pagar. como anticipo adicional del impuesto a la renta. un 8 sobre los ingresos generados por el espect@culo. toda 2eB 7ue sobre estos ingresos no procede retencin en la fuente4 +a declaracin 0 pago deber@

realiBarse en el mes siguiente a a7uel en 7ue ocurra el espect@culo. conforme se estableBca en el Reglamento4 Para la determinacin de 7ue trata el inciso anterior se considerar@n los ingresos generados por la 2enta de todos los boletos. localidades o billetes de entrada 0 por los derec"os de silla o de mesa. incluidos los otorgados como de cortes-a. a precio de mercado4 *l impuesto as- pagado constituir@ cr3dito tributario del impuesto a la renta global4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 4$4% Cr3dito 'ributario 0 ,e2olucin4% *n el caso de 7ue las retenciones en la fuente del impuesto a la renta sean ma0ores al impuesto causado o no e?ista impuesto causado. conforme la declaracin del contribu0ente. 3ste podr@ solicitar el pago en e?ceso. presentar su reclamo de pago indebido o utiliBarlo directamente como cr3dito tributario sin intereses en el impuesto a la renta 7ue cause en los e:ercicios impositi2os posteriores 0 "asta dentro de aHos contados desde la fec"a de la declaracinD la opcin as- escogida por el contribu0ente respecto al uso del saldo del cr3dito tributario a su fa2or. deber@ ser informada oportunamente a la administracin tributaria. en la forma 7ue 3sta estableBca4 +a (dministracin 'ributaria en uso de su facultad determinadora realiBar@ la 2erificacin de lo declarado4 Si como resultado de la 2erificacin realiBada se determina un cr3dito tributario menor al declarado o ine?istente. el contribu0ente deber@ pagar los 2alores utiliBados como cr3dito tributario o 7ue le "a0an sido de2ueltos. con los intereses correspondientes m@s un recargo del #&&8 del impuesto con el 7ue se pretendi per:udicar al *stado4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Primer inciso reformado por (rt4 A de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: 9nciso primero reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 4A4% Retenciones en la fuente sobre pagos al e?terior4% Nuienes realicen pagos o cr3ditos en cuenta al e?terior. 7ue constitu0an rentas gra2adas por esta +e0. directamente. mediante compensaciones o con la mediacin de entidades financieras u otros intermediarios. actuar@n como agentes de retencin en la fuente del impuesto establecido en esta +e04 Si el pago o cr3dito en cuenta realiBado no constitu0e un ingreso gra2ado en el *cuador. el gasto deber@ encontrarse certificado por informes e?pedidos por auditores independientes 7ue tengan sucursales. filiales o representacin en el pa-s4 +a certificacin se referir@ a la pertinencia del gasto para el desarrollo de la respecti2a acti2idad 0 a su cuant-a 0 adicionalmente deber@ e?plicarse claramente por 7ue el pago

no constituir-a un ingreso gra2ado en el *cuador4 *sta certificacin tambi3n ser@ e?igida a las compaH-as auditoras. a efectos de 7ue :ustifi7uen los gastos realiBados por las mismas en el e?terior4 *stas certificaciones se legaliBar@n ante el cnsul ecuatoriano m@s cercano al lugar de su emisin4 +os reembolsos de "onorarios. comisiones 0 regal-as ser@n ob:eto de retencin en la fuente de impuesto a la renta4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #&# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 454% 'ratamiento sobre rentas del e?tran:ero4% 'oda persona natural o sociedad residente en el *cuador 7ue obtenga rentas en el e?terior. 7ue "an sido sometidas a imposicin en otro *stado. se e?cluir@n de la base imponible en *cuador 0 en consecuencia no estar@n sometidas a imposicin4 *n el caso de rentas pro2enientes de para-sos fiscales no se aplicar@ la e?encin 0 las rentas formar@n parte de la renta global del contribu0ente4 *n el reglamento se establecer@n las normas para la aplicacin de las disposiciones de este art-culo Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&2 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 E&4% Obligaciones de los agentes de retencin4% +a retencin en la fuente deber@ realiBarse al momento del pago o cr3dito en cuenta. lo 7ue suceda primero4 +os agentes de retencin est@n obligados a entregar el respecti2o comprobante de retencin. dentro del t3rmino no ma0or de cinco d-as de recibido el comprobante de 2enta. a las personas a 7uienes deben efectuar la retencin4 *n el caso de las retenciones por ingresos del traba:o en relacin de dependencia. el comprobante de retencin ser@ entregado dentro del mes de enero de cada aHo en relacin con las rentas del aHo precedente4 (s- mismo. est@n obligados a declarar 0 depositar mensualmente los 2alores retenidos en las entidades legalmente autoriBadas para recaudar tributos. en las fec"as 0 en la forma 7ue determine el reglamento4 *l incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retencin. presentar la declaracin de retenciones 0 entregar los comprobantes en fa2or del retenido. ser@ sancionado con las siguientes penas: #4% ,e no efectuarse la retencin o de "acerla en forma parcial. el agente de retencin ser@ sancionado con multa e7ui2alente al 2alor total de las retenciones 7ue debiendo "ac3rselas no se efectuaron. m@s el 2alor 7ue corresponder-a a los intereses de mora4 *sta sancin no e?ime la obligacin solidaria del agente de retencin definida en el Cdigo 'ributario 24% *l retraso en la presentacin de la declaracin de retencin ser@ sancionado de conformidad con lo pre2isto por el art-culo #&& de esta +e0D 0. 4% +a falta de entrega del comprobante de retencin al contribu0ente ser@ sancionada

con una multa e7ui2alente al cinco por ciento FE8/ del monto de la retencin. 0 en caso de reincidencia se considerar@ como defraudacin de acuerdo con lo pre2isto en el Cdigo 'ributario4 *n caso de concurrencia de infracciones. se aplicar@n las sanciones 7ue procedan segGn lo pre2isto por el +ibro Cuarto del Cdigo 'ributario4 *l retraso en la entrega o falta de entrega de los tributos retenidos conlle2a la obligacin de entregarlos con los intereses de mora respecti2os 0 ser@ sancionado de conformidad con lo pre2isto en el Cdigo 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Cap-tulo =9 ,9S'R9>1C9ON ,* +( R*C(1,(C9ON (rt4 E#4% ,estino del impuesto4% *l producto del impuesto a la renta se depositar@ en la cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue para el efecto. se abrir@ en el >anco Central de *cuador4 1na 2eB efectuados los respecti2os registros contables. los 2alores correspondientes se transferir@n en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #&4 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 '-tulo Segundo 96P1*S'O (+ V(+OR ()R*)(,O Cap-tulo 9 O>C*'O ,*+ 96P1*S'O (rt4 E24% Ob:eto del impuesto4% Se establece el 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/. 7ue gra2a al 2alor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleBa corporal. en todas sus etapas de comercialiBacin. as- como a los derec"os de autor. de propiedad industrial 0 derec"os cone?osD 0 al 2alor de los ser2icios prestados. en la forma 0 en las condiciones 7ue pre23 esta +e04 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 E 4% Concepto de transferencia4% Para efectos de este impuesto. se considera transferencia: #4 'odo acto o contrato realiBado por personas naturales o sociedades 7ue tenga por ob:eto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleBa corporal. as- como los derec"os de autor. de propiedad industrial 0 derec"os cone?os. aGn cuando la

transferencia se efectGe a t-tulo gratuito. independientemente de la designacin 7ue se d3 a los contratos o negociaciones 7ue originen dic"a transferencia 0 de las condiciones 7ue pacten las partes4 24 +a 2enta de bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue "a0an sido recibidos en consignacin 0 el arrendamiento de 3stos con opcin de compra2enta. incluido el arrendamiento mercantil. ba:o todas sus modalidadesD 0. 4 *l uso o consumo personal. por parte del su:eto pasi2o del impuesto. de los bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue sean ob:eto de su produccin o 2enta4 Nota: Numeral #4 sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 E44% 'ransferencias 7ue no son ob:eto del impuesto4% No se causar@ el 9V( en los siguientes casos: #4 (portes en especie a sociedadesD 24 (d:udicaciones por "erencia o por li7uidacin de sociedades. inclusi2e de la sociedad con0ugalD 4 Ventas de negocios en las 7ue se transfiera el acti2o 0 el pasi2oD 44 !usiones. escisiones 0 transformaciones de sociedadesD E4 ,onaciones a entidades 0 organismos del sector pGblico. inclusi2e empresas pGblicasD 0. a instituciones de car@cter pri2ado sin fines de lucro legalmente constituidas. definidas como tales en el ReglamentoD 64 Cesin de acciones. participaciones sociales 0 dem@s t-tulos 2alores4 $4 +as cuotas o aportes 7ue realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del r3gimen de propiedad "oriBontal. as- como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbaniBaciones4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #&E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Numeral E4 sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 EE4% 'ransferencias e importaciones con tarifa cero4% 'endr@n tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: #4% Productos alimenticios de origen agr-cola. a2-cola. pecuario. ap-cola. cun-cola. bioacu@ticos. forestales. carnes en estado natural 0 embutidosD 0 de la pesca 7ue se mantengan en estado natural. es decir. a7uellos 7ue no "a0an sido ob:eto de elaboracin. proceso o tratamiento 7ue impli7ue modificacin de su naturaleBa4 +a sola refrigeracin. enfriamiento o congelamiento para conser2arlos. el pilado. el desmote. la trituracin. la e?traccin por medios mec@nicos o 7u-micos para la elaboracin del aceite comestible. el faenamiento. el cortado 0 el empa7ue no se considerar@n procesamientoD 24% +ec"es en estado natural. pasteuriBada. "omogeneiBada o en pol2o de produccin nacional. 7uesos 0 0ogures4 +ec"es materniBadas. proteicos infantilesD

4% Pan. aBGcar. panela. sal. manteca. margarina. a2ena. maicena. fideos. "arinas de consumo "umano. enlatados nacionales de atGn. macarela. sardina 0 truc"a. aceites comestibles. e?cepto el de oli2aD 44% Semillas certificadas. bulbos. plantas. es7ue:es 0 ra-ces 2i2as4 ;arina de pescado 0 los alimentos balanceados. preparados forra:eros con adicin de melaBa o aBGcar. 0 otros preparados 7ue se utiliBan como comida de animales 7ue se cr-en para alimentacin "umana4 !ertiliBantes. insecticidas. pesticidas. fungicidas. "erbicidas. aceite agr-cola utiliBado contra la sigatoKa negra. antiparasitarios 0 productos 2eterinarios as- como la materia prima e insumos. importados o ad7uiridos en el mercado interno. para producirlas. de acuerdo con las listas 7ue mediante ,ecreto estableBca el Presidente de la RepGblicaD E4% 'ractores de llantas de "asta 2&& "p inclu0endo los tipo canguro 0 los 7ue se utiliBa en el culti2o del arroBD arados. rastras. surcadores 0 2ertedoresD cosec"adoras. sembradoras. cortadoras de pasto. bombas de fumigacin portables. aspersores 0 rociadores para e7uipos de riego 0 dem@s elementos de uso agr-cola. partes 0 pieBas 7ue se estableBca por parte del Presidente de la RepGblica mediante ,ecretoD 64% 6edicamentos 0 drogas de uso "umano. de acuerdo con las listas 7ue mediante ,ecreto establecer@ anualmente el Presidente de la RepGblica. as- como la materia prima e insumos importados o ad7uiridos en el mercado interno para producirlas4 *n el caso de 7ue por cual7uier moti2o no se realice las publicaciones antes establecidas. regir@n las listas anterioresD +os en2ases 0 eti7uetas importados o ad7uiridos en el mercado local 7ue son utiliBados e?clusi2amente en la fabricacin de medicamentos de uso "umano o 2eterinario4 $4% Papel bond. libros 0 material complementario 7ue se comercialiBa con:untamente con los librosD A4% +os 7ue se e?portenD 0. 54% +os 7ue introduBcan al pa-s: a/ +os diplom@ticos e?tran:eros 0 funcionarios de organismos internacionales. regionales 0 subregionales. en los casos 7ue se encuentren liberados de derec"os e impuestosD b/ +os pasa:eros 7ue ingresen al pa-s. "asta el 2alor de la fran7uicia reconocida por la +e0 Org@nica de (duanas 0 su reglamentoD c/ *n los casos de donaciones pro2enientes del e?terior 7ue se efectGen en fa2or de las entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicasD 0 las de cooperacin institucional con entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicasD d/ +os bienes 7ue. con el car@cter de admisin temporal o en tr@nsito. se introduBcan al pa-s. mientras no sean ob:eto de nacionaliBacinD #&4Nota: Numeral derogado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 ##4 *nerg-a *l3ctricaD #24 +@mparas fluorescentesD # 4% (2iones. a2ionetas 0 "elicpteros destinados al transporte comercial de pasa:eros.

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carga 0 ser2iciosD 0. #44% Ve"-culos "-bridos4 #E4% +os art-culos introducidos al pa-s ba:o el r3gimen de 'r@fico Postal 9nternacional 0 Correos R@pidos. siempre 7ue el 2alor !O> del en2-o sea menor o igual al e7ui2alente al E8 de la fraccin b@sica desgra2ada del impuesto a la renta de personas naturales. 7ue su peso no supere el m@?imo 7ue estableBca mediante decreto el Presidente de la RepGblica. 0 7ue se trate de mercanc-as para uso del destinatario 0 sin fines comerciales4 *n las ad7uisiciones locales e importaciones no ser@n aplicables las e?enciones pre2istas en el Cdigo 'ributario. ni las pre2istas en otras le0es org@nicas. generales o especiales4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #&6. #&$. #&A. #&5 0 ##& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: Numerales 4 0 E reformados por ,ecreto *:ecuti2o No4 ## A. publicado en Registro Oficial 6A de 26 de Cunio del 2&&A4 Nota: Numerales 4 0 E reformados por ,ecreto *:ecuti2o No4 ##$#. publicado en Registro Oficial $A de #& de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales ## 0 #2 reformados 0 # 0 #4 agregados por (rt4 5 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: ,ecreto *:ecuti2o ## A 0 ##$#. derogados por ,ecreto *:ecuti2o No4 #2 2. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales #4 0 24 reformados por (rts4 #E 0 #6 de ,ecreto +egislati2o No4 #6. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 Nota: Numeral #E4 agregado por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Nota: ( m@s de los pre2istos en los nGmeros 4 0 E del art-culo EE de la +e0 Org@nica de R3gimen 'ributario 9nterno. tendr@n tarifa cero por ciento de 9mpuesto al Valor (gregado las transferencias e importaciones de los bienes de uso agropecuario 7ue constan en el (ne?o # a este decreto4 (simismo tendr@n tarifa cero de 9mpuesto al Valor (gregado las transferencias e importaciones de la materia prima e insumos utiliBados para producir fertiliBantes. insecticidas. pesticidas. funguicidas. "erbicidas. aceite agr-cola utiliBado contra la sigatoKa negra. antiparasitarios 0 productos 2eterinarios. conforme al listado 7ue consta en el (ne?o 2 a este decreto4 ,ado por ,ecreto *:ecuti2o No4 #2 2. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 (N*=O # >ienes con tarifa cero de 9V( (N*=O 2 6('*R9(S PR96(S 1'9+9O(,(S *N +( !(>R9C(C9ON ,* 9NS16OS ()ROP*C1(R9OS Nota: Para leer (ne?os. 2er Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio de 2&&A. p@gina 44 F2er444/

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(rt4 E64% 9mpuesto al 2alor agregado sobre los ser2icios4% *l impuesto al 2alor agregado 9V(. gra2a a todos los ser2icios. entendi3ndose como tales a los prestados por el *stado. entes pGblicos. sociedades. o personas naturales sin relacin laboral. a fa2or de un tercero. sin importar 7ue en la misma predomine el factor material o intelectual. a cambio de una tasa. un precio pagadero en dinero. especie. otros ser2icios o cual7uier otra contraprestacin4 Se encuentran gra2ados con tarifa cero los siguientes ser2icios: #4% +os de transporte nacional terrestre 0 acu@tico de pasa:eros 0 carga. as- como los de transporte internacional de carga 0 el transporte de carga nacional a3reo desde. "acia 0 en la pro2incia de )al@pagos4 9nclu0e tambi3n el transporte de petrleo crudo 0 de gas natural por oleoductos 0 gasoductosD 24% +os de salud. inclu0endo los de medicina prepagada 0 los ser2icios de fabricacin de medicamentosD 4% +os de al7uiler o arrendamiento de inmuebles destinados. e?clusi2amente. para 2i2ienda. en las condiciones 7ue se estableBca en el reglamentoD 44% +os ser2icios pGblicos de energ-a el3ctrica. agua potable. alcantarillado 0 los de recoleccin de basuraD E4% +os de educacin en todos los ni2elesD 64% +os de guarder-as infantiles 0 de "ogares de ancianosD $4% +os religiososD A4% +os de impresin de librosD 54% +os funerariosD #&4% +os administrati2os prestados por el *stado 0 las entidades del sector pGblico por lo 7ue se deba pagar un precio o una tasa tales como los ser2icios 7ue presta el Registro Ci2il. otorgamiento de licencias. registros. permisos 0 otrosD ##4% +os espect@culos pGblicosD #24% +os financieros 0 burs@tiles prestados por las entidades legalmente autoriBadas para prestar los mismosD # 4%Nota: Numeral derogado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&5D #44% +os 7ue se e?porten4 Para considerar una operacin como e?portacin de ser2icios deber@n cumplirse las siguientes condiciones: a/ Nue el e?portador est3 domiciliado o sea residente en el pa-sD b/ Nue el usuario o beneficiario del ser2icio no est3 domiciliado o no sea residente en el pa-sD c/ Nue el uso. apro2ec"amiento o e?plotacin de los ser2icios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar -ntegramente en el e?tran:ero. aun7ue la prestacin del ser2icio se realice en el pa-sD 0. d/ Nue el pago efectuado como contraprestacin de tal ser2icio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales 7ue desarrollen acti2idades o negocios en el *cuadorD #E4%Nota: Numeral derogado por (rt4 ## de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

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#E4% +os pa7uetes de turismo recepti2o. facturados dentro o fuera del pa-s. a personas naturales o sociedades no residentes en el *cuador4 #64% *l pea:e 0 pontaBgo 7ue se cobra por la utiliBacin de las carreteras 0 puentesD #$4% +os sistemas de loter-a de la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 !e 0 (legr-aD #A4% +os de aero fumigacinD #54% +os prestados personalmente por los artesanos calificados por la Cunta Nacional de ,efensa del (rtesano4 'ambi3n tendr@n tarifa cero de 9V( los ser2icios 7ue presten sus talleres 0 operarios 0 bienes producidos 0 comercialiBados por ellos4 2&4% +os de refrigeracin. enfriamiento 0 congelamiento para conser2ar los bienes alimenticios mencionados en el numeral # del art-culo EE de esta +e0. 0 en general todos los productos perecibles. 7ue se e?porten as- como los de faenamiento. cortado. pilado. trituracin 0. la e?traccin por medios mec@nicos o 7u-micos para elaborar aceites comestibles4 2#4Nota: Numeral derogado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 224% +os seguros 0 reaseguros de salud 0 2ida indi2iduales. en grupo. asistencia m3dica 0 accidentes personales. as- como los obligatorios por accidentes de transito terrestresD 0. 2 4% +os prestados por clubes sociales. gremios profesionales. c@maras de la produccin. sindicatos 0 similares. 7ue cobren a sus miembros c@nones. al-cuotas o cuotas 7ue no e?cedan de #4E&& dlares en el aHo4 +os ser2icios 7ue se presten a cambio de c@nones. al-cuotas. cuotas o similares superiores a #4E&& dlares en el aHo estar@n gra2ados con 9V( tarifa #284 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 ###. ##2. ##4 0 ##E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 E$4% +as personas naturales 0 sociedades e?portadoras 7ue "a0an pagado 0 retenido el 9V( en la ad7uisicin de bienes 7ue e?porten tienen derec"o a cr3dito tributario por dic"os pagos4 9gual derec"o tendr@n por el impuesto pagado en la ad7uisicin de materias primas. insumos 0 ser2icios utiliBados en los productos elaborados 0 e?portados por el fabricante4 1na 2eB realiBada la e?portacin. el contribu0ente solicitar@ al Ser2icio de Rentas 9nternas la de2olucin correspondiente acompaHando copia de los respecti2os documentos de e?portacin4 *ste derec"o puede trasladarse Gnicamente a los pro2eedores directos de los e?portadores4 'ambi3n tienen derec"o al cr3dito tributario los fabricantes. por el 9V( pagado en la ad7uisicin local de materias primas. insumos 0 ser2icios destinados a la produccin de bienes para la e?portacin. 7ue se agregan a las materias primas internadas en el pa-s

ba:o reg-menes aduaneros especiales. aun7ue dic"os contribu0entes no e?porten directamente el producto terminado. siempre 7ue estos bienes sean ad7uiridos efecti2amente por los e?portadores 0 la transferencia al e?portador de los bienes producidos por estos contribu0entes 7ue no "a0an sido ob:eto de nacionaliBacin. est@n gra2ados con tarifa cero4 +a acti2idad petrolera se regir@ por sus le0es espec-ficas4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 EA4% >ase imponible general4% +a base imponible del 9V( es el 2alor total de los bienes muebles de naturaleBa corporal 7ue se transfieren o de los ser2icios 7ue se presten. calculado a base de sus precios de 2enta o de prestacin del ser2icio. 7ue inclu0en impuestos. tasas por ser2icios 0 dem@s gastos legalmente imputables al precio4 ,el precio as- establecido slo podr@n deducirse los 2alores correspondientes a: #4 +os descuentos 0 bonificaciones normales concedidos a los compradores segGn los usos o costumbres mercantiles 0 7ue consten en la correspondiente facturaD 24 *l 2alor de los bienes 0 en2ases de2ueltos por el compradorD 0. 4 +os intereses 0 las primas de seguros en las 2entas a plaBos4 (rt4 E54% >ase imponible en los bienes importados4% +a base imponible. en las importaciones. es el resultado de sumar al 2alor C9! los impuestos. aranceles. tasas. derec"os. recargos 0 otros gastos 7ue figuren en la declaracin de importacin 0 en los dem@s documentos pertinentes4 (rt4 6&4% >ase imponible en casos especiales4% *n los casos de permuta. de retiro de bienes para uso o consumo personal 0 de donaciones. la base imponible ser@ el 2alor de los bienes. el cual se determinar@ en relacin a los precios de mercado 0 de acuerdo con las normas 7ue seHale el reglamento de la presente +e04 Cap-tulo 99 ;*C;O 96PON9>+* < S1C*'OS ,*+ 96P1*S'O (rt4 6#4% ;ec"o generador4% *l "ec"o generador del 9V( se 2erificar@ en los siguientes momentos: #4 *n las transferencias locales de dominio de bienes. sean 3stas al contado o a cr3dito. en el momento de la entrega del bien. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta. lo 7ue suceda primero. "ec"o por el cual. se debe emitir obligatoriamente el respecti2o comprobante de 2enta4 24 *n las prestaciones de ser2icios. en el momento en 7ue se preste efecti2amente el ser2icio. o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditacin en cuenta. a eleccin del contribu0ente. "ec"o por el cual. se debe emitir obligatoriamente el

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respecti2o comprobante de 2enta4 4 *n el caso de prestaciones de ser2icios por a2ance de obra o etapas. el "ec"o generador del impuesto se 2erificar@ con la entrega de cada certificado de a2ance de obra o etapa. "ec"o por el cual se debe emitir obligatoriamente el respecti2o comprobante de 2enta4 44 *n el caso de uso o consumo personal. por parte del su:eto pasi2o del impuesto. de los bienes 7ue sean ob:eto de su produccin o 2enta. en la fec"a en 7ue se produBca el retiro de dic"os bienes4 E4 *n el caso de introduccin de mercader-as al territorio nacional. el impuesto se causa en el momento de su despac"o por la aduana4 64 *n el caso de transferencia de bienes o prestacin de ser2icios 7ue adopten la forma de tracto sucesi2o. el impuesto al 2alor agregado %9V(% se causar@ al cumplirse las condiciones para cada per-odo. momento en el cual debe emitirse el correspondiente comprobante de 2enta4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 624% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o del impuesto al 2alor agregado es el *stado4 +o administrar@ el Ser2icio de Rentas 9nternas FSR9/4 *l producto de las recaudaciones por el impuesto al 2alor agregado se depositar@ en la cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue. para el efecto. se abrir@ en el >anco Central del *cuador4 +uego de efectuados los respecti2os registros contables. los 2alores se transferir@n en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional para su distribucin a los part-cipes4 (rt4 6 4% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del 9V(: a/ *n calidad de contribu0entes: Nuienes realicen importaciones gra2adas con una tarifa. 0a sea por cuenta propia o a:ena4 a4#/ *n calidad de agentes de percepcin: #4 +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "abitualmente efectGen transferencias de bienes gra2ados con una tarifaD 24 +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "abitualmente presten ser2icios gra2ados con una tarifa4 b/ *n calidad de agentes de retencin: #4 +as entidades 0 organismos del sector pGblico 0 las empresas pGblicasD 0 las sociedades. sucesiones indi2isas 0 personas naturales consideradas como contribu0entes especiales por el Ser2icio de Rentas 9nternasD por el 9V( 7ue deben pagar por sus

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ad7uisiciones a sus pro2eedores de bienes 0 ser2icios cu0a transferencia o prestacin se encuentra gra2ada. de conformidad con lo 7ue estableBca el reglamentoD 24 +as empresas emisoras de tar:etas de cr3dito por los pagos 7ue efectGen por concepto del 9V( a sus establecimientos afiliados. en las mismas condiciones en 7ue se realiBan las retenciones en la fuente a pro2eedoresD 4 +as empresas de seguros 0 reaseguros por los pagos 7ue realicen por compras 0 ser2icios gra2ados con 9V(. en las mismas condiciones seHaladas en el numeral anteriorD 0. 44 +os e?portadores. sean personas naturales o sociedades. por la totalidad del 9V( pagado en las ad7uisiciones locales o importaciones de bienes 7ue se e?porten. as- como a7uellos bienes. materias primas. insumos. ser2icios 0 acti2os fi:os empleados en la fabricacin 0 comercialiBacin de bienes 7ue se e?porten4 E4 +os Operadores de 'urismo 7ue facturen pa7uetes de turismo recepti2o dentro o fuera del pa-s. por la totalidad del 9V( pagado en las ad7uisiciones locales de los bienes 7ue pasen a formar parte de su acti2o fi:oD o de los bienes o insumos 0 de los ser2icios necesarios para la produccin 0 comercialiBacin de los ser2icios 7ue integren el pa7uete de turismo recepti2o facturadoD 64 +as personas naturales. sucesiones indi2isas o sociedades. 7ue importen ser2icios gra2ados. por la totalidad del 9V( generado en tales ser2iciosD 0. $4 Petrocomercial 0 las comercialiBadoras de combustibles sobre el 9V( presunti2o en la comercialiBacin de combustibles4 +os agentes de retencin del 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/. retendr@n el impuesto en los porcenta:es 7ue. mediante resolucin. estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +os citados agentes declarar@n 0 pagar@n el impuesto retenido mensualmente 0 entregar@n a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencin del impuesto al 2alor agregado F9V(/. el 7ue le ser2ir@ como cr3dito tributario en las declaraciones del mes 7ue corresponda4 +os agentes de retencin del 9V( estar@n su:etos a las obligaciones 0 sanciones establecidas para los agentes de retencin del 9mpuesto a la Renta4 +os establecimientos 7ue transfieran bienes muebles corporales 0 presten ser2icios cu0os pagos se realicen con tar:etas de cr3dito. est@n obligados a desagregar el 9V( en los comprobantes de 2enta o documentos e7ui2alentes 7ue entreguen al cliente. caso contrario las casas emisoras de tar:etas de cr3dito no tramitar@n los comprobantes 0 ser@n de2ueltos al establecimiento4 *l incumplimiento de estas disposiciones ser@ considerado como defraudacin 0 ser@ sancionado de acuerdo a lo 7ue dispone el Cd igo 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 ##A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: +iteral b4 reformado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54

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(rt4 F444/ Retencin de 9V( Presunti2o4% Petrocomercial 0 las comercialiBadoras de combustibles. en su caso. en las 2entas de deri2ados de petrleo a las distribuidoras. deber@n retener el 9mpuesto al Valor (gregado calculado sobre el margen de comercialiBacin 7ue corresponde al distribuidor. 0 lo declarar@n 0 pagar@n mensualmente como 9mpuesto al Valor (gregado presunti2o retenido por 2entas al detal4 *l distribuidor. en su declaracin mensual. deber@ considerar el 9mpuesto al Valor (gregado pagado en sus compras 0 el 9mpuesto al Valor (gregado retenido por P*'ROCO6*RC9(+ o la comercialiBadora4 +os agentes de retencin presentar@n mensualmente las declaraciones de las retenciones. en la forma. condiciones 0 con el detalle 7ue determine el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +as comercialiBadoras declarar@n el 9mpuesto al Valor (gregado causado en sus 2entas menos el 9V( pagado en sus compras4 (dem@s. declarar@n 0 pagar@n sin deduccin alguna el 9V( presunti2o retenido a los distribuidores4 +os agentes de retencin. se abstendr@n de retener el 9mpuesto al Valor (gregado a los consumos de combustibles deri2ados del petrleo realiBados en centros de distribucin. distribuidores finales o estaciones de ser2icio toda 2eB 7ue el mismo es ob:eto de retencin con el car@cter de 9mpuesto al Valor (gregado presunti2o por 2entas al detal. por parte de las comercialiBadoras4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas. mediante Resolucin de car@cter general. podr@ establecer este tipo de retencin presunti2a para otras clases de bienes 0 ser2icios. segGn cre0era con2eniente para efectos de un me:or control del impuesto4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 644% !acturacin del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( tienen la obligacin de emitir 0 entregar al ad7uirente del bien o al beneficiario del ser2icio facturas. boletas o notas de 2enta. segGn el caso. por las operaciones 7ue efectGe. en conformidad con el reglamento4 *sta obligacin regir@ aun cuando la 2enta o prestacin de ser2icios no se encuentren gra2ados o tengan tarifa cero4 *n las facturas. notas o boletas de 2enta deber@ "acerse constar por separado el 2alor de las mercader-as transferidas o el precio de los ser2icios prestados 0 la tarifa del impuestoD 0 el 9V( cobrado4 *l no otorgamiento de facturas. boletas. notas o comprobantes de 2enta constituir@ un caso especial de defraudacin 7ue ser@ sancionado de conformidad con el Cdigo 'ributario4 *n caso de los deri2ados del petrleo para consumo interno 0 e?terno. Petrocomercial. las comercialiBadoras 0 los distribuidores facturar@n desglosando el impuesto al 2alor agregado 9V(. del precio de 2enta4 Cap-tulo 999 '(R9!( ,*+ 96P1*S'O < CR*,9'O 'R9>1'(R9O (rt4 6E4% 'arifa4% +a tarifa del impuesto al 2alor agregado es del #24

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(rt4 664% Cr3dito tributario4% *l uso del cr3dito tributario se su:etar@ a las siguientes normas: #4% +os su:etos pasi2os del impuesto al 2alor agregado 9V(. 7ue se dedi7uen a: la produccin o comercialiBacin de bienes para el mercado interno gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/. a la prestacin de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/. a la comercialiBacin de pa7uetes de turismo recepti2o. facturados dentro o fuera del pa-s. brindados a personas naturales no residentes en el *cuador. a la 2enta directa de bienes 0 ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento de 9V( a e?portadores. o a la e?portacin de bienes 0 ser2icios. tendr@n derec"o al cr3dito tributario por la totalidad del 9V(. pagado en las ad7uisiciones locales o importaciones de los bienes 7ue pasen a formar parte de su acti2o fi:oD o de los bienes. de las materias primas o insumos 0 de los ser2icios necesarios para la produccin 0 comercialiBacin de dic"os bienes 0 ser2iciosD 24% +os su:etos pasi2os del 9V( 7ue se dedi7uen a la produccin. comercialiBacin de bienes o a la prestacin de ser2icios 7ue en parte est3n gra2ados con tarifa cero por ciento F&8/ 0 en parte con tarifa doce por ciento F#28/ tendr@n derec"o a un cr3dito tributario. cu0o uso se su:etar@ a las siguientes disposiciones: a/ Por la parte proporcional del 9V( pagado en la ad7uisicin local o importacin de bienes 7ue pasen a formar parte del acti2o fi:oD b/ Por la parte proporcional del 9V( pagado en la ad7uisicin de bienes. de materias primas. insumos 0 por la utiliBacin de ser2iciosD c/ +a proporcin del 9V( pagado en compras de bienes o ser2icios susceptibles de ser utiliBado mensualmente como cr3dito tributario se establecer@ relacionando las 2entas gra2adas con tarifa #28. m@s las *?portaciones. m@s las 2entas de pa7uetes de turismo recepti2o. facturadas dentro o fuera del pa-s. brindados a personas naturales no residentes en el *cuador. m@s las 2entas directas de bienes 0 ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento de 9V( a e?portadores con el total de las 2entas4 Si estos su:etos pasi2os mantienen sistemas contables 7ue permitan diferenciar. ine7u-2ocamente. las ad7uisiciones de materias primas. insumos 0 ser2icios gra2ados con tarifas doce por ciento F#28/ empleados e?clusi2amente en la produccin. comercialiBacin de bienes o en la prestacin de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/D de las compras de bienes 0 de ser2icios gra2ados con tarifa doce por ciento F#28/ pero empleados en la produccin. comercialiBacin o prestacin de ser2icios gra2ados con tarifa cero por ciento F&8/. podr@n. para el primer caso. utiliBar la totalidad del 9V( pagado para la determinacin del impuesto a pagar4 No tienen derec"o a cr3dito tributario por el 9V( pagado. en las ad7uisiciones locales e importaciones de bienes o utiliBacin de ser2icios realiBados por los su:etos pasi2os 7ue produBcan o 2endan bienes o presten ser2icios gra2ados en su totalidad con tarifa cero. ni en las ad7uisiciones o importaciones de acti2os fi:os de los su:etos 7ue produBcan o 2endan bienes o presten ser2icios gra2ados en su totalidad con tarifa cero4 *n general. para tener derec"o al cr3dito tributario el 2alor del impuesto deber@ constar por separado en los respecti2os comprobantes de 2enta por ad7uisiciones directas o 7ue

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se "a0an reembolsado. documentos de importacin 0 comprobantes de retencin4 Como regla de aplicacin general 0 obligatoria. se tendr@ derec"o a cr3dito tributario por el 9V( pagado en la utiliBacin de bienes 0 ser2icios gra2ados con este impuesto. siempre 7ue tales bienes 0 ser2icios se destinen a la produccin 0 comercialiBacin de otros bienes 0 ser2icios gra2ados4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 ##5. #2&. #2# 0 #22 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso final reformado por (rt4 #& de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Nota: Numerales # 0 2 reformados e inciso final derogado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Cap-tulo 9V ,*C+(R(C9ON < P()O ,*+ 9V( (rt4 6$4% ,eclaracin del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( declarar@n el impuesto de las operaciones 7ue realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realiBadas. sal2o de a7uellas por las 7ue "a0an concedido plaBo de un mes o m@s para el pago en cu0o caso podr@n presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realiBadas. en la forma 0 plaBos 7ue se estableBcan en el reglamento4 +os su:etos pasi2os 7ue e?clusi2amente transfieran bienes o presten ser2icios gra2ados con tarifa cero o no gra2ados. as- como a7uellos 7ue est3n su:etos a la retencin total del 9V( causado. presentar@n una declaracin semestral de dic"as transferencias. a menos 7ue sea agente de retencin de 9V(4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #2 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 6A4% +i7uidacin del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9V( obligados a presentar declaracin efectuar@n la correspondiente li7uidacin del impuesto sobre el 2alor total de las operaciones gra2adas4 ,el impuesto li7uidado se deducir@ el 2alor del cr3dito tributario de 7ue trata el art-culo 66 de esta +e04 (rt4 654% Pago del impuesto4% +a diferencia resultante. luego de la deduccin indicada en el art-culo anterior. constitu0e el 2alor 7ue debe ser pagado en los mismos plaBos pre2istos para la presentacin de la declaracin4 Si la declaracin arro:are saldo a fa2or del su:eto pasi2o. dic"o saldo ser@ considerado cr3dito tributario. 7ue se "ar@ efecti2o en la declaracin del mes siguiente4 +os 2alores as- obtenidos se afectar@n con las retenciones practicadas al su:eto pasi2o 0

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el cr3dito tributario del mes anterior si lo "ubiere4 Cuando por cual7uier circunstancia e2idente se presuma 7ue el cr3dito tributario resultante no podr@ ser compensado con el 9V( causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes. el su:eto pasi2o podr@ solicitar al ,irector Regional o Pro2incial del Ser2icio de Rentas 9nternas la de2olucin o la compensacin del cr3dito tributario originado por retenciones 7ue le "a0an sido practicadas4 +a de2olucin o compensacin de los saldos del 9V( a fa2or del contribu0ente no constitu0en pagos indebidos 0. consiguientemente. no causar@n intereses4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #24 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 $&4% ,eclaracin. li7uidacin 0 pago del 9V( para mercader-as 0 ser2icios importados4% *n el caso de importaciones. la li7uidacin del 9V( se efectuar@ en la declaracin de importacin 0 su pago se realiBar@ pre2io al despac"o de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente4 !acGltase al ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas para disponer el pago del 9V( en una etapa distinta a la seHalada en el inciso anterior. para acti2os 7ue se :ustifi7uen plenamente por raBones de car@cter econmico. cu0a ad7uisicin est3 financiada por organismos internacionales de cr3ditoD as- mismo para la nacionaliBacin de na2es a3reas o mar-timas dedicadas al transporte. la pesca o las acti2idades tur-sticas. siempre 7ue no se afecte a la recaudacin 0 se logre una me:or administracin 0 control del impuesto. dentro de los plaBos pre2istos en el Cdigo 'ributario. para las facilidades de pago4 *n el caso de importaciones de ser2icios. el 9V( se li7uidar@ 0 pagar@ en la declaracin mensual 7ue realice el su:eto pasi2o4 *l ad7uirente del ser2icio importado est@ obligado a emitir la correspondiente li7uidacin de compra de bienes 0 prestacin de ser2icios. 0 a efectuar la retencin del #&&8 del 9V( generado4 Se entender@ como importacin de ser2icios. a los 7ue se presten por parte de una persona o sociedad no residente o domiciliada en el *cuador a fa2or de una persona o sociedad residente o domiciliada en el *cuador. cu0a utiliBacin o apro2ec"amiento tenga lugar -ntegramente en el pa-s. aun7ue la prestacin se realice en el e?tran:ero4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #2E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 $#4% Reintegro del 9V(4% *l impuesto al 2alor agregado 9V( pagado en las transferencias e importaciones de bienes por uni2ersidades. escuelas polit3cnicas. Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil 0 SO+C(. ser@ reintegrado a tra23s del Presupuesto )eneral del *stado4 *l reintegro no podr@ ser imputado a los recursos 7ue por norma constitucional o por disposiciones legales corresponden a las entidades del r3gimen seccional autnomo4

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Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #26 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 $24% 9V( pagado en acti2idades de e?portacin4% +as personas naturales 0 las sociedades 7ue "ubiesen pagado el impuesto al 2alor agregado en las ad7uisiciones locales o importaciones de bienes 7ue se e?porten. as- como a7uellos bienes. materias primas. insumos. ser2icios 0 acti2os fi:os empleados en la fabricacin 0 comercialiBacin de bienes 7ue se e?porten. tienen derec"o a 7ue ese impuesto les sea reintegrado. sin intereses. en un tiempo no ma0or a no2enta F5&/ d-as. a tra23s de la emisin de la respecti2a nota de cr3dito. c"e7ue u otro medio de pago4 Se reconocer@n intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiese reembolsado el 9V( reclamado4 *l e?portador deber@ registrarse. pre2ia a su solicitud de de2olucin. en el Ser2icio de Rentas 9nternas 0 3ste deber@ de2ol2er lo pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal del su:eto pasi2o4 ,e detectarse falsedad en la informacin. el responsable ser@ sancionado con una multa e7ui2alente al doble del 2alor con el 7ue se pretendi per:udicar al fisco4 *l reintegro del impuesto al 2alor agregado. 9V(. no es aplicable a la acti2idad petrolera en lo referente a la e?traccin. transporte 0 comercialiBacin de petrleo crudo. ni a ninguna otra acti2idad relacionada con recursos no reno2ables4 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #2$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: 9nciso primero reformado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 (rt4 $ 4% ,e2olucin de 9V(4% *l 9V( 7ue paguen en la ad7uisicin local o importacin de bienes o en la demanda de ser2icios la Cunta de >eneficencia de )ua0a7uil. el 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social. !e 0 (legr-a. Comisin de 'r@nsito de la Pro2incia del )ua0as. Sociedad de +uc"a Contra el C@ncer %SO+C(%. CruB Ro:a *cuatoriana. !undacin OsLaldo +oor 0 las uni2ersidades 0 escuelas polit3cnicas ser@ reintegrado sin intereses en un tiempo no ma0or a treinta F &/ d-as. a tra23s de la emisin de la respecti2a nota de cr3dito. c"e7ue o transferencia bancaria4 Se reconocer@n intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiera emitido la resolucin de de2olucin del 9V( reclamado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas deber@ de2ol2er el 9V( pagado contra la presentacin formal de la declaracin del representante legal4 +o pre2isto en el inciso anterior se aplicar@ a las agencias especialiBadas internacionales. organismos no gubernamentales 0 las personas :ur-dicas de derec"o pri2ado 7ue "a0an sido designadas e:ecutoras en con2enios internacionales. cr3ditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales tales como el >anco 6undial. la Corporacin (ndina de !omento 0 el >anco 9nteramericano de ,esarrollo >9,D siempre 7ue las importaciones o ad7uisiciones locales de bienes o ser2icios se realicen con cargo a los fondos pro2enientes de tales con2enios o cr3ditos para cumplir los propsitos

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e?presados en dic"os instrumentosD 0. 7ue 3stos se encuentren registrados pre2iamente en el Ser2icio de Rentas 9nternas4 ,e detectarse falsedad en la informacin. el responsable ser@ sancionado con una multa e7ui2alente al doble del 2alor con el 7ue se pretendi per:udicar al fisco4 +a (dministracin 'ributaria una 2eB resuelta la de2olucin del 9V( 2erificando la informacin reportada en los ane?os de declaracin del solicitante. se reser2a el derec"o de 2erificar 7ue el monto de2uelto sea el correcto. de detectarse una diferencia a fa2or del fisco. se proceder@ a compensar autom@ticamente contra futuras de2oluciones de 9V( 7ue el contribu0ente solicitare4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #2A 0 #25 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% Reintegro del 9V( a entidades 0 empresas pGblicas4% *l 9mpuesto al Valor (gregado pagado en la ad7uisicin local e importacin de bienes 0 demanda de ser2icios 7ue efectGen las entidades 0 organismos del sector pGblico 0 empresas pGblicas. les ser@ reintegrado en el plaBo 0 forma determinados por el Ser2icio de Rentas 9nternas mediante Resolucin4 *l 6inisterio de !inanBas realiBar@ la acreditacin en la cuenta correspondiente. pudiendo pro2eer los fondos al Ser2icio de Rentas 9nternas para 7ue realice tal acreditacin4 Nota: (rt-culo agregado por ,isposicin !inal Segunda de +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 4A de #6 de Octubre del 2&&54 (rt4 $44% *l 9V( pagado por personas con discapacidad4% *l 9V( pagado por personas con discapacidad. 7ue est3n calificadas por el organismo competente. en la ad7uisicin de 2e"-culos ortop3dicos o no ortop3dicos importados o ad7uiridos localmente. siempre 7ue est3n destinados para el uso 0 traslado de personas con discapacidadD aparatos m3dicos especiales. materia prima para rtesis 0 prtesis. tienen derec"o a 7ue ese impuesto les sean reintegrados. sin intereses en un tiempo no ma0or a no2enta d-as. a tra23s de c"e7ue u otro medio de pago4 Se reconocer@ intereses si 2encido el t3rmino antes indicado no se "ubiese reembolsado el 9V( reclamado4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas determinar@ el tr@mite a seguir para su de2olucin4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 F444/4% +a (dministracin 'ributaria e:ercer@ su facultad determinadora sobre el 9V( cuando corresponda. se conformidad con el Cdigo 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 # & de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

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'-tulo 'ercero 96P1*S'O ( +OS CONS16OS *SP*C9(+*S Cap-tulo 9 O>C*'O ,*+ 96P1*S'O (rt4 $E4% Ob:eto del impuesto4% *stabl3cese el impuesto a los consumos especiales 9C*. el mismo 7ue se aplicar@ de los bienes 0 ser2icios de procedencia nacional o importados. detallados en el art-culo A2 de esta +e04 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # # de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 $64% >ase imponible4% +a base imponible de los productos su:etos al 9C*. de produccin nacional o bienes importados. se determinar@ con base en el precio de 2enta al pGblico sugerido por el fabricante o importador. menos el 9V( 0 el 9C* o con base en los precios referenciales 7ue mediante Resolucin estableBca anualmente el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas4 ( esta base imponible se aplicar@n las tarifas ad%2alorem 7ue se establecen en esta +e04 (l # de diciembre de cada aHo o cada 2eB 7ue se introduBca una modificacin al precio. los fabricantes o importadores notificar@n al Ser2icio de Rentas 9nternas la nue2a base imponible 0 los precios de 2enta al pGblico sugeridos para los productos elaborados o importados por ellos4 +a base imponible obtenida mediante el c@lculo del precio de 2enta al pGblico sugerido por los fabricantes o importadores de los bienes gra2ados con 9C*. no ser@ inferior al resultado de incrementar al precio e?%f@brica o e?%aduana. segGn corresponda. un 2E8 de margen m-nimo presunti2o de comercialiBacin4 Si se comercialiBan los productos con m@rgenes superiores al m-nimo presunti2o antes seHalado. se deber@ aplicar el margen ma0or para determinar la base imponible con el 9C*4 +a li7uidacin 0 pago del 9C* aplicando el margen m-nimo presunti2o. cuando de "ec"o se comercialicen los respecti2os productos con m@rgenes ma0ores. se considerar@ un acto de defraudacin tributaria4 Se entender@ como precio e?%f@brica al aplicado por las empresas productoras de bienes gra2ados con 9C* en la primera etapa de comercialiBacin de los mismos4 *ste precio se 2er@ refle:ado en las facturas de 2enta de los productores 0 se entender@n incluidos todos los costos de produccin. los gastos de 2enta. administrati2os. financieros 0 cual7uier otro costo o gasto no especificado 7ue constitu0a parte de los costos 0 gastos totales. suma a la cual se deber@ agregar la utilidad marginada de la empresa4 *l precio e?%aduana es a7uel 7ue se obtiene de la suma de las tasas arancelarias. fondos 0 tasas e?traordinarias recaudadas por la Corporacin (duanera *cuatoriana al momento de desaduaniBar los productos importados. al 2alor C9! de los bienes4 *l precio de 2enta al pGblico es el 7ue el consumidor final pague por la ad7uisicin al detal en el mercado. de cual7uiera de los bienes gra2ados con este impuesto4 +os precios de 2enta al pGblico ser@n sugeridos por los fabricantes o importadores de los bienes gra2ados con el impuesto. 0 de manera obligatoria se deber@ colocar en las eti7uetas4 *n el caso de lo productos 7ue no posean eti7uetas como 2e"-culos. los

precios de 2enta al pGblico sugeridos ser@n e?"ibidos en un lugar 2isible de los sitios de 2enta de dic"os productos4 Para las bebidas alco"licas de elaboracin nacional e?cepto la cer2eBa. la base imponible por unidad de e?pendio 0 Gnicamente para el c@lculo del 9C*. constituir@ el M2alor unitario referencialM. 7ue se determinar@ multiplicando el 2alor referencial en dlares de los *stados 1nidos de (m3rica por litro de alco"ol absoluto 7ue corresponda a la categor-a del producto. establecido mediante Resolucin de car@cter general emitida por el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. por el 2olumen real e?presado en litros 0 multiplicado por el grado alco"lico e?presado en la escala )a0 +ussac. 7ue conste en el registro sanitario otorgado al producto. di2idido para cien4 *l 2alor referencial por categor-a de producto se a:ustar@ anual 0 acumulati2amente en funcin de la 2ariacin anual del 9ndice de Precios al Consumidor 1rbano F9PC1/ para el subgrupo de bebidas alco"licas. a no2iembre de cada aHo. elaborado por el 9nstituto Nacional de *stad-stica 0 Censos. 9N*C4 +os nue2os 2alores ser@n publicados por el Ser2icio de Rentas 9nternas en el mes de diciembre 0 regir@n desde el primero de enero del aHo siguiente4 *l 9C* no inclu0e el impuesto al 2alor agregado 0 ser@ pagado respecto de los productos mencionados en el art-culo precedente. por el fabricante o importador en una sola etapa4 +a base imponible sobre la 7ue se calcular@ 0 cobrar@ el impuesto en el caso de ser2icios gra2ados. ser@ el 2alor con el 7ue se facture. por los ser2icios prestados al usuario final e?clu0endo los 2alores correspondientes al 9V( 0 al 9C*4 +a base imponible sobre la 7ue se calcular@ 0 cobrar@ el impuesto por los ser2icios de casinos. salas de :uego Fbingo%mec@nicos/ 0 otros :uegos de aBar. corresponder@ al 2alor de las fic"as u otros medios utiliBados para las apuestas4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 2 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 $$4% *?enciones4% *star@n e?entos del impuesto a los consumos especiales: el alco"ol 7ue se destine a la produccin farmac3uticaD el alco"ol 7ue se destine a la produccin de perfumes 0 aguas de tocadorD el alco"ol. los mostos. :arabes. esencias o concentrados 7ue se destinen a la produccin de bebidas alco"licasD el alco"ol. los residuos 0 subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin del aguardiente o del alco"ol. desnaturaliBados no aptos para el consumo "umano. 7ue como insumos o materia prima. se destinen a la produccinD los productos destinados a la e?portacinD los 2e"-culos "-bridosD 0. los 2e"-culos ortop3dicos 0 no ortop3dicos. importados o ad7uiridos localmente 0 destinados al traslado 0 uso de personas con discapacidad. conforme a las disposiciones constantes en la +e0 de ,iscapacidades 0 la Constitucin4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 ## de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4

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Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 Nota: (rt-culo sustituido por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 Cap-tulo 99 ;*C;O 96PON9>+* < S1C*'OS ,*+ 96P1*S'O (rt4 $A4% ;ec"o generador4% *l "ec"o generador en el caso de consumos de bienes de produccin nacional ser@ la transferencia. a t-tulo oneroso o gratuito. efectuada por el fabricante 0 la prestacin del ser2icio dentro del per-odo respecti2o4 *n el caso del consumo de mercanc-as importadas. el "ec"o generador ser@ su desaduaniBacin4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 4 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 $54% Su:eto acti2o4% *l su:eto acti2o de este impuesto es el *stado4 +o administrar@ a tra23s del Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 A&4% Su:etos pasi2os4% Son su:etos pasi2os del 9C*: #4 +as personas naturales 0 sociedades. fabricantes de bienes gra2ados con este impuestoD 24 Nuienes realicen importaciones de bienes gra2ados por este impuestoD 0. 4 Nuienes presten ser2icios gra2ados4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 # E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 A#4% !acturacin del impuesto4% +os productores nacionales de bienes gra2ados por el 9C*. 0 7uienes presten ser2icios gra2ados tendr@n la obligacin de "acer constar en las facturas de 2enta. por separado. el 2alor total de las 2entas 0 el impuesto a los consumos especiales4 *n el caso de productos importados el 9C* se "ar@ constar en la declaracin de importacin4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # 6 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Cap-tulo 999 '(R9!(S ,*+ 96P1*S'O (rt4 A24% *st@n gra2ados con el impuesto a los consumos especiales los siguientes bienes 0 ser2icios:

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)R1PO 9 '(R9!( Cigarrillos. productos del tabaco 0 suced@neos del tabaco Fabarcan los productos preparados totalmente o en parte utiliBando como materia prima "o:as de tabaco 0 destinados a ser fumados. c"upados. in"alados. mascados o utiliBados como rap3/4 #E&8 Cer2eBa. &8 >ebidas gaseosas #&8 (lco"ol 0 productos alco"licos distintos a la cer2eBa 4&8 Perfumes 0 aguas de tocador 2&8 Video:uegos E8 (rmas de fuego. armas deporti2as 0 municiones e?cepto a7uellas ad7uiridas por la fuerBa pGblica &&8 !ocos incandescentes e?cepto a7uellos utiliBados como insumos (utomotrices #&&8 *n caso de los cigarrillos rubios nacionales o importados de ninguna manera podr@ pagarse. por concepto de 9C*. un monto en dlares inferior al 7ue pague por este tributo la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en el mercado nacional4 Semestralmente. el Ser2icio de Rentas 9nternas determinar@ sobre la base de la informacin presentada por los importadores 0 productores nacionales de cigarrillos. la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en el mercado nacional 0 el monto del impuesto 7ue corresponda por la misma4 (dem@s. se establece un precio m-nimo 7ue ser@ igual a la marca de cigarrillos rubios de ma0or 2enta en mercado nacional4 )R1PO 99 '(R9!( #4 Ve"-culos motoriBados de transporte terrestre de "asta 4E toneladas de carga. conforme el siguiente detalle: Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea de "asta 1S, 2&4&&& E8 Camionetas. furgonetas. camiones. 0 2e"-culos de rescate cu0o precio de 2enta al pGblico sea de "asta 1S, &4&&& E8 Ve"-culos motoriBados. e?cepto camionetas. furgonetas. camiones 0 2e"-culos de rescate. cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S, 2&4&&& 0 de "asta 1S, &4&&& #&8 Ve"-culos motoriBados. cu0o precio de 2enta al pGblico sea

E6

superior a 1S, &4&&& 0 de "asta 1S, 4&4&&& #E8 Ve"-culos motoriBados. cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S, 4&4&&& 0 de "asta 1S, E&4&&& 2&8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S, E&4&&& 0 de "asta 1S, 6&4&&& 2E8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S, 6&4&&& 0 de "asta 1S, $&4&&& &8 Ve"-culos motoriBados cu0o precio de 2enta al pGblico sea superior a 1S, $&4&&& E8 24 (2iones. a2ionetas 0 "elicpteros e?cepto a7uellas destinadas al transporte comercial de pasa:eros. carga 0 ser2iciosD motos acu@ticas. tricares. cuadrones. 0ates 0 barcos de recreo: #E8 )R1PO 999 '(R9!( Ser2icios de tele2isin pagada #E8 Ser2icios de casinos. salas de :uego Fbingo % mec@nicos/ 0 otros :uegos de aBar E8 )R1PO 9V '(R9!( +as cuotas. membres-as. afiliaciones. acciones 0 similares 7ue cobren a sus miembros 0 usuarios los Clubes Sociales. para prestar sus ser2icios. cu0o monto en su con:unto supere los 1S P #4E&& anuales E84 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # $ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: )rupos 9 0 99 sustituidos por (rt4 #2 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 Cap-tulo 9V ,*C+(R(C9ON < P()O ,*+ 9C* (rt4 A 4% ,eclaracin del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9C* presentar@n mensualmente una declaracin por las operaciones gra2adas con el impuesto. realiBadas dentro del mes calendario inmediato anterior. en la forma 0 fec"as 7ue se estableBcan en el reglamento4

E$

(rt4 A44% +i7uidacin del impuesto4% +os su:etos pasi2os del 9C* efectuar@n la correspondiente li7uidacin del impuesto sobre el 2alor total de las operaciones gra2adas4 (rt4 AE4% Pago del impuesto4% *l impuesto li7uidado deber@ ser pagado en los mismos plaBos pre2istos para la presentacin de la declaracin4 (rt4 A64% ,eclaracin. li7uidacin 0 pago del 9C* para mercader-as importadas4% *n el caso de importaciones. la li7uidacin del 9C* se efectuar@ en la declaracin de importacin 0 su pago se realiBar@ pre2io al despac"o de los bienes por parte de la oficina de aduanas correspondiente4 (rt4 A$4% Control4% !acGltase al Ser2icio de Rentas 9nternas para 7ue estableBca los mecanismos de control 7ue sean indispensables para el cabal cumplimiento de las obligaciones tributarias en relacin con el impuesto a los consumos especiales4 (rt4 AA4% Clausura4% +os su:etos pasi2os del 9C* 7ue se encuentren en mora de declaracin 0 pago del impuesto por m@s de tres meses ser@n sancionados con la clausura del establecimiento o establecimientos de su propiedad. pre2ia notificacin legal. conforme a lo establecido en el Cdigo 'ributario. re7uiri3ndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta d-as. ba:o pre2encin de clausura. la 7ue se mantendr@ "asta 7ue los 2alores adeudados sean pagados4 Para su efecti2idad el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas dispondr@ 7ue las autoridades policiales e:ecuten la clausura4 (rt4 A54% ,estino del impuesto4% *l producto del impuesto a los consumos especiales se depositar@ en la respecti2a cuenta del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue. para el efecto. se abrir@ en el >anco Central del *cuador4 +uego de efectuados los respecti2os registros contables. los 2alores pertinentes ser@n transferidos. en el plaBo m@?imo de 24 "oras a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 6 de # de (bril del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 # A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 F444/4% +a (dministracin 'ributaria e:ercer@ su facultad determinadora sobre el 9C* cuando corresponda. de conformidad con el Cdigo 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 # 5 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

EA

'-tulo Cuarto R*)96*N 'R9>1'(R9O ,* +(S *6PR*S(S P*'RO+*R(S. 69N*R(S < '1R9S'9C(S Cap-tulo 9 'R9>1'(C9ON ,* +(S *6PR*S(S ,* PR*S'(C9ON ,* S*RV9C9OS P(R( +( *=P+OR(C9ON < *=P+O'(C9ON ,* ;9,ROC(R>1ROS (rt4 5&4% 9mpuesto a la renta4% +as utilidades 7ue obtengan los contratistas de prestacin de ser2icios para la e?ploracin 0. e?plotacin de "idrocarburos estar@n su:etas al pago del impuesto a la renta de conformidad con la tarifa Gnica del 444484 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #4& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5#4% 9ngresos gra2ables4% Se considerar@ como ingreso bruto. para efectos de la li7uidacin 0 pago del impuesto a la renta. e?clusi2amente el pago 7ue por sus ser2icios "aga P*'RO*C1(,OR a la contratista. cuando en el @rea contratada "a0a descubierto "idrocarburos comercialmente e?plotables4 +os reembolsos 7ue "aga P*'RO*C1(,OR por cuenta de las in2ersiones. costos 0 gastos de la contratista no forman parte de su ingreso bruto 0. por tanto. no son deducibles del mismo para efecto del pago del impuesto a la renta ni estar@n su:etos a pago de tributos en el *cuador4 9gualmente. los intereses sobre las in2ersiones no amortiBadas no forman parte del ingreso bruto gra2able de la contratista. 0a 7ue constitu0en el reembolso "ec"o por P*'RO*C1(,OR de los costos de financiamiento realiBados por la contratista4 (rt4 524% +i7uidacin del impuesto a la renta4% Para calcular el impuesto a la renta de la contratista se proceder@ de la siguiente forma: #4 ,el ingreso bruto definido por el art-culo 5# se deducir@n Gnicamente los gastos imputables al ingreso 7ue no fueren reembolsables por P*'RO*C1(,ORD 24 ,e este resultado se deducir@ el gra2amen pre2isto en el siguiente art-culo. si fuere del casoD 4 ,e este nue2o resultado se deducir@ el 2alor correspondiente a la participacin laboral. para obtener la base imponible sobre la 7ue se pagar@ el impuesto a la renta4 (dem@s. sobre el saldo resultante la contratista cancelar@ el #8. no deducible ni reembolsable. destinado a la in2estigacin. conforme a lo pre2isto en el art-culo E4 de la +e0 de ;idrocarburos4 *n caso de 7ue una misma contratista suscriba m@s de un contrato de prestacin de ser2icios para la e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos. para efectos del pago de impuesto a la renta no podr@ consolidar las p3rdidas ocasionadas en un contrato con las ganancias originadas en otro4

E5

(rt4 5 4% )ra2@menes a la acti2idad petrolera4% +os contratistas de prestacin de ser2icios para la e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos pagar@n adicionalmente el siguiente gra2amen por su acti2idad petrolera. utiliBando como referencia el promedio de produccin diaria en gestin mensual por @rea materia del contrato: ;asta treinta mil barriles de petrleo por d-a o su e7ui2alente en gas. no "abr@ gra2amen4 Por m@s de treinta mil barriles se pagar@ un gra2amen b@sico del tres por ciento m@s el uno por ciento por cada dieB mil barriles adicionales a los treinta mil barriles. "asta llegar a un gra2amen m@?imo del treinta por ciento4 *?clG0ese del pago de este gra2amen a los contratistas 7ue descubrieren. en el @rea ob:eto del contrato. crudos de un grado menor a #E grados (P94 *l rendimiento de este gra2amen ingresar@ a la Cuenta Corriente 1nica del 'esoro Nacional. para el financiamiento del Presupuesto )eneral del *stado4 (rt4 544% +i7uidacin del gra2amen a la acti2idad petrolera4% Para la li7uidacin del gra2amen establecido en el art-culo anterior. P*'RO*C1(,OR utiliBar@ los informes oficiales de produccin mensual suministrados por la ,ireccin )eneral de ;idrocarburos. as- como los 2alores pagados mensualmente al contratista por los ser2icios prestados4 P*'RO*C1(,OR. en su calidad de agente de retencin. declarar@ 0 depositar@ en el Ser2icio de Rentas 9nternas los 2alores correspondientes a este gra2amen. dentro del mes siguiente al de la retencin4 Sin per:uicio de las declaraciones mensuales seHaladas en el inciso anterior. el contratista deber@ presentar ante el Ser2icio de Rentas 9nternas la declaracin anual definiti2a "asta el # de enero del aHo siguiente. la misma 7ue contendr@ la reli7uidacin de las retenciones mensuales del aHo anterior4 (rt4 5E4% (gente de retencin4% P*'RO*C1(,OR actuar@ como agente de retencin de los siguientes 2alores: gra2amen a la acti2idad petrolera. cuando sea aplicableD participacin laboralD impuesto a la rentaD 0. el #8 de la tasa neta por los ser2icios destinados a la in2estigacin tecnolgica4 Cap-tulo 99 96P1*S'O ( +( R*N'( ,* CO6P(Q9(S ,* *CONO69( 69='( (rt4 564% CompaH-as de econom-a mi?ta en la acti2idad "idrocarbur-fera4% +as compaH-as de econom-a mi?ta definidas en el art-culo #A de la +e0 de ;idrocarburos pagar@n el impuesto a la renta de conformidad con las disposiciones de esta +e04 Cap-tulo 999

6&

'R9>1'(C9ON ,* +(S *6PR*S(S N1* ;(N S1SCR9'O CON'R('OS ,* O>R(S < S*RV9C9OS *SP*C9!9COS (rt4 5$4% Contratos de obras 0 ser2icios espec-ficos4% +os contratistas 7ue "an celebrado contratos de obras 0 ser2icios espec-ficos definidos en el art-culo #$ de la +e0 de ;idrocarburos pagar@n el impuesto a la renta de conformidad con esta +e04 '-tulo4444 R*)96*N 96POS9'9VO S96P+9!9C(,O Nota: '-tulo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: +as personas naturales beneficiarias de la e?encin 7ue trata el (rt4 A del 6andato #6. 7ue se inscriban en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado 7ue trata este '-tulo. estar@n e?entas del pago de cuotas por el per-odo 2&&A 0 2&&54 ,ado por (rt4 #4 de ,ecreto +egislati2o No4 #6. publicado en Registro Oficial Suplemento 5 de # de Culio del 2&&A4 (rt4 5$4#4% *stabl3cese el R3gimen Simplificado FRS/ 7ue comprende las declaraciones de los 9mpuestos a la Renta 0 al Valor (gregado. para los contribu0entes 7ue se encuentren en las condiciones pre2istas en este t-tulo 0 opten por 3ste 2oluntariamente4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$424% Contribu0ente su:eto al R3gimen Simplificado4% Para efectos de esta +e0. pueden su:etarse al R3gimen Simplificado los siguientes contribu0entes: a/ +as personas naturales 7ue desarrollen acti2idades de produccin. comercialiBacin 0 transferencia de bienes o prestacin de ser2icios a consumidores finales. siempre 7ue los ingresos brutos obtenidos durante los Gltimos doce meses anteriores al de su inscripcin. no superen los sesenta mil dlares de *stados 1nidos de (m3rica F1S, P 6&4&&&/ 0 7ue para el desarrollo de su acti2idad econmica no necesiten contratar a m@s de #& empleados4 b/ +as personas naturales 7ue perciban ingresos en relacin de dependencia. 7ue adem@s desarrollen acti2idades econmicas en forma independiente. siempre 0 cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relacin de dependencia no superen la fraccin b@sica del 9mpuesto a la Renta gra2ada con tarifa cero por ciento F&8/. contemplada en el (rt4 6 de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno Codificada 0 7ue sumados a los ingresos brutos generados por la acti2idad econmica. no superen los sesenta mil dlares de los *stados 1nidos de (m3rica F1S, P 6&4&&&/ 0 7ue para el desarrollo de su acti2idad econmica no necesiten contratar a m@s de #& empleadosD 0. c/ +as personas naturales 7ue inicien acti2idades econmicas 0 cu0os ingresos brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los l-mites m@?imos seHalados en este art-culo4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en

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Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4 4% *?clusiones4% No podr@n acogerse al R3gimen Simplificado FRS/ las personas naturales 7ue "a0an sido agentes de retencin de impuestos en los Gltimos tres aHos o 7ue desarrollen las siguientes acti2idades: #/ ,e agenciamiento de >olsaD 2/ ,e propaganda 0 publicidadD / ,e almacenamiento o depsito de productos de tercerosD 4/ ,e organiBacin de espect@culos pGblicosD E/ ,el libre e:ercicio profesional 7ue re7uiera t-tulo terminal uni2ersitarioD 6/ ,e agentes de aduanaD $/ ,e produccin de bienes o prestacin de ser2icios gra2ados con el 9mpuesto a los Consumos *specialesD A/ ,e personas naturales 7ue obtengan ingresos en relacin de dependencia. sal2o lo dispuesto en esta +e0D 5/ ,e comercialiBacin 0 distribucin de combustiblesD #&/ ,e impresin de comprobantes de 2enta. retencin 0 documentos complementarios realiBadas por establecimientos gr@ficos autoriBados por el SR9D ##/ ,e casinos. bingos 0 salas de :uegoD #2/ ,e correta:e de bienes ra-ces4 # / ,e comisionistasD #4/ ,e arriendo de bienes inmueblesD 0. #E/ ,e al7uiler de bienes muebles4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 5$444% 9nscripcin. Renuncia 0 Cese de (cti2idades4% +os contribu0entes 7ue reGnan las condiciones para su:etarse a 3ste r3gimen. podr@n inscribirse 2oluntariamente en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado 0. por tanto. acogerse a las disposiciones pertinentes a este r3gimen. para lo cual el Ser2icio de Rentas 9nternas implantar@ los sistemas necesarios para la 2erificacin 0 control de la informacin proporcionada por el solicitante4 *l Ser2icio de Rentas 9nternas rec"aBar@ la inscripcin. cuando no se cumplan con los re7uisitos establecidos en la presente +e04 +a (dministracin 'ributaria. de oficio. podr@ inscribir a los contribu0entes 7ue reGnan las condiciones para su:etarse a este R3gimen 0 7ue no consten inscritos en el Registro 1nico de Contribu0entes4 +os contribu0entes. a partir del primer d-a del mes siguiente al de su inscripcin en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. estar@n su:etos a este R3gimen 0 al cumplimiento de sus respecti2as obligaciones4 6ediante renuncia e?presa. el contribu0ente inscrito podr@ separarse del R3gimen

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9mpositi2o Simplificado. lo cual surtir@ efecto a partir del primer d-a del mes siguiente4 *n caso de 7ue el contribu0ente cese sus acti2idades econmicas. deber@ dar de ba:a los comprobantes de 2enta no utiliBados 0 suspender temporalmente el Registro 1nico de Contribu0entes4 +a cancelacin o suspensin del Registro 1nico de Contribu0entes por terminacin de acti2idades econmicas. conlle2a la terminacin de la su:ecin al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 +os agentes econmicos 7ue no se ad"ieran o no sean aceptados a este R3gimen. cumplir@n con sus obligaciones tributarias 0 dem@s deberes formales. conforme lo establece el Cdigo 'ributario. la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno 0 dem@s normati2a aplicable4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4E4% CategoriBacin o Re categoriBacin4% +os contribu0entes del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. al momento de su inscripcin. solicitar@n su ubicacin en la categor-a 7ue le corresponda. segGn: a/ Su acti2idad econmicaD b/ +os ingresos brutos obtenidos en los Gltimos doce meses anteriores a la fec"a de la inscripcinD c/ +os l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresosD d/ Para las personas naturales 7ue traba:an en relacin de dependencia 0 7ue. adem@s. realiBan otra acti2idad econmica. sus ingresos brutos comprender@n la suma de los 2alores obtenidos en estas dos fuentes de ingresosD 0. e/ +as personas naturales 7ue inicien acti2idades econmicas. se ubicar@n en la categor-a 7ue les corresponda. segGn la acti2idad econmica. los l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresos. 0 los ingresos brutos 7ue presuman obtener en los pr?imos doce meses4 Si al final del e:ercicio impositi2o. el contribu0ente registra 2ariaciones sensibles frente a los l-mites establecidos para la categor-a en la 7ue se "ubiere registrado. pre2ia solicitud del contribu0ente 0 Resolucin del Ser2icio de Rentas 9nternas. se reubicar@ al contribu0ente en la categor-a correspondiente4 +a (dministracin 'ributaria. pre2ia Resolucin. e?cluir@ del R3gimen 9mpositi2o Simplificado a a7uellos contribu0entes cu0os montos superen los sesenta mil dlares anuales F6&4&&& 1S,/. sin per:uicio de 7ue el contribu0ente. una 2eB superados dic"os montos comuni7ue su renuncia e?presa al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$464% Categor-as4% ,e acuerdo con los ingresos brutos anuales. los l-mites m@?imos establecidos para cada acti2idad 0 categor-a de ingresos 0 la acti2idad del contribu0ente.

el Sistema Simplificado contempla siete F$/ categor-as de pago. conforme a las siguientes tablas: Nota: Para leer tablas. 2er Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre de 2&&$. p@gina 224 F2er444/ Nota: 'ablas reformadas por (rt4 # de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4Nota: Para leer tablas. 2er Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio de 2&&A. p@gina 44 F2er444/ +as tablas precedentes ser@n actualiBadas cada tres aHos por el Ser2icio de Rentas 9nternas. mediante resolucin de car@cter general 7ue se publicar@ en el Registro Oficial. de acuerdo a la 2ariacin anual acumulada de los tres aHos del 9ndice de Precios al Consumidor en el (rea urbana F9PC1/. editado por el 9nstituto Nacional de *stad-stica 0 Censos F9N*C/ al mes de no2iembre del Gltimo aHo. siempre 0 cuando dic"a 2ariacin supere el E84 +os 2alores resultantes se redondear@n 0 regir@n a partir del # de enero del siguiente aHo4 +os contribu0entes incorporados en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado podr@n solicitar a la (dministracin tributaria una deduccin del E8 de la cuota correspondiente a su categor-a. por cada nue2o traba:ador ba:o contrato 2igente. 7ue se encuentre debidamente afiliado en el 9nstituto *cuatoriano de Seguridad Social 0 al d-a en sus pagos4 *l SR9 autoriBar@ luego de la correspondiente re2isin. la deduccin correspondiente. cu0o 2alor acumulado no podr@ superar el E&8 del total de la cuota mensual4 *l contribu0ente cumplir@ con el pago de las cuotas en forma mensual. a partir del mes siguiente al de su inscripcin en el R3gimen Simplificado 0 "asta el mes en 7ue se produBca la renuncia. e?clusin o cancelacin4 +os contribu0entes inscritos podr@n cancelar sus cuotas por adelantado durante el e:ercicio impositi2o4 +as suspensiones temporales de la acti2idad econmica por cual7uier causa no e?imen el cumplimiento de las obligaciones por los per-odos 7ue correspondan4 *n a7uellos casos en 7ue la fec"a de inscripcin al R3gimen Simplificado por parte de contribu0entes 0a registrados en el R1C no coincida con el mes de enero de cada aHo. el contribu0ente deber@ cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento para la (plicacin de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno4 *n a7uellos casos en 7ue la fec"a de renuncia o e?clusin al R3gimen Simplificado de contribu0entes 0a acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada aHo. el contribu0ente deber@ cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias por a7uellos meses subsiguientes a la renuncia o e?clusin del R3gimen 9mpositi2o Simplificado "asta el t3rmino del periodo fiscal4 +a suspensin temporal del R1C solicitada por el contribu0ente acogido al sistema. no podr@ aprobarse por un plaBo inferior a tres meses o superior a un aHo 0 suspende por igual plaBo la obligacin de pago de las cuotas correspondientes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

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(rt4 5$4$4% Cr3dito 'ributario4% *l 9V( pagado por los contribu0entes del R3gimen Simplificado en sus compras no les genera en caso alguno cr3dito tributario4 *l cr3dito tributario generado como contribu0entes del r3gimen general no podr@ ser utiliBado luego de su inclusin al R3gimen 9mpositi2o Simplificado4 *l 9V( pagado mientras se encuentre dentro del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. no ser@ utiliBado como cr3dito tributario luego de la renuncia o e?clusin de este R3gimen4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4A4% Retencin de 9mpuestos4% +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. no pagar@n anticipo de impuesto a la Renta 0 en sus 2entas o prestaciones de ser2icios. no ser@n ob:eto de retenciones en la fuente por 9mpuesto a la Renta ni por el 9mpuesto al Valor (gregado 9V(4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$454% Comprobantes de 2enta4% +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. 7ue cumplan con sus obligaciones tributarias ser@n autoriBados por el SR9 Gnicamente para emitir notas o boletas de 2entaD o. ti7uetes de m@7uina registradora. sin 7ue en ellos se desglose el 9V( 0 en los 7ue deber@ consignar obligatoriamente 0 de manera preimpresa la le0enda: MContribu0ente su:eto a R3gimen 9mpositi2o SimplificadoM4 +os contribu0entes 7ue se inscriban en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado deber@n dar de ba:a los comprobantes de 2enta autoriBados antes de su ad"esin al r3gimen. 7ue no "ubieren sido utiliBados4 Cuando el contribu0ente renuncie o sea e?cluido del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. no podr@ emitir los comprobantes de 2enta 7ue no "a0an sido utiliBados4 +os comprobantes de 2enta emitidos por contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado no dar@n derec"o a cr3dito tributario de 9V( a sus ad7uirentes o usuarios4 +os contribu0entes inscritos en este r3gimen solicitar@n facturas por sus ad7uisiciones de bienes 0 contrataciones de ser2icios4 Si las ad7uisiciones o contrataciones de ser2icios fueran efectuadas a otros contribu0entes su:etos al R3gimen 9mpositi2o Simplificado. solicitar@n 7ue se les identifi7ue en la respecti2a nota o boleta de 2enta "aciendo constar su nombre 0 su nGmero de registro4 +os contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado mantendr@n en sus establecimientos los documentos 7ue sustenten sus ad7uisiciones4 +os comprobantes de las compras 0 2entas 7ue realicen deber@n ser arc"i2ados por los contribu0entes en la forma 0 en condiciones 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas

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9nternas4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#&4% Presentacin de ,eclaraciones 0 Registro4% +os contribu0entes 7ue reGnan las condiciones pre2istas en la presente +e0 deber@n inscribirse en el Registro 1nico de Contribu0entes FR1C/. no estar@n obligados a lle2ar contabilidad 0 no presentar@n declaraciones de 9mpuesto a la Renta. ni del 9mpuesto al Valor (gregado F9V(/4Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4##4% RecategoriBacin de oficio4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas modificar@ de oficio. pre2ia Resolucin. la ubicacin de los su:etos pasi2os del R3gimen Simplificado. cuando se estableBca 7ue: a/ Sus ingresos brutos acumulados o sus ad7uisiciones de bienes o ser2icios en el e:ercicio impositi2o anterior e?ceden del l-mite superior de la categor-a en la 7ue est3 ubicado4 b/ *l 2alor de depsitos o in2ersiones. de las ad7uisiciones de mercader-as o insumos para la comercialiBacin o produccin de bienes o ser2icios. de bienes muebles o inmuebles. "aga presumir 7ue el ni2el de ingresos del contribu0ente no corresponde con el de la categor-a en la 7ue se encuentra ubicadoD 0. c/ +a acti2idad econmica e:ercida por el contribu0ente. sea diferente con la acti2idad declarada en el Registro 1nico de Contribu0entes4 *sta recategoriBacin ser@ notificada al contribu0ente. 7uien deber@ :ustificar ob:eti2amente ante la (dministracin sus operaciones en un plaBo m@?imo de 2& d-as o pagar la cuota correspondiente a la nue2a categor-a. a partir del mes siguiente de la fec"a de notificacin4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#24% *?clusin4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas e?cluir@ de este R3gimen a los contribu0entes. cuando: #/ Sus ingresos brutos. acumulados en el e:ercicio impositi2o anterior. superen los sesenta mil F1SP 6&4&&&/ dlaresD 2/ Sus ad7uisiciones durante el e:ercicio impositi2o anterior e?ceda de sesenta mil F1SP 6&4&&&/ dlares4 +o dispuesto en el presente numeral no ser@ aplicable a los contribu0entes 7ue inician acti2idades. durante el primer aHo de operacionesD / ,esarrollen alguna de las acti2idades econmicas por las 7ue no puedan acogerse al R3gimen SimplificadoD 4/ Se encuentren en mora de pago de seis o m@s cuotasD 0. E/ Por muerte o inacti2idad del contribu0ente4

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+a recategoriBacin o e?clusin efectuada por parte del Ser2icio de Rentas 9nternas deber@ ser notificada al contribu0ente 0 se aplicar@ con independencia de las sanciones a las 7ue "ubiere lugar4 +as impugnaciones 7ue los contribu0entes inscritos realicen. en e:ercicio de sus derec"os. no tendr@n efecto suspensi2o4 6ediante la e?clusin. el contribu0ente ser@ separado del R3gimen 9mpositi2o Simplificado. lo cual surtir@ efecto a partir del primer d-a del mes siguiente4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4# 4% (uditoria4% +a 2erificacin de las operaciones de los contribu0entes inscritos en el R3gimen 9mpositi2o Simplificado. proceder@ conforme las disposiciones del Cdigo 'ributario 0 dem@s normas pertinentes4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#44% Sanciones4% +a inobser2ancia a los preceptos establecidos en 3ste t-tulo. dar@ lugar a la aplicacin de las sanciones establecidas en el Cdigo 'ributario 0 en la ,isposicin )eneral S3ptima de la +e0 No4 55%24 para la Reforma de las !inanBas PGblicas. publicada en el Suplemento del Registro Oficial Nro4 #A# del & de abril de #555 0 dem@s sanciones aplicables4 Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plaBo de siete d-as. aplicables a los contribu0entes su:etos al R3gimen 9mpositi2o Simplificado. las siguientes: #/ No actualiBar el R1C respecto de sus establecimientos 0 la acti2idad econmica e:ercida4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as. "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con la obligacin de actualiBar su registro. sin per:uicio de la aplicacin de la multa 7ue corresponda4 2/ *ncontrarse retrasados en el pago de tres o m@s cuotas4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as. "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con el pago de las cuotas correspondientes4 / Registrarse en una categor-a inferior a la 7ue le corresponda. omitir su recategoriBacin o su renuncia del R3gimen4 +a clausura se mantendr@ luego de los siete d-as. "asta 7ue el infractor "a0a cumplido con su recategoriBacin o renuncia de ser el caso4 4/ No mantener los comprobantes 7ue sustenten sus operaciones de 2entas 0 compras aplicadas a la acti2idad. en las condiciones 7ue estableBca el Ser2icio de Rentas 9nternas4 +a imposibilidad de e:ecutarse la sancin de clausura no obsta la aplicacin de la sancin pecuniaria 7ue corresponda4 Para la aplicacin de la sancin de clausura. se seguir@ el procedimiento establecido en el literal b/ de la ,isposicin )eneral S3ptima de la +e0 No4 55%24 publicada en el

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Suplemento del Registro Oficial No4 #A# del & de abril de #5554 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 5$4#E4% Normati2a4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas establecer@ la forma. plaBos 0 lugares para la inscripcin. pago. categoriBacin. recategoriBacin 0 renuncia del presente R3gimen4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 '-tulo Nuinto ,9SPOS9C9ON*S )*N*R(+*S (rt4 5A4% ,efinicin de sociedad4% Para efectos de esta +e0 el t3rmino sociedad comprende la persona :ur-dicaD la sociedad de "ec"oD el fideicomiso mercantil 0 los patrimonios independientes o autnomos dotados o no de personer-a :ur-dica. sal2o los constituidos por las 9nstituciones del *stado siempre 0 cuando los beneficiarios sean dic"as institucionesD el consorcio de empresas. la compaH-a tenedora de acciones 7ue consolide sus estados financieros con sus subsidiarias o afiliadasD el fondo de in2ersin o cual7uier entidad 7ue. aun7ue carente de personer-a :ur-dica. constitu0a una unidad econmica o un patrimonio independiente de los de sus miembros4 (rt4 554% Cobro de intereses4% Para el cobro de intereses sobre obligaciones tributarias determinadas en esta +e0. se estar@ a lo pre2isto en el Cdigo 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 #&&4% Cobro de multas4% +os su:etos pasi2os 7ue. dentro de los plaBos establecidos en el reglamento. no presenten las declaraciones tributarias a 7ue est@n obligados. ser@n sancionados sin necesidad de resolucin administrati2a con una multa e7ui2alente al 8 por cada mes o fraccin de mes de retraso en la presentacin de la declaracin. la cual se calcular@ sobre el impuesto causado segGn la respecti2a declaracin. multa 7ue no e?ceder@ del #&&8 de dic"o impuesto4 Para el caso de la declaracin del impuesto al 2alor agregado. la multa se calcular@ sobre el 2alor a pagar despu3s de deducir el 2alor del cr3dito tributario de 7ue trata la le0. 0 no sobre el impuesto causado por las 2entas. antes de la deduccin citada4 Cuando en la declaracin no se determine 9mpuesto al Valor (gregado o 9mpuesto a la renta a cargo del su:eto pasi2o. la sancin por cada mes o fraccin de mes de retraso ser@ e7ui2alente al &4#8 de las 2entas o de los ingresos brutos percibidos por el declarante en el per-odo al cual se refiere la declaracin. sin e?ceder el E8 de dic"as 2entas o ingresos4 *stas sanciones ser@n determinadas. li7uidadas 0 pagadas por el

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declarante. sin necesidad de resolucin administrati2a pre2ia4 Si el su:eto pasi2o no cumpliere con su obligacin de determinar. li7uidar 0 pagar las multas en referencia. el Ser2icio de Rentas 9nternas las cobrar@ aumentadas en un 2&84 +as sanciones antes establecidas se aplicar@n sin per:uicio de los intereses 7ue origine el incumplimiento 0. en caso de concurrencia de infracciones. se aplicar@n las sanciones 7ue procedan segGn lo pre2isto por el +ibro Cuarto del Cdigo 'ributario4 Para el cmputo de esta multa no se tomar@n en cuenta limitaciones establecidas en otras normas4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #42 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&#4% Responsabilidad por la declaracin4% +a declaracin "ace responsable al declarante 0. en su caso. al contador 7ue firme la declaracin. por la e?actitud 0 2eracidad de los datos 7ue contenga4 Se admitir@n correcciones a las declaraciones tributarias luego de presentadas. slo en el caso de 7ue tales correcciones impli7uen un ma0or 2alor a pagar por concepto de impuesto. anticipos o retencin 0 7ue se realicen antes de 7ue se "ubiese iniciado la determinacin correspondiente4 Cuando tales correcciones impli7uen un ma0or 2alor a pagar por concepto de impuesto. anticipos o retencin. sobre el ma0or 2alor se causar@n intereses a la tasa de mora 7ue ri:a para efectos tributarios4 Cuando la declaracin cause impuestos 0 contenga errores 7ue "a0an ocasionado el pago de un tributo ma0or 7ue el legalmente debido. el su:eto pasi2o presentar@ el correspondiente reclamo de pago indebido. con su:ecin a las normas de esta +e0 0 el Cdigo 'ributario4 *n el caso de errores en las declaraciones cu0a solucin no modifi7ue el impuesto a pagar o impli7ue diferencias a fa2or del contribu0ente. siempre 7ue con anterioridad no se "ubiere establecido 0 notificado el error por la administracin 3ste podr@ enmendar los errores. presentando una declaracin sustituti2a. dentro del aHo siguiente a la presentacin de la declaracin4 Cuando la enmienda se origine en procesos de control de la propia administracin tributaria 0 si as- 3sta lo re7uiere. la declaracin sustituti2a se podr@ efectuar "asta dentro de los seis aHos siguientes a la presentacin de la declaracin 0 solamente sobre los rubros re7ueridos por la (dministracin 'ributaria4 +as declaraciones e informaciones de los contribu0entes. responsables o terceros. relacionadas con las obligaciones tributarias. as- como los planes 0 programas de control 7ue efectGe la (dministracin 'ributaria son de car@cter reser2ado 0 ser@n utiliBadas para los fines propios de la administracin tributaria4 Nota: (rt-culo reformado por (rts4 #4 0 #44 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

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Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 #&24% Responsabilidad de los auditores e?ternos4% +os auditores e?ternos est@n obligados. ba:o :uramento. a incluir en los dict@menes 7ue emitan sobre los estados financieros de las sociedades 7ue auditan. una opinin respecto del cumplimiento por 3stas de sus obligaciones como su:etos pasi2os de obligaciones tributarias4 +a opinin ine?acta o infundada 7ue un auditor e?terno emita en relacin con lo establecido en este art-culo. lo "ar@ responsable 0 dar@ ocasin a 7ue el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas solicite al Superintendente de CompaH-as o de >ancos 0 Seguros. segGn corresponda. la aplicacin de la respecti2a sancin por falta de idoneidad en sus funciones. sin per:uicio de las otras sanciones 7ue procedan segGn lo establecido en el Cdigo Penal4 (rt4 #& 4% *misin de Comprobantes de Venta4% +os su:etos pasi2os de los impuestos al 2alor agregado 0 a los consumos especiales. obligatoriamente tienen 7ue emitir comprobantes de 2enta por todas las operaciones mercantiles 7ue realicen4 ,ic"os documentos deben contener las especificaciones 7ue se seHalen en el reglamento4 *l contribu0ente deber@ consultar. en los medios 7ue ponga a su disposicin el Ser2icio de Rentas 9nternas. la 2alideB de los mencionados comprobantes. sin 7ue se pueda argumentar el desconocimiento del sistema de consulta para pretender aplicar cr3dito tributario o sustentar costos 0 gastos con documentos falsos o no autoriBados4 Sobre operaciones de m@s de cinco mil dlares de los *stados 1nidos de (m3rica 1S, P E4&&&.&&. gra2adas con los impuestos a los 7ue se refiere esta +e0 se establece la obligatoriedad de utiliBar a cual7uier institucin del sistema financiero para realiBar el pago. a tra23s de giros. transferencias de fondos. tar:etas de cr3dito 0 d3bito 0 c"e7ues4 Para 7ue el costo o gasto por cada caso entendido superior a los cinco mil dlares de los *stados 1nidos de (m3rica sea deducible para el c@lculo del 9mpuesto a la Renta 0 el cr3dito tributario para el 9mpuesto al Valor (gregado sea aplicable. se re7uiere la utiliBacin de cual7uiera de los medios de pago antes referidos. con cu0a constancia 0 el comprobante de 2enta correspondiente a la ad7uisicin se :ustificar@ la deduccin o el cr3dito tributario4 Cuando los su:etos pasi2os del 9V( 0 del 9C* emitan comprobantes de 2enta obligatoriamente deber@n entrar en la contabilidad de los su:etos pasi2os 0 contendr@n todas las especificaciones 7ue seHale el reglamento4 !acGltase al ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas implantar los sistemas 7ue considere adecuados para incenti2ar a los consumidores finales a e?igir la entrega de facturas por los bienes 7ue ad7uieran o los ser2icios 7ue les sean prestados. mediante sorteos o sistemas similares. para lo cual asignar@ los recursos necesarios. del presupuesto de la (dministracin 'ributaria4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #4E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4

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(rt4 #&44% Comprobantes de retencin4% +os agentes de retencin entregar@n los comprobantes de retencin en la fuente por impuesto a la renta 0 por impuesto al 2alor agregado 9V(. en los formularios 7ue reunir@n los re7uisitos 7ue se estableBcan en el correspondiente reglamento4 (rt4 #&E4% Sancin por falta de declaracin4% Cuando al realiBar actos de determinacin la administracin compruebe 7ue los su:etos pasi2os de los impuestos de 7ue trata esta +e0 no "an present ado las declaraciones a las 7ue est@n obligados. les sancionar@. sin necesidad de resolucin administrati2a pre2ia. con una multa e7ui2alente al E8 mensual. 7ue se calcular@ sobre el monto de los impuestos causados correspondientes al o a los per-odos inter2enidos. la misma 7ue se li7uidar@ directamente en las actas de fiscaliBacin. para su cobro4 Nota: 9nciso segundo derogado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 #&64% Sanciones para los su:etos pasi2os4% +as personas naturales o :ur-dicas. nacionales o e?tran:eras domiciliadas en el pa-s. 7ue no entreguen la informacin re7uerida por el Ser2icio de Rentas 9nternas. dentro del plaBo otorgado para el efecto. ser@n sancionadas con una multa de & "asta #4E&& dlares de los *stados 1nidos de (m3rica. la 7ue se regular@ teniendo en cuenta los ingresos 0 el capital del contribu0ente. segGn lo determine el reglamento4 Para la informacin re7uerida por la (dministracin 'ributaria no "abr@ reser2a ni sigilo 7ue le sea oponible4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #46 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo reformado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54 (rt4 #&$4% Valor de la declaracin4% Para el cobro de los impuestos establecidos en esta +e0 0 dem@s cr3ditos tributarios relacionados. determinados en declaraciones o li7uidaciones por los propios su:etos pasi2os. tal declaracin o li7uidacin ser@ documento suficiente para el inicio de la respecti2a accin coacti2a. de conformidad con lo pre2isto en el Cdigo 'ributario4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #4$ de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%(4% ,iferencias de ,eclaraciones 0 pagos4% *l Ser2icio de Rentas 9nternas notificar@ a los contribu0entes sobre las diferencias 7ue se "a0a detectado en las declaraciones del propio contribu0ente. por las 7ue se detecte 7ue e?isten diferencias a fa2or del fisco 0 los conminar@ para 7ue presenten las respecti2as declaraciones sustituti2as 0 cancelen las diferencias. disminu0an el cr3dito tributario o las p3rdidas. en

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un plaBo no ma0or a 2einte d-as contados desde el d-a siguiente de la fec"a de la notificacin4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%>4% Orden de cobro o (plicacin de ,iferencias4% Si dentro del plaBo seHalado en el art-culo anterior. el contribu0ente no "ubiere presentado la declaracin sustituti2a. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a emitir la correspondiente M+i7uidacin de Pago por ,iferencias en la ,eclaracinM o MResolucin de (plicacin de ,iferenciasM 0 dispondr@ su notificacin 0 cobro inmediato. incluso por la 2-a coacti2a o la afeccin 7ue corresponda a las declaraciones siguientes. sin per:uicio de las acciones penales a 7ue "ubiere lugar. si se tratare de impuestos percibidos o retenidos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$%C4% Cruce de informacin4% Si al confrontar la informacin de las declaraciones del contribu0ente con otras informaciones proporcionadas por el propio contribu0ente o por terceros. el Ser2icio de Rentas 9nternas detectare la omisin de ingresos. e?ceso de deducciones o deducciones no permitidas por la le0 o cual7uier otra circunstancia 7ue impli7ue diferencias a fa2or del !isco. comunicar@ al contribu0ente conmin@ndole a 7ue presente la correspondiente declaracin sustituti2a. en el plaBo no ma0or a 2einte d-as4 Si dentro de tal plaBo el contribu0ente no "ubiere presentado la declaracin sustituti2a. el Ser2icio de Rentas 9nternas proceder@ a emitir la correspondiente M+i7uidacin de Pago por ,iferencias en la ,eclaracinM o MResolucin de (plicacin de ,iferenciasM0 dispondr@ su notificacin 0 cobro inmediato. incluso por la 2-a coacti2a o la afeccin 7ue corresponda a las declaraciones siguientes. sin per:uicio de las acciones penales a 7ue "ubiere lugar. si se tratare de impuestos percibidos o retenidos4 Nota: (rt-culo agregado por (rt4 #4A de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 #&$ ,4% 9nconsistencias en la declaracin 0 ane?os de informacin4% Si el Ser2icio de Rentas 9nternas detectare inconsistencias en las declaraciones o en los ane?os 7ue presente el contribu0ente. siempre 7ue no generen diferencias a fa2or de la (dministracin 'ributaria. notificar@ al su:eto pasi2o con la inconsistencia detectada. otorg@ndole el plaBo de #& d-as para 7ue presente la respecti2a declaracin o ane?o de informacin sustituti2o. corrigiendo los errores detectados4 +a falta de cumplimiento de lo comunicado por la (dministracin 'ributaria constituir@ contra2encin. 7ue ser@ sancionada de conformidad con la le04 +a imposicin de la sancin no e?ime al su:eto pasi2o del cumplimiento de su obligacin. pudiendo la (dministracin 'ributaria notificar nue2amente la inconsistencia 0 sancionar el incumplimiento4 +a reincidencia se sancionar@ de conformidad con lo pre2isto por el Cdigo 'ributario4 Nota: (rt-culo agregado por +e0 No4 &. publicada en Registro Oficial Suplemento 54 de 2 de ,iciembre del 2&&54

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(rt4 #&A4% (ccin pGblica4% Se concede accin pGblica para denunciar 2iolaciones a lo dispuesto en esta +e0 en relacin a la obligatoriedad de emitir facturas. notas o boletas de 2enta por todas las transacciones mercantiles 7ue realicen los su:etos pasi2os4 (scomo para denunciar actos il-citos en 7ue incurran funcionarios del Ser2icio de Rentas 9nternas. de la Corporacin (duanera *cuatoriana 0 del Ser2icio de Vigilancia (duanera4 (rt4 #&54% Casos especiales de defraudacin4% (dem@s de los casos contemplados en el Cdigo 'ributario. para los efectos de esta +e0 constitu0en casos de defraudacin la falta de emisin o entrega de facturas. notas o boletas de 2enta. la emisin incompleta o falsa de 3stas 0 el no uso o uso parcial de los sellos o cual7uier otro tipo de documento de control establecido por el reglamento de esta +e04 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #45 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 ##&4% !acilidades de pago4% +os contribu0entes 7ue paguen sus impuestos una 2eB 2encidos los plaBos 7ue se establecen para el efecto. deber@n autoli7uidar 0 cancelar los correspondientes intereses de mora. sin 7ue para el pago de los impuestos atrasados. de los intereses 0 de las multas respecti2as se re7uiera resolucin administrati2a alguna4 +os contribu0entes 7ue estu2ieren atrasados en el cumplimiento de obligaciones tributarias. cu0a administracin est@ a cargo del Ser2icio de Rentas 9nternas. podr@n solicitar facilidades de pago. de acuerdo con lo dispuesto por el Cdigo 'ributario4 (rt4 ###4% Sanciones para funcionarios 0 empleados pGblicos4% +os funcionarios 0 empleados del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue en el desempeHo de sus cargos incurrieren en las infracciones consideradas en el '-tulo 999 del +ibro 99 del Cdigo Penal. ser@n sancionados administrati2amente por el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas con una multa de 2 .6A 1S, a 4$ .6A 1S,. sin per:uicio de las penas 7ue establece dic"o Cdigo4 *n caso de 7ue el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas no apli7ue las sanciones seHaladas. el 6inistro de *conom-a 0 !inanBas proceder@ a sancionar tanto al citado ,irector como a los funcionarios o empleados infractores4 (dem@s. los funcionarios 0 empleados 7ue incurrieren en las mencionadas faltas ser@n cancelados de inmediato4 +os fiscaliBadores a:ustar@n sus actuaciones a las le0es 0 reglamentos 2igentes. a los precedentes :urisprudenciales obligatorios dictados por la Sala de lo !iscal de la Corte Suprema de Custicia 0 a las instrucciones de la administracinD estar@n obligados a defender ante el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas. 6inistro de *conom-a 0 !inanBas o los 'ribunales ,istritales de lo !iscal. en su caso. los resultados de sus actuaciones. presentando las :ustificaciones pertinentes4 *n el e:ercicio de sus funciones son responsables. personal 0 pecuniariamente. por todo per:uicio 7ue por su accin u omisin dolosa causaren al *stado o a los contribu0entes.

sin per:uicio de la destitucin de su cargo 0 del en:uiciamiento penal respecti2o4 +a inobser2ancia de las le0es. reglamentos. :urisprudencia obligatoria e instrucciones de la administracin ser@ sancionada con multa de 2 .6A 1S, a 4$ .6A 1S,. 0 al doble de estas sanciones en caso de reincidencia. 7ue ser@ impuesta por el ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas4 +a persistencia en la misma ser@ causa para la destitucin del cargo4 +os funcionarios 0 empleados del Ser2icio de Rentas 9nternas 7ue no notificaren oportunamente. en forma legal. actas de fiscaliBacin. li7uidaciones de impuestos. resoluciones administrati2as. t-tulos de cr3dito 0 dem@s actos administrati2os ser@n. personal 0 pecuniariamente. responsables de los per:uicios 7ue por los retardos u omisiones ocasionen al *stado4 Si por estos moti2os caducare el derec"o del *stado para li7uidar impuestos o prescribiere la accin para el cobro de las obligaciones tributarias. ser@n adem@s destituidos de sus cargos por el 6inistro de *conom-a 0 !inanBas4 Nota: 9ncluida !e de erratas. publicada en Registro Oficial No4 4$A de 5 de ,iciembre del 2&&44 (rt4 ##24% Recaudacin en instituciones financieras4% (utoriBase a la administracin tributaria para 7ue pueda celebrar con2enios especiales con las instituciones financieras establecidas en el pa-s. tendentes a recibir la declaracin 0 la recaudacin de los impuestos. intereses 0 multas por obligaciones tributarias4 *n a7uellas localidades en las 7ue e?ista una sola agencia o sucursal bancaria. 3sta estar@ obligada a recibir las declaraciones 0 recaudar los impuestos. intereses 0 multas de los contribu0entes en la forma 7ue lo determine la administracin tributaria. aGn cuando tal institucin bancaria no "a0a celebrado con2enio con el Ser2icio de Rentas 9nternas4 (rt4 ## 4% Sanciones por no depositar los 2alores recaudados4% Cuando realiBada la recaudacin respecti2a por una institucin financiera 7ue menciona esta +e0. no se efectGe la consignacin de las sumas recaudadas dentro de los plaBos establecidos para tal fin. se generar@n a su cargo 0 sin necesidad de tr@mite pre2io alguno. intereses li7uidados diariamente a la tasa de mora 7ue ri:a para efectos tributarios. sobre el monto e?igible no consignado oportunamente. desde la fec"a en 7ue se debi efectuar la consignacin 0 "asta el d-a en 7ue ella se produBca4 Cuando el 2alor informado por la institucin financiera sea inferior al 2alor 7ue figure en la declaracin o comprobante de pago como suma pagada por el contribu0ente o su:eto pasi2o. los intereses de mora imputables a la recaudacin no consignada se li7uidar@n al doble de la tasa pre2ista en este art-culo4 (rt4 ##44% 'erminacin de los con2enios4% *l ,irector )eneral del Ser2icio de Rentas 9nternas podr@. en cual7uier momento. dar por terminado unilateralmente el con2enio suscrito con las instituciones financieras cuando 3stas incumplan las obligaciones

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establecidas en esta +e0. en los reglamentos o en las cl@usulas especiales 7ue en tal sentido se inclu0an en el con2enio respecti2o4 *l Presidente de la RepGblica reglamentar@ las condiciones. re7uisitos 0 sanciones aplicables a las instituciones financieras suscriptoras del con2enio4 (rt4 ##E4% Valor de las especies fiscales4% !acGltase al 6inistro de *conom-a 0 !inanBas para 7ue fi:e el 2alor de las especies fiscales. incluidos los pasaportes4 (rt4 ##64%Nota: (rt-culo derogado por (rt4 #E& de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 (rt4 ##$4% Normas t3cnicas4% *l aguardiente obtenido de la destilacin directa del :ugo de caHa u otros deber@ ser utiliBado Gnicamente como materia prima para la obtencin de alco"oles. o la fabricacin de bebidas alco"licas de conformidad con los normas 0 certificados de calidad del 9N*N4 *l 9N*N definir@ 0 establecer@ las normas t3cnicas para los productos 0 subproductos alco"licos 0 conceder@ los certificados de calidad respecti2os. para cada uno de los tipos 0 marcas de licores4 Nota: (rt-culo reformado por (rt4 #E# de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 Nota: (rt-culo sustituido por (rt4 #4 de +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 52 de & de Culio del 2&&A4 (rt4 ##A4% Pro"ibicin4% Pro"-bese la 2enta de todo producto alco"lico 7ue no cumpla con las normas sanitarias de calidad. seguridad 0 registro de marcas4 *l control del 2olumen de produccin 0 del grado alco"lico m-nimo lo realiBar@ el 6inisterio de *conom-a 0 !inanBas4 (rt4 ##54% Residuos4% No podr@n 2enderse para el consumo "umano los residuos 0 subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de rectificacin o destilacin del aguardiente o del alco"ol4 Se pro"-be tambi3n a las f@bricas de bebidas alco"licas contaminar el medio ambiente con los subproductos4 *l 9N*N reglamentar@ el sistema por el cual se almacenar@n 0 destruir@n los residuos 0 subproductos. 0 autoriBar@ su comercialiBacin para uso industrial4 (rt4 #2&4% *ntregas a consignacin4% 'odas las mercader-as su:etas al impuesto a los consumos especiales. 7ue sean entregadas a consignacin. no podr@n salir de los recintos fabriles sin 7ue se "a0a realiBado los pagos del 9V( 0 del 9C* respecti2os4 ,*RO)('OR9(S (rt4 #2#4% ,erogatorias4% Sal2o lo 7ue se establece en las disposiciones transitorias. a partir de la fec"a de aplicacin de la presente +e0. se derogan las le0es generales 0

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especiales 0 todas las normas en cuanto se opongan a la presente +e04 *?presamente se derogan: #4% +a +e0 de 9mpuesto a la Renta cu0a codificacin se "iBo mediante ,ecreto #2A . publicado en el Registro Oficial No4 &E. de A de septiembre de #5$# 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad. bien sea 7ue consten en le0es generales o especiales. decretos legislati2os. decretos le0es o decretos supremosD 24% ,e las le0es de !omento: % +os art-culos 2# 0 24 del ,ecreto Supremo No4 #4#4. publicado en el Registro Oficial No4 #5. de 2A de septiembre de #5$#D % *l art-culo del ,ecreto Supremo No4 #24A. publicado en el Registro Oficial No4 4 #. de # de no2iembre de #5$ D % +os literales a. b 0 c del art-culo del ,ecreto Supremo No4 5A5. publicado en el Registro Oficial No4 244. de & de diciembre de #5$6D % *l art-culo #o4 del ,ecreto Supremo No4 2#E&. publicado en el Registro Oficial No4 E#2. de 24 de enero de #5$AD % +os numerales $ 0 #& del art-culo 5. del ,ecreto +e0 No4 26. publicado en el Registro Oficial No4 446. de 25 de ma0o de #5A6D % *l art-culo #A del ,ecreto Supremo No4 52#. publicado en el Registro Oficial No4 $2. de 2& de agosto de #5$ D % *l art-culo #6 de la +e0 No4 $#. publicada en el Registro Oficial No4 $E$. de 26 de agosto de #5A$D % +os art-culos E4 0 E6 de la +e0 No4 $4. publicada en el Registro Oficial No4 64. de 24 de agosto de #5A#D % *l art-culo 6E del ,ecreto Supremo No4 #$A. publicado en el Registro Oficial No4 45$. de #5 de febrero de #5$4D % +os art-culos A. 5 0 #& del ,ecreto Supremo No4 524%#. publicado en el Registro Oficial No4 5 5. de 26 de no2iembre de #5$ED % *l literal b/ del art-culo ## de la +e0 No4 . publicada en el Registro Oficial No4 2 & de ## de :ulio de #5A5D % *l art-culo A del ,ecreto Supremo No4 2A5. publicado en el Registro Oficial No4 $52. de #E de marBo de #5$5D % +os art-culos 4$. 4AD los literales b. c. d 0 e del art-culo E2. el numeral l del literal a. los numerales # 0 2 del literal b 0 el literal c del art-culo E4 del ,ecreto Supremo No4 #$$. publicado en el Registro Oficial No4 $6E. de 2 de febrero de #5$5D % +os art-culos 4 0 6 del ,ecreto Supremo No4 4&5. publicado en el Registro Oficial No4 A24. de de ma0o de #5$5D % +os incisos # 0 4 del art-culo del ,ecreto +e0 No4 &$. publicado en el Registro Oficial No4 2EE. de 22 de agosto de #5AED % *l art-culo ## de la +e0 No4 55. publicada en el Registro Oficial No4 &#. de E de agosto de #5A2D % *l art-culo $ de la +e0 No4 2 4$. publicada en el Registro Oficial No4 EE6. de # de marBo de #5$AD % *l art-culo de la +e0 No4 A6. publicada en el Registro Oficial No4 22 . de #6 de abril de #5A2D % *l ,ecreto Supremo No4 6&6. publicado en el Registro Oficial No4 2#. de 6 de :unio de #5$ D

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% *l art-culo 6 del ,ecreto Supremo No4 E&#. publicado en el Registro Oficial No4 A6E. de 2 de :ulio de #5$5D % +os art-culos del E al ## de la +e0 No4 26. publicada en el Registro Oficial No4 2&&. de & de ma0o de #5A5D % +os art-culos 0 E de la Codificacin de la +e0 de CompaH-as !inancieras. publicada en el Registro Oficial No4 6A6. de #E de ma0o de #5A$D % *l literal b del art-culo #& de la +e0 No4 #& #. publicada en el Registro Oficial No4 #2 . de 2& de septiembre de #566D % *l art-culo #A de la +e0 &&6. publicada en el Registro Oficial No4 5$. de 25 de diciembre de #5AA. 7ue sustitu0 al inciso final del art-culo 26E de la Codificacin de la +e0 )eneral de >ancos. publicada en el Registro Oficial No4 $$#. de #E de septiembre de #5A$D % *l art-culo 2A de la +e0 No4 6$&5%S. publicada en el Registro Oficial No4 A . de # de marBo de #56$D % *l art-culo ##A del ,ecreto Supremo No4 2$E. publicado en el Registro Oficial No4 A52. de 5 de agosto de #5$5D % *l ,ecreto Supremo No4 AE5. publicado en el Registro Oficial No4 5#$. de 24 de octubre de #5$ED % *l ,ecreto Supremo No4 2&E. publicado en el Registro Oficial No4 4E. de #6 de marBo de #5$6D 0. % *l art-culo & de la Codificacin de la +e0 del 9nstituto *cuatoriano de Cr3dito *ducati2o 0 >ecas. publicada en el Registro Oficial No4 4A. de #5 de marBo de #5$6D 4% *l inciso 2o4 del art-culo 24 de la +e0 de CompaH-as Codificada. publicada en el Registro Oficial No4 A5. de 2A de :ulio de #5$$D 44% +a +e0 No4 A del 9mpuesto a las 'ransacciones 6ercantiles 0 a la Prestacin de Ser2icios. publicada en el Registro Oficial No4 #E2. de # de diciembre de #5A#. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad. bien sea 7ue consten en le0es generales o especiales. en decretos legislati2os o en decretos le0esD E4% *l ,ecreto Supremo No4 #AA& de 9mpuesto a las >ebidas )aseosas. publicado en el Registro Oficial No4 44A. de 2# de octubre de #5$$ 0 los art-culos # 0 2 de las Reformas a la +e0 de 9mpuesto a las >ebidas )aseosas. publicadas en el Registro Oficial No4 E 2. de 25 de septiembre de #5A6. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridad. bien sea 7ue consten en le0es generales. le0es especiales. decretos legislati2os. decretos le0es o decretos supremosD 64% +a +e0 del Sistema 9mpositi2o al Consumo Selecti2o de Productos (lco"licos de !abricacin Nacional publicada en el Registro Oficial No4 E 2. de 25 de septiembre de #5A6. 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridadD $4% *l ,ecreto No4 $ . de 25 de marBo de #5$5. publicado en el Registro Oficial No4 A&4. de 2 de abril de #5$5. 7ue contiene la +e0 del Sistema 9mpositi2o al Consumo Selecti2o de Cigarrillos. los art-culos 2. 0 4 de la +e0 No4 6 . publicada en el Registro Oficial No4 65E. de 2A de ma0o de #5A$. 0 los art-culos #&. ## 0 # de la +e0 No4 #E . +e0 de *le2acin de Sueldos. publicada en el Registro Oficial No4 662. de #6 de enero de #5A4. 0 todas sus reformas e?pedidas con posterioridadD A4% *l ,ecreto Supremo No4 266& publicado en el Registro Oficial No4 6 6. de 26 de :ulio de #5$A. 7ue establece el 9mpuesto Selecti2o al Consumo de Cer2eBa. 0 el art-culo 4 de la +e0 # 5. publicada en el Registro Oficial No4 E E. de #4 de :ulio de #5A . 0 todas las reformas e?pedidas con posterioridadD 54% +a +e0 No4 ##A de 9mpuesto a los Consumos Selecti2os. publicada en el Registro Oficial No4 4&A. de ## de enero de #5A . 0 todas las reformas e?pedidas con

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posterioridadD #&4% *l '-tulo 9 de la +e0 de 'imbres 0 de 'asas Postales 0 'elegr@ficas. codificada mediante ,ecreto Supremo A$. publicado en el Registro Oficial No4 6$ . de 2& de enero de #566. 0 las reformas a dic"o '-tulo e?pedidas con posterioridadD ##4% *l art-culo 2$ 0 los '-tulos V9. V99. V999. 9= 0 = de la +e0 de Control 'ributario !inanciero. publicada en el Registro Oficial No4 5$. de 25 de diciembre de #5AAD #24% *l ,ecreto +e0 No4 2A. publicado en el Registro Oficial No4 E24. de #$ de septiembre de #5A6. 7ue establece tributos a los fletes mar-timosD # 4% *l ,ecreto Supremo No4 $E6. publicado en el Registro Oficial No4 56. de #& de no2iembre de #5$&. 7ue establece el tratamiento tributario especial para el personal de la (2iacin Ci2ilD #44% *l ,ecreto Supremo No4 $E4. publicado en el Registro Oficial No4 . de #E de agosto de #5$5. 7ue establece el tratamiento tributario especial para los pr@cticos de las autoridades portuariasD #E4% +a +e0 de 9mpuesto a las ;erencias. +egados 0 ,onaciones. publicada en el Registro Oficial No4 E 2. de 25 de septiembre de #5A6D #64% +a +e0 No4 #&2. publicada en el Registro Oficial No4 &6. de # de agosto de #5A2. 7ue contiene la +e0 'ributaria para la Contratacin de Ser2icios para la *?ploracin 0 *?plotacin de ;idrocarburosD #$4% *l ,ecreto Supremo No4 5&A. publicado en el Registro Oficial No4 ##6. de A de diciembre de #5$&. 7ue establece el 9mpuesto a la Plus2al-aD #A4% +as disposiciones legales relati2as a impuestos a la produccin de cemento contenidos en: % *l ,ecreto 7ue crea el impuesto de # sucre por cada 7uintal de cemento para +*(. 0 porcenta:e al producido en C"imboraBo para la 6unicipalidad de Riobamba. publicado en el Registro Oficial No4 6A. de 2# de no2iembre de #5E$D % +a +e0 No4 65&5. publicada en el Registro Oficial No4 #$ . de $ de ma0o de #565D % *l ,ecreto Supremo No4 62 . publicado en el Registro Oficial No4 A4. de 2# de octubre de #5$&D % *l ,ecreto +egislati2o No4 # . publicado en el Registro Oficial No4 E&&. de 26 de ma0o de #5A D % +a +e0 Reformatoria a la +e0 No4 65&5. publicada en el Registro Oficial No4 4 6. de #E de ma0o de #5A6D % *l ,ecreto No4 4#. publicado en el Registro Oficial No4 4$5. de #E de :ulio de #5A6D 0. % *l ,ecreto No4 && . publicado en el Registro Oficial No4 $A. de #o4 de diciembre de #5AAD #54% +os art-culos del 2& al 2$ de la +e0 No4 2 6. de (2iacin Ci2il. publicada en el Registro Oficial No4 E&5. de ## de marBo de #5$4D 2&4% *l ,ecreto Supremo No4 #E A. publicado en el Registro Oficial No4 22#. de #& de enero de #5$ . 7ue establece el impuesto a los casinos 7ue operen en el pa-sD 2#4% *l ,ecreto publicado en el Registro Oficial No4 A . de 5 de marBo de #5 5. 7ue crea impuestos para incrementar las rentas de los 6unicipios de la RepGblica para obras urbanasD 224% *l ,ecreto Supremo No4 ## $. publicado en el Registro Oficial No4 2A$. de # de agosto de #5$#. 7ue gra2a a los concesionarios en la e?plotacin 0 2enta de maderaD 2 4% *l ,ecreto *:ecuti2o No4 ##. publicado en el Registro Oficial No4 #65. de 2# de marBo de #56#. 7ue unifica los impuestos a la piladora de arroBD 244% *l art-culo # 0 los literales b. c 0 d del art-culo E2 de la +e0 Constituti2a de la

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Superintendencia de Piladoras. publicada en el Registro Oficial No4 #6 . de 2E de enero de #564D 2E4% *l ,ecreto *:ecuti2o No4 #. publicado en el Registro Oficial No4 A6$. de #2 de :ulio de #5EE. 0 el ,ecreto Supremo No4 ## . publicado en el Registro Oficial No4 #E#. de 2A de enero de #5$#. 7ue crean los impuestos al algodn desmotadoD 264% *l art-culo E del ,ecreto sin nGmero publicado en el Registro Oficial No4 6A6. de #2 de diciembre de #5E&. 0 el ,ecreto 4&# publicado en el Registro Oficial No4 #& . de de enero de #5E . 7ue establecen impuestos a los aseguradores sobre el monto de las primas de seguro contra incendioD 2$4% *l ,ecreto Supremo No4 5&&. publicado en el Registro Oficial No4 E5 . de 2$ de ma0o de #546. 7ue crea el impuesto a los aseguradores suscritos con compaH-as de seguros de )ua0a7uilD 2A4% *l ,ecreto Supremo No4 #E5&. publicado en el Registro Oficial No4 6EE. de A de agosto de #546. 0 el ,ecreto *:ecuti2o No4 %(. publicado en el Registro Oficial No4 EAE. de 6 de agosto de #5E4. 7ue establecen impuestos a los usuarios de los ferrocarriles por concepto de transporte de cargaD 254% *l literal b del art-culo #o4 del ,ecreto *:ecuti2o No4 &6. publicado en el Registro Oficial No4 4#6. de 2& de enero de #5EA. 7ue contiene el impuesto al consumo de art-culos de tocador producidos en el pa-sD &4% *l 9nciso #o4 del art-culo 2 0 el inciso 2 del art-culo 6 de la +e0 No4 65%&6. publicada en el Registro Oficial No4 #65 de & de abril de #565. 7ue establece el impuesto adicional a los consumidores de diesel % oil. residuos 0 turbo % fuelD #4% *l ,ecreto *:ecuti2o No4 24&6. publicado en el Registro Oficial No4 4&2. de # de diciembre de #545D 0. 24% +as disposiciones legales 7ue establecen gra2@menes por concepto de matr-culas. patentes 0 permisos. contenidos en: % *l art-culo del ,ecreto Supremo No4 E . publicado en el Registro Oficial No4 5 . de de :ulio de #5$2D % +os art-culos . 6 0 #&E de la +e0 No4 #$A. publicada en el Registro Oficial No4 45$. de #5 de febrero de #5$4D % *l art-culo 2 del ,ecreto No4 #44$ % >. publicado en el Registro Oficial No4 24. de E de octubre de #5$#D % *l art-culo ## del ,ecreto Supremo No4 E&A. publicado en el Registro Oficial No4 5&. de 2A de :unio de #5$2D % *l art-culo $ del ,ecreto Supremo No4 # . publicado en el Registro Oficial No4 22E. de #6 de enero de #5$ D % *l art-culo & de la +e0 No4 6$5. publicada en el Registro Oficial No4 #E5. de 2$ de agosto de #5$6D 0. +as reformas e?pedidas con posterioridad. relacionadas con las normas 7ue constan en este numeral4 4% *l ,ecreto Supremo No4 45. publicado en el Registro Oficial No4 2 E de & de enero de #5$ 4 44% *l ,ecreto No4 $E#. publicado en el Registro Oficial No4 AAA. de #2 de septiembre de #5$E4 (rt4 #224% Compensaciones4% Con el rendimiento de los impuestos establecidos por esta

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+e0 se compensar@n los 2alores 7ue de:ar@n de percibir los conse:os pro2inciales. las municipalidades. las uni2ersidades 0 las dem@s entidades beneficiarias. como consecuencia de la derogatoria de las normas legales de 7ue trata el art-culo anterior. incluidas las relati2as a impuestos 7ue "asta la fec"a no "an generado recursos4 +as compensaciones se realiBar@n con cargo al Presupuesto )eneral del *stado o al !ondo de ,esarrollo Seccional F!O,*S*C/ en el caso de los Organismos Seccionales. 1ni2ersidades 0 *scuelas Polit3cnicasD para lo cual el 6inisterio de *conom-a 0 !inanBas tomar@ en cuenta el aumento de las recaudaciones 0 el incremento de la base imponible de los impuestos 7ue sustitu0en a los 7ue se suprimen por esta +e04 ,9SPOS9C9ON*S 'R(NS9'OR9(S PR96*R(4% ,i2idendos 7ue repartan las empresas amparadas por las le0es de fomento4% +as utilidades de sociedades 7ue. segGn las le0es de fomento o por cual7uier otra norma legal. se encuentren e?oneradas del impuesto a la renta. obtenidas antes o despu3s de la 2igencia de la presente +e0. no ser@n gra2adas con este impuesto mientras se mantengan como utilidades retenidas de la sociedad 7ue las "a generado o se capitalicen en ella4 Si se reparten o acreditan di2idendos con cargo a dic"as utilidades. se causar@ impuesto a la renta sobre el di2idendo repartido o acreditado con una tarifa e7ui2alente al 2E8 cuando los beneficiarios de ellos sean personas naturales nacionales o e?tran:eras residentes en el *cuador o sociedades nacionales o e?tran:eras con domicilio en el pa-s4 *l impuesto causado ser@ del 68 cuando los beneficiarios del di2idendo sean personas naturales no residentes en el *cuador. o sociedades e?tran:eras no domiciliadas en el pa-s4 *l impuesto causado ser@ retenido por la sociedad 7ue "a0a repartido o acreditado el di2idendo4 S*)1N,(4% Rendimientos financieros4% ,urante el e:ercicio de #55&. los intereses 0 dem@s rendimientos financieros continuar@n siendo gra2ados en conformidad a lo 7ue dispone la +e0 de Control 'ributario 0 !inanciero4 '*RC*R(4% *liminacin de e?enciones concedidas por le0es de fomento4% ( partir de #554 7uedan eliminadas todas las e?enciones. deducciones. beneficios 0 dem@s tratamientos preferenciales consagrados en las diferentes le0es de fomento. respecto del impuesto a la renta4 C1(R'(4% Causas de "erencias. legados 0 donaciones4% +as causas de "erencias. legados 0 donaciones iniciadas con anterioridad a la 2igencia de esta +e0. ser@n tramitadas "asta su terminacin. conforme a las disposiciones prescritas por la le0 2igente a la fec"a de producirse el "ec"o generador4 N19N'(4% 'ributacin de las empresas 'e?aco Petroleum Co4 0 Cit0 9n2esting Co44% +as empresas 'e?aco Petroleum Co4 0 Cit0 9n2esting Co4 7ue "an suscrito contratos de

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e?ploracin 0 e?plotacin de "idrocarburos. pagar@n el impuesto unificado a la renta del oc"enta 0 siete punto treinta 0 uno por ciento4 *stas compaH-as petroleras estar@n su:etas a los dem@s impuestos. tasas 0 contribuciones 7ue no se encuentren e?presamente detallados en el inciso anterior. por lo 7ue el *stado seguir@ percibiendo los tributos. regal-as 0 m@s rentas patrimoniales en la forma pre2ista en el Cap-tulo V de la +e0 de ;idrocarburos 0 sus reglamentos 0 dem@s disposiciones legales4 Para la recaudacin del impuesto unificado a la renta. estas compaH-as petroleras se regir@n por las respecti2as disposiciones 2igentes. emitidas por los 6inisterios de *nerg-a. 6inas 0 PetrleoD *conom-a 0 !inanBasD 0. del ,irectorio del >anco Central del *cuador4 *l producto de la recaudacin del impuesto a la renta. ser@ depositado en la cuenta denominada M9mpuesto a la Renta PetroleraM. abierta para el efecto en el >anco Central del *cuador. con cargo a la cual el 9nstituto *misor proceder@ a la distribucin autom@tica. sin necesidad de autoriBacin alguna. en fa2or de los beneficiarios. de acuerdo a las disposiciones 2igentes4 S*='(4% 'ributacin por cesiones o transferencias de concesiones "idrocarbur-feras4% 'oda renta generada por primas. porcenta:es u otra clase de participaciones establecidas por cesiones o transferencias de concesiones "idrocarbur-feras. causar@ un impuesto Gnico 0 definiti2o del A684 *n la determinacin 0 pago de este impuesto no se considerar@n deducciones ni e?oneraciones. ni tales ingresos formar@n parte de la renta global4 +os cesionarios ser@n agentes de retencin de este impuesto 0. por lo mismo. solidariamente responsables con los su:etos de la obligacin tributaria4 +os agentes de retencin li7uidar@n trimestralmente el impuesto 0 su monto ser@ depositado. de inmediato. en el >anco Central del *cuador. en una cuenta especial denominada M>anco Nacional de !omento % Programa de ,esarrollo (gropecuarioM. a la orden del >anco Nacional de !omento4 S*P'96(4% Super@2it por re2aloriBacin de acti2os en #5A54% +as empresas 7ue en sus balances generales cortados al # de diciembre de #5A5 registren 2alores dentro del rubro del super@2it por re2aloriBacin de acti2os. tendr@n derec"o a emplearlos para futuras capitaliBaciones luego de compensar las p3rdidas de e:ercicios anteriores o destinarlos en su integridad a cubrir contingentes o p3rdidas reales sufridas dentro de un e:ercicio econmico4 OC'(V(4% *?oneraciones del registro. declaracin 0 pago del impuesto de timbres4% +os documentos. actos o contratos en general. suscritos o realiBados con fec"a anterior a la 2igencia de esta +e0. 7uedan e?onerados del registro. presentacin de declaracin 0 pago del impuesto de timbres4 Consecuentemente. todas las autoridades administrati2as

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7ue tramiten documentos sometidos al impuesto de timbres dar@n tr@mite legal a a7uellos. sin necesidad de e?igir su registro en las Cefaturas de Recaudacin. ni la copia de la declaracin del citado impuesto4 NOV*N(4%Nota: ,isposicin derogada por (rt4 #E2 de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$4 NOV*N(4% ,esde la 2igencia de esta le0. "asta el # de diciembre del aHo 2&&5. se someter@n a la retencin en la fuente del E8. los pagos efectuados por concepto de intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito. establecidos en el art-culo #&. numeral 2. de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno. otorgados a fa2or de sociedades nacionales 0 establecimientos permanentes de sociedades e?tran:eras siempre 7ue el otorgante no se encuentre domiciliado en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposicin 0 7ue las tasas de inter3s no e?cedan de las m@?imas referenciales fi:adas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2acin4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retencin del 2E8 de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso. para 7ue el pago sea deducible4 *n el per-odo indicado en el inciso anterior. no se efectuar@ retencin en la fuente alguna por los pagos efectuados por las instituciones financieras nacionales. por concepto de intereses por cr3ditos e?ternos 0 l-neas de cr3dito. registrados en el >anco Central del *cuador. establecidos en el art-culo # . nGmero 2. de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno. a instituciones financieras del e?terior legalmente establecidas como tales 0 7ue no se encuentren domiciliadas en para-sos fiscales o :urisdicciones de menor imposicin. siempre 7ue no e?cedan de las tasas de inter3s m@?imas referenciales fi:adas por el ,irectorio del >anco Central del *cuador a la fec"a de registro de cr3dito o su no2acin4 Sobre el e?ceso de dic"a tasa se deber@ realiBar la retencin de los intereses totales 7ue correspondan a tal e?ceso. para 7ue el pago sea deducible4 Nota: ,isposicin agregada por +e0 No4 #. publicada en Registro Oficial Suplemento 45$ de & de ,iciembre del 2&&A4 NOV*N(%(4% *l Reglamento 7ue se dictar@ para la aplicacin del art-culo A5. literal a/ de la Codificacin de la +e0 de R3gimen 'ributario 9nterno reformado por el art-culo # de la presente +e0 Reformatoria. no podr@ disminuir los recursos asignados en el aHo 2&&64 Nota: ,isposicin dada por +e0 No4 &&&. publicada en Registro Oficial Suplemento 6 de # de (bril del 2&&$4 ,9SPOS9C9ON !9N(+ 1N9C(4% Vigencia4% +as disposiciones de esta +e0 7ue tiene la :erar7u-a de Org@nica. sus reformas 0 derogatorias est@n en 2igencia desde la fec"a de las correspondientes publicaciones en el Registro Oficial4 Nota: ,isposicin reformada por (rt4 #E de ,ecreto +egislati2o No4 &&&. publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 25 de ,iciembre del 2&&$44

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