LEI

14.12.2 006

CONSTRUO CIVIL

FICHA TCNICA
2007 SEBRAE/MG Nenhuma parte ou todo desta publicao poder ser reproduzido - em qualquer meio ou forma, seja mecnico ou eletrnico, fotocpia, gravao etc. - nem apropriado ou estocado em sistema de banco de dados, sem prvia autorizao, por escrito, do SEBRAE/MG.

SEBRAE/MG
ROBERTO SIMES | Presidente do Conselho Deliberativo AFONSO MARIA ROCHA | Diretor Superintendente LUIZ MRCIO HADDAD PEREIRA SANTOS | Diretor Tcnico MATHEUS COTTA DE CARVALHO | Diretor de Operaes

Atendimento Coletivo Indstria e Territoriais SEBRAE/MG

MARISE XAVIER BRANDO | Gerente VANESSA VISACRO | Ncleo ConstruQuali

Polticas Pblicas e Articulao Institucional SEBRAE/MG

NAIR APARECIDA DE ANDRADE | Gerente

Autor
SEBASTIO MOREIRA SANTOS

Assessoria de Comunicao SEBRAE/MG

LAURO DINIZ | Assessor MRCIA DE PAULA DA FONSECA FERNANDA ALMEIDA RUAS

Editorao Eletrnica
RAF DESIGN E COMUNICAO

S2373

Santos, Sebastio Moreira Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas - Setor da Construo Civil / Sebastio Moreira dos Santos; organizao, Vanessa Visacro. Belo Horizonte : SEBRAE/MG, 2007. 22 p. ISBN 978-85-86428-55-5 1.Lei Geral das Micro e Pequenas Empresas. I. Visacro, Vanessa. VII. Servio de Apoio s Micro e Pequenas Empresas de Minas Gerais. CDU 328.34(81)

LEI
0 14.12.2 06

Voc j ouviu falar da Lei Complementar 123, promulgada em 14 de dezembro de 2006? Pois saiba que esta nova lei, tambm conhecida como Lei Geral das Microempresas ou Simples Nacional, pode beneciar, e muito, as empresas do setor de construo civil. A lei estabelece um regime nico de recolhimento de impostos e contribuies da Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, alterando alquotas e base de clculos dos impostos. A nova lei tambm trata de simplicaes e dispensa do cumprimento de algumas obrigaes trabalhistas, de meios de acesso ao crdito do mercado, da simplicao de procedimentos administrativo-scais e de questes relacionadas ao acesso Justia. Esta cartilha, elaborada pela equipe de consultores do Sebrae Minas, vai ajudar voc a conhecer melhor o Simples Nacional e vericar que benefcios sua empresa poder obter se optar pelo enquadramento neste novo regime tributrio.

Quem pode se beneficiar

A Lei Complementar 123 de 14.12.2006 benecia microempresas e empresas de pequeno porte em todo o pas. De acordo com os parmetros denidos em lei, so consideradas Microempresas as sociedades empresrias, simples ou o empresrio, devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, que tenham auferido no ano-calendrio anterior receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). A lei tambm benecia empresas de Pequeno Porte, ou seja, sociedades empresrias, simples ou o empresrio, devidamente registrados na Junta Comercial ou no Registro Civil de Pessoas Jurdicas, que tenham auferido no ano-calendrio anterior receita bruta superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais). Conforme a Lei Complementar n 123/2006, considera-se receita bruta, o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, no includas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. No primeiro ano de atividade, o limite das receitas acima referido ser apurado proporcionalmente aos meses ou frao de meses de atividade da pessoa jurdica ou empresrio. A pessoa jurdica, ainda que aura receita bruta nos limites estabelecidos para as microempresas e empresas de pequeno porte, no poder gozar de nenhum dos benefcios estabelecidos na LC n 123/2006 quando: a) outra pessoa jurdica participar de seu capital social; b) for lial, sucursal, agncia ou representao no Brasil de pessoa jurdica com sede em outro pas; c) tiver como scia pessoa fsica inscrita como sociedade empresria ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite previsto para as Empresas de Pequeno Porte; d) o titular ou scio participar com mais de 10% do capital de outra empresa no beneciada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite para EPP; e) o scio ou titular for administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com ns lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite previsto para EPP; f) constituda sob a forma de cooperativas, salvo as cooperativas de consumo; g) participar do capital de outra pessoa jurdica; h) exercer atividade de banco, de sociedade de crdito, nanciamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora, dentre outras ; i) resultar ou remanescer de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anos-calendrio anteriores; j) for constituda sob a forma de sociedade por aes.
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Atividades Permitidas
As atividades de construo civil enquadradas neste regime tributrio esto previstas no Cdigo Nacional de Atividade Econmica (CNAE), da Secretaria da Receita Federal. Abaixo, relacionamos algumas atividades desenvolvidas por pessoas jurdicas que podero optar pelo Simples Nacional, desde que exeram exclusivamente essa atividade ou em conjunto com outras atividades s quais no seja vedado o acesso nesse Regime Diferenciado de Recolhimento de Tributos: Servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais; Servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; Construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; Empresas montadoras de estandes para feiras; Cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; Escritrio de servios contbeis; Servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

CONSTRUO DE EDIFCIOS - Classe 4120-4 ESTA CLASSE CONTM AS SEGUINTES SUB-CLASSES: Construo de edifcios (sub-classe 4120-4/00) A construo de edifcios residenciais de qualquer tipo: Casas e residncias unifamiliares Edifcios residenciais multifamiliares, incluindo edifcios de grande altura A construo de edifcios comerciais de qualquer tipo: Consultrios e clnicas mdicas Escolas Escritrios comerciais Hospitais Hotis, motis e outros tipos de alojamento Lojas, galerias e centros comerciais Restaurantes e outros estabelecimentos similares Shopping centers A construo de edifcios destinados a outros usos especcos: Armazns e depsitos Edifcios garagem, inclusive garagens subterrneas Edifcios para uso agropecurio Estaes para trens e metropolitanos Estdios esportivos e quadras cobertas Igrejas e outras construes para ns religiosos (templos) Instalaes para embarque e desembarque de passageiros (em aeroportos, rodovirias, portos, etc.) Penitencirias e presdios Postos de combustvel A construo de edifcios industriais (fbricas, ocinas, galpes industriais, etc.) As reformas, manutenes correntes, complementaes e alteraes de edifcios de qualquer natureza j existentes A montagem de edifcios e casas pr-moldadas ou pr-fabricadas de qualquer material, de natureza permanente ou temporria, quando no realizadas pelo prprio fabricante
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Para efeito de enquadramento, a nova Lei Complementar 123 divide as empresas de construo civil em classes e sub-classes, conforme listagem:

Esta classe no compreende:

Atividades no permitidas:
As micro empresas e empresas de pequeno porte que desenvolvem as atividades abaixo relacionadas no podero recolher os impostos e contribuies na forma do Simples Nacional:

A fabricao e a montagem de casas de madeira (16.226), de concreto (23.30-3) ou de estrutura metlica (33.21-0), pr-moldadas ou pr-fabricadas, quando realizadas pelo prprio fabricante A fabricao de estruturas metlicas (25.11-0) A realizao de empreendimentos imobilirios, residenciais ou no, provendo recursos nanceiros, tcnicos e materiais para a sua execuo e posterior venda (incorporao imobiliria) (41.10-7) As obras de instalaes eltricas (43.21-5), hidrulicas, sanitrias e de gs (43.22-3), etc. Os servios de acabamento da construo (43.30-4) A execuo de edifcios industriais e outros por contrato de construo por administrao (43.99-1) Os servios especializados de arquitetura (projetos arquitetnicos, urbansticos e paisagsticos) (71.11-1) Os servios especializados de engenharia (concepo de projetos estruturais e de instalaes, superviso e gerenciamento de projetos de construo) (71.12-0) .

a) as que tenham scio domiciliado no exterior; b) as que tenham por nalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, que constitua prosso regulamentada ou no; c) as que realizem cesso ou locao de mo-de-obra; d) as que consultoria; realizem atividade de

e) as que se dediquem ao loteamento e incorporao imobiliria; f) as microempresas e empresas de pequeno porte que possuam dbitos com o INSS ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa;
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Os tributos abrangidos pelo Simples Nacional:

De acordo com o Art. 13. da Lei Complementar 123, a opo pelo Simples Nacional implica no recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes impostos e contribuies:

Observaes: O Simples Nacional garantiu o abatimento do valor do material fornecido pelo prestador de servios da base de clculo do ISS referente aos servios de construo civil listados nos sub-itens 7.02 e 7.05 da Lei Complementar 116. As empresas de construo civil recolhem o ISS no municpio onde os servios so prestados. Portanto, ao prestarem servios em outro municpio, porventura o tomador dos servios no faa a reteno, cabe prpria empresa fazer o recolhimento, sob pena de descumprir uma norma legal, incorrer na excluso do sistema diferenciado de tributao Simples Nacional, alm de outras sanes cabveis. Previso de Reteno no 6. do Art. 18. A reteno denitiva e implica na excluso do valor do ISS previsto na tabela sobre o valor proporcional correspondente receita. Para calcular o ISS, as empresas de construo civil deduziro o custo do material empregado. Portanto, os contratos de empreitadas globais, com fornecimento de material, cam desonerados do custo do ISS sobre o material, se este for aplicado pelo contratado. (Previso no 23 do Art. 18) Os valores distribudos ao titular ou scios de micros ou pequenas empresas a ttulo de lucros, excedentes ao lucro presumido, esto isentos do imposto de renda na fonte e na declarao de ajuste anual, se apurados em escriturao comercial e scal com base na Lei 6404/76. Valores pagos a ttulo de remunerao por servios prestados, pr-labore e aluguis, sero tributados normalmente na fonte e na declarao anual de ajuste. Previso legal: Art. 14, 1. e 2.. As empresas de Construo Civil enquadradas no Simples Nacional recolhem o INSS de 20% sobre a folha de pagamento parte da empresa; e o SAT Seguro de Acidente do Trabalho de 3% em guia normal GFIP. No recolhem a Contribuio de Terceiros equivalente a 5,8%. Recolher tambm o INSS de 20% parte da empresa sobre o pro-labore do titular, diretores ou administradores. Conforme o Art. 13 3 da nova lei, as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional cam dispensadas do pagamento das demais contribuies institudas pela Unio, inclusive as contribuies para as entidades privadas de servio social e de formao prossional vinculadas ao sistema sindical, de que trata o art. 240 da Constituio Federal, e demais entidades de servio social autnomo. O disposto no pargrafo 3. do Art. 13 institui, porm, a desonerao das micros e pequenas empresas das contribuies de terceiros destinadas ao sistema S, SESI, SESC, SENAI, SEBRAE etc., inclusive a contribuio sindical devida por ocasio de criao da empresa e todo ms de janeiro de cada ano, sobre o capital social registrado. Portanto, ao formar o preo de venda dos servios, as empresas enquadradas neste regime tributrio tm um ganho expressivo quanto aos encargos sociais. 09

I) IRPJ - Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica; II) IPI Imposto sobre Produtos Industrializados, que, em geral, no devido pelos contribuintes do setor de construo civil. III) CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; IV) COFINS Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social V) PIS/PASEP Contribuio para o PIS/Pasep; VI) INSS Para a construo civil, as contribuies previdencirias no esto includas no Simples Nacional; VII) ICMS Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao VIII) ISS Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza.

Os tributos no abrangidos pela Lei Complementar 123 de 14.12.2006

I) IOF - Imposto sobre Operaes Financeiras; II) II - Imposto de Importao; III) IE - Imposto de Exportao; IV) IPTR - Imposto sobre Propriedade Territorial Rural; V) IR - Imposto de Renda Renda xa ou varivel, ou seja, o IR sobre o rendimento de aplicaes nanceiras, sobre ganhos de capital na venda de bens do ativo permanente (venda de equipamentos, veculos e imveis); VI) FGTS - Fundo de Garantia; VII) INSS retido de empregados, titular, scios ou diretores. Tambm no abrange o INSS parte da empresa de construo civil. VIII) Imposto de Renda Retido das pessoas fsicas; IX) PIS / COFINS / Imposto sobre Importao - IPI na Importao bens e servios; X) ICMS - Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios - na substituio tributria, por terceiro, importao e regime de antecipao; XI) ISS - Imposto sobre Servios na substituio tributria, reteno na fonte e importao de servios.
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Tabelas de clculo do Simples Nacional

Anexo IV da Lei Complementar 123

Nas tabelas abaixo, conra os parmetros de referncia para calcular o valor devido por sua empresa no Simples Nacional: Partilha do Simples Nacional Servios Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% IRPJ 0,00% 0,00% 0,16% 0,52% 0,89% 1,25% 1,62% 2,00% 2,37% 2,74% 3,12% 3,49% 3,86% 4,23% 4,60% 4,90% 5,21% 5,51% 5,81% 6,12% CSLL 1,22% 1,84% 1,85% 1,87% 1,89% 1,91% 1,93% 1,95% 1,97% 2,00% 2,01% 2,03% 2,05% 2,07% 2,10% 2,19% 2,27% 2,36% 2,45% 2,53% COFINS PIS/PASEP 1,28% 1,91% 1,95% 1,99% 2,03% 2,07% 2,11% 2,15% 2,19% 2,23% 2,27% 2,31% 2,35% 2,39% 2,43% 2,47% 2,51% 2,55% 2,59% 2,63% 0,00% 0,00% 0,24% 0,27% 0,29% 0,32% 0,34% 0,35% 0,37% 0,38% 0,40% 0,42% 0,44% 0,46% 0,47% 0,49% 0,51% 0,53% 0,55% 0,57% ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%
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Consideraes Sobre a Aplicao da Tabela

O enquadramento de empresas de construo civil no Simples Nacional, como qualquer outra atividade, dever ser precedida de um planejamento tributrio. Para o ramo da construo civil, zemos simulaes da aplicao da Lei Geral, o Simples Nacional, comparando o Lucro Real e o Lucro Presumido. Estas simulaes tiveram embasamento em empresa do ramo certicada pela NR ISO 9000, cujos clculos podem ser vericados na tabela a seguir.

Simulao com Base no Lucro Real e Simples Nacional.

Simulao com base em dados reais, apurados na escriturao contbil de 2006 Apurao de Resultados com Base no Lucro Real Receita do Exerccio Impostos: IRPJ - Imposto de Renda Pessoal Jurdica CSL - Contribuio Social Sobre o Lucro COFINS PIS ISS Total dos Impostos Apurao com base no Simples Nacional Receita do Exerccio Impostos Incidentes: IRPJ CSL COFINS PIS ISS Diferena Pr Lucro Real % entre Lucro Real e Simples Nacional 9.860,12 13,7703% Alquota 10,26 81.464,40 794.000,00 11.648,96 6.989,39 23.922,59 13.157,43 15.885,91 71.604,28 794.000,00 Receita Bruta em 12 meses (em R$) At 120.000,00 At 240.000,00 At 360.000,00 At 480.000,00 At 600.000,00 At 720.000,00 At 840.000,00 At 960.000,00 At 1.080.000,00 At 1.200.000,00 At 1.320.000,00 At 1.440.000,00 At 1.560.000,00 At 1.680.000,00 At 1.800.000,00 At 1.920.000,00 At 2.040.000,00 At 2.160.000,00 At 2.280.000,00 At 2.400.000,00 Alquota Simples Nacional 4,50% 6,54% 7,70% 8,49% 8,97% 9,78% 10,26% 10,76% 11,51% 12,00% 12,80% 13,25% 13,70% 14,15% 14,60% 15,05% 15,50% 15,95% 16,40% 16,85% Alquota Lucro Real 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% 9,02% % Variao S. Nacional e L. Real (4,52)% (2,48)% (1,32)% (0,53)% (0,05)% 0,76% 1,24% 1,74% 2,49% 2,98% 3,78% 4,23% 4,68% 5,13% 5,58% 6,03% 6,48% 6,93% 7,38% 7,83%

Concluso: Desaconselhvel enquadrar-se no Simples Nacional

Concluso: Esta tabela demonstra a vantagem de opo em funo da receita do exerccio. Para receitas de at 600 mil/ano, h um ganho real no enquadramento no Simples Nacional. Para receitas acima de 600 mil e at 960 mil poderemos considerar um empate tcnico em funo das particularidades de cada empresa.

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Simulao de Clculo dos Impostos de uma Empresa de Construo Civil com Base no Lucro Real e Simples Nacional
Apurao de Resultados com Base no Lucro Real Receita Bruta do Exerccio Material de Construo Aplicado Base de Clculo para o ISS 350.000,00 ISS s/ Receita Aliquota de 2% sobre 350.000,00 COFINS Aliquota de 7,6% sobre 350.000,00 PIS Aliquota de 1,65% sobre 350.000,00 Valor da Folha de Pagamento Encargos Sociais s/ Folha de 28,8% sobre 200.000,00 Outros Custos Total dos Custos Simulados Lucro Lquido do Exerccio antes do IR e CSL IRPJ Aliquota de 15% 7.500,00 CSL Aliquota de 9% 4.500,00 Total dos Impostos Federais sobre o Lucro Lucro Lquido do Exerccio 500.000,00 -150.000,00 -7.000,00 -26.600,00 -5.775,00 -200.000,00 -57.600,00 -3.025,00 -450.000,00 50.000,00

-12.000,00 38.000,00

Simulao de Clculo dos Impostos de uma Empresa de Construo Civil com Base no Lucro Real Receita Bruta do Exerccio 500.000,00 Material de Construo Aplicado -150.000,00 Base de Clculo para o ISS 350.000,00 ISS s/ Receita Aliquota de 2% sobre 350.000,00 -7.000,00 COFINS Aliquota de 7,6% sobre 350.000,00 -26.600,00 PIS Aliquota de 1,65% sobre 350.000,00 -5.775,00 Valor da Folha de Pagamento -200.000,00 Encargos Sociais s/ Folha de 28,8% sobre 200.000,00 -57.600,00 Outros Custos -3.025,00 Total dos Custos Simulados -450.000,00 Lucro Lquido do Exerccio antes do IR e CSL 50.000,00 IRPJ Aliquota de 15% 7.500,00 CSL Aliquota de 9% 4.500,00 Total dos Impostos Federais sobre o Lucro -12.000,00 Lucro Lquido do Exerccio 38.000,00 Simulao de Clculo dos Impostos de uma Empresa do Ramo de Servios Auxiliares da Construo Civil com Base no Simples Nacional Receita Bruta do Exerccio 500.000,00 Material de Construo -150.000,00 Valor da Folha de Pagamento -200.000,00 Outros Custos -3.025,00 Simples Nacional sobre 500.000,00 Aliquota de 11,4% -57.000,00 Total dos Custos e Impostos -410.025,00 Lucro Lquido do Exerccio 89.975,00
Concluso: Nesta simulao o clculo comparativo com o do lucro real, e no com o prprio Simples Nacional, por ser a aplicao de tabelas distintas. O servio de construo civil enquadra-se na tabela anexo IV da LC 123 e os servios auxiliares enquadram-se na tabela anexo III. Observe que a alquota da tabela III de 11,40% e da tabela IV de 8,97% para a receita objeto da simulao. importante destacar que na tabela anexo III est includo o INSS sobre a folha de pagamento, o que no ocorre com a atividade da construo civil cujo INSS calculado em guia separada, com reduo da contribuio de terceiros equivalente a 5,00%. Os encargos sociais sobre folha cam reduzidos de 28,80% para 23,80%. Diante desta simulao, o empresrio do ramo dever organizar-se, atualizar o objeto do contrato social da empresa, tendo como atividade o servio de construo civil, auxiliares da construo civil, tal como, pintura, reparos eltricos e hidrulicos, previsto no art. 17 da LC 123 de 14.12.2006, 1. : Inciso X servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais. Inciso XI servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados. Inciso XIII construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada.

Apurao de Resultados com Base no Simples Nacional Receita Bruta do Exerccio 500.000,00 Material de Construo -150.000,00 Valor da Folha de Pagamento -200.000,00 INSS s/ Folha de Pagamento Aliquota de 23,80% -47.600,00 Outros Custos -3.025,00 Simples Nacional sobre 500.000,00 Aliquota de 8,97% -44.850,00 Total dos Custos e Impostos -445.475,00 Lucro Lquido do Exerccio 54.525,00
Concluso: O clculo aleatrio e tem por objetivo chamar a ateno sobre o enquadramento no Simples Nacional de micros e pequenas empresas do ramo de construo civil com receitas baixas. Como se v, o lucro lquido com base no Simples Nacional 69,69% superior ao apurado com base no lucro real. Um dos fatores que inuencia na reduo do custo da tributao das empresas enquadradas no Simples Nacional o INSS, calculado alquota de 23,80% sobre a folha de pagamento, ao passo que, na tributao com base no lucro real este percentual de 28,80%. O ISS no foi destacado no demonstrativo de apurao com base no Simples Nacional por estar includo na alquota de 8,97% da tabela. Outras despesas no foram includas por serem irrelevantes, tal como INSS sobre pr-labore, que tem o mesmo procedimento de clculo com Base no Simples Nacional e lucro real. Da mesma forma FGTS e outras despesas administrativas que no inuenciariam no clculo do PIS e da COFINS com base no lucro real. O intuito despertar a ateno do empresrio para atitudes simples como esta, porm com possibilidades de reexos positivos nos resultados da empresa, possibilidades de aumentar a rentabilidade e lucratividade. Faa a diferena, faa diferente.

Tabela Anexo III da Lei Complementar n. 123

Partilha do Simples Nacional Servios Auxiliares da Construo Civil e Outras atividades previstas na Lei.

Porque Planejamento Tributrio?

Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALQUOTA At 120.000,00 De 120.000,01 a 240.000,00 De 240.000,01 a 360.000,00 De 360.000,01 a 480.000,00 De 480.000,01 a 600.000,00 De 600.000,01 a 720.000,00 De 720.000,01 a 840.000,00 De 840.000,01 a 960.000,00 De 960.000,01 a 1.080.000,00 De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 6,00% 8,21% 10,26% 11,31% 11,40% 12,42% 12,54% 12,68% 13,55% 13,68% 14,93% 15,06% 15,20% 15,35% 15,48% 16,85% 16,98% 17,13% 17,27% 17,42%

IRPJ 0,00% 0,00% 0,48% 0,53% 0,53% 0,57% 0,59% 0,59% 0,63% 0,63% 0,69% 0,69% 0,71% 0,71% 0,72% 0,78% 0,78% 0,80% 0,80% 0,81%

CSLL 0,39% 0,54% 0,43% 0,53% 0,52% 0,57% 0,56% 0,57% 0,61% 0,64% 0,69% 0,69% 0,70% 0,70% 0,70% 0,76% 0,78% 0,79% 0,79% 0,79%

COFINS PIS/PASEP 1,19% 1,62% 1,43% 1,56% 1,58% 1,73% 1,74% 1,76% 1,88% 1,89% 2,07% 2,09% 2,10% 2,13% 2,15% 2,34% 2,36% 2,37% 2,40% 2,42% 0,00% 0,00% 0,35% 0,38% 0,38% 0,40% 0,42% 0,42% 0,45% 0,45% 0,50% 0,50% 0,50% 0,51% 0,51% 0,56% 0,56% 0,57% 0,57% 0,57%

INSS 2,42% 3,26% 4,07% 4,47% 4,52% 4,92% 4,97% 5,03% 5,37% 5,42% 5,98% 6,09% 6,19% 6,30% 6,40% 7,41% 7,50% 7,60% 7,71% 7,83%

ISS 2,00% 2,79% 3,50% 3,84% 3,87% 4,23% 4,26% 4,31% 4,61% 4,65% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00% 5,00%

Planejamento tributrio no se destina apenas a grandes empreendimentos. Est ao alcance de todos e deve ser feito principalmente por micros e pequenas empresas. Faa o seu. Forme o preo de custo de seu produto, de seu servio. O mercado global e todos tm a mesma oportunidade de conquistar este espao. Planeje sua empresa. O SEBRAE tem o remdio na dose certa de seu empreendimento. Consulte o SEBRAE. por meio de atitudes simples como esta que voc conquistar seu espao no mercado.

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Com o fazer a opo pelo Simples Nacional

A opo pelo Simples Nacional dever ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do anocalendrio da opo para as empresas constitudas nos exerccios anteriores que no optaram por qualquer motivo. Para as empresas em constituio, a opo pelo Simples Nacional ocorrer no ato da inscrio no CNPJ. A opo ser irretratvel para todo o ano-calendrio e produzir efeito a partir da data de incio de atividade, desde que exercida nos termos, prazo e condies estabelecidas pelo Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte.

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Como fazer o recolhimento

Fique atento aos procedimentos necessrios ao recolhimento dos tributos devidos pelas empresas optantes pelo Simples Nacional: O recolhimento ser feito em guia nica, com cdigos especcos, a ser institudo pelo Comit Gestor; O pagamento poder ser feito na rede bancria credenciada; Recolhimento at o ltimo dia til da primeira quinzena do ms subseqente; Caso haja lial, o recolhimento ser pela matriz; Os pagamentos fora do prazo caro sujeitos aos mesmos acrscimos previstos na legislao do Imposto de Renda; Caso haja reteno de ISS na fonte, o valor retido ser denitivo e implica excluso do valor prevista na tabela; As microempresas e empresas de pequeno porte no podero transferir crditos relativos a impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional; O Comit Gestor regulamentar o modo pelo qual ser pedida restituio ou compensao tributria.

Benefcios e incentivos
O Simples Nacional trouxe no apenas maior facilidade no recolhimento dos tributos, mas tambm benefcios e incentivos ao fortalecimento das microempresas e empresas de pequeno porte.

Acesso a mercados
Nas licitaes pblicas, a comprovao de regularidade scal das microempresas e empresas de pequeno porte somente ser exigida para efeito de assinatura do contrato. Art. 42. As microempresas e empresas de pequeno porte, por ocasio da participao em certames licitatrios, devero apresentar toda a documentao exigida para efeito de comprovao de regularidade scal, mesmo que esta apresente alguma restrio. Havendo alguma restrio na comprovao da regularidade scal, ser assegurado o prazo de 2 (dois) dias teis, cujo termo inicial corresponder ao momento em que o proponente for declarado o vencedor do certame, prorrogveis por igual perodo, a critrio da Administrao Pblica, para a regularizao da documentao, pagamento ou parcelamento do dbito, e emisso de eventuais certides negativas ou positivas com efeito de certido negativa. A no-regularizao da documentao, no prazo previsto no 1 deste artigo, implicar decadncia do direito contratao, sem prejuzo das sanes previstas no art. 81 da Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993, sendo facultado Administrao convocar os licitantes remanescentes, na ordem de classicao, para a assinatura do contrato, ou revogar a licitao. Nas licitaes ser assegurada, como critrio de desempate, preferncia de contratao para as microempresas e empresas de pequeno porte. Art. 44.
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Entende-se por empate aquelas situaes em que as propostas apresentadas pelas microempresas e empresas de pequeno porte sejam iguais ou at 10% (dez por cento) superiores proposta mais bem classicada. Na modalidade de prego, o intervalo percentual estabelecido no 1 deste artigo ser de at 5% (cinco por cento) superior ao melhor preo. Para efeito do disposto no art. 44 desta Lei Complementar, ocorrendo o empate, proceder-se- da seguinte forma Art. 45. I a microempresa ou empresa de pequeno porte mais bem classicada poder apresentar proposta de preo inferior quela considerada vencedora do certame, situao em que ser adjudicado em seu favor o objeto licitado; II no ocorrendo a contratao da microempresa ou empresa de pequeno porte, na forma do inciso I do caput deste artigo, sero convocadas as remanescentes que porventura se enquadrem na hiptese dos 1 e 2 do art. 44 desta Lei Complementar, na ordem classicatria, para o exerccio do mesmo direito; III no caso de equivalncia dos valores apresentados pelas microempresas e empresas de pequeno porte que se encontrem nos intervalos estabelecidos nos 1 e 2 do art. 44 desta Lei Complementar, ser realizado sorteio entre elas para que se identique aquela que primeiro poder apresentar melhor oferta. Na hiptese da no-contratao nos termos previstos no caput deste artigo, o objeto licitado ser adjudicado em favor da proposta originalmente vencedora do certame. O disposto neste artigo somente se aplicar quando a melhor oferta inicial no tiver sido apresentada por microempresa ou empresa de pequeno porte. No caso de prego, a microempresa ou empresa de pequeno porte mais bem classicada ser convocada para apresentar nova proposta no prazo mximo de 5 (cinco) minutos aps o encerramento dos lances, sob pena de precluso.

Mais simplicidade nas obrigaes trabalhistas

Conforme disposto na Lei Complementar 123, de 14.12.2006, no que se refere s obrigaes trabalhistas, as microempresas e as empresas de pequeno porte so dispensadas de: Axao de Quadro de Horrio de Trabalho em suas dependncias; Anotao das frias dos empregados nos respectivos livros ou chas de registro; Empregar e matricular aprendizes nos cursos dos Servios Nacionais de Aprendizagem; Posse do livro intitulado Inspeo do Trabalho; Comunicar ao Ministrio do Trabalho e Emprego a concesso de frias coletivas.

Sobre as obrigaes previdencirias e trabalhistas do empresrio que tiver auferido receita bruta anual no ano-calendrio anterior de at R$ 36.000,00 (trinta e seis mil reais) concedido, ainda, o seguinte tratamento especial por no mximo de 3 anos, contados da data da formalizao at o dia 31 de dezembro do segundo ano subseqente: Contribuio previdenciria do empresrio e dos scios em substituio contribuio previdenciria do contribuinte individual ou facultativo; Dispensa do pagamento das contribuies sindicais; Dispensa do pagamento da contribuio social de 10% sobre o montante do depsito do FGTS na dispensa sem justa causa do empregado.
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Procedimentos trabalhistas obrigatrios

A nova Lei Geral das Microempresas, em seu artigo 51, torna obrigatrios para as microempresas e as empresas de pequeno porte os seguintes procedimentos: Anotaes na Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS; Arquivamento dos documentos comprobatrios de cumprimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias, enquanto no prescreverem essas obrigaes; Apresentao da Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia do Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP; Apresentao das Relaes Anuais de Empregados e da Relao Anual de Informaes Sociais RAIS e do Cadastro Geral de Empregados e Desempregados CAGED.

Acesso Justia do Trabalho e Juizados Especiais:

1) Justia do Trabalho: facultando ao empregador de microempresa ou de empresa de pequeno porte fazer-se substituir ou representar por terceiros que conheam dos fatos, ainda que no possuam vnculo trabalhista ou societrio. 2) Juizados Especiais Estaduais e Federais: admitindo que as microempresas e as empresas de pequeno porte de que trata esta Lei Complementar possam ser proponentes de ao perante o Juizado Especial Estadual e Federal, excludos os cessionrios de direito de pessoas jurdicas. 3) Aes Tributrias: Os processos judiciais de natureza tributria sero ajuizados em face da Unio; A Lei Complementar dispe tambm que as microempresas e empresas de pequeno porte devero ser estimuladas a utilizar os institutos de conciliao prvia, mediao e arbitragem para soluo dos seus conitos. E mais, que sero reconhecidos de pleno direito os acordos celebrados no mbito das comisses de conciliao prvia.

Fiscalizao orientadora
Conforme est previsto no art. 55. da Lei Complementar, a scalizao, no que se refere aos aspectos trabalhista, metrolgico, sanitrio, ambiental e de segurana, das microempresas e empresas de pequeno porte dever ter natureza prioritariamente orientadora, quando a atividade ou situao, por sua natureza, comportar grau de risco compatvel com esse procedimento. Em seu pargrafo 1, a Lei determina que ser observado o critrio de dupla visita para lavratura de autos de infrao, salvo quando for constatada infrao por falta de registro de empregado ou anotao da Carteira de Trabalho e Previdncia Social CTPS, ou, ainda, na ocorrncia de reincidncia, fraude, resistncia ou embarao scalizao.

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w w w. s e b r a e m i n a s . c o m . b r

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