82T00189

ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
CARRERA DE INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORA

TESIS DE GRADO
PREVIA A LA OBTENCIN DEL TTULO DE:
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y AUDITORA C.P.A.

TEMA:
AUDITORA FINANCIERA LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS
DEL INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR ISABEL DE GODN PARA EL
MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS Y SU RAZONABILIDAD
DEL PERODO FISCAL 2010.

Mariana Leticia Caguana Lliquin
Wendy Carina Ramos Freire

Riobamba- Ecuador
2013
CERTIFICACIN

Certificamos que este trabajo ha sido revisado en su totalidad quedando
autorizada su presentacin, toda vez que cumple con los requisitos exigidos en el
Reglamento de Graduacin de la Facultad de Administracin de Empresas,
Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora de la Escuela Superior
Politcnica de Chimborazo.

Ing. Fernando Veloz Ing. Moiss Lpez
DIRECTOR DE TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL

III

AUTORA

Las ideas expuestas en el presente trabajo de investigacin y que aparecen como
propias, son en su totalidad de absoluta responsabilidad de las autoras.

Mariana Leticia Caguana Lliquin
Wendy Carina Ramos Freire

IV

DEDICATORIA

Este trabajo de investigacin est dedicado a Vicente
Caguana y Petrona Lliquin, mis padres; tambin a la
memoria de mis abuelos, s que desde el cielo me han
apoyado. A mis hermanos en especial Anita y Luis, por su
persistencia, que han sido un pilar fundamental para seguir
adelante en la consecucin de mis objetivos como
profesional y me han apoyado incondicionalmente.
A lo largo de mi carrera como estudiante tuve el apoyo
incondicional de mi querida madre, a quien dedico con
cario un sueo hecho realidad. Y como olvidar a mi
hermano Hctor, quien me ha acompaado en silencio y
en especial a DIOS, por colocarme en el mejor camino,
iluminando cada paso de mi vida, por darme la salud y la
esperanza para alcanzar mis sueos.
Mariana Caguana
La presente Investigacin dedico DIOS por darme la
salud y sabidura, a mi familia, en especial a mis Padres
por el esfuerzo, sacrificio, paciencia, comprensin,
empeo y amor demostrado a pesar de las
adversidades que se han presentado en la vida, han
sabido estar siempre a mi lado apoyndome a cumplir
mis metas y objetivos planteados en mi vida
profesional.
Wendy Ramos
V

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por seguir iluminando el camino de nuestra preparacin
profesional para ponerlo a disposicin de nuestra querida sociedad.
A la Escuela Superior Politcnica de Chimborazo, Facultad de Administracin de
Empresas, a la Escuela de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, autoridades, y
profesores, y a todas aquellas personas que de una u otra manera han coadyuvado
para la realizacin con xito la presente tesis.
A los Ing. Fernando Veloz, Moiss Lpez, nuestro eterno agradecimiento por su
paciencia, y sabidura, propia de los grandes maestros en la orientacin acertada que
permiti la culminacin exitosa de nuestra investigacin.

Srta. Mariana Leticia Caguana Lliquin
Srta. Wendy Carina Ramos Freire

VI

ndice de Contenido
Portada.........I
Certificado de Tesis......II
Certificacin de Auditora...................................................................................................III
Dedicatoria........IV
Agradecimiento.............V
ndice de Contenidos.......VI
ndice de Cuadros .......................................................................................... ...VII
ndice de Tablas ....................................................................................................... ..VIII
ndice de Grficos ................................................................................................... ..IX
ndice de Anexos .............................................................................................................. X
Introduccin ....................................................................................................................... 1
CAPTULO I ....................................................................................................................... 2
1. Generalidades ............................................................................................................... 2
1.1. Identificacin de la Asociacin. ................................................................................... 2
1.1.1.Resea Histrica....................................................................................................... 2
1.2.Objetivos ...................................................................................................................... 3
1.2.1.Objetivo General ....................................................................................................... 3
1.2.2.Objetivos Especficos ............................................................................................... 3
1.3.Filosofa ....................................................................................................................... 4
1.4.Misin. ......................................................................................................................... 4
1.5 Visin ........................................................................................................................... 5
1.6. Los Principios Corporativos ........................................................................................ 6
1.7. Valores Corporativos. ................................................................................................. 7
1.8. Ubicacin Geogrfica. ................................................................................................. 8
1.8.1. Macro Ubicacin. ..................................................................................................... 8
1.8.2. Micro Ubicacin. ...................................................................................................... 9
CAPTULO II .................................................................................................................... 10
2. Marco Terico .............................................................................................................. 10
VII

2.1. Generalidades de Auditora ...................................................................................... 10
2.1.1. Definiciones ........................................................................................................... 10
2.1.2. Importancia de la Auditora .................................................................................... 11
2.1.3. Caractersticas de la Auditora ............................................................................... 12
2.2. Objetivos de la Auditora ........................................................................................... 13
2.3. Tipos de Auditora ..................................................................................................... 15
2.4. Tcnicas de Auditora ............................................................................................... 17
2.5. Programa de Auditora .............................................................................................. 21
2.6. Hallazgos de Auditora .............................................................................................. 21
2.7. Papeles de Trabajo ................................................................................................... 22
2.7.1. Clases de Papeles de Trabajo ............................................................................... 23
2.8.ndices de Auditora ................................................................................................... 24
2.8.1. Referencias y Marcas de las Hojas de Trabajo ...................................................... 24
2.9. Marcas de Auditora .................................................................................................. 25
2.10. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. .......................................... 26
2.11. Las Normas de Auditora de General Aceptacin NAGAS .................................. 29
2.11.1. Clasificacin de las NAGAS ................................................................................. 30
2.12. Trabajo de Campo .................................................................................................. 32
2.13. Control Interno ........................................................................................................ 33
2.13.1. Importancia del Control Interno ............................................................................ 34
2.13.2. Elementos del Control Interno .............................................................................. 34
2.13.3. Clasificacin del Control Interno ........................................................................... 35
2.13.4. Mtodos para Evaluar el Control Interno .............................................................. 37
2.14. Fases de la Auditora Financiera ............................................................................. 38
2.15. Informe de los Auditores ......................................................................................... 39
2.15.1. Tipos de Opinin .................................................................................................. 39
VIII

2.16. Anlisis de Estados Financieros ............................................................................. 40
2.17. Objetivos del anlisis financiero .............................................................................. 40
2.18. Indicador Financiero ............................................................................................... 41
CAPTULO III ................................................................................................................... 44
3. AUDITORA FINANCIERA A LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL
INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR ISABEL DE GODN PARA EL MEJORAMIENTO DE LOS
PROCESOS FINANCIEROS Y SU RAZONABILIDAD DEL PERODO FISCAL
2010..................................................................................................................................44
3.1. Informacin General ................................................................................................. 45
3.1.1. Identificacin de la Asociacin ............................................................................... 45
3.1.2. Acuerdo Ministerial ................................................................................................ 46
3.1.3. Organigrama .......................................................................................................... 48
3.1.5. Nmina de Personal .............................................................................................. 56
3.1.6. Plan de Auditora ................................................................................................... 57
3.2. Informacin Financiera ............................................................................................ 70
3.2.1. Estado de Situacin Financiera de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES
Isabel de Godn ............................................................................................................... 70
3.3. Abreviaturas.............................................................................................................. 91
3.4. Marcas de Auditora .................................................................................................. 92
3.5. Matriz de Evaluacin y Calificacin de los Riesgos de Auditora...96
CAPTULO IV ................................................................................................................ 166
4. Conclusiones y Recomendaciones ............................................................................ 166
4.1. Conclusiones .......................................................................................................... 166
4.2. Recomendaciones .................................................................................................. 168
Resumen...170
Summary...171
Bibliografa..................................................................................................................... 172
Anexos .......................................................................................................................... 173
IX

ndice de Cuadro
No TTULO Pg.
1 Clasificacin de las tcnicas de auditora 18
2 Nmina de Personal de la Asociacin de Profesores y Empleados 59
3 Cronograma de trabajo 62
4 Programa de auditora de control interno 64
5 Cuestionario de control interno valores de integridad y tica 66
6 Cuestionario de Control Interno Filosofa de la Gerencia y su Estilo Operativo 67
7 Cuestionario de Control Interno de Polticas y Prcticas de Talento Humano 68
8 Cuestionario de Control Interno de Comunicacin 69
9 Cuestionario de Control Interno de Supervisin 70
10 Matriz de evaluacin y calificacin de los riesgos de Auditora 99
11 Programa de Auditora del Disponible 102
12 cuestionario de Control Interno del Disponible 103
13 Puntos Para Carta Gerencia del Disponible 113
14 Programa de Auditora del Exigible 114
15 Cuestionario de Control Interno del Exigible 115
16 Puntos para Carta a Gerencia del Exigible 124
17 Programa de Auditora de Activos Fijos 125
18 Cuestionario de Control Interno de los Activos Fijos 126
19 Programa de auditora de Pasivos Corrientes 146
20 Cuestionario de Control Interno de Pasivos Corrientes 147
21 Programa de Auditora de Patrimonio 150
22 Cuestionario de Control Interno del Patrimonio 151
X

23 Programa de Auditora de Ingresos 153
24 Cuestionario de Control Interno de Ingresos 154
25 Puntos para Carta a Gerencia de Ingresos 157
26 Programa de Auditora de Gastos 160
27 Cuestionario de Control Interno de Gastos 161
28 Puntos para Carta a Gerencia de Gastos 164
XI

ndice de Grfico
N
o
TTULO Pg.
1 Misin de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn. 5
2 Visin de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn 6
3 Organigrama estructural de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES
Isabel de Godn
8
4 Macro ubicacin 9
5 Micro ubicacin 9
6 Caractersticas de la Auditora 12
7 Proceso de la Auditora Financiera 14
8 Clasificacin de la Auditora 15
9 Objetivos del Control Interno 35
10 Clasificacin del Control Interno 39
11 Organigrama de los directivos Asociacin de Profesores y Empleados de ITES
Isabel de Godn
51
12 Flujograma de procesos para conceder crditos a los clientes de la Asociacin
de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn.
56
13 Flujograma de las cuentas por cobrar a los socios de la Asociacin de
Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn.
58
XII

ndice de Tabla
No TTULO Pg.
1 Ponderacin de la evaluacin del cuestionario de control interno 71
2 Resumen de la evaluacin del Control Interno 71
3 Evaluacin de Control Inherente 105
4 Conciliacin bancaria 109
5 Evaluacin de control inherente exigible 116
6 Evaluacin de Control Inherente de Activos Fijos 127
7 Toma fsica de adquisiciones de Activos Fijos 129

ndice de Anexo
No TTULO Pg.
1 Proyecto Fondo de Solidaridad 174
2 Decreto del Sr. Presidente de la Repblica 177
3 Solicitud de Crdito 179
4 Nmina de los Socios 180
5 Detalle de los Prstamos 184
6 Declaracin de SRI 187
1

INTRODUCCIN

La Asociacin debe ser evaluada de manera interna y externa, para as conocer las
debilidades sobre las cuales hay que tomar medidas preventivas y correctivas,
comprobar si las actividades y recursos econmicos estn siendo utilizadas de
acuerdo a Principios Contables y Normas de Control Interno. La tesis que
ejecutamos se trata de una Auditora Financiera realizada a la Asociacin de
Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel de Godn en la
ciudad de Riobamba, con la finalidad de demostrar que es un instrumento de
control contable y financiero para los Directivos de la Asociacin.
La Auditora Financiera constituye una de las herramientas ms importantes para
evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos institucionales, puesto que est
evala la razonabilidad de la informacin financiera presentada en los balances
contables, radica ah la importancia de que se realicen peridicamente controles a la
Asociacin. Es por ello que la ejecucin de una Auditora Financiera que ayudar a
los Directivos a reformar ciertas falencias y a establecer procesos de control, que
permitan mejorar el desarrollo de las operaciones.
En el Captulo uno se detalla toda la informacin pertinente a la Asociacin, su
estructura orgnica, sus operaciones y la base mediante la cual se rige; en el
Captulo dos se encuentra el marco terico relacionado con la Auditora Financiera,
Control Interno, Tcnicas de Auditora y Anlisis Financiero, bases en las cuales nos
fundamentamos para desarrollar nuestro trabajo de Auditora a la Asociacin de
Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel de Godn. En el
Captulo tres se encuentra claramente detallada la realizacin de la Auditora
financiera, en el que emitimos el respectivo informe a los Directivos de la Asociacin.
Finalmente se encuentran las respectivas conclusiones y recomendaciones del
trabajo efectuado.
2

CAPTULO I
GENERALIDADES
1.1. Identificacin de la Empresa.
Razn Social: Asociacin de Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico
Superior Isabel de Godn.
Ubicacin: Provincia de Chimborazo.
Cantn: Riobamba, Parroquia Veloz.
Direccin: Calles Juan de Velasco y Av. Alfonso Villagmez s/n.
e-mail: www.isabeldegodin.com. isagodin@andinanet.net.
Telfono: 2969 869 / 2966 008
RUC: 0691700712001
1.1.1. Resea Histrica
La Asociacin de Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel
de Godn, inicia sus operaciones el 2 de Enero de 1980, con Acuerdo Ministerial No
00004 en las Calles Juan de Velasco y Av. Alfonso Villagmez s/n. sus Directivos y
Administradores han venido laborando hasta la actualidad de manera ptima, de
acuerdo con sus conocimientos tcnicos y la experiencia adquirida a travs del
tiempo, esta situacin ha originado que la asociacin tenga un crecimiento
considerable debido a la administracin e inyeccin de capital de sus beneficiarios.
La Asociacin inici mediante el esfuerzo diario, lleno de sacrificio, constancia y
perseverancia
1
Consecuentemente motivados por el afn de crecer dentro de la Institucin y
fomentar fuentes de trabajo, en septiembre del 2003 se fortalece con la integracin
de 60 socios que son los profesores del mismo Instituto. La Asociacin de Profesores

1
Reglamento de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES. Isabel de od!n. " 1#$%&
'

y Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel de Godn, se ha dado a
conocer a nivel local debido a que maneja un excelente trato con sus socios con
quienes ha alcanzado fuertes lazos de amistad, lo que ha dado lugar a la obtencin
de Socios fieles y satisfechos.
Gracias a la elevada seriedad que la Asociacin provee, y una experiencia
profesional en cada uno de los servicios a los que se dedica ha ganado el
reconocimiento de todos sus Socios.
1.2. OBJETIVOS
1.2.1. Objetivo General
Brindar servicios financieros acorde a las caractersticas y requerimientos de los
integrantes de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn.
1.2.2. Objetivos Especficos
Promover el desarrollo socio-econmico de los socios de la Caja de Ahorro y
Crdito de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de
Godn mediante la prestacin de servicios financieros y fomento del ahorro.
Promover el desarrollo organizativo, la capacitacin y otros beneficios
econmicos y sociales.
Fomentar la vinculacin, el acercamiento, la cooperacin y la solidaridad entre
sus miembros.
Servir como medio para vincular profesional, cultural y socialmente a los
profesores y empleados del Instituto.
Mejorar los procesos operativos de acceso a crdito.
Establecer debidamente las funciones que desarrollara el personal de la
Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn
2
.

2
(an)al operati*o de la ca+a de a,orro y cr-dito de la asociacin de profesores y empleados del ITES Isabel de
od!n. "1##./1##$&
0

La Asociacin se sujeta a las siguientes leyes:
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Ley de Seguridad Social.
Ministerio de Inclusin Econmica y Social.
Estatuto de la Asociacin.
Reglamento General Interno de la Asociacin.
Ley de Equidad Tributaria.
Cdigo de Trabajo.

1.3. Filosofa
de Godn, tiene como fundamento lograr sus objetivos, llegar a ser los primeros en el
mercado, consiguiendo la satisfaccin de los Socios en trminos de oportunidad y
calidad; ya que el socio es la parte primordial, el motor de la Asociacin de
Profesores y Empleados ITES Isabel de Godn.
1.4. Misin.
Somos un grupo de docentes y trabajadores del Instituto Tecnolgico Superior
Isabel de Godn, que busca el apoyo solidario a travs de la entrega del servicio de
ahorro y crdito en condiciones de excelencia. Promoviendo el reconocimiento social,
la identidad y creatividad para anticiparse a los posibles cambios que pueden
generarse.

1

GRFICO No 01
MISIN DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES
ISABEL DE GODN

Elaborado por: Las Autoras.
Proponemos la siguiente Misin.
Mejorar la calidad de vida de nuestros socios satisfaciendo sus necesidades con
servicios financieros innovadores, con calidad, solidarios siempre con nuestra mejor
atencin.
1.5. Visin
Ser un referente a nivel Nacional en el servicio integral de ahorro y crdito,
caracterizado por la atencin eficiente, clida y oportuna a nuestros agremiados en
un ambiente de transparencia, trabajo, respeto y mejora contina bajo la filosofa. e
identificacin plena de la imagen que proyecta como negocio slido.
3

'
(an)al operati*o de ca+a de a,orro y cr-dito de la Asociacin de Profesores y Empleados ITES Isabel de
od!n." 1#$%&
2

GRFICO No 02
VISIN DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS ITES ISABEL
DE GODN

Elaborado por: Las Autoras.
Proponemos la siguiente visin:

Para el 2017 la Asociacin de Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico
Superior Isabel de Godn, busca consolidarse y poseer reconocimiento por sus
socios y ciudadana en general, por su aplicacin de valores y principios de
responsabilidad Social.
1.6. Los Principios Corporativos
Ser objetivos en alcanzar las metas y propsitos institucionales.
Actuar con liderazgo direccionando y creando oportunidades que permitan
lograr la excelencia empresarial.
Hacer del trabajo en equipo una herramienta que facilite las labores del da a
da.
Innovar mejores oportunidades que brinden satisfaccin absoluta del socio.
4

0
Ib. 3dem '. 4bra citada P5g.' "1#$%&
.

1.7. Valores Corporativos.
Responsabilidad.-Cumplimiento de sus funciones y horarios establecidos.
Compromiso personal y laboral de tomar las decisiones correctas, para cumplir y
hacer cumplir las tareas encomendadas.
Honradez.-Principio esencial de nuestro Recurso Humano, demostrado en acciones,
pensamientos y actitudes que garantiza un ambiente de confianza y transparencia.
Trabajo.- Dedicado a la consolidacin de sus Directivos y Administradores como de
sus socios.
Respeto.- Comportamiento de los trabajadores, basado en la armona de las
relaciones interpersonales, aceptando y reconociendo la dignidad humana, las ideas
y el desempeo de las funciones, reflejadas en la buena imagen de la institucin.
Puntualidad.- Actitud de los trabajadores para cumplir oportuna y eficientemente las
tareas asignadas, a efecto de valorar el tiempo propio y de los dems.
Lealtad.- Fidelidad con uno mismo y con los dems en el comportamiento personal y
laboral, cuidando los intereses de los clientes y la integridad e imagen de la
Asociacin.
Vocacin de Servicio.- En forma diligente, oportuna, adecuada y humana,
atendemos los requerimientos y solicitudes de los asociados, directivos y
colaboradores con el propsito de responder al compromiso solidario.

Trabajo en equipo.- La mutua cooperacin y la unin de esfuerzos, conocimientos y
habilidades hacen el complemento ideal para obtener los mayores beneficios y
recompensas de nuestra labor de responder al compromiso solidario con los
asociados, directivos y colaboradores.

$

GRFICO No 03
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN

Fuente: Asociacin de Profesores y Empleados ITES Isabel de Godn
Elaborado por: Las Autoras de Tesis
1.7. Ubicacin Geogrfica.
1.7.1. Macro Ubicacin.
de Godn se encuentra ubicada en la Repblica del Ecuador, Regin Sierra Centro,
Provincia de Chimborazo, Cantn Riobamba.
PRESIDENTE
VICEPRESIDENTE
COMISIN DE
VIGILANCIA
SECRETARIA
ASESOR LEGAL
CONTADOR
ASISTENTE DE
SERVICIO
COMISIN DE
CRDITO
TESORERO
ASAMBLEA
GENERAL
#

GRFICO No 04
MACRO UBICACIN

1.7.2. Micro Ubicacin.
de Godn se encuentra ubicada en la ciudad de Riobamba, en la Parroquia Juan de
Velasco, en la calles Juan de Velasco y Av. Alfonso Villagmez s/n.
GRFICO No 05
MICRO UBICACIN

Elaborado por: Las Autoras

Juan de Velasco
Alfonso
Villagmez
1%

CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Generalidades de Auditora
2.1.1. Definiciones
67 Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras o
administrativas efectuadas con posterioridad a su ejecucin con la finalidad de
verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios conclusiones
y recomendaciones, en el caso del examen de estados financieros, el
correspondiente dictamen profesional.77
5
Examen que realizan los auditores de manera objetiva, sistemtica, profesional,
sobre los estados financieros de una entidad o empresa e incluye la evaluacin del
sistema de control interno contable, a base de los registros , comprobantes y otras
evidencias que sustenten las operaciones financieras, mediante la aplicacin de
normas de auditora generalmente aceptadas con el propsito de emitir una opinin
profesional con respecto a la razonabilidad de los estados financieros examinados y,
en su ausencia, informar respecto a los sistemas financieros y de control interno.
6

Es el examen de informacin por parte de una tercera persona, distinta de la que la
prepar y del usuario, con la intencin de establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal
informacin posee.
Un proceso sistemtico para obtener y evaluar evidencia de una manera objetiva
respecto de las afirmaciones concernientes a actos econmicos y eventos para
determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y criterios
establecidos y comunicar los resultados a los usuarios interesados.

1
8AVA94S :elson "2%%2 &Enciclopedia ;5sica de Administracin <ontabilidad y A)ditor!a. '= ed. p5g. 1'2.
2
<44>? @o,n. AI:>9E ary "2%%2& A)ditoria Binanciera. '= ed. ;)enos AiresC (craD E Fill. p5g.112.
11

La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las
operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinin tcnica y profesional.
7

La Auditora, en su amplio sentido puede ser definida como: el examen integral
sobre la estructura, las transacciones y el desempeo de una entidad econmica,
para contribuir a la oportuna prevencin de riesgos, la productividad en la utilizacin
de los recursos y el acatamiento permanente de los mecanismos de control
implantados por la administracin.
La auditora financiera Consiste en el examen de los registros, comprobantes,
documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad
u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situacin
financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el
cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones
y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestin
financiera y al control interno.
8

La definicin internacional ms aceptada, dice que el objetivo de un examen de los
estados financieros de una compaa, por parte de un auditor independiente, es la
expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan razonablemente su situacin
patrimonial, los resultados de sus operaciones y los cambios en la situacin
financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y
con la legislacin vigente.
2.1.2. Importancia de la Auditora
En este proceso se organiza todo el trabajo de Auditora, las personas implicadas,
las tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los

.
ESPARGA Bernando 2%%# teHto b5sico de A)ditor!a Binanciera?"In-dito& Riobamba C ESP4<F. p5g. '1
$
SI:<FEG <JRIE9? abriel. "2%%2& A)ditor!a de Estados Binancieros? Pr5ctica (oderna Integra. 2 ed. (-HicoC
Pearson Ed)cacin. p5g. 2.
12

objetivos, programas a aplicar entre otros; es el momento de planear para garantizar
xito en la ejecucin de la misma. Se plantean los elementos ms importantes de
esta etapa con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la mejor ejecucin
de la Auditora.
9

El Planeamiento de la Auditora garantiza el diseo de una estrategia adaptada a las
condiciones de cada entidad, tomando como base la informacin recopilada.

2.1.3. Caractersticas de la Auditora
La Auditora como rama de la ciencia contable asume las caractersticas
fundamentales.
1. Objetiva.- Porque el auditor revisa hechos reales sustentados en evidencias
susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica.- Porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Especfica.- Cubre la revisin de las operaciones financieras e incluye
evaluaciones, estudios, verificaciones, diagnsticos e investigaciones.
4. Normativa.- Verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad, y
veracidad.
5. Decisoria.- Porque concluye con la emisin de un informe escrito que contiene el
dictamen profesional sobre la razonabilidad de la informacin presentada en los
estados financieros, comentarios, conclusiones y recomendaciones, sobre los
hallazgos detectados en el transcurso del examen
10

#
,ttpCKKDDD.definicion.orgKa)ditoria/financiera %2K%0K2%12
1%
,ttpCKKDDD.monografias.comKtraba+os2%Ka)ditoria/financieraKa)ditoria/financiera2.s,tmlLHcaract
2%K%0K2%12
1'

GRFICO No 06
CARACTERSTICAS DE LA AUDITORA

2.2. Objetivos de la Auditora
Objetivo General
La Auditora Financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la
razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las
entidades.
Objetivos Especficos
Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente o de una entidad
y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores
administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna,
til, adecuada y confiable.
Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la
prestacin de servicios o la produccin de bienes, por las organizaciones.
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecucin de las actividades desarrolladas por los
entes pblicos.
Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes pblicos,
como una herramienta para la toma de decisiones y la ejecucin de la
auditora.
11

11
A9VI: A. ARE:S? Randal @. Elder "2%%.& A)ditor!a )n EnfoM)e Integral. 8ecimo 1a ed. (-HicoC P5g. 1'0.
Documento
s (EE.FF)

Libros
Registros

Informe

Decisiones

10

GRFICO No 07
PROCESOS DE LA AUDITORA FINANCIERA

4R8E: 8E
TRA;A@4
I:I<I4
FASE I- A PLANIFICACIN
ConocimientoEntidad
Obtencin de Informacin
EvaluacinPreliminar
Control Interno
FASE I- B PLANIFICACIN
/ E*al)acin de Riesgos
/ 8eterminacinEnfoM)e de
A)ditoria
MEMORANDO
PLANEACIN
FASE II DE EJECUCIN
- Aplicacin Pruebas de Cumplimiento
- Aplicacin de Pruebas Analticas
- Aplicacin Pruebas Sustantivas
- Evaluacin resultados y conclusiones

PROGRAMAS
DE
TRABAJO
Aseguramiento
De calidad
PAPELES
DE
TRABAJO
FASE II DE INFORME.
- Dictamen
- Estados Financieros
- Comentarios, conclusiones y
Recomendaciones.

Arc,.
Perm.
Arc,.
<te.
Arc,.
Planif.
Presentacin y
8isc)sin de
Res)ltados de la
Entidad A)ditada
Elaboracin
del
Informe
Implantacin
<oncl)siones y
Recomendacin
BI:
11

2.3. Tipos de Auditora
La auditora se puede clasificar de la siguiente forma:
GRFICO No 08
CLASIFICACIN DE LA AUDITORA
Auditora Interna.
GRADO DE INDEPENDENCIA Auditora Externa.

Auditora Administrativa
Auditora Operacional
AUDITORA POR EL OBJETO Auditora Financiera
Auditora Especial, Examen Especial

Auditora Gubernamental
CAMPO DE APLICACIN Auditora Privada
Auditora Interna: Existe cuando el auditor tiene una relacin de dependencia con
la empresa que lo contrata. La revisin se centra sobre el grado de cumplimiento del
control interno de la entidad.
12
La Auditora Interna es realizada por una persona de la misma entidad donde deber
emitir informacin relevante y veraz sin ningn compromiso debe ser parcialmente
independiente.

12
ARE:AS T. Pablo y (4RE:4 A. Alonso. "2%%$ &Introd)ccin a la A)ditor!a Binanciera? Teor!a y <asos Pr5cticos.
2= ed. EspaNaC p5g. '2.
12

Auditora Externa: Es practicada por auditores ajenos a la organizacin, por
compaas privadas de auditora contratadas, quienes tienen la obligacin de
observar la normatividad expedida al respecto en cada institucin, con el objeto de
emitir su opinin mediante un dictamen o informe segn corresponda al tipo de
auditora que se est llevando a efecto.

El objetivo fundamental es el de examinar y evaluar una determinada actividad por
personal externo al ente auditado, para emitir una opinin independiente sobre el
resultado de las operaciones
.13
Auditora Administrativa: Un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, institucin o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus mtodos de control, medios de operacin y empleo
que d a sus recursos humanos y materiales.
Es la revisin sistemtica y total que se realiza en la actividad administrativa de una
empresa y en el cumplimiento de las funciones y actividades que regulan sus
operaciones.
Auditoria operacional: La Auditora Operativa se ocupa de los controles en todas
las reas, a fin de determinar si los mismos son adecuados y efectivos, para el logro
de aquellos objetivos fijados por la direccin.
Es una evaluacin objetiva, constructiva, sistemtica y profesional de las actividades
relativas al proceso de gestin de una organizacin, con el fin de determinar el grado
de eficiencia, eficacia, efectividad, economa, equidad, excelencia y valoracin de
costos ambientales, con que son manejados los recursos; la adecuacin y fiabilidad
de los sistemas de informacin y control, de manera que cumpla con las polticas
establecidas para alcanzar sus objetivos.
14

1'
Ib. Idem 12 ARE:S? A9VI: A. A)ditoria. Jn EnfoM)e Integral. p5g. 02.
10
(A:TI99A ;. Sam)el A. "2%%$& A)ditor!a Binanciera de PO(ES? 1= ed. <olombiaC Eco ediciones. P5g. 12/22
1.

Auditora Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un
informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin financiera de
la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs de un elemento
llamado evidencia de auditora, ya que el auditor hace su trabajo posterior a las
operaciones de la empresa.
15

Exmenes Especiales: Consisten en la verificacin de asuntos y temas especficos,
de una parte de las operaciones financieras o administrativas, de determinados
hechos o situaciones especiales y responde a una necesidad especfica.
2.4. Tcnicas de Auditora
Son mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para obtener
la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su empleo se
basa en su criterio o juicio, segn las circunstancias.
16

CUADRO No 01
CLASIFICACIN DE LAS TCNICAS DE AUDITORA

VERIFICACIN

TCNICAS

Ocular
a) Comparacin
b) Observacin
c) Rastreo

Verbal

a) Indagacin
b) Entrevista
c) Encuesta

Escrita
a) Anlisis
b) Conciliacin

11
<ontralor!a eneral 8el Estado. "2%%1&(an)al de A)ditor!a Binanciera )bernamental. P)itoC p5g. ''1.
"DDD.contraloria.gob.ec&
12
Ib. !dem . ESPARGA Bernando. 4bra <itada P5g. '1
1$

c) Confirmacin
d) Tabulacin

Documental

a) Comprobacin
b) Clculo
c) Revisin Selectiva

Fsica

a) Inspeccin
Comparacin:
Es la determinacin de la similitud o diferencias existentes en dos o ms hechos u
operaciones; mediante esta tcnica se compara las operaciones realizadas por la
entidad auditada, o los resultados de la auditora con criterios normativos, tcnicos y
prcticas establecidas, mediante lo cual se puede evaluar y emitir un informe al
respecto.
Observacin:
Es la verificacin visual que realiza el auditor durante la ejecucin de una actividad o
proceso para examinar aspectos fsicos, incluyendo desde la observacin del flujo de
trabajo, documentos, materiales, etc.
17

Rastreo:
Es el seguimiento y control de una operacin, dentro de un proceso a otro, a fin de
conocer y evaluar su ejecucin.
Indagacin:

1.
;A8I994 (ar!a Antonieta "2%1%& TeHto ;5sico A)ditor!a Binanciera "in-dito& RiobambaC ESP4<F p5g.2./2#
1#

Es la obtencin de informacin verbal mediante averiguaciones o conservaciones
directas con funcionarios de la entidad auditada o terceros sobre las operaciones que
se encuentran relacionadas, especialmente de hechos o aspectos no documentados.
Entrevista:
Entrevistas a funcionarios de la entidad auditada y terceros con la finalidad de
obtener informacin, que requiere despus ser confirmada y documentada.
Encuesta:
Encuestas realizadas directamente, con el propsito de recibir de los funcionarios de
la entidad auditada o de terceros, una informacin de un universo, mediante el uso
de cuestionarios cuyos resultados deber ser posteriormente tabulados.
Anlisis:
Consiste en la separacin y evaluacin critica, objetiva y minuciosa de los elementos
o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el
propsito de establecer su propiedad y conformidad con criterios normativos y
tcnicos; como por ejemplo, el anlisis de la documentacin interna y externa de la
entidad hasta llegar a deduccin lgica; involucra la separacin de las diversas
partes y determinar el efecto inmediato o potencial.
Conciliacin:
Es el procedimiento que consiste en hacer coincidir la cuenta de bancos registrada
en la empresa con el estado de cuentas que emite el banco sobre los movimientos
de esa misma cuenta.
Confirmacin:
Comunicacin independiente y por escrito, de parte de los funcionarios que
participan o ejecutan las operaciones, de fuente ajena a la entidad auditada, para
2%

comprobar la autenticidad de los registros y documentos sujetos al examen, as
como para determinar la exactitud o validez de una cifra, hecho u operacin.
18

Tabulacin:
Consiste en agrupar resultados importantes obtenidos en reas, segmentos o
elementos examinados que permitan llegar a conclusiones.
Comprobacin:
Consiste en verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las
operaciones realizadas por una entidad, a travs del examen de la documentacin
justificadora o de respaldo.
Clculo:
Consiste en la verificacin de la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o
resultado, presentados en informes, contratos, comprobantes y otros.
Revisin Selectiva:
Consiste en una breve o rpida revisin o examen de una parte del universo de datos
u operaciones, con el propsito de separar y analizar los aspectos que no son
normales y que requieren de una atencin especial y evaluacin durante la ejecucin
de la auditora.
Inspeccin:
Esta tcnica involucra el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos,
valores y otros, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad; requiere en
el momento de la aplicacin la combinacin de otras tcnicas, tales como:
indagacin, observacin, comparacin, rastreo, anlisis, tabulacin y comprobacin.

1$
Ib. 3dem 1. ;A8I994 (ar!a Antonieta 4bra <itada. p5g. 2./2#
21

2.5. Programa de Auditora

Es un listado detallado de los procedimientos de auditora especficos que deben
realizarse en el curso de un contrato de auditora. Los programas de auditora
proporcionan una base para asignar y programar el trabajo de auditora y para
determinar qu trabajo resta por hacer. Los programas son confeccionados
especialmente para cada contrato, diseado para lograr objetivos de auditora con
respecto a cada cuenta importante en los estados financieros
19

Sirve como gua de los procedimientos a ser aplicados durante el curso del examen y
como registro permanente de la labor efectuada para alcanzar los objetivos trazados.
2.6. Hallazgos de Auditora
El hallazgo en la Auditora tiene el sentido de obtencin y sntesis de informacin
especfica sobre una operacin, actividad, proyecto, unidad administrativa u otro
asunto de evaluacin y que los resultados sean de inters para los funcionarios de la
entidad auditada.
Una vez que se encuentre la evidencia real obtenida durante la ejecucin de la
auditora, los hallazgos deben ser evaluados en funcin de cada procedimiento, de
cada componente y de su auditora en conjunto, considerando si la evidencia
obtenida es importante y confiable. A base de esta evaluacin se deber obtener
conclusiones a fin de comprobar si los objetivos determinados para cada
componente han sido alcanzados.
20

Son asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin deben
comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podran
afectar a la Entidad de tal manera poder corregirlos de forma inmediata.

1#
AFITTI:T4: Ray? PA:O >)rt. "2%%%& A)ditor!a? Jn EnfoM)e Integral.12= ed. (-HicoC (craD/Fill
Interamericana S.A. p5gs. 1.'? 1..? 1.$ y 1$%.
2%
Ib. !dem . ESPARGA Bernando 4bra <itada p5g. '1
22

2.7. Papeles de Trabajo
Son el conjunto de documentos, planillas o cdulas, en las cuales el auditor registra
los datos y la informacin obtenida durante el proceso de Auditora, los resultados y
las pruebas realizadas.
Al preparar el auditor los papeles de trabajo debe evitar acumular el exceso de
documentacin, (Calidad Vs Cantidad), esto se simplifica utilizando marcas de
auditora, es decir, certificando o validando informacin o actuaciones fsicas que se
tuvo a la vista, mediante marcas y referencias previamente definidas
Registra el planeamiento, naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
de auditora aplicados por el auditor y los resultados y conclusiones extrados a la
evidencia obtenida. Se utilizan para controlar el progreso del trabajo realizado para
respaldar la opinin del auditor. Los papeles de trabajo pueden estar constituidos por
datos conservados en papel, pelcula, medios electrnicos u otros medios.
El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya informacin y
contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la
auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye
la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las conclusiones que ha
llegado en lo concerniente a hechos significativos.
21

Ayudan al auditor a planificar y ejecutar una auditora y posteriormente facilitan su
revisin y supervisin, ya que en ellos se encuentra la evidencia obtenida por el
auditor. Deben ser suficientemente detallados y completos para que otra persona
pueda identificar el trabajo realizado para llevar a cabo las conclusiones obtenidas.

21
PEQA . Alberto "2%%#& A)ditor!aC Jn EnfoM)e Pr5ctico. PARA:I:B4. EspaNaC p5gs. 21/22.
2'

2.7.1. Clases de Papeles de Trabajo
Estos papeles de trabajo deben ser organizados y archivados en forma
sistematizada, sea preparando legajos, carpetas o archivos que son de dos clases:
Archivo Permanente: El archivo permanente contiene la informacin que es til en
exmenes posteriores, por lo regular los papeles de trabajo de auditora se dividen,
tanto fsica como tericamente, en dos categoras. La primera categora se conoce
como archivo permanente.
22

1. Extracto de escrituras constitutivas de corporaciones y estatutos.
2. Anlisis de todas las cuentas de capital contable (generalmente desde la
constitucin de la corporacin).
3. Extractos de minutas de accionistas, del director y de la comisin ejecutiva.
4. Contratos de pasivos a largo plazo, contratos de arriendo o de regalas.
5. Escrituras constitutivas, extractos de manuales de contabilidad y otra informacin
que describa el sistema de control interno.
Archivo Corriente: La otra categora general de papeles de trabajo se conoce
generalmente como archivo corriente o papeles de trabajo anuales. Los papeles
de trabajos corrientes o anuales incluirn una documentacin del trabajo efectuado
por el auditor en el curso del examen de un perodo particular, incluyendo una copia
del programa de auditora, que es el plan escrito de trabajo para la auditora.

22
BRA:>9I: B? EnriM)e ;en+am!n. "2%%.& A)ditor!a Administrati*aC estin Estrat-gica del <ambio. Pearson
Ed)cacin. 2= ed. (-HicoC p5g. 221

20

2.8.ndices de Auditora
2.8.1. Referencias de las Hojas de Trabajo
Son smbolos numricos, alfabticos y alfanumricos, colocados en el Angulo
superior derecho de los papeles de trabajo, con lpiz rojo, permiten un ordenamiento
lgico y facilita su rpida identificacin.
El hecho de asignar ndices o claves de identificacin que permiten localizar y
conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del expediente o
archivo de referencia permanente y el legajo de auditora.
Los papeles de trabajo se ordenarn de acuerdo con un ndice preestablecido que
facilite su identificacin y lectura durante el curso del examen y posteriormente a ste
debern evitarse archivos individuales y voluminosos o difciles de manejar.
La utilizacin de los ndices obedecer al siguiente criterio:
1. El ndice numrico se utilizar en los papeles de trabajo generales como:
borrador del informe, orden de trabajo, plan de trabajo, programa de trabajo,
cuestionarios, asientos, estados financieros, comunicaciones varias, etc.

2. El ndice alfanumrico en los papeles de trabajo especficos, de acuerdo al plan
de cuentas vigente en la empresa y su clasificacin bajo el siguiente criterio.

Activos.- Con una sola letra, generalmente las primeras A, B, C
Pasivos.- Con doble letra las primeras del alfabeto AA, BB, CC
Patrimonio.- Con doble letra, las intermedias del alfabeto MM o PP
Resultados.- Con una letra, las ultimas del alfabeto X, Y, Z
23

2'
Ib. !dem ARE:AS T. Pablo y (4RE:4 A. Alonso 4bra <itada p5g. '2.

21

Permite localizar y conocer el lugar exacto donde se encuentra una cdula dentro del
expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de auditora. Los ndices
son anotados en la cdula de auditora.
2.9. Marcas de Auditora
Las marcas son smbolos que el auditor utilizar en los papeles de trabajo, para
indicar la naturaleza y el alcance de los procedimientos aplicados en circunstancias
especficas, las cuales facilitan la revisin de los papeles de trabajo.
Las marcas debern ser uniformes, simples, distinguibles y claras, de manera que
puedan ser rpidamente escritas por el auditor que ejecuta el trabajo e identificables
por quien lo supervise.
La explicacin o significado de las marcas se har en cada cedula donde se coloque
o se detallara en una cedula exclusiva de marcas, esta deber archivarse al final del
legajo de papeles de trabajo
24

Esta es una tcnica que ahorra tiempo, elimina la necesidad de explicar los
procedimientos de auditora.
Algunos requisitos y caractersticas de las marcas son los siguientes:
La explicacin de las marcas debe ser especfica y clara.

Los procedimientos de auditora efectuados que no se evidencia con base en
marcas, deben ser documentados mediante explicaciones narrativas, anlisis,
etc.
Las marcas de auditora son smbolos utilizados por el auditor para sealar en sus
papeles de trabajo el tipo de revisin y prueba efectuadas que facilita el trabajo.

20
ESTJP3:IA: AITA: Rodrigo y 4rlando."2%%2& 2= ed. ;ogot5C P5gs.22/2.
22

2.10. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados conocidos como (PCGA)
son conceptos bsicos que establecen la identificacin del ente econmico, las
bases de cuantificacin de las operaciones y la presentacin de la informacin
econmica y financiera de la empresa a travs de los Estados Financieros.
Es el conjunto de reglas generales y normas que sirven de gua contable para
formular criterios referidos a la medicin del patrimonio y a la informacin de los
elementos patrimoniales y econmicos de un ente.
Principio Fundamental PARTIDA DOBLE No hay deudor sin acreedor, ni acreedor
sin deudor.
Los 14 principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA.) aprobados por La
VII Conferencia Interamericana de Contabilidad y la VII Asamblea Nacional de
graduados en ciencias econmicas efectuada en Mar del Plata en 1965, se enuncian
de la siguiente forma.
25
Bienes econmicos
Los estados financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que poseen valor econmico y por ende susceptible de ser
valuado en trminos monetarios. Un bien econmico tambin se refiere a las cosas
evaluables que cada uno posee.
Unidad de medida
Para reflejar el patrimonio de una empresa en los estados financieros, es necesario
elegir una moneda y valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio cada

21
,ttpCKKes.DiRipedia.orgKDiRiKPrincipiosSdeS<ontabilidadSeneralmenteSAceptados. Bec,a %1/%1/2%12.
2.

unidad. Generalmente, se utiliza como comn denominador a la moneda que tiene
curso legal en el pas en que funciona el ente o empresa.
Valuacin al costo
Este principio establece que los activos de una empresa deben ser valuados al costo
de adquisicin o produccin, como concepto bsico de valuacin; asimismo, las
fluctuaciones de la moneda comn denominador, no deben incidir en alteraciones al
principio expresado, sino que se harn los ajustes necesarios a la expresin
numeraria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenmeno inflacionario.
Es un concepto fundamental de la contabilidad, que dicta registrar los activos al
precio que se pag por adquirirlos.
Empresa en marcha
se entiende que los estados financiero pertenecen a una "empresa en marcha",
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se refiere a
todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene plena vigencia y
proyeccin futura.
Perodo de tiempo
La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada cierto tiempo, ya
sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo que emplea
para realizar esta medicin se le llama perodo, el cual comprende de doce meses, y
recibe el nombre de ejercicio. Llamado tambin perodo contable, ejercicio contable o
ejercicio econmico.

2$

Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresin contable del patrimonio neto, se
deben conocer formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible
medirlos objetivamente y expresar dicha medida en trminos monetarios.
Prudencia
Este principio general se puede expresar diciendo: Contabilizar todas las prdidas
cuando se conocen, y las ganancias solamente cuando se hayan realizado.
Una mala interpretacin de este principio puede llevar a una exageracin y por ende
a una mala aplicacin del principio contable, resultando una incorrecta presentacin
de la situacin financiera en el resultado de las operaciones contables, hasta incluso
llegar a modificar el concepto contable del valor.
Uniformidad
Este principio seala que las empresas, al hacer uso de un mtodo para la
presentacin de los estados financieros, debern ser consecuentes con el mismo,
logrando uniformidad en la presentacin de la informacin expuesta en los registros
contables de un periodo a otro.
Revelacin suficiente
La informacin contable en los estados financieros debe ser clara y comprensible
para juzgar e interpretar los resultados de operacin y la situacin de la empresa. La
informacin financiera debe ser la correcta y exacta.

2#

Equidad
Es el principio fundamental en toda organizacin. En toda entidad se hallan diversos
intereses que deben estar reflejados en los estados contables. Al crear stos, deben
ser equitativos con respecto a los intereses de las distintas partes.
Por ello no se deben reflejar datos que afecten intereses de unos, prevaleciendo los
de otros; principalmente para no daar la contabilidad ya que se pueden y deben
llevar datos exactos de los bienes.
Realizacin
La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones que realiza una
entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos
econmicos que la afectan.
26

2.11. Las Normas de Auditora de General Aceptacin NAGAS
Concepto
Es el conjunto de cualidades personales y requisitos profesionales que debe
poseer el Contador Pblico y todos aquellos procedimientos tcnicos que debe
observar al realizar su trabajo de Auditora y al emitir su dictamen o informe, para
brindarles y garantizarles a los usuarios del mismo un trabajo de calidad.
27

Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador pblico, sus
actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada
proceso de su actividad como auditor.

22
Ib. !dem 21 Bec,a %1/%1/2%12.
2.
.BER:A:8EG ARE:A? @.A. "2%%'& 9a A)ditor!a Binanciera. Eco ediciones? (-Hico. P5g. 22'.
'%

Las NAGAS, tiene su origen en los Boletines (Statement on Auditing Estndar- SAS)
emitidos por el Comit de Auditora del Instituto Americano de Contadores Pblicos
de los Estados Unidos de Norteamrica en el ao 1948.
Son los principios fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su
desempeo los auditores durante el proceso de la auditora. El cumplimiento de
estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional e independiente que es
realizado por parte del auditor.
2.11.1. Clasificacin de las NAGAS
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, se dividen en tres grupos:
Normas Personales
Normas Relativas a la Ejecucin del Trabajo
Normas Relativas a la Informacin
Normas Personales
Son de naturaleza personal y se relacionan con las cualidades del auditor y la calidad
de su trabajo a diferencia de aquellas normas que se refieren a la ejecucin del
trabajo a las relativas al informe.
Entrenamiento y capacidad profesional.- La auditora debe desempearse por
una persona o personas que posean una formacin tcnica adecuada y una
habilidad profesional.
Independencia.- En todos los asuntos relacionados con el trabajo asignado, el
auditor o los auditores debe mantener una actitud mental independiente.
Cuidado o esmero profesional. Debe ejercer el trabajo profesional al conducir
una auditora y en la preparacin del informe.
'1

Normas de Ejecucin del Trabajo
Se refieren a los requisitos mnimos que deben cumplirse en el desarrollo del trabajo
para ofrecer calidad. Este grupo de normas es suministrar al auditor la base para
efectuar un juicio profesional sobre la calidad de los estados financieros sometidos a
su investigacin.
Planeamiento y Supervisin.- El trabajo debe planificarse adecuadamente y los
asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.
Para cumplir con esta norma, el auditor debe conocerse a fondo la empresa que va
ser objeto de su investigacin, para as plaera el trabajo a realizar, determinar en
nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo, decidir los
procedimientos y tcnicas a aplicar as como la extensin de las pruebas a realizar.
Estudio y Evaluacin del Control Interno. Debe lograrse suficiente comprensin
del control interno para planificar la auditora y determinar la naturaleza, duracin y
extensin de las pruebas a realizar.
Evidencia Suficiente y Competente. Deber obtenerse evidencia comprobatoria
competente a travs de inspecciones, indagaciones y confirmaciones, de forma que
constituya una base razonable para la opinin concerniente a los estados financieros
auditados.
Normas de Preparacin del Informe
Son los requisitos que deben cumplirse con relacin a la informacin sujeta examen,
para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicacin de los
resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros.
Presentacin conforme a principios. El informe deber especificar si los estados
financieros estn presentados de acuerdo a los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
'2

Uniformidad y Consistencia. El informe debe contener indicacin sobre si tales
principios han sido aplicados de manera uniforme en el periodo corriente en relacin
con el periodo anterior.
Revelacin Suficiente y Razonable. Las revelaciones informativas en los estados
financieros deben considerarse razonablemente adecuadas a menos que se
especifiquen de otro modo en el informe.
Opinin del Auditor. El informe deber expresar una opinin con respecto a los
estados financieros tomados como un todo o una aseveracin a los efectos de que
se puede expresarse una opinin.
El informe deber especificar si los estados financieros estn presentados de
acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
2.12. Trabajo de Campo
Comprende el estudio y evaluacin del sistema de control interno, el examen y la
obtencin de evidencia pertinente, a travs de la aplicacin de programas de
auditora o de los procedimientos considerados necesarios segn las circunstancias.
Deber obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente por medio de
inspecciones, observaciones, preguntas confirmacin, para contar con una base
razonable para opinar acerca de los estados financieros.
Es el resumen de la labor realizada. Sirven como base para fundamentar la opinin
que el Auditor va a emitir, y constituyen la nica prueba que el mismo Auditor tiene
de la calidad de su trabajo.
''

2.13. Control Interno
Es un proceso, efectuado por la junta directiva, la gerencia u otro personal de la
entidad, diseado para proporcionar seguridad razonable en cuanto al logro de los
objetivos.
28
GRFICO No 09

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

Objetivos del Control Interno
La implantacin de un sistema de control interno en una entidad tiene como
objetivos:
Confiabilidad de a presentacin de la informacin financiera.
Eficiencia y eficacia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones correspondientes.
Salvaguardar los activos y prevenir de errores e irregularidades.
Contribuir al cumplimiento de la misin y objetivos institucionales.

2$
Ib. Idem 1# AFITTI:T4:? Ray y PA:O? >)rt. 4bra <itada P5gs. 1.'? 1..? 1.$ y 1$%.
'0

2.13.1. Importancia del Control Interno
El control interno es importante porque se encuentra presente en todas y cada una
de las actividades que desarrolla una entidad para garantizar el cumplimiento de su
misin y fines propuestos.
2.13.2. Elementos del Control Interno
Ambiente de Control
Establece la orientacin a seguir en la entidad e influye en la conciencia de control
por parte de los empleados de la entidad. Este elemento define la disciplina y la
estructura de la organizacin, consecuentemente, el ambiente de control es el
principio sobre el que descansan los dems componentes del control interno.
29
Las actividades de control incluyen controles preventivos, para detener ciertas
transacciones riesgosas ante su ejecucin, y, controles de deteccin, para identificar
aquellas que tienen posibles errores o irregularidades.
Evaluacin de Riesgos
Es el proceso que debe conducir la entidad para identificar y evaluar cualquier riesgo
que tenga relevancia para sus objetivos. Cumplida esta fase la gerencia debe
establecer cmo manejar estos riesgos para disminuir al mnimo los potenciales
errores que pueden presentarse.
Actividades de Control
Son polticas y procedimientos establecidos para asegurar el cumplimiento de las
disposiciones emitidas por la gerencia.

2#
Ib. !dem 1. ;A8I994 (ar!a Antonieta 4bra <itada P5gs. 2./2#
'1

Informacin y Comunicacin
Estos elementos claves ayudan a la gerencia a cumplir a cabalidad con sus
responsabilidades, para esto es mejor que se definan adecuados canales de
comunicacin e informacin a todo nivel.
Vigilancia
Es el proceso a travs del cual se comprueba la calidad del desempeo del control
interno en el transcurso del tiempo.
30

Resulta fundamental que la direccin revea y actualice peridicamente el sistema de
control interno a efectos de adecuar el mismo a la nueva realidad y nuevos
eventuales riesgos. El proceso de monitoreo asegura que el control interno contina
funcionando adecuadamente.
2.13.3. Clasificacin del Control Interno

GRFICO No 10
CLASIFICACIN DEL CONTROL INTERNO
Control Administrativo
POR LA FUNCIN Control Financiero

Control Interno
POR LA UBICACIN Control Externo

'%
Ib. 3dem 1# AFITTI:T4:? Ray y PA:O? >)rtT 4bra <itada p5g. 2%0
'2

Control Previo
POR LA ACCIN Control Concurrente
Control Posterior
Control Administrativo: Es el que se aplica a todas las actividades de la entidad,
por ejemplo: el control del personal, control financiero, control de calidad.
Control Financiero: De la mayora de las actividades administrativas se deriva una
serie de operaciones que se miden en trminos monetarios. Estas operaciones son
de carcter financiero y en consecuencia deben ser contralados, razn por la cual
existe el control financiero.
Control Interno: Este proviene de la propia entidad y se lo conoce como control
interno y cuando es slido y permanente resulta ser mejor.
Control Externo: Es ejercido por una entidad diferente; quien controla desde afuera,
mira desviaciones que la propia administracin no puede detectarlas y dado el
carcter constructivo del control externo, las recomendaciones que l formula
resultan beneficiosos para la organizacin.
Control Previo: Cuando se ejerce labores de control antes de que un acto
administrativo surta efecto, entonces se habla de control previo.
Control Concurrente: Es el que se produce al momento en que se est ejecutando
un acto administrativo.
Control Posterior: Es el que se realiza despus de que se ha efectuado una
actividad. Dentro de este control se encuentra la auditora.
31

'1
Ib. 3dem 10 (A:TI99A Sam)el Alberto 4bra <itada P5g. 0'/0$
'.

OTRAS CLASIFICACIONES
Como un aspecto correlativo a etas tres clases del control, es oportuno hacer
mencin a una clasificacin ms:
Control Preventivo: Es aquel que se da especialmente al equipo y maquinaria antes
de que estos se daen.
Control Detective: Es el que se realiza para detectar oportunamente cualquier error.
Control Correctivo: Es aquel que se practica tomando una medida correctiva. Por
ejemplo rectificar un rol de pagos, cambiar los estados detectados como error en los
controles detective o reparar un vehculo que se ha daado.
2.13.4. Mtodos para Evaluar el Control Interno
En la fase de la planificacin especfica el auditor evaluar el control interno de la
entidad para obtener informacin adicional, evaluar y calificar los riesgos, determinar
sus falencias, su confianza en los controles existente y el alcance de las pruebas de
auditora que realizar y seleccionar los procedimientos de auditora a aplicar.
Los mtodos ms utilizados para la evaluacin del Control Interno son:
Cuestionarios
Descriptivos
Flujo grama
Combinado
Evaluacin utilizando el mtodo COSO
Mtodo de cuestionarios especiales
Consiste en la preparacin de determinadas preguntas estndar para cada uno de
los distintos componentes que forman parte de los estados financieros. Estas
preguntas siguen la secuencia del flujo de operaciones del componente analizado.
Con sus respuestas, obtenidas a travs de indagacin con el personal del ente o con
'$

la documentacin de sistemas que se facilite, se analiza si esos sistemas resultan
adecuados o no, en pos de la realizacin de las tareas de auditora.
2.14. Fases de la Auditora Financiera
Las fases de una auditora se resumen en tres pasos que son:

a) Planificacin: La auditora debe ser planificada de forma adecuada y los
ayudantes, si es que se tienen, deben ser supervisados de forma correcta. Existen
razones principales por las cuales el auditor planea adecuadamente sus
compromisos: para permitir que el auditor obtenga las evidencias competentes y
suficientes para las circunstancias, ayudar a mantener los costos a un nivel
razonable y evitar malos entendidos con el cliente.
32

b) Ejecucin: En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos
en los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos
significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos,
determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada
desviacin o problema identificado. Todos los hallazgos desarrollados por el auditor,
estarn sustentados en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia
suficiente y competente que respalda la opinin y el informe.
c) Comunicacin de Resultados: Es la ltima fase del proceso de la auditora, sin
embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo de la auditora. Est dirigida
a los funcionarios de la entidad examinada con el propsito de que presenten la
informacin verbal o escrita respecto a los asuntos observados. El informe
bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas
aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los
comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.

'2
Ib. 3dem 1#.AFITTI:T4:? Ray y PA:O? >)rt. A)ditoriaC 4bra <itada p5gs. 1.'? 1..? 1.$ y 1$%.
'#

2.15. Informe de los Auditores

Expresar una opinin objetiva e independiente y experta acerca de la imparcialidad
de los Estados Financieros es la actividad testimonial que con mayor frecuencia
efectan los profesionales de la contadura pblica. Esta opinin, que se expresa en
el informe de los auditores, les ofrece a los usuarios de los estados financieros una
certeza razonable de que estos han sido elaborados de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
33

2.15.1. Tipos de Opinin

Opinin sin salvedades. Una opinin sin salvedades establece que los estados
financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes.
Opinin con Salvedades. Las salvedades en el informe del auditor se refieren a
cualquiera de las excepciones particulares que este se ve precisado a hacer a alguna
de las afirmaciones genricas del dictamen.
Una opinin con salvedades establece que, excepto por los efectos del (de los)
asunto (s) relacionado (s) con la (s) salvedad (es), los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de
la entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
Opinin Adversa. Es una opinin que los estados financieros no presentan
razonablemente la situacin financiera o el resultado de operaciones de conformidad
con principios contables de aceptacin general. Se requiere una opinin adversa en
un informe donde las salvedades sobre la razonable presentacin son tan
importantes que a juicio del auditor una opinin con salvedades no puede justificarse.
En tales circunstancias una negacin de opinin no es adecuada ya que el auditor

''
:orma Ec)atoriana de A)ditoria 21. "1###& El 8ictamen del A)ditor sobre los Estados Binancieros? Instit)to de
In*estigaciones <ontables de la Bederacin :acional de <ontadores del Ec)ador. p5g. #? p5rrafo 1%.2%%$. P5g.
12/22.
0%

tiene suficiente informacin para formarse su opinin de que los estados financieros
no estn razonablemente presentados.
Abstencin de Opinin. Cuando no se ha obtenido suficiente material de evidencia
para formar una opinin sobre la presentacin razonable de los estados financieros
tomados en conjunto, el auditor debe indicar en su informe que no le es posible
expresar una opinin sobre tales estados financieros.
2.16. Anlisis de Estados Financieros
El anlisis financiero es el estudio efectuado a los estados contables de un ente
econmico con el propsito de evaluar el desempeo financiero y operacional del
mismo, as como para contribuir a la acertada toma de decisiones por parte de los
administradores, inversionistas, acreedores y dems terceros interesados en el ente.
Esta es la forma ms comn de anlisis financiero y representa la relacin entre dos
cuentas o rubros de los estados contables con el objeto de conocer aspectos tales
como la liquidez, rotacin, solvencia, rentabilidad y endeudamiento del ente
evaluado. Su utilidad est en la lectura con indicadores de otras empresas del mismo
sector, y cuando se comparan diversos perodos dentro de la misma empresa, esto
con el fin de evaluar la situacin del negocio as como sus tendencias
34

De esta forma, desde una perspectiva interna, la direccin de la empresa puede ir
tomando las decisiones que corrijan los puntos dbiles que pueden amenazar su
futuro, al mismo tiempo que se saca provecho de los puntos fuertes para que la
empresa alcance sus objetivos.
2.17. Objetivos del anlisis financiero
a) Examinar informacin financiera histrica para evaluar el funcionamiento de la
empresa en el pasado y determinar su situacin actual en trminos de
rentabilidad y condicin financiera.

'0
Ib. !dem 20 Rodrigo y 4rlando Est)p!Nan ait5n. 4bra <itada P5g.22/2..
01

b) Revisar las proyecciones financieras de la empresa con el objetivo de anticipar
el efecto futuro de las decisiones actuales.
Anlisis Horizontal
Se enfoca al estudio del comportamiento de cifras financieras a lo largo de los aos,
por lo que es muy importante la consistencia en los principios contables y el manejo
de cifras a un mismo nivel de poder adquisitivo.
El anlisis horizontal, debe centrarse en los cambios extraordinarios o significativos
de cada una de las cuentas. Los cambios se pueden registrar en valores absolutos y
valores relativos, los primeros se hallan por la diferencia de un ao base y el anterior
por la relacin porcentual del ao base con el de comparacin.
Razones Financieras
Se definir una razn financiera como una relacin entre dos cantidades. De los
estados financieros de una empresa, la que se obtiene dividiendo una cantidad entre
otra. El propsito de usar razones en los anlisis financieros es reducir la cantidad de
datos a una forma prctica y darle un mayor significado a la informacin.
Las razones pocas veces proporcionan respuestas concluyentes. En vez de ello,
induce a la persona que toma la decisin a hacer las preguntas debidas y algunas
veces dan las pistas de posibles reas de fortalezas o debilidad. El analista prudente
usar las razones para sealar ciertas reas que merecen mayor atencin.
2.18. Indicador Financiero
Un indicador financiero es una relacin de las cifras extractadas de los estados
financieros y dems informes de la empresa con el propsito de formase una idea
como acerca del comportamiento de la empresa; se entienden como la expresin
cuantitativa del comportamiento o el desempeo de toda una organizacin o una de
sus partes, cuya magnitud al ser comparada con algn nivel de referencia, puede
02

estar sealando una desviacin sobre la cual se tomaran acciones correctivas o
preventivas segn el caso.
Los indicadores de liquidez ms utilizados son: Capital de Trabajo, la razn
circulante.
Capital de trabajo = Activo corriente - Pasivo corriente (Unidades Monetarias)Razn
Corriente: Tambin denominado relacin corriente, ste tiene como objeto verificar
las posibilidades de la empresa para afrontar compromiso; hay que tener en cuenta
que es de corto plazo.
35

Nombre del ndice Frmula Como se calcula
Razn Corriente
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Balance General Total
Activo Corriente / Balance
General Total Pasivo
Corriente

Los indicadores de endeudamiento: Tienen por objeto medir en qu grado y de
qu forma participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la
misma manera se trata de establecer el riesgo que incurren tales acreedores, el
riesgo de los dueos y la conveniencia o inconveniencia de un determinado nivel de
endeudamiento para la empresa.
Nombre del ndice Frmula Qu es?
Concentracin del
endeudamiento a
corto plazo.
Total Pasivo /Total
activo
Nos indica la capacidad de
endeudamiento a corto
plazo

'1
VIS<I4:E? @erry A. "1##2& An5lisis Binanciero? Principios y (-todos. (-HicoC 9I(JSA S.A. p5gs. 1'/10.
0'

CLIENTE:
ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE
GODN.

No. DE CLIENTE:

00000001

FECHA DE CIERRE:

31 DE DICIEMBRE DEl 2010.

LEGAJO
PERMANENTE

M&W AUDITORES CONSULTORES
ECUADOR
9P
00

CAPTULO III
AUDITORA FINANCIERA A LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS
DEL INSTITUTO TECNOLGICO SUPERIOR ISABEL DE GODN PARA EL
MEJORAMIENTO DE LOS PROCESOS FINANCIEROS Y SU RAZONABILIDAD
DEL PERODO FISCAL 2010.
LEGAJO PERMANENTE
INDICE
LP 1. INFORMACIN GENERAL
LP 1.1 RESEA HISTRICA
LP 1.2 ACUERDO MINISTERIAL
LP 1.3 ORGANIGRAMA
LP 1.4 FLUJOGRAMA
LP 1.5 NMINA DE PERSONAL
LP 1.6 PLAN DE AUDITORA
LP 2. INFORMACIN FINANCIERA
LP 2.1 ESTADOS FINANCIEROS
LP 2.2 ANALISIS FINANCIERO
LP 3. COMUNICACIONES VARIAS
LP 3.1 CARTA DE REQUERIMIENTO.
36

'2
PE:A JTIURREG Alberto "2%%#.& A)ditoria )n enfoM)e pr5ctico 2= edicin P5g. .0/ ..
01

3.1. INFORMACIN GENERAL
3.1.1. Identificacin de la Asociacin
de Godn, inicia su actividad el 2 de Enero de 1980, con varios socios quienes son
los mismos profesores y empleados de la institucin que han venido laborando de
manera ptima, de tal modo que ha progresado considerablemente debido a la
administracin del personal.

La Asociacin, siendo una organizacin eminentemente social, ante los casos de
calamidad domstica de los compaeros asociados no ha podido atender las
necesidades econmicas de los socios por la falta de recursos. Acogindose al
pedido del Proyecto de Solidaridad Estudiantil (Ver Anexo N1), presentado por el
Departamento Operativo Bienestar Estudiantil, (DOBE) es ayudar de manera
oportuna cuando el caso lo requiera, sin tener que recurrir a la solicitud de
contribuciones econmicas a travs de las circulares y aportes voluntarios de los
integrantes de la comunidad Isabelina.

9P1.1K1
02

3.1.2 ACUERDO MINISTERIAL

9P 1.2 1K2
0.

9P 1.2 2K2
0$

3.1.3. ORGANIGRAMA
GRFICO No 11
ORGANIGRAMA DE LOS DIRECTIVOS ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DE ITES ISABEL DE GODN


9P 1.' 1K1
PRESIDENTE
VICEPRESIDENTE
COMISIN DE
VIGILANCIA
SECRETARIA ASESOR LEGAL
CONTADOR
ASISTENTE DE
SERVICIO
COMISIN DE
CRDITO
TESORERO
ASAMBLEA
GENERAL
0#

ASAMBLEA GENERAL
Constituyen las mximas autoridades de la Asociacin de Profesores y Empleados
del ITES Isabel de Godn y sus decisiones (sin mediante votaciones).
a) Reformar el estatuto,
b) Aprobar el plan de trabajo de la Asociacin de Profesores y Empleados del
ITES Isabel de Godn.
c) Autorizar la adquisicin de bienes o la enajenacin o gravamen total o parcial
de ellos,
d) Conocer los balances semestrales y los informes relativos a la marcha de la
Caja de Ahorro y Crdito de la Asociacin de Profesores y Empleados del
ITES Isabel de Godn, y aprobacin o rechazarlos.
e) Elegir y remover, a los miembros del comit de crdito y comit de vinculacin,
de las comisiones especiales y a sus delegados.
f) Revelar de sus funciones con causa justa al gerente.
g) Cumplir y hacer cumplir a los socios las disposiciones emanadas por el
Directorio;
h) Supervisar el registro de ahorros, intereses, prstamos, abonos y otros
ingresos y egresos en forma individual, en base a cualquier sistema de archivo.
I) Legalizar conjuntamente con la firma del presidente todos los documentos
concernientes con el funcionamiento de la Caja.
j) Presentar el informe semestral del movimiento administrativo-contable del
organismo a la Comisin.
k) Vigilar que se lleve correctamente la contabilidad.
PRESIDENTE
Corresponde al Presidente desempear las siguientes funciones:
1%

a.- Convocar conjuntamente con el secretario (a) a sesiones de directorio y
Asambleas generales, tanto ordinarias como extraordinarias;
b.- Presidir las sesiones ordinarias y extraordinarias del Directorio,
c.- Exigir a travs de la Asamblea General el cumplimiento de las funciones de
cada miembro del directorio y las comisiones;
d.- Firmar conjuntamente con el secretario (a) todas las actas de sesiones de
directiva y de Asamblea General;
e.- Integrar el comit de crdito y autorizar conjuntamente con el administrador
gastos que demande el funcionamiento de la Caja de Ahorro y Crdito,
f.- Responsable conjuntamente con ella Administrador/a de la custodia de los
recursos financieros y activos de la Caja de Ahorro y Crdito;
g.- Apertura de cuentas en Entidades Financieras formales conjuntamente con el
Gerente.
h.- Presentar semestralmente en asamblea general, los informes administrativos y
balances a consideracin de la Directiva.
i.- Suministrar la informacin que soliciten los socios y los organismos directivos.
j.- Vigilar que la Contabilidad de la Caja de Ahorro y Crdito se lleve de una
manera correcta y ordenada.
k.- Suscribir convenios con el fin de lograr el desarrollo de la caja.
VICEPRESIDENTE (A)
Corresponde al Vicepresidente, desempear las siguientes funciones:
a) Reemplazar al presidente, ya sea por encargo o por ausencia temporal o
definitiva del mismo
11

b) Coordinar acciones con el presidente y toda la directiva; y ,
c) Apoyar y dirigir las actividades y/o proyectos que la Asamblea o directiva la
encargue.
ASISTENTE DE SERVICIO
Son obligaciones de la Asistente de Servicio:
a) Atender de forma oportuna, culta y esmerada a los socios de la Caja
b) Llevar el registro de ahorro, intereses, prstamos abonos y otros ingresos y
egresos en forma individual, en base a cualquier sistema de archivo.
c) Apoyar operativamente la labor del Contador en todo cuanto este requiera con
relacin a informes parciales u otros, tendientes a realizar su trabajo contable.
d) Rendir todos aquellos informes que le fuere requeridos por el Gerente de la
Caja, la Comisin de Crdito, su presidente o vocales, y, el Contador.
e) Rendir la caucin que la Comisin Ejecutiva de Crdito fije.
COMISIN DE CRDITO
La Comisin de Crdito se reunir ordinariamente, cada 30 das, y de manera
extraordinaria, cuando la convoque el Presidente o los Vocales.
Son funciones y atribuciones de la Comisin de Crdito:
Aprobar las solicitudes de crdito
Dirigir y administrar la Caja de Ahorro y Crdito
Fijar el inters de las operaciones crediticias,
Ordenar la ejecucin judicial de las obligaciones econmicas vencidas de los
socios.
Resolver las cuestiones no estipuladas en este reglamento.

12

FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA CONCEDER CRDITO A LOS CLIENTES
Descripcin de procedimientos

El socio acude al oficial de crdito a solicitar informacin para prstamos, el
mismo que verifica en la central de riesgo la calificacin del cliente, y entrega
la solicitud de prstamo.
Emite informe de verificacin y si este es favorable.
Revisa historia del socio para continuar el crdito
Si los informes son favorables la secretaria se encarga de archivar las
solicitudes.
Si en caso de ser negativo enva a la secretaria quien archiva las solicitudes
como suspensas.
El departamento de contabilidad recibe la documentacin de los prstamos
favorables quien procede a ejecutar los crditos a los respectivos
beneficiarios.

1'

GRFICO No 12
FLUJOGRAMA DE PROCESOS PARA CONCEDER CRDITOS A LOS CLIENTES DELA
ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN.
Elaborado Por: Las Autoras de la Tesis
SOCIO
INICIO
El cliente debera
llenar una solicitud
de credito y
adjuntar todos los
requisitos
FIN
INICIO
INICIO INICIO
DEP. CREDITOS Y
COBRANZAS
Verificar en la central de
riesgo, la calificacion del
cliente
APRUEBA
SI
NO
Realiza llamadas
para constatar
referenias
Da a conocer plazos y
politicas de credito
FIN
Recepta los
documentos del cliente
ASAMBLEA DE
SOCIOS
:4
APRUEBA
SI
Para que se ejecute el
credito.
BI:
CONTABILIDAD
Archiva
FIN
9P 1.0 1K2
10

FLUJOGRAMA DE PROCESOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR A LOS
SOCIOS DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES
ISABEL DE GODN.
Descripcin de procedimientos
Una vez recibido los reportes de las cuentas vencidas y por vencer de los socios
notificamos a los respectivos clientes, si reciben las notificaciones los socios se
acercan a depositar y actualizan los datos del cliente.
En el departamento de contabilidad reciben el reporte de cobro de los efectivos de
los respectivos socios, realiza los asientos contables, registran en el libro diario, y
actualizan los documentos y archivan.
11

GRFICO No 13
FLUJOGRAMA DE LAS CUENTAS POR COBRARA A LOS SOCIOS DE LA ASOCIACIN DE
PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN.
Elaborado Por: Las Autoras de la Tesis
CRDITO COBRANZAS CONTABILIDAD
INICIO
INICIO INICIO
Reporte de cuentas
vencidas y por
vencer de clientes
Entrega de reportes
de cuentas vencidas
Recibe el
Verifica
que todo
este en
SI
NO
Realizar el Deposito en
la Cuenta de la
Reporte de cobros
Actualiza Clientes
Notifica a los respectivos
clientes de sus cuentas vencidas
Recaudacion de pagos
Cliente paga en efectvo
o ch/.
Recibe reporte de
cobro en efectivo.
Aprueba
SI
NO
Asiento Contable
Registro en el Libro Diario
Actualiza Clinetes
Archiva
FIN
9P 1.0 2K2
12

3.1.5. NMINA DE PERSONAL
CUADRO No 02
NMINA DE PERSONAL DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS
DEL ITES ISABEL DE GODN
No. APELLIDOS Y NOMBRES CARGO
1
Haro Pez Silvio Edmundo

PRESIDENTE
2 Vallejo Cceres Mara Esther

VICEPRESIDENTE
3 Ortiz Ramos Luisa Marlene

SECRETARIA
4 Naranjo Lourdes

TESORERA
5 Barreto Villarroel Mariana COORDINADORA

6 Haro Alvear Juana Marlene CAJERA DE LA ASOCIACIN

7 Oquendo Anda Mara Elena

AUXILIAR DE CRDITO
8 Brito Flores Elva

COBRADORA DE LA ASOCIACIN
9 Cantos LLangari Esthela

CONTADORA GENERAL
11 Fernndez Freire Augusto

PRIMER VOCAL SUPLENTE

9P 1.1 1K1
1.

3.1.6. PLAN DE AUDITORA
PLAN DE AUDITORA DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS
DEL ITES ISABEL DE GODN.
DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
1. Identificacin de la Empresa
La Asociacin, se constituye como una sociedad sin fines de lucro, siendo los
propietarios los Socios fundadores, inician con 60 y actualmente estn registrados
106 socios en el MIES-CH y con 10 docentes que forman parte del personal
administrativo.
La meta es alcanzar los objetivos, llegar a ser primeros en el mercado, consiguiendo
la satisfaccin de los Socios en trminos de oportunidad y calidad; ya que el socio es
la parte primordial, el motor de la Asociacin de Profesores y Empleados del Instituto
Tecnolgico Superior Isabel de Godn y as fomentar actitud solidaria de compartir el
trabajo, los recursos, las ideas, para que las actividades se realicen con mayor
efectividad.
Misin.
Somos un grupo de docentes y trabajadores del Instituto Tecnolgico Superior
Isabel de Godn, que busca el apoyo solidario a travs de la entrega del servicio de
ahorro y crdito en condiciones de excelencia. Promoviendo el reconocimiento social,
la identidad y creatividad para anticiparse a los posibles cambios que pueden
generarse.
Visin
Ser un referente a nivel nacional en el servicio integral de ahorro y crdito,
caracterizado por la atencin eficiente, clida y oportuna a nuestros agremiados en
un ambiente de transparencia, trabajo, respeto y mejora contina bajo la filosofa e
identificacin plena de la imagen que proyecta como negocio slido.
9P 1.2 1K0
1$

Servicios que Presta
La Asociacin presta servicios de captacin de recursos de los Profesores y
Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel de Godn, los recursos
provendrn de depsitos de ahorro, pago de intereses, prstamos concedidos,
desde $100.00 hasta $8000.00 con una tasa de inters al 6%, certificados de
aportacin de $50,00, aportaciones de los socios que tienen que aportar con $1,00
cada mes por lo mnimo, multas por cada inasistencia injustificada a las reuniones
convocadas con $ 5,00.
2 Servicios a entregar de la Auditora realizada a la Asociacin de Profesores y
Empleados del ITES Isabel de Godn.
/ Informe de los auditores consultores sobre la razonabilidad de los estados
financieros auditados (Dictamen).

/ Informe sobre aspectos administrativos contables y de control interno (Carta
a Gerencia). Este informe describe las principales observaciones que surjan
de la revisin de los sistemas de control interno, que efectuaremos con el
alcance previsto en las normas de auditora aplicables a los exmenes de los
estados financieros.

3 Personal Encargado
CARGO NOMBRE
Supervisora: Mariana Caguana
Jefa de Equipo de Auditora: Wendy Ramos

9P 1.2 2K0
1#

4 CRONOGRAMA DE TRABAJO
CUADRO No 03
CRONOGRAMA DE TRABAJO

N

ORDEN DESCRIPCIN

FECHA
1 Anlisis con los dirigentes de la Asociacin
de los principales riesgos que afectan la
operacin y la manera en que stos son
administrados por el Equipo Administrativo.

Julio del 2012
2 Evaluacin preliminar de los controles
establecidos por la Gerencia para
administrar los recursos.

Julio del 2012
3 Seleccin de cuentas y transacciones a ser
confirmadas con terceros y coordinacin de
la preparacin y envo de las cartas por
parte de la Asociacin.

Agosto del 2012
4 Ejecucin de pruebas de revisin, tanto
manuales como computadorizadas, sobre
la documentacin contable.

Agosto- Octubre del
2012
5 Elaboracin del informe de auditora y
aspectos de control interno y su discusin
con la Administracin.

Noviembre del 2012
6 Entrega del informe de auditora,

Enero del 2013
5 RECURSOS
Recursos Humanos

9P 1.2 'K0
2%

Recursos Materiales
Resmas de Papel Bon
Caja de Clips
Computadora

Juegos de Minas
Tner
Portaminas
Lpices Bicolor
6 OBJETIVOS DEL EXAMEN
a) Efectuar un examen a los Estados Financieros proporcionados por la
Asociacin, por el ejercicio econmico del 01 de Enero al 31 de Diciembre
del 2010.

b) Evaluar la estructura de Control Interno y emitir sugerencias y
recomendaciones a travs de una carta a gerencia.
7 ALCANCE DE LA AUDITORA
El periodo a examinar comprende del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2010,
dentro del cual examinamos los respectivos registros, la naturaleza, extensin y
oportunidad de la aplicacin de las pruebas de auditora que estn previstas en los
programas de trabajo para cada una de las cuentas o rubros de los Estados
Financieros.

9P 1.2 0K0
21

ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN
EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORA
OBJETIVOS:
Establecer la apertura de la colaboracin con la Direccin de la Asociacin
para la aplicacin del examen.
Obtener conocimiento general de las actividades de la Asociacin.
CUADRO No 04
Programa de Auditora de Control Interno
N PROCEDIMIENTO REF.
P/T
ELABORADO
POR:
FECHA
1 Elaboracin del Plan de
Auditora Control Interno

2 Realizar cuestionarios de
Control Interno
L.P.1/7 M.L.C.LL

23/06/2012
3 Ambiente de Control L.P.1/7 M.L.C.LL 23/06/2012
4 Valores de Integridad y tica
5 Filosofa de la Gerencia y su Estilo
Operativo

6 Polticas y Prcticas de Talento
Humano

7 Informacin y Comunicacin. L.P.1/7 M.L.C.LL 23/06/2012
8 Comunicacin
9 Supervisin L.P.1/7 M.L.C.LL 23/06/2012
10 Supervisin

PTK<I
22

Plan de Auditora de Control Interno
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010
Motivo de la evaluacin del Control Interno
La Evaluacin del Sistema de Control Interno relacionado con las normas 200
Ambiente de Control; 300 Evaluacin del Riesgo; y 406 Administracin Financiera de
la Asociacin.
Objetivos de la evaluacin de Control Interno
Establecer si el Control Interno de la Asociacin proporciona un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de objetivos relacionados con la eficiencia y
eficacia y cumplimiento de las disposiciones legales.
Colaboracin de la Asociacin
La colaboracin de la Asociacin ser coordinada a travs del Sr Presidente quien
recibi nuestros requerimientos a las indicaciones en las fechas estimadas.
Personal Encargado
Equipo de Trabajo

Mariana Leticia Caguana Lliquin.
Supervisora

PTK<I
2'

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
ENTIDAD: ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL
DE GODN
COMPONENTE: Ambiente de Control
FECHA: 10 de Julio de 2012
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si la Asociacin tiene una organizacin, que
debe ser comunicada y puesta en prctica.
CUADRO No 05
Cuestionario de Control Interno de Valores de Integridad y tica

N

DESCRIPCIN
DIRECCION OPERATIVOS
OBSERVACIONES
SI NO SI NO
1 Tiene la institucin un manual
de polticas y procedimientos
administrativos-financieros?
- -
2 Mantienen comunicacin y
fortalecimiento sobre tema de
Valores ticos y de conducta?
- -
3 Existen sanciones para quienes
no respetan los valores ticos?
X X No poseen
sanciones
establecidas ni
manual de tica
4 Se mantiene un ambiente
laboral adecuado?
- -
5 Se realiza una evaluacin
peridica del desempeo que
identifique las necesidades
organizacionales y personales de
mayor capacitacin?
X X No realizan
evaluaciones y
capacitacin del
desempeo del
personal
6 Los niveles superiores se
relacionan adecuadamente con
los dems niveles de la
organizacin?
- -
TOTAL 4 2 4 2

C= CP = 8 = 67%
CT 12
CONFIANZA = 67%
RIESGO= 33%
INICIALES FECHA
Elaborado por: W.C.R.F 10/07/2012
Revisado por. M.L.C.LL 14/07/2012
9P 1.. 1K.
20

DE GODN

FECHA: 10 de Julio del 2012
MOTIVO DEL EXAMEN: Evaluar si la Gerencia se interesa por el grado de
competencia profesional, nivel de habilidad y conocimiento que se requiere en cada
rea.
CUADRO No 06
Cuestionario de Control Interno Filosofa de la Gerencia y su Estilo Operativo

N

DESCRIPCIN
OBSERVACIONES
SI NO SI NO
1 Existe delegacin de autoridad y de
responsabilidad?
-

-

2 Se cambia de personal en las
funciones operativas y de
contabilidad?
X X
3 La administracin controla las
operaciones de la entidad,
especialmente las financieras?
-

-

4 Existen desacuerdos de la
informacin contable con respecto al
contenido?
X X
5 Existe un Plan de Capacitacin de la
Organizacin que favorezca el
mantenimiento y mejora de la
competencia para cada uno de los
puestos?
-

-

6 Se observa una actitud responsable
ante la generacin de informacin,
tanto contable, como de gestin?
-

-
Todo el personal
coordina para emitir
informacin veraz
TOTAL 4 2 4 2
C= CP = 8 = 67%
CT 12
CONFIANZA= 67%
RIESGO= 33%

INICIALES FECHA
9P 1...2K.
21

ENTIDAD: ASOCACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL
DE GODN

MOTIVO DEL EXAMEN: Se tiene como objetivo poner en prctica polticas que
permitan un mejor reclutamiento de personas, que se mantengan y que sean
componentes dentro de los planes que tiene la Asociacin.
CUADRO No 07
Cuestionario de Control Interno de Polticas y Prcticas de Talento Humano

N
DESCRIPCIN
OBSERVACIONES
SI NO SI NO
1 Existen procedimientos claros para la
seleccin, promocin, capacitacin,
evaluacin, compensacin y sancin
de personal?
-
X El proceso es muy
sencillo y primitivo
2 Son las polticas y prcticas de
talento humano adecuadas por el
personal?
X X
3 Los procesos de seleccin de
personal estn basados
exclusivamente en capacidad y
desempeo?
-
X
4 Se desarrollan pruebas a verificar las
capacidades de los participantes?

-
X
5 Se consideran los efectos de
integridad y apego a valores ticos de
los participantes?
-

-

6 Es adecuada la carga de trabajo, en
especial para los niveles directivos
gerenciales?
-

-

7 Se observa mucho personal
realizando trabajos fuera del horario
laboral?
X
-

TOTAL 5 2 3 4
C= CP = 8 = 57%
CT 14
CONFIANZA = 57%
RIESGO=43%
INICIALES FECHA
9P 1...'K.
22

DE GODN.

COMPONENTE: Informacin y Comunicacin
MOTIVO DEL EXAMEN: Apoyar la difusin y sustentacin de sus valores ticos as
como de la informacin financiera.
CUADRO No 08
Cuestionario de Control Interno de Comunicacin

N
DESCRIPCIN
DIRECCIN OPERATIVOS
OBSERVACIONES
SI NO SI NO
1 Estn los mecanismos
instituidos para garantizar la
comunicacin en todos los
sentidos?
-
x
2 Aseguran que los empleados de
menor nivel puedan proponer
cambios de rutinas que mejoren
el desempeo?
-

-

3 De las entrevistas mantenidas
con el personal, ha existido algn
cambio en la misin, objetivos y
metas de la organizacin?

-

-

4 Los pagos son comunicados al
coordinador General y
Representante Legal?
-

-

TOTAL

4

-

3

1

C= CP = 7 = 90%
CT 8
CONFIANZA= 90%
RIESGO= 10%

INICIALES FECHA
9P 1...0K.
2.

ENTIDAD: ASOCACIN DEPROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE
GODN
COMPONENTE: Supervisin
MOTIVO DEL EXAMEN: Determinar si las actividades de monitoreo sobre la
Asociacin.
CUADRO No 09
Cuestionario de Control Interno de Supervisin
N
DESCRIPCIN
DIRECCIN OPERATIVOS
OBSERVACIONES
SI NO SI NO
1 En el desarrollo de sus tareas,
se compara habitualmente el
desempeo con lo acordado y se
evalan las causas de los
desvos?
-

-

2 Se realizan seguimientos al
cumplimiento de las actividades
planificadas por los trabajadores?
-

-

3 Se realizan cruces y
comparaciones de la informacin
operativa producida con lo real y
con la informacin contable?
-

-

4 Se realizan habitualmente
controles de las existencias de
inventarios fsicos contra
registros?
-

-

5 Se supervisa al personal en las
actividades que desempean?
-

-

6 Se compara informacin
generada internamente con otra
preparada por entidades
externas?
x X
TOTAL 5 1 5 1
C= CP = 10 = 83.33%
CT 12
CONFIANZA= 83.33%
RIESGO= 16.67%
INICIALES FECHA
9P 1...1K.
2$

EVALUACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN AUDITORA FINANCIERA
Perodo: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2010
TABLA No 01
PONDERACIN DE LA EVALUACIN DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
RIESGO ALTO MODERADO BAJO

CONFIANZA
15-50 51-75 76-95
BAJO MODERADO ALTO
TABLA No 02
RESUMEN DE LA EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTE

ALCANCE

PORCENTAJE
CALIFICACION
CONFIANZA
RIEZGO

AMBIENTE DE
CONTROL
Valores de Integridad y
tica
67% Moderado Moderado
Filosofa de la Gerencia y
su estilo operativo.
Polticas de Prcticas de
Talento Humano
INFORMACION Y
COMUNICACIN
Informacin y
Comunicacin
90% Alto Bajo
SUPERVISIN Supervisin 83% Alto Bajo
9P 1.. 2K.
2#

3.- CONCLUSIN:
Al realizar una evaluacin preliminar de la Asociacin hemos determinado que
posee un riesgo moderado, por lo que la confianza tambin se presenta en estos
parmetros, es decir moderado.

INICIALES FECHA
9P 1.. .K.
.%

3.2. INFORMACIN FINANCIERA
3.2.1. ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA DE LA ASOCIACIN DE
PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010
CDIGO
DE CTA.

DESCRIPCIN DE LA CUENTA REF SUBTOTALES TOTALES
1. ACTIVOS A 82.677,49-
1.1. CORRIENTE 56155,37-
1.1.1. DISPONIBLE 7040,90-
1.1.1.01 CAJA 2288,13
1.1.1.02 BANCOS 4752,77

1.1.1.02.01 Bco. del Pichincha Cta. Cte. 31441551 355,32

1.1.1.02.02 Bco. Internacional Cta. Cte. 300061768-6 3171,58

1.1.1.02.03 Bco Guayaquil Cta. Cte 6907324 1225,87
1.1.2 EXIGIBLES B 49114,47-
1.1.2.01 CARTERA DE SOCIOS (PRESTAMOS) 47753,54
1.1.2.01.01 Basantes Miriam 2400,00
1.1.2.01.02 Caicedo John 270,55
1.1.2.01.03 Ramos Paltan Mario 422,00
1.1.2.01.04 Ruales Mario 564,00
1.1.2.01.05 Cuota Social 556,00
1.1.2.01.06 Villa Olga 662,00
1.1.2.01.07 Paucar Susana 106,00
1.1.2.01.08 Yanez Ines 114,00
1.1.2.01.09 Ruiz Juan 1010,00
1.1.2.01.10 Chavez Nora 178,00
1.1.2.01.11 Jara Paulina 600,00
1.1.2.01.12 Capelo Teresa 264,00
1.1.2.01.13 Cardenas Beatriz 500,00
1.1.2.01.14 Chavez Miguel 3000,00
1.1.2.01.15 Chimborazo Luis 328,00
1.1.2.01.16 Caiza Patricio 300,00
1.1.2.01.17 Calle Geronimo 798,00
1.1.2.01.18 Brito Angel 400,00
1.1.2.01.19 Cantos Gladys 200,00
1.1.2.01.20 Ceron Narciza 1000,00
1.1.2.01.21 Juan Paca 2300,00
1.1.2.01.22 Ramos Isabel 118,00
1.1.2.01.23 Morales Mariana 4000,00
1.1.2.01.24 Montero Rosa 1000,00
1.1.2.01.25 Coronel Rosa 10050,00
1.1.2.01.26 Fernandez Augusto 400,00
1.1.2.01.27 Latorre Mariana 200,00
1.1.2.01.28 Molina Reman 3600,00
1.1.2.01.29 Moscoso Victor 1800,00
1.1.2.01.30 Silva Marcia 2000,00
1.1.2.01.31 Villa Maria 2000,00
9 P 2.1 1K.
.1

1.1.2.01.34 Campo Verde Angel 1000,00
1.1.2.01.35 Valencia Patricio 2000,00
1.1.2.01.36 Ramos Isabel 3000,00
1.1.2.01.37 Paredes Vilma 3200,00
1.1.2.08 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES - 477,54

11.2.10 INPUESTOS ANTICIPADOS 1454,65

1.1.2.11 PAGOS ANTICIPAGOS 383,82

1.2 ACTIVO FIJO G 23950,44-
1.2.2 DEPRECIABLES 27547,98-
1.2.2.02 MUEBLES Y ENSERES 6393,61
1.2.2.04 EQUIPO DE OFICINA 990,00
1.2.2.05 VEHICULOS 13668,72
1.2.2.06 EQUIPO DE CMPUTO 6495,65
1.2.3 DEPRECIACIN ACUMULADA -3597,54
1.3 DIFERIDOS 2571,68-
1.3.1 OTROS ACTIVOS 2571,68
TOTAL ACTIVO 82677.49-

2. PASIVO AA
2.1. CORRIENTE 27253,1
2.1.1 DOCUMENTOS POR PAGAR 7159,51
2.1.1.02 IMPUESTOS POR PAGAR 1713,23
2.1.1.02.04 IESS POR PAGAR 1355,85
2.1.1.02.06 ACREEDORES BANCARIOS 17024,51
2.1.1.02.07 PASIVO NO CORRIENTE 29161,53
2.1.1.02.08 DEPOSITOS DE AHORROS CORRIENTES 29161,53
TOTALPASIVO. 56414,63-

3. PATRIMONIO BB
3.1 CAPITAL 20400,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL 20400,00

3.2 RESERVAS 1870,57
3.2.01 RESERVA LEGAL 1870,57

3.3 RESULTADOS 3992,29
3.3.01 RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD) 2243,86

3.3.02 UTILIDAD ACUMULADA DEL EJERCICIO. 1748,43
TOTAL PATRIMONIO 26262,86
TOTAL PASIVO +PATRIMONIO. 82677,49-
9 P 2.1 2K.
.2

ESTADO DE RESULTADOS
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2010
CD.
CTA.CTE. DESCRIPCIN DE LA CUENTA REF. SUBTOTAL TOTAL
4. INGRESOS X
4.1. ORDINARIOS 28831,86
4.1.01. APORTE SOCIOS
24514,00
4.1.02. INTERESES GANADOS
4317,86
4.2. EXTRAORDINARIOS 1275,48
4.2.02. OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES 1275,48
SUBTOTALES 30107,34-
5. EGRESOS Y
5.1. ORDINARIOS 27617,02
5.1.01. SUELDOS Y SALARIOS
14225,07
5.1.02. SERVICIOS BSICOS
310,01
5.1.03. TILES DE OFICINA
145,22
5.1.04. TILES DE ASEO
78,19
5.1.07. INTERESES PAGADOS
3210,67
5.1.09. OFRENDAS FLORALES
570,21
5.1.10. CAPACITACIONES
1890,30
5.1.11. GASTOS DE GESTIN
1250,67
5.1.12. GASTO DEPRECIACIN MAQUINARIA
3597,54
5.1.15. GASTOS CUENTAS INCOBRABLES
1101,13
5.1.16. GASTOS COMISIN
346,65
5.1.17. GASTOS HONORARIOS PROFESIONALES
891,36
5.2. EXTRAORDINARIOS 246,46
5.2.01. GASTOS BANCARIOS
154,13
5.2.04. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS
92,33
SUBTOTAL. 27863,48-
GANANCIA/ PRDIDA 2243,86-

- Auditores Consultores pone a conocimiento que no hemos encontrado ninguna
anomala con lo auditado son datos y valores reales es todo en cuanto podemos
emitir la informacin. Acerca de los Estados Financieros.

9 P 2.1 'K.
.'

REPBLICA DEL ECUADOR
RIOBAMBA- ECUADOR

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
NOTA 1: ASPECTOS GENERALES
La Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn es una
sociedad con personera jurdica de derecho privado, sin fines de lucro cuyo objetivo
es realizar una auditora financiera a la asociacin para el mejoramiento de los
procesos financieros y su razonabilidad del periodo fiscal 2010.
NOTA 2: BASE LEGAL
Ley de Rgimen Tributario Interno.
Ley de Seguridad Social.
Ministerio de Inclusin Economa y Social.
Estatuto de la Asociacin.
Reglamento General Interno de la Asociacin.
Ley de Equidad Tributaria.
Cdigo de Trabajo.
NOTA 3: POLTICAS CONTABLES
Las polticas contables ms importantes se resumen a continuacin: Base de
preparacin de los Estados Financieros.- Los Estados Financieros adjuntados fueron
preparados de acuerdo a los Principios de Contabilidad General Aceptados y dems
leyes vigentes en el pas.
Unidad Monetaria.- Los Estados Financieros y los registros contables se expresa
en dlares, unidad monetaria del Ecuador, de acuerdo con los PCGA., aplicables al
sector privado.
9 P 2.1 0K.
.0

Mtodo de Depreciacin.- La propiedad planta y equipo estn registrados a su
costo de adquisicin y son depreciados de acuerdo al mtodo legal. Los porcentajes
de depreciacin son:
Vehculo 20%
Equipo de Cmputo 33.33%
Equipo de Oficina 10%
Muebles y Enseres 10%
NOTA 4: ANLISIS DE COMPORTAMIENTO DE LAS CUENTAS
CAJA.-Registra todo los valores recibidos en efectivo por concepto de depsitos de
ahorros, cobros de intereses por crditos concedidos.
BANCOS.- Esta constituida por las siguientes cuentas:
Banco del Pichincha Cta. Cte. N031441551 $355,32
Banco Internacional Cta. Cte. N3000617686 $ 3171,58
Banco de Guayaquil Cta. Cte. N006907324 $ 1225,87
Saldo en libros al 31 de diciembre del 2010 $ 4752,77
Saldo segn Auditora al 31 de diciembre del 2010 $ 4752,77
No se encontr ninguna diferencia en la cuenta Banco ya que los depsitos
efectuados por los socios por cobro de intereses son registrados oportunamente.
CUENTAS POR COBRAR
Controlan los valores que adeudan a la asociacin: Por prstamos otorgados a los
socios de la misma Institucin, con una tasa de inters al 6%, aplicando la tasa de
inters simple:
FORMULA
I = C*T*%
9 P 2.1 1K.
.1

NOTA 5:
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.- Constituyen todos los bienes de naturaleza
corporal que pertenece a la Asociacin con una vida til ms de un ao y destinados
hacer utilizados en sus actividades y operaciones:
Este rubro est compuesto por:
Vehculo $ 13668,72
Equipo de Cmputo $ 6495,65
Equipo de Oficina $ 990,00
Muebles y Enseres $ 6393,61
Depreciacin Acumulada ($ 4015,86)
Propiedad Planta y Equipo Neto $ 23532,12
El saldo de estas cuentas no ha sufrido alteracin alguna durante la realizacin de la
auditora.
NOTA 6:
PASIVO.- Constituye las deudas que la Asociacin mantiene con el estado y sus
empleados. El saldo de esta cuenta se desglosa as:
Saldo Segn Contabilidad al
31/12/2010
Saldo Segn Auditora al
31/12/2010
DOCUMENTOS POR PAGAR $7159,51 $7159,51
IMPUESTOS POR PAGAR $1713,23 $1713,23
IESS POR PAGAR $1355,85 $1355,85
ACREEDORES BANCARIOS $17024,51 $17024,51

auditora.

9 P 2.1 2K.
.2

NOTA 7:
PATRIMONIO.- Se encuentra integrado por el Capital Social y la Utilidad del
Ejercicio.
El capital Social corresponde a la aportacin inicial de los socios al momento de su
creacin. La utilidad del ejercicio es la diferencia entre los ingresos y los gastos
incurridos durante el ejercicio econmico.
El saldo de esta cuenta se desglosa as:
Capital Social $ 20400,00
Utilidad del Ejercicio $ 2243,86

auditora.

INICIALES FECHA
9 P 2.1 .K.
..

3.2.2 ANLISIS FINANCIERO DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN
ESTADOS FINANCIEROS DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITS ISABEL DE GODN.
ANLISIS HORIZONTAL DEL AO 2009-2010

Cdigo de
cta. DESCRIPCIN DE LA CUENTA

REF.

ANO 2009 ANO 2010 Variacin
Subtotales Totales Subtotales Totales Absoluta Relativa
1. ACTIVO A
1.1. CORRIENTE 49831,51 56155,37
1.1.1. DISPONIBLE 10407,58 7040,90 -3366,68 8,52%
1.1.1.01 CAJA 2553,18 2288,13
1.1.1.02 BANCOS 7854,4 4752,77
1.1.2 EXIGIBLE B 39423,93 49114,47 9690,54 59,40%
1.1.2.01 CARTERA DE SOCIOS (PRESTAMOS) 38668,62 47753,54
1.1.2.05 PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES -386,69 -477,54
1.1.2.06 IMPUESTO ANTICIPO 948,00 1454,65
PAGOS ANTICIPADOS 194,00 383,82
1.2 ACTIVO FIJO G 27547,93 23950,44 -3597,49 28,97%
1.2.2 DEPRECIABLE 35032,9 27547,98
1.2.2.02 MUEBLES Y ENSERES 7104,01 6393,61
1.2.2.04 EQUIPO DE OFICINA 1100,00 990,00
1.2.2.05 VEHICULO 17085,9 13668,72
1.2.2.06 EQUIPO DE COMPUTO 9742,99 6495,65
1.2.3 DEPRECIACIN ACUMULADA -7484,97 -3597,54
1.2.4 DIFERIDOS 1746,00 2571,68 825,68 3,11%
1.2.5 OTROS ACTIVOS 1746,00 2571,68
TOTAL ACTIVO 79125,44 82.677,49 3.552,05 100%
2. PASIVO AA
2.1. CORRIENTE 27451,60 27253,1 -198,50 32,96
2.1.1. DOCUMENTOS POR PAGAR 5780,33 7159,51
2.1.1.02 IMPUESTO POR PAGAR 1371,6 1713,23
2.1.1.03 IESS POR PAGAR 1125,14 1355,85
2.1.1.07 ACREEDORES BANCARIOS 19174,53 17024,51
9P 2.' 1K2
.$

2.1.2. PASIVO NO CORRIENTE 26486,17 29161,53 2675,36 35,27
2.1.2.02.
DEPOSITOS DE AHORROS
CORRIENTES
26486,17 29161,53
TOTAL PASIVO 53937,77 56414,63 2476,86
3. PATRIMONIO BB 25187,67 26262,86 1075,19 31,77%
3.1 CAPITAL 20400,00 20400,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL 20400,00 20400,00
3.2 RESERVAS 1646,18 1870,57
3.2.01 RESERVA LEGAL 1646,18 1870,57
3.3 RESULTADOS 3141,49 3992,29
3.3.01 UTILIDAD DEL PERIODO 1748,43 2243,86
3.3.02 RESULTADO PERIODO ANTER. 1393,06 1748,43
TOTAL PASIVI + CAPITAL 79125,44 82677,49 3552,05 100%

Conclusin: El mtodo de anlisis horizontal consiste en comparar los Estados Financieros a dos fechas distintas,
con el objetivo de detectar fcilmente las variaciones significativas donde analizamos nicamente aquellas partidas que
presentan los cambios ms importante, en el cual encontramos que la asociacin se encuentra estable. Por ende se
puede decir que la asociacin tiene rentabilidad y condiciones financieras para hacer frente a los cambios que se
presenten.
L verificado con lo auditado.

.#

ANLISIS FINANCIERO DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN
ESTADOS DE RESULTADOS
ANLISIS HORIZONTAL DEL AO 2009-2010
CDIGO

DESCRIPCIN DE LA CUENTA
REF.

AO 2009 AO 2010 VARIACIN
CTA.CTE. SUBTOTAL TOTAL SUBTOTAL TOTAL ABSOLUTA RELATIVA
4. INGRESOS X
4.1. ORDINARIOS 22941,14 28831,86 5890,72 95,76%
4.1.01. APORTE SOCIOS 19868,79 24514,00
4.1.02. INTERESES GANADOS 3072,35 4317,86
4.2. EXTRAORDINARIOS 1475,73 1275,48 -200,25 4,24%
4.2.02. OTROS INGRESOS NO OPER. 1475,73 1275,48
SUBTOTALES 24416,87 30107,34 5690,47 100%
5. EGRESOS Y
5.1. ORDINARIOS 22502,84 27617,02 5114,18 99,12%
5.1.01. SUELDOS Y SALARIOS 11580,00 14225,07
5.1.02. SERVICIOS BSICOS 270,04 310,01
5.1.03. TILES DE OFICINA 75,15 145,22
5.1.04. TILES DE ASEO 45,67 78,19
5.1.07. INTERESES PAGADOS 2690,00 3210,67
5.1.09. OFRENDAS FLORALES 436,00 570,21
5.1.10. CAPACITACIONES 647,00 1890,30
5.1.11. GASTOS DE GESTIN 596,00 1250,67
5.1.12. GASTO DEPRECIACIN MAQUINARIA 4939,00 3597,54
5.1.15. GASTOS CUENTAS INCOBRABLES 781,00 1101,13
5.1.16. GASTOS COMISIN 115,00 346,65
5.1.17. GASTOS HONORARIOS PROFE. 327,98 891,36
5.2. EXTRAORDINARIOS 165,6 246,46 80,86 0,88%
5.2.01. GASTOS BANCARIOS 98,97 154,13
5.2.04. OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS 66,63 92,33
SUBTOTAL. 22668,44 27863,48 5195,04 100%
GANANCIA/ PRDIDA 1748,43 2243,86 495,43
9P 2.' 'K2
$%

INGRESOS: Los ingresos por prstamos en este periodo se han incrementado
demostrando que la asociacin ha tenido una aceptacin por parte de los socios.
Utilidades: Como se puede visualizar que en la cuenta de las utilidades han
incrementado en $ 2243,86 en comparacin con el ao 2009 que tenemos una
utilidad de $1748.43.
9P 2.'.0K2
$1

INDICADORES FINANCIEROS
CAPITAL NETO DE TRABAJO
Capital Neto de Trabajo = Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Capital Neto de Trabajo = 56155,37 27253,10
Capital Neto de Trabajo = 28902,27
ANLISIS.-Este rubro indica que la asociacin cuenta con $ 28902,27 para realizar
sus actividades corrientes as como: gastos de mantenimiento y debido a su alto
grado de liquidez puede afrontar la econmica fiscal.
RAZN CIRCULANTE
Razn Circulante = Activos Corrientes / Pasivos Corrientes
Razn Circulante = 56155,37 / 27253,10
Razn Circulante = 2,06
ANLISIS.- Este indicador refleja que por cada dlar que tiene la asociacin cuenta
con un soporte de 2,06 en caso de que se presente imprevistos o riesgos financieros
que se pueden presentar durante el perodo fiscal.
NIVEL DE ENDEUDAMIENTO
Nivel de endeudamiento = Total pasivo /Total activo *100
Nivel de endeudamiento = 56414,63 / 82677,49 * 100
Nivel de endeudamiento= 0.68
Nivel de endeudamiento= 68,23%
ANLISIS.- El 68, 23% de las inversiones de la Asociacin estn sustentados con
recursos ajenos, lo cual se considera aceptable, ya que muestra un equilibrio entre
los recursos aportados por los socios y acreedores.

9P 2.'.1K2
$2

ENDEUDAMIENTO TOTAL
AT: Pasivo Total/ Patrimonio
AT: 56414,63 /26262,86
AT: 2.14
ANLISIS.- Este indicador refleja el grado de apalancamiento que corresponde a la
participacin de los acreedores en los activos de la asociacin. Mientras ms alto sea
este ndice mayor es el apalancamiento financiero de la asociacin es de 2.14.
RENTABILIDAD DEL PATRIMONIO
Utilidad Neta / Patrimonio * 100
2243.86 /26262,86*100 = 8,54%
ANLISIS.- Sirven para medir la efectividad de la asociacin para controlar los
costos y gastos las utilidades netas, corresponden al 8,54% del patrimonio. Mide la
utilidad o rendimiento generado por la inversin de los socios o accionistas de la
asociacin.

INICIALES FECHA
Revisado por: M.L.C.LL 18/08/2012
9P 2.'.2K2
$'

Riobamba, 07 de Agosto del 2012
Licenciado.

Silvio Haro
GERENTE GENERAL
Riobamba.

Presente.-

De mi consideracin:
Nos permitimos presentar a usted y por su intermedio a los directivos de la
Asociacin, la siguiente Oferta Profesional, para la realizacin de una Auditora a los
Estados Financieros de su Asociacin, por el ao terminado al 31 de diciembre de
2010.
Adems, al contar con M&W Auditores Consultores, como sus asesores en auditora,
consultora gerencial e impuestos, la Asociacin podr beneficiarse, de un enfoque
actualizado en el anlisis de sus planes estratgicos, donde evaluar los resultados
sobre lo planificado.
Queremos asegurarnos de que ustedes conozcan tales beneficios inmediatamente.
Nuestro equipo profesional se asegurar de planificar una intervencin eficiente y
adecuada a las necesidades reales.
En consecuencia, asumimos como nuestra principal prioridad un reto de ofrecerle
servicios de calidad en la medida de las circunstancias de comn acuerdo con su
persona. Esperamos contar con su favorable acogida, mediante su firma con una
9P '.1.1K$
M&W AUDITORES
CONSULTORES
$0

carta de aceptacin, y tan pronto como recibamos su confirmacin, iniciaremos la
auditora. Al mismo tiempo solicitarle de la manera ms comedida la completa
colaboracin por parte del personal que labora en la Asociacin, para acceder a la
respectiva documentacin, la misma que ayudara a evaluar el cumplimiento de los
objetivos y metas establecidas por la Entidad, por el perodo determinado.

Considero propicia la oportunidad para reiterarle mis sinceros agradecimientos.

Atentamente,

Mariana Caguana
Gerente de M&W Auditores Consultores

9P '.1.2K$
$1

Licenciado.
Silvio Haro
GERENTE GENERAL

Presente.-
Esta carta tiene como propsito de confirmar nuestro acuerdo de auditora de los
Estados Financieros correspondiente al perodo del 01 de Enero al 31 de Diciembre
del 2010. El objetivo de nuestra auditoria es expresar una opinin sobre los estados
financieros
La auditora se realizar de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas, las mismas que exigen que se obtenga una seguridad razonable, de que
los estados financieros estn libres de error material, bien sea causado por error o
por fraude. Es as que, las auditoras no estn diseadas para detectar errores o
fraudes cuando stos son inmateriales para los estados financieros.
Aunque una auditora incluye adquirir un conocimiento suficiente del control interno
para planificarla y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditora que sern realizados, sta no est diseada para
proporcionar seguridad sobre el control interno o para identificar condiciones
reportables. Sin embargo, comunicaremos cualquier situacin de la que nos
enteremos, y se elaborar cualquier otra comunicacin requerida por las normas de
auditora generalmente aceptadas. Los estados financieros son responsabilidad de
la Gerencia de la Asociacin. La gerencia es responsable de: 1) establecer y
mantener un control interno efectivo sobre la presentacin de informes financieros, 2)
identificar y asegurar que la Asociacin cumpla con las leyes y regulaciones
aplicables a sus actividades, poner a nuestra disposicin todos los registros
9P '.1.'K$
M&W AUDITORES
CONSULTORES
$2

financieros e informacin relacionada disponible, 3) A la finalizacin del contrato
proporcionaremos un informe de los puntos relevantes presentados durante la
auditora.
Nuestra auditora est programada de la siguiente manera:
Inicio del trabajo de campo, 07 de Julio de 2012
Terminacin del trabajo de campo, 20 de Noviembre del 2012
Entrega del informe de auditora, 27 de Enero del 2013
Con el fin de trabajar en la forma ms eficiente posible, se entiende que el personal
de contabilidad de su Asociacin nos proporcionar toda la informacin necesaria
solicitada por nosotros. Esperamos contar con la acogida favorable.

Atentamente,

Mariana Caguana

$.

Licenciado.
Silvio Haro
GERENTE GENERAL

Presente.-

De mi consideracin:
Ponemos a su disposicin la orden de trabajo de la Auditora Financiera a ejecutar en
su Asociacin de manera general.
OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORA
Emitir un informe de auditora que incluya la opinin sobre la razonabilidad de las
cifras presentadas en los Estados Financieros de Asociacin de Profesores y
Empleados del ITES Isabel de Godn, por el perodo correspondiente entre el 01 de
enero al 31 de diciembre del 2010 y si estos fueron preparados de acuerdo a los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Ecuatorianas de
Contabilidad.
ALCANCE DE LA AUDITORA
El alcance previsto para este examen corresponde al perodo comprendido entre el 1
de enero al 31 de diciembre de 2010.
La naturaleza, extensin y oportunidad de la aplicacin de las pruebas de auditora
estn previstas en los programas de trabajo para cada una de las cuentas de los
estados financieros.

9P '.1.1K$
M&W AUDITORES
CONSULTORES
$$

PERSONAL QUE INTEGRA EL EQUIPO
El personal asignado para la realizacin de la auditora es el siguiente:
TIEMPO ESTIMADO PARA LA EJECUCIN
La fecha de inicio del examen es el 12 de Agosto del 2012, el tiempo que ha
presupuestado la firma para el cumplimiento del trabajo es de 20 semanas y la
Comunicacin de Resultados se lo realizar en 1 semana.
La fecha de entrega del informe de auditora se ha planificado para el 27 de Enero
del 2013.

Atentamente,

Mariana Caguana

9P '.1.2K$
$#

Licenciado.
Silvio Haro
GERENTE GENERAL
Presente.-
De mi consideracin:
Por medio de la presente, y en calidad de Jefe de Equipo de Auditora, me permito
comunicar a usted que se dar inicio al examen de los Estados Financieros por el
perodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2010 de la
Asociacin, conforme la carta convenio de auditora N CAF-001, la misma que fue
aceptada por usted. Solicito adems su apoyo y el de sus colaboradores para llevar a
buen trmino la auditora financiera, cumpliendo con los objetivos y procedimientos
en el tiempo programado.
Las condiciones bajo las cuales se efectuar el examen son las siguientes:
Tipo de examen: Auditora Financiera a la Asociacin de Profesores y Empleados
del ITES Isabel de Godn.
Perodo: 01 de enero al 31 de diciembre del 2010
Objetivo de la auditora: Emitir un informe de auditora que incluya la opinin sobre
la razonabilidad de los Estados Financieros de la Asociacin por el ao que termin
al 31 de diciembre del 2010; y si stos fueron preparados de acuerdo a los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados y sobre una base uniforme.
9P '.1..K$
M&W AUDITORES
CONSULTORES
#%

Equipo de Trabajo: Para la ejecucin de la auditora se ha conformado el siguiente
equipo:

Sin ms por informarle, agradezco su atencin.

Atentamente,

..
Wendy Ramos
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORA

9P '.1.$K$
#1

3.3. ABREVIATURAS
HOJA DE ABREVIATURAS
LP LEGAJO PERMANENTE
LC LEGAJO CORRIENTE
EP EVALUACIN PRELIMINAR
MR MATRIZ DE RIESGOS
A DISPONIBLE
PA PROGRAMA DE AUDITORA
CI CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PCG PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA
CG CARTA A GERENCIA
B EXIGIBLE
G ACTIVOS FIJOS
AA PASIVOS CORRIENTES
M PATRIMONIO
X INGRESOS
Y GASTOS
HR HOJA RESUMEN
37

'.
Ib. 3dem 21 PEQA JTIURREG Alberto 4bra <itada P5g. .0/ .2
9P '.2 1K1
#2

3.4. MARCAS DE AUDITORA
HOJA DE MARCAS
- Verificado
L Verificado con estado de Cuenta Bancario
E Cotejado Con Auxiliares
Diferencia
< <omprobado
Valores no Registrados
C Error en el registro de valores
- Verificado con Libro Auxiliar de Bancos
O Tasa de Depreciacin con base LRTI.
O Depreciacin calculada por el Auditor
Cotejado con auxiliar de cartera de socios por antigedad de saldos
Deuda total segn cartera de socios, por antigedad de saldos.
V Sumatoria.
Clculo de inters
38

'$
Ib. 3dem 21 PEQA JTIURREG Alberto 4bra <itada P5g. .0/ .2
9P'.' 1K1
#'

LEGAJO CORRIENTE
NDICE
MR MATRIZ DE RIESGO
A DISPONIBLE
PA/A PROGRAMA DE AUDITORA - DISPONIBLE
CI/A CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - DISPONIBLE
PCG/A PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA DISPONIBLE
B EXIGIBLE
PA/B PROGRAMA DE AUDITORA - EXIGIBLE
CI/B CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - EXIGIBLE
PCG/B PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA -EXIGIBLE
G ACTIVO FIJO
PA/G PROGRAMA DE AUDITORA ACTIVO FIJO
CI/G CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - ACTIVO FIJO
CG CARTA A GERENCIA ACTIVOS
AA PASIVO CORRIENTE
PA/AA PROGRAMA DE AUDITORA - PASIVO CORRIENTE
CI/AA CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - PASIVO CORRIENTE
M PATRIMONIO
PA/M PROGRAMA DE AUITORA - PATRIMONIO
#0

CI/M CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - PATRIMONIO
PCG/M PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA PATRIMONIO
CG/M CARTA A GERENCIA PATRIMONIO
X INGRESOS
PA/X PROGRAMA DE AUDITORA - INGRESOS
CI/X CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - INGRESOS
PCG/X PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA INGRESOS
CG/X CARTA A GERENCIA INGRESOS
Y GASTOS
PA/Y PROGRAMA DE AUDITORA - GASTOS
CI/Y CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GASTOS
PCG/Y PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA GASTOS
CG/Y CARTA A GERENCIA GASTOS
39

'#
Ib. 3dem 21 PEQA JTIURREG Alberto 4bra <itada P5gs. .0/ .2
#1

LEGAJO CORRIENTE

ECUADOR

CLIENTE:
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE
GODN.

No. DE CLIENTE:

00000001

FECHA DE CIERRE:

31 DE DICIEMBRE DEL 2010.
9<
#2

CUADRO No 10
MATRIZ DE EVALUACIN Y CALIFICACIN DE LOS RIESGOS DE AUDITORA DE LA ASOCIACIN DE
PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN
COMPONENTES
Y AFIRMACIONES
RIESGOS Y SU
FUNDAMENTOS
CONTROLES CLAVES ENFOQUE DE AUDITORA
Pruebas de
Cumplimiento
Pruebas Sustantivas

DISPONIBLE

Veracidad

RI: ALTO
RC: MODERADO

- No se realizan arqueos
los fondos.

- No existe un manual de
captaciones y retiros de
ahorros.

- No existe un reglamento
de caja chica.

- No existe un manual de
contabilidad

- Los depsitos y retiros de
ahorros se controlan
rutinariamente en la base
de datos de Excel.

- El contador verifica los
asientos contables
realizados en el diario
general.

- Compruebe que se
efecten los depsitos de
recaudacin
inmediatamente.

- Observar la existencia de
controles adecuados sobre
los ingresos o recaudaciones
diarias.

- Efectu el anlisis y
descomposicin de saldos
del rea de disponible.

- Realice una confirmacin
de saldos bancarios
Conciliaciones bancarias.

- Practique un anlisis
financiero del rea.

- Aplique indicadores
financieros.

(R 1K'
#.

EXIGIBLE
Veracidad

RI: ALTO
RC: ALTO
- Saldos significativos
No existe anlisis de
cartera.

- No dispone de un
manual de crditos para
la recuperacin de
cartera.

- El rea de crdito no
posee personal tcnico.
- Los crditos son
aprobados por la Asamblea
General de Socios y
autorizados por la comisin
de crditos.
- Verifique que la
documentacin sobre
operaciones de captacin y
colocacin, contratos y otros
actos de gestin importantes
debe ser integra, confiable y
exacta.

- Comprobar si se practican
confirmaciones peridicas
por escrito de los saldos a
cobrar.
- Verificar que los saldos
registrados en la cuenta de
cartera de crdito son los
registrados en los libros.

del rea del exigible.

financiero del rea.

- Realice un anlisis de
colocacin y recuperacin de
la cartera de crdito.

ACTIVOS FIJOS

Veracidad

RI: MODERADO
RC: ALTO

- Falta de un reglamento
para mantenimiento y
custodia de activos fijos.
Inexistencia de un listado
detallado de bienes y su
codificacin respectiva.

- Constataciones fsicas
peridicas
- Observacin de la
existencia y pruebas de
propiedad.
del rea de activos fijos.

- Cruce de informacin con
los reportes de activos fijos
y registros contables.

-Realice un anlisis de las
depreciaciones de los activos
fijos.

financiero del rea.

(R 2K'
#$

PASIVO

Veracidad

RI: BAJO
RC: BAJO
- Cumplimiento del pago
intereses causados.

- El registro de
movimientos en hojas
electrnicas (Excel)
auxiliares por cada socio se
realiza rutinariamente.

- Practique una toma fsica
de los documentos de
soporte.

del rea de los pasivos.

financiero del rea.
Realice un anlisis de la
captacin y retiro de ahorros.

INGRESOS Y
GASTOS

Veracidad

RI: BAJO
RC: MODERADO
- Ingresos razonables por
intereses ganados.

- Desorden en el archivo
de comprobantes de
ingresos y egresos
Egresos.

- Control previo en
contabilidad, determine que
exista documentacin
suficiente y competente.

- Se controla la utilizacin
adecuada de los recursos.

- Verifique que se disponga
de los estados financieros
aprobados por la Asamblea.

- Determinar que los libros
de actas se encuentren
debidamente foliados.

- Observar la correcta
utilizacin de los
comprobantes y documentos
de soporte de ingresos y
egresos.

del rea de los ingresos y
gastos.

- Realice un anlisis
horizontal de los estados
financieros.

- Aplique indicadores
financieros.
INICIALES FECHA
(R 'K'
##

ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE
GODNAUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: DISPONIBLE
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo del disponible.
Determinar si los fondos son reales y disponibles para la asociacin.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1.- Comprobar la existencia y registro adecuado de la cuenta Bancos.
2.- Verificar si es que los saldos presentados son razonables y estn respaldados
por documentacin.
3.- Comprobar el correcto manejo de la cuenta bancos.
CUADRO No 11
Programa de Auditora del Disponible

No.

DESCRIPCION

REF/PT

ELABORADO
POR:

FECHA
PROCEDIMIENTO
1 Verificar los cuestionarios de
Control Interno del rea del
Disponible.
CI/A 1/3 M.L.C.LL 07/08/2012
2 Verificar las conciliaciones
bancarias.
CAB 3/5 M.L.C.LL 07/08/2012
3 Solicitar Estados de cuenta. CAB 4/5 W.C.R.F 07/08/2012
4 Efectuar un corte de cuentas. A1 W.C.R.F 07/08/2012

INICIALES FECHA
M&W AUDITORES
CONSULTORES
PA KA
1%%

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
REA : Disponible
FECHA DE LA EVALUACIN: 27 de Agosto 2012
CUADRO No 12
Cuestionario de Control Interno del Disponible

DESCRIPCIN
RESPUESTAS Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES SI NO N/A
La persona encargada de los
fondos tiene caucin?

X

4

5

La persona que maneja y
supervisa los fondos es la
misma?

X

3

5

Se realizan arqueos
sorpresivos de caja?

X

3

5

La empresa posee la seguridad
necesaria para resguardar los
fondos?

-

5

5
.
Es conocida la clave por
personal diferente al cajero,
tesorero o gerente?

-

5

5

Se prepara un reporte de los
valores recaudados
diariamente?
-

5 5
Se efecta una verificacin
para comprobar que los
depsitos efectuados sean
iguales a los recaudados?

-

5

5

En caso de diferencias en ms
o en menos se aplican los
ajustes correspondientes?

-

5

5

Se establecen medidas de
proteccin de los depsitos
mientras permanezcan en poder
de la asociacin?

-

5

5

El empleado encargado de la
recaudacin y custodia, est
respaldado por una pliza de
fidelidad como garanta de los
valores a su responsabilidad?

X

0

5
No existen
garantas por el
custodio de la
recaudacin de
los ingresos.
<IKA 1K0
1%1

La Asociacin mantiene una
caja de seguridad para
salvaguardar los ingresos
recaudados?

-

5

5

BANCOS
Los desembolsos significativos
se los efecta mediante cheque
de acuerdo a los documentos
comprobatorios?
-

5

5

Poseen garantas sobre los
valores que emiten, las
personas autorizadas para girar
cheques?

X

5

5
Las personas que
giran cheques
son el Gerente y
Presidente de la
Asociacin.
Se lleva un control de la cuenta
bancos mediante un libro mayor
auxiliar?

-

5

5

El libro bancos es llenado
correctamente sin que exista
alteraciones en los saldos?

X

4

5

Se realizan conciliaciones
bancarias?
-
5 5
Se efectan conciliaciones
bancarias de manera mensual?

X

0

5

Las cuentas bancarias estn
registradas a nombre de la
Asociacin, del Gerente o
Presidente?

-

5

5

Los cheques anulados se
encuentran archivados
correctamente?

-

5

5
.
Se realizan ajustes necesarios
despus de efectuar las
conciliaciones bancarias?

-

5

5

Se realizan transferencias
bancarias por medios
electrnicos?

X

0

5

Se establecen controles
adecuados para resguardar el
uso de las contraseas,
permitido solo para personas
autorizadas?

X

0

5

Se establece convenio con los
bancos para obtener reportes
automticos como evidencia de
las transacciones realizadas
electrnicamente?

X

0

5

TOTAL 84 115
<IKA 2K0
1%2

TABLA No 03
EVALUACIN DE CONTROL INHERENTE
N COMPONENTES Puntaje Obtenido Puntaje Optimo Observaciones

1

Tipo de Documentacin

8

10

2

Archivo de Documentacin

7

10
Mejor organizacin del
archivo, existe
documentacin que no se
encuentra
3 Manejo del Efectivo 10 10
4 Transacciones 8 10 Falta de actualizacin de
informacin financiera.
TOTAL 30 40

RESULTADOS DE LA EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
CAJA BANCOS
RIESGO DE AUDITORA:
Riesgo Inherente: 75%
Riesgo de Control: 100% - 73% = 27%
Riesgo de Deteccin: 20%
RA= RI * RC * RD
RA= 0, 75 * 0, 27 * 0, 20
RA= 0, 041 * 100 = 4, 1%
RIESGO DE CONTROL
BAJO MEDIO ALTO
5 50% 51 75% 76 100%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE CONFIANZA
27%
INICIALES FECHA
<IKA 'K0
1%'

INTERPRETACIN
Riesgo de Control. En base al resultado del Cuestionario de Control Interno
podemos determinar que existe un riesgo del 27% y un nivel de confianza alto, lo que
quiere decir que se estn tomando medidas correctivas para manejar eficientemente
la cuenta Caja Bancos.
Riesgo Inherente. El riesgo Inherente es del 75%, se debe a la gran cantidad de
transacciones, por lo que la cuenta de Caja-Bancos es ms susceptible a errores u
omisiones.
Riesgo de Deteccin. Es del 20%, que se ha determinado de acuerdo a las pruebas
sustantivas propuestas por el auditor e indica el riesgo de que no se logre detectar un
error material con dichos procedimientos.
Riesgo de Auditora. Nos indica que nos enfrentamos al 4.1% de que ha ocurrido un
error material y este ha evadido los controles de la Asociacin y los procedimientos
de auditora.
INICIALES FECHA
<IKA 0K0
1%0

CDULA ANALTICA DE BANCOS
Desde 01 Enero 2010 hasta 31 de Diciembre del 2010

DETALLE
Saldo al
Saldo
Libros
Depsito
en
Trnsito
Cheque
Girados y
no
Cobrados
N/D N/C
Saldo al
Ajustes y
Reclasificaciones
Saldo
Auditado
31-dic-09 31-dic-09 31-dic-10 Debe Haber
Banco Internacional
Cta. Cte. N
300061768-6 00'.0% 00'.0%-

L LL L 355,32

'11?'2-
Banco del Pichincha
Cta. Cte.
N3144155104 1%%1?00 1%%1?00-

L LL L 3171,58

1%%?%%C '2.1?1$C
Banco de Guayaquil
Cta. Cte. N
006907324 20%1?12 20%1?12-

L LL L1225,87

1221?$.-
TOTAL .$10?0% .$10?0% 0.12?..

1%%.%% 0$12?..

- Comparado con el Estado de Situacin Financiera al 31 de Diciembre del 2010
L LL L Verificado con estado de Cuenta Bancario
- Verificado con Libro Auxiliar de Bancos y Cuenta Corriente del Ao 2009
C Error en el registro de valores en el libro por parte de la persona encargada de los registros.
Sumatoria
INICIALES FECHA
<A;1K1
1%1

Observaciones:

En el Estado de Situacin Financiera del Ao 2010, no se encuentran conciliadas las
siguientes cuentas bancarias:

Banco Guayaquil Cta. Cte. N 006907324, con un Saldo al 31 de Diciembre
del 2010 el valor de $1225,87

Banco Internacional Cta. Cte. N 300061768-6, con un Saldo al 31 de
Diciembre del 2010 el valor de $355,32.

Banco Pichincha Cta. Cte. N3144155104con un Saldo al 31 de Diciembre del
2010 de $3171,58; en la asociacin existe una diferencia de $100.00 ya que
fue registrado mal por la persona encargada y al momento de conciliar con el
banco del Pichincha encontramos que el cheque emito al Sr Chvez Miguel
con No 000409 fue por el valor de 3171,58 pero al momento de auditar
encontramos el valor registrado de $ 3271,58.
INICIALES FECHA
CAB 2/5
1%2

AUDITORA 01-01-2010 al 31-12-2010
TABLA No 04
CONCILIACIN BANCARIA
Mes: Agosto Mes: Septiembre

Mes: Octubre

SALDO SEGN

ESTADO DE
CUENTA
3144155104
CONTABILIDAD

Saldo Anterior $3961,78-
(-) Cheques girados y no
Cobrados
1045,05-
N672
(-) Notas de dbito no
contabilizadas

(+) Notas de crdito no
contabilizadas
2.874,73
Saldo ACTUAL
SALDOS CONCILIADOS $5791,46- $5791,46-
SALDO SEGN

ESTADO DE
CUENTA
3144155104
CONTABILIDAD

Saldo Anterior $5791,46-
Cobrados
2.361,76-
N672
contabilizadas
1509,55
contabilizadas
2.850,35
Saldo ACTUAL
SALDO SEGN

ESTADO DE CUENTA
3144155104
CONTABILIDAD

Saldo Anterior 4770,50-
Cobrados
13453,74-
N679
contabilizadas

contabilizadas
15000,00-
Saldo ACTUAL 6316,76
<A; 'K1
COMENTARIO:
La cuenta bancos no
presenta ninguna
novedad en el registro
de los valores
contabilizados.

1%.

<A; 0K1
1%$

Nota: En la conciliacin no se encuentran cambios significativos, pero es importante
realizarla una vez al mes como norma de control interno. Se procedi a realizar el
asiento de ajuste por el valor mal registrado en el cuaderno de apuntes del cheque
No. 000409 girado al seor Chvez Miguel por pago de intereses.
Es importante que cuando exista errores contables se realicen asientos de ajustes en
las transacciones y as evitar una doble contabilidad.

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER

08-Dic-2010

-1-
Cuentas por Cobrar
Bancos
Banco de Pichincha
P/r el asiento de ajuste del
Ch/ 000409

100.00

100.00

100.00

INICIALES FECHA
<A; 1K1
1%#

AUDITORA 01/01/2010 AL 31 -12-2010
CONFIRMACIN BANCARIAREA DISPONIBLE

<4(E:TARI4C

< < <omprobado
- Diferencia

A 1

Seores
Banco Pichincha
Primera Constituyente y Garca Moreno
Riobamba
Ref.: Cta. Cte. 3144155104

De nuestra consideracin:
Para uso de nuestros M&W AUDITORES
CONSULTORES, en el examen de los Estados
Financieros de la ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN.
Solicitamos a ustedes proporcionen la siguiente
informacin cortada al 31 de Diciembre de 2010.

1. Saldo (s) de cuenta (s), favor incluir la siguiente
informacin:
Numero de la (s) cuenta (s); Saldo (s) a favor o a
cargo; Descripcin de la cuenta; Restricciones
impuestas o existentes a la (s) cuenta (s); Tasa de
inters que devenga la (s) cuenta (s), (si es el caso)
Detalle de las siguientes operaciones: Operaciones
contratadas en Moneda extranjera o $; detalle referente
a las garantas otorgadas por la empresa.

Cantos Esthela
Contadora General
Riobamba, 29 de Agosto de 2012
Seores
AUDITORES CONSULTORES
Riobamba


Una vez recibido el oficio con fecha 10 de Agosto de
2012, nos servimos contestar a usted de acuerdo a la
informacin solicitada.
Con el objeto de colaborar en el cumplimiento de la
realizacin del examen de los Estados Financieros de
la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES
Isabel de Godn. Dicha informacin est cortada al 31
de Diciembre del 2010:
1Saldo en cuenta: $ '1.1?1$
W Nmero de la cuentaC '1001111%0 <
WSaldo de libros: $'2.1?1$

Atentamente,
GERENTE GENERAL
BANCO PICHINCHA
Comprobado el saldo de
libros del banco de
Pichincha es de '1.1?1$
pero al momento de
registrarlo encontramos el
valor de '2.1?1$.por ende
solicitamos que tengan
ms cuidado con el
registro de los valores
recibidos.
11%

PUNTOS PARA CARTA A GERENCIA
AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
CUADRO No 13
Puntos Para Carta Gerencia del Disponible
REF.
P/T

OBSERVACIN

RECOMENDACIN

CI/A
1
Designar a una auxiliar contable para
que realice los arqueos de caja
permanentes, lo que permitir tener
un mejor control y custodia de los
fondos.

A la Directiva:
Que el personal del
departamento contable cumpla
con sus funciones
eficientemente, lo cual permitir
contar con informacin
confiable y oportuna.

CI/A
2
Imprimir los auxiliares de las cuentas
bancarias y archivarlos con su
respectivo estado de cuenta y
conciliacin.

A la Administracin
Contable
Mantener un archivo ordenado
cronolgicamente de los
cheques y as poder controlar
de mejor manera los fondos de
la asociacin.

INICIALES FECA
E!"#$%"&$ '$%( ).C.R.F 3*+*8+,*1,
R-./0"&$ '$%. M.L.C.LL 31+*8+,*1,
P<KA
M1) AUDITORES
CONSULTORES

111

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12- 2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: EXIGIBLE
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo de las cuentas por cobrar.
1.- Comprobar si se registran todas las obligaciones
2.- Comprobar la legalidad de los documentos de soporte de las operaciones.
CUADRO No 14
Programa de Auditora del Exigible

No

DESCRIPCIN

REF/PT

ELABORADO POR:

FECHA
1 Realizar evaluaciones de
Controles Internos del rea del
exigible.
CI/B
1/3
M.L.C.LL 16/08/2012
2 Preparar cdula de cuentas por
cobrar por antigedad de saldos
para someterse a la revisin por
parte de un ejecutivo.
BS 4/5 M.L.C.LL 16/08/2012
3 Existe rotacin en el cargo de
los funcionarios responsables del
manejo de cuentas por cobrar.
CI/B M.L.C.LL 17/08/2012
4 Revisar debidamente los
documentos por cobrar para
determinar cules son las
cuentas morosas.
BS 3/5 M.L.C.LL 17/08/2012
5 Exigir el cumplimiento de los
plazos de crditos.
BS1/5 M.L.C.LL 17/08/2012

INICIALES FECHA
PAK;
M1) AUDITORES
CONSULTORES

112

AUDITORA DEL 01-01 -2010 AL 31-12-2010
REA: EXIGIBLE
CUADRO No 15

Cuestionario de Control Interno del Exigible


DESCRIPCIN
RESPUESTAS Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES
SI NO N/A
Tiene definido los procesos y
polticas necesarias para la
concesin de crditos?
- 5 5
Todos los crditos son
autorizados y formalizados?
- 5 5
Se solicitan documentos de
respaldo y garantas para la
concesin de crditos a los socios?
-
5

5
.
Se establece parmetros para la
concesin de crditos y determinar
la capacidad de pago de los
socios?

-

5

5

Se concilia peridicamente los
registros contables con los
registros auxiliares de cartera de
Socios?
-
5

5

Se realiza anualmente un anlisis
de cartera por antigedad de
saldos?
- 5 5
Se realizan provisiones para
cuentas incobrables?
- 5 5
Se mantiene un archivo fsico
completo de los socios deudores?
- 5 5
Se mantiene segregacin de
funciones del personal para las
etapas de autorizacin,
supervisin, contabilizacin y
cancelacin de crditos?

-

5

5

En el departamento de crdito
existe inestabilidad laboral?

X

0

5

TOTAL 45 50
INICIALES FECA
E!"#$%"&$ '$%( ).C.R.F ,3+*8+,*1,
R-./0"&$ '$%. M.L.C.LL ,9+*8+,*1,
<IK; 1K'
M1) AUDITORES
CONSULTORES
11'

TABLA No 05
N COMPONENTES PUNTAJE
OBTENIDO
PUNTAJE
OPTIMO
OBSERVACIONES
1 Documentacin 8 10 Falta de control en la
documentacin
2 Socios 9 10
3 Cumplimiento de cartera de
socios
9 10 No cumplen a cabalidad
4 Transacciones 9 10 Falta de actualizacin de
informacin financiera.
TOTAL 35 40
CARTERA DE SOCIOS
RIESGO DE AUDITORA:
RA= RI * RC * RD
RA= 0, 88 * 0, 10 * 0, 02
RA= 0, 00176 * 100 = 1 %
RIESGO DE CONTROL
BAJO MEDIO ALTO
5 50% 51 75% 76 100%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE CONFIANZA
10%
INICIALES FECA
E!"#$%"&$ '$%( ).C.R.F ,3+*8+,*1,
R-./0"&$ '$%. M.L.C.LL ,9+*8+,*1,
<IK; 2K'
110

INTREPRETACIN:
Riesgo de Control. En base al resultado del Cuestionario de Control Interno
podemos determinar que el riesgo de control es del 10%, lo que quiere decir que la
Asociacin cuenta con polticas para el rea de concesin de crditos excelentes, en
la otorgacin de crditos hacia los socios.
Riesgo Inherente. Tiene una calificacin media del 88%, ya que sus componentes
no son significativos, mitigando los factores de riesgo, tomando en cuenta la
importancia de los valores debido a la actividad que se realizan en la Asociacin.
Riesgo de Deteccin. Es del 2%, es decir la probabilidad de que el auditor no logre
detectar un error material con las pruebas sustantivas propuestas para cartera de
socios es mnima.
Riesgo de Auditora. Indica que nos enfrentamos a un riesgo del 1% de que ha
ocurrido un error material y este ha evadido los controles de la Asociacin y los
procedimientos de auditora.
Comentario:
La Asociacin mantiene un adecuado control en la Cuenta Cartera de Socios y en
especial de los crditos de los socios que se encuentran vencidos, los mismos que
han sido mitigados en su totalidad.

INICIALES FECA
E!"#$%"&$ '$%( ).C.R.F ,3+*8+,*1,
R-./0"&$ '$%. M.L.C.LL ,9+*8+,*1,
<IK; 'K'
111

CRTERA DE SOCIOS EN RIESGO POR ANTIAGUEDAD DE SALDOS
Corte al 31 de Diciembre del 2010

Valores sin novedad
- Verificado
V Sumatoria

COMENTARIO:
En el anlisis realizado se comprueba que existe un monto de crdito vencido por el valor de $1000.00

CLIENTE

NOMBRES

CDIGO
CLIENTE

FECHA DE
VENCIMIENTO

CUOTAS
VENCIDA

MONTO
VENCIDO

TOTAL
DEUDA
1%21 LARA MONTENEGRO PIEDAD 001046 29/ Abril /2010 2 1%%.%% 1%%.%%-
%%21 INSUASTI ARIAS LAURA 001665 02/Mayo/ 2010 2 2%%.%% 2%%.%%-
22$$ NOBOA ERAZO ROSARIO 002933 25/ Sept./2010 2 11%.'1 11%.'1-
212' CHAVEZ YANEZ MIGUEL 003494 30/Nov./2010 . 1%.2# 1%.2#-
2'10 VELASCO CASCO JUDITH 001046 29/Marzo/2010 2 112.11 112.11-
1210 ORTIZ BERMEO ELOISA 003163 15/ Junio/2010 2 121.22 121.22-
221' CISNEROS RODRGUEZ ELVA 003496 19/Mayo/2010 2 221.## 221.##-

Total Montos Vencidos de Socios

1,***.**V

1,***.**V
INICIALES FECHA
;S 1K1
112

LISTADO DE SALDOS DE CRTERA DE SOCIOS
AUDITORA 01-01-2010 AL 31-12-2010
ANLSIS Y DESCOMPOSICIN REA: EXIGIBLE

PLAZO DEL CRDITO

MONTO CRDITO
CONCEDIDO

MONTO DE CRDITO QUE
GENERAN INTERESES

MONTO DE CRDITO
VENCIDO
DE 1 A 30 DIAS 17,678.66 - -
DE 31 A 60 DIAS 8,618.43 - -
DE 61 A 90 DIAS 11,355.56 - -
DE 91 A 180 DIAS 10,100.89 / /
Subtotal de Cartera de Socios 47,753.54- 1,000.00

Total Cartera de Socios
47,753.54-

(-) Prov. Ctas. Incobrables
477.54

Total Cartera Crdito Socios
$ 47,276.00

- Verificado
Sumatoria

INICIALES FECHA
;S 2K1
11.

SALDOS DE CRTERA DE SOCIOS VENCIDA
Clculo de inters de cartera de socios de acuerdo al porcentaje expuesto en el manual de Crdito.
Deuda total segn cartera de socios, por antigedad de saldos.
V Sumatoria.

CLIENTE

NOMBRES

CDIGO
CLIENTE

FECHA DE
CONCESIN

FECHA DE
VENCIMIENTO

CUOTAS
VENCIDA

MONTO
VENCIDO

INTERS

TOTAL
DEUDA
1%21 LARA MONTENEGRO
PIEDAD
001046 2#K4ct.K2%%# 2#K Abril K2%1% 2 1%%.%% '2.%% 1'2.%%
%%21 INSUASTI ARIAS LAURA 000665 %2K:o*.K2%%# %2K(ayoK 2%1% 2 2%%.%% .2.%% 2.2.%%
22$$ NOBOA ERAZO ROSARIO 002933 21K(arXoK2%1% 21K Sept.K2%1% 2 11%.'1 10.1' 2%0.0$
212' CHAVEZ YANEZ MIGUEL 003494 '%KAbrilK2%1% '%K:o*.K2%1% . 1%.2# 21.12 .1.01
2'10 VELASCO CASCO JUDITH 001046 2#KSept.K2%%# 2#K(arXoK2%1% 2 112.11 10... 2%2.#2
1210 ORTIZ BERMEO ELOISA 003163 11KEneroK2%1% 11K @)nioK2%1% 2 121.22 01.%$ 1.%.'%
221' CISNEROS RODRGUEZ
ELVA
003496 1#K8ic.K2%%# 1#K(ayoK2%1% 2 221.## .#.#2 '%1.#1

T$2"! M$32$0 4-35/&$0 &- S$5/$0

1,***.**V

36,.3, V

1,36,.3,V
INICIALES FECHA
;S 'K1
11$

CDULA ANALTICA DE CARTERA DE SOCIOS CLCULO DE INTERS
Clculo de inters de cartera de socios acuerdo al porcentaje expuesto en el manual de crdito.
- Verificado
8 Clculo de inters por el auditor.
Diferencia entre libro auxiliar de cartera de socios y Estado de Situacin Financiera.
V Sumatoria

NOMBRES

DAS
VENCIDOS

SALDO AL
31/DIC/2010

VALOR DEL
CRDITO

CLCULO
DEL INTERS

VALOR
CUOTA
VENCIDA

RECLCUL
OS
DE
INTERS

DIFERENCI
A

SALDO
COBRADO

SALDO
AUDITADO
DE 91 DIAS A 180 DIAS

1%21 LARA
MONTENEGRO
PIEDAD
1$2 %.%% 1%%.%% '2.%% 1'2.%%- '2.%%8 %.%% 1'2.%% %.%%
%%21 INSUASTI ARIAS
LAURA
1$1 %.%% 2%%.%% .2.%% 2.2.%%- .2.%%8 %.%% 2.2.%% %.%%
22$$ NOBOA ERAZO
ROSARIO
1$0 %.%% 11%.'1 10.1' 2%0.0$- 10.1'8 %.%% 2%0.0$ %.%%
212' CHAVEZ YANEZ
MIGUEL
210 %.%% 1%.2# 21.12 .1.01- 21.128 %.%% .1.01 %.%%
2'10 VELASCO CASCO
JUDITH
1$1 %.%% 112.11 10... 2%2.#2- 10...8 %.%% 2%2.#2 %.%%
1210 ORTIZ BERMEO
ELOISA
111 %.%% 121.22 01.%$ 1.%.'%- 01.%$8 %.%% 1.%.'% %.%%
221' CISNEROS
RODRGUEZ ELVA
111 %.%% 221.## .#.#2 '%1.#1- .#.#28 %.%% '%1.#1 %.%%
TOTAL *.** 1,***.** 36,.3, 1,36,.3, 36,.3, *.** 1,36,.3, *.**
INICIALES FECHA
;S 0K1
11#

Observaciones:
La Directiva de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn,
deben tomar las medidas necesarias al momento de otorgar crditos a los socios,
para as evitar tener cartera de morosidad en los prstamos otorgados a los mismos,
ya que causa una cartera vencida a posterioridad.
Se propone controlar los valores que adeudan a la Asociacin con documentos
firmados: pagar o letra de cambio. (Ver anexo N03).
INICIALES FECHA
;S 1K1
12%

AUDITORA 01-01-2010 AL 31-12-2010
CONFIRMACIN ESCRITA DE SALDOS REA: EXIGIBLE

<4(E:TARI4C

;2 1K1
Riobamba, 28 Septiembre del 2012
Lic.:
Silvio Haro
GERENTE DE LA ASOCIACIN.
Riobamba

De mi consideracin:

Para uso de nuestros Auditores Consultores,
que se encuentran realizando un examen de
los Estados Financieros de la ASOCIACIN
solicito a usted confirmar directamente a la
Firma Auditora la siguiente informacin:

El saldo de cuentas por cobrar de la
ASOCIACIN, y los papeles
correspondientes para realizar el anlisis
adecuado, para continuar con la auditora.

Atentamente,

Mariana Caguana

EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN

Riobamba, 02 de octubre del 2012

Seores.
Auditores Consultores
Riobamba

De mi consideracin:

Reciban un atento y cordial saludo, el motivo
de la presente es para dar respuesta al oficio
enviado con fecha 28 de Septiembre por parte
de la Asociacin, con el objeto de colaborar
con el examen que se encuentran realizando
a los Estados Financieros.

El Saldo que la ASOCIACIN tiene es por el
valor de $47,753.54-Diciembre del 2010.

Atentamente,

Silvio Haro
GERENTE DE LA ASOCIACIN.
Luego del anlisis
realizado se determin que
el valor de las cuentas por
cobrar de la Asociacin es
igual a los documentos
que se analizaron que se
encuentra reflejado en los
registros contables, en el
que no encontramos
ningn error.

- Verificado
;S 2 K1
121

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
CUADRO No 16
Puntos para Carta a Gerencia del Exigible

REF. P/T

OBSERVACIN

RECOMENDACIN.

CI/B
1
De la cartera de los socios de la
Asociacin de Profesores y Empleados
del ITS Isabel de Godn.

A la Administrativo Contable:
Se deben establecer polticas de
crdito al momento de concederlos
y debe existir personal altamente
capacitado para analizar y se debe
conceder los crditos. para evitar
crditos vencidos

INICIALES FECHA
P<K; M1) AUDITORES
CONSULTORES
122

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12- 2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: ACTIVOS FIJO
OBJETIVO GENERAL
Custodiar los bines de la Asociacin.
Verificar la correcta utilizacin de los bienes de la asociacin.
CUADRO No 17
Programa de Auditora de Activos Fijos

No

DESCRIPCIN

REF/PT

ELABORADO
POR:

FECHA
1. Evaluar el Control Interno a
travs de un cuestionario al 31
de Diciembre del 2010.
CI/GAF1/3 M.L.C.LL 09-09-12
2. Realizar toma fsica de Activo
Fijos adquiridos del 1 de enero
al 31 de diciembre del 2010.
GAF 1/2 W.C.R.F 09-09-12
3. Realizar una Cdula Analtica
por cada activo fijo y su
depreciacin al 31 de Diciembre
del 2010.
- Vehculos
- Depreciacin Vehculos
- Equipo de Cmputo
- Depre. Equipo de Cmputo
- Equipo de Oficina
- Depre. Equipo de Oficina
- Muebles y Enseres
- Depre. Muebles y Enseres

GAF 1/8

W.C.R.F

10-09-12
5. Realizar una Hoja de Hallazgo
de los Activos Fijos.
GAF1/2 M.LC,LL 12-09-12

INICIALES FECHA
PAKAB
M1) AUDITORES
CONSULTORES
12'

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
REA: ACTIVO FIJO
CUADRO No 18
Cuestionario de Control Interno de los Activos Fijos


DESCRIPCIN
RESPUESTAS Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACI
N
SI NO N/A
Se llevan registros del activo fijo en
forma adecuada?

-
10

10
Los registros de activos fijos son
comparados con las cuentas de mayor
general?

x

10

10
.
Existe autorizacin adecuada del
encargado para la adquisicin de
nuevos activos?

-

10

10

El responsable de activos fijos
entrega reportes mensuales de
traspasos, obsolescencias, bajas?

x

10

10
.
Los activos fijos estn debidamente
asegurados?

-

10

10

Las adiciones a las cuentas de
muebles y equipo se inician con una
orden que muestre la necesidad de
efectuar la inversin y el costo
estimado de esos bienes?

x

10

10
.
Los porcentajes de depreciacin que
se aplica es el correcto?

-

10

10

Se realizan constataciones fsicas en
forma peridica de la existencia de los
activos fijos?

-

10

10

Se mantienen registros individuales
por cada empleado tenedor o custodio
de los activos fijos?

-

5

10

Se han establecido procedimientos
para bajas, donaciones y ventas de
activos fijos?

x

5

10

TOTAL 90 100
INICIALES FECHA
<I KAB 1K'
120

TABLA No 06
N COMPONENTES Puntaje
Obtenido
Puntaje Optimo Observaciones
1 Tipo de Documentacin 10 10
2 Archivo de Documentacin 9 10 Mejor organizacin del
archivo, existe documentacin
que no se encuentra
3 Activos Fijos 10 10
4 Transacciones 9 10
TOTAL 38 40

ACTIVOS FIJOS
RIESGO DE AUDITORA:
RA= RI * RC * RD
RA= 0, 95 * 0, 10* 0, 05
RA= 0, 0095 * 100 = 0, 95%
RIESGO DE CONTROL
BAJO MEDIO ALTO
5 50% 50 74% 75-100%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE CONFIANZA
10%
<I KAB 2K'
121

INTREPRETACIN:
Riesgo de Control. - Es del 10% y un nivel de confianza medio, lo que significa que
la cooperativa no aplica suficientes medidas de control para manejar eficientemente
los activos fijos.
Riesgo Inherente. El riesgo Inherente es del 95%, ya que el monto de los activos
fijos es considerable y existen varios factores de riesgo, por tanto el riesgo es alto.
Riesgo de Deteccin. El riesgo de deteccin es del 10%, lo que significa que un
10% de probabilidad que el auditor no logre detectar un error material luego de
aplicar las pruebas sustantivas.
Riesgo de Auditoria. Indica que se enfrenta a un riesgo del 1% de que ha ocurrido
un error material y ste ha evadido los controles de la Asociacin y los
procedimientos de auditora, por lo que es necesario realizar un anlisis para poder
sacar las debidas conclusiones y recomendaciones que se dar en el informe final.

INICIALES FECHA
<I KAB 'K'
122

ASOCIACIN DE PROFESORES 6 EMPLEADOS DEL ITS ISABEL DE 7OD8N
TABLA No *7
TOMA F8SICA DE AD9UISICIONES DE ACTI4OS FIJOS
D-! *1 &- E3-%$ "! 31 &- D/5/-:#%- ,*1*

4EICULO FECA NUM. 4ALOR DOC. ;
- A)to A*eo *1+1,+,**9 1 1'?2$%..2 Bact. %%1/%%2/2'1##1222
T4TA9 <13668.7,
E9UIPO DE COMPUTO
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Bact. %%1/%%1/'21# EnterSystem
- <4(P. 9 Y 1 <4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Bact. %%1/%%2/'1#22110
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Bact. %%1/%%2/2'1##1222
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%%
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%%
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Bact. %%1/%%1/'21# Enter System
- <4(P. 9 Y 1 <4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Sister (arRet Bact. %%1/111211
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%%
- <4(P. 9 Y 1 <4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%%
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%% Bact. %%1/%%2/'2212
- <4(P. 9 Y 1 <4(P. 13+*1+,**8 1 01%.%%
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. 13+*1+,**8 1 02$.$0
- (E(4RIA EXTER:A *1+*1+,**9 ' .2.$1
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. *1+*1+,**9 1 1%%.%%
-
<4(P. SA:SJ( Y 1
<4(P. *1+*1+,**9 1 1%%.%%

T4TA9 <6495.65

E9UIPO DE OFICINA

-
ES<RIT4RI4 Y SI99A
IRAT4RIA *1+*1+,**8 1 ''%.%%
-
ES<RIT4RI4 Y SI99A
IRAT4RIA *1+*1+,**8 1 ''%.%% Bact. %%1/%%2/'221.
-
ES<RIT4RI4 Y SI99A
IRAT4RIA *1+*1+,**8 1 ''%.%% Bact. %%1/%%2/'221$
T4TA9 < 99*,**

MUEBLES 6 ENSERES

- SI99A IRAT4RIA PEP. *1+*7+,**6 2 12%.'#
Bact. %%1/1212' Z()ndi ()ebleZ
P)ito E Ec)ador
- (JE;9ES *1+*7+,**6 2 212.1% Bact. %%1/%%2/'221.
- S4BA <A(A *1+*7+,**6 1 11%.%% Bact. %%1/%%2/'221$
- AR<FIVA84R I *1+*7+,**6 1 '%%.%%
AB 1K2
12.

- AR<FIVA84R II *1+*7+,**6 1 '%%.%%
- AR<FIVA84R III *1+*7+,**6 1 '%%.%% Bact. %%1/1212' Z()ndi ()ebleZ
P)ito / Ec)ador - A:APJE9 RA:8E *1+*7+,**6 1 10$..2
- SI99A IRAT4RIA RA:8E *1+*7+,**6 1 122.%%

- Silln <ima Tripersonal *1+*7+,**6 1 2'2.%%
- Estacin ;ig Secretaria *1+*7+,**6 1 01%.%%
-
;4;E8A <4: <A@A 8E
SEJRI8A8 *1+*7+,**6 1 1?%1$.11

- Silla <a+era sin ;raXos *1+*7+,**6 1 '%%.%%
- (JE;9ES *1+*7+,**6 1 212.%%
- S4BA <A(A *1+*7+,**6 1 '12.%%
- Silla <a+era sin ;raXos *1+*7+,**6 2 11'.%%
-
(esa Re)niones 4*alada
21%[11% *1+*7+,**6 1 2$#.%%
- Silln <ima Tripersonal *1+*7+,**6 1 1%%.%%
- Arc,i*ador de 0 a*etas *1+*7+,**6 1 2%%.%%
- Arc,i*ador de 0 a*etas *1+*7+,**6 1 '%%.%%
- A:APJE9 RA:8E *1+*7+,**6 1 12%.%%
-

T4TA9 <6393.61-

COMENTARIO
Se verific fsicamente la adquisicin realizada durante el ao 2010, comprobando el
costo de adquisicin, la fecha en la respectiva factura, y el respectivo memorando de
autorizacin que ordene la adquisicin de activos con sus respectivas firmas de
responsabilidad por parte del Gerente.
Se confirm que los activos se encuentran en la Oficina Matriz de la Asociacin en la
ciudad de Riobamba, siendo utilizados para los fines que fueron adquiridos.

INICIALES FECHA
AB 2K2
12$

CDULA ANALTICA DE VEHCULOS

Concepto Fecha Detalle Valor Total
Saldo '1K12K2%%# 1'?22$..2-

%1K12K2%%# Auto Aveo 1'?22$..2E
Total Compras Ao 2010 1'?22$..2
Saldo Asociacin 31 Diciembre 2010 1'?22$..2L
Saldo Auditado Vehculos al 31 de Diciembre 2010 1'?22$..2
Diferencia %.%%

- Verificado con Estado de Situacin Inicial al 01-Enero-2010
L Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic. 2010
8iferencia
Sumatoria.

INICIALES FECHA
AB 1K$
12#

CDULA ANALTICA DE DEPRECIACIN DE VEHCULOS

FECHA DETALLE
VALOR
ACTIVO
VALOR
RESIDUAL
TASA
DEP.
DEP.
CALCULADA
VALOR
TOTAL
'1K12K2%1%
Valor Depre.
Acumulada 2?02%.'.-
'1K12K2%1% Aveo 1'?22$..2 1?'22.$. 2%\O 2?02%.'.O
Total Depreciacin ao 2010 2?02%.'.
Saldo Depreciacin Acum. 2010 1'?22$..2L
Saldo Auditado Depreciacin Acumulada 31-12-2010 1'?22$..2
Diferencia %.%%

O Depreciacin calculada por el Auditor
L Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic 2010
Sumatoria
Diferencia
INICIALES FECHA
AB 2K$
1'%

CDULA ANALTICA DE EQUIPO DE CMPUTO

L Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic 2010
Diferencia
Sumatoria
Saldo '1K12K2%%# 1?01$.$0-
C$:'%"0 A=$ ,*1*
%1K%1K2%1% (E(4RIA EXTER:A .2.$1E
%1K%1K2%1% <4(P. SA:SJ( Y 1 <4(P 1%%.%%E
%1K%1K2%1% <4(P. SA:SJ( Y 1 <4(P 1%%.%%E
Total Compras Ao 2010 1?%.2.$1
Saldo 31 Diciembre 2010 2?0#1.21L
Saldo Auditado Equipo de Computo al 31 de Diciembre 2010 2?0#1.21
Diferencia %.%%
INICIALES FECHA
AB 'K$
1'1

CDULA ANALTICA DE DEPRECIACIN DE EQUIPO DE CMPUTO
FECHA DETALLE
VALOR
ACTIVO
VALOR
RESIDUAL
TASA
DEP.
DEP.
CALCULADA
VALOR
TOTAL
'1K12K2%%# Saldo 8epre. Ac)m)lada 1?.22.01-
'1K12K2%1% EM)ipo de <omp)to 1?0#1.21 .'$.#$ ''?''\O 22.11O
%1K%1K2%1% <4(P. SA:SJ( Y 1 <4(P 1%%.%% 1.%% ''?''\O 122.''O
%1K%1K2%1% <4(P. SA:SJ( Y 1 <4(P 1%%.%% 1.%% ''?''\O 122.''O
T$2"! D-'%-5/"5/>3 "=$ ,*1* '#$.$1
S"!&$ D-'%-5/"5/>3 A5?:. ,*1* 2?121.22L
S"!&$ A?&/2"&$ D-'%-5/"5/>3 A5?:?!"&" 31-1,-,*1* 2?121.22
8iferencia %.%%

O Depreciacin calculada por el Auditor.
L Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic. 2010.
Sumatoria
Diferencia
INICIALES FECHA
AB 0K$
1'2

CDULA ANALTICA DE EQUIPO DE OFICINA
Saldo '1K12K2%%# ##%.%%-
C$:'%"0 A=$ ,*1*
Total Compras Ao 2010 %.%%
Saldo Asociacin 31 Diciembre 2010 ##%.%%-
Saldo Auditado Equipo de Oficina 31 Diciembre 2010 ##%.%%-
Diferencia %.%%

- Verificado con Estado de Situacin Inicial al 01-Enero-2010? Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic. 2010
Diferencia
Sumatoria
INICIALES FECHA
AB 1K$
1''

CDULA ANALTICA DE DEPRECIACIN DE EQUIPO DE OFICINA
FECHA DETALLE
VALOR
ACTIVO
VALOR
RESIDUAL
TASA
DEP.
DEP.
CALCULADA
VALOR
TOTAL
'1K12K2%%# Saldo 8epre. Ac)m)lada 1#$.%%-
'1K12K2%1% EM)ipo de 4ficina ##%.%% / 1%\O ##.%% O
Total Depreciacin ao 2010 ##.%%
Saldo Depreciacin Acum. 2010 2#..%%L
Saldo Auditado Depreciacin Acumulada 31-12-2010 2#..%%
Diferencia %.%%

Sumatoria
Diferencia
INICIALES FECHA
AB 2K$
1'0

CDULA ANALTICA DE MUEBLES Y ENSERES
Saldo
'1K12K2%%# 2?'#'.21-
C$:'%"0 A=$ ,*1*
T$2"! C$:'%"0 A=$ ,*1* %.%%
S"!&$ A0$5/"5/>3 31 D/5/-:#%- ,*1* 2?'#'.21L
S"!&$ A?&/2"&$ M?-#!-0 @ E30-%-0 31 D/5/-:#%- ,*1* 2?'#'.21
8iferencia %.%%

Diferencia
Sumatoria

INICIALES FECHA
AB .K$
1'1

CDULA ANALTICA DE DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES
FECHA DETALLE
VALOR
ACTIVO
VALOR
RESIDUAL
TASA
DEP.
DEP.
CALCULADA
VALOR
TOTAL
'1K12K2%1%
Valor 8epre. Ac)m)lada 2'#.'2-
'1K12K2%1% ()ebles y Enseres 2?'#'.21 % 1%\O 2'#.'2 O
S"!&$ D-'%-5/"5/>3 "=$ ,*1* 2'#.'2
T$2"! D-'%-5/"5/>3 A5?:. ,*1* 2'#.'2L
S"!&$ A?&/2"&$ D-'%-5/"5/>3 A5?:?!"&" 31-1,-,*1* 2'#.'2
8iferencia %.%%

L Cotejado con el Estado de Situacin Financiera al 31 Dic 2010.
Sumatoria
8iferencia.
INICIALES FECHA
AB $K$
1'2

Lic.
SILVIO HARO
GERENTE DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITS
ISABEL DE GODN.
Riobamba


De acuerdo con las Normas de Auditora Generalmente Aceptados, efectuamos el
estudio y evaluacin de los controles internos existentes en el rea de los Activos,
con el propsito de facilitarnos una base para confiar en los mismos, al determinar la
naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas que se aplicaron con relacin a la
Auditora de Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010 de dicha asociacin.

La gerencia es la responsable del establecimiento y mantenimiento del sistema de
control interno contable, para cumplir con esta responsabilidad la gerencia necesita
hacer apreciaciones y juicios para poder evaluar los beneficios esperados
relacionados con los procedimientos de control, de tal forma que provea la seguridad
razonable pero no absoluta de que los activos se estn salvaguardando contra
prdidas y que las operaciones se realizan de acuerdo a autorizaciones de la
gerencia y se registran para permitir la preparacin de los estados financieros de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Llamaron nuestra atencin varios asuntos tal como se detalla en el Anexo adjunto

M1) AUDITORES
CONSULTORES
<AKAB 1K2
1'.

Estos asuntos son comunicados oportunamente a la gerencia con el objeto de
facilitar el inicio de las medidas correctivas.

Cordialmente nos despedimos de usted.

Atentamente,

Mariana Caguana Wendy Ramos
AUTORA DE LA TESIS AUTORA DE LA TESIS
1'$

HOJA DE HALLAZGOS
Al 31 de Diciembre del 2010
NO CONSERVAN UN REGISTRO Y ARCHIVO ADECUADO DE
LOSDOCUMENTOS.
La Asociacin debe poseer un archivo de los documentos establecer controles que
ayuden al gerente a contar con informacin veraz y oportuna, caso contrario estn
incumpliendo de esta manera la Norma de Control Interno 405-04 Documentacin
de respaldo y su archivo, causado una falta de control de una posible prdida de los
mismos que pueda perjudicar a la Asociacin; debido a esto se recomienda al
departamento de Administracin Contable, establecer los procedimientos que
aseguren la existencia de un archivo y registro adecuado para la conservacin y
custodia de la documentacin sustentadora, que ser archivada en orden cronolgico
y secuencial de esta manera mantendr durante el tiempo que fijen las
disposiciones legales vigentes.
CAJA
OBSERVACIN:
FALTA DE ARQUEOS PERIDICOS DE CAJA
No realizan arqueos peridicos de caja, esto se debe a la falta de polticas internas
que existe en la Asociacin, donde deben establecer procedimientos para el control
del efectivo lo que permitir un control eficiente de los fondos de la Asociacin.

<KA 1K1
M1) AUDITORES
CONSULTORES
1'#

CONCLUSIN
Se debe asignar a una persona encargada de la supervisin de las actividades
administrativas financieras quien deba realizar de manera peridica los arqueos de
caja, lo cual permitir tener un adecuado control de los fondos y no como se lo ha
venido haciendo cada dos meses.

RECOMENDACIN
A la Gerencia
El Gerente de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de Godn
debe realizar inspecciones en cualquier momento sin previo aviso, a la persona
encargada de efectuar los arqueos de caja. Lo que permitir tener un mejor control y
custodia de los fondos.
BANCOS
OBSERVACIN:
CONCILIACIONES BANCARIAS INCOMPLETAS
Se debe establecer medidas en la realizacin de conciliaciones bancarias
permanentes permitiendo tener un mejor control, orden y transparencia de la
informacin financiera contable.
No se encuentra las conciliaciones del mes Noviembre y Diciembre del 2010,
siendo el mes de cierre del ejercicio econmico, esto se debe a la falta de
cumplimiento y responsabilidad de la persona encargada del proceso de las mismas,
esto ha permitido que no exista seguimiento y monitoreo por parte de la persona
responsable en el proceso de la informacin.

<KA 2K1 M1) AUDITORES
CONSULTORES
10%

CONCLUSIN
Conciliaciones incompletas, por lo que el responsable debe controlar que el personal
del departamento contable registre los valores y que cumpla con sus funciones
eficientemente, lo cual permitir contar con informacin confiable y oportuna.
RECOMENDACIONES
Al Personal del Departamento Contable
Mayor control y seguimiento al personal del departamento contable a fin de que
realicen su trabajo eficientemente con respecto a los registro de la informacin.
Realizar conciliaciones bancarias por lo menos tres veces al mes con la finalidad de
cumplir con las actividades asignadas a fin de que la informacin que se procesa sea
confiable y oportuna, imprimir los auxiliares de las cuentas bancarias y archivarlos
con su respectivo estado de cuenta y conciliacin.
CARTERA DE SOCIOS (CUENTAS POR COBRAR)
OBSERVACIN:
SIGNIFICATIVO MONTO DE CRDITOS VENCIDOS EN CRTERA DE SOCIOS
La cuenta cartera de Socios de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES
Isabel de Godn, es significativa porqu a comparacin con el ao 2010 se coloco un
alto porcentaje de prstamos, con relacin al ao 2009.
CONCLUSIN
La falta de Control en la otorgacin de crditos a los Socios es una gran prdida para
la Asociacin, debido a la falta de un buena inspeccin por parte de la Gerencia, esto
se debe a la falta de revisin en la otorgacin de crditos por parte del personal
responsable, los mismos que desconocen los procedimientos para realizar un
<KA 'K1
M1) AUDITORES
CONSULTORES
101

seguimiento de los casos de los socios, que se han incrementado en un nmero
significativo.
RECOMENDACIN
A la Gerencia
Mantener un seguimiento y control adecuado de la informacin con respecto a
crditos vencidos a fin de determinar las causas y poder disminuir el nivel de
morosidad. Adems se debera mantener polticas y establecer reglamentos para
otorgar los crditos a nuestros socios y actualizar los requisitos para conceder
crditos.
ACTIVOS FIJOS
OBSERVACIN:
FALTA DE POLTICAS DE CUSTODIA DE ACTIVOS FIJOS
No cuenta con un reglamento para l, mantenimiento de los activos fijos, solo se
rigen a la Ley de Rgimen Tributario Interno, incumpliendo lo que establece el
reglamento de bienes del sector pblico en el que establece lo siguiente: Art. 3.- Del
procedimiento y cuidado. Para la correcta aplicacin de este artculo, cada institucin
emitir las disposiciones administrativas internas correspondientes, que sin alterar
las normas de este reglamento permitan:
a) Mantener registros y documentos en que conste la historia de cada bien, y su
destinacin y uso;
b) Entregar los bienes por parte del Custodio Responsable de custodiar los Bienes
o quien haga sus veces, al Jefe de cada unidad administrativa; e
c) Identificar y designar al servidor que recibe el bien para el desempeo de sus
funciones, mediante la suscripcin de la recepcin a travs del formulario diseado
para el efecto.
M1) AUDITORES
CONSULTORES
<KA 0K1
102

CONCLUSIN
La falta de un reglamento con relacin a la custodia, mantenimiento de los activos
fijos, no permite contar con la informacin real y confiable. Adems que no se rigen
bajo los cdigos establecido por la ley.
RECOMENDACIONES
A la Gerencia
Analizar y aplicar polticas internas contables en esta cuenta, con el fin de mantener
los registros y su documentacin en orden y contar con inventario inmediato de los
activos fijos, lo cual este de acuerdo a la ley.
Personal del Departamento Contable
Realizar codificaciones de los bienes de la Asociacin, con el fin de crear un archivo
detallado de los Activos Fijos, que permita conservar organizadamente los bienes
adquiridos, tanto fsicamente como automticamente.

INICIALES FECHA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
<KA 1K1
10'

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12- 2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: PASIVOS CORRIENTES
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo de los pasivos corrientes.
Determinar la integridad de las obligaciones por pagar.
Verificar la correcta contabilizacin y valoracin.
Comprobar el fortalecimiento del sistema de control interno de las obligaciones por
pagar.
CUADRO No 19
Programa de auditora de Pasivos Corrientes

No.

DESCRIPCIN

REF/PT

ELABORADO
POR:

FECHA

PROCEDIMIENTO

1 Practique una evaluacin del
Control Interno de cuentas por
pagar
CI/AA 1/1 M.L.C.LL 18/10/2012
2 Efecten cdulas analticas de
los pasivos
AA1/1 W.C.F.R 18/10/2012

3 Realice la comprobacin de
legalidades de los documentos
fuentes
A 1/1 W.C.F.R 19/10/2012
4 Efecte una confirmacin
escrita para comprobar los
saldos de las obligaciones.
AA 1/1 W.C.F.R 20/10/2012

PAKAA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
100

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
REA: PASIVOS CORRIENTES
CUADRO No 20
Cuestionario de Control Interno de Pasivos Corrientes


CUESTIONARIO
RESPUESTAS Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES
SI NO N/A
Se efectan gastos con la debida
autorizacin?
- 5 5
Existe un adecuado programa de
presupuesto de gastos?
- 5 5
Se elabora adecuadamente roles
de pago segn las disposiciones
laborales vigentes?
-
5

5
.
Se controlan numricamente los
informes de recepcin?
- 5 5
Se revisan mensualmente las
cuentas por pagar a los socios de
la Asociacin?
- 5 5
Los intereses se verifican
peridicamente con los estados de
cuenta bancaria?
- 5 5
Se pagan en forma puntual las
planillas de aportes a los empleados
de la asociacin?

-

4

5

Se cuenta con la segregacin
adecuada de las funciones de
autorizacin, compra, recepcin,
verificacin de documentos registro
y pago?
- 5 5

TOTAL

39

40

INICIALES FECHA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
<IKAA 1K1
101

CDULA ANALTICA DE PASIVOS
CUENTA
SALDO AL 31
DIC 2009

SALDO AL 31
DIC 2010
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
SALDO
AUDITADO
2010 DEBE HABER
DOCUMENTOS POR PAGAR 1?.$%?''- .?11#?11L .?11#?118
IMPUESTO POR PAGAR 1?'.1?2%- 1.?1'?2'L 1?.1'?2'8
IESS POR PAGAR 1?121?10- 1?'11?$1L 1?'11?$18
ACREEDORES BANCARIOS 1#?1.0?1'- 1.?%20?11L 1.?%20?118
DEPOSITO DE AHORROS CTES 22?0$2?1.- 2#?121?1'L 2#?121?1'8
TOTAL PASIVOS 53,937,77 56,414,63 56,414,63

- Verificado con Estado de Resultados 31-Diciembre-2009
L Cotejado con Mayores del Balance General 31-Diciembre-2010
8 Saldo Auditado
Sumatoria.
Observaciones:
Al analizar las cuentas de Pasivo se determina que no se encontr algn problema que afecte a la cuenta de pasivos.
INICIALES FECHA
AA 1K1
102

Riobamba, 28 de Septiembre del 2012
Lic.
Silvio Haro
GERENTE DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITS
ISABEL DE GODN.
Estudio y evaluacin de los controles internos existentes en el rea de los Pasivos
Corrientes, con el propsito de facilitar una base para confiar en los mismos, al
determinar la naturaleza, oportunidad y extensin de las pruebas que se aplicaron
con relacin a la Auditora de Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010 de
dicha Asociacin.
hacer apreciaciones y juicios para poder evaluar los beneficios esperados de los
costos relacionados con los procedimientos de control, de tal forma que provea la
seguridad razonable pero no absoluta de que los pasivos se estn salvaguardando
contra prdidas y que las operaciones se realizan de acuerdo a autorizaciones de la
gerencia y se registran para permitir la preparacin de los estados financieros.

Atentamente,
AUTORA DE LA TESIS AUTORA DE LA TESI
<KAA 1K'
M1) AUDITORES
CONSULTORES
10.

ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITS ISABEL DE GODN.
AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: PATRIMONIO
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo del Patrimonio.
Comprobar el registro correcto de las cuentas.
Verificar la naturaleza de las cuentas de la Asociacin.
CUADRO No 21
Programa De Auditora De Patrimonio

No.

DESCRIPCIN

REF/PT

ELABORADO
POR:

FECHA

PROCEDIMIENTO

1 Practique una evaluacin del
Control Interno en el rea del
patrimonio.
CIBB 1/1 M.L.C.LL 18/10/2012
2 Realice un anlisis y
descomposicin de saldos.
BB / 1/1 W.C.F.R 18/10/2012

INICIALES FECHA
PAK(
M1) AUDITORES
CONSULTORES
10$

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
REA: PATRIMONIO
CUADRO No 22
Cuestionario de Control Interno del Patrimonio

DESCRIPCIN
RESPUESTAS Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES
SI NO N/A
Existen disposiciones internas
para el manejo de capital?
- 5 5
El resultado reflejado en la
contabilidad concuerda con el
objeto de la Asociacin?
- 5 5
Existen disposiciones internas
para el manejo de capital?
5 5
Se contabilizan los bienes que
poseen?
- 5 5 .
Se establecen adecuadamente
los valores de reserva?
- 5 5
Se llevan auxiliares de capital y
diarios de Transferencia?
- 5 5
Se concilian frecuentemente
con la cuenta de control los
registros auxiliares y los talones
de los certificados?
- 5 5
Los fundadores de la
Asociacin son personas del
sector?
- 5 5

TOTAL

40

40

INICIALES FECHA
<I.;; 1K1
M&W AUDITORES
CONSULTORES
10#

ANLISIS Y DESCOMPOSICIN DE SALDOS REA: PATRIMONIO
CDULA ANALTICA DE PATRIMONIO

CUENTA SALDO AL 31
DIC 2009
SALDO AL
31 DIC 2010
AJUSTES Y
RECLASIFICACIONES
SALDO
AUDITADO
2010 DEBE HABER
CAPTAL 2%?0%%.%%- 2%?0%%.%%L 2%?0%%.%%8
RESERVA LEGAL 1?202.1$- 1?$.%?1.L 1?$.%?1.8
UTILIDAD DEL PERIODO 1?.0$.0'- 2?20'.$2L 2?20'.$28
RESULTADO PERIO. ANTERI. 1?'#'.%2- 1?.0$.0'L 1?.0$.0'8
TOTAL PATRIMONIO ,5,187.67 ,6,,6,.86 ,6,,6,.86

- Verificado con Estado de Resultados 31-Diciembre-2009
L Cotejado con los documentos de la Asociacin.
8 Saldo Auditado
Sumatoria
Observaciones: No se ha encontrado ninguna variacin en la Cuenta del Patrimonio.
INICIALES FECHA
;; 1K1
11%

AUDITORA DEL 01-10-2009 al 30-09-2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: INGRESOS
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo del rea de ingresos
Determinar la razonabilidad de los ingresos
Determinar si los resultados corresponden al giro normal de la Asociacin.
CUADRO No 23
Programa de Auditora de Ingresos

No.

DESCRIPCIN

REF/PT

ELABORADO
POR:

FECHA

PROCEDIMIENTO

1 Practicar una evaluacin del Control
Interno del rea de Ingresos
CI/X 1/1 M.L.C.LL 18/11/2012
2 Realizar cdulas Sumarias de
Ingresos
CSX1/2 W.C.F.R 18/11/2012

3 Analizar las transferencias
efectuadas en la Asociacin.
CSX2/2 M.L.C.LL 18/11/2012

INICIALES FECHA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
PAK X
111

AUDITORA DEL 01-01-2010al 31-12-2010
REA: INGRESOS
CUADRO No 24
Cuestionario de Control Interno de Ingresos


DESCRIPCIN.

RESPUESTAS
Puntaje
Obtenido
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES
SI NO N/A
Existen Controles internos para
manejar oportunamente los
ingresos de la asociacin?
- 5 5
Se registran los prstamos al
da que etas se efectan?
x 4 5 Registrar las
operaciones en el
momento en que se
efectan.
Antes de entregar los
prstamos se revisa las
condiciones de su cancelacin?
- 5 5
Se realizan constataciones de
los ingresos recibidos en el da?
- 5 5
Existen rotacin del personal
que custodia los ingresos de la
Asociacin,
- 5

5
.

TOTAL

24

25

INICIALES FECHA
<IKX 1K1
M1) AUDITORES
CONSULTORES
112

ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS DEL ITS ISABEL DE GODN
CDULA SUMARIA DE EFECTIVO

- Verificado con los comprobantes de Ingreso
Sumatoria.
MESES INGRESOS TOTAL
COMP. ING. EFECTIVO DEPOSITOS M. SOCIOS INGRESOS
Saldo Inicial
Al 01-ene-2010 2553,18-
Enero 1425,11 203,59 407,18 814,35 1425,11-
Febrero 2050,94 463,76 529,06 1058,12 2050,94-
Marzo 3411,31 825,59 1650,00 935,72 3411,31-
Abril 1537,93 324,50 649,00 564,43 1537,93-
Mayo 2178,33 739,07 725,16 714,10 2178,33-
Junio 2975,58 681,50 1363,00 931,08 2975,58-
Julio 1715,17 410,52 821,04 483,61 1715,17-
Agosto 2930,24 683,20 1108,00 1139,04 2930,24-
Septiembre 1804,41 396,36 792,72 615,33 1804,41-
Octubre 1949,49 546,78 458,07 944,64 1949,49-
Noviembre 2180,42 485,67 971,33 723,42 2180,42-
Diciembre 3395,23 1310,34 1483,14 601,75 3395,23-
30107,34
INICIALES FECHA
<SX 1K2
11'

ANALISIS(
Saldo Inicial de Efectivo al 01-Enero-2010 $2,553.18-
(+)Comprobantes de ingreso contables $30107,34-
(+) Utilidad del Ejercicio. $2243,86L9P 2.
(-)Comprobantes de Egresos $27863,48-
= Disponible a 31-Dic-2010 $7040,90

- Verificado con el comprobante de Ingreso
L Cotejado el valor con el Balance General.
V Sumatoria Ingreso.

Comentario: al realizar el anlisis de la cuenta de los ingresos de la Asociacin, se
determina que no se encontr ninguna diferencia.

INICIALES FECHA
<SX 2K2
110

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
CUADRO No 25
Puntos para Carta a Gerencia de Ingresos
REF
.
P/T

OBSERVACIONES

RECOMENDACIONES

XS

1
Los depsitos que realizan los socios en
la Asociacin no se encuentran
registrados en la fecha correcta como
por ejemplo: un depsito del 15/12/2010
se registra el 17/12/2010 del Sr
Fernndez Freire Augusto.

Al Administrativo Contable:
Especificar porque concepto se
realizan los depsitos y
efectuar el registro oportuno y
coherente de los mismos,
verificando fechas y
respaldando claramente el
ingreso.

INICIALES FECHA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
P<KX
111

Riobamba, 25 de Noviembre del 2012
Lic.
Silvio Haro
GERENTE GENERAL DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y EMPLEADOS
DEL COLEGIO ISABEL DE GODN.
De nuestras consideraciones:
Estudio y evaluacin de los controles internos existentes en el rea de los Ingresos,
con el propsito de facilitar una base para confiar en los mismos, al determinar la
Auditora de Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010 de dicha entidad.
hacer apreciaciones y juicios para poder evaluar los beneficios esperados de los
costos relacionados con los procedimientos de control, de tal forma que provea la
seguridad razonable, pero no absoluta de que los ingresos se estn salvaguardando
contra prdidas y que las operaciones se realizan de acuerdo a autorizaciones de la
gerencia y se registran para permitir la preparacin de los estados financieros de
acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Llamarn nuestra
atencin la falta de oportunidad en los registros que se detalla en el Anexo adjunto.
Atentamente,

M1) AUDITORES
CONSULTORES
<KX 1K2
112

HOJA DE HALLAZGOS
OBSERVACIN:
FALTA DE OPORTUNIDAD EN LOS REGISTROS
La persona encargada no registra los depsitos de los socios por conceptos de los
intereses de los prstamos concedidos en las fechas adecuadas, incumpliendo las
disposiciones internas por parte de la Asociacin.
RECOMENDACIONES
Por lo que se recomienda al Representante Legal coordinar conjuntamente con las
autoridades para actuar oportunamente y verificar que se realicen los registros
contables en las fechas establecidas, las transacciones realizadas en el da.

<KX 2K2
M1) AUDITORES
CONSULTORES
11.

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2010
PROGRAMA DE AUDITORA REA: GASTOS
OBJETIVO GENERAL

Determinar la razonabilidad del saldo del rea de costos


Determinar la razonabilidad de los costos

Determinar si los resultados corresponden al giro normal de la asociacin.

Verificar el cumplimiento de las actividades y las metas establecidas.
CUADRO No 26
Programa de Auditora de Gastos
No. DESCRIPCIN REF/PT ELABORADO
POR:
FECHA
PROCEDIMIENTO
1 Practicar una evaluacin del Control
Interno del rea de Costos.
CI/Y 1/1 M.L.C.LL 18/11/2012
2 Realizar cdulas sumarias de la
cuenta de gastos.
CSY1/2

W.C.F.R 18/11/2012

3 Elaborar un anlisis de gastos
administrativos.
CSY2/2 M.L.C.LL 18/11/2012

INICIALES FECHA
M&W AUDITORES
CONSULTORES
PAKO
11$

AUDITORA DEL01-01-2010 AL 31-12-2010
REA: GASTOS
CUADRO No 27
Cuestionario de Control Interno de Gastos


No

DESCRIPCIN
RESPUESTA
S
Puntaje
Obtenid
o
Puntaje
Optimo

OBSERVACIONES
SI NO N/A

1

El personal de la
asociacin cumple con el
perfil profesional
requerido?

x

3

5
Los ttulos
profesionales no
estn de acuerdo a
las funciones, sin
embargo cuenta
con la experiencia
requerida por la
Asociacin.
2 Se elaboran
adecuadamente los roles
de pago segn las
disposiciones laborales
vigentes?
- 5 5
3 Se respaldan los gastos
con la documentacin
pertinente?
- 5 5
4 Se pagan en forma
puntual las planillas de los
aportes?
- 5 5
5 Se efectan gastos con la
debida autorizacin?
- 5 5
6 Existe un adecuado
programa de presupuesto
de gastos pequeos?
x 3 5 No tiene control de
presupuestos de
gastos.
7 Se cumplen con los
parmetros establecidos en
los trminos de referencia
al momento de realizar los
gastos?
- 5

5 .
TOTAL 31 35
INICIALES FECHA
M&W AUDITORES
CONSULTORES
<IKO 1K1
11#

CDULA SUMARIA DE EFECTIVO

- Verificado con el comprobante de Egreso
V Sumatoria de los Egresos

MESES
INGRESOS TOTAL
COMP. EG. DES. EFEC. CHEQUES EGRESOS

Enero 684,01 73,000 1140,00 1897,01-
Febrero 1484,00 152,00 3570,00 5206,00-
Marzo 1090,00 96,00 2064,00 3250,00-
Abril 360,60 56,00 601,00 1017,60-
Mayo 964,37 106,00 2513,00 3583,37-
Junio 742,80 89,00 1238,00 2069,80-
Julio 445,80 46,00 743,00 1234,80-
Agosto 579,00 76,00 965,00 1620,00-
Septiembre 341,50 55,00 569,00 965,50-
Octubre 1164,00 119,00 2741,00 4024,00-
Noviembre 789,00 63,00 673,00 1525,00-
Diciembre 524,40 72,00 874,00 1470,40-
27863,48 V
INICIALES FECHA
<SO 1K2
12%

ANALISIS(
Saldo Inicial de Efectivo al 01-Enero-2010 $2,553.18 -
(+)Comprobantes de ingreso contables $30107,34 -
(+) Utilidad del Ejercicio. $2243,86-
(-)Comprobantes de Egresos ]2.$2'?0$O
= Disponible a 31-Dic-2010 ]7*4*,9*V

- Verificado con los comprobantes de Egreso
V Sumatoria.
O Valor de los comprobantes de egresos cotejados en diciembre del 2010.

Comentario: una vez cotejado y analizado los valores de la cuenta gastos, tales
como los comprobantes de egresos, se determin que no se encontr ningn
problema que afecte a la cuenta.

INICIALES FECHA
<SO 2K2
121

AUDITORA DEL 01-01-2010 AL 31-12-2012
CUADRO No 28
Puntos para Carta a Gerencia de Gastos
REF.
P/T

OBSERVACIN

RECOMENDACIN

CI /Y

1
El personal no cumple con el
perfil profesional requerido, sus
ttulos no estn acorde a sus
funciones, sin embargo la
mayora cuentan con
experiencia requerida por la
Asociacin.

Al Representante Legal y al
Coordinador General:
Motivar al personal a que
obtenga el ttulo profesional
requerido para cada cargo.

INICIALES FECHA
M1) AUDITORES
CONSULTORES
P<KO
122

Riobamba, 26 de Noviembre del 2012
Lic.
Silvio Haro
ASOCIACIN DEPROFESORES Y EMPLEADOS DEL COLEGIO ISABEL DE
GODN.


estudio y evaluacin de los controles internos existentes en el rea de los Gastos, y
con el propsito de facilitarnos una base para confiar en los mismos, al determinar la
Auditora de Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2010 de dicha Asociacin.

Llamaron nuestra atencin la inadecuada seleccin del personal tal como se detalla
en el Anexo adjunto, estos asuntos son comunicados oportunamente a la gerencia
con el objeto de facilitar las medidas correctivas.


M1) AUDITORES
CONSULTORES
<KO 1K2
12'

HOJA DE HALLAZGOS
OBSERVACIN:
INADECUADA SELECCIN DEL PERSONAL
El personal no cumple con el perfil profesional requerido, los ttulos profesionales no
estn de acuerdo a sus funciones, incumpliendo las Normas de Control Interno 407-
03 Incorporacin de personal, causando que el personal no est cumpliendo con
los requisitos exigidos por la Asociacin as como tambin afecta a la competitividad
eficiente en el desempeo del personal.

RECOMENDACIONES

Por lo que se recomienda al Coordinador General y al Representante Legal, motivar
al personal a que obtengan su ttulo y de esta manera garantizar el mejor
desempeo del personal que va a desempear las funciones asignadas.

<KO 2K2
M1) AUDITORES
CONSULTORES

120

INFORME DE LOS AUDITORES CONSULTORES
Riobamba, 27 de Enero del 2013
A la Asamblea General de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES
Isabel de Godn.
Hemos auditado el Estado de Situacin Financiera de la Asociacin de Profesores y
Empleados del ITES Isabel de Godn, al 31 de diciembre de 2010 as como el
correspondiente Estado de Resultados por el ao terminado en esa fecha. Estos
Estados Financieros son responsabilidad de la Administracin de la Asociacin de
Profesores y Empleados ITES Isabel de Godn, nuestra responsabilidad es expresar
una opinin sobre estos Estados Financieros basados en nuestra auditora.
Nuestra auditora fue efectuada de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente
Aceptadas. Estas normas requieren que una auditora sea diseada y realizada para
obtener certeza razonable de si los estados financieros no contienen exposiciones
errneas o inexactas de carcter significativo. Una auditora incluye el examen,
basado en pruebas, de la evidencia que soporta las cantidades y revelaciones
presentadas en los estados financieros. Incluye tambin la evaluacin de los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y de las estimaciones relevantes
hechas por la Administracin, as como una evaluacin de la presentacin general de
los estados financieros. Consideramos que nuestra auditora provee una base
razonable para expresar una opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situacin financiera de la
Asociacin de Profesores y empleados del ITES Isabel de Godn, al 31 de diciembre
de 2010 y los resultados de sus operaciones por el ao terminado en esas fechas, de
conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Autora de Tesis Autora de Tesis
M1) AUDITORES
CONSULTORES

121

ESTADOS DE SITUACIN FINANCIERA AUDITADOS DE LA ASOCIACIN DE
PROFESORES Y EMPLEADOS DEL INSTITUTO TECNOLGICO ISABEL DE GODN.
CDIGO
DESCRIPCIN DE LA CUENTA REF

SUBTOTALES TOTALES
DE CTA.
1. ACTIVOS A

1.1. CORRIENTE

56155,37-
1.1.1. DISPONIBLE

7040,90-
1.1.1.01 CAJA

2,288,13
1.1.1.02 BANCOS

4752,77
CAB1/2
1.1.1.02.01 Bco. del Pichincha Cta. Cte. 31441551 3171,58
1.1.1.02.02 Bco. Internacional Cta. Cte. 300061768-6 355,32
1.1.1.02.03 Bco. Guayaquil Cta. Cte. 6907324

1225,87
1.1.2 EXIGIBLES B

49114,47-
1.1.2.01 CARTERA DE SOCIOS (PRESTAMOS)

47753,54
BS1/2
1.1.2.08 PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

-477,54
11.2.10 INPUESTOS ANTICIPADOS

1454,65
1.1.2.11 PAGOS ANTICIPAGOS

383,82
1.2 ACTIVO FIJO G 23950,44-
1.2.2 DEPRECIABLES

27547,98-
GAF 1/2
1.2.2.02 MUEBLES Y ENSERES 6393,61
GAF 8/8
1.2.2.04 EQUIPO DE OFICINA 990,00
GAF 6/8
1.2.2.05 VEHICULOS

13668,72
GAF2/8
1.2.2.06 EQUIPO DE CMPUTO 6495,65
GAF4/8
1.2.3 DEPRECIACIN ACUMULADA -3597,54
1.3 DIFERIDOS

2571.68P
1.3.1 OTROS ACTIVOS 2571,68

TOTAL ACTIVO

82677,49-
2. PASIVO AA

2.1. CORRIENTE

27253,1
AA1/1
2.1.1 DOCUMENTOS POR PAGAR

7159,51
2.1.1.02 IMPUESTOS POR PAGAR

1713,23
2.1.1.02.04 IESS POR PAGAR

1355,85
2.1.1.02.06 ACREEDORES BANCARIOS

17024,51
2.1.1.02.07 PASIVO NO CORRIENTE

29161,53
2.1.1.02.08 DEPOSITOS DE AHORROS CORRIENTES

29161,53

TOTALPASIVO

56414,63-
3. PATRIMONIO BB
26262,86- BB1/1
3.1 CAPITAL

20400,00
3.1.01 CAPITAL SOCIAL

20400,00
3.2 RESERVAS

1870,57
3.2.01 RESERVA LEGAL

1870,57
3.3 RESULTADOS

3992,29
3.3.01 RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)

2243,86
3.3.02 UTILIDAD ACUMULADA DEL EJERCICIO.

1748,43

TOTAL PASIVO +PATRIMONIO.

82677,49

122

CAPTULO IV
4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
4.1. CONCLUSIONES
Al terminar el presente trabajo de investigacin en la Asociacin de Profesores y
Empleados ITES Isabel de Godn, concluimos que:
1. En perodos anteriores la Asociacin no ha sido objeto de Auditoras
Financieras, lo cual ha ocasionado que las autoridades no cuenten con
informacin veraz para la oportuna toma de decisiones.

2. La Asociacin de Profesores y Empleados ITES Isabel de Godn, no
cuenta con un sistema de control interno que contribuya a obtener logros
trascendentales en el desempeo de las funciones administrativas y un
control adecuado de las operaciones, acorde a sus necesidades
brindando seguridad a la Asociacin sobretodo en la identificacin y
prevencin de riegos, efectuados para las distintas reas.

3. La Asociacin de Profesores y Empleados no dispone de un software
(programa) contable que les permita manejar las diferentes actividades que
ejerce un sistema computarizado para un adecuado control Administrativo
Financiero; sin embargo, la Asociacin realiza su control mediante una
base de datos, en el programa Excel que permita tomar decisiones.

4. La Asociacin no dispone de un personal tcnico que maneje la funcin
correspondiente a la actividad crediticia, por lo que no existe una
informacin necesaria que permita el anlisis y evaluacin del servicio de
crdito, los mismos que no permiten una toma de decisiones oportunas.

12.

5. Las constataciones fsicas de los bienes de la Asociacin no se encuentran
debidamente codificadas.

6. No existe una adecuada asignacin y organizacin de los archivos y
documentos fuentes de forma cronolgica, incurriendo en el retraso de las
actividades y tiempo de la Asociacin.

12$

4.2. RECOMENDACIONES
1. Se sugiere a la Gerencia de la Asociacin de Profesores y Empleados del
ITES Isabel de Godn, que disponga un reglamento donde se efectu de forma
peridica Auditoras o exmenes especficos que contribuyan a obtener
informacin financiera consolidada.

2. Se recomienda a la Asociacin de Profesores y Empleados ITES Isabel de
Godn, adoptar la propuesta presentada en este trabajo de investigacin de
implementar un sistema de control interno que fortalezca y minimice las
irregularidades de la misma; esto facilitar un control idneo en el rea
administrativa, el cual conlleva al desenvolvimiento adecuado de procesos en
todo el entorno de la Asociacin y reducir el riesgo, ayudando a identificar y
prevenir problemas.

3. Es necesarios que los directivos utilicen los fondos disponibles a fin de adquirir
un sistema contable informtico adecuado a las necesidades de la Asociacin.

4. Sugerimos elaborar un manual que contenga las polticas y estrategias
necesarias para un adecuado manejo del rea financiera, y que por ende,
garantice la continuidad y eficiencia de las operaciones que ejecuta la
Asociacin.

5. Se sugiere a la Gerencia contratar personal responsable a medio tiempo para
emitir mensualmente informes consolidados de la gestin crediticia para el
anlisis y evaluacin de los siguientes aspectos:
Nmero de montos de crditos colocados a los socios
Nmero de montos de crditos vencidos
Evolucin de la provisiones para incobrables

12#

6. Se sugiere que la persona responsable del manejo de los bienes realice
codificaciones adecuadas para evitar inconsistencia en los Estados
Financieros por posibles donaciones, daos o deterioros, dados de baja
prdida o sustraccin.

7. A la Comisin de Vigilancia que realice un seguimiento a la persona
autorizada que se dedique exclusivamente a la actualizacin, organizacin de
los archivos de la Asociacin, con el objeto de contar con todos los
documentos, una vez que se requiera para determinado examen.

1.%

RESUMEN
El presente trabajo de Investigacin es una Auditora Financiera a la Asociacin de
Profesores y Empleados del Instituto Tecnolgico Superior Isabel de Godn, para el
mejoramiento de los procesos financieros y su razonabilidad del Periodo fiscal 2010,
con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional de los estados financieros.
El proceso de la auditora realizada comprende las fases de: planificacin, ejecucin
del trabajo y la comunicacin de resultados.
Se aplic cuestionarios con el propsito de evaluar el control interno, calificar los
riesgos y definir las estrategia de los componentes: disponible, exigible, activos fijos,
pasivo, patrimonio, ingresos y egresos.
La Auditora Financiera una vez realizada y analizada permiti encontrar los
siguientes hallazgos, qu estn sustentados en papeles de trabajo en donde se
concreta la evidencia suficiente y competente que respalda la opinin. Entre las
debilidades encontradas estn la falta de arqueos peridicos de caja, no mantienen
un registro y archivo adecuado de los documentos, conciliaciones bancarias
incompletas, significativo monto de crditos vencidos en la cartera de socios, y la
falta de polticas de activos fijos.
Para la comunicacin de resultados se redact un informe de la firma auditora M&W
auditores consultores que contiene recomendaciones dirigidas a los funcionarios de
la Asociacin, por lo que es indispensable se tome en consideracin dichas
recomendaciones tendientes a mejorar el sistema de control interno y contribuir a la
preparacin y presentacin de los estados financieros.

1.1

SUMMARY
This investigation was carried out to financial Audit from Association professors and
Employees at Superior Institute Isabel de Godin, for improvement of the financial
processes and its rationalization to fiscal Period 2010, emitting a technical opinion
and professional of the financial conditions.
The process was carried out audit understands the phases as: planning, execution of
work and the communication of results.
It was applied questionnaries with purpose of evaluating the internal control,
qualifying risks and defining strategies of the components: available, required, active
fixed, passive, patrimony, revenues and expenditures.
The financial audit once carried out and analyzed to find the following discoveries as
sustained in papers of work where the enough and competent evidence is summed
up that it supports the opinion. The lack of periodic arguers of box are among
apposing weaknesses, dont maintain a registration and appropriate file of
documents, incomplete bank reconcilations, meaning mounts of credits conquered in
wallet of partners, and lack political of active fixed.
For communication of results were edited a reprt of signature auditory M&W auditors
consultants that contain recommendations directed to the officials to Association, it is
indispensable that takes in consideration happiness recommendations to improve the
system of internal control and to contribute that preparation and presentation of
financial results.

1.2

BIBLIOGRAFA
PEA GUTIRREZ Alberto (2009) Auditoria un Enfoque Prctico. 2 ed.
Espaa: PARANINFO. Pgs. 77-65-66.
ALVIN A. Arens, Randal J. Elder Mark S. Beasley. (2007)Auditora un enfoque
Integral. Decimo 1a ed., Mxico: Pg. 134
ARENAS T. Pablo y Moreno A. Alonso.(2008 )Introduccin a la Auditora
Financiera, Teora y Casos Prcticos. 6 ed. Espaa: pg. 32.
COOK, John &Winkle Gary. (2002) Auditoria Financiera. 3ed. Buenos Aires:
McGraw-Hill.Pg. 156
Contralora General Del Estado. (2001)Manual de Auditora Financiera
Gubernamental. Quito: pg. 335. (www.contraloria.gob.ec)
ESPARZA Fernando. (2009) Texto Bsico de Auditora Financiera (Indito)
Riobamba: ESPOCH. pgs. 35.42.
FERNNDEZ Arena, J.A. (2003) La Auditora Financiera. Mxico: Ed. Diana.
Pg. 223.
FRANKLIN F. Enrique Benjamn. (2007) Auditora Administrativa: Gestin
Estratgica del Cambio.2 ed. Mxico: Editorial PEARSON EDUCACION. pg.
621
HOLMES, Arthur W. (2002) Auditora, Principios y Procedimientos. Mxico: Mc
Graw- Hill Hispanoamericana.
SNCHEZ Israel Osorio (2000) Fundamentos de Auditora de Estados
Financieros. Edicin Actualizada. Mxico: Pg. 140-144
BADILLO Mara Antonieta (2010) Texto Bsico de Auditora Financiera
(indito) Riobamba: ESPOCH pg.67-69
Manual operativo de la caja de ahorro y crdito de la asociacin de profesores
y empleados del ITES Isabel de Godn. 1997-1998
MANTILLA B. Samuel A. (2008) Auditora Financiera de PYMES, 1 ed.
Colombia: Eco ediciones. Pg. 12-22

1.'

Norma Ecuatoriana de Auditoria 25. (1999) El Dictamen del Auditor sobre los
Estados Financieros, Instituto de Investigaciones Contables de la Federacin
Nacional de Contadores del Ecuador. pg. 9, prrafo 10.2008. Pg. 12-22.
Reglamento de la Asociacin de Profesores y Empleados del ITES Isabel de
Godn.
ESTUPAN GAITN Rodrigo y Orlando. (2006) 2 ed. Bogot: Eco Ediciones.
Pg.22-27
SNCHEZ CURIEL Gabriel. (2006) Auditora de Estados Financieros, Prctica
Moderna Integra. 2 ed. Mxico: PEARSON EDUCACION. pg. 2.
THIERAUF, Jemes. (2006) Auditora Financiera con Cuestionarios de Trabajo.
Editorial Ministerio de Educacin Superior,.
VISCIONE, Jerry A. (1996) Anlisis Financiero, Principios y Mtodos. Mxico:
LIMUSA S.A. pgs. 53-54.
WHITTINGTON, Ray y PANY, Kurt. (2000) Auditora, Un Enfoque Integral.12
ed. Mxico: McGraw-Hill Interamericana S.A. pgs. 173, 177, 178 y 180.
LEONARD, William. (2004) Auditora Financiera. Mxico: Ed. Diana.
INTERNET
Scrib, Gua para la Elaboracin de los Papeles de Trabajo, 04/04/2011.
(www.es.scribd.com) (en lnea)
Slideshare, Gestin del Conocimiento Aplicada a la Auditora, 03/03/2012.(
www.slideshare.net) (en lnea)
http://www.definicion.org/auditoria-financiera 06/04/2012 (en lnea)

1.0

ANEXO No 1
PROYECTO DE FONDO DE SOLIDARIDAD

1.1

1.2

1..

ANEXO No 2
DECRETO DEL SR PRESIDENTE DE LA REPBLICA

1.$

1.#

ANEXO No 3
SOLICITUD DE CRDITO

1$%

ANEXO No 4
NMINA DE LOS SOCIOS DE LA ASOCIACIN DE PROFESORES Y
EMPLEADOS DEL ITES ISABEL DE GODN.

1$1

1$2

1$'

1$0

ANEXO No 5
DETALLE DE LOS PRESTAMOS A LOS SOCIOS DE LA ASOCIACIN

1$1

1$2

1$.

ANEXO No 6

82T00189

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