Manual Do ISS 2 Versão Publicado

ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DIRETORIA DE CONTABILIDADE GERAL - DCOG
MANUAL TCNICO PARA A RETENO DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS ISS

2 EDIO
Florianpolis 2011
Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio
JOO RAIMUNDO COLOMBO

GOVERNADOR DO ESTADO
SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA
UBIRATAN REZENDE
DIRETOR GERAL DA SECRETARIA DA FAZENDA
ALMIR JOS GORGES
ADRIANO DE SOUZA PEREIRA

DIRETOR DE CONTABILIDADE GERAL
GERENTE DE CONTABILIDADE FINANCEIRA - GECOF
TATIANA BORGES
GERENTE DE CONTABILIDADE CENTRALIZADA - GECOC
GRAZILA LUIZA MEINCHEIM
GERENTE DE NORMATIZAO E ESTUDOS CONTBEIS - GENOC
MICHELE PATRICIA RONCALIO
VERA LCIA HAWERROTH SANTANA

GERENTE DE SISTEMAS DE GESTO FISCAL - GESIF
ELABORAO DA 1 EDIO:
GERENTE DE CONTABILIDADE CENTRALIZADA - GECOC
GRAZILA LUIZA MEINCHEIM
AUDITORA INTERNA DIAG
LEATRICE LIMA
COLABORAO:
GERENTE DE NORMATIZAO E ESTUDOS CONTBEIS - GENOC
MICHELE PATRICIA RONCALIO
ELABORAO DA 2 EDIO:
ROBERTO MOSNIO DUARTE DE C. JUNIOR

CONTADOR DCOG
ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA
*PORTARIA SEF N 074/2011
O SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA, no uso de suas atribuies constitucionais, e tendo em vista o que estabelece o art. 7, incisos I e II da Lei Complementar no 381, de 7 de maio de 2007, RESOLVE: Art. 1 Fica aprovada a 2 verso do Manual Tcnico do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, disponibilizada no stio eletrnico da Secretaria de Estado da Fazenda (www.sef.sc.gov.br), que dever ser observado quando da execuo oramentria e financeira dos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Santa Catarina.
Art. 2 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao. Florianpolis, 31 de maro de 2011.
UBIRATAN REZENDE Secretrio de Estado da Fazenda
* Publicado no Dirio Oficial do Estado DOE n 19.072, pg. 43, de 20 de abril de 2011.
NDICE
1 CONTEXTUALIZAO................................................................................................ 7 2 PREVISO DE INCIDNCIA ........................................................................................ 9 3 CONTRIBUINTE ........................................................................................................ 11 4 SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RETENO NA FONTE ........................................ 12 5 REGRAS PARA RETENO DO ISS .......................................................................... 17 6 BASE DE CLCULO ................................................................................................... 22 7 ALQUOTAS ............................................................................................................... 26 8 O ISS E O SIMPLES NACIONAL ................................................................................. 27 9 PASSO A PASSO DA RETENO NA FONTE NO SIGEF .......................................... 30 10 CORRELAO ENTRE A LISTA ANEXA LEI COMPLEMENTAR N 116/03 E OS ELEMENTOS DE DESPESAS DO DECRETO ESTADUAL N 3.221/10. ........................ 33 11 FLUXOGRAMA......................................................................................................... 57
Notas 2 edio
Aps a edio da 1 verso do Manual Tcnico Para a Reteno do ISS, em dezembro de 2004, como regra na dinmica legislao tributria brasileira, muitas mudanas ocorreram no marco regulatrio do Imposto sobre Servios ISS. Conseqentemente, os procedimentos que os rgos e entidades do setor pblico devero observar tambm sofreram alteraes significativas. A possibilidade, prpria do sistema federativo brasileiro e reforada pela Lei Complementar n 116/2003, de cada municpio legislar distintamente sobre diversos pontos importantes relacionados reteno do imposto, eleva o seu grau de complexidade. Evitar a responsabilizao solidria dos rgos e entidades do setor pblico motivada por falhas no cumprimento das responsabilidades de substituto tributrio tambm funo do controle interno prvio, portanto, objeto das atribuies regimentais do Contador da Fazenda Estadual. Este trabalho engloba as alteraes advindas da Lei Complementar Federal n 123/2006, como tambm do novo Decreto Estadual da Despesa Pblica n 3.221/2010, alm do passo a passo a ser realizado no SIGEF. Dessa maneira, compreendemos estar contribuindo para o aprimoramento das rotinas administrativas dos rgos e entidades do Governo do Estado de Santa Catarina, atualizando subsdios e revigorando as nossas fontes de consulta, com o foco estratgico de alcanar a excelncia da atuao dos Contadores da Fazenda Estadual nesse Estado. A Diretoria Geral de Contabilidade DCOG, por intermdio de sua Gerncia de Estudos e Normatizao Contbil GENOC, no medir esforos para a capacitao permanente dos contadores pblicos estaduais, com o entendimento de que somente com a educao continuada possvel realizar com xito as inmeras responsabilidades albergadas sob a sua tutela.
Diretoria de Contabilidade Geral - DCOG
Notas 1 edio
A Secretaria de Estado da Fazenda, entendendo que a capacitao dos agentes estaduais depende de referenciais tcnicos para auxili-los, tem o prazer de disponibilizar, aos rgos e Entidades da Administrao Pblica deste Estado o Manual Tcnico para a Reteno do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS. Fruto de estudos desenvolvidos pelas Diretorias de Contabilidade e de Auditoria Geral, o presente Manual tem por escopo divulgar os aspectos legais e procedimentais a serem observados em relao reteno do ISS. A iniciativa da sua elaborao nasceu tangida pelas diversas consultas formuladas Secretaria de Estado da Fazenda, advindas de contadores e gerentes financeiros, bem como pela necessidade de rever e atualizar as informaes relativas a esse Imposto. Nesse contexto, buscou-se agregar ao seu texto as principais modificaes empreendidas a partir da Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003, nova norma disciplinadora da matria. Com essa sistemtica propiciou-se o acervo das mais relevantes informaes acerca das normas gerais que regem este Imposto, as quais serviro como fonte de consulta a todos aqueles que delas necessitarem. Salienta-se que o seu contedo poder ser atualizado s inovaes legislativas e s dvidas ou sugestes que forem apontadas pelos seus usurios. Por ltimo, informa-se que a utilizao desse Manual no dispensa a consulta legislao afeta a esse imposto e obras especializadas sobre o assunto.
Equipe de Elaborao
1. CONTEXTUALIZAO:
A Constituio Federal de 1988, ao atribuir aos Municpios a competncia tributria para instituir e cobrar o Imposto sobre Servios ISS, determinou que os servios a serem tributados fossem definidos em Lei Complementar.1 Essa Constituio recepcionou, com status de lei complementar, diversos diplomas legais existentes na data da sua promulgao. Em conseqncia desse fato, at a edio da Lei Complementar Federal n 116/03, o ISS possua como fundamentao legal para a sua cobrana as normas preceituadas pelo Decreto-Lei n 406/68 e suas alteraes por meio das seguintes normas: Decreto-Lei n 834/69; Lei Complementar n 22/74; Lei n 7192/94; Lei Complementar n 56/87 e Lei Complementar n 100/99. O desafio de consolidar e esclarecer esse arcabouo legislativo fragmentado e de adapt-lo a um cenrio altamente cambiante justificou a edio da Lei Complementar Federal n 116, de 31 de julho de 2003, que dispe sobre normas gerais de direito tributrio acerca do ISS e consolida toda a legislao correlata at ento vigente. Com o advento dessa norma, tornou-se obrigatrio aos Municpios Brasileiros a adequao das suas legislaes tributrias locais, observando a precisa definio dos elementos essenciais, tais como: fato gerador, base de clculo, alquota, sujeito passivo e local de incidncia do imposto.2 Em relao ao fato gerador, a Lei Complementar Federal n 116/03 inovou ao ampliar a lista de atividades sujeitas incidncia do ISS, como o caso dos servios qumicos, farmacuticos, de biblioteconomia, cartorrios, de digitalizao, etc. Quanto base de clculo, o art. 7 da Lei Complementar Federal n 116/03 a definiu como sendo o preo do servio, possibilitando a deduo do valor dos materiais fornecidos pelo contratado nos casos de prestao de servios de construo civil, previstos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa ao seu texto. Essa situao foi objeto de inmeras aes impetradas contra prefeituras de todo o pas pelo setor empresarial, posto que os municpios no admitiam ou restringiam a possibilidade de deduo dos materiais utilizados. Aps inmeros julgados em todo o pas, o Supremo Tribunal Federal STF - pacificou o
1 2
Constituio Federativa do Brasil: art. 156, III. Francisco Ramos Mangieri. O novo ISS. So Paulo. 2003.
entendimento pela possibilidade da deduo dos materiais, como tambm das subempreitadas do clculo do imposto sobre servios. Nos termos do art. 8, inciso I, da referida Lei Complementar, a alquota mxima est fixada em 5% (cinco por cento). A alquota mnima foi fixada no percentual de 2% (dois por cento), por advento da Emenda Constitucional n 37/2002. Referente a sujeio passiva, a nova Lei do ISS designou como contribuinte do tributo, o prestador do servio. Por outro lado, o caput do art. 6 possibilita aos municpios institurem, mediante lei, hipteses de responsabilidade tributria, alm de atribuir, no 2, inciso II, a responsabilidade pelo recolhimento do ISS pessoa jurdica tomadora do servio, no caso de prestao dos servios previstos nos subitens 3.05, 7.02, 7.05, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10. J no tocante ao local de incidncia do imposto, a atual legislao manteve como regra geral o local do estabelecimento prestador, conforme dispe o art. 3 da Lei Complementar Federal n 116/03. Todavia, esse mesmo artigo excluiu vinte hipteses da sua regra geral, em que o ISS poder ser devido para municpio distinto ao do local do estabelecimento prestador. Essas breves consideraes no visam a esgotar a matria relativa ao ISS, mas a situar o leitor no contexto das inovaes implementadas em relao tributao desse imposto, o que se reputa essencial para o correto exerccio da dinmica fiscal no mbito dos rgos e entidades do Estado de Santa Catarina. Ressalta-se que muitas das informaes aqui abordadas sero detalhadas ao longo deste Manual, para que, ao final, possa ser conectada s prticas operacionais de reteno do ISS pelas entidades do Poder Executivo Estadual.
2. PREVISO DE INCIDNCIA:
O fato gerador do ISS a prestao dos servios constantes da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03, mesmo que a atividade do prestador no seja preponderantemente a de execuo de servios.3 A concluso que importante retirar do artigo inaugural da Lei que trata do ISS que a lista anexa exaustiva, ou seja, somente os servios discriminados nas 40 (quarenta) modalidades de servios prestados so tributados pelo ISS. No entanto, cada um dos itens pode ser interpretado de maneira ampla, podendo valer-se de analogias. Aqueles tipos de servios que, por quaisquer motivos, no foram citados pelo legislador ou vetados pelo chefe do poder executivo, esto abrigados na hiptese de no incidncia. O imposto recai, inclusive, sobre servios provenientes do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.4 Assim, ainda que o servio seja realizado por pessoa fsica ou jurdica proveniente do exterior ou que tenha sido apenas iniciado no exterior, porm aqui finalizado, haver a incidncia do imposto. Incide, igualmente, sobre servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.5 Ressalta-se que a incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.6 Portanto, para efeitos de incidncia do ISS no importa a nomenclatura utilizada pelo contribuinte em seu controle gerencial, e sim a ocorrncia do fato gerador do imposto.
2.1. NO INCIDNCIA:
O imposto no incide sobre:7 I as exportaes de servios para o exterior do Pas, no se enquadrando os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior;
3 4
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 1. Lei Complementar Federal n 116/03: art. 1, 1. 5 Lei Complementar Federal n 116/03: art. 1, 3. 6 Lei Complementar Federal n 116/03: art. 1, 4. 7 Lei Complementar Federal n 116/03: art. 2.
II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras.
Alm das hipteses de no incidncia constantes no art. 2 da Lei Complementar n 116/2003, os servios a seguir tambm no devero sofrer reteno na fonte.
EXEMPLOS DE SERVIOS NO TRIBUTADOS PELO ISS: Locaes em geral; Produo, gravao, edio, legendagem e distribuio de filmes, videotapes, discos, fitas cassete, compact disc, digital video disc e congneres; Veiculao e divulgao de textos, desenhos e outros materiais de propaganda e publicidade, por qualquer meio; Saneamento ambiental, inclusive purificao, tratamento, esgotamento sanitrio e congneres; Tratamento e purificao de gua; Prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens, mercadorias ou valores; Prestaes onerosas de servios de comunicao, por qualquer meio, inclusive a gerao, a emisso, a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza; A entrada, no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, inclusive lubrificantes e combustveis lquidos e gasosos dele derivados, e de energia eltrica, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais.
10
3. CONTRIBUINTE:
O contribuinte do ISS o prestador do servio.8 Conseqentemente, toda pessoa fsica ou jurdica que prestem os servios previstos na lista anexa referida Lei, estar sujeito ao imposto, independentemente de sua constituio jurdica. A exceo ficaria por conta da imunidade recproca contida na alnea a do inciso VI do art. 150 da Constituio Federal, vedando a instituio de ISS para tributar rgos e entidades da administrao direta e indireta na prestao de servios pblicos.
Desta forma, podero figurar como contribuintes do ISS:9
I)
Pessoas Jurdicas: Sociedades Simples; Sociedades Empresrias; Associaes; Fundaes de Direito Privado; Instituies; Sindicatos.
II)
Pessoas Fsicas: Empresrio; No Empresrio (Autnomo); Arteso; Produtor Rural; Cartrios.
8 9
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 5. Jos Antnio Patrocnio. Seminrio Fiscosoft: A nova estrutura do ISS. So Paulo: Editora Fiscosoft, 2004, p. 13.
11
4. SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RETENO NA FONTE:

A Substituio Tributria uma regra derivada do Cdigo Tributrio Nacional que pressupe a transferncia a terceiro da responsabilidade de recolher o tributo devido por algum. A Lei do ISS definiu, como regra geral, a responsabilidade pelo pagamento do imposto ao prestador do servio. Contudo, em alguns casos, esta incumbncia recai sobre o contratante ou intermedirio do servio, que obrigado a reter e a recolher o imposto ao Municpio que faz juz a esta exao.10 Entende-se por tomador do servio a pessoa jurdica de direito pblico ou privado que contrata a execuo de um servio. Inserem-se neste conceito os rgos e entidades da Administrao Pblica Federal, Estadual e Municipal contratantes de servios. Contudo, a Lei Complementar Federal n 116/03, no momento em que expressa duas situaes em que obrigatria a reteno e recolhimento do ISS, constante nos incisos I e II do art. 6, permiti aos Municpios e ao Distrito Federal, mediante edio de Lei, dispor sobre outras situaes que possam tambm ensejar reteno e recolhimento do ISS, conforme estabelece o caput do mesmo artigo, a seguir:
Art. 6 Os Municpios e o Distrito Federal, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais. 1 Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de sido efetuada a sua reteno na fonte. 2 Sem prejuzo do disposto no caput e no 1 deste artigo, so responsveis: I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa. (grifos nossos)
10
Walter Carlos da Conceio. Responsabilidade Tributria do tomador no ISS. Rio de Janeiro. 2004.
12
Em outras palavras, a cabea do artigo assegura a autonomia dos Municpios, como tambm do Distrito Federal, na elaborao de outros casos de substituio tributria, na qualidade de sujeito ativo e mediante Lei. No entanto, h de se registrar que essas mesmas entidades no podero contrariar os dispositivos referenciados nos incisos I e II do 2, do artigo 6 da Lei Complementar Federal n 116/03. Apenas para efeito de registro, tem-se observado que, em modo geral, as legislaes municipais ampliaram a forma de reconhecer os substitutos tributrios. Na Lei Complementar Federal n 116/2003, as situaes se referem exclusivamente ao tipo de servio prestado (inciso II do 2 do art. 6) ou a origem do servio oferecido (inciso I do 2 do art. 6). J nas legislaes municipais, a maioria das situaes ampliadas est relacionada com o ramo de atividade da pessoa jurdica tomadora dos servios. Como exemplos de atividades reiteradamente encontradas nas legislaes municipais: rgos pblicos, agncias de propaganda, planos de sade, bancos, seguradoras, empreiteiras, entre outros.
SUBSTITUIO TRIBUTRIA:
FORMAS DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA - Pelo Tipo de Servio Prestado - Pela Origem do Servio - Pelo Ramo de Atividade do Tomador
FUNDAMENTO LEGAL Inciso II do 2 do art. 6 da LCF n 116/2003. Inciso I do 2 do art. 6 da LCF n 116/2003. Legislaes Municipais.
Em decorrncia da diversidade verificada, prudente o exame minucioso da legislao do municpio, a fim de verificar o enquadramento do caso concreto nas situaes de substituio tributria. Prosseguindo a anlise, o 1 do art. 6 impe, ao responsvel tributrio, o nus pelo recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada a reteno na fonte. Assim, a falta de recolhimento do imposto retido ou a apurao de eventuais diferenas no recolhimento sero objeto de lanamento em nome do substituto tributrio. Deve-se frisar ainda, que o valor retido ser considerado como antecipao do imposto devido pela prestadora do servio.
13
Os incisos I e II do 2 do mesmo artigo 6 nos remete a duas situaes em que a substituio tributria dever acontecer, a saber: a) responsabilidade do tomador ou intermedirio do servio no caso de servios provenientes do exterior do pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do pas; b) responsabilidade da pessoa jurdica tomadora do servio (ainda que imune ou isenta), na prestao dos servios previstos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da Lista Anexa Lei Complementar Federal n 116/03, abaixo transcritos: Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio; Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); Demolio; Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer; Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres; Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos; Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres; Escoramento, conteno de encostas e servios congneres;
14
Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo; Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas; Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio; Planejamento, congressos e congneres. organizao e administrao de feiras, exposies,
4.1. PODER PBLICO COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO DO ISS:
No obstante, os casos clssicos de substituio tributria oriundos dos incisos I e II do pargrafo 2 do art. 6 da Lei Federal do ISS, conforme previsto no caput do art. 6, os municpios podero livremente atribuir responsabilidade a terceiros vinculados ao fato gerador. Com isso, para antecipar receitas tributrias e ganhar maior segurana no recolhimento do tributo, os municpios, via de regra, possuem dispositivos em sua legislao nomeando como substitutos tributrios os rgos da administrao direta da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como suas Autarquias, Empresas Pblicas, Sociedades de Economia Mista e as Fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico.
o caso, por exemplo, do municpio de Florianpolis que, no art. 271 da Lei de Consolidao de sua Legislao Tributria, Lei Complementar n 07/97, com suas alteraes posteriores, assevera:
Art. 271 Esto sujeitos reteno do imposto na fonte os servios prestados aos rgos da administrao pblica da Unio, do Estado e do Municpio, inclusive suas autarquias e fundaes.
1 - O disposto neste artigo no se aplica:
I - aos contribuintes prestadores dos servios descritos nos subitens 4.22 e 4.23 da lista de servios;
15
4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assitncia mdica,
hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. (Anexo da Lei Complementar n 7/97)
II - aos contribuintes prestadores de servio sujeitos ao pagamento do imposto em base fixa ou por estimativa, devendo esta condio ser comprovada no momento do pagamento do imposto.
2 - Os valores descontados na forma deste artigo sero deduzidos pelos prestadores dos servios no momento da apurao do imposto. (Redao dada pela Lei Complementar n 126/2003)
Nota-se do excerto que a legislao do municpio de Florianpolis destaca duas excees da obrigatoriedade de reter e recolher o ISS quando o tomador de servios for o poder pblico. Diferentemente legisla o municpio de Joinville, quando discorre no inciso I, art. 12, da Lei Municipal n 155/2003, sua Lei do ISS, in verbis:
Art. 12 Sem prejuzo do disposto no artigo 11, so tambm responsveis pela reteno e recolhimento do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, sobre quaisquer servios que tomarem: I os rgos da Administrao Direta da Unio, dos Estados e dos Municpios, bem como suas respectivas Autarquias, empresas pblicas, sociedades de economia mista, suas subsidirias e controladas e as fundaes institudas pelo Poder Pblico, estabelecidas ou sediadas no municpio de Joinville; (grifos nossos)
Ao final do inciso I, supra, uma impropriedade na Lei Municipal de Joinville poder levar ao contador do rgo pblico tomador do servio ao seguinte questionamento: Nas situaes em que o ente pblico contratante estiver situado em outro municpio do Estado, porm o servio contratado foi realizado em Joinville e est entre os relacionado nos incisos do art. 2 da Lei Complementar Federal n 116/2003, que prev o pagamento do imposto no local da prestao do servio, ou seja, para Joinville, como resolver o impasse?
16
Exemplo: A Secretaria do Estado do Turismo, com sede em Florianpolis, contratou empresa sediada em Chapec para administrar uma feira de negcios de empreendimentos tursticos na cidade de Joinville. Neste caso, a Secretaria deve ou no reter e recolher aos cofres da Prefeitura Municipal de Joinville o valor correspondente ao ISS? A resposta sim. O motivo que o inciso XXI do art. 3 da Lei Complementar Federal n 116/2003 considera, nos casos de servios de planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos ou congneres, que o imposto devido no local da realizao do servio, ou seja, no municpio de Joinville. E combinando com o inciso II do art. 6 da referida lei que expressamente obriga a pessoa jurdica tomadora do servio da reteno e recolhimento do ISS ao municpio de direito, tem-se, portanto, independentemente da legislao do municpio, que ser retido e recolhido Prefeitura de Joinville o valor do imposto correspondente. Portanto, o analista no dever se valer apenas da legislao municipal para enquadrar o caso concreto, sendo fundamental a percepo de todo o arcabouo legal a fim de melhor caracterizar a situao.
5. REGRAS PARA RETENO DO ISS:

O art. 3 da Lei Complementar Federal n 116/03 dispe sobre as regras para definio do Municpio titular da competncia tributria relativa ao ISS, conforme segue: O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I a XXII. Tem-se, portanto:
REGRA GERAL:
Imposto devido no local do Estabelecimento do Prestador, ou na falta deste, no local do domiclio do prestador.
EXCEES:
Imposto devido no local do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio; Imposto devido no local da execuo dos servios;
17
Para uma melhor compreenso das regras para pagamento do ISS, primeiramente sero abordadas as regras de exceo (itens 5.1 e 5.2) e posteriormente, a regra geral (item 5.3).
5.1. IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO DO TOMADOR OU INTERMEDIRIO DO SERVIO

O ISS ser devido no local do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas11 e no caso de fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador do servio (subitem 17.05)12.
5.2 IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DA EXECUO DOS SERVIOS

Ser exigido o recolhimento do ISS para o municpio onde o servio estiver sendo executado nos seguintes casos:13 I no caso de cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio (subitem 3.05 da Lista); II nos casos de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS), bem como o acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo (subitens 7.02 e 7.19 da Lista); III no caso de prestao do servio de demolio (subitem 7.04 da Lista); IV nos casos de reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
11 12
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 3, inciso I. Lei Complementar Federal n 116/03: art. 3, inciso XX. 13 Lei Complementar Federal n 116/03: art. 3, incisos II a XXI.
18
pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) (subitem 7.05 da Lista); V no caso de prestao de servios de varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer (subitem 7.09 da Lista); VI no caso de prestao de servios de limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres (subitem 7.10 da Lista); VII no caso de prestao de servios de decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores (subitem 7.11 da Lista); VIII no caso de prestao de servios de controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos (subitem 7.12 da Lista); IX no caso de prestao de servios de florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres (subitem 7.16 da Lista); X no caso de prestao de servios de escoramento, conteno de encostas e congneres (subitem 7.17 da Lista); XI no caso de servios de limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres (subitem 7.18 da Lista); XII no caso de guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes (subitem 11.01 da Lista); XIII no caso de vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas (subitem 11.02 da Lista); XIV no caso de servios de armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie (subitem 11.04 da Lista); XV no caso de servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres, exceto a produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres (item 12, exceto o 12.13 da Lista); XVI no caso dos servios de transporte de natureza municipal (subitem 16.01 da Lista);
19
XVII no caso de prestao de servios de planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres (subitem 17.10 da Lista);
OBSERVAES:
Para os servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03 (Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza), considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no.14 Quando os referidos servios forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser calculada proporcionalmente, conforme o critrio exposto no item 6 deste Manual. Para os servios descritos no subitem 22.01 da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03 (Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais), considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada.15
5.3 IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR

As regras mencionadas nos itens 5.1 e 5.2 constituem excees e se aplicam exclusivamente aos itens de prestao de servios nelas citados. Ressalta-se, ainda, que os servios no compreendidos nessas regras sujeitam-se regra geral definida no art. 3 da Lei Complementar Federal n 116/03: O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador (...).
14 15
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 3, 1. Lei Complementar Federal n 116/03: art. 3, 2.
20
Porm, a grande inovao trazida pela Lei Complementar Federal n 116/03 est na conceituao de Estabelecimento Prestador, conforme segue:
Art. 4 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas.
Nesse caso, o ISS ser recolhido ao municpio onde o contribuinte esteja efetivamente estabelecido, no importando a denominao do estabelecimento (matriz, filial, sucursal, escritrio de representao etc.).
Exemplo: muito comum aos rgos e entidades do Poder Executivo do Estado de Santa Catarina figurar como tomadores de servio do CIASC Centro de Informtica e Automao de Santa Catarina S.A., sociedade de economia mista vinculada ao Estado. Os servios oferecidos pelo CIASC, via de regra, enquadram-se no item 1. Servios de Informtica - da lista de servios, anexa a Lei Complementar n 116/2003. Os servios de informtica, pela regra geral, tem seu imposto devido no estabelecimento do prestador, no caso do CIASC, o municpio de Florianpolis. Portanto, os rgos e entidades que contratarem os servios de informtica do CIASC devero, independentemente do local da prestao dos servios, recolherem o ISS retido em favor do municpio de Florianpolis.
21
6. BASE DE CLCULO
A base de clculo do ISS o preo do servio16, assim considerada a receita bruta a ele correspondente, excetuando-se as dedues previstas na legislao pertinente. Desta forma, vedado deduzir da base de clculo do imposto as parcelas relativas ao IRRF e/ou ao INSS, ainda que destacadas na nota fiscal. Na prestao dos servios de Construo Civil descritos nos subitens 7.02 e 7.05 da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03, podero ser excludos da base de clculo do imposto:17 a) o valor relativo ao fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador fora do local da prestao dos servios, sujeito ao ICMS.18 A legislao permite que o prestador do servio, que seja tambm fabricante da mercadoria, deduza o valor das mercadorias por ele fabricadas e empregadas na prestao dos servios. Nesse caso, como o prestador do servio est vendendo a mercadoria, esta ficar sujeita ao ICMS. b) o valor dos materiais fornecidos pelo prestador.19 O valor dos materiais adquiridos pelo prestador do servio e empregados na obra ser excludo da base de clculo do imposto. Assim, o prestador de servio adquire o material em seu nome e, consequentemente, cobra os respectivos valores do contratante do servio. Como o material j foi tributado na compra pelo ICMS, ento poder ser deduzido da base de clculo do ISS. Conforme comentado na seo 1 deste Manual, as legislaes municipais, por conta da impreciso da Lei Complementar n 116/2003, restringiram ou impossibilitaram a excluso da base de clculo do imposto dos materiais utilizados na prestao dos servios constantes nos subitens 7.02 e 7.05 da lista de servios. As empresas de construo civil que se sentiram prejudicadas pela legislao dos municpios ingressaram com inmeras aes judiciais em todo o Brasil. O Superior Tribunal de Justia entendia pela impossibilidade de excluir da base de clculo do ISS o material utilizado na construo civil fundamentado no argumento de que essas empresas no so contribuintes do ICMS, portanto, quando da utilizao de materiais como insumos de obras, deveriam ser computados na base de clculo do ISS.
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 7. Jos Antnio Patrocnio. Seminrio Fiscosoft: A nova estrutura do ISS. So Paulo: Editora Fiscosoft, 2004, p. 36. 18 Subitens 7.02 e 7.05 da Lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03. 19 Lei Complementar Federal n 116/03: art. 7, 2, inciso I.
17
16
22
Porm, o Supremo Tribunal Federal, considerando a matria como constitucional, manifestou-se em direo diametralmente oposta ao STJ. No seu ltimo julgado, por considerar a matria pacificada no mbito daquela corte, foi julgado monocraticamente pela Ministra Relatora Ellen Gracie. A seguir o excerto:
Deciso 1. Trata-se de recurso extraordinrio, fundamentado na alnea a,
interposto contra acrdo do Superior Tribunal de Justia, cuja ementa a seguinte:
TRIBUTRIO ISS CONSTRUO CIVIL BASE DE CLCULO MATERIAL EMPREGADO DEDUO IMPOSSIBILIDADE.
A jurisprudncia desta Corte pacificou o entendimento de que a base de clculo do ISS o preo total do servio, de maneira que, na hiptese de construo civil, no pode haver a subtrao do material empregado para efeito de definio da base de clculo. Precedentes de Corte.
Agravo regimental improvido. 2. A recorrente sustenta que o Decreto-Lei 406/68, o qual regulava a matria poca dos fatos geradores, em seu artigo 9, 2, letra a, autorizava a deduo, e que tal dispositivo foi recepcionado pela Constituio Federal de 1988, conforme jurisprudncia desta Corte. Tambm alega que o acrdo recorrido, ao entender no ser cabvel a deduo na base de clculo do ISS dos materiais fornecidos pela recorrente em seus servios de concretagem de obras de construo civil, teria violado os arts. 59 e 146, III, a, da Constituio Federal. 3. Observados os demais requisitos de admissibilidade do presente recurso extraordinrio, passo anlise da existncia de repercusso geral. A verificao da constitucionalidade da incidncia do ISS sobre materiais empregados na construo civil, questo versada no presente apelo extremo, possui relevncia do ponto de vista econmico, poltico, social e jurdico, nos termos do 1 do art. 543-A do Cdigo de Processo Civil. que o assunto, de natureza eminentemente tributria, alcana, certamente, grande nmero de contribuintes no Pas. Alm disso, embora se trate de imposto municipal, possvel a repetio dessa mesma questo nas demais unidades da Federao, sendo necessria a manifestao desta Corte para a pacificao da matria.
23
Ressalte-se que, com o reconhecimento da existncia da repercusso geral da matria, deve ser aplicado o regime legal previsto no art. 543-B do Cdigo de Processo Civil, conforme procedimento j apreciado por esta Corte no julgamento das Questes de Ordem no RE 579.431, no RE 580.108 e no RE 582.650, todos de minha relatoria. Ademais, verifico que a matria j se encontra pacificada no mbito desta Corte, no sentido da possibilidade da deduo da base de clculo do ISS dos materiais empregados na construo civil. Cito os seguintes julgados: RE 262.598, red. para o acrdo Min. Crmen Lcia, 1 Turma, DJe 27.09.2007; RE 362.666-AgR, rel. Min. Gilmar Mendes, 2 Turma, DJe 27.03.2008; RE 239.360-AgR, rel. Min. Eros Grau, 2 Turma, DJe 31.07.2008; RE 438.166-AgR, rel. Min. Carlos Britto, 1 Turma, DJ 28.04.2006; AI 619.095-AgR, rel. Min. Seplveda Pertence, 1 Turma, DJ 17.08.2007; RE 214.414-AgR, rel. Min. Carlos Velloso, 2 Turma, DJ 29.11.2002; AI 675.163, rel. Min. Ricardo Lewandowski, DJe 06.09.2007; RE 575.684, rel. Min. Cezar Peluso, DJe 15.09.2009; AI 720.338, rel. Min. Joaquim Barbosa, DJe 25.02.2009; RE 602.618, rel. Min. Celso de Mello, DJe 15.09.2009. Desse modo, entendo que, com o reconhecimento da existncia da repercusso geral e havendo entendimento consolidado da matria, os Tribunais de origem e as Turmas Recursais podem, desde logo, com fundamento no 3 do citado art. 543-B, aplicar a orientao firmada por este Supremo Tribunal Federal. Assim, nos termos do art. 325, caput, do RISTF, o relator poder julgar o recurso extraordinrio monocraticamente. 4. Ante o exposto, manifesto-me pela existncia de repercusso geral da matria discutida no presente recurso extraordinrio, a fim de que sejam observadas as disposies do art. 543-B do Cdigo de Processo Civil.
Braslia, 24 de novembro de 2009. Ministra Ellen Gracie Relatora
Respaldado pela deciso subscrita, a Diretoria de Contabilidade da Secretaria da fazenda DCOG/SEF provocou a manifestao do Tribunal de Contas do Estado TCE na inteno de revisar os prejulgados n 1815 e n 2048, que tratam, respectivamente, da excluso dos materiais e das subempreitadas da base de clculo do ISS.
24
Considerando as questes levantadas pela DCOG/SEF, o Tribunal de Contas do Estado aprovou a Deciso n 0123/2011, de 09/02/2011, acompanhando o que j havia sido pacificado pelo Supremo Tribunal Federal, e revogando os Prejulgados n 1815 e n 2048, que se encontravam em desarmonia com o entendimento da Corte Maior. Ainda sobre base de clculo, quando os servios descritos no subitem 3.04 da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03 forem prestados no territrio de mais de um Municpio, a base de clculo ser proporcional, conforme o caso, extenso da ferrovia, rodovia, dutos e condutos de qualquer natureza, cabos de qualquer natureza, ou ao nmero de postes, existentes em cada Municpio.20
20
Lei Complementar Federal n 116/03: art. 7, 1.
25
7. ALQUOTAS 7.1. ALQUOTA MNIMA

Embora a alquota mnima no esteja prevista na Lei Complementar Federal n 116/03, deve-se observar a alquota de 2% (dois por cento), fixada pela Emenda Constitucional n 037/2002.
7.2. ALQUOTA MXIMA

A alquota do ISS no poder exceder ao percentual de 5% (cinco por cento) fixado pelo inciso II do art. 8 da Lei Complementar Federal n 116/03.
26
8. O ISS E O SIMPLES NACIONAL:

O Simples Nacional foi criado pela Lei Complementar Federal n 123, de 14 de dezembro de 2006, e tem por objetivo, unificar a legislao tributria no mbito da Unio, Estados e Municpios, servindo como ferramenta para simplificar e favorecer o cumprimento das obrigaes principais e acessrias das empresas enquadradas como de Pequeno Porte (EPP) e Microempresas (ME).
A principal mudana verificada para o antigo Simples Federal, que antes abrangia apenas os tributos federais (IRPJ, CSLL, PIS/Pasep, Cofins, IPI e CPP), com o Simples Nacional foi includo mais dois impostos, um estadual (ICMS) e outro municipal (ISS) na sistemtica unificada de arrecadao.
Nos aspectos relacionados temtica do ISS, quando os rgos e entidades do Estado de Santa Catarina tomarem servios de EPP ou ME inscrita no Simples Nacional, e que por fora da Lei Complementar Federal n 116 ou de Leis Municipais, exista a obrigatoriedade de reteno na fonte, dever observar o pargrafo 6 do art. 18 combinado com o pargrafo 4 do art. 21 da Lei Complementar n 123/2006, a saber:
Art. 18 (...) 6 No caso dos servios previstos no 2 do art. 6 da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador de servio dever reter o montante correspondente na forma da legislao do municpio onde estiver localizado, observado o disposto no 4 do art. 21 desta Lei Complementar. (...) Art.21 (...) 4 A reteno na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional somente ser permitida se observado o disposto no art. 3 da Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003, e dever observar as seguintes normas:
27
I - a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar para a faixa de receita bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da prestao; II - na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da microempresa ou empresa de pequeno porte, dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; III - na hiptese do inciso II deste pargrafo, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada e a efetivamente apurada, caber microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos servios efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do Municpio; IV - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita tributao do ISS no Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo; V - na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar a alquota de que tratam os incisos I e II deste pargrafo no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV ou V desta Lei Complementar; VI - no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em guia prpria do Municpio; VII - o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a ser recolhido no Simples Nacional. 4-A. Na hiptese de que tratam os incisos I e II do 4, a falsidade na prestao dessas informaes sujeitar o responsvel, o titular, os scios ou os administradores da microempresa e da empresa de pequeno porte, juntamente com as demais pessoas que para ela concorrerem, s penalidades previstas na legislao criminal e tributria.
28
Portanto, nos casos de reteno na fonte, preliminarmente, o rgo tomador dever consultar a situao da empresa prestadora dos servios perante o Simples Nacional. Essa consulta ser realizada no endereo eletrnico www.receita.fazenda.gov.br, obedecendo ao seguinte caminho: banner portais de servios/simples nacional/consulta optantes. Aps ser digitado o CNPJ da empresa, o site retornar a situao optante pelo Simples Nacional ou no optante pelo Simples Nacional. O espelho dever ser impresso e anexado aos autos do processo de pagamento. Vencida essa primeira etapa e comprovada a inscrio da empresa no Simples Nacional, dever ser verificado, no corpo do documento fiscal, a alquota aposta, que dever retratar o percentual de ISS correspondente a sua Receita Bruta, conforme o anexo IV abaixo:
ANEXO IV Partilha do Simples Nacional Servios

Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 ALQUOTA 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% IRPJ 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12% CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53% COFINS 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63% PIS/PASEP 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
29
Lembrando que, caso a empresa no escreva no corpo da nota fiscal o percentual que dever ser retido, o rgo tomador dever aplicar o maior percentual da tabela, ou seja, de 5%.
9. PASSO A PASSO DA RETENO DO ISS NO SIGEF:
O reconhecimento da obrigatoriedade de reteno dever ser registrado no momento da liquidao da despesa. Na funcionalidade Liquidar Despesa Certificada, aps a seleo do documento do seu interesse, o usurio selecionar a opo adicionar.
2. Clique em Adicionar
1. Selecione o documento
Aparecer a tela Adicionar Lanamento Liquidao Despesa que, alm de outras informaes, retornar, com base em informaes pr-existentes, sugestes de impostos a serem retidos. Caso o usurio, aps a certificao da necessidade de reteno do ISS, perceba a ausncia, no rol de sugestes, do imposto, ou ainda, caso a alquota aplicada seja diferente do que a legislao determina, o operador dever adicionar o ISS ou editar sua alquota, adequando a cada realidade analisada.
30
2. Para Alterar, clique em Retenes
No momento da utilizao da funcionalidade Preparao Pagamento Despesa Empenhada o operador ainda poder reter, caso no tenha sido efetuado na liquidao da despesa certificada, o ISS devido, utilizando a aba retenes e selecionando a opo adicionar.
2. Clique em Adicionar
31
Por fim, dever ser realizada a Preparao de Pagamento do ISS em favor da Prefeitura respectiva. Nos recolhimentos de ISS mais usual a modalidade de crdito direto na conta da Prefeitura, conforme a tela a seguir:
No entanto, crescente o nmero de prefeituras que esto exigindo a quitao do ISS retido mediante documento de arrecadao prprio. Nesses casos, no campo tipo de servio dever ser escolhida a opo Pgto Quitao Docto Caixa.
O valor correspondente ao ISS ficar depositado numa conta transitria do Banco do Brasil at a apresentao e quitao do documento de arrecadao municipal - DAM na agncia de relacionamento com o setor pblico do BB na regio.
32
10. CORRELAO ENTRE A LISTA ANEXA LEI COMPLEMENTAR N 116/03 E OS ELEMENTOS DE DESPESAS DO DECRETO ESTADUAL N 3.221/10
De um modo geral, pode-se dizer que a reteno do ISS pelos rgos e entidades do Poder Executivo Estadual dever ocorrer quando estes contratarem servios sujeitos incidncia do imposto. Na elaborao deste trabalho, procurando minimizar os riscos que possam ser ocasionados por retenes indevidas e at mesmo pela falta de reteno do imposto, buscou-se relacionar as despesas com servios previstas no Decreto Estadual n 3.221/10, o qual define a classificao da Despesa Pblica, com os itens de servios integrantes da lista anexa Lei Complementar Federal n 116/03. O objetivo inicial era pontuar os elementos de despesas sujeitos reteno do ISS. Em alguns casos foi possvel estabelecer-se essa correlao. Em outros, no entanto, a correlao pretendida restou prejudicada. Isto porque o Decreto Estadual n 3.221/10 prev alguns elementos de despesa bastante abrangentes, nos quais esto enquadrados servios sujeitos e no sujeitos a tributao do ISS. Em funo disso, pode-se afirmar que alguns elementos de despesas relativos a servios podero no constar na lista abaixo e, ainda assim, serem passveis de reteno do ISS. Cientes dessa limitao, importante esclarecer que a correlao ora apresentada no dever ser a nica fonte de consulta dos profissionais responsveis pela reteno do ISS nos rgos e entidades do Poder Executivo Estadual. Mais que isso, a cada profissional caber a tarefa de analisar o caso concreto e estabelecer a correlao correta entre o servio que foi prestado, sua classificao contbil e a necessidade de reteno do ISS, com base nas normas legais e regulamentares vigentes.
Tabela I: Decreto da Despesa Pblica x Lista de Servios do ISS

Elemento / Subelemento 34.00 Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio
34.01
35.00
OUTRAS DESPESAS DE PESSOAL DECORRENTES DE CONT. DE TERCEIRIZAO Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de Substituio de Mo de Obra 17.05 empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. SERVIOS DE CONSULTORIA
33

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. Auditoria Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares.
35.01
Assessoria e Consultoria Tcnica ou Jurdica
17.01
35.02
Auditoria Externa
17.16
35.99
Outros servios de consultoria
17.01
36.00 36.04 36.06
36.12 36.13 36.14
36.17
36.19
36.20
OUTROS SERVIOS DE TERCEIROS PESSOA FSICA Servios de intermediao e Comisses e corretagens 10 congneres Servios de apoio tcnico, Servios tcnicos profissionais 17 administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais Capatazia, estiva e pesagem 20 rodovirios, ferrovirios e metrovirios. Conferncias, exposies, palestras, Apresentao de palestras, 17.24 cursos e seminrios conferncias, seminrios e congneres. Armazenamento, depsito, carga, Armazenagem 11.04 descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e Manuteno e conservao de conservao de mquinas, veculos, 14.01 equipamentos aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de Festividades e homenagens 17.11 alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto Manuteno e conservao de veculos 14.01 (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
34

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. Servios de sade, assistncia mdica e congneres. Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. Servios de assistncia social. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer.
36.21
Manuteno e conservao de bens mveis de outras naturezas
14.01
36.22
Manuteno e conservao de bens imveis
7.05
36.25
Servios de limpeza e conservao
7.10
36.27
Servios de comunicao em geral
23
36.28
Servios de seleo e treinamento
8.02 e 17.04
36.30 36.31 36.32 36.34 36.35
Servios mdicos e odontolgicos Servios de reabilitao profissional Servios de assistncia social Servios de percias mdicas por benefcios Servios de apoio administrativo, tcnico e operacional
4 4.09 27 17.09 17
36.36
Servios de conservao e rebeneficiamento de mercadorias
14.01 e 14.05
35

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.
36.37
Confeco de material de acondicionamento e embalagem
14.05
36.38 36.59 37.00 37.01
Confeco de uniformes, bandeiras e flmulas Servios de udio, vdeo e foto LOCAO DE MO-DE-OBRA Apoio administrativo, tcnico e operacional
14.09 13
17
37.02
Limpeza, higiene e conservao
7.10
37.03
Vigilncia
11.02
37.04
Manuteno de bens imveis
17.05
37.05
Servios de copa e cozinha
17.05
37.06
Manuteno e conservao de bens mveis
17.05
37.99
Outras despesas relativas a contratao de mo-de-obra
17.05
Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
39.00 39.03 39.05
39.06
OUTROS SERVIOS DE TERCEIROSPESSOA JURDICA Servios de intermediao e Comisses e corretagens 10 congneres. Servios de apoio tcnico, Servios tcnicos profissionais 17 administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais Capatazia, estiva e pesagem 20 rodovirios, ferrovirios e metrovirios.
36

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 1.07 Especificao do Servio Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
39.08
Manuteno de software
39.09
Armazenagem
11.04
39.15
Limpeza de veculos
14.01
39.16
Reforma, manuteno e conservao de bens imveis
7.10
39.17
Manuteno e conservao de mquinas e equipamentos
14.01
39.18
Servios de estacionamento de veculos
11.01
39.19
Manuteno e conservao de veculos 14.01
39.20
Manuteno e conservao de bens mveis de outras naturezas
14.01
37

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres. Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Servios de transporte de natureza municipal. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. Servios de sade, assistncia mdica e congneres.
39.21
Reforma, manuteno e conservao de obras de infra-estrutura
7.05 e 7.10
39.22
Exposies, congressos e conferncias 17.24
39.23
Festividades, homenagens e recepo
17.11
39.24
Servios de confeco, manuteno e instalao de sinalizao visual e afins
24.01
39.25
Servios de instalao de mquinas, equipamentos e afins
7.02
39.26
Servios de transporte escolar
16.01
39.28
Coleta de lixo e demais resduos
7.09
39.47
Servios de comunicao em geral
23
39.48
Servios de seleo e treinamento
8.02 e 17.04
39.49 39.50
Produes jornalsticas Servios mdico-hospitalares, odontolgicos e laboratoriais
35 4
38

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. Servios de assistncia social. Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. Processamento de dados e congneres. Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres. Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. Servios funerrios. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento.
39.51
Servios de anlises e pesquisas cientficas
17.01
39.52 39.53 39.54
Servios de reabilitao profissional Servios de assistncia social Servios de creches e assistncia prescolar Servios de percias mdicas para benefcios Servios de processamento de dados
4.09 27 4.17 e 8.01 17.09 1.03
39.56 39.57
39.59
Servios de udio, vdeo e foto
13
39.63
Servios grficos
24
39.65
Servios de apoio ao ensino
8.02
39.67
Servios funerrios
25
39.68
Servios de conservao e rebeneficiamento de mercadorias
14.01 e 14.05
39.70
Confeco de uniforme, bandeira e flmulas
14.09
39

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. Servios de transporte de natureza municipal. Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas.
39.71
Confeco de material de acondicionamento e embalagem
14.05
39.73
Transporte de servidores
16.01
39.77
Vigilncia ostensiva
11.02
39.78
Limpeza e conservao
7.10 e 14.01
39.79
Servios de apoio administrativo, tcnico e operacional
17
39.80
Hospedagens
9.01
39.81
Servios bancrios
15
39.82
Servios de incinerao e destruio de material Servios de cpias e reproduo de documentos
7.09
39.83
13.04
Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres. Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. Reprografia, microfilmagem e digitalizao.
40

Elemento / Subelemento Descrio da Despesa Item const. LC 116 Especificao do Servio Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
39.84
Servios de itens reparveis de aviao 14.01
39.88
Servios de publicidade e propaganda
17.06
39.93
Manuteno de Palcios
7.05
39.95
Manuteno e conservao de equipamento de processamento de dados
14.01
41
Tabela II:Tipo de Servio x Local

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES
1 SERVIOS DE INFORMTICA E CONGNERES. 1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
2 SERVIOS DE PESQUISAS E DESENVOLVIMENTO DE QUALQUER NATUREZA. 2.01 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 3.01 3.02 3.03 ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
3.04
3.05
SERVIOS PRESTADOS MEDIANTE LOCAO, CESSO DE DIREITO DE USO E CONGNERES. VETADO Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de ISS devido no local do propaganda. Estabelecimento Prestador Explorao de sales de festas, centro de ISS devido no local do convenes, escritrios virtuais, stands, quadras Estabelecimento Prestador esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. Locao, sublocao, arrendamento, direito de ISS devido em cada passagem ou permisso de uso, compartilhado ou municpio no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e proporcionalmente. condutos de qualquer natureza. Cesso de andaimes, palcos, coberturas e ISS devido no local da H reteno na outras estruturas de uso temporrio. execuo do servio. fonte.
4 SERVIOS DE SADE, ASSISTNCIA MDICA E CONGNERES. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
42
Tabela II: Tipo de Servio x Local

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental. 4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
5 SERVIOS DE MEDICINA E ASSISTNCIA VETERINRIA E CONGNERES. 5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
43

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdicoveterinria. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
6 SERVIOS DE CUIDADOS PESSOAIS, ESTTICA, ATIVIDADES FSICAS E CONGNERES. 6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
7 SERVIOS RELATIVOS A ENGENHARIA, ARQUITETURA, GEOLOGIA, URBANISMO, CONSTRUO CIVIL, MANUTENO, LIMPEZA, MEIO AMBIENTE, SANEAMENTO E CONGNERES. 7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, ISS devido no local do geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. Estabelecimento Prestador 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou ISS devido no local da H reteno na subempreitada, de obras de construo civil, execuo do servio. fonte. hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de ISS devido no local do viabilidade, estudos organizacionais e outros, Estabelecimento Prestador relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio. ISS devido no local da H reteno na execuo do servio. fonte. 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, ISS devido no local da H reteno na estradas, pontes, portos e congneres (exceto execuo do servio. fonte. o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
44

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres. 7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.14 VETADO 7.15 VETADO 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres. 7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais. 7.22 Nucleao e bombardeamento de nuvens e congneres. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local da H reteno na execuo do servio. fonte.
ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
H reteno na fonte.
H reteno na fonte.
ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
H reteno na fonte. H reteno na fonte.
H reteno na fonte.
8 SERVIOS DE EDUCAO, ENSINO, ORIENTAO PEDAGGICA E EDUCACIONAL, INSTRUO, TREINAMENTO E AVALIAO PESSOAL DE QUALQUER GRAU OU NATUREZA. 8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e ISS devido no local do superior. Estabelecimento Prestador
45

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
9 SERVIOS RELATIVOS A HOSPEDAGEM, TURISMO, VIAGENS E CONGNERES. 9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 Guias de turismo. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
10 SERVIOS DE INTERMEDIAO E CONGNERES. 10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring). 10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 Agenciamento martimo. 10.07 Agenciamento de notcias. 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 Distribuio de bens de terceiros. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
11
SERVIOS DE GUARDA, ESTACIONAMENTO, ARMAZENAMENTO, VIGILNCIA E CONGNERES.
46

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da H reteno na execuo do servio. fonte. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, ISS devido no local da arrumao e guarda de bens de qualquer espcie. execuo do servio. 12 SERVIOS DE DIVERSES, LAZER, ENTRETENIMENTO E CONGNERES. 12.01 Espetculos teatrais. 12.02 Exibies cinematogrficas. 12.03 Espetculos circenses. 12.04 Programas de auditrio. 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 Corridas e competies de animais. 12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 Execuo de msica. 12.13 ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio. ISS devido no local da execuo do servio.
12.14
12.15 12.16
12.17
ISS devido no local da execuo do servio. Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de ISS devido no local do eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, Estabelecimento Prestador danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. Fornecimento de msica para ambientes fechados ISS devido no local da ou no, mediante transmisso por qualquer execuo do servio. processo. Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, ISS devido no local da trios eltricos e congneres. execuo do servio. Exibio de filmes, entrevistas, musicais, ISS devido no local da espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, execuo do servio. competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. Recreao e animao, inclusive em festas e ISS devido no local da eventos de qualquer natureza. execuo do servio.
SERVIOS RELATIVOS A FONOGRAFIA, FOTOGRAFIA, CINEMATOGRAFIA E REPROGRAFIA. 13.01 VETADO 13
47
13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres.

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia. 14 SERVIOS RELATIVOS A BENS DE TERCEIROS. 14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 Assistncia tcnica. 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer. 14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e ISS devido no local do equipamentos, inclusive montagem industrial, Estabelecimento Prestador prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 Colocao de molduras e congneres. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, ISS devido no local do revistas e congneres. Estabelecimento Prestador 14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for ISS devido no local do fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. Estabelecimento Prestador 14.10 Tinturaria e lavanderia. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador 14.12 Funilaria e lanternagem. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador 14.13 Carpintaria e serralheria. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
15 SERVIOS RELACIONADOS AO SETOR BANCRIO OU FINANCEIRO, INCLUSIVE AQUELES PRESTADOS POR INSTITUIES FINANCEIRAS AUTORIZADAS A FUNCIONAR PELA UNIO OU POR QUEM DE DIREITO. 15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, ISS devido no local do de carto de crdito ou dbito e congneres, de Estabelecimento Prestador carteira de clientes, de cheques pr-datados e congneres.
48

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive contacorrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais. 15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins. 15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
49

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios. 15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento. 15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio. LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
16 SERVIOS DE TRANSPORTE DE NATUREZA MUNICIPAL. 16.01 Servios de transporte de natureza municipal. ISS devido no local da execuo do servio.
SERVIOS DE APOIO TCNICO, ADMINISTRATIVO, JURDICO, CONTBIL, COMERCIAL E CONGNERES. 17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, ISS devido no local do no contida em outros itens desta lista; anlise, Estabelecimento Prestador exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17
50

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-de-obra. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio. 17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.07 VETADO 17.08 17.09 17.10 17.11 LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do H reteno na Estabelecimento do fonte. Tomador do servio. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
17.12 17.13 17.14 17.15 17.16 17.17 17.18 17.19 17.20 17.21 17.22 17.23
17.24
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Franquia (franchising). ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Percias, laudos, exames tcnicos e anlises ISS devido no local do tcnicas. Estabelecimento Prestador Planejamento, organizao e administrao de ISS devido no local da H reteno na feiras, exposies, congressos e congneres. execuo do servio. fonte. Organizao de festas e recepes; buf (exceto o ISS devido no local do fornecimento de alimentao e bebidas, que fica Estabelecimento Prestador sujeito ao ICMS). Administrao em geral, inclusive de bens e ISS devido no local do negcios de terceiros. Estabelecimento Prestador Leilo e congneres. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Advocacia. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Auditoria. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Anlise de Organizao e Mtodos. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Contabilidade, inclusive servios tcnicos e ISS devido no local do auxiliares. Estabelecimento Prestador Consultoria e assessoria econmica ou financeira. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Estatstica. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Cobrana em geral. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, ISS devido no local do consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de Estabelecimento Prestador informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). Apresentao de palestras, conferncias, ISS devido no local do seminrios e congneres. Estabelecimento Prestador
51

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES 18 SERVIOS DE REGULAO DE SINISTROS VINCULADOS A CONTRATOS DE SEGUROS; INSPEO E AVALIAO DE RISCOS PARA COBERTURA DE CONTRATOS DE SEGUROS; PREVENO E GERNCIA DE RISCOS SEGURVEIS E CONGNERES. 18.01 Servios de regulao de sinistros vinculados a ISS devido no local do contratos de seguros; inspeo e avaliao de Estabelecimento Prestador riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 SERVIOS DE DISTRIBUIO E VENDA DE BILHETES E DEMAIS PRODUTOS DE LOTERIA, BINGOS, CARTES, PULES OU CUPONS DE APOSTAS, SORTEIOS, PRMIOS, INCLUSIVE OS DECORRENTES DE TTULOS DE CAPITALIZAO E CONGNERES. 19.01 Servios de distribuio e venda de bilhetes e ISS devido no local do demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules Estabelecimento Prestador ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres. 20 SERVIOS PORTURIOS, AEROPORTURIOS, FERROPORTURIOS, DE TERMINAIS RODOVIRIOS, FERROVIRIOS E METROVIRIOS. 20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de ISS devido no local da porto, movimentao de passageiros, reboque de execuo do servio. embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, ISS devido no local da movimentao de passageiros, armazenagem de execuo do servio. qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, ISS devido no local da metrovirios, movimentao de passageiros, execuo do servio. mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres. 21 SERVIOS DE REGISTROS PBLICOS, CARTORRIOS E NOTARIAIS. 21.01 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 SERVIOS DE EXPLORAO DE RODOVIA. 22.01 Servios de explorao de rodovia mediante ISS devido em cada cobrana de preo ou pedgio dos usurios, municpio envolvendo execuo de servios de conservao, proporcionalmente. manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
52

ITEM 23 ESPECIFICAO DO SERVIO LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES
SERVIOS DE PROGRAMAO E COMUNICAO VISUAL, DESENHO INDUSTRIAL E CONGNERES. 23.01 Servios de programao e comunicao visual, ISS devido no local do desenho industrial e congneres. Estabelecimento Prestador 24 SERVIOS DE CHAVEIROS, CONFECO DE CARIMBOS, PLACAS, SINALIZAO VISUAL, BANNERS, ADESIVOS E CONGNERES. 24.01 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, ISS devido no local do placas, sinalizao visual, banners, adesivos e Estabelecimento Prestador congneres. 25 SERVIOS FUNERRIOS. 25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
26 SERVIOS DE COLETA, REMESSA OU ENTREGA DE CORRESPONDNCIAS, DOCUMENTOS, OBJETOS, BENS OU VALORES, INCLUSIVE PELOS CORREIOS E SUAS AGNCIAS FRANQUEADAS; COURRIER E CONGNERES. 26.01 Servios de coleta, remessa ou entrega de ISS devido no local do correspondncias, documentos, objetos, bens ou Estabelecimento Prestador valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres. 27 SERVIOS DE ASSISTNCIA SOCIAL. 27.01 Servios de assistncia social. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
28 SERVIOS DE AVALIAO DE BENS E SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA. 28.01 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 SERVIOS DE BIBLIOTECONOMIA. 29.01 Servios de biblioteconomia. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
30 SERVIOS DE BIOLOGIA, BIOTECNOLOGIA E QUMICA. 30.01 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
53

ITEM ESPECIFICAO DO SERVIO LOCAL DE PAGAMENTO OBSERVAES 31 SERVIOS TCNICOS EM EDIFICAES, ELETRNICA, ELETROTCNICA, MECNICA, TELECOMUNICAES E CONGNERES. 31.01 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, ISS devido no local do eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e Estabelecimento Prestador congneres. 32 SERVIOS DE DESENHOS TCNICOS. 32.01 Servios de desenhos tcnicos. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
SERVIOS DE DESEMBARAO ADUANEIRO, COMISSRIOS, DESPACHANTES E CONGNERES. 33.01 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, ISS devido no local do despachantes e congneres. Estabelecimento Prestador 33 34 SERVIOS DE INVESTIGAES PARTICULARES, DETETIVES E CONGNERES. 34.01 Servios de investigaes particulares, detetives e ISS devido no local do congneres. Estabelecimento Prestador SERVIOS DE REPORTAGEM, ASSESSORIA DE IMPRENSA, JORNALISMO E RELAES PBLICAS. 35.01 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, ISS devido no local do jornalismo e relaes pblicas. Estabelecimento Prestador 35 36 SERVIOS DE METEOROLOGIA. 36.01 Servios de meteorologia. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
37 SERVIOS DE ARTISTAS, ATLETAS, MODELOS E MANEQUINS. 37.01 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 SERVIOS DE MUSEOLOGIA. 38.01 Servios de museologia. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
39 SERVIOS DE OURIVESARIA E LAPIDAO. 39.01 Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
40 SERVIOS RELATIVOS A OBRAS DE ARTE SOB ENCOMENDA. 40.01 Obras de arte sob encomenda. ISS devido no local do Estabelecimento Prestador
54
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
ASHIKAGA, Carlos Eduardo Garcia. ISS: anlise da nova Lei Complementar n 116/03. Jus Navigandi. Disponvel em: <http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=4652>. Acesso em: 01 set. 2004. BRASIL. Constituio, 1988. ______. Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003. ______. Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006. ______. Supremo Tribunal Federal. Repercusso Geral no Recurso Extraordinrio n 603497. Possibilidade de deduo do valor dos materiais e das subempreitadas da base de clculo do ISS. Disponvel em: <http://www.stf.jus.br/portal/jurisprudenciaRepercussao Geral/decisao.asp?decisao=3265211>. Acesso em: 22 set. 2010. CONCEIO, Walter Carlos da. Responsabilidade tributria do tomador no ISS. Portal Tributrio. Disponvel em: <http://www.portaltributario.com.br/artigos/tomadoriss.htm>.
Acesso em: 01 set. 2004. FLORIANPOLIS. Lei Complementar n 126, de 28 de novembro de 2003. ______. Lei Complementar n 7, [1997]. ______. Decreto n 2154, de 23 de dezembro de 2003. ______. Decreto n 2.611, de 25 de agosto de 2004. GABRIEL, Antnio Henrique. A nova lei do ISS: Lei Complementar n 116/2003. Jus Navigandi, Teresina, a. 7, n. 103, 14 out. 2003. Disponvel em:
<http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=4426>. Acesso em: 01 set. 2004. GABRIEL, Antnio Henrique. A nova lei do ISS: Lei Complementar n 116/2003. Jus Navigandi, Teresina, a. 7, n. 103, 14 out. 2003. Disponvel em:
<http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=4426>. Acesso em: 01 set. 2004. JOINVILLE. Lei Complementar n 155, de 19 de dezembro de 2003.
55
MANGIERI, Francisco Ramos. O novo ISS. Prefeitura Municipal de Bauru. Disponvel em: <http://www.pmbauru.com.br/pmbnet/web/modules.php?name=News&file=article&sid=14>. Acesso em: 30 jul. 2004. OMO, Manolo del. O novo ISS: Lei Complementar n 116/03. Jus Navigandi, Teresina, a. 8, n. 244, 8 mar. 2004. Disponvel em: <http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=4952>. Acesso em: 06 out. 2004. PATROCNIO, Jos Antnio. Seminrio Fiscosoft: A Nova Estrutura do ISS, 27 jul. 2004. So Paulo. SANTA CATARINA. Decreto n 1.345, de 16 de janeiro de 2004. Disponvel em: <http://www.sef.sc.gov.br>. Acesso em: 15 de dez. 2004. SANTOS, Marlisson Marcel da Cruz. A Emenda Constitucional n 37/2002 e seus reflexos na guerra fiscal municipal. Jus Navigandi, Teresina, a. 7, n. 60, nov. 2002. Disponvel em: <http://www1.jus.com.br/doutrina/texto.asp?id=3531>. Acesso em: 30 jul. 2004.
56
ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DIRETORIA DE CONTABILIDADE GERAL - DCOG 11. FLUXOGRAMA DE VERIFICAO DA OBRIGATORIEDADE DE RETENO DO ISS:

Manual Do ISS 2 Versão Publicado

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Manual Do ISS 2 Versão Publicado

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DIRETORIA DE CONTABILIDADE GERAL - DCOG

MANUAL TCNICO PARA A RETENO DO IMPOSTO SOBRE SERVIOS ISS

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

JOO RAIMUNDO COLOMBO

SECRETRIO DE ESTADO DA FAZENDA

DIRETOR GERAL DA SECRETARIA DA FAZENDA

ALMIR JOS GORGES

ADRIANO DE SOUZA PEREIRA

GERENTE DE CONTABILIDADE FINANCEIRA - GECOF

GERENTE DE CONTABILIDADE CENTRALIZADA - GECOC

GRAZILA LUIZA MEINCHEIM

GERENTE DE NORMATIZAO E ESTUDOS CONTBEIS - GENOC

MICHELE PATRICIA RONCALIO

VERA LCIA HAWERROTH SANTANA

GERENTE DE CONTABILIDADE CENTRALIZADA - GECOC

GRAZILA LUIZA MEINCHEIM

AUDITORA INTERNA DIAG

GERENTE DE NORMATIZAO E ESTUDOS CONTBEIS - GENOC

MICHELE PATRICIA RONCALIO

ROBERTO MOSNIO DUARTE DE C. JUNIOR

ESTADO DE SANTA CATARINA SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA

*PORTARIA SEF N 074/2011

UBIRATAN REZENDE Secretrio de Estado da Fazenda

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Diretoria de Contabilidade Geral - DCOG

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Desta forma, podero figurar como contribuintes do ISS:9

Pessoas Fsicas: Empresrio; No Empresrio (Autnomo); Arteso; Produtor Rural; Cartrios.

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

4. SUBSTITUIO TRIBUTRIA E RETENO NA FONTE:

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

4.1. PODER PBLICO COMO SUBSTITUTO TRIBUTRIO DO ISS:

1 - O disposto neste artigo no se aplica:

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

5. REGRAS PARA RETENO DO ISS:

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

5.1. IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO DO TOMADOR OU INTERMEDIRIO DO SERVIO

5.2 IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DA EXECUO DOS SERVIOS

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

5.3 IMPOSTO DEVIDO NO LOCAL DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Deciso 1. Trata-se de recurso extraordinrio, fundamentado na alnea a,

interposto contra acrdo do Superior Tribunal de Justia, cuja ementa a seguinte:

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Braslia, 24 de novembro de 2009. Ministra Ellen Gracie Relatora

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

Lei Complementar Federal n 116/03: art. 7, 1.

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

7. ALQUOTAS 7.1. ALQUOTA MNIMA

7.2. ALQUOTA MXIMA

Manual Tcnico para a Reteno do ISS 2 edio

8. O ISS E O SIMPLES NACIONAL: