PRINCIPAIS TRIBUTOS NA CONSTRUO CIVIL IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER NATUREZA - ISS O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza,

de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como ato !erador a presta"o de servios constantes da lista ane#a $ %ei &omplementar ''()*++,, ainda que esses n"o se constituam como atividade preponderante do prestador. partir de +'-+/-*++,, o ISS 0 re!ido pela %ei &omplementar ''()*++,&ontribuinte 0 o prestador do servioO servio considera1se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na alta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, e#ceto nas 2ip3teses previstas nos itens I a 44II do arti!o ,5 da %ei &omplementar ''()*++,Nota6 .nteriormente $ edi"o da %& ''()*++,, o S78 2avia mani estado entendimento 9urisprudencial que o local de recol2imento do ISS seria onde s"o prestados os servios- %eia a 9urisprudncia do .c3rd"o S78 *:*-'';1<=. >menda &onstitucional ,?)*++*, em seu arti!o , 5, incluiu o arti!o // ao .to das Disposi@es &onstitucionais 7ransit3rias, i#ando a alquota mnima do ISS em *A Bdois por centoC, a partir da data da publica"o da >menda B',-+(-*++*C. alquota mnima pode ser reduzida para os servios a que se re erem os itens ,*, ,, e ,; da %ista de Servios ane#a ao Decreto1%ei n5 ;+(, de ,' de dezembro de 'D(/. alquota mE#ima de incidncia do ISS oi i#ada em :A pelo arti!o / 5, II, da %ei &omplementar ''()*++,-

PIS E COFINS COFINS F &ontribui"o para Financiamento da Se!uridade Social, instituda pela %ei &omplementar ?+ de ,+)'*)'DD'PIS 1 <ro!ramas de Inte!ra"o Social e de Forma"o do <atrimGnio do Servidor <Hblico F <IS)<.S><, de que tratam o art- *,D da &onstitui"o de 'D// e as %eis &omplementares ?, de +? de setembro de 'D?+, e /, de +, de dezembro de 'D?+S"o contribuintes da &OFINS as pessoas 9urdicas de direito privado em !eral, inclusive as pessoas a elas equiparadas pela le!isla"o do Imposto de =enda, e#ceto as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao Simples Nacional B%ei &omplementar '*,)*++(CS"o contribuintes do <IS as pessoas 9urdicas de direito privado e as que l2e s"o equiparadas pela le!isla"o do Imposto de =enda, inclusive empresas prestadoras de servios, empresas pHblicas e sociedades de economia mista e suas subsidiErias, e#cludas as microempresas e as empresas de pequeno porte submetidas ao Simples Nacional B%ei &omplementar '*,)*++(CO <IS e a &OFINS vi!oram, atualmente, em * re!imes distintos6

'C =>IIM> &JMJ%.7IKO 1 re!ido pela %ei D-?'/)'DD/ e altera@es posteriores- Neste re!ime n"o 2E desconto de cr0ditos, calculando1se, re!ra !eral, o valor das contribui@es devidas diretamente sobre a base de cElculo*C =>IIM> NLO &JMJ%.7IKO 1 &OFINS 1 re!ido pela %ei '+-/,,)*++, e <IS 1 re!ido pela %ei '+-(,?)*++*, com altera@es subsequentes.s duas contribui@es, apesar de ori!inarem1se de di erentes le!isla@es, tm uma relativa semel2ana na base de cElculo, pois em sua orma"o devem ser somadas todas as receitas au eridas, com as e#ce@es e e#clus@es previstas em lei.l0m dos ditos re!imes, 2E tributa"o pelo <IS e &OFINS nas importa@es 1 %ei '+-/(:)*++;.l0m dos re!imes especi icados, e#istem normas espec icas de tributa"o pelo <IS e &OFINS 1 como <IS e &OFINS 1 Substitui"o 7ributEria, e <IS e &OFINS 1 Incidncia Fi#a sobre Kolumes BMebidasC, <IS e &OFINS 1 =e!imes Mono Esicos B<rodutos Farmacuticos, de Ni!iene e correlatosC-

IMPOSTO DE RENDA - PESSOA JURDICA S"o contribuintes do Imposto de =enda <essoa 8urdica BI=<8C6 I F as pessoas 9urdicasO II F as empresas individuais.s disposi@es tributErias do I= aplicam1se a todas as irmas e sociedades, re!istradas ou n"o.s entidades submetidas aos re!imes de liquida"o e#tra9udicial e de alncia su9eitam1se $s normas de incidncia do imposto aplicEveis $s pessoas 9urdicas, em rela"o $s opera@es praticadas durante o perodo em que perdurarem os procedimentos para a realiza"o de seu ativo e o pa!amento do passivo B%ei D-;,+)'DD(, arti!o (+C.s empresas pHblicas e as sociedades de economia mista, bem como suas subsidiErias, s"o contribuintes nas mesmas condi@es das demais pessoas 9urdicas B&onstitui"o Federal, arti!o '?, P '5CBASE DE CLCULO . base de cElculo do imposto, determinada se!undo a lei vi!ente na data de ocorrncia do ato !erador, 0 o lucro real, presumido ou arbitrado, correspondente ao perodo de apura"o&omo re!ra !eral, inte!ram a base de cElculo todos os !an2os e rendimentos de capital, qualquer que se9a a denomina"o que l2es se9a dada, independentemente da natureza, da esp0cie ou da e#istncia de ttulo ou contrato escrito, bastando que decorram de ato ou ne!3cio que, pela sua inalidade, ten2a os mesmos e eitos do previsto na norma espec ica de incidncia do impostoPERODO DE APURAO

O imposto serE determinado com base no lucro real, presumido ou arbitrado, por perodos de apura"o trimestrais, encerrados nos dias ,' de maro, ,+ de 9un2o, ,+ de setembro e ,' de dezembro de cada ano1calendErio- Q op"o do contribuinte, o lucro real tamb0m pode ser apurado por perodo anualNos casos de incorpora"o, us"o ou cis"o, a apura"o da base de cElculo e do imposto devido serE e etuada na data do eventoNa e#tin"o da pessoa 9urdica, pelo encerramento da liquida"o, a apura"o da base de cElculo e do imposto devido serE e etuada na data desse eventoALQUOTAS E ADICIONAL . pessoa 9urdica, se9a comercial ou civil o seu ob9eto, pa!arE o imposto $ alquota de ':A Bquinze por centoC sobre o lucro real, apurado de con ormidade com o =e!ulamento.DI&ION.% . parcela do lucro real que e#ceder ao valor resultante da multiplica"o de =R *+-+++,++ Bvinte mil reaisC pelo nHmero de meses do respectivo perodo de apura"o, su9eita1se $ incidncia de adicional de imposto $ alquota de '+A Bdez por centoCO adicional aplica1se, inclusive, nos casos de incorpora"o, us"o ou cis"o e de e#tin"o da pessoa 9urdica pelo encerramento da liquida"oO disposto neste item aplica1se, i!ualmente, $ pessoa 9urdica que e#plore atividade ruralO adicional de que trata este item serE pa!o 9untamente com o imposto de renda apurado pela aplica"o da alquota !eral de ':ACSLL - CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO . contribui"o social sobre o lucro lquido B&S%% ou &SS%C oi instituda pela %ei ?-(/D)'D//.plicam1se $ &S%% as mesmas normas de apura"o e de pa!amento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas 9urdicas, mantidas a base de cElculo e as alquotas previstas na le!isla"o em vi!or B%ei /-D/', de 'DD:, arti!o :?CDesta orma, al0m do I=<8, a pessoa 9urdica optante pelo %ucro =eal, <resumido ou .rbitrado deverE recol2er a &ontribui"o Social sobre o %ucro <resumido B&S%%C, tamb0m pela orma escol2idaN"o 0 possvel, por e#emplo, a empresa optar por recol2er o I=<8 pelo %ucro =eal e a &S%% pelo %ucro <resumido>scol2ida a op"o, deverE proceder E tributa"o, tanto do I=<8 quanto da &S%%, pela orma escol2ida-

BASE DE CLCULO DA CSLL %J&=O <=>SJMIDO . partir de +'-+D-*++,, por ora do arti!o ** da %ei '+-(/;)*++,, a base de cElculo da &S%%, devida pelas pessoas 9urdicas optantes pelo lucro presumido corresponde a6 '*A da receita bruta nas atividades comerciais, industriais, servios 2ospitalares e de transporteO ,*A para6 aC presta"o de servios em !eral, e#ceto a de servios 2ospitalares e transporteO bC intermedia"o de ne!3ciosO cC administra"o, loca"o ou cess"o de bens im3veis, m3veis e direitos de qualquer natureza%J&=O =>.% . base de cElculo para as pessoas 9urdicas optantes pelo lucro real 0 o lucro contEbil, a9ustado pelas adi@es e e#clus@es previstas na le!isla"oAnteci !"#e$ Men$!i$ .s empresas que recol2em a &S%% por estimativa mensal, a partir de +'-+D-*++,, devem considerar a nova base de cElculo da &S%% de ,*A para as se!uintes atividades6 aC presta"o de servios em !eral, e#ceto a de servios 2ospitalares e de transporteO bC intermedia"o de ne!3ciosO cC administra"o, loca"o ou cess"o de bens im3veis, m3veis e direitos de qualquer naturezaO dC presta"o cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadol3!ica, !est"o de cr0dito, sele"o de riscos, administra"o de contas a pa!ar e a receber, compra de direitos credit3rios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de presta"o de servios B actorin!CALQUOTAS DA CONTRIBUIO SOCIAL /A Boito por centoC !t% &'(')(*+++A !,ti, -e '*('.(*+++, a alquota oi ma9orada para '*A Bdoze por centoC e ! '*('/(/''' ! !01234t! % -e +5 Bnove por centoC<ara as entidades inanceiras e equiparadas a alquota 0 de ':A!,ti, -e