CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO Gaceta Oficial N 37.

305 de fecha 17 de octubre de 2001 LA ASAMBLEA NACIONAL DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA DECRETA el siguiente, CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO TTULO I DISPOSICIONES PRELIMINARES Artculo 1. Las disposiciones de este !digo Org"nico son aplicables a los tributos nacionales # a las relaciones $ur%dicas deri&adas de esos tributos. 'ara los tributos aduaneros el !digo Org"nico (ributario se aplicar" en lo atinente a los )edios de e*tinci!n de las obligaciones, a los recursos ad)inistrati&os # $udiciales, a la deter)inaci!n de intereses # lo relati&o a las nor)as para la ad)inistraci!n de tales tributos +ue se indican en este !digo, para los de)"s efectos se aplicar" con car"cter supletorio. Las nor)as de este !digo se aplicar"n en for)a supletoria a los tributos de los estados, )unicipios # de)"s ante la di&isi!n pol%tico territorial. -l poder tributario de los -stados # .unicipios para la creaci!n, )odificaci!n, supresi!n o recaudaci!n de los tributos +ue la onstituci!n # las le#es les atribu#an, inclu#endo el estableci)iento de e*enciones, e*oneraciones, beneficios # de)"s incenti&os fiscales, ser" e$ercida por dichos entes dentro del )arco de la co)petencia # autono)%a, +ue le son otorgadas de confor)idad con la onstituci!n # las Le#es dictadas en su e$ecuci!n 'ara los tributos # sus accesorios deter)inados por /d)inistraciones (ributarias e*tran$eras, cu#a recaudaci!n sea solicitada a la 0ep1blica de confor)idad con los respecti&os tratados internacionales, este !digo se aplicar" en lo referente a las nor)as sobre el $uicio e$ecuti&o. Par ra!o "#$co% Los procedi)ientos a)istosos pre&istos en los tratados para e&itar la doble tributaci!n, son optati&os # podr"n ser solicitados por el interesado con independencia de los recursos ad)inistrati&os # $udiciales pre&istos este !digo. Artculo &. onstitu#en fuentes del derecho tributario2 1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, con&enios o acuerdos internacionales celebrados por la 0ep1blica. 3. Las le#es # los actos con fuer3a de le#. 4. Los contratos relati&os a la estabilidad $ur%dica de r5gi)en de tributos nacionales, estadales # )unicipales, las regla)entaciones # de)"s disposiciones de car"cter general establecidas por los !rganos ad)inistrati&os facultados al efecto. Par ra!o Pr$'(ro% Los contratos de estabilidad $ur%dica a los +ue se refiere el nu)eral 4 de este art%culo deber"n contar con la opini!n fa&orable de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, # estar"n en &igencia una &e3 aprobados por el 6rgano Legislati&o correspondiente. Par ra!o S( u#)o% / los efectos de este !digo se entender"n por le#es los actos sancionados por las autoridades nacionales, estadales # )unicipales actuando co)o cuerpos legisladores. Artculo *. 7!lo a las le#es corresponden regular con su$eci!n a las nor)as generales de este c!digo las siguientes )aterias2 1. rear, )odificar o supri)ir tributos, definir el hecho i)ponible, fi$ar la al%cuota del tributo, la base de su c"lculo e indicar los su$etos pasi&os del )is)o. 2. Otorgar e*enciones # reba$as de i)puesto. 3. /utori3ar al 'oder -$ecuti&o para conceder e*oneraciones # otros beneficios o incenti&os fiscales. 4. Las de)"s )aterias +ue les sean re)itidas por este !digo. Par ra!o Pr$'(ro% Los 6rganos Legislati&os Nacional, estadales # )unicipales, al sancionar las le#es +ue estable3can e*enciones, beneficios reba$as # de)"s incenti&os fiscales o autoricen al 'oder -$ecuti&o para conceder e*oneraciones, re+uerir"n la pre&ia opini!n de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a la cual e&aluar" el i)pacto econ!)ico # se8alar" las )edidas necesarias para su efecti&o control fiscal, asi)is)o, los !rganos legislati&os correspondientes re+uerir"n las opiniones de las oficinas de asesor%a, con las +ue cuenten. Par ra!o S( u#)o% -n ning1n caso se podr" delegar la definici!n # fi$aci!n de los ele)entos integradores del (ributo as% co)o las de)"s )ateras se8aladas co)o de reser&a legal por este art%culo, si per$uicio de las disposiciones contenidas en el par"grafo tercero de este art%culo. No obstante cuando se trate de i)puestos generales o espec%ficos al consu)o, a la producci!n, a las &entas, o al &alor agregado as% co)o cuando se trate de tasas o de

contriciones especiales, la le# creadora del tributo correspondiente podr" autori3ar para +ue anual)ente en la le# de presupuesto se proceda a fi$ar la al%cuota del i)puesto entre el l%)ite inferior # el )"*i)o +ue en ella se estable3ca. Par ra!o T(rc(ro% 'or su car"cter de deter)inaci!n ob$eti&a # de si)ple aplicaci!n arit)5tica, la ad)inistraci!n tributaria nacional rea$ustar" el &alor de la unidad tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este !digo. -n los casos de tributos +ue se li+uiden en los per%odos anuales, la unidad tributaria aplicable ser" la +ue est5 &igente durante por los )enos ciento ochenta # tres 91:3; d%as continuos del per%odo respecti&o. 'ara los tributos +ue se li+uiden por per%odos distintos al anual, la unidad tributaria aplicable ser" la +ue est5 &igente para el inicio del per%odo. Artculo +. -n )ateria de e*enciones, e*oneraciones, desgra&")enes, reba$as # de)"s beneficios fiscales, las le#es deter)inar"n los re+uisitos o condiciones esenciales para su procedencia. Artculo ,. Las nor)as tributarias se interpretar"n con arreglo a todos los )5todos ad)itidos en derecho, atendiendo su fin # a su significaci!n econ!)ica, pudi5ndose llegar a los resultados restricti&os o e*tensi&os de los t5r)inos contenidos en las nor)as tributarias. Las e*enciones, e*oneraciones, reba$as, desgra&")enes # de)"s beneficios fiscales se interpretar"n en for)a restricti&a. Artculo -. La analog%a es ad)isible para col)ar los &ac%os legales, pero en &irtud de ella no pueden crearse tributos, e*enciones, e*oneraciones ni otros beneficios, ta)poco tipificar il%citos ni establecer sanciones. Artculo .. -n las situaciones +ue no puedan resol&erse por las disposiciones de este !digo o de las le#es se aplicar"n supletoria)ente # en orden de prelaci!n, las nor)as tributarias an"logas, los principios generales del derecho tributario # los de otras ra)as $ur%dicas +ue )"s se a&engan a su naturale3a # fines, sal&o disposici!n especial de este !digo. Artculo /. Las le#es tributarias fi$ar"n su lapso de entrada en &igencia. 7i no lo establecieran, se aplicar"n una &e3 &encidos los sesenta 9<0; d%as continuos siguientes a su publicaci!n en la Gaceta Oficial. Las nor)as de procedi)ientos tributarios se aplicar"n desde la entrada en &igencia de la le#, aun en los procesos +ue se hubieren iniciado ba$o el i)perio de le#es anteriores. Ninguna nor)a en )ateria tributaria tendr" efecto retroacti&o, e*cepto cuando supri)a o estable3ca sanciones +ue fa&ore3can al infractor. uando se trate de tributos +ue se deter)inen o li+uiden por per%odos, las nor)as referentes a la e*istencia o a la cuant%a de la obligaci!n tributaria regir"n desde el pri)er d%a del per%odo respecti&o del contribu#ente +ue se inicie a partir de la fecha de entrada en &igencia de la le#, confor)e al encabe3a)iento de este art%culo.

Artculo 0. Las regla)entaciones # de)"s disposiciones ad)inistrati&as de car"cter general, se aplicar"n desde la fecha de su publicaci!n oficial o desde la fecha posterior +ue ellas )is)as indi+uen. Artculo 11. Los pla3os legales # regla)entarios se contar"n de la siguiente )anera2 1. Los pla3os por a8os o )eses ser"n continuos # ter)inar"n el d%a e+ui&alente del a8o o )es respecti&o. -l lapso +ue se cu)pla en un d%a +ue care3ca el )es, se entender" &encido el 1lti)o d%a de ese )es. 2. Los pla3os establecidos por d%as se contar"n por d%as h"biles, sal&o +ue la le# disponga +ue sean continuos. 3. -n todos los casos los t5r)inos # pla3os +ue &encieran en d%a inh"bil para la /d)inistraci!n (ributaria, se entienden prorrogados hasta el pri)er d%a h"bil siguiente. 4. -n todos los casos los pla3os establecidos en d%as h"biles se entender"n co)o d%as h"biles de la /d)inistraci!n (ributaria. Prra!o "#$co% 7e consideran inh"biles tanto los d%as declarados feriados confor)e a disposiciones legales, co)o a+uellos en los cuales la respecti&a oficina ad)inistrati&a no hubiere estado abierta al p1blico, lo +ue deber" co)probar el contribu#ente o responsable por los )edios +ue deter)ine la le#. =gual)ente se consideran inh"biles, a los solos efectos de la declaraci!n # pago de las obligaciones tributarias, los d%as en +ue las instituciones financieras autori3adas para actuar co)o oficinas receptoras de fondos nacionales, no estu&ieren abiertas al p1blico, confor)e lo deter)ine su calendario anual de acti&idades. Artculo 11. Las nor)as tributarias tienen &igencia en el ")bito espacial so)etido a la potestad del !rgano co)petente para crearlas. Las le#es tributarias nacionales podr"n gra&ar hechos ocurridos total o parcial)ente fuera del territorio nacional, cuando el contribu#ente tenga nacionalidad &ene3olana, est5 residenciado o do)iciliado en >ene3uela o posea estableci)iento per)anente o base fi$a en el pa%s. La le# procurar" e&itar los efectos de la doble tributaci!n internacional. Artculo 1&. -st"n so)etidos al i)perio de este !digo, los i)puestos, las tasas, las contribuciones de )e$oras, de seguridad social # las de)"s contribuciones especiales, sal&o lo dispuesto en el art%culo 1. TTULO II DE LA OBLIGACI2N TRIBUTARIA Ca3tulo I

D$43o4$c$o#(4 G(#(ral(4 Artculo 1*. La obligaci!n tributaria surge entre el -stado en las distintas e*presiones del 'oder '1blico # los su$etos pasi&os en cuanto ocurra el presupuesto de hecho pre&isto en la le#. La obligaci!n constitu#e un &%nculo de car"cter personal aun+ue su cu)pli)iento se asegure )ediante garant%a real o con pri&ilegios especiales. Artculo 1+. Los con&enios referentes a la aplicaci!n de las nor)as tributarias celebrados entre particulares no son oponibles al ?isco, sal&o en los casos autori3ados por la le#. Artculo 1,. La obligaci!n tributaria no ser" afectada por circunstancias relati&as a la &alide3 de los actos o a la naturale3a del ob$eto perseguido, ni por los efectos +ue los hechos o actos gra&ados tengan en otras ra)as $ur%dicas, sie)pre +ue se hubiesen producido los resultados +ue constitu#en el presupuesto de hecho de la obligaci!n. Artculo 1-. uando la nor)a relati&a al hecho i)ponible se refiera a situaciones definidas por otras ra)as $ur%dicas, sin re)itirse o apartarse e*presa)ente de ellas, el int5rprete puede asignarle el significado +ue )"s se adapte a la realidad considerada por la le# al crear el tributo. /l calificar los actos o situaciones +ue configuren los hechos i)ponibles, la /d)inistraci!n (ributaria, confor)e al procedi)iento de fiscali3aci!n # deter)inaci!n pre&isto en este !digo, podr" desconocer la constituci!n de sociedades, la celebraci!n de contratos #, en general, la adopci!n de for)as # procedi)ientos $ur%dicos, cuando 5stos sean )anifiesta)ente inapropiados a la realidad econ!)ica perseguida por los contribu#entes # ello se tradu3ca en una dis)inuci!n de la cuant%a de las obligaciones tributarias. Par ra!o "#$co% Las decisiones +ue la ad)inistraci!n tributaria adopte confor)e a esta disposici!n s!lo tendr"n aplicaciones tributarias # en nada afectar"n las relaciones $ur%dicas@pri&adas de las partes inter&inientes o de terceros distintos del fisco. Artculo 1.. -n todo lo no pre&isto en este (%tulo, la obligaci!n tributaria se regir" por el derecho co)1n, en cuanto sea aplicable. Ca3tulo II D(l Su5(to Act$6o Artculo 1/. -s su$eto acti&o de la obligaci!n tributaria el ente p1blico acreedor del tributo. Ca3tulo III D(l Su5(to Pa4$6o S(cc$7# Pr$'(ra D$43o4$c$o#(4 G(#(ral(4

Artculo 10. -s su$eto pasi&o el obligado al cu)pli)iento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribu#ente o de responsable. Artculo &1. -st"n solidaria)ente obligadas a+uellas personas respecto de las cuales se &erifi+ue el )is)o hecho i)ponible. -n los de)"s casos la solidaridad debe estar e*presa)ente establecida en este !digo o en la le#. Artculo &1. Los efectos de la solidaridad son los )is)os establecidos en el !digo i&il, sal&o lo dispuesto en los nu)erales siguientes2 1. -l cu)pli)iento de un deber for)al por parte de uno de los obligados no libera a los de)"s, en los casos +ue la /d)inistraci!n (ributaria e*igiere el cu)pli)iento a cada uno de los obligados. 2. La re)isi!n o e*oneraci!n de la obligaci!n libera a todos los deudores, sal&o +ue el beneficio ha#a sido concedido a deter)inada persona. -n este 1lti)o caso el su$eto acti&o podr" e*igir el cu)pli)iento de los de)"s, con deducci!n de la parte proporcional del beneficiado. 3. No es &"lida la renuncia a la solidaridad. 4. La interrupci!n de la prescripci!n en contra de uno de los deudores es oponible a los de)"s. S(cc$7# S( u#)a D( lo4 Co#tr$8u9(#t(4 Artculo &&. 7on contribu#entes los su$etos pasi&os respecto de los cuales se &erifica el hecho i)ponible. Aicha condici!n puede recaer2 1. -n las personas naturales, prescindiendo de su capacidad seg1n el derecho pri&ado. 2. -n las personas $ur%dicas # en los de)"s entes colecti&os a los cuales otras ra)as $ur%dicas atribu#en calidad de su$eto de derecho. 3. -n las entidades o colecti&idades +ue constitu#an una unidad econ!)ica, dispongan de patri)onio # tengan autono)%a funcional. Artculo &*. Los contribu#entes est"n obligados al pago de los tributos # al cu)pli)iento de los deberes for)ales i)puestos por este !digo o por nor)as tributarias. Artculo &+. Los derechos # obligaciones del contribu#ente fallecido ser"n e$ercidos o, en su caso, cu)plidos por el sucesor a t%tulo uni&ersal, sin per$uicio del beneficio de in&entario. Los derechos del contribu#ente fallecido trans)itidos al legatario ser"n e$ercidos por 5ste.

-n los casos de fusi!n la sociedad +ue subsista o resulte de la )is)a, asu)ir" cual+uier beneficio o responsabilidad de car"cter tributario +ue corresponda a las sociedades fusionadas. S(cc$7# T(rc(ra D( lo4 R(43o#4a8l(4 Artculo &,. 0esponsables son los su$etos pasi&os +ue sin tener el car"cter de contribu#entes deben, por disposici!n e*presa de la le#, cu)plir las obligaciones atribuidas a 5stos. Artculo &-. -l responsable tendr" derecho a recla)ar del contribu#ente el reintegro de las cantidades +ue hubiere pagado por 5l. Artculo &.. 7on responsables directos en calidad de agentes de retenci!n o de percepci!n, las personas designadas por la le# o por la /d)inistraci!n pre&ia autori3aci!n legal, +ue por sus funciones p1blicas o por ra3!n de sus acti&idades pri&adas, inter&engan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retenci!n o percepci!n del tributo correspondiente. Los agentes de retenci!n o de percepci!n +ue lo sean por ra3!n de sus acti&idades pri&adas, no tendr"n el car"cter de funcionarios p1blicos. -fectuada la retenci!n o percepci!n, el agente es el 1nico responsable ante el ?isco por el i)porte retenido o percibido. Ae no reali3ar la retenci!n o percepci!n, responder" solidaria)ente con el contribu#ente. -l agente es responsable ante el contribu#ente por las retenciones efectuadas sin nor)as legales o regla)entarias +ue las autoricen. 7i el agente enter! a la /d)inistraci!n lo retenido, el contribu#ente podr" solicitar de la /d)inistraci!n (ributaria el reintegro o la co)pensaci!n correspondiente. Par ra!o Pr$'(ro% 7e considerar"n co)o no efectuados los egresos # gastos ob$eto de retenci!n, cuando el pagador de los )is)os no ha#a retenido # enterado el i)puesto correspondiente confor)e a los pla3os +ue estable3ca la le# o su regla)ento, sal&o +ue de)uestre haber efectuado efecti&a)ente dicho egreso o gasto. Par ra!o S( u#)o% Las entidades de car"cter p1blico +ue re&istan for)a p1blica o pri&ada, ser"n responsables de los tributos de$ados de retener, percibir o enterar, sin per$uicio de la responsabilidad penal o ad)inistrati&a +ue recaiga sobre la persona natural encargada de efectuar la retenci!n, percepci!n o entera)iento respecti&o. Artculo &/. 7on responsables solidarios por los tributos, )ultas # accesorios deri&ados de los bienes +ue ad)inistren, reciban o dispongan2 1. Los padres, los tutores # los curadores de los incapaces.

2. Los directores, gerentes o representantes de las personas $ur%dicas # de)"s entes colecti&os con personalidad reconocida. 3. Los +ue diri$an, ad)inistren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes colecti&os o unidades econ!)icas +ue care3can de personalidad $ur%dica. 4. Los )andatarios, respecto de los bienes +ue ad)inistren o dispongan. 5. Los s%ndicos # li+uidadores de las +uiebras, los li+uidadores de sociedades, # los ad)inistradores $udiciales o particulares de las sucesiones, los inter&entores de sociedades # asociaciones. <. Los socios o accionistas de las sociedades li+uidadas. 7. Los de)"s, +ue confor)e a las le#es as% sean calificados. Par ra!o Pr$'(ro% La responsabilidad establecida en este art%culo se li)itar" al &alor de los bienes +ue se reciban, ad)inistren o dispongan. Par ra!o S( u#)o% 7ubsistir" la responsabilidad a +ue se refiere este art%culo respecto de los actos +ue se hubieren e$ecutado durante la &igencia de la representaci!n, o del poder de ad)inistraci!n o disposici!n, aun cuando ha#a cesado la representaci!n, o se ha#a e*tinguido el poder de ad)inistraci!n o disposici!n. Artculo &0. 7on responsables solidarios los ad+uirentes de fondos de co)ercio as% co)o los ad+uirientes del acti&o # del pasi&o de e)presas o entes colecti&os con personalidad $ur%dica o sin ella. La responsabilidad establecida en este art%culo estar" li)itada al &alor de los bienes +ue se ad+uieran, a )enos +ue los ad+uirientes hubiesen actuado con dolo o culpa gra&e. Aurante el lapso de un a8o contado a partir de co)unicada la operaci!n a la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, 5sta podr" re+uerir el pago de las cantidades por concepto de tributos, )ultas # accesorios deter)inados, o solicitar la constituci!n de garant%as respecto a las cantidades en proceso de fiscali3aci!n # deter)inaci!n. S(cc$7# Cuarta D(l Do'$c$l$o Artculo *1. 7e consideran do)iciliados en >ene3uela para los efectos tributarios2 1. Las personas naturales +ue ha#an per)anecido en el pa%s por un per%odo continuo o discontinuo, de )"s de ciento ochenta # tres 91:3; d%as en un a8o calendario o en el a8o in)ediata)ente anterior al del e$ercicio al cual corresponda deter)inar el tributo.

2. Las personas naturales +ue ha#an establecido su residencia o lugar de habitaci!n en el pa%s, sal&o +ue en el a8o calendario per)ane3can en otro pa%s por un periodo continuo o discontinuo de )"s de ciento ochenta # tres 91:3; d%as # acrediten haber ad+uirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pa%s. 3. Los &ene3olanos +ue dese)pe8en en el e*terior funciones de representaci!n o cargos oficiales de la 0ep1blica, de los estados, de los )unicipios o de las entidades funcional)ente descentrali3adas, # +ue perciban re)uneraci!n de cual+uiera de estos entes p1blicos. 4. Las personas $ur%dicas constituidas en el pa%s, o +ue se ha#an do)iciliado en 5l, confor)e a la le#. Par ra!o Pr$'(ro% uando las le#es tributarias estable3can disposiciones relati&as a la residencia del contribu#ente o responsable, se entender" co)o tal el do)icilio, seg1n lo dispuesto en este art%culo. Par ra!o S( u#)o% -n los casos establecidos en el nu)eral 2 de este art%culo, la residencia en el e*tran$ero se acreditar" ante la /d)inistraci!n (ributaria, )ediante constancia e*pedida por las autoridades co)petentes del -stado del cual son residentes. 7al&o prueba en contrario, se presu)e +ue las personas naturales de nacionalidad &ene3olana, son residentes en territorio nacional. Artculo *1. / los efectos tributarios # de la pr"ctica de las actuaciones de la /d)inistraci!n (ributaria, se tendr" co)o do)icilio de las personas naturales en >ene3uela2 1. -l lugar donde desarrollen sus acti&idades ci&iles o co)erciales. -n los casos +ue tenga acti&idades ci&iles o co)erciales en )"s de un sitio, se tendr" co)o do)icilio el lugar donde desarrolle su acti&idad principal. 2. -l lugar de su residencia, para +uienes desarrollen tareas e*clusi&a)ente ba$o relaci!n de dependencia, no tengan acti&idad co)ercial o ci&il co)o independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde 5sta se desarrolla. 3. -l lugar donde ocurra el hecho i)ponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. -l +ue eli$a la /d)inistraci!n (ributaria, en caso de e*istir )"s de un do)icilio seg1n lo

dispuesto en este art%culo, o sea i)posible deter)inarlo confor)e a las reglas precedentes. Artculo *&. / los efectos tributarios # de la pr"ctica de las actuaciones de la /d)inistraci!n (ributaria, se tendr" co)o do)icilio de las personas $ur%dicas # de)"s entes colecti&os en >ene3uela2 1. -l lugar donde est5 situada su direcci!n o ad)inistraci!n efecti&a. 2. -l lugar donde se halle el centro principal de su acti&idad, en caso de +ue no se cono3ca el de su direcci!n o ad)inistraci!n. 3. -l lugar donde ocurra el hecho i)ponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. -l +ue eli$a la /d)inistraci!n (ributaria, en caso de e*istir )"s de un do)icilio seg1n lo dispuesto en este art%culo, o sea i)posible deter)inarlo confor)e a las reglas precedentes. Artculo **. -n cuanto a las personas do)iciliadas en el e*tran$ero, las actuaciones de la /d)inistraci!n (ributaria se practicar"n2 1. -n el do)icilio de su representante en el pa%s, el cual se deter)inar" confor)e a lo establecido en los art%culos precedentes. 2. -n los casos en +ue no tu&ieren representante en el pa%s, en el lugar situado en >ene3uela en el +ue desarrolle su acti&idad, negocio o e*plotaci!n, o en el lugar donde se encuentre ubicado su estableci)iento per)anente o base fi$a. 3. -l lugar donde ocurra el hecho i)ponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. Artculo *+. La /d)inistraci!n (ributaria # los contribu#entes o responsables, podr"n con&enir adicional)ente la definici!n de un do)icilio electr!nico, entendi5ndose co)o tal a un )ecanis)o tecnol!gico seguro +ue sir&a de bu3!n de en&%o de actos ad)inistrati&os. 7in per$uicio de lo pre&isto en los art%culos 31, 32 # 33 en este !digo la /d)inistraci!n (ributaria Nacional en los 1nicos efectos de los (ributos Nacionales, podr" establecer un do)icilio especial para deter)inado grupo de contribu#ente o responsable de si)ilares caracter%sticas, cuando ra3ones de eficiencia # costo operati&o as% lo $ustifi+ue. Artculo *,. Los su$etos pasi&os tienen la obligaci!n de infor)ar a la /d)inistraci!n (ributaria, en un pla3o )"*i)o de un 91; )es de producido, los siguientes hechos2 1. a)bio de directores, ad)inistradores, ra3!n o deno)inaci!n social de la entidad.

2. a)bio del do)icilio fiscal. 3. a)bio de la acti&idad principal. 4. esaci!n, suspensi!n o parali3aci!n de la acti&idad econ!)ica habitual del contribu#ente. Par ra!o "#$co% La o)isi!n de co)unicar los datos citados en los nu)erales 1 # 2 de este art%culo, har" +ue se consideren subsistentes # &"lidos los datos +ue se infor)aron con anterioridad, a los efectos $ur%dicos tributarios, sin per$uicio de las sanciones a +ue hubiere lugar. Ca3tulo IV D(l :(c;o I'3o#$8l( Artculo *-. -l hecho i)ponible es el presupuesto establecido por la le# para tipificar el tributo # cu#a reali3aci!n origina el naci)iento de la obligaci!n tributaria. Artculo *.. 7e considera ocurrido el hecho i)ponible # e*istentes sus resultados2 1. -n las situaciones de hecho, desde el )o)ento +ue se ha#an reali3ado las circunstancias )ateriales necesarias para +ue produ3can los efectos +ue nor)al)ente les corresponden. 2. -n las situaciones $ur%dicas, desde el )o)ento en +ue est5n definiti&a)ente constituidas de confor)idad con el derecho aplicable. Artculo */. 7i el hecho i)ponible estu&iere condicionado por la le# o fuere un acto $ur%dico condicionado, se le considerar" reali3ado2 1. -n el )o)ento de su acaeci)iento o celebraci!n, si la condici!n fuere resolutoria. 2. /l producirse la condici!n, si 5sta fuere suspensi&a. Par ra!o "#$co% -n caso de duda se entender" +ue la condici!n es resolutoria. Ca3tulo V D( lo4 M()$o4 )( E<t$#c$7# Artculo *0. La obligaci!n tributaria se e*tingue por los siguientes )edios co)unes2 1. 'ago. 2. o)pensaci!n. 3. onfusi!n. 4. 0e)isi!n. 5. Aeclaratoria de incobrabilidad. Par ra!o Pr$'(ro% La obligaci!n tributaria se e*tingue igual)ente por prescripci!n, en los t5r)inos pre&istos en el ap%tulo >= de este (%tulo.

Par ra!o S( u#)o% Las le#es especiales tributarias pueden establecer otros )edios de e*tinci!n de la obligaci!n tributaria +ue ellas regulen. S(cc$7# Pr$'(ra D(l Pa o Artculo +1. -l pago debe ser efectuado por los su$etos pasi&os. (a)bi5n puede ser efectuado por un tercero, +uien se subrogar" en los derechos, garant%as # pri&ilegios del su$eto acti&o, pero no en las prerrogati&as reconocidas al su$eto acti&o por su condici!n de ente p1blico. Artculo +1. -l pago debe efectuarse en el lugar # la for)a +ue indi+ue la le# o en su defecto la regla)entaci!n. -l pago deber" efectuarse en la )is)a fecha en +ue deba presentarse la correspondiente declaraci!n, sal&o +ue la Le# o su regla)entaci!n estable3can lo contrario. Los pagos reali3ados fuera de esta fecha, incluso los pro&enientes de a$ustes o reparos, se considerar"n e*te)por"neos # generar"n los intereses )oratorios pre&istos en el art%culo << de este !digo. La /d)inistraci!n (ributaria podr" establecer pla3os para la presentaci!n de declaraciones $uradas # pagos de los tributos, con car"cter general para deter)inados grupos de contribu#entes o responsables de si)ilares caracter%sticas, cuando ra3ones de eficiencia # costo operati&o as% lo $ustifi+uen. / tales efectos, los d%as de diferencia entre los distintos pla3os no podr"n e*ceder de +uince 915; d%as h"biles. Artculo +&. -*iste pago por parte del contribu#ente en los casos de percepci!n o retenci!n en la fuente pre&istos en el art%culo 27 de este !digo. Artculo +*. Los pagos a cuenta deben ser e*presa)ente dispuestos o autori3ados por la le#. -n los i)puestos +ue se deter)inen sobre la base de declaraciones $uradas, la cuant%a del pago a cuenta se fi$ar" considerando la nor)a +ue estable3ca la le# del respecti&o tributo. Artculo ++. La /d)inistraci!n (ributaria # los su$etos pasi&os o terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deber"n i)putar el pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado seg1n sus co)ponentes, en el orden siguiente2 1. 7anciones. 2. =ntereses )oratorios. 3. (ributo del per%odo correspondiente. Par ra!o Pr$'(ro% La /d)inistraci!n (ributaria podr" i)putar cual+uier pago a la deuda )"s antigua, contenida en un acto definiti&a)ente fir)e, sobre la +ue se ha#a agotado el cobro e*tra$udicial pre&isto en este !digo. Par ra!o S( u#)o% Lo pre&isto en este art%culo no ser" aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retenci!n # de percepci!n en su car"cter de tales. (a)poco ser" aplicable en los casos a +ue se refieren los art%culos 45, 4< # 47 de este !digo.

Artculo +-. Las pr!rrogas # de)"s facilidades para el pago de obligaciones no &encidas, podr"n ser acordadas con car"cter e*cepcional en casos particulares. / tal fin, los interesados deber"n presentar solicitud al )enos +uince 915; d%as h"biles antes del &enci)iento del pla3o para el pago # s!lo podr"n ser concedidas cuando a $uicio de la /d)inistraci!n (ributaria se $ustifi+uen las causas +ue i)piden el cu)pli)iento nor)al de la obligaci!n. La /d)inistraci!n (ributaria deber" responder dentro de los die3 910; h"biles a la presentaci!n de la solicitud. La decisi!n denegatoria no ad)itir" recurso alguno. -n ning1n caso podr" interpretarse +ue la falta de pronuncia)iento de la /d)inistraci!n (ributaria i)plica la concesi!n de la pr!rroga o facilidad solicitada. Las pr!rrogas # de)"s facilidades +ue se concedan causar"n intereses sobre los )ontos financiados los cuales ser"n e+ui&alentes a la tasa )"*i)a acti&a bancaria &igente al )o)ento de la suscripci!n del con&enio. 7i durante la &igencia del con&enio, se produce una &ariaci!n de die3 por ciento 910B; o )"s entre la tasa utili3ada en el con&enio # la tasa )"*i)a bancaria &igente, se proceder" al a$uste de las cuotas restantes utili3ando la nue&a tasa. Par ra!o "#$co% Las pr!rrogas # de)"s facilidades para el pago a los +ue se refiere este art%culo, no se aplicar"n en los casos de obligaciones pro&enientes de tributos retenidos o percibidos, as% co)o de i)puestos indirectos cu#a estructura # traslaci!n pre&ea la figura de los deno)inados cr5ditos # d5bitos fiscales. Artculo +.. -*cepcional)ente, en casos particulares, # sie)pre +ue los derechos del ?isco +ueden suficiente)ente garanti3ados, la /d)inistraci!n (ributaria podr" conceder fracciona)ientos # pla3os para el pago de deudas atrasadas, los cuales no podr"n e*ceder de treinta # seis 93<; )eses. -n este caso se causar"n intereses sobre los )ontos financiados los cuales ser"n e+ui&alentes a la tasa )"*i)a acti&a bancaria &igente al )o)ento de la suscripci!n del con&enio. 7i durante la &igencia del con&enio, se produce una &ariaci!n de die3 por ciento 910B; o )"s entre la tasa utili3ada en el con&enio # la tasa )"*i)a bancaria &igente, se proceder" al a$uste de las cuotas restantes utili3ando la nue&a tasa. -n ning1n caso se conceder"n fracciona)ientos o pla3os para el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situaci!n de +uiebra. -n caso de incu)pli)iento de las condiciones # pla3os concedidos, de desaparici!n o insuficiencia sobre&enida de las garant%as otorgadas o de +uiebra del contribu#ente, la /d)inistraci!n (ributaria de$ar" sin efecto las condiciones o pla3os concedidos, # e*igir" el pago in)ediato de la totalidad de la obligaci!n a la cual ellos se refieren. 7i el contribu#ente sustitu#e la garant%a o cubre la insuficiencia sobre&enida de la )is)a, se )antendr"n las condiciones # pla3os +ue se hubieren concedidos.

Par ra!o Pr$'(ro% La negati&a de la /d)inistraci!n (ributaria de conceder fracciona)ientos # pla3os para el pago no tendr" recurso alguno. Par ra!o S( u#)o% Los fracciona)ientos # pla3os para el pago a los +ue se refiere este art%culo, no se aplicar"n en los casos de obligaciones pro&enientes de tributos retenidos o percibidos. No obstante, en estos casos la /d)inistraci!n (ributaria podr" conceder fracciona)ientos o pla3os para el pago de los intereses )oratorios # las sanciones pecuniarias generados con ocasi!n de los )is)os. Artculo +/. La )"*i)a autoridad de la /d)inistraci!n (ributaria podr" establecer el procedi)iento a seguir para el otorga)iento de las pr!rrogas, fracciona)ientos # pla3os para el pago, pre&istos en los art%culos 45, 4< # 47 de este !digo, pero en ning1n caso esto podr"n e*ceder de treinta 930; # treinta # seis 93<; )eses. 'ara el otorga)iento de las pr!rrogas, fracciona)ientos # pla3os para el pago, pre&istos en los art%culos 45, 4< # 47 de este !digo, no se re+uerir" el dicta)en pre&io a +ue se contrae el art%culo 41 de la Le# Org"nica de la ontralor%a General de la 0ep1blica, una relaci!n detallada de las pr!rrogas, fracciona)ientos # pla3os para el pago +ue hubiere otorgado confor)e a lo establecido en los art%culos anteriores. Par ra!o "#$co% / los efectos pre&istos en los art%culos 4< # 47 de este !digo se entender" por tasa acti&a bancaria &igente la tasa acti&a pro)edio de los seis 9<; principales bancos co)erciales # uni&ersales del pa%s con )a#or &olu)en de dep!sitos, e*cluidas las carteras con intereses preferenciales, calculado por el Canco entral de >ene3uela para el )es calendario in)ediato anterior. La /d)inistraci!n (ributaria Nacional deber" publicar dicha tasa dentro de los pri)eros die3 910; d%as continuos del )es. Ae no efectuar la publicaci!n en el lapso a+u% pre&isto se aplicar" la 1lti)a tasa acti&a bancaria +ue hubiera publicado la /d)inistraci!n (ributaria Nacional. S(cc$7# S( u#)a D( la Co'3(#4ac$7# Artculo +0. La co)pensaci!n e*tingue de pleno derecho # hasta su concurrencia, los cr5ditos no prescritos, l%+uidos # e*igibles del contribu#ente, por concepto de tributos, intereses, )ultas # costas procesales, con las deudas tributarias por los )is)os conceptos, igual)ente l%+uidas, e*igibles # no prescritas, co)en3ando por las )"s antiguas, aun+ue pro&engan de distintos tributos # accesorios, sie)pre +ue se trate del )is)o su$eto acti&o. /si)is)o, se aplicar" el orden de i)putaci!n establecido en los nu)erales 1, 2 # 3 del /rt%culo 44 de este !digo. -l contribu#ente o su cesionario podr"n oponer la co)pensaci!n en cual+uier )o)ento en +ue deban cu)plir con la obligaci!n de pagar tributos, intereses, )ultas # costas procesales o frente a cual+uier recla)aci!n ad)inistrati&a o $udicial de los )is)os, sin necesidad de un pronuncia)iento ad)inistrati&o pre&io +ue recono3ca su derecho. -l contribu#ente o su cesionario estar"n obligados a notificar de la co)pensaci!n a la oficina de la /d)inistraci!n (ributaria de su do)icilio fiscal, dentro de los cinco 95; d%as h"biles siguientes de haber sido opuesta, sin +ue ello constitu#a un re+uisito para la procedencia de

la co)pensaci!n # sin per$uicio de las facultades de fiscali3aci!n # deter)inaci!n +ue pueda e$ercer la /d)inistraci!n posterior)ente. La falta de notificaci!n dentro del lapso pre&isto, generar" la sanci!n correspondiente en los t5r)inos establecidos en este !digo. 'or su parte, la /d)inistraci!n podr" oponer la co)pensaci!n frente al contribu#ente, responsable o cesionario, a fin de e*tinguir, ba$o las )is)as condiciones, cuales+uiera cr5ditos in&ocados por ellos. Par ra!o "#$co% La co)pensaci!n no ser" oponible en los i)puestos indirectos cu#a estructura # traslaci!n pre&ea las figuras de los deno)inados d5bito # cr5dito fiscales, sal&o e*presa disposici!n legal en contrario. La i)posibilidad de oponer la co)pensaci!n establecida en este 'ar"grafo, ser" e*tensible tanto al d5bito # cr5dito fiscales pre&istos en la estructura # traslaci!n del i)puesto indirecto, co)o a la cuota tributaria resultante de su proceso de deter)inaci!n. Artculo ,1. Los cr5ditos l%+uidos # e*igibles del contribu#ente o responsable por concepto de tributos # sus accesorios, podr"n ser cedidos a otros contribu#entes o responsables, al solo efecto de ser co)pensados con deudas tributarias del cesionario con el )is)o su$eto acti&o. -l contribu#ente o responsable deber" notificar a la /d)inistraci!n (ributaria de la cesi!n dentro de los tres 93; d%as h"biles siguientes de efectuada. -l incu)pli)iento de la notificaci!n acarrear" la sanci!n correspondiente en los t5r)inos establecidos en este !digo. Artculo ,1. Las co)pensaciones efectuadas por el cesionario confor)e a lo establecido en el art%culo anterior, s!lo surtir"n efectos de pago en la )edida de la e*istencia o legiti)idad de los cr5ditos cedidos. La /d)inistraci!n (ributaria no asu)ir" responsabilidad alguna por la cesi!n efectuada, la cual en todo caso corresponder" e*clusi&a)ente al cedente # cesionario respecti&o. -l recha3o o i)pugnaci!n de la co)pensaci!n por causa de la ine*istencia o ilegiti)idad del cr5dito cedido, har" surgir la responsabilidad personal del cedente. /si)is)o, el cedente ser" solidaria)ente responsable $unto con el cesionario por el cr5dito cedido. S(cc$7# T(rc(ra D( la Co#!u4$7# Artculo ,&. La obligaci!n tributaria se e*tingue por confusi!n, cuando el su$eto acti&o +uedare colocado en la situaci!n del deudor, co)o consecuencia de la trans)isi!n de los bienes o derechos ob$eto del tributo. La decisi!n ser" to)ada )ediante acto e)anado de la )"*i)a autoridad de la /d)inistraci!n (ributaria. S(cc$7# Cuarta D( la R('$4$7#

Artculo ,*. La obligaci!n de pago de los tributos s!lo puede ser condonada o re)itida por le# especial. Las de)"s obligaciones, as% co)o los intereses # las )ultas, s!lo pueden ser condonadas por dicha le# o por resoluci!n ad)inistrati&a en la for)a # condiciones +ue esa le# estable3ca. S(cc$7# =u$#ta D( la D(clarator$a )( I#co8ra8$l$)a) Artculo ,+. La /d)inistraci!n (ributaria podr" de oficio, de acuerdo al procedi)iento pre&isto en este !digo, declarar incobrables las obligaciones tributarias # sus accesorios # )ultas cone*as +ue se encontraren en algunos de los siguientes casos2 1. /+uellas cu#o )onto no e*ceda de cincuenta unidades tributarias 950 D.(.;, sie)pre +ue hubieren transcurrido cinco 95; a8os contados a partir del 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue se hicieron e*igibles. 2. /+uellas cu#os su$etos pasi&os ha#an fallecido en situaci!n de insol&encia co)probada, # sin per$uicio de lo establecido en el art%culo 24 de este !digo. 3. /+uellas pertenecientes a su$etos pasi&os fallidos +ue no ha#an podido pagarse una &e3 li+uidados total)ente sus bienes. 4. /+uellas pertenecientes a su$etos pasi&os +ue se encuentren ausentes del pa%s, sie)pre +ue hubieren transcurrido cinco 95; a8os contados a partir del 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue se hicieron e*igibles # no se cono3can bienes sobre los cuales puedan hacerse efecti&as. Par ra!o "#$co% La /d)inistraci!n (ributaria podr" disponer de oficio la no iniciaci!n de la acci!n de cobran3a de los cr5ditos tributarios a fa&or del ?isco, cuando sus respecti&os )ontos no superen la cantidad e+ui&alente a una 91; unidad tributaria 9D.(.;. Ca3tulo VI D( la Pr(4cr$3c$7# Artculo ,,. 'rescriben a los cuatro 94; a8os los siguientes derechos # acciones2 1. -l derecho para &erificar, fiscali3ar # deter)inar la obligaci!n tributaria con sus accesorios. 2. La acci!n para i)poner sanciones tributarias, distintas a las penas pri&ati&as de la libertad. 3. -l derecho a la recuperaci!n de i)puestos # a la de&oluci!n de pagos indebidos.

Artculo ,-. -n los casos pre&istos en los nu)erales 1 # 2 del art%culo anterior, el t5r)ino establecido se e*tender" a seis 9<; a8os cuando ocurran cuales+uiera de las circunstancias siguientes2 1. -l su$eto pasi&o no cu)plan con la obligaci!n de declarar el hecho i)ponible o de presentar las declaraciones tributarias a +ue est5n obligados. 2. -l su$eto pasi&o o terceros no cu)plan con la obligaci!n de declarar el hecho i)ponible o de presentar las declaraciones tributarias a +ue est5n obligados. 3. La /d)inistraci!n (ributaria no ha#a podido conocer el hecho i)ponible, en los casos de &erificaci!n, fiscali3aci!n # deter)inaci!n de oficio. 4. -l su$eto pasi&o ha#a e*tra%do del pa%s los bienes afectos al pago de la obligaci!n tributaria, o se trate de hechos i)ponibles &inculados a actos reali3ados o a bienes ubicados en el e*terior. 5. -l contribu#ente no lle&e contabilidad, no la conser&e durante el pla3o legal o lle&e doble contabilidad. Artculo ,.. La acci!n para i)poner penas pri&ati&as de la libertad prescribe a los seis 9<; a8os. Artculo ,/. Las sanciones restricti&as pri&ati&as de libertad pre&istas en los art%culos 11< # 11: de este c!digo, una &e3 i)puestas, no estar"n su$etas a prescripci!n. Las sanciones restricti&as de libertad pre&istas en el art%culo 11E prescriben por el transcurso de un tie)po igual al de la condena. Artculo ,0. La acci!n para e*igir el pago de las deudas tributarias # de las sanciones pecuniarias fir)es, prescribe a los seis 9<; a8os. Artculo -1. -l c!)puto del t5r)ino de prescripci!n se contar"2 1. -n el caso pre&isto en el nu)eral 1 del art%culo 55 de este !digo, desde el 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue se produ$o el hecho i)ponible. 'ara los tributos cu#a li+uidaci!n es peri!dica se entender" +ue el hecho i)ponible se produce al finali3ar el per%odo respecti&o. 2. -n el caso pre&isto en el nu)eral 2 del art%culo 55 de este !digo, desde el 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue se co)eti! el il%cito sancionable.

3. -n el caso pre&isto en el nu)eral 3 del art%culo 55 de este !digo, desde el 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue se &erific! el hecho i)ponible +ue dio derecho a la recuperaci!n de i)puesto, se reali3! el pago indebido o se constitu#! el saldo a fa&or, seg1n corresponda. 4. -n el caso pre&isto en el art%culo 57, desde 1 de enero del a8o siguiente a a+uel en +ue se co)eti! el il%cito sancionable con pena restricti&a de la libertad. 5. -n el caso pre&isto en el art%culo 5:, desde d%a en +ue +ued! fir)e la sentencia o desde el +uebranta)iento de la condena si hubiere 5sta co)en3ado a cu)plirse. <. -n el caso pre&isto en el art%culo 5E, desde el 1 de enero del a8o calendario siguiente a a+u5l en +ue la deuda +ued! definiti&a)ente fir)e. Par ra!o "#$co% La declaratoria a +ue hacen referencia los art%culos 55, 5<, 57, 5: # 5E de este !digo, se har" sin per$uicio de la i)posici!n de las sanciones disciplinarias, ad)inistrati&as # penales +ue correspondan a los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria +ue sin causa $ustificada sean responsables. Artculo -1. La prescripci!n se interru)pe, seg1n corresponda2 1. 'or cual+uier acci!n ad)inistrati&a, notificada al su$eto pasi&o, conducente al reconoci)iento, regulari3aci!n, fiscali3aci!n # deter)inaci!n, asegura)iento, co)probaci!n, li+uidaci!n # recaudaci!n del tributo por cada hecho i)ponible. 2. 'or cual+uier actuaci!n del su$eto pasi&o conducente al reconoci)iento de la obligaci!n tributaria o al pago o li+uidaci!n de la deuda. 3. 'or la solicitud de pr!rroga u otras facilidades de pago. 4. 'or la co)isi!n de nue&os il%citos del )is)o tipo. 5. 'or cual+uier acto fehaciente del su$eto pasi&o +ue pretenda e$ercer el derecho de repetici!n ante la /d)inistraci!n (ributaria, o por cual+uier acto de esa /d)inistraci!n en +ue se recono3ca la e*istencia del pago indebido o del saldo acreedor.

=nterru)pida la prescripci!n, co)en3ar" a co)putarse nue&a)ente al d%a siguiente de a+u5l en +ue se produ$o la interrupci!n. Par ra!o "#$co% -l efecto de la interrupci!n de la prescripci!n se contrae a la obligaci!n tributaria o pago indebido, correspondiente al o los per%odos fiscales a +ue se refiera el acto interrupti&o # se e*tiende de derecho a las )ultas # a los respecti&os accesorios. Artculo -&. -l c!)puto del t5r)ino de la prescripci!n se suspende por la interposici!n de peticiones o recursos ad)inistrati&os o $udiciales, hasta sesenta 9<0; d%as despu5s +ue se adopte resoluci!n definiti&a sobre los )is)os. -n el caso de interposici!n de peticiones o recursos ad)inistrati&os, la resoluci!n definiti&a puede ser t"cita o e*presa. -n el caso de la interposici!n de recursos $udiciales, la parali3aci!n del procedi)iento en los casos pre&istos en los art%culos <<, <E, 71 # 144 del !digo de 'rocedi)iento i&il, har" cesar la suspensi!n, en cu#o caso continuar" el curso de la prescripci!n. 7i el proceso se reanuda antes de cu)plirse la prescripci!n, 5sta se suspende de nue&o, al igual +ue s% cual+uiera de las partes pide la continuaci!n de la causa, lo cual es aplicable a las siguientes parali3aciones del proceso +ue puedan ocurrir. (a)bi5n se suspender" el curso de la prescripci!n de la acci!n para e*igir el pago de las deudas tributarias li+uidadas # de las sanciones i)puestas )ediante acto definiti&a)ente fir)e, en los supuestos de falta de co)unicaci!n de ca)bio de do)icilio. -sta suspensi!n surtir" efecto desde la fecha en +ue se &erifi+ue # se de$e constancia de la ine*istencia del do)icilio declarado # se prolongar" hasta la declaraci!n for)al del nue&o do)icilio por parte del su$eto pasi&o. Artculo -*. La prescripci!n del derecho para &erificar, fiscali3ar, deter)inar # e*igir el pago de la obligaci!n tributaria e*tingue el derecho a sus accesorios. Artculo -+. Lo pagado para satisfacer una obligaci!n prescrita no puede ser )ateria de repetici!n, sal&o +ue el pago se hubiere efectuado ba$o reser&a e*presa del derecho a hacerlo &aler. Artculo -,. -l contribu#ente o responsable podr" renunciar en cual+uier )o)ento a la prescripci!n consu)ada, entendi5ndose efectuada la renuncia cuando paga la obligaci!n tributaria. -l pago parcial de la obligaci!n prescrita no i)plicar" la renuncia de la prescripci!n respecto del resto de la obligaci!n # sus accesorios +ue en proporci!n correspondan. Ca3tulo VII D( lo4 I#t(r(4(4 Morator$o4 Artculo --. La falta de pago de la obligaci!n tributaria dentro del pla3o establecido para ello, hace surgir, de pleno derecho # sin necesidad de re+ueri)iento pre&io de la

/d)inistraci!n (ributaria, la obligaci!n de pagar intereses )oratorios desde el &enci)iento del pla3o establecido para la autoli+uidaci!n # pago del tributo hasta la e*tinci!n total de la deuda, e+ui&alentes a la tasa )"*i)a acti&a bancaria incre)entada en &einte por ciento 920 B;, aplicable, respecti&a)ente, por cada uno de los per%odos en +ue dichas tasas estu&ieron &igentes. / los efectos indicados, la tasa ser" la )"*i)a acti&a bancaria fi$ada por el Canco entral de >ene3uela para el )es calendario in)ediato anterior. La /d)inistraci!n (ributaria deber" publicar dicha tasa dentro de los die3 910; d%as continuos anteriores al inicio del )es. Ae no efectuar la publicaci!n en el lapso a+u% pre&isto se aplicar" la 1lti)a tasa )"*i)a acti&a bancaria +ue hubiera publicado la /d)inistraci!n. Par ra!o "#$co% Los intereses )oratorios se causar"n aun en el caso +ue se hubieren suspendido los efectos del acto en &%a ad)inistrati&a o $udicial. Artculo -.. -n los casos de deudas del ?isco resultantes del pago indebido de tributos, accesorios # sanciones, los intereses )oratorios se calcular"n a la tasa )"*i)a acti&a bancaria, incre)entada en &einte por ciento 920B;, aplicable, respecti&a)ente, por cada uno de los periodos en +ue dichas tasas estu&ieron &igentes. -n tal caso, los intereses se causar"n a partir de los sesenta 9<0; d%as de la recla)aci!n del contribu#ente, o en su caso, de la notificaci!n de la de)anda, hasta la de&oluci!n efecti&a de lo pagado indebida)ente. Par ra!o "#$co% -n los casos en +ue el contribu#ente o responsable hubiera pagado deudas tributarias en &irtud de la no suspensi!n de los efectos del acto recurrido, # con posterioridad el ?isco hubiere resultado perdidoso en &%a $udicial, los intereses )oratorios a los +ue se refiere este art%culo se calcular"n desde la fecha en +ue el pago se produ$o hasta su de&oluci!n definiti&a. Ca3tulo VIII D( lo4 Pr$6$l( $o4 9 Gara#ta4 Artculo -/. Los cr5ditos por tributos go3an de pri&ilegio general sobre todos los bienes del contribu#ente o responsable # tendr"n prelaci!n sobre los de)"s cr5ditos con e*cepci!n de2 1. Los garanti3ados con derecho real, # 2. Las pensiones ali)enticias, salarios # de)"s derechos deri&ados del traba$o # de seguridad social. -l pri&ilegio es e*tensi&o a los accesorios del cr5dito tributario # a las sanciones de car"cter pecuniario. Artculo -0. Los cr5ditos fiscales de &arios su$etos acti&os contra un )is)o deudor, concurrir"n a prorrata en el pri&ilegio en proporci!n a sus respecti&os )ontos. Artculo .1. uando se celebren con&enios particulares para el otorga)iento de pr!rrogas, fracciona)ientos, pla3os u otras facilidades de pago, en cuales+uiera de los casos se8alados

por este !digo, la /d)inistraci!n (ributaria re+uerir" al solicitante constituir garant%as suficientes, #a sean personales o reales. La constituci!n de garant%as pre&istas en este art%culo no ser" re+uerida cuando a $uicio de la /d)inistraci!n (ributaria la situaci!n no lo a)erite, # sie)pre +ue el )onto adeudado no e*ceda en el caso de personas naturales de cien unidades tributarias 9100 D.(.;, # en el caso de personas $ur%dicas de +uinientas unidades tributarias 9500 D.(.;. Artculo .1. La /d)inistraci!n (ributaria podr" solicitar la constituci!n de garant%as suficientes, personales o reales, en los casos en +ue hubiere riesgos ciertos para el cu)pli)iento de la obligaci!n tributaria. Artculo .&. uando de confor)idad con los art%culos 70 # 71 de este !digo se constitu#an fian3as para garanti3ar el cu)pli)iento de la obligaci!n tributaria, sus accesorios # )ultas, 5stas deber"n otorgarse en docu)ento autenticado, por e)presas de seguros o instituciones bancarias establecidas en el pa%s, o por personas de co)probada sol&encia econ!)ica, # estar"n &igentes hasta la e*tinci!n total de la deuda u obligaci!n afian3ada. Las fian3as deber"n ser otorgadas a satisfacci!n de la /d)inistraci!n (ributaria # deber"n cu)plir con los siguientes re+uisitos )%ni)os2 1. 7er solidarias. 2. Facer renuncia e*presa de los beneficios +ue acuerde la le# a fa&or del fiador. / los fines de lo pre&isto en este art%culo, se establecer" co)o do)icilio especial la $urisdicci!n de la dependencia de la /d)inistraci!n (ributaria donde se consigne la garant%a. ada fian3a ser" otorgada para garanti3ar la obligaci!n principal, sus accesorios # )ultas, as% co)o en los con&enios o procedi)ientos en +ue ella se re+uiera. Ca3tulo I> D( la4 E<(#c$o#(4 9 E<o#(rac$o#(4 Artculo .*. -*enci!n es la dispensa total o parcial del pago de la obligaci!n tributaria, otorgada por la le# especial tributaria. -*oneraci!n es la dispensa total o parcial del pago la obligaci!n tributaria, concedida por el 'oder -$ecuti&o en los casos autori3ados por la le#. Artculo .+. La le# +ue autorice al 'oder -$ecuti&o para conceder e*oneraciones, especificar" los tributos +ue co)prenda, los presupuestos necesarios para +ue proceda # las condiciones a las cuales est" so)etido el beneficio. La le# podr" facultar al 'oder -$ecuti&o para so)eter la e*oneraci!n a deter)inadas condiciones # re+uisitos. Artculo .,. La le# +ue autorice al 'oder -$ecuti&o para conceder e*oneraciones, establecer" el pla3o )"*i)o de duraci!n del beneficio. 7i no lo fi$a, el t5r)ino )"*i)o de

la e*oneraci!n ser" de cinco 95; a8os. >encido el t5r)ino de la e*oneraci!n, el 'oder -$ecuti&o podr" reno&arla hasta por el pla3o )"*i)o fi$ado en la le#, o en su defecto, el de este art%culo. Par ra!o "#$co% Las e*oneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro, podr"n ser por tie)po indefinido. Artculo .-. Las e*oneraciones ser"n concedidas con car"cter general, en fa&or de todos los +ue se encuentren en los presupuestos # condiciones establecidos en la le# o fi$ados por el 'oder -$ecuti&o. Artculo ... Las e*enciones # e*oneraciones pueden ser derogadas o )odificadas por le# posterior, aun+ue estu&ieren fundadas en deter)inadas condiciones de hecho. 7in e)bargo, cuando tu&ieren pla3o cierto de duraci!n, los beneficios en curso se )antendr"n por el resto de dicho t5r)ino, pero en ning1n caso por )"s de cinco 95; a8os a partir de la derogatoria o )odificaci!n. Artculo ./. Las reba$as de tributos se regir"n por las nor)as de este ap%tulo en cuanto les sean aplicables. TTULO III DE LOS ILCITOS TRIBUTARIOS ? DE LAS SANCIONES Ca3tulo I Part( G(#(ral S(cc$7# Pr$'(ra D$43o4$c$o#(4 G(#(ral(4 Artculo .0. Las disposiciones de este !digo se aplicar"n a todos los il%citos tributarios, con e*cepci!n a los pre&istos en la nor)ati&a aduanera, los cuales se tipificar"n # aplicar"n de confor)idad con las le#es respecti&as. / falta de disposiciones especiales de este (%tulo, se aplicar"n supletoria)ente los principios # nor)as de Aerecho 'enal, co)patibles con la naturale3a # fines del Aerecho (ributario. Par ra!o "#$co% Los il%citos tipificados en el ap%tulo == de este (%tulo, ser"n sancionados confor)e a sus disposiciones. Artculo /1. onstitu#e il%cito tributario toda acci!n u o)isi!n &iolatoria de las nor)as tributarias. Los il%citos tributarios se clasifican en2 1. =l%citos for)ales. 2. =l%citos relati&os a las especies fiscales # gra&adas. 3. =l%citos )ateriales.

4. =l%cito sancionado con pena restricti&a de libertad. S(cc$7# S( u#)a D$43o4$c$o#(4 Co'u#(4 Artculo /1. uando concurran dos o )"s il%citos tributarios sancionados con penas pecuniarias, se aplicar" las sanci!n )"s gra&e, au)entada con la )itad de las otras sanciones. Ae igual )anera se proceder" cuando ha#a concurrencia de un il%cito tributario sancionado con pena restricti&a de la libertad # de otro delito no tipificado en este !digo Par ra!o "#$co% La concurrencia pre&ista en este art%culo se aplicar" aun cuando se trate de tributos distintos o de diferentes Artculo /&. Fabr" reincidencia cuando el i)putado despu5s de una sentencia o resoluci!n fir)e sancionadora, co)etiere uno o &arios il%citos tributarios de la )is)a %ndole durante los cinco 95; a8os contados a partir de a+uellos. Artculo /*. 7on causas de e*tinci!n de las acciones por il%citos tributarios2 1. La )uerte del autor principal e*tingue la acci!n puniti&a, pero no e*tingue la acci!n contra coautores # part%cipes. No obstante, subsistir" la responsabilidad por las )ultas aplicadas +ue hubieren +uedado fir)es en &ida del causante. 2. La a)nist%a. 3. La prescripci!n #, 4. Las de)"s causas de e*tinci!n de la acci!n tributaria confor)e a este !digo. S(cc$7# T(rc(ra D( la R(43o#4a8$l$)a) Artculo /+. La responsabilidad por il%citos tributarios es personal, sal&o las e*cepciones conte)pladas en este !digo. Artculo /,. 7on circunstancias +ue e*i)en de responsabilidad por il%citos tributarios2 1. -l hecho de no haber cu)plido dieciocho 91:; a8os. 2. La incapacidad )ental debida)ente co)probada. 3. -l caso fortuito # la fuer3a )a#or. 4. -l error de hecho # de derecho e*cusable. 5. La obediencia leg%ti)a # debida. <. ual+uier otra circunstancia pre&ista en las le#es # aplicables a los il%citos tributarios. Artculo /-. 7e aplicar" la )is)a sanci!n +ue al autor principal del il%cito, sin per$uicio de la graduaci!n de la sanci!n +ue corresponda, a los coautores +ue to)aren parte en la e$ecuci!n del il%cito. Artculo /.. 7e aplicar" la )is)a sanci!n +ue al autor principal del il%cito dis)inuida de dos terceras partes a la )itad, sin per$uicio de la graduaci!n de la sanci!n +ue corresponda,

a los instigadores +ue i)pulsen, sugieran o indu3can a otro a co)eter el il%cito o refuercen su resoluci!n. Artculo // 7e aplicar" la )is)a sanci!n correspondiente al il%cito de defraudaci!n tributaria, dis)inuida de dos terceras partes a la )itad2 a; / a+uellos +ue presten al autor principal o coautor su concurso, au*ilio o cooperaci!n en la co)isi!n de dicho il%cito )ediante el su)inistro de )edios o apo#ando con sus conoci)ientos, t5cnicas # habilidades, as% co)o a a+uellos +ue presten apo#o o a#uda posterior cu)pliendo pro)esa anterior a la co)isi!n del il%cito. b; / los +ue sin pro)esa anterior al il%cito # despu5s de la e$ecuci!n de 5ste, ad+uieran, tengan en su poder, oculten, &endan o colaboren en la &enta de bienes respecto de los cuales sepan o deban saber +ue se ha co)etido un il%cito. Par ra!o "#$co% No constitu#en su)inistros de )edios, apo#o ni participaci!n en il%citos tributarios, las opiniones o dict")enes de profesionales # t5cnicos, en los +ue se e*presen interpretaciones de los te*tos legales # regla)entarios relati&os a los tributos en ellos establecidos. Artculo /0. 7in per$uicio de lo establecido en el art%culo anterior, se les aplicar" la inhabilitaci!n para el e$ercicio de la profesi!n por un t5r)ino igual a la pena i)puesta, a los profesionales # t5cnicos +ue con )oti&o del e$ercicio de su profesi!n o acti&idad participen, apo#en, au*ilien o cooperen en la co)isi!n del il%cito de defraudaci!n tributaria. Artculo 01. Las personas $ur%dicas responden por los il%citos tributarios. 'or la co)isi!n de los il%citos sancionados con penas restricti&as de la libertad, ser"n responsables sus directores, gerentes, ad)inistradores, representantes o s%ndicos +ue ha#an personal)ente participado en la e$ecuci!n del il%cito. Artculo 01. uando un )andatario, representante, ad)inistrador, s%ndico, encargado o dependiente incurriere en il%cito tributario, en el e$ercicio de sus funciones, los representados ser"n responsables por las sanciones pecuniarias, sin per$uicio de su acci!n de ree)bolso contra a+uellos. Artculo 0&. Los autores, coautores # part%cipes responden solidaria)ente por las costas procesales.

S(cc$7# Cuarta D( la4 Sa#c$o#(4 Artculo 0*. Las sanciones, sal&o las penas pri&ati&as de libertad, ser"n aplicadas por la /d)inistraci!n (ributaria, sin per$uicio de los recursos +ue contra ellas puedan e$ercer los contribu#entes o responsables. Las penas restricti&as de libertad # la inhabilitaci!n para el e$ercicio de oficios # profesiones, s!lo podr"n ser aplicadas por los !rganos $udiciales co)petentes, de acuerdo al procedi)iento establecido en la le# procesal penal. Par ra!o "#$co% Los !rganos $udiciales podr"n resol&er la suspensi!n condicional de la pena restricti&a de libertad, cuando se trate de infractores no reincidentes # atendiendo a las circunstancias del caso # pre&io el pago de las cantidades adeudadas al ?isco. La suspensi!n de la e$ecuci!n de la pena +uedar" sin efecto en caso de reincidencia. Artculo 0+. Las sanciones aplicables son2 1. 'risi!n. 2. .ulta. 3. o)iso # destrucci!n de los efectos )ateriales ob$eto del il%cito o utili3ados para co)eterlo. 4. lausura te)poral del estableci)iento. 5. =nhabilitaci!n para el e$ercicio de oficios # profesiones. <. 7uspensi!n o re&ocaci!n del registro # autori3aci!n de industrias # e*pendios de especies gra&adas # fiscales. Par ra!o Pr$'(ro% uando las )ultas establecidas en este !digo est5n e*presadas en unidades tributarias 9D.(.; se utili3ar" el &alor de la unidad tributaria +ue estu&iere &igente para el )o)ento del pago. Par ra!o S( u#)o% Las )ultas establecidas en este !digo e*presadas en t5r)inos porcentuales, se con&ertir"n al e+ui&alente de unidades tributarias 9D.(.; +ue correspondan al )o)ento de la co)isi!n del il%cito, # se cancelar"n utili3ando el &alor de la )is)a +ue estu&iere &igente para el )o)ento del pago. Par ra!o T(rc(ro% Las sanciones pecuniarias no son con&ertibles en penas pri&ati&as de la libertad. Artculo 0,. 7on circunstancias agra&antes2 1. La reincidencia 2. La condici!n de funcionario o e)pleado p1blico +ue tengan sus coautores o part%cipes, # 3. La )agnitud )onetaria del per$uicio fiscal # la gra&edad del il%cito. Artculo 0-. 7on circunstancias atenuantes2 1. -l grado de instrucci!n del infractor.

2. La conducta +ue el autor asu)a en el esclareci)iento de los hechos. 3. La presentaci!n de la declaraci!n # pago de la deuda para regulari3ar el cr5dito tributario. 4. -l cu)pli)iento de los re+uisitos o)itidos +ue puedan dar lugar a la i)posici!n de la sanci!n. 5. -l cu)pli)iento de la nor)ati&a relati&a a la deter)inaci!n de los precios de transferencia entre partes &inculadas. <. Las de)"s circunstancias atenuantes +ue resulten de los procedi)ientos ad)inistrati&os o $udiciales, aun+ue no est5n pre&istas e*presa)ente por la Le#. Artculo 0.. uando no fuere posible el co)iso por no poder aprehenderse las )ercanc%as u ob$etos, ser" ree)pla3ado por )ulta igual al &alor de 5stos. uando a $uicio de la /d)inistraci!n (ributaria, e*ista una diferencia apreciable de &alor entre las )ercanc%as en infracci!n # los efectos utili3ados para co)eterla, se sustituir" el co)iso de 5stos por una )ulta adicional de dos 92; a cinco 95; &eces el &alor de las )ercanc%as en infracci!n, sie)pre +ue los responsables no sean reincidentes en el )is)o tipo de il%cito. Artculo 0/. uando las sanciones est5n relacionadas con el &alor de )ercanc%as u ob$etos, se to)ar" en cuenta el &alor corriente de )ercado al )o)ento en +ue se co)eti! el il%cito, # en caso de no ser posible la deter)inaci!n, se to)ar" en cuenta la fecha en +ue la /d)inistraci!n (ributaria tu&o conoci)iento del il%cito. Ca3tulo II Part( E43(c$al S(cc$7# Pr$'(ra D( lo4 Ilc$to4 @or'al(4 Artculo 00. Los il%citos for)ales se originan por el incu)pli)iento de los deberes siguientes2 1. =nscribirse en los registros e*igidos por las nor)as tributarias respecti&as. 2. -)itir o e*igir co)probantes. 3. Lle&ar libros o registros contables o especiales. 4. 'resentar declaraciones # co)unicaciones. 5. 'er)itir el control de la /d)inistraci!n (ributaria. <. =nfor)ar # co)parecer ante la /d)inistraci!n (ributaria. 7. /catar la !rdenes de la /d)inistraci!n (ributaria, dictadas en uso de sus facultades legales, #

:. ual+uier otro contenido en este !digo, en las le#es especiales, sus regla)entaciones o disposiciones generales de organis)os co)petentes. Artculo 111. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con el deber de inscribirse ante la /d)inistraci!n (ributaria2 1. No inscribirse en los registros de la /d)inistraci!n (ributaria, estando obligado a ello. 2. =nscribirse en los registros de la /d)inistraci!n (ributaria, fuera del pla3o establecido en las le#es, regla)entos, resoluciones # pro&idencias. 3. 'roporcionar o co)unicar la infor)aci!n relati&a a los antecedentes o datos para la inscripci!n o actuali3aci!n en los registros, en for)a parcial, insuficiente o err!nea. 4. No proporcionar o co)unicar a la /d)inistraci!n (ributaria infor)aciones relati&as a los antecedentes o datos para la inscripci!n, ca)bio de do)icilio o actuali3aci!n en los registros, dentro de los pla3os establecidos en las nor)as tributarias respecti&as. Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 1 # 4 ser" sancionado con )ulta de cincuenta tributarias 950 D.(.;, la cual se incre)entar" en cincuenta unidades tributarias 950 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de doscientas unidades tributarias 9200 D.(.;. Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 2 # 3 ser" sancionado con )ulta de &einticinco unidades tributarias 925 D.(.;, la cual se incre)entar" en &einticinco unidades tributarias 925 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de cien unidades tributarias 9100 D.(.;. Artculo 111. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con la obligaci!n de e)itir # e*igir co)probantes2 1. No e)itir facturas u otros docu)entos obligatorios. 2. No entregar las facturas # otros docu)entos cu#a entrega sea obligatoria. 3. -)itir facturas u otros docu)entos obligatorios con prescindencia total o parcial de los re+uisitos # caracter%sticas e*igidos por las nor)as tributarias. 4. -)itir facturas u otros docu)entos obligatorios a tra&5s de )"+uinas fiscales, siste)as de facturaci!n electr!nica u otros )edios tecnol!gicos, +ue no re1nan los re+uisitos e*igidos por las nor)as tributarias. 5. No e*igir a los &endedores o prestadores de ser&icios las facturas, recibos o co)probantes de las operaciones reali3adas, cuando e*ista la obligaci!n de e)itirlos.

<. -)itir o aceptar docu)entos o facturas cu#o )onto no coincida con el correspondiente a la operaci!n real. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 1 ser" sancionado con )ulta de una unidad tributaria 91 D.(.; por cada factura, co)probante o docu)ento de$ado de e)itir hasta un )"*i)o de doscientas unidades tributarias 9200 D.(.; por cada per%odo o e$ercicio fiscal, si fuere el caso. uando se trate de i)puestos al consu)o # el )onto total de las facturas, co)probantes o docu)entos de$ados de e)itir e*ceda de doscientas unidades tributarias 9200 D.(.; en un )is)o periodo, el infractor ser" sancionado ade)"s con clausura de uno 91; hasta cinco 95; d%as continuos de la oficina, local o estableci)iento en +ue se hubiera co)etido el il%cito. 7i la co)isi!n del il%cito no supera la cantidad se8alada, s!lo se aplicar" la sanci!n pecuniaria. 7i la e)presa tiene &arias sucursales, la clausura s!lo se aplicar" en el lugar de la co)isi!n de il%cito. Guien incurra en los il%citos descritos en los nu)erales 2, 3 # 4 ser" sancionado con una )ulta de una unidad tributaria 91 D.(.; por cada factura, co)probante o docu)ento e)itido hasta un )"*i)o de ciento cincuenta unidades tributarias 9150 D.(.; por cada per%odo, si fuere el caso. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 5 ser" sancionado con )ulta de una a cinco unidades tributarias. 91 D.(. a 5 D.(.;. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral < ser" sancionado con )ulta de cinco a cincuenta unidades tributarias. 95 D.(. a 50 D.(.;. Artculo 11&. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con la obligaci!n de lle&ar libros # registros especiales # contables2 1. No lle&ar los libros # registros contables # especiales e*igidos por las nor)as respecti&as. 2. Lle&ar los libros # registros contables # especiales sin cu)plir con las for)alidades # condiciones establecidas por las nor)as correspondientes, o lle&arlos con atraso superior a un 91; )es. 3. No lle&ar en castellano o en )oneda nacional los libros de contabilidad # otros registros contables, e*cepto para los contribu#entes autori3ados por la /d)inistraci!n (ributari a a lle&ar contabilidad en )oneda e*tran$era. 4. No conser&ar durante el pla3o establecido por las le#es # regla)entos los libros, registros, copias de co)probantes de pago u otros docu)entos, as% co)o, los siste)as o progra)as co)putari3ados de contabilidad, los soportes )agn5ticos o los )icroarchi&os. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 1 ser" sancionado con )ulta de cincuenta unidades tributarias 950 D.(.;, la cual se incre)entar" en cincuenta unidades tributarias 950 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de doscientas cincuenta unidades tributarias 9250 D.(.;.

Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 2, 3 # 4 ser" sancionado con )ulta de &einticinco unidades tributarias 925 D.(.;, la cual se incre)entar" en &einticinco unidades tributarias 925 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de cien unidades tributarias 9100 D.(.;. -n caso de i)puestos indirectos, la co)isi!n de los il%citos tipificados en cuales+uiera de los nu)erales de este art%culo, acarrear", ade)"s de la sanci!n pecuniaria, la clausura de la oficina, local o estableci)iento, por un pla3o )"*i)o de tres 93; d%as continuos. 7i se trata de una e)presa con una o )"s sucursales, la sanci!n abarcar" la clausura de las )is)as, sal&o +ue la e)presa lle&e libros especiales por cada sucursal de acuerdo a las nor)as respecti&as, caso en el cual s!lo se aplicar" la sanci!n a la sucursal o estableci)iento en donde se constate la co)isi!n del il%cito. Artculo 11*. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con la obligaci!n de presentar declaraciones # co)unicaciones2 1. No presentar las declaraciones +ue contengan la deter)inaci!n de los tributos, e*igidas por las nor)as respecti&as. 2. No presentar otras declaraciones o co)unicaciones. 3. 'resentar las declaraciones +ue contengan la deter)inaci!n de los tributos en for)a inco)pleta o fuera de pla3o. 4. 'resentar otras declaraciones o co)unicaciones en for)a inco)pleta o fuera de pla3o. 5. 'resentar )"s de una declaraci!n sustituti&a, o la pri)era declaraci!n sustituti&a con posterioridad al pla3o establecido en la nor)a respecti&a. <. 'resentar las declaraciones en for)ularios, )edios, for)atos o lugares, no autori3ados por la /d)inistraci!n (ributaria. 7. No presentar o presentar con retardo la declaraci!n infor)ati&a de las in&ersiones en $urisdicciones de ba$a i)posici!n fiscal. Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 1 # 2 ser" sancionado con )ulta de die3 unidades tributarias 910 D.(.;, la cual se incre)entar" en die3 unidades tributarias 910 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de cincuenta unidades tributarias 950 D.(.;. Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 3, 4, 5 # < ser" sancionado con )ulta de cinco unidades tributarias 95 D.(.;, la cual se incre)entar" en cinco unidades tributarias 95 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de &einticinco unidades tributarias 925 D.(.;. Guien no presente la declaraci!n pre&ista en el nu)eral 7 ser" sancionado con )ulta de )il a dos )il unidades tributarias 91000 D.(. a 2000 D.(.;. Guien la presente con retardo ser" sancionado con )ulta de doscientas cincuenta a setecientas cincuenta unidades tributarias 9250 D.(. a 750 D.(.;. Artculo 11+. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con la obligaci!n de per)itir el control de la /d)inistraci!n (ributaria2 1. No e*hibir los libros, registros u otros docu)entos +ue la /d)inistraci!n (ributaria

solicite. 2. 'roducir, circular o co)erciali3ar productos o )ercanc%as gra&adas sin el signo de control &isible e*igido por las nor)as tributarias o sin las facturas o co)probantes de pago +ue acrediten su ad+uisici!n. 3. No )antener en condiciones de operaci!n los soportes portadores de )icrofor)as grabadas # los soportes )agn5ticos utili3ados en las aplicaciones +ue inclu#en datos &inculados con la )ateria i)ponible, cuando se efect1en registros )ediante )icroarchi&os o siste)as co)putari3ados. 4. No e*hibir, ocultar o destruir carteles, se8ales # de)"s )edios utili3ados, e*igidos o distribuidos por la /d)inistraci!n (ributaria. 5. No facilitar a la /d)inistraci!n (ributaria los e+uipos t5cnicos de recuperaci!n &isual, pantalla, &isores # artefactos si)ilares, para la re&isi!n de orden tributario de la docu)entaci!n )icrograbada +ue se realice en el local del contribu#ente. <. =)pri)ir facturas # otros docu)entos sin la autori3aci!n otorgada por la /d)inistraci!n (ributaria, cuando lo e*i$an las nor)as respecti&as. 7. =)pri)ir facturas # otros docu)entos en &irtud de la autori3aci!n otorgada por la /d)inistraci!n (ributaria, incu)pliendo con los deberes pre&istos en las nor)as respecti&as. :. ?abricar, i)portar # prestar ser&icio de )anteni)iento a las )"+uinas fiscales en &irtud de la autori3aci!n otorgada por la /d)inistraci!n (ributaria, incu)pliendo con los deberes pre&istos en las nor)as respecti&as. E. =)pedir por si )is)o o por interpuestas personas el acceso a los locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscali3aci!n. 10. La no utili3aci!n de la )etodolog%a establecida en )ateria de precios de transferencia. Guienes incurran en cuales+uiera de los il%citos descritos en los nu)erales 1 al : ser" sancionado con )ulta de die3 unidades tributarias 910 D.(.;, la cual se incre)entar" en die3 unidades tributarias 910 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de cincuenta unidades tributarias 950 D.(.;. /de)"s +uienes incurran en los il%citos descritos en los nu)erales 5, <, 7 # :, le ser" re&ocada la respecti&a autori3aci!n.

Guien incurra en el il%cito pre&isto en el nu)eral E ser" sancionado con )ulta de ciento cincuenta a +uinientas unidades tributarias 9150 D.(. a 500 D.(.;, sin per$uicio de lo pre&isto en el nu)eral 13 del art%culo 127 de este !digo. Guien incurra en el il%cito pre&isto en el nu)eral 10 ser" sancionado con )ulta de trescientas a +uinientas unidades tributarias 9300 D.(. a 500 D.(.;. Artculo 11,. onstitu#en il%citos for)ales relacionados con la obligaci!n de infor)ar # co)parecer ante la /d)inistraci!n (ributaria2 1. No proporcionar infor)aci!n +ue sea re+uerida por la /d)inistraci!n (ributaria sobre sus acti&idades o las de terceros con los +ue guarde relaci!n, dentro de los pla3os establecidos. 2. No notificar a la /d)inistraci!n (ributaria las co)pensaciones # cesiones en los t5r)inos establecidos en este !digo. 3. 'roporcionar a la /d)inistraci!n (ributaria infor)aci!n parcial falsa o err!nea. 4. No co)parecer ante la /d)inistraci!n (ributaria cuando 5sta lo solicite. Guien incurra en los il%citos pre&istos en los nu)erales 1 # 2 ser" sancionado con )ulta de die3 unidades tributarias 910 D.(.;, la cual se incre)entar" en die3 unidades tributarias 910 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de doscientas unidades tributarias 9200 D.(.;. Guien incurra en los il%citos pre&istos en los nu)erales 3 # 4 ser" sancionado con )ulta de die3 unidades tributarias 910 D.(.;, la cual se incre)entar" en die3 unidades tributarias 910 D.(.; por cada nue&a infracci!n hasta un )"*i)o de cincuenta unidades tributarias 950 D.(.;. Artculo "#$co% 7er"n sancionados con )ulta de doscientas a +uinientas unidades tributarias 9200 D.(. a 500 D.(;, los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria +ue re&elen infor)aci!n de car"cter reser&ado o hagan uso indebido de la )is)a. /si)is)o, ser"n sancionados con )ultas de +uinientas a dos )il unidades tributarias 9500 D.(. a 2000 D.(.;, los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria, los contribu#entes o responsables, las autoridades $udiciales # cual+uier otra persona +ue directa o indirecta)ente re&elen, di&ulguen o hagan uso personal o indebida de la infor)aci!n proporcionada por terceros independientes, +ue afecten o puedan afectar su posici!n co)petiti&a en )ateria de precios de transferencia, sin per$uicio de la responsabilidad disciplinaria, ad)inistrati&a, ci&il o penal en +ue incurran. Artculo 11-. 7e consideran co)o desacato a las !rdenes de la /d)inistraci!n (ributaria2 1. La reapertura de un estableci)iento co)ercial o industrial o de la secci!n +ue corresponda, con &iolaci!n de una clausura i)puesta por la /d)inistraci!n (ributaria, no suspendida o re&ocada por orden ad)inistrati&a o $udicial.

2. La destrucci!n o alteraci!n de los sellos, precintos o cerraduras puesto por la /d)inistraci!n (ributaria, o la reali3aci!n de cual+uier otra operaci!n destinada a des&irtuar la colocaci!n de sellos, precintos o cerraduras, no suspendida o re&ocada por orden ad)inistrati&a o $udicial. 3. La utili3aci!n, sustracci!n, ocultaci!n o ena$enaci!n de bienes o docu)entos +ue +ueden retenidos en poder del presente infractor, en caso +ue se ha#an adoptado )edidas cautelares. Guien incurra en cuales+uiera de los il%citos se8alados en este art%culos ser" sancionado con )ulta de doscientas a +uinientas unidades tributarias 9200 a 500 D.(.;. Artculo 11.. -l incu)pli)iento de cual+uier otro deber for)al sin sanci!n espec%fica, establecido en las le#es # de)"s nor)as de car"cter tributario, ser" penado con )ulta de die3 a cincuenta unidades tributarias 910 a 50 D.(.;. S(cc$7# S( u#)a D( lo4 Ilc$to4 R(lat$6o4 a la4 E43(c$(4 @$4cal(4 9 Gra6a)a4 Artculo 11/. onstitu#en il%citos relati&os a las especies fiscales # gra&adas2 1. -$ercer la industria o i)portaci!n de especies gra&adas sin la debida autori3aci!n de la /d)inistraci!n (ributaria Nacional. 2. o)erciali3ar o e*pender en el territorio nacional especies gra&adas destinadas a la e*portaci!n o al consu)o en 3onas francas, puertos libres u otros territorios so)etidos a r5gi)en aduanero especial. 3. -*pender especies fiscales, aun+ue sean de l%cita circulaci!n, sin autori3aci!n por parte de la /d)inistraci!n (ributaria. 4. o)erciali3ar o e*pender especies gra&adas, aun+ue sean de l%cita circulaci!n, sin autori3aci!n por parte de la /d)inistraci!n (ributaria. 5. 'roducir, co)erciali3ar o e*pender especies fiscales o gra&adas sin haber reno&ado la autori3aci!n otorgada por la /d)inistraci!n (ributaria. <. -fectuar sin la debida autori3aci!n, )odificaciones o transfor)aciones capaces de alterar las caracter%sticas, %ndole o naturale3a de las industrias, estableci)ientos, negocios # e*pendios de especies gra&adas. 7. ircular, co)erciali3ar, distribuir o e*pender de especies gra&adas +ue no cu)plan los

re+uisitos legales para su elaboraci!n o producci!n, as% co)o a+uellas de procedencia ilegal o est5n adulteradas. :. o)erciali3ar o e*pender especies gra&adas sin las gu%as u otros docu)entos de a)paro pre&istos en la Le#, o +ue est5n a)paradas en gu%as o docu)entos falsos o alterados. E. ircular especies gra&adas +ue care3can de eti+uetas, )ar+uillas, ti)bres, sellos, c"psulas, bandas u otros adita)entos o 5stos sean falsos o hubiesen sido alterados en cual+uier for)a, o no hubiesen sido aprobados por la /d)inistraci!n (ributaria. 10. -*pender especies gra&adas a estableci)ientos o personas no autori3ados para su co)erciali3aci!n o e*pendio. 11. >ender especies fiscales sin &alor facial. 12. Ocultar, acaparar, o negar in$ustificada)ente las planillas, los for)atos, for)ularios o especies fiscales. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 1, sin per$uicio de la aplicaci!n de la pena pre&ista en el art%culo 11< de este !digo, ser" sancionado con )ulta de ciento cincuenta a trescientas cincuenta unidades tributarias 9150 a 350 D.(.; # co)iso de los aparatos, recipientes, &eh%culos, 1tiles, instru)entos de producci!n, )aterias pri)as # especies relacionadas con la industria clandestina. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 2, ser" sancionado con )ulta de cien a doscientas cincuenta unidades tributarias 9100 a 250 D.(.; # co)iso de las especies gra&adas. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 3 ser" sancionado con )ulta de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias 950 a 150 D.(.; # el co)iso de las especies fiscales. Guien incurra en el il%cito descrito en el nu)eral 4 ser" sancionado con )ulta de cincuenta a ciento cincuenta unidades tributarias 950 a 150 D.(.; # la retenci!n pre&enti&a de las especies gra&adas hasta tanto obtenga la correspondiente autori3aci!n. 7i dentro de un pla3o +ue no e*ceder" de tres 93; )eses el interesado no obtu&iere la autori3aci!n respecti&a o la )is)a fuere denegada por la /d)inistraci!n (ributaria, se proceder" confor)e a lo dispuesto en los art%culos 217, 21: # 21E de este !digo. Guien incurra en los il%citos descritos en los nu)erales 5 # < ser" sancionado con )ulta de &einticinco a cien unidades tributarias 925 a 100 D.(.; # suspensi!n de la acti&idad respecti&a hasta tanto se obtengan las reno&aciones o autori3aciones necesarias. -n caso de reincidencia, se re&ocar" el respecti&o registro # autori3aci!n para el e$ercicio de la industria o el e*pendio de especies fiscales o gra&adas.

Guien incurra en los il%citos descritos en los nu)erales 7, : # E ser" sancionado con )ulta 9100 a 250 D.(.; # el co)iso de las especies gra&adas. -n caso de reincidencia, se suspender", hasta por un lapso de tres 93; )eses, la autori3aci!n para el e$ercicio de la industria o el e*pendio de especie gra&adas, o se re&ocar" la )is)a, dependiendo de la gra&edad del caso. Guien incurra en los il%citos descritos en los nu)erales 10, 11 # 12 ser" sancionado con )ulta de cien a trescientas unidades tributarias 9100 a 300 D.(.;. S(cc$7# T(rc(ra D( lo4 Ilc$to4 Mat(r$al(4 Artculo 110. onstitu#en il%citos )ateriales2 1. -l retraso u o)isi!n en el pago de tributos o de sus porciones. 2. -l retraso u o)isi!n en el pago de anticipos. 3. -l incu)pli)iento de la obligaci!n de retener o percibir. 4. La obtenci!n de de&oluciones o reintegros indebidos. Artculo 111. Guien pague con retraso los tributos debidos, ser" sancionado con )ulta del uno por ciento 91B; de a+uellos. =ncurre en retraso el +ue paga la deuda tributaria despu5s de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido pr!rroga, # sin +ue )edie una &erificaci!n, in&estigaci!n o fiscali3aci!n por la /d)inistraci!n (ributaria respecto del tributo de +ue se trate. -n caso de +ue el pago del tributo se realice en el curso de una in&estigaci!n o fiscali3aci!n, se aplicar" la sanci!n pre&ista en el art%culo siguiente. Artculo 111. Guien )ediante acci!n u o)isi!n, # sin per$uicio de la sanci!n establecida en el art%culo 11<, cause una dis)inuci!n ileg%ti)a de los ingresos tributarios, inclusi&e )ediante el disfrute indebido de e*enciones, e*oneraciones u otros beneficios fiscales, ser" sancionado con )ulta de un &einticinco por ciento 925 B; hasta el doscientos por ciento 9200 B; del tributo o)itido. Par ra!o Pr$'(ro% uando la Le# e*i$a la esti)aci!n del &alor de deter)inados bienes, # el a&al1o ad)inistrati&o no au)ente el &alor en )"s de una cuarta parte, no se i)pondr" sanci!n por este respecto. Las le#es especiales podr"n e*i)ir de sanci!n las diferencias de tributo pro&enientes de la esti)aci!n de otras caracter%sticas relati&as a los bienes. Par ra!o S( u#)o% -n los casos pre&istos en el art%culo 1:< de este !digo, se aplicar" la )ulta en un die3 por ciento 910B; del tributo o)itido. Artculo 11&. Guien o)ita el pago de anticipos a cuenta de la obligaci!n tributaria principal o no efect1e la retenci!n o percepci!n, ser" sancionado2 1. 'or o)itir el pago de anticipos a +ue est" obligado, con el die3 por ciento al &einte por ciento 910B al 20B; de los anticipos o)itidos.

2. 'or incurrir en retraso del pago de anticipos a +ue est" obligado, con el uno punto cinco por ciento 91.5 B; )ensual de los anticipos o)itidos por cada )es de retraso. 3. 'or no retener o no percibir los fondos, con el cien por ciento al trescientos por ciento 9100B al 300B; del tributo no retenido o no percibido. 4. 'or retener o percibir )enos de lo +ue corresponde, con el cincuenta por ciento al ciento cincuenta por ciento 950 al 150B; de lo no retenido o no percibido. Par ra!o Pr$'(ro% Las sanciones por los il%citos descritos en este art%culo, proceder"n a1n en los casos +ue no na3ca la obligaci!n tributaria principal, o +ue gener"ndose la obligaci!n de pagar tributos, sea en una cantidad )enor a la +ue correspond%a anticipar de confor)idad con la nor)ati&a &igente. Par ra!o S( u#)o% Las sanciones pre&istas en los nu)erales 3 # 4 de este art%culo se reducir"n a la )itad, en los casos +ue el responsable en su calidad de agente de retenci!n o percepci!n, se aco$a al reparo en los t5r)inos pre&isto en el art%culo 1:5 de este !digo. Artculo 11*. Guien no entere las cantidades retenidas o percibidas en las oficinas receptoras de fondos nacionales dentro del pla3o establecido en las nor)as respecti&as, ser" sancionado con )ulta e+ui&alente al cincuenta por ciento 950B; de los tributos retenidos o percibidos, por cada )es de retraso en su entera)iento, hasta un )"*i)o 500B del )onto de dichas cantidades, sin per$uicio de la aplicaci!n de los intereses )oratorios correspondientes # de la sanci!n establecida en el art%culo 11: de este !digo. Artculo 11+. Guien obtenga de&oluciones o reintegros indebidos en &irtud de beneficios fiscales, desgra&aciones u otra causa, sea )ediante certificados especiales u otra for)a de de&oluci!n, ser" sancionado con )ulta del 50B al 200B de las cantidades indebida)ente obtenidas, # sin per$uicio de la sanci!n establecida en el art%culo 11<. S(cc$7# Cuarta D( lo4 Ilc$to4 Sa#c$o#a)o4 co# P(#a4 R(4tr$ct$6a4 )( L$8(rta) Artculo 11,. onstitu#en il%citos sancionados con pena restricti&a de libertad2 1. La defraudaci!n tributaria. 2. La falta de entera)iento de anticipos por parte de los agentes de retenci!n o percepci!n. 3. La di&ulgaci!n o el uso personal o indebido de la infor)aci!n confidencial proporcionada por terceros independientes +ue afecte o pueda afectar su posici!n co)petiti&a, por parte de los funcionarios o e)pleados p1blicos, su$etos pasi&os # sus representantes,

autoridades $udiciales # cual+uier otra persona +ue tu&iese acceso a dicha infor)aci!n. Par ra!o "#$co% -n los casos de los il%citos sancionados con penas restricti&as de libertad a los +ue se refieren los nu)erales 1 # 2 de este art%culo, la acci!n penal se e*tinguir" si el infractor acepta la deter)inaci!n reali3ada por la /d)inistraci!n (ributaria # paga el )onto de la obligaci!n tributaria, sus accesorios # sanciones, en for)a total, dentro del pla3o de &einticinco 925; d%as h"biles de notificada 0esoluci!n ul)inatoria del 7u)ario. -ste beneficio no proceder" en los casos de reincidencia en los t5r)inos establecidos en este c!digo. Artculo 11-. =ncurre en defraudaci!n tributaria el +ue )ediante si)ulaci!n, ocultaci!n, )aniobra o cual+uiera otra for)a de enga8o indu3ca en error a la /d)inistraci!n (ributaria # obtenga para s% o un tercero un enri+ueci)iento indebido superior a dos )il unidades tributarias 92.000 D.(.; a e*pensas del su$eto acti&o a la percepci!n del tributo. La defraudaci!n ser" penada con prisi!n de seis 9<; )eses a siete 97; a8os. -sta sanci!n ser" au)entada de la )itad a dos terceras partes, cuando la defraudaci!n se e$ecute )ediante la ocultaci!n de in&ersiones reali3adas o )antenidas en $urisdicciones de ba$a i)posici!n fiscal. uando la defraudaci!n se e$ecute )ediante la obtenci!n indebida de de&oluciones o reintegros por una cantidad superior a cien unidades tributarias 9100 D.(;, ser" penada con prisi!n de cuatro 94; a ocho 9:; a8os. Par ra!o "#$co% / los efectos de deter)inar la cuant%a se8alada en este art%culo, se atender" a lo defraudado en cada li+uidaci!n o de&oluci!n, cuando el tributo se li+uide por a8o. 7i se trata de tributos +ue se li+uidan por per%odos inferiores a un a8o o tributos instant"neos, se atender" al i)porte defraudado en las li+uidaciones o de&oluciones co)prendidas en un a8o. Artculo 11.. 7e considerar"n indicios de defraudaci!n, entre otros2 1. Aeclarar cifras o datos falsos u o)itir deliberada)ente circunstancias +ue influ#an en la deter)inaci!n de la obligaci!n tributaria. 2. No e)itir facturas u otros docu)entos obligatorios. 3. -)itir o aceptar facturas o docu)entos cu#o )onto no coincida con el correspondiente a la operaci!n real. 4. Ocultar )ercanc%as o efectos gra&ados o productores de rentas. 5. Dtili3ar dos o )"s n1)eros de inscripci!n o presentar certificado de inscripci!n o identificaci!n del contribu#ente falsos o adulterados en cual+uier actuaci!n +ue se realice ante la /d)inistraci!n (ributaria o en los casos en +ue se e*i$a hacerlo. <. Lle&ar dos o )"s $uegos de libros para una )is)a contabilidad, con distintos asientos.

7. ontradicci!n e&idente entre las constancias de los libros o docu)entos # los datos consignados en las declaraciones tributarias. :. No lle&ar o e*hibir libros, docu)entos o antecedentes contables, en los casos en +ue los e*i$a la Le#. E. /portar infor)aciones falsas sobre las acti&idades o negocios. 10. O)itir dolosa)ente la declaraci!n de hechos pre&istos en la le# co)o i)ponibles o no se proporcione la docu)entaci!n correspondiente. 11. 'roducir, falsificar, e*pender, utili3ar o poseer especies gra&adas cuando no se hubiere cu)plido con los registros o inscripci!n +ue las le#es especiales establecen. 12. -$ercer clandestina)ente la industria del alcohol o de las especies alcoh!licas. 13. -)plear )ercanc%as, productos o bienes ob$eto de beneficios fiscales, para fines distintos de los +ue correspondan. 14. -laborar o co)erciali3ar clandestina)ente con especies gra&adas, consider"ndose co)prendidas en esta nor)a la e&asi!n o burla de los controles fiscales, la utili3aci!n indebida de sellos, ti)bres, precintos # de)"s )edios de control, o su destrucci!n o adulteraci!n, la alteraci!n de las caracter%sticas de las especies, su ocultaci!n, ca)bio de destino o falsa indicaci!n de procedencia. 15. O)itir la presentaci!n de la declaraci!n infor)ati&a de las in&ersiones reali3adas o )antenidas en $urisdicciones de ba$a i)posici!n fiscal. Artculo 11/. Guien con intenci!n no entere las cantidades retenidas o percibidas de los contribu#entes, responsables o terceros, dentro de los pla3os establecidos en las disposiciones respecti&as # obtenga para s% o para un tercero un enri+ueci)iento indebido, ser" penado con prisi!n de dos 92; a cuatro 94; a8os. Artculo 110. Los funcionarios o e)pleados p1blicos, los su$etos pasi&os # sus representantes, las autoridades $udiciales # cual+uier otra persona +ue directa o indirecta)ente, re&ele, di&ulgue o haga uso personal o indebido, a tra&5s de cual+uier )edio o for)a, de la infor)aci!n confidencial proporcionada por terceros independientes +ue afecte o pueda afectar su posici!n co)petiti&a, ser"n penados con prisi!n de tres 93; )eses a tres 93; a8os. Artculo 1&1. -l proceso penal +ue se instaure con ocasi!n de los il%citos sancionados con pena restricti&a de libertad no se suspender", en &irtud de contro&ersias suscitadas en la tra)itaci!n de los recursos ad)inistrati&os # $udiciales pre&istos en este !digo. TTULO IV DE LA ADMINISTRACI2N TRIBUTARIA

Ca3tulo I @aculta)(4 Atr$8uc$o#(4A @u#c$o#(4 9 D(8(r(4 )( la A)'$#$4trac$7# Tr$8utar$a S(cc$7# Pr$'(ra @aculta)(4 Atr$8uc$o#(4 9 @u#c$o#(4 (# G(#(ral(4 Artculo 1&1. La /d)inistraci!n (ributaria tendr" las facultades, atribuciones # funciones +ue estable3can la Le# de la /d)inistraci!n (ributaria # de)"s le#es # regla)entos, # en especial2 1. 0ecaudar los tributos, intereses, sanciones # otros accesorios. 2. -$ecutar los procedi)ientos de &erificaci!n # de fiscali3aci!n # deter)inaci!n para constatar el cu)pli)iento de las le#es # de)"s disposiciones de car"cter tributario por parte de los su$etos pasi&os del tributo. 3. Li+uidar los tributos, intereses, sanciones # otros accesorios, cuando fuere procedente. 4. /segurar el cu)pli)iento de las obligaciones tributarias solicitando de los !rganos $udiciales, las )edidas cautelares, coacti&as o de acci!n e$ecuti&a de acuerdo a lo pre&isto en este !digo. 5. /doptar las )edidas ad)inistrati&as de confor)idad con las disposiciones contenidas en este !digo. <. =nscribir en los registros, de oficio o a solicitud de parte, a los su$etos +ue deter)inen las nor)as tributarias # actuali3ar dichos registros oficiosa)ente o a re+ueri)iento del interesado. 7. Aise8ar e i)plantar un registro 1nico de identificaci!n o de infor)aci!n +ue abar+ue todos los supuestos e*igidos por las le#es especiales tributarias. :. -stablecer # desarrollar siste)as de infor)aci!n # de an"lisis estad%stico, econ!)ico # tributario. E. 'roponer # aplicar # di&ulgar las nor)as en )ateria tributaria. 10. 7uscribir con&enios con organis)os p1blicos # pri&ados para la reali3aci!n de las funciones de recaudaci!n, cobro, notificaci!n, le&anta)iento de estad%sticas, procesa)iento de docu)entos # captura o transferencias de los datos en ellos contenidos. -n los con&enios +ue se suscriban la /d)inistraci!n (ributaria podr" acordar pagos o co)pensaciones a fa&or de los organis)os prestadores del ser&icio. /si)is)o, en dichos con&enios deber" resguardarse el car"cter reser&ado de la infor)aci!n utili3ada, confor)e a lo establecido en el art%culo 12< de este !digo. 11. 7uscribir con&enios interinstitucionales con organis)os nacionales e internacionales para el interca)bio de

infor)aci!n, sie)pre +ue est5 resguardado el car"cter reser&ado de la )is)a, confor)e a lo establecido en el art%culo 12< de este !digo # garanti3ando +ue las infor)aciones su)inistradas s!lo ser"n utili3adas por a+uellas autoridades con co)petencia en )ateria tributaria. 12. /probar o desesti)ar las propuestas para la &aloraci!n de operaciones efectuadas entre partes &inculadas en )ateria de precios de transferencia, confor)e al procedi)iento pre&isto en este !digo. 13. Aictar, por !rgano de la )"s alta autoridad $er"r+uica, instrucciones de car"cter general a sus subalternos, para la interpretaci!n # aplicaci!n de las le#es, regla)entos # de)"s disposiciones relati&as a la )ateria tributaria, las cuales deber"n publicarse en la Gaceta Oficial. 14. Notificar de confor)idad con lo pre&isto en el /rt%culo 1<< de este !digo, las li+uidaciones efectuadas para un con$unto de contribu#entes o responsables, de a$ustes por errores arit)5ticos, porciones, intereses, )ultas # anticipos, a tra&5s de listados en los +ue se indi+ue la identificaci!n de los contribu#entes o responsables, los a$ustes reali3ados # la fir)a u otro )ecanis)o de identificaci!n del funcionario, +ue al efecto deter)ine la /d)inistraci!n (ributaria. 15. 0ea$ustar la unidad tributaria 9D.(.; dentro de los +uince 915; pri)eros d%as del )es de febrero cada a8o, pre&ia opini!n fa&orable de la o)isi!n 'er)anente de ?inan3as de la /sa)blea Nacional sobre la base de la &ariaci!n producida en el Hndice de 'recios al onsu)idor 9=' ; en el Irea .etropolitana de aracas, del a8o in)ediata)ente anterior, publicado por el Canco entral de >ene3uela. La oponi!n de la o)isi!n 'er)anente de ?inan3as de la /sa)blea Nacional deber" ser e)itida dentro de los +uince 915; d%as continuos siguientes de solicitada. 1<. -$ercer la personer%a del ?isco en todas las instancias ad)inistrati&as # $udiciales, en las instancias $udiciales ser" e$ercida de acuerdo con lo establecido en la le# de la )ateria. 17. -$ercer la inspecci!n sobre las actuaciones de sus funcionarios de los organis)os a los +ue se refiere el nu)eral 10 de este art%culo, as% co)o de las dependencias ad)inistrati&as correspondientes. 1:. Aise8ar, desarrollar # e$ecutar todo lo relati&o al 0esguardo Nacional (ributario en la in&estigaci!n # persecuci!n de las acciones u o)isiones &iolatorias de las nor)as tributarias, en la acti&idad para establecer las identidades de sus autores # part%cipes, # en la co)probaci!n o e*istencia de los il%citos sancionados por este !digo dentro del ")bito de su co)petencia.

1E. ontrolar total o parcial)ente los accesorios deri&ados de un a$uste a los precios o )ontos de contraprestaciones en operaciones entre partes &inculadas, sie)pre +ue dicha condonaci!n deri&e de un acuerdo de de autoridad co)petente sobre las bases de reciprocidad, con las atribuciones de un pa%s con el +ue se ha#a celebrado un tratado para e&itar la doble tributaci!n, # dichas autoridades ha#an de&uelto el i)puesto correspondiente sin el pago de cantidades a t%tulo de intereses. Artculo 1&&. Los docu)entos +ue e)ita la /d)inistraci!n (ributaria en cu)pli)iento de las facultades pre&istas en este !digo o en otras le#es # disposiciones de car"cter tributario, podr"n ser elaborados )ediante siste)as infor)"ticos # se reputar"n leg%ti)os # &"lidos, sal&o prueba en contrario. La &alide3 de dichos docu)entos se perfeccionar" sie)pre +ue contenga los datos e infor)aci!n necesarios para la acertada co)presi!n de su origen # contenido, # contengan el facs%)il de la fir)a u otro )ecanis)o de identificaci!n del funcionario, +ue al efecto deter)ine la /d)inistraci!n (ributaria. Las copias o reproducciones de docu)entos, obtenidas por los siste)as infor)"ticos +ue posea la /d)inistraci!n (ributaria, tienen el )is)o &alor probatorio +ue los originales, sin necesidad de cote$o con 5stos, en tanto no sean ob$etadas por el interesado. -n todos los casos, la docu)entaci!n +ue se e)ita por la aplicaci!n de siste)as infor)"ticos deber" estar respaldada por los docu)entos +ue la originaron, los cuales ser"n conser&ados por la /d)inistraci!n (ributaria, hasta +ue ha#an transcurrido dos 92; a8os posteriores a la fecha de &enci)iento del lapso de la prescripci!n de la obligaci!n tributaria. La conser&aci!n de estos docu)entos se reali3ar" con los )edios +ue deter)inen las le#es especiales en la )ateria. Artculo 1&*. Los hechos +ue cono3ca la /d)inistraci!n (ributaria con )oti&o del e$ercicio de las facultades pre&istas en este !digo o en otras le#es # disposiciones de car"cter tributario, o bien consten en los e*pedientes, docu)entos o registros +ue lle&en o tengan en su poder, podr"n ser utili3ados para funda)entar sus actos # los de cual+uier otra autoridad u organis)o co)petente en )ateria tributaria. =gual)ente para funda)entar sus actos, la /d)inistraci!n (ributaria podr" utili3ar docu)entos, registros # en general cual+uier infor)aci!n su)inistrada por ad)inistraciones tributarias e*tran$eras. Artculo 1&+. Las autoridades ci&iles, pol%ticas, ad)inistrati&as # )ilitares de la 0ep1blica, de los estados # )unicipios, los colegios profesionales, asociaciones gre)iales, asociaciones de co)ercio # producci!n, sindicatos, bancos, instituciones financieras, de seguros # de inter)ediaci!n en el )ercado de capitales, los contribu#entes, responsables, terceros # en general cual+uier particular u organi3aci!n, est"n obligados a prestar su concurso a todos los !rganos # funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria # su)inistrar,

e&entual o peri!dica)ente, las infor)aciones +ue con car"cter general o particular se le re+uieran. /si)is)o, los su$etos )encionados en el encabe3a)iento de este art%culo, deber"n denunciar los hechos de +ue tu&ieran conoci)iento +ue i)pli+uen infracciones a las nor)as de este !digo, le#es # de)"s disposiciones de car"cter tributario. Par ra!o "#$co% La infor)aci!n a la +ue se refiere el encabe3a)iento de este art%culo, ser" utili3ada 1nica # e*clusi&a para fines tributarios, # ser" su)inistrada en la for)a, condiciones # oportunidad +ue deter)ine la /d)inistraci!n (ributaria. -l incu)pli)iento de las obligaciones establecidas en este art%culo no podr" a)pararse en el secreto bancario. No podr"n a)pararse en el secreto profesional los su$etos +ue se encuentren en relaci!n de dependencia con el contribu#ente o responsable. Artculo 1&,. La /d)inistraci!n (ributaria podr" utili3ar )edios electr!nicos o )agn5ticos para recibir, notificar e interca)biar docu)entos, declaraciones, pagos o actos ad)inistrati&os # en general cual+uier infor)aci!n. / tal efecto, se tendr" co)o &"lida en los procesos ad)inistrati&os, contenciosos o e$ecuti&os, la certificaci!n +ue de tales docu)entos, declaraciones, pagos o actos ad)inistrati&os, realice la /d)inistraci!n (ributaria, sie)pre +ue de)uestre +ue la recepci!n, notificaci!n o interca)bio de los )is)os se ha efectuado a tra&5s de )edios electr!nicos o )agn5ticos. Artculo 1&-. Las infor)aciones # docu)entos +ue la /d)inistraci!n (ributaria obtenga por cual+uier )edio, tendr"n car"cter reser&ado # solo ser"n co)unicadas a la autoridad $udicial o a cual+uier otra autoridad en los casos +ue estable3can las le#es. -l uso indebido de la infor)aci!n reser&ada dar" lugar a la aplicaci!n de las sanciones respecti&as. Par ra!o "#$co% Las infor)aciones relati&as a la identidad de los terceros independientes en operaciones co)parables # la infor)aci!n de los co)parables utili3ados para )oti&ar los acuerdos anticipados de precios de transferencia, s!lo podr"n ser re&eladas por la /d)inistraci!n (ributaria a la autoridad $udicial +ue cono3ca del recurso contencioso tributario interpuesto contra el acto ad)inistrati&o de deter)inaci!n +ue in&olucre el uso de tal infor)aci!n. S(cc$7# S( u#)a @aculta)(4 )( @$4cal$Bac$7# 9 D(t(r'$#ac$7# Artculo 1&.. La /d)inistraci!n (ributaria dispondr" de a)plias facultades de fiscali3aci!n # deter)inaci!n para co)probar # e*igir el cu)pli)iento de las obligaciones tributarias, pudiendo especial)ente2 1. 'racticar fiscali3aciones las cuales se autori3ar"n a tra&5s de pro&idencia ad)inistrati&a. -stas fiscali3aciones podr"n efectuarse de )anera general sobre uno o &arios per%odos fiscales o de )anera selecti&a sobre uno o &arios ele)entos de la base i)ponible.

2. 0eali3ar fiscali3aciones en sus propias oficinas, a tra&5s del control de las declaraciones presentadas por los contribu#entes # responsables, confor)e al procedi)iento pre&isto en este !digo, to)ando en consideraci!n la infor)aci!n su)inistrada por pro&eedores o co)pradores, prestadores o receptores de ser&icios, # en general por cual+uier tercero cu#a acti&idad se relacione con la del contribu#ente o responsable su$eto a fiscali3aci!n. 3. -*igir a los contribu#entes, responsables # terceros la e*hibici!n de su contabilidad # de)"s docu)entos relacionados con su acti&idad, as% co)o +ue proporcionen los datos o infor)aciones +ue se le re+uieran con car"cter indi&idual o general. 4. 0e+uerir a los contribu#entes, responsables # terceros +ue co)pare3can antes sus oficinas a responder a las preguntas +ue se le for)ulen o a reconocer fir)as, docu)entos o bienes. 5. 'racticar a&al1o o &erificaci!n f%sica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte, en cual+uier lugar del territorio de la 0ep1blica. <. 0ecabar de los funcionarios o e)pleados p1blicos de todos los ni&eles de la organi3aci!n pol%tica del -stado, los infor)es # datos +ue posean con )oti&os de sus funciones. 7. 0etener # asegurar los docu)entos re&isados durante la fiscali3aci!n, incluidos los registrados en )edios )agn5ticos o si)ilares # to)ar las )edidas necesarias para su conser&aci!n. / tales fines se le&antar" un acta en la cual se especificar"n los docu)entos retenidos. :. 0e+uerir copia de la totalidad o parte de los soportes )agn5ticos, as% co)o infor)aci!n relati&a a los e+uipos # aplicaciones utili3ados, caracter%sticas t5cnicas del hardJare o softJare, sin i)portar +ue el procesa)iento de datos se desarrolle a con e+uipos propios o arrendados o +ue el ser&icio sea prestado por un tercero. E. Dtili3ar progra)as # utilidades de aplicaci!n en auditor%a fiscal +ue faciliten la obtenci!n de datos contenidos en los e+uipos infor)"ticos de los contribu#entes o responsables # +ue resulten necesarios en el procedi)iento de fiscali3aci!n # deter)inaci!n. 10. /doptar las )edidas ad)inistrati&as necesarias para i)pedir la destrucci!n, desaparici!n o alteraci!n de la docu)entaci!n +ue se e*i$a confor)e las disposiciones de este !digo, incluidos los registrados en )edios )agn5ticos o si)ilares, as% co)o de cual+uier otro docu)ento de prueba rele&ante para la deter)inaci!n de la /d)inistraci!n (ributaria, cuando se encuentre 5ste en poder del contribu#ente, responsables o terceros.

11. 0e+uerir infor)aciones de terceros relacionados con los hechos ob$eto de la fiscali3aci!n, +ue en el e$ercicio de sus acti&idades ha#an contribuido a reali3ar o ha#an debido conocer, as% co)o e*hibir docu)entaci!n relati&a a tales situaciones # +ue se &inculen con la tributaci!n. 12. 'racticar inspecciones # fiscali3aciones en los locales # )edios de transporte ocupados o utili3ados a cual+uier t%tulo por los contribu#entes o responsables. 'ara reali3ar estas inspecciones # fiscali3aciones fuera de las horas h"biles en +ue opere el contribu#ente o en los do)icilios particulares, ser" necesario orden $udicial de allana)iento de confor)idad con lo establecido en las le#es especiales, la cual deber" ser decidida dentro de las &einticuatro 924; horas siguientes de solicitada, habilit"ndose el tie)po +ue fuere )enester para practicarlas. 13. 0e+uerir el au*ilio del 0esguardo Nacional (ributario o de cual+uier fuer3a p1blica cuando hubiere i)pedi)ento en el dese)pe8o de sus funciones # ello fuere necesario para el e$ercicio de las facultades de fiscali3aci!n. 14. (o)ar posesi!n de los bienes con los +ue se suponga fundada)ente +ue se ha co)etido il%cito tributario, pre&io el le&anta)iento del acta en la cual se especifi+uen dichos bienes. -stos ser"n puestos a disposici!n del (ribunal co)petente dentro de los cinco 95; d%as siguientes, para +ue proceda a su de&oluci!n o dicte la )edida cautelar +ue se le solicite. 15. 7olicitar las )edidas cautelares confor)e a las disposiciones de este !digo. Artculo 1&/. 'ara la conser&aci!n de la docu)entaci!n e*igida con base en las disposiciones de este !digo # de cual+uier otro ele)ento de prueba rele&ante para la deter)inaci!n de la obligaci!n tributaria, se podr"n adoptar las )edidas ad)inistrati&as +ue esti)e necesarias la /d)inistraci!n (ributaria a ob$eto de i)pedir su desaparici!n, destrucci!n o alteraci!n. Las )edidas habr"n de ser proporcionales al fin +ue se persiga. Las )edidas podr"n consistir en la retenci!n de los archi&os, docu)entos # e+uipos electr!nicos de procesa)iento de datos +ue pueda contener la docu)entaci!n re+uerida. Las )edidas as% adoptadas se le&antar"n si desaparecen las circunstancias +ue las $ustificaron. Par ra!o "#$co% Los funcionarios encargados de la fiscali3aci!n podr"n retener la contabilidad o los )edios +ue la contengan, por un pla3o no )a#or de treinta 930; d%as continuos, cuando ocurra alguno de los siguientes supuestos2 a; -l contribu#ente o responsable, sus representantes o +uienes se encuentren en el lugar donde se practi+ue la

fiscali3aci!n, se nieguen a per)itir la fiscali3aci!n o el acceso a los lugares donde 5sta deba reali3arse, as% co)o se nieguen a )antener a su disposici!n la contabilidad, correspondencia o contenido de ca$as de seguridad u obstaculicen en cual+uier for)a la fiscali3aci!n. b; No se hubieren registrado contable)ente las operaciones efectuadas por uno 91; o )"s per%odos, en los casos de tributos +ue se li+uiden en per%odos anuales, o en dos 92; o )"s per%odos, en los casos de tributos +ue se li+uiden por per%odos )enores al anual. c; -*istan dos o )"s siste)as de contabilidad con distinto contenido. d; No se ha#an presentado dos o )"s declaraciones, a pesar de haber sido re+uerida su presentaci!n por la /d)inistraci!n (ributaria. e; 7e desprendan, alteren o destru#an los sellos, precintos o )arcas oficiales, colocados por los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria, o se i)pida por )edio de cual+uier )aniobra +ue se logre el prop!sito para el +ue fueron colocados. f; -l contribu#ente o responsable se encuentre en huelga o en suspensi!n de labores. -n todo caso, se le&antar" acta en la +ue se especificar" lo retenido, continu"ndose el e$ercicio de las facultades de fiscali3aci!n en las oficinas de la /d)inistraci!n (ributaria. ?inali3ada la fiscali3aci!n o &encido el pla3o se8alado en el encabe3a)iento de este 'ar"grafo, deber" de&ol&erse la docu)entaci!n incautada, so pena de la responsabilidad patri)onial por los da8os # per$uicio +ue ocasione la de)ora en la de&oluci!n. No obstante,

dicho pla3o podr" ser prorrogado por un per%odo igual, )ediante 0esoluci!n fir)ada por el superior $er"r+uico del funcionario fiscal actuante. -n el caso +ue la docu)entaci!n incautada sea i)prescindible para el contribu#ente o responsable, este deber" solicitar su de&oluci!n a la /d)inistraci!n (ributaria, +uien ordenar" lo conducente pre&ia certificaci!n de la )is)a a e*pensas del contribu#ente o responsable. Artculo 1&0. Las facultades de fiscali3aci!n podr"n desarrollarse indistinta)ente2 a; -n las oficinas de la /d)inistraci!n (ributaria. b; -n el lugar donde el contribu#ente o responsable tenga su do)icilio fiscal, o en el de su representante +ue al efecto hubiere designado. c; Aonde se realicen total o parcial)ente las acti&idades gra&adas. d; Aonde e*ista alguna prueba, al )enos parcial, del hecho i)ponible. Par ra!o "#$co% -n los casos en +ue la fiscali3aci!n se desarrolle confor)e a lo pre&isto en el literal a; de este art%culo, la /d)inistraci!n (ributaria deber" garanti3ar el car"cter reser&ado de la infor)aci!n # disponer las )edidas necesarias para su conser&aci!n. Artculo 1*1. Los contribu#entes # responsables, ocurridos los hechos pre&istos en la Le# cu#a reali3aci!n origina el naci)iento de una obligaci!n tributaria, deber"n deter)inar # cu)plir por s% )is)os dicha obligaci!n o proporcionar la infor)aci!n necesaria para +ue la deter)inaci!n sea efectuada por la /d)inistraci!n (ributaria, seg1n lo dispuesto en las le#es # de)"s nor)as de car"cter tributario. No obstante, la /d)inistraci!n (ributaria podr" proceder a la deter)inaci!n de oficio, sobre base cierta o sobre base presunti&a, as% co)o solicitar las )edidas cautelares confor)e a las disposiciones de este !digo, en cuales+uiera de las siguientes situaciones2 1. uando el contribu#ente o responsable hubiere o)itido presentar la declaraci!n. 2. uando la declaraci!n ofreciera dudas relati&as a su &eracidad o e*actitud. 3. uando el contribu#ente debida)ente re+uerido confor)e a la le# no e*hiba los libros # docu)entos pertinentes o no aporte los ele)entos necesarios para efectuar la deter)inaci!n. 4. uando la declaraci!n no est5 respaldada por los docu)entos, contabilidad u otros )edios +ue per)itan conocer los antecedentes as% co)o el )onto de las operaciones +ue deban ser&ir para el c"lculo del tributo.

5. uando los libros, registros # de)"s docu)entos no refle$en el patri)onio real del contribu#ente. <. uando as% lo estable3can este !digo o las le#es tributarias, las cuales deber"n se8alar e*presa)ente las condiciones # re+uisitos para +ue proceda. Artculo 1*1. La deter)inaci!n por la /d)inistraci!n (ributaria se reali3ar" aplicando los siguientes siste)as2 1. 7obre base cierta, con apo#o en todos los ele)entos +ue per)itan conocer en for)a directa los hechos i)ponibles. 2. 7obre base presunti&a, en )5rito de los ele)entos, hechos # circunstancias +ue por su &inculaci!n o cone*i!n con el hecho i)ponible per)itan deter)inar la e*istencia # cuant%a de la obligaci!n tributaria. Artculo 1*&. La /d)inistraci!n (ributaria podr" deter)inar los tributos sobre base presunti&a, cuando los contribu#entes o responsables2 1. 7e opongan u obstaculicen en acceso a los locales, oficinas o lugares donde deban iniciarse o desarrollarse las facultades de fiscali3aci!n de )anera +ue i)posibiliten el conoci)iento cierto de las operaciones. 2. Lle&en dos o )"s siste)as de contabilidad con distinto contenido. 3. No presenten los libros # registros de la contabilidad, la docu)entaci!n co)probatoria o no proporcionen las infor)aciones relati&as a las operaciones registradas. 4. Ocurra alguna de las siguientes irregularidades2 a; O)isi!n del registro de operaciones # alteraci!n de ingresos, costos # deducciones. b; 0egistro de co)pras, gastos o ser&icios +ue no cuenten con los soportes respecti&os. c; O)isi!n o alteraci!n en los registros de e*istencias +ue deban figurar en los in&entarios, o registren dichas e*istencias a precios distintos de los de costo. d; No cu)plan con las obligaciones sobre &aloraci!n de in&entarios o no estable3can )ecanis)os de control de los )is)os. 5. 7e ad&iertan otras irregularidades +ue i)posibiliten el conoci)iento cierto de las operaciones, las cuales deber"n $ustificarse ra3onada)ente.

Par ra!o "#$co% 'racticada la deter)inaci!n sobre base presunti&a subsiste la responsabilidad +ue pudiera corresponder por las diferencias deri&adas de una posterior deter)inaci!n sobre base cierta. La deter)inaci!n a +ue se refiere este art%culo no podr" ser i)pugnada fund"ndose en hechos +ue el contribu#ente hubiere ocultado a la /d)inistraci!n (ributaria, o no los hubiere e*hibido al serle re+uerido dentro del pla3o +ue al efecto fi$e la /d)inistraci!n (ributaria. Artculo 1**. /l efectuar la deter)inaci!n sobre base presunti&a la /d)inistraci!n podr" utili3ar los datos contenidos en la contabilidad del contribu#ente o en las declaraciones correspondientes a cual+uier tributo, sean o no del )is)o e$ercicio, as% co)o cual+uier otro ele)ento +ue hubiere ser&ido a la deter)inaci!n sobre base cierta. =gual)ente, podr" utili3ar las esti)aciones del )onto de &entas )ediante la co)paraci!n de los resultados obtenidos de la reali3aci!n de los in&entarios f%sicos con los )ontos registrados en la contabilidad, los incre)entos patri)oniales no $ustificados, el capital in&ertido en las e*plotaciones econ!)icas, el &olu)en de transacciones # utilidades en otros per%odos fiscales, el rendi)iento nor)al del negocio o e*plotaci!n de e)presas si)ilares, el flu$o de efecti&o no $ustificado, as% co)o otro )5todo +ue per)ita establecer la e*istencia # cuant%a de la obligaci!n. /gotados los )edios establecidos en el encabe3a)iento de este art%culo, se proceder" a la deter)inaci!n to)ando co)o )5todo la aplicaci!n de est"ndares de +ue disponga la /d)inistraci!n (ributaria, a tra&5s de infor)aci!n obtenida de estudios econ!)icos # estad%sticos en acti&idades si)ilares o cone*as a la del contribu#ente o responsable fiscali3ado. Par ra!o "#$co% -n los casos en +ue la /d)inistraci!n (ributaria constate diferencias entre los in&entarios en e*istencia # los registrados, no $ustificadas fehaciente)ente por el contribu#ente, proceder" confor)e a lo siguiente2 1. uando tales diferencias resulten en faltantes, se constituir"n en &entas o)itidas para el per%odo in)ediata)ente anterior al +ue se procede a la deter)inaci!n, al adicionar a estas diferencias, &aloradas de acuerdo a los principios de contabilidad general)ente aceptados, el porcenta$e de beneficio bruto obtenido por el contribu#ente en el e$ercicio fiscal anterior al )o)ento en +ue se efect1e la deter)inaci!n. 2. 7i las diferencias resultan en sobrantes # una &e3 se constate la propiedad de la )is)a, se proceder" a a$ustar el in&entario final de )ercanc%as, &aloradas de acuerdo a los principios de contabilidad general)ente aceptados, correspondiente al cierre del e$ercicio fiscal in)ediata)ente anterior al )o)ento en +ue se procede a la deter)inaci!n, constitu#5ndose en una dis)inuci!n del costo de &enta.

Artculo 1*+. 'ara deter)inar tributos o i)poner sanciones, la /d)inistraci!n (ributaria podr" tener co)o ciertos, sal&o prueba en contrario, los hechos u o)isiones conocidos fehaciente)ente a tra&5s de ad)inistraciones tributarias nacionales o e*tran$eras. Artculo 1*,. La deter)inaci!n efectuada por la /d)inistraci!n (ributaria podr" ser )odificada, cuando en la 0esoluci!n cul)inatoria del su)ario se hubiere de$ado constancia del car"cter parcial de la deter)inaci!n practicada, # definidos los aspectos +ue han sido ob$eto de la fiscali3aci!n, en cu#o caso ser"n susceptibles de an"lisis # )odificaci!n a+uellos aspectos no considerados en la deter)inaci!n anterior. Artculo 1*-. Los )ontos de base i)ponible # de los cr5ditos # d5bitos de car"cter tributario +ue deter)inen los su$etos pasi&os o la /d)inistraci!n (ributaria, en las declaraciones $uradas # planillas de pago de cual+uier naturale3a, as% co)o en las deter)inaciones +ue efect1e la /d)inistraci!n (ributaria por concepto de tributos, intereses o sanciones, # la resoluci!n de los recursos # sentencias, se e*presar"n con apro*i)aci!n a la unidad )onetaria de un bol%&ar en )"s o en )enos. / tal efecto, si la cantidad de c5nti)os es igual o superior a cincuenta c5nti)os, se considerar" la unidad bol%&ar in)ediata superior # si fuere inferior a cincuenta c5nti)os, se considerar" la unidad bol%&ar in)ediata inferior. S(cc$7# T(rc(ra D(8(r(4 )( la A)'$#$4trac$7# Tr$8utar$a Artculo 1*.. La /d)inistraci!n (ributaria proporcionar" asistencia a los contribu#entes o responsables # para ello procurar"2 1. -*plicar las nor)as tributarias utili3ando en lo posible un lengua$e claro # accesible # en los casos en +ue sean de naturale3a co)ple$a, elaborar # distribuir folletos e*plicati&os. 2. .antener oficinas en di&ersos lugares del territorio nacional +ue se ocupar"n de orientar # au*iliar a los contribu#entes o responsables en el cu)pli)iento de sus obligaciones. 3. -laborar los for)ularios # )edios de declaraci!n # distribuirlos oportuna)ente, infor)ando las fechas # lugares de presentaci!n. 4. 7e8alar con precisi!n en los re+ueri)ientos dirigidos a los contribu#entes, responsables # terceros, los docu)entos # datos e infor)aciones solicitados por la /d)inistraci!n (ributaria. 5. Aifundir los recursos # )edios de defensa +ue se puedan hacer &aler contra los actos dictados por la /d)inistraci!n (ributaria. <. -fectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de infor)aci!n, especial)ente cuando se )odifi+uen las nor)as tributarias # durante los per%odos de presentaci!n de declaraciones.

7. Aifundir peri!dica)ente los actos dictados por la /d)inistraci!n (ributaria +ue estable3can nor)as de car"cter general, as% co)o la doctrina +ue hubieren e)itidos sus !rganos consulti&os, agrup"ndolas de )anera +ue faciliten su conoci)iento. Artculo 1*/. uando la /d)inistraci!n (ributaria reciba por )edios electr!nicos declaraciones, co)probantes de pago, consultas, recursos u otros tr")ites habilitados para esa tecnolog%a, deber" entregar por la )is)a &%a un certificado electr!nico +ue especifi+ue la docu)entaci!n en&iada # la fecha de recepci!n, la cual ser" considerada co)o fecha de inicio del procedi)iento de +ue se trate. -n todo caso se prescindir" de la fir)a aut!grafa del contribu#ente o responsable. La /d)inistraci!n (ributaria establecer" los )edios # procedi)ientos de autenticaci!n electr!nica de los contribu#entes o responsables. Artculo 1*0. Los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria # las entidades a las +ue se refieren los nu)erales 10 # 11 del art%culo 121 de este !digo, estar"n obligados a guardar reser&a en lo concerniente a las infor)aciones # datos su)inistrados por los contribu#entes, responsables # terceros, as% co)o los obtenidos en uso de sus facultades legales, sin per$uicio de lo establecido en el art%culo 12< de este !digo. S(cc$7# Cuarta D(l R(4 uar)o Nac$o#al Tr$8utar$o Artculo 1+1. -l 0esguardo Nacional (ributario tendr" el car"cter de cuerpo au*iliar # de apo#o de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, para i)pedir, in&estigar # perseguir los il%citos tributarios # cual+uier acci!n u o)isi!n &iolatoria de las nor)as tributarias. -l 0esguardo Nacional (ributario ser" e$ercido por la ?uer3a /r)ada Nacional por !rgano de la Guardia Nacional, dependiendo funcional)ente, sin )enoscabo de su naturale3a $ur%dica, del despacho de la )"*i)a autoridad $er"r+uica de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a. Artculo 1+1. -l 0esguardo Nacional (ributario en el e$ercicio de su co)petencia tendr", entre otras, las siguientes funciones2 1. 'restar el au*ilio # apo#o +ue pudieran necesitar los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria, para el e$ercicio de sus funciones de fiscali3aci!n e in&estigaci!n de il%citos tributarios. 2. 'roporcionar a la /d)inistraci!n (ributaria el apo#o log%stico +ue le sea solicitado en )ateria de )edios tele)"ticos, notificaciones, ubicaci!n de contribu#entes, responsables # terceros # cual+uier otra colaboraci!n en el )arco de su co)petencia cuando le sea re+uerido, de acuerdo a las disposiciones de este !digo. 3. /u*iliar # apo#ar a la /d)inistraci!n (ributaria en la inter&enci!n de libros, docu)entos, archi&os # siste)as o )edios tele)"ticos ob$eto de la &isita fiscal # to)ar las )edidas de seguridad para su conser&aci!n # tra)itaci!n al

!rgano co)petente, en cu)pli)iento de las disposiciones de este !digo. 4. olaborar con la /d)inistraci!n (ributaria cuando los contribu#entes, responsables o terceros, opongan resistencia en la entrada a los lugares +ue fuere necesario o se niegue el acceso a las dependencias, dep!sitos # al)acenes, trenes # de)"s estableci)ientos o el e*a)en de los docu)entos +ue deben for)ular o presentar los contribu#entes para +ue los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria cu)plan con el e$ercicio de sus atribuciones. 5. /u*iliar # apo#ar a la /d)inistraci!n (ributaria en la aprehensi!n pre&enti&a de )ercanc%as, aparatos, instru)entos # de)"s accesorios ob$eto de co)iso. <. /ctuar co)o au*iliar de los !rganos $urisdiccionales en pr"ctica de las )edidas cautelares. 7. Las de)"s funciones # su coordinaci!n con las autoridades # ser&icios cone*os +ue le atribu#an las le#es # de)"s instru)entos $ur%dicos. Artculo 1+&. -l 0esguardo Nacional (ributario, en el e$ercicio de las funciones establecidas en este !digo, actuar" a re+ueri)iento de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, o por denuncia, en cu#o caso notificar" a la /d)inistraci!n (ributaria, la cual dispondr" las acciones pertinentes a seguir. Artculo 1+*. La /d)inistraci!n (ributaria en coordinaci!n con el 0esguardo Nacional (ributario, # de acuerdo a los ob$eti&os estrat5gicos # planes operati&os, establecer" un ser&icio de infor)aci!n # coordinaci!n con organis)os internacionales tributarios, a fin de )antener relaciones institucionales # obtener progra)as de cooperaci!n # asistencia t5cnica para su proceso de )oderni3aci!n. Artculo 1++. La )"*i)a autoridad $er"r+uica de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a con$unta)ente con el o)andante General de la Guardia Nacional dictar"n las instrucciones necesarias para establecer )ecanis)os adicionales a fin de regular las actuaciones del resguardo en el cu)pli)iento de los ob$eti&os estrat5gicos # planes operati&os. Ca3tulo II D(8(r(4 @or'al(4 )( lo4 Co#tr$8u9(#t(4A R(43o#4a8l(4 9 T(rc(ro4 Artculo 1+,. Los contribu#entes, responsables # terceros est"n obligados a cu)plir con los deberes for)ales relati&os a las tareas de fiscali3aci!n e in&estigaci!n +ue realice la /d)inistraci!n (ributaria #, en especial, deber"n2 1. uando lo re+uieran las le#es o regla)entos2 a; Lle&ar en for)a debida # oportuna los libros # registros especiales, confor)e a las nor)as legales # los principios de contabilidad general)ente

aceptados, referentes a acti&idades # operaciones +ue se &inculen a la tributaci!n # )antenerlos en el do)icilio o estableci)iento del contribu#ente. b; =nscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios # co)unicando oportuna)ente sus )odificaciones. c; olocar el n1)ero de inscripci!n en los docu)entos, declaraciones # en las actuaciones ante la /d)inistraci!n (ributaria o en los de)"s casos en +ue se e*i$a hacerlo. d; 7olicitar a la autoridad +ue corresponda per)isos pre&ios o de habilitaci!n de locales. e; 'resentar, dentro del pla3o fi$ado, las declaraciones +ue correspondan. 2. -)itir los docu)entos e*igidos por las le#es tributarias especiales, cu)pliendo con los re+uisitos # for)alidades en ellas re+ueridos. 3. -*hibir # conser&ar en for)a ordenada, )ientras el tributo no est5 prescrito, los libros de co)ercio, los libros # registros especiales, los docu)entos # antecedentes de las operaciones o situaciones +ue constitu#an hechos i)ponibles. 4. ontribuir con los funcionarios autori3ados en la reali3aci!n de las inspecciones # fiscali3aciones, en cual+uier lugar, estableci)ientos co)erciales o industriales, oficinas, dep!sitos, bu+ues, aerona&es # otros )edios de transporte. 5. -*hibir en las oficinas o ante los funcionarios autori3ados, las declaraciones, infor)es, docu)entos, co)probantes de leg%ti)a procedencia de )ercanc%as, relacionadas con hechos i)ponibles, # reali3ar las aclaraciones +ue les fueren solicitadas. <. o)unicar cual+uier ca)bio en la situaci!n +ue pueda dar lugar a la alteraci!n de su responsabilidad tributaria, especial)ente cuando se trate del inicio o t5r)ino de las acti&idades del contribu#ente. 7. o)parecer a las oficinas de la /d)inistraci!n (ributaria cuando su presencia sea re+uerida.

:. Aar cu)pli)iento a las resoluciones, !rdenes, pro&idencias # de)"s decisiones dictadas por los !rganos # autoridades tributarias, debida)ente notificadas. Artculo 1+-. Los deberes for)ales deben ser cu)plidos2 1. -n el caso de personas naturales, por s% )is)as o por representantes legales o )andatarios. 2. -n el caso de personas $ur%dicas, por sus representantes legales o con&encionales. 3. -n el caso de las entidades pre&istas en el nu)eral 3 del art%culo 22 de este !digo, por la persona +ue ad)inistre los bienes, # en su defecto por cual+uiera de los integrantes de la entidad. 4. -n el caso de sociedades con#ugales, uniones estables de hecho entre un ho)bre # una )u$er, sucesiones # fideico)isos, por sus representantes, ad)inistradores, albaceas, fiduciarios o personas +ue designen los co)ponentes del grupo # en su defecto por cual+uiera de los interesados. Artculo 1+.. Las declaraciones o )anifestaciones +ue se for)ulen se presu)en fiel refle$o de la &erdad # co)pro)eten la responsabilidad de +uienes las suscriban, sin per$uicio de lo dispuesto en el art%culo E1 de este !digo. =ncurren en responsabilidad, confor)e a lo pre&isto en el art%culo :: de este !digo, los profesionales +ue e)itan dict")enes t5cnicos o cient%ficos en contradicci!n con las le#es, nor)as o principios +ue regulen el e$ercicio de su profesi!n o ciencia. Aichas declaraciones # )anifestaciones se tendr"n co)o definiti&as aun cuando podr"n ser )odificadas espont"nea)ente, sie)pre # cuando no se hubiere iniciado el procedi)iento de fiscali3aci!n # deter)inaci!n pre&isto en este !digo, sin per$uicio de las facultades de la /d)inistraci!n (ributaria # de la aplicaci!n de las sanciones +ue correspondan, si tal )odificaci!n ha sido hecha a ra%3 de denuncias u obser&aci!n de la /d)inistraci!n. No obstante la presentaci!n de dos 92; o )"s declaraciones sustituti&as o la presentaci!n de la pri)era declaraci!n sustituti&a despu5s de los doce 912; )eses siguientes al &enci)iento del pla3o para la presentaci!n de la declaraci!n sustituida, dar" a la sanci!n pre&ista en el art%culo 103. Par ra!o "#$co% La li)itaci!n establecida en este art%culo no operar"2 a; uando en la nue&a declaraci!n se dis)inu#an sus costos, deducciones o p5rdidas o redu3can las cantidades acreditables. b; uando la presentaci!n de la declaraci!n +ue )odifica la original se estable3ca co)o obligaci!n por disposici!n e*presa de la Le#. c; uando la sustituci!n de la declaraci!n se realice en &irtud de las obser&aciones efectuadas por la /d)inistraci!n (ributaria. Ca3tulo III

D( lo4 Proc()$'$(#to4 S(cc$7# Pr$'(ra D$43o4$c$o#(4 G(#(ral(4 Artculo 1+/. Las nor)as contenidas en esta secci!n ser"n aplicables a los procedi)ientos de car"cter tributario en sede ad)inistrati&a, sin per$uicio de las establecidas en las le#es # de)"s nor)as tributarias. -n caso de situaciones +ue no puedan resol&erse confor)e a las disposiciones de esta secci!n, se aplicar"n supletoria)ente las nor)as +ue rigen los procedi)ientos ad)inistrati&os # $udiciales +ue )"s se a&engan a su naturale3a # fines. Artculo 1+0. La co)parecencia ante la /d)inistraci!n (ributaria podr" hacerse personal)ente o por )edio de representante legal o &oluntario. Guien in&o+ue una representaci!n acreditar" su personer%a en la pri)era actuaci!n. La re&ocaci!n de la representaci!n acreditada s!lo surtir" efectos frente a la /d)inistraci!n (ributaria, cuando ello se ponga en conoci)iento de 5sta. Artculo 1,1. La fecha de co)parecencia se anotar" en el escrito si lo hubiere, #, en todo caso, se le otorgar" en el acto constancia oficial al interesado. Artculo 1,1. Los interesados, representantes # los abogados asistentes tendr"n acceso a los e*pedientes # podr"n consultarlos sin )"s e*igencia +ue la co)probaci!n de su identidad # legiti)aci!n, sal&o +ue se trate de las actuaciones fiscales las cuales tendr"n car"cter confidencial hasta +ue se notifi+ue el /cta de 0eparo. Artculo 1,&. Las actuaciones de la /d)inistraci!n (ributaria # las +ue se realicen ante ella, deber"n practicarse en d%as # horas h"biles, sin per$uicio de las habilitaciones +ue autorice la /d)inistraci!n (ributaria de confor)idad con las le#es # regla)entos. Artculo 1,*. La /d)inistraci!n (ributaria est" obligada a dictar resoluci!n a toda petici!n planteada por los interesados dentro del pla3o de treinta 930; d%as h"biles contados a partir de la fecha de su presentaci!n, sal&o disposici!n de este !digo o de le#es # nor)as especiales en )ateria tributaria. >encido el pla3o sin +ue se dicte resoluci!n, los interesados podr"n a su solo arbitrio optar por conceptuar +ue ha habido decisi!n denegatoria, en cu#o caso +uedan facultados para interponer las acciones # recursos +ue correspondan. Par ra!o "#$co% -l retardo, o)isi!n, distorsi!n o incu)pli)iento de cual+uier disposici!n nor)ati&a por parte de los funcionarios o e)pleados de la /d)inistraci!n (ributaria, dar" lugar a la i)posici!n de las sanciones disciplinarias, ad)inistrati&as # penales +ue correspondan confor)e a las le#es respecti&as. Artculo 1,+. uando en el escrito recibido por la /d)inistraci!n (ributaria faltare cual+uiera de los re+uisitos e*igidos en las le#es # de)"s disposiciones, el procedi)iento tributario se parali3ar" # la autoridad +ue hubiere de iniciar las actuaciones lo notificar" al

interesado, co)unic"ndole las o)isiones o faltas obser&adas, a fin de +ue en pla3o de die3 910; d%as h"biles proceda a subsanarlos. 7i el interesado presentare oportuna)ente el escrito o solicitud con las correcciones e*igidas, # 5ste fuere ob$etado por la /d)inistraci!n (ributaria, debido a nue&os errores u o)isiones, el solicitante podr" e$ercer las acciones # recursos respecti&os o bien corregir nue&a)ente sus docu)entos confor)e a las indicaciones de la autoridad. -l procedi)iento tributario se reanudar" cuando el interesado hubiere cu)plido la totalidad de los re+uisitos e*igidos para la tra)itaci!n de su petici!n o solicitud. Artculo 1,,. 7i el procedi)iento tributario iniciado a instancia de un particular se parali3a por el lapso de treinta 930; d%as continuos por causa i)putable al interesado, la /d)inistraci!n (ributaria ordenar" in)ediata)ente el archi&o del e*pediente, )ediante auto )oti&ado fir)ado por el funcionario encargado de la tra)itaci!n del asunto. Ordenado el archi&o del e*pediente, el interesado podr" co)en3ar de nue&o la tra)itaci!n de su asunto confor)e a las nor)as establecidas en este ap%tulo. S(cc$7# S( u#)a D( la4 Pru(8a4 Artculo 1,-. 'odr"n in&ocarse todos los )edios de prueba ad)itidos en derecho, con e*cepci!n del $ura)ento # de la confesi!n de e)pleados p1blicos cuando ella i)pli+ue prueba confesional de la /d)inistraci!n. 7al&o prueba en contrario, se presu)en ciertos los hechos u o)isiones conocidos por las autoridades fiscales e*tran$eras. Artculo 1,.. 7in per$uicio de lo establecido en el art%culo anterior, en los procedi)ientos tributarios podr"n practicarse e*perticias para la co)probaci!n o apreciaci!n de hechos +ue e*i$an conoci)ientos especiales. / tal efecto deber" indicarse con toda precisi!n los hechos # ele)entos +ue abarcar" la e*perticia # el estudio t5cnico a reali3ar. La /d)inistraci!n (ributaria # el interesado, de )utuo acuerdo, proceder"n a designar a un e*perto, indicando su no)bre # apellido, c5dula de identidad, profesi!n, lugar de su notificaci!n, ob$eto # li)ites de la e*perticia. Ae no e*istir acuerdo, cada parte designar" su e*perto # con&endr"n la designaci!n de un e*perto adicional de entre una terna propuesta por el colegio o gre)io profesional relacionado con la )ateria ob$eto de la e*perticia. -l e*perto o los e*pertos designados, seg1n sea el caso, deber"n )anifestar en for)a escrita su aceptaci!n # prestar $ura)ento de cu)plir cabal)ente con las tareas asu)idas, debiendo, igual)ente, fi$ar sus honorarios # el tie)po # oportunidad para la reali3aci!n de la e*perticia. -l dicta)en del e*perto o de los e*pertos, seg1n el caso, deber" e*tenderse por escrito, e*presando el contenido, )oti&os # resultados de la e*perticia.

Par ra!o "#$co% Los costos de la e*perticia inclu#endo los honorarios del e*perto o los e*pertos, seg1n sea el caso, correr"n por cuenta de la parte +ue la solicite. Artculo 1,/. -l t5r)ino de prueba ser" fi$ado de acuerdo con la i)portancia # co)ple$idad de cada caso, # no podr" ser inferior a die3 910; d%as h"biles. -n los asuntos de )ero derecho se prescindir" del t5r)ino de prueba, de oficio o a petici!n de parte. Artculo 1,0. No se &alorar"n las pruebas )anifiesta)ente i)pertinentes o ilegales, las +ue deber"n recha3arse al decidirse el acto o recurso +ue corresponda. Artculo 1-1. La /d)inistraci!n (ributaria i)pulsar" de oficio el procedi)iento # podr" acordar, en cual+uier )o)ento, la pr"ctica de las pruebas +ue esti)e necesarias. S(cc$7# T(rc(ra D( la4 Not$!$cac$o#(4 Artculo 1-1. La notificaci!n es re+uisito necesario para la eficacia de los actos e)anados de la /d)inistraci!n (ributaria, cuando 5stos produ3can efectos indi&iduales. Artculo 1-&. Las notificaciones se practicar"n, sin orden de prelaci!n, en alguna de estas for)as2 1. 'ersonal)ente, entreg"ndola contra recibo al contribu#ente o responsable. 7e tendr" ta)bi5n por notificado personal)ente el contribu#ente o responsable +ue realice cual+uier actuaci!n +ue i)pli+ue el conoci)iento del acto, desde el d%a en +ue se efectu! dicha actuaci!n. 2. 'or constancia escrita entregada por cual+uier funcionario de la /d)inistraci!n (ributaria en el do)icilio del contribu#ente o responsable. -sta notificaci!n se har" a persona adulta +ue habite o traba$e en dicho do)icilio, +uien deber" fir)ar el correspondiente recibo, del cual se de$ar" copia para el contribu#ente o responsable en la +ue conste la fecha de entrega. 3. 'or correspondencia postal efectuada )ediante correo p1blico o pri&ado, por siste)as de co)unicaci!n telegr"ficos, facsi)ilares, electr!nicos # si)ilares sie)pre +ue se de$e constancia en el e*pediente de su recepci!n. uando la notificaci!n se practi+ue )ediante siste)as facsi)ilares o electr!nicos, la /d)inistraci!n (ributaria con&endr" con el contribu#ente o responsable la definici!n de un do)icilio facsi)ilar o electr!nico. Par ra!o "#$co% -n caso de negati&a a fir)ar al practicarse la notificaci!n confor)e a lo pre&isto en los nu)erales 1 # 2 de este art%culo, el funcionario en presencia de un fiscal del .inisterio '1blico, le&antar" /cta en la cual se de$ar" constancia de esta negati&a. La

notificaci!n se entender" practicada una &e3 +ue se incorpore el /cta en el e*pediente respecti&o. Artculo 1-*. Las notificaciones practicadas confor)e a lo establecido en el nu)eral 1 del art%culo anterior, surtir"n sus efectos en el d%a h"bil siguiente despu5s de practicadas. Artculo 1-+. uando la notificaci!n se practi+ue confor)e a lo pre&isto en los nu)erales 2 # 3 del art%culo 1<2 de este !digo, surtir"n efectos al +uinto d%a h"bil siguientes de haber sido &erificada. Artculo 1-,. Las notificaciones se practicar"n en d%a # hora h"biles. 7i fueren efectuadas en d%a inh"bil, se entender"n practicadas el pri)er d%a h"bil siguiente. Artculo 1--. uando no ha#a podido deter)inarse el do)icilio del contribu#ente o responsable, confor)e a lo pre&isto en este !digo, cuando fuere i)posible efectuar notificaci!n por cuales+uiera de los )edios pre&istos en el art%culo 1<2, o en los casos pre&istos en el nu)eral 14 del art%culo 121, la notificaci!n se practicar" )ediante la publicaci!n de un a&iso +ue contendr" la identificaci!n del contribu#ente o responsable, la identificaci!n de acto e)anado de la /d)inistraci!n (ributaria, con e*presi!n de los recursos ad)inistrati&os o $udiciales +ue procedan. Aicha publicaci!n deber" efectuarse por una sola &e3 en uno de los diarios de )a#or circulaci!n de la capital de la 0ep1blica o de la ciudad sede de la /d)inistraci!n (ributaria +ue ha#a e)itido el acto. Aicho a&iso una &e3 publicado, deber" incorporarse en el e*pediente respecti&o. uando la notificaci!n sea practicada por a&iso, s!lo surtir" efectos despu5s del +uinto d%a h"bil siguiente de &erificada. Artculo 1-.. -l incu)pli)iento de los tr")ites legales en la reali3aci!n de las notificaciones tendr" co)o consecuencia el +ue las )is)as no surtan efecto sino a partir del )o)ento en +ue se hubiesen reali3ado debida)ente, o en su caso, desde la oportunidad en +ue el interesado se deba tener por notificado personal)ente en for)a t"cita seg1n lo pre&isto en el nu)eral 1 del art%culo 1<2 de este !digo. Artculo 1-/. -l gerente, director o ad)inistrador de fir)as personales sociedades ci&iles o )ercantiles, o el presidente de las asociaciones, corporaciones o fundaciones, # en general los representantes de personas $ur%dicas de derecho p1blico # pri&ado, se entender"n facultados para ser notificados a no)bre de esas entidades, no obstante cual+uier li)itaci!n establecida en los estatutos o actas constituti&as de las referidas entidades. Las notificaciones de entidades o colecti&idades +ue constitu#an una unidad econ!)ica, dispongan de patri)onio propio # tengan autono)%a funcional, se practicar"n en la persona +ue ad)inistre los bienes, # en su defecto en cuales+uiera de los integrantes de la entidad. -n el caso de sociedades con#ugales, uniones estables de hecho entre un ho)bre # una )u$er, sucesiones # fideico)isos, las notificaciones se reali3ar"n a sus representantes,

ad)inistradores, albaceas, fiduciarios o personas +ue designen los co)ponentes del grupo # en su defecto a cual+uiera de los interesados. S(cc$7# Cuarta D(l Proc()$'$(#to )( R(cau)ac$7# (# Ca4o )( O'$4$7# )( D(clarac$o#(4 Artculo 1-0. uando el contribu#ente o responsable no presente declaraci!n $urada de tributos, la /d)inistraci!n (ributaria le re+uerir" +ue la presente #, en su caso, pague el tributo resultante, en el pla3o )"*i)o de +uince 915; d%as h"biles contados a partir de su notificaci!n. -n caso de no cu)plir lo re+uerido, la /d)inistraci!n (ributaria podr" )ediante 0esoluci!n e*igir al contribu#ente o responsable co)o pago por concepto de tributos, sin per$uicio de las sanciones e intereses +ue correspondan, una cantidad igual a la autodeter)inada en la 1lti)a declaraci!n $urada anual presentada +ue ha#a arro$ado i)puesto a pagar, sie)pre +ue el per%odo del tributo o)itido sea anual. 7i el per%odo no fuese anual, se considerar" co)o tributo e*igible la cantidad )"*i)a de tributo autodeter)inado en el per%odo anterior en el +ue hubiere efectuado pagos de tributos. -stas cantidades se e*igir"n por cada uno de los per%odos +ue el contribu#ente o responsable hubiere o)itido efectuar el pago del tributo, tendr"n el car"cter de pago a cuenta # no liberan al obligado a presentar la declaraci!n respecti&a. Artculo 1.1. -n el caso +ue el contribu#ente o responsable no pague la cantidad e*igida, la /d)inistraci!n (ributaria +uedar" facultada a iniciar de in)ediato las acciones de cobro e$ecuti&o, sin per$uicio del e$ercicio de los recursos pre&istos en este !digo. Artculo 1.1. -l pago de las cantidades por concepto de tributos +ue se realice confor)e a lo dispuesto en el art%culo anterior, no ener&a la facultad para +ue la /d)inistraci!n (ributaria proceda a la deter)inaci!n de oficio sobre base cierta o sobre base presunti&a confor)e a las disposiciones de este !digo. S(cc$7# =u$#ta D(l Proc()$'$(#to )( V(r$!$cac$7# Artculo 1.&. La /d)inistraci!n (ributaria podr" &erificar las declaraciones presentadas por los contribu#entes o responsables a los fines de reali3ar los a$ustes respecti&os # li+uidar las diferencias a +ue hubiere lugar. /si)is)o, la /d)inistraci!n (ributaria podr" &erificar el cu)pli)iento de los deberes for)ales pre&istos en este !digo # de)"s disposiciones de car"cter tributario, # los deberes de los agentes de retenci!n # percepci!n, e i)poner las sanciones a +ue ha#a lugar. Par ra!o "#$co% La &erificaci!n de los deberes for)ales # de los deberes de los agentes de retenci!n # percepci!n, podr" efectuarse en la sede de la /d)inistraci!n (ributaria o en el estableci)iento del contribu#ente o responsable. -n este 1lti)o caso, deber" e*istir autori3aci!n e*presa e)anada de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a. Aicha

autori3aci!n podr" hacerse para un grupo de contribu#entes utili3ando, entre otros, criterios de ubicaci!n geogr"fica o acti&idad econ!)ica. Artculo 1.*. -n los casos en +ue se &erifi+ue el incu)pli)iento de deberes for)ales o de deberes de los agentes de retenci!n # percepci!n, la /d)inistraci!n (ributaria i)pondr" la sanci!n respecti&a )ediante 0esoluci!n +ue se notificar" al contribu#ente o responsable confor)e a las disposiciones de este !digo. Artculo 1.+. Las &erificaciones a las declaraciones presentadas por los contribu#entes o responsables, se efectuar"n con funda)ento e*clusi&o en los datos en ellas contenidos # en los docu)entos +ue se hubieren aco)pa8ado a la )is)a # sin per$uicio +ue la /d)inistraci!n (ributaria pueda utili3ar siste)as de infor)aci!n auto)ati3ada para constatar la &eracidad de las infor)aciones # docu)entos su)inistrados por los contribu#entes. Artculo 1.,. -n los casos en +ue la /d)inistraci!n (ributaria, al )o)ento de las &erificaciones practicadas a las declaraciones, constate diferencias en los tributos autoli+uidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo, reali3ar" los a$ustes respecti&os )ediante 0esoluci!n +ue se notificar" confor)e a las nor)as pre&istas en este !digo. -n dicha 0esoluci!n se calcular" # ordenar" la li+uidaci!n de los tributos resultantes de los a$ustes, o las diferencias de las cantidades pagadas a cuenta de tributos, con sus intereses )oratorios # se i)pondr" sanci!n e+ui&alente al die3 por ciento 910B; del tributo o cantidad a cuenta de tributos o)itidos # las sanciones +ue correspondan por la co)isi!n de il%citos for)ales. Par ra!o "#$co% Las cantidades li+uidadas por concepto de intereses )oratorios se calcular"n sin per$uicio de las diferencias +ue resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos o)itidos. Artculo 1.-. Las resoluciones +ue se dicten confor)e al procedi)iento pre&isto en esta 7ecci!n, no li)itan ni condicionan el e$ercicio de las facultades de fiscali3aci!n # deter)inaci!n atribuidas a la /d)inistraci!n (ributaria. S(cc$7# S(<ta D(l Proc()$'$(#to )( @$4cal$Bac$7# 9 D(t(r'$#ac$7# Artculo 1... uando la /d)inistraci!n (ributaria fiscalice el cu)pli)iento de las obligaciones tributarias # o a la procedencia de las de&oluciones o recuperaciones otorgadas confor)e a lo pre&isto en la secci!n octa&a de este cap%tulo, o en las le#es # de)"s nor)as de car"cter tributario, as% co)o cuando proceda a la deter)inaci!n a +ue se refieren los art%culos 131, 132 # 133 de este !digo, #, en su caso, apli+ue las sanciones correspondientes, se su$etar" al procedi)iento pre&isto en esta 7ecci!n. Artculo 1./. (oda fiscali3aci!n, a e*cepci!n de lo pre&isto en el art%culo 1:0 de este !digo, se iniciar" con una pro&idencia de la /d)inistraci!n (ributaria del do)icilio del

su$eto pasi&o, en la +ue se indicar" con toda precisi!n el contribu#ente o responsable, tributos, per%odos #, en su caso, los ele)entos constituti&os de la base i)ponible a fiscali3ar, identificaci!n de los funcionarios actuantes, as% co)o cual+uier otra infor)aci!n +ue per)ita indi&iduali3ar las actuaciones fiscales. La pro&idencia a la +ue se refiere el encabe3a)iento de este art%culo, deber" notificarse al contribu#ente o responsable, # autori3ar" a los funcionarios de la /d)inistraci!n (ributaria en ella se8alados al e$ercicio de las facultades de fiscali3aci!n pre&istas en este !digo # de)"s disposiciones de car"cter tributario, sin +ue pueda e*igirse el cu)pli)iento de re+uisitos adicionales para la &alide3 de su actuaci!n. Artculo 1.0. -n toda fiscali3aci!n, se abrir" e*pediente en el +ue se incorporar" la docu)entaci!n +ue soporte la actuaci!n de la /d)inistraci!n (ributaria. -n dicho e*pediente se har"n constar los hechos u o)isiones +ue se hubieren apreciado, # los infor)es sobre cu)pli)ientos o incu)pli)ientos de nor)as tributarias o situaci!n patri)onial del fiscali3ado. Artculo 1/1. La /d)inistraci!n (ributaria podr" practicar fiscali3aciones a las declaraciones presentadas por los contribu#entes o responsables, en sus propias oficinas # con su propia base de datos, )ediante el cruce o co)paraci!n de los datos en ellas contenidos, con la infor)aci!n su)inistrada por pro&eedores o co)pradores, prestadores o receptores de ser&icios, # en general por cual+uier tercero cu#a acti&idad se relacione con la del contribu#ente o responsable su$eto a fiscali3aci!n. -n tales casos, se le&antar" acta +ue cu)pla con los re+uisitos pre&istos en el art%culo 1:3 de este !digo. Artculo 1/1. Aurante el desarrollo de las acti&idades fiscali3adoras los funcionarios autori3ados, a fin de asegurar la contabilidad, correspondencia o bienes +ue no est5n registrados en la contabilidad, podr"n, indistinta)ente, sellar, precintar o colocar )arcas en dichos docu)entos, bienes, archi&os u oficinas donde se encuentren, as% co)o de$arlos en calidad de dep!sito, pre&io in&entario le&antado al efecto. Artculo 1/&. -n el caso +ue el contribu#ente o responsable fiscali3ado re+uiriese para el cu)pli)iento de sus acti&idades alg1n docu)ento +ue se encuentre en los archi&os u oficinas sellados o precintados por la /d)inistraci!n (ributaria, deber" otorg"rsele copia del )is)o de lo cual se de$ar" constancia en el e*pediente. Artculo 1/*. ?inali3ada la fiscali3aci!n se le&antar" un /cta de 0eparo la cual contendr", entre otros, los siguientes re+uisitos2 a; Lugar # fecha de e)isi!n. b; =dentificaci!n del contribu#ente o responsable. c; =ndicaci!n del tributo, per%odos fiscales correspondientes #, en su caso, los ele)entos fiscali3ados de la base i)ponible. d; Fechos u o)isiones constatados # )5todos aplicados en la fiscali3aci!n. e; Aiscri)inaci!n de los )ontos por concepto de tributos a los 1nicos efectos del cu)pli)iento de lo pre&isto en el art%culo 1:5 de este !digo.

f; -le)entos +ue presupongan la e*istencia de il%citos sancionados con pena restricti&a de libertad, si los hubiere. g; ?ir)a aut!grafa, fir)a electr!nica u otro )edio de autenticaci!n del funcionario autori3ado. Artculo 1/+. -l /cta de 0eparo +ue se le&ante confor)e a lo dispuesto en el art%culo anterior, se notificar" al contribu#ente o responsable por alguno de los )edios conte)plados en este !digo. -l /cta de 0eparo har" plena fe )ientras no se pruebe lo contrario. Artculo 1/,. -n el /cta de 0eparo e)pla3ar" al contribu#ente o responsable para +ue proceda a presentar la declaraci!n o)itida o rectificar la presentada, # pagar el tributo resultante dentro de los +uince 915; d%as h"biles de notificada. Par ra!o "#$co% -n los casos en +ue el reparo a uno o &arios per%odos pro&o+ue diferencias en las declaraciones de per%odos posteriores no ob$etados, se sustituir" 1nica)ente la 1lti)a declaraci!n +ue se &ea afectada por efectos del reparo. Artculo 1/-. /ceptado el reparo # pagado el tributo o)itido, la /d)inistraci!n (ributaria )ediante resoluci!n proceder" a de$ar constancia de ello # li+uidar" los intereses )oratorios, la )ulta establecida en el par"grafo segundo del art%culo 111 de este !digo # de)"s )ultas a +ue hubiere lugar confor)e a lo pre&isto en este !digo. La resoluci!n +ue dicte la /d)inistraci!n (ributaria pondr" fin al procedi)iento. -n los casos en +ue el contribu#ente o responsable se aco$a parcial)ente al reparo for)ulado por la /d)inistraci!n (ributaria, la )ulta establecida en el par"grafo segundo del art%culo 111 de este !digo, s!lo se aplicar" a la parte del tributo +ue hubiere sido aceptada # pagada, abri5ndose el 7u)ario al +ue se refiere el art%culo 1::, sobre la parte no aceptada. Par ra!o "#$co% Las cantidades li+uidadas por concepto de intereses )oratorios se calcular"n sin per$uicio de las diferencias +ue resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos o)itidos. Artculo 1/.. 7i la fiscali3aci!n esti)ase correcta la situaci!n tributaria del contribu#ente o responsable, respecto a los tributos, per%odos, ele)entos de la base i)ponible fiscali3ados o conceptos ob$eto de co)probaci!n, se le&antar" /cta de onfor)idad, la cual podr" e*tenderse en presencia del interesado o su representante, o en&iarse por correo p1blico o pri&ado con acuse de recibo. Par ra!o "#$co% Las actas +ue se e)itan con funda)ento en lo pre&isto en este art%culo o en el art%culo 1:4, no condicionan ni li)itan las facultades de fiscali3aci!n de la /d)inistraci!n (ributaria respecto de tributos, per%odos o ele)entos de la base i)ponible no incluidos en la fiscali3aci!n, o cuando se trate de hechos, ele)entos o docu)entos +ue de haberse conocido o apreciado hubieren producido un resultado distinto. Artculo 1//. >encido el pla3o establecido en el art%culo 1:5 de este !digo, sin +ue el contribu#ente o responsable procediera de acuerdo con lo pre&isto en dicho art%culo, se dar"

por iniciada la instrucci!n del 7u)ario teniendo el afectado un pla3o de &einticinco 925; d%as h"biles para for)ular los descargos # pro)o&er la totalidad de las pruebas para su defensa. -n caso +ue las ob$eciones contra el /cta de 0eparo &ersaren sobre aspectos de )ero derecho, no se abrir" el 7u)ario correspondiente, +uedando abierta la &%a $er"r+uica o $udicial. -l pla3o al +ue se refiere el encabe3a)iento de este art%culo ser" de cinco 95; )eses en los casos de fiscali3aciones en )ateria de precios de transferencia. Par ra!o Pr$'(ro% uando la actuaci!n fiscal ha#a &ersado sobre la &aloraci!n de las operaciones entre partes &inculadas en )ateria de precios de transferencia, el contribu#ente podr" designar un )"*i)o de dos 92; representantes dentro de un pla3o no )a#or de +uince 915; d%as h"biles contados a partir del &enci)iento del pla3o establecido en el art%culo 1:5 de este !digo, con el fin de tener acceso a la infor)aci!n proporcionada u obtenida de terceros independientes, respecto de operaciones co)parables. La designaci!n de representantes deber" hacerse por escrito # presentarse ante la /d)inistraci!n (ributaria. Los ontribu#entes personas naturales podr"n tener acceso directo a la infor)aci!n a +ue se refiere este par"grafo. Dna &e3 designados los representantes, estos tendr"n acceso a la infor)aci!n proporcionada por terceros desde ese )o)ento # hasta los &einte 920; d%as h"biles posteriores a la fecha de notificaci!n de la resoluci!n cul)inatoria del su)ario. Los representantes autori3ados podr"n ser sustituidos una 91; sola &e3 por el contribu#ente, debiendo 5ste hacer del conoci)iento de la /d)inistraci!n (ributaria la re&ocaci!n # sustituci!n respecti&as, en la )is)a fecha en +ue se haga la re&ocaci!n # sustituci!n. La /d)inistraci!n (ributaria deber" le&antar acta circunstanciada, en la +ue haga constar la naturale3a # caracter%sticas de la infor)aci!n # docu)entaci!n consultadas por el contribu#ente o por su representante designado, por cada ocasi!n en +ue esto ocurre. -l contribu#ente o su representante no podr"n sustraer o fotocopiar infor)aci!n alguna, debiendo li)itarse a la to)a de notas # apuntes. Par ra!o S( u#)o% -l contribu#ente # los representantes designados en los t5r)inos del par"grafo anterior, ser"n responsables hasta por un pla3o de cinco 95; a8os contados a partir de la fecha en +ue se tu&o acceso a la infor)aci!n o a partir de la fecha de presentaci!n del escrito de designaci!n, de la di&ulgaci!n, uso personal o indebido para cual+uier prop!sito, de la infor)aci!n confidencial a la +ue tu&ieron acceso, por cual+uier )edio. -l contribu#ente ser" responsable solidario por los per$uicios +ue genere la di&ulgaci!n, uso personal o indebido de la infor)aci!n +ue hagan sus representantes. La re&ocaci!n de la designaci!n del o los representantes autori3ados para acceder a infor)aci!n confidencial proporcionada por terceros, no libera al representante ni al contribu#ente de la responsabilidad solidaria en +ue puedan incurrir por la di&ulgaci!n, uso personal o indebido +ue hagan de dicha infor)aci!n. Artculo 1/0. >encido el pla3o dispuesto en el art%culo anterior, sie)pre +ue el contribu#ente o responsable hubiere for)ulado los descargos, # no se trate de un asunto de

)ero derecho, se abrir" un lapso para +ue el interesado e&acue las pruebas pro)o&idas, pudiendo la /d)inistraci!n (ributaria e&acuar las +ue considere pertinentes. Aicho lapso ser" de +uince 915; d%as h"biles, pudi5ndose prorrogar por un per%odo igual, cuando el anterior no fuere suficiente # sie)pre +ue )edien ra3ones +ue lo $ustifi+uen, los cuales se har"n constar en el e*pediente. 0egir" en )ateria de pruebas lo dispuesto en el 7ecci!n 7egunda de este ap%tulo Par ra!o "#$co% -l lapso pre&isto en este art%culo no li)ita las facultades de la /d)inistraci!n (ributaria de pro)o&er # e&acuar en cual+uier )o)ento, las pruebas +ue esti)e pertinentes. Artculo 101. -n el curso del procedi)iento, la /d)inistraci!n (ributaria to)ar" las )edidas ad)inistrati&as necesarias confor)e lo establecido en este !digo, para e&itar +ue desapare3can los docu)entos # ele)entos +ue constitu#en prueba del il%cito. -n ning1n caso estas )edidas i)pedir"n el desen&ol&i)iento de las acti&idades del contribu#ente. /si)is)o, la /d)inistraci!n (ributaria podr" solicitar las )edidas cautelares a las +ue se refiere el art%culo 2E< de este !digo. Artculo 101. -l 7u)ario cul)inar" con una resoluci!n en la +ue se deter)inar" si procediere o no la obligaci!n tributaria, se se8alar" en for)a circunstanciada el il%cito +ue se i)puta, se aplicar" la sanci!n pecuniaria +ue corresponda # se inti)ar"n los pagos +ue fueren procedentes. La resoluci!n deber" contener los siguientes re+uisitos2 1. Lugar # fecha de e)isi!n. 2. =dentificaci!n del contribu#ente o responsable # su do)icilio. 3. =ndicaci!n del tributo, per%odo fiscal correspondiente #, en su caso, los ele)entos fiscali3ados de la base i)ponible. 4. Fechos u o)isiones constatados # )5todos aplicados a la fiscali3aci!n. 5. /preciaci!n de las pruebas # de las defensas alegadas. <. ?unda)entos de la decisi!n. 7. -le)entos +ue presupongan la e*istencia de il%citos sancionados con pena pri&ati&a de libertad, si los hubiere. :. Aiscri)inaci!n de los )ontos e*igibles por tributos, intereses # sanciones +ue correspondan, seg1n los casos. E. 0ecursos +ue correspondan contra la resoluci!n. 10. ?ir)a aut!grafa, fir)a electr!nica u otro )edio de autenticaci!n del funcionario autori3ado. Par ra!o Pr$'(ro% Las cantidades li+uidadas por concepto de intereses )oratorios se calcular"n sin per$uicio de las diferencias +ue resulten al efectuarse el pago del tributo o cantidad a cuenta de tributos o)itidos.

Par ra!o S( u#)o% -n la e)isi!n de las 0esoluciones a +ue se refiere este art%culo, la /d)inistraci!n (ributaria deber", en su caso, )antener la reser&a de la infor)aci!n proporcionada por terceros independientes +ue afecte o pudiera afectar su posici!n co)petiti&a. Artculo 10&. La /d)inistraci!n (ributaria dispondr" de un pla3o )"*i)o de un 91; a8o contado a partir del &enci)iento del lapso para presentar el escrito de descargos, para dictar la resoluci!n cul)inatoria de su)ario. 7i la /d)inistraci!n (ributaria no notifica &"lida)ente la resoluci!n dentro del lapso pre&isto para decidir, +uedar" concluido el 7u)ario # el /cta in&alidada # sin efecto legal alguno. Los ele)entos probatorios acu)ulados en el su)ario as% concluido podr"n ser apreciados en otro, sie)pre +ue se haga constar en el /cta +ue inicia el nue&o 7u)ario # sin per$uicio del derecho del interesado a oponer la prescripci!n # de)"s e*cepciones +ue considere procedentes. Par ra!o Pr$'(ro% -n los casos +ue e*istieran ele)entos +ue presupongan la co)isi!n de alg1n il%cito tributario sancionado con pena restricti&a de la libertad, la /d)inistraci!n (ributaria, una &e3 &erificada la notificaci!n de la resoluci!n cul)inatoria del su)ario, en&iar" copia certificada del e*pediente al .inisterio '1blico, a fin de iniciar el respecti&o $uicio penal confor)e a lo dispuesto en la Le# 'rocesal 'enal. Par ra!o S( u#)o% -l incu)pli)iento del lapso pre&isto en este art%culo dar" lugar a la i)posici!n de las sanciones ad)inistrati&as # disciplinarias # penalesrespecti&as. Par ra!o T(rc(ro% -l pla3o al +ue se refiere el encabe3a)iento de este art%culo ser" de dos 92; a8os en los casos de fiscali3aciones en )ateria de precios de transferencia. Artculo 10*. -l afectado podr" interponer contra la resoluci!n cul)inatoria del 7u)ario, los recursos ad)inistrati&os # $udiciales +ue este !digo establece. S(cc$7# SC3t$'a D(l Proc()$'$(#to )( R(3(t$c$7# )( Pa o Artculo 10+. Los contribu#entes o los responsables podr"n solicitar la restituci!n de lo pagado indebida)ente por tributos, intereses, sanciones # recargos, sie)pre +ue no est5n prescritos. Artculo 10,. La recla)aci!n se interpondr" por ante la )"*i)a autoridad $er"r+uica de la /d)inistraci!n (ributaria o a tra&5s de cual+uier otra oficina de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, # la decisi!n corresponder" a la )"*i)a autoridad $er"r+uica. La atribuci!n podr" ser delegada en la unidad o unidades espec%ficas ba$o su dependencia. Artculo 10-. 'ara la procedencia de la recla)aci!n, no es necesario haber pagado ba$o protesta.

Artculo 10.. La )"*i)a autoridad $er"r+uica o la autoridad a +uien corresponda resol&er, deber" decidir sobre la recla)aci!n dentro de un pla3o +ue no e*ceda de dos 92; )eses, contados a partir de la fecha en +ue ha#a sido recibido. 7i la recla)aci!n no es resuelta en el )encionado pla3o, el contribu#ente o responsable podr" optar en cual+uier )o)ento # a su solo criterio por esperar la decisi!n o por considerar +ue el transcurso del pla3o aludido sin haber recibido contestaci!n es e+ui&alente a denegatoria de la )is)a. 0egir" en )ateria de pruebas # del lapso respecti&o lo dispuesto en la 7ecci!n 7egunda de este ap%tulo. Artculo 10/. 7i la decisi!n es fa&orable, el contribu#ente podr" optar por co)pensar o ceder lo pagado indebida)ente, de acuerdo a lo pre&isto en este !digo. Artculo 100. >encido el lapso pre&isto sin +ue se ha#a resuelto la recla)aci!n, o cuando la decisi!n fuere parcial o total)ente desfa&orable, el recla)ante +uedar" facultado para interponer recurso contencioso tributario pre&isto en este !digo. -l recurso contencioso tributario podr" interponerse en cual+uier tie)po sie)pre +ue no se ha#a cu)plido la prescripci!n. La recla)aci!n ad)inistrati&a interru)pe la prescripci!n, la cual se )antendr" en suspenso durante el lapso establecido en el art%culo 1E7 de este !digo. S(cc$7# Octa6a D(l Proc()$'$(#to )( R(cu3(rac$7# )( Tr$8uto4 Artculo &11. La recuperaci!n de tributos se regir" por el procedi)iento pre&isto en esta secci!n, sal&o +ue las le#es # de)"s disposiciones de car"cter tributario estable3can un procedi)iento especial para ello. No obstante, en todo lo no pre&isto en las le#es # de)"s disposiciones de car"cter tributario se aplicar" lo establecido en esta secci!n. Artculo &11. -l procedi)iento se iniciar" a instancia de parte interesada, )ediante solicitud escrita, la cual contendr" co)o )%ni)o los siguientes re+uisitos2 1. -l organis)o al cual est" dirigido. 2. La identificaci!n del interesado # en su caso, de la persona +ue act1e co)o su representante. 3. La direcci!n del lugar donde se har"n las notificaciones pertinentes. 4. Los hechos, ra3ones # pedi)entos correspondientes, e*presando con toda claridad la )ateria ob$eto de la solicitud. 5. 0eferencia a los ane*os +ue lo aco)pa8an si tal es el caso. <. uales+uiera otras circunstancias o re+uisitos +ue e*i$an las nor)as especiales tributarias.

7. ?ir)a aut!grafa, fir)a electr!nica u otro )edio de autenticaci!n del interesado. Artculo &1&. uando en la solicitud dirigida a la /d)inistraci!n (ributaria faltare cual+uiera de los re+uisitos e*igidos en el art%culo anterior o en las nor)as especiales tributarias, se proceder" confor)e a lo dispuesto en los art%culos 154 # 155 de este !digo. Artculo &1*. =niciado el procedi)iento se abrir" e*pediente en el cual se recoger"n los recaudos # docu)entos necesarios para su tra)itaci!n. Artculo &1+. La /d)inistraci!n (ributaria co)probar" los supuestos de procedencia de la recuperaci!n solicitada, con funda)ento en los datos contenidos en el e*pediente, sin per$uicio de +ue la /d)inistraci!n (ributaria pueda utili3ar la infor)aci!n +ue posea en sus siste)as o +ue obtenga de terceros o reali3ar cruces con pro&eedores de bienes # ser&icios, para constatar la &eracidad de las infor)aciones # docu)entos su)inistrados por el contribu#ente. Par ra!o "#$co% La co)probaci!n de la procedencia de los supuestos de la recuperaci!n solicitada podr" e*cluir el recha3o de los cr5ditos fiscales ob$eto de recuperaci!n. Artculo &1,. 7i durante el procedi)iento la /d)inistraci!n (ributaria, bas"ndose en indicios ciertos, detectare incu)pli)ientos +ue i)posibiliten la continuaci!n # finali3aci!n del presente procedi)iento de recuperaci!n, podr" suspenderlo hasta por un pla3o )"*i)o de no&enta 9E0; d%as debiendo iniciar de in)ediato el correspondiente procedi)iento de fiscali3aci!n de acuerdo a lo pre&isto en este !digo. -sta fiscali3aci!n estar" circunscrita a los per%odos # tributos ob$eto de recuperaci!n. La suspensi!n se acordar" por acto )oti&ado +ue deber" ser notificado al interesado, por cuales+uiera de los )edios pre&istos en este !digo. -n tales casos, la decisi!n pre&ista en el art%culo 20< de este !digo deber" funda)entarse en los resultados del acta de reparo le&antada con ocasi!n del procedi)iento de fiscali3aci!n. Par ra!o "#$co% -n estos casos no se abrir" el 7u)ario /d)inistrati&o al +ue se refiere el art%culo 1:: de este !digo. Artculo &1-. La decisi!n +ue acuerde o niegue la recuperaci!n ser" dictada dentro de un lapso no superior a sesenta 9<0; d%as h"biles, contados a partir del d%a siguiente de la aceptaci!n de la solicitud, o de la notificaci!n del acta de reparo le&antada con ocasi!n del procedi)iento de fiscali3aci!n. ontra la decisi!n podr" interponerse el recurso contencioso tributario pre&isto en este !digo. La decisi!n +ue acuerde o niegue la recuperaci!n no li)ita la facultades de fiscali3aci!n # deter)inaci!n pre&istas en este !digo. Par ra!o Pr$'(ro% Las cantidades ob$eto de recuperaci!n podr"n ser entregadas a tra&5s de certificados especiales f%sicos o electr!nicos.

Par ra!o S( u#)o% -n el caso +ue la /d)inistraci!n (ributaria deter)inase con posterioridad la i)procedencia total o parcial de la recuperaci!n acordada, solicitar" de in)ediato la restituci!n de las cantidades indebida)ente pagadas con inclusi!n de los intereses +ue se hubieren generado desde su indebido otorga)iento hasta su restituci!n definiti&a, los cuales ser"n e+ui&alentes a 1.3 &eces la tasa acti&a pro)edio de los seis 9<; principales bancos co)erciales # uni&ersales del pa%s con )a#or &olu)en de dep!sitos, e*cluidas las carteras con intereses preferenciales, aplicable, respecti&a)ente, por cada uno de los per%odos en +ue dichas tasas estu&ieron &igentes, # sin per$uicio de la aplicaci!n de las sanciones pre&istas en este !digo. No obstante lo anterior, la /d)inistraci!n (ributaria podr" optar por deducir las cantidades indebida)ente acordadas de las siguientes solicitudes presentadas por el contribu#ente, o e$ecutar las garant%as +ue se hubieren otorgado. Artculo &1.. 7i la /d)inistraci!n (ributaria no decidiere dentro del lapso indicado en el art%culo anterior, se considerar" +ue ha resuelto negati&a)ente, en cu#o caso el contribu#ente o responsable +uedar" facultado para interponer el recurso contencioso tributario pre&isto en este !digo. S(cc$7# No6(#a D(l Proc()$'$(#to )( D(clarator$a )( I#co8ra8$l$)a) Artculo &1/. / los efectos de proceder a la declaratoria de incobrabilidad pre&ista en este !digo, el funcionario co)petente, for)ar" e*pediente en el cual deber" constar2 1. Los actos ad)inistrati&os +ue contengan la deuda tributaria +ue se pretende declarar incobrable, con sus respecti&as planillas. 7i la referida deuda constara 1nica)ente en planilla de)ostrati&a de li+uidaci!n, solo ane*ar" 5sta. 2. -n el supuesto establecido en el nu)eral 1 del art%culo 54 de este !digo, deber" ane*arse al e*pediente copia de la 0esoluci!n e)itida por la /d)inistraci!n (ributaria )ediante la cual se fi$a el )onto de la unidad tributaria. 3. -n el supuesto establecido en el nu)eral 2 del art%culo 54 de este !digo, deber" ane*arse al e*pediente partida de defunci!n del contribu#ente, e*pedida por la /utoridad o)petente, as% co)o los )edios de prueba +ue de)uestren su insol&encia. 4. -n el supuesto establecido en el nu)eral 3 del art%culo 54 de este !digo, deber" ane*arse al e*pediente copia de la sentencia de declaraci!n de +uiebra # del fini+uito correspondiente. 5. -n el supuesto establecido en el nu)eral 4 del art%culo 54 de este !digo, deber" ane*arse al e*pediente el docu)ento e)itido por la autoridad co)petente de)ostrati&o de la ausencia del su$eto pasi&o en el pa%s, as% co)o infor)e sobre la ine*istencia de bienes sobre los cuales hacer efecti&a la deuda tributaria.

Par ra!o "#$co% -n el supuesto establecido en el nu)eral 1 del art%culo 54 de este !digo, la /d)inistraci!n (ributaria podr" prescindir del re+uisito establecido en el nu)eral 1 de este art%culo, li)it"ndose a ane*ar en el e*pediente una lista +ue identifi+ue los actos ad)inistrati&os, )ontos # conceptos de las deudas ob$eto de la declaratoria de incobrabilidad. Artculo &10. La incobrabilidad ser" declarada )ediante 0esoluci!n suscrita por la )"*i)a autoridad de la oficina de la /d)inistraci!n (ributaria de la $urisdicci!n +ue ad)inistre el tributo ob$eto de la )is)a. / tal efecto, la referida 0esoluci!n deber" contener los siguientes re+uisitos2 1. =dentificaci!n del organis)o # lugar # fecha del acto. 2. =dentificaci!n de las deudas cu#a incobrabilidad se declara. 3. -*presi!n sucinta de los hechos, de las ra3ones # funda)entos legales pertinentes. 4. La decisi!n respecti&a. 5. ?ir)a aut!grafa, fir)a electr!nica u otro )edio de autenticaci!n del funcionario autori3ado. Artculo &11. -n la referida 0esoluci!n se ordenar", se descargue de la contabilidad fiscal los )ontos +ue fueron declarados incobrables. S(cc$7# DCc$'a (l Proc()$'$(#to )( I#t$'ac$7# )( D(r(c;o4 P(#)$(#t(4 Artculo &11. Dna &e3 notificado el acto ad)inistrati&o o recibida la autoli+uidaci!n con pago inco)pleto, la oficina co)petente de la /d)inistraci!n (ributaria re+uerir" el pago de los tributos, )ultas e intereses, )ediante inti)aci!n +ue se notificar" al contribu#ente por alguno de los )edios establecidos en este !digo. Artculo &1&. La inti)aci!n de derechos pendientes deber" contener2 1. =dentificaci!n del organis)o # lugar # fecha del acto. 2. =dentificaci!n del contribu#ente o responsable a +uien &a dirigida. 3. .onto de los tributos, )ultas e intereses, e identificaci!n de los actos +ue los contienen. 4. /d&ertencia de la iniciaci!n del $uicio e$ecuti&o correspondiente, si no satisface la cancelaci!n total de la deuda, en un pla3o de cinco 95; d%as h"biles contados a partir de su notificaci!n. 5. ?ir)a aut!grafa, fir)a electr!nica u otro )edio de autenticaci!n del funcionario autori3ado. Artculo &1*. 7i el contribu#ente no de)ostrare el pago en el pla3o a +ue se refiere el art%culo anterior, la inti)aci!n reali3ada, ser&ir" de constancia del cobro e*tra$udicial efectuado por la /d)inistraci!n (ributaria # se ane*ar" a la de)anda +ue se presente en el $uicio e$ecuti&o.

Par ra!o "#$co% -n el caso de autoli+uidaciones con pago inco)pleto, la inti)aci!n efectuada constituir" t%tulo e$ecuti&o. Artculo &1+. La inti)aci!n +ue se efect1e confor)e a lo establecido en esta secci!n, no estar" su$eta a i)pugnaci!n por los )edios establecidos en este !digo. S(cc$7# DCc$'a Pr$'(ra D(l Trata'$(#to )( M(rca#ca4 O85(to )( Co'$4o Artculo &1,. -n casos de il%citos cu#a co)isi!n co)porte pena de co)iso se seguir" el procedi)iento pre&isto en esta secci!n. Artculo &1-. uando se trate de pena de co)iso, su declaratoria en los casos pre&istos por este !digo, proceder" sie)pre, aun cuando no hubiera contra&entor conocido. La pena de co)iso de )ercanc%as, as% co)o la de los en&ases o e)bala$es +ue las contengan, ser" independiente de cuales+uiera de las sanciones pri&ati&as de libertad o pecuniarias i)puestas. Artculo &1.. uando proceda el co)iso, los funcionarios co)petentes +ue lo practi+uen, har"n entrega de los efectos deco)isados a la )"*i)a autoridad de la respecti&a oficina de la /d)inistraci!n (ributaria a tra&5s de la cual se &a#a a tra)itar el procedi)iento. -n el )o)ento de practicar el co)iso, se le&antar" acta en la +ue se har"n constar todas las circunstancias +ue concurran # se especificar" los efectos del co)iso, su naturale3a, n1)ero, peso # &alor. Aicha acta se e)itir" en dos e$e)plares, los cuales deber"n ser fir)ados por el o los funcionarios actuantes # por el infractor o su representante legal, si estu&ieren presentes. -n la )is)a fecha, el funcionario en&iar" a la respecti&a oficina de la /d)inistraci!n (ributaria, un infor)e, ane*ando uno de los originales del acta le&antada, $unto con los efectos en co)iso para su guarda # custodia, a los fines legales consiguientes. Artculo &1/. uando el acto ad)inistrati&o en el +ue se i)puso la pena de co)iso ha#a +uedado fir)e, la /d)inistraci!n (ributaria podr" optar por re)atar los efectos, de acuerdo con el procedi)iento establecido a tal efecto en la Le# Org"nica de /duanas # su 0egla)ento. uando las )ercanc%as ob$eto de re)ate sean de e&idente necesidad o inter5s social, la /d)inistraci!n (ributaria, pre&ia decisi!n )oti&ada, podr" disponer de ellas para su utili3aci!n por organis)os p1blicos o por pri&ados sin fines de lucro, +ue tengan a su cargo la prestaci!n de ser&icios de inter5s social. -n los supuestos de e$ercicio clandestino de especies gra&adas, distribuci!n de cigarrillos # de)"s )anufacturas de tabaco ingresadas al pa%s de contrabando, o de co)ercio de especies gra&adas adulteradas, la /d)inistraci!n (ributaria, ordenar" la destrucci!n de la )ercanc%a ob$eto de co)iso en un pla3o no )a#or de +uince 915; d%as continuos contados a partir de la fecha en +ue el acto ad)inistrati&o en el +ue se i)puso la pena de co)iso ha#a +uedado fir)e.

Artculo &10. -n la destrucci!n de la )ercanc%a establecida en el art%culo precedente, deber" estar presente un funcionario de la /d)inistraci!n (ributaria, +uien le&antar" un acta de$ando constancia de dicha actuaci!n. La referida acta se e)itir" en dos e$e)plares de los cuales, una se le entregar" al interesado, si estu&iera presente, # la otra, ser" ane*ada al e*pediente respecti&o. S(cc$7# DCc$'a S( u#)a D( lo4 Acu(r)o4 A#t$c$3a)o4 4o8r( Pr(c$o4 )( Tra#4!(r(#c$a Artculo &&1. Los contribu#entes del i)puesto sobre la renta, podr"n so)eter a la /d)inistraci!n (ributaria una propuesta para la &aloraci!n de operaciones efectuadas entre partes &inculadas, con car"cter pre&io a la reali3aci!n de las )is)as. La propuesta deber" referirse a la &aloraci!n de una o )"s transacciones indi&idual)ente consideradas, con la de)ostraci!n de +ue las )is)as se reali3ar"n a los precios o )ontos +ue hubieran utili3ado partes independientes en operaciones co)parables. (a)bi5n podr"n for)ular las propuestas a +ue se refiere el encabe3a)iento de este art%culo, las personas naturales, $ur%dicas o entidades no residentes o no do)iciliadas en territorio &ene3olano, +ue pro#ectaren operar en el pa%s a tra&5s de estableci)iento per)anente o de entidades con las +ue se hallaren &inculadas. Par ra!o "#$co% 'ara la &aloraci!n de operaciones efectuadas entre partes &inculadas a +ue se contrae el encabe3a)iento de este art%culo, podr" utili3arse una )etodolog%a distinta a la pre&ista en la Le# de =)puesto sobre la 0enta, sie)pre +ue se trate de )5todos internacional)ente aceptados. Artculo &&1. -l contribu#ente deber" aportar la infor)aci!n, datos # docu)entaci!n relacionados con la propuesta, en la for)a, t5r)inos # condiciones +ue estable3ca la /d)inistraci!n (ributaria. Artculo &&&. /nali3ada la propuesta presentada, la /d)inistraci!n (ributaria podr" suscribir con el contribu#ente un acuerdo anticipado sobre precios de transferencia, para la &aloraci!n de operaciones efectuadas entre partes &inculadas. -n dicho acuerdo podr" con&enirse la utili3aci!n de una )etodolog%a distinta a la pre&ista en la Le# de =)puesto sobre la 0enta, sie)pre # cuando se trate de )5todos internacional)ente aceptados. -n el acuerdo se o)itir" la infor)aci!n confidencial proporcionada por terceros independientes +ue afecte su posici!n co)petiti&a. Artculo &&*. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia podr"n deri&ar de un arreglo con las autoridades co)petentes de un pa%s con el +ue se ha#a celebrado un tratado para e&itar la doble tributaci!n.

Artculo &&+. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, se aplicar"n al e$ercicio fiscal en curso a la fecha de su suscripci!n # durante los tres 93; e$ercicios fiscales posteriores. La &igencia podr" ser )a#or cuando deri&en de un procedi)iento a)istoso, en los t5r)inos de un tratado internacional en el +ue la 0ep1blica sea parte. Artculo &&,. La /d)inistraci!n (ributaria podr", unilateral)ente, )odificar o de$ar sin efecto los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia +ue hubiere suscrito, cuando se produ3ca una &ariaci!n significati&a en los acti&os, funciones # riesgos en los cuales se bas! la )etodolog%a # )"rgenes acordados en la )is)a. Artculo &&-. La /d)inistraci!n (ributaria, unilateral)ente, de$ar" sin efecto los acuerdos suscritos, desde la fecha de su suscripci!n, en caso de fraude o falsedad de las infor)aciones aportadas durante su negociaci!n. -n caso de incu)pli)iento de los t5r)inos # condiciones pre&istos en el acuerdo, la /d)inistraci!n (ributaria, unilateral)ente, de$ar" sin efecto el acuerdo a partir de la fecha en +ue tal incu)pli)iento se hubiere &erificado. Artculo &&.. Los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia no ser"n i)pugnables por los )edios pre&istos en este !digo u otras disposiciones legales. Artculo &&/. Los gastos +ue se ocasionen con )oti&o del an"lisis de las propuestas presentadas o de la suscripci!n de los acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, ser"n por cuenta del contribu#ente, sin per$uicio de los tributos pre&istos en le#es especiales. Artculo &&0. La suscripci!n de los acuerdos a +ue se contrae esta 7ecci!n, no li)ita en for)a alguna la potestad fiscali3adora de la /d)inistraci!n (ributaria. No obstante, la /d)inistraci!n no podr" ob$etar la &aloraci!n de las transacciones contenidas en los acuerdos, sie)pre # cuando las operaciones se ha#an efectuado seg1n los t5r)inos del acuerdo, sin per$uicio de lo dispuesto en el art%culo 22<. Ca3tulo IV D( la4 Co#4ulta4 Artculo &*1. Guien tu&iere un inter5s personal # directo, podr" consultar a la /d)inistraci!n (ributaria sobre la aplicaci!n de las nor)as tributarias a una situaci!n de hecho concreta. / ese efecto, el consultante deber" e*poner con claridad # precisi!n todos los ele)entos constituti&os de la cuesti!n +ue )oti&a la consulta, pudiendo e*presar su opini!n fundada. Artculo &*1. No se e&acuar"n las consultas for)uladas cuando ocurra alguna de las siguientes causas2 1. ?alta de cualidad, inter5s o representaci!n del consultante. 2. ?alta de cancelaci!n de las tasas establecidas por la Le# especial. 3. -*istencia de recursos pendientes o a&eriguaciones fiscales abiertas relacionadas con el asunto ob$eto de consulta.

Artculo &*&. La for)ulaci!n de la consulta no suspende el transcurso de los pla3os, ni e*i)e al consultante del cu)pli)iento de sus obligaciones tributarias. Artculo &**. La /d)inistraci!n (ributaria dispondr" de treinta 930; d%as h"biles, para e&acuar la consulta. Artculo &*+. No podr" i)ponerse sanci!n a los contribu#entes +ue en la aplicaci!n de la legislaci!n tributaria hubieren adoptado el criterio o la interpretaci!n e*presada por la /d)inistraci!n (ributaria en consulta e&acuada sobre el asunto. (a)poco podr" i)ponerse sanci!n en a+uellos casos en +ue la /d)inistraci!n (ributaria no hubiere contestado la consulta +ue se le ha#a for)ulado en el pla3o fi$ado, # el consultante hubiere aplicado la interpretaci!n acorde con la opini!n fundada +ue ha#a e*presado al for)ular la consulta. Artculo &*,. No proceder" recurso alguno contra las opiniones e)itidas por la /d)inistraci!n (ributaria en la interpretaci!n de nor)as tributarias. TTULO V DE LA REVISI2N DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACI2N TRIBUTARIA ? DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Ca3tulo I D( la R(6$4$7# )( O!$c$o Artculo &*-. La /d)inistraci!n (ributaria podr" con&alidar en cual+uier )o)ento los actos anulables, subsanando los &icios de +ue adole3can. Artculo &*.. Los actos ad)inistrati&os +ue no originen derechos sub$eti&os o intereses leg%ti)os, personales # directos para un particular podr"n ser re&ocados en cual+uier )o)ento, en todo o en parte, por la )is)a autoridad +ue los dict! o por el respecti&o superior $er"r+uico. Artculo &*/. No obstante lo pre&isto en el art%culo anterior, la /d)inistraci!n (ributaria no podr" re&ocar por ra3ones de )5rito u oportunidad, actos ad)inistrati&os +ue deter)inen tributos # apli+uen sanciones. Artculo &*0. La /d)inistraci!n (ributaria podr" en cual+uier )o)ento, de oficio o a solicitud de los interesados, reconocer la nulidad absoluta de los actos dictados por ella. Artculo &+1. Los actos de la /d)inistraci!n (ributaria ser"n absoluta)ente nulos en los siguientes casos2 1. uando as% est5 e*presa)ente deter)inado por una nor)a constitucional o legal, o sean &iolatorios de una disposici!n constitucional.

2. uando resuel&an un caso precedente)ente decidido con car"cter definiti&o # +ue ha#a creado derechos sub$eti&os, sal&o autori3aci!n e*presa de la Le#. 3. uando su contenido sea de i)posible o ilegal e$ecuci!n. 4. uando hubieren sido dictados por autoridades )anifiesta)ente inco)petentes, o con prescindencia total # absoluta del procedi)iento legal)ente establecido. Artculo &+1. La /d)inistraci!n (ributaria podr" en cual+uier tie)po corregir de oficio o a solicitud de la parte interesada, errores )ateriales o de c"lculo en +ue hubiere incurrido en la configuraci!n de sus actos. Ca3tulo II D(l R(cur4o D(rrEu$co Artculo &+&. Los actos de la /d)inistraci!n (ributaria de efectos particulares, +ue deter)inen tributos, apli+uen sanciones o afecten en cual+uier for)a los derechos de los ad)inistrados, podr"n ser i)pugnados por +uien tenga inter5s leg%ti)o, personal # directo )ediante la interposici!n del recurso $er"r+uico regulado en este ap%tulo. Par ra!o "#$co% No proceder" el recurso pre&isto en este art%culo2 1. ontra los actos dictados por la autoridad co)petente en un procedi)iento a)istoso pre&isto en un tratado para e&itar la doble tributaci!n. 2. ontra los actos dictados por autoridades e*tran$eras +ue deter)inen i)puestos # sus accesorios, cu#a recaudaci!n sea solicitada a la 0ep1blica de confor)idad con lo dispuesto en los respecti&os tratados internacionales. 3. -n los de)"s casos se8alados e*presa)ente en este !digo o en las le#es. Artculo &+*. -l recurso $er"r+uico deber" interponerse )ediante escrito ra3onado en el cual se e*presar"n las ra3ones de hecho # de derecho en +ue se funda, con asistencia o representaci!n de abogado o de cual+uier otro profesional af%n al "rea tributaria. /si)is)o deber" aco)pa8arse el docu)ento donde apare3ca el acto recurrido o, en su defecto, el acto recurrido, deber" identificarse suficiente)ente en el te*to de dicho escrito. Ae igual )odo el contribu#ente o responsable podr" anunciar, aportar o pro)o&er las pruebas +ue ser"n e&acuadas en el lapso probatorio. -l error en la calificaci!n del recurso por parte del recurrente no ser" obst"culo para su tra)itaci!n, sie)pre +ue del escrito se dedu3ca su &erdadero car"cter. Artculo &++. -l lapso para interponer el recurso ser" de &einticinco 925; d%as h"biles contados a partir del d%a siguiente a la fecha de notificaci!n del acto +ue se i)pugna. Artculo &+,. -l recurso $er"r+uico deber" interponerse ante la oficina de la cual e)an! el acto.

Artculo &+-. =nterpuesto el recurso $er"r+uico, la oficina de la cual e)an! el acto, si no fuere la )"*i)a autoridad $er"r+uica, podr" re&ocar el acto recurrido o )odificarlo de oficio en caso de +ue co)pruebe errores en los c"lculos # otros errores )ateriales, dentro de los tres 93; d%as h"biles siguientes contados a partir de la interposici!n del recurso. La re&ocaci!n total produce el t5r)ino del procedi)iento. -n caso de )odificaci!n de oficio, el 0ecurso continuar" su tr")ite por la parte no )odificada. Artculo &+.. La interposici!n del recurso suspende los efectos del acto recurrido. Gueda a sal&o la utili3aci!n de las )edidas cautelares pre&istas en este !digo. La suspensi!n pre&ista en este /rt%culo no tendr" efecto respecto de la sanciones pre&istas en este !digo o en le#es tributarias, relati&as a la clausura de estableci)ientos, co)isos o retenci!n de )ercader%as, aparatos, recipientes, &eh%culos, 1tiles, instru)entos de producci!n o )aterias pri)eras, # suspensi!n de e*pendios de especies fiscales # gra&ados. Artculo &+/. La suspensi!n de los efectos del acto recurrido en &irtud de la interposici!n del recurso $er"r+uico, no i)pide a la /d)inistraci!n (ributaria e*igir el pago de la porci!n no ob$etada. Artculo &+0. La /d)inistraci!n (ributaria, ad)itir" el recurso $er"r+uico dentro de los tres 93; d%as h"biles siguientes al &enci)iento del lapso para la interposici!n del )is)o. -n los casos +ue la oficina de la /d)inistraci!n (ributaria +ue deba decidir el recurso, sea distinta de a+uella oficina de la cual e)an! el acto, el lapso establecido en este art%culo se contar" a partir del d%a siguiente de la recepci!n del )is)o. Artculo &,1. 7on causales de inad)isibilidad del recurso2 1. La falta de cualidad o inter5s del recurrente. 2. La caducidad del pla3o para e$ercer el recurso. 3. =legiti)idad de la persona +ue se presente co)o apoderado o representante del recurrente, por no tener capacidad necesaria para recurrir o por no tener la representaci!n +ue se atribu#e o por+ue el poder no est5 otorgado en for)a legal o sea insuficiente. 4. ?alta de asistencia o representaci!n de abogado. La resoluci!n +ue declare la inad)isibilidad del recurso $er"r+uico ser" )oti&ada # contra la )is)a podr" e$ercerse el recurso contencioso tributario pre&isto en este !digo. Artculo &,1. La /d)inistraci!n (ributaria podr" practicar todas las diligencias de in&estigaci!n +ue considere necesarias para el esclareci)iento de los hechos # lle&ar" los resultados al e*pediente. Aicha /d)inistraci!n est" obligada ta)bi5n a incorporar al e*pediente los ele)entos de $uicio de +ue disponga. / tal efecto, una &e3 ad)itido el recurso $er"r+uico, se abrir" un lapso probatorio, el cual ser" fi$ado de acuerdo con la i)portancia # co)ple$idad de cada caso # no podr" ser inferior a +uince 915; d%as h"biles, prorrogables por el )is)o t5r)ino seg1n la co)ple$idad de las pruebas a ser e&acuadas.

7e prescindir" de la apertura del lapso para e&acuaci!n de pruebas en los asuntos de )ero derecho # cuando el recurrente no ha#a anunciado, aportado o pro)o&ido pruebas. Artculo &,&. La /d)inistraci!n (ributaria podr" solicitar del propio contribu#ente o de su representante, as% co)o de entidades # de particulares, dentro del lapso para decidir, las infor)aciones adicionales +ue $u3gue necesarias, re+uerir la e*hibici!n de libros # registros # de)"s docu)entos relacionados con la )ateria ob$eto del recurso # e*igir la a)pliaci!n o co)ple)entaci!n de las pruebas presentadas, si as% lo esti)are necesario. Artculo &,*. La decisi!n del recurso $er"r+uico corresponde a la )"*i)a autoridad $er"r+uica de la /d)inistraci!n (ributaria respecti&a, +uien podr" delegarla en la unidad o unidades, ba$o su dependencia. Artculo &,+. La /d)inistraci!n (ributaria dispondr" de un lapso de sesenta 9<0; d%as continuos para decidir el recurso, contados a partir de la fecha de cul)inaci!n del lapso probatorio. 7i la causa no se hubiere abierto a prueba, el lapso pre&isto en este art%culo se contar" a partir del d%a siguiente de a+uel en +ue se hubiere incorporado al e*pediente el auto +ue declare no abrir la causa a pruebas. Artculo &,,. -l recurso deber" decidirse )ediante resoluci!n )oti&ada, debiendo, en su caso, )antener la reser&a de la infor)aci!n proporcionada por terceros independientes +ue afecte o pudiera afectar su posici!n co)petiti&a. u)plido el t5r)ino fi$ado en el art%culo anterior sin +ue hubiere decisi!n, el 0ecurso se entender" denegado, +uedando abierta la $urisdicci!n contenciosa tributaria. u)plido el lapso para decidir sin +ue la /d)inistraci!n hubiere e)itido la 0esoluci!n # si el recurrente e$erci! subsidiaria)ente recurso contencioso tributario, la /d)inistraci!n (ributaria deber" en&iar el recurso al tribunal co)petente, sin per$uicio de las sanciones aplicables al funcionario +ue incurri! en la o)isi!n sin causa $ustificada. La /d)inistraci!n (ributaria se abstendr" de e)itir resoluci!n denegatoria del recurso $er"r+uico, cuando &encido el lapso establecido en el art%culo 254 de este !digo, no hubiere pronuncia)iento por parte de ella # el contribu#ente hubiere intentado el recurso contencioso tributario en &irtud del silencio ad)inistrati&o. Ca3tulo III R(cur4o )( R(6$4$7# Artculo &,-. -l recurso de re&isi!n contra los actos ad)inistrati&os fir)es, podr" intentarse ante los funcionarios co)petentes para conocer del recurso $er"r+uico, en los siguientes casos2 1. uando hubieren aparecido pruebas esenciales para la resoluci!n del asunto, no disponibles para la 5poca de la tra)itaci!n del e*pediente. 2. uando en la resoluci!n hubieren influido en for)a decisi&a, docu)entos o testi)onios declarados falsos, por sentencia $udicial definiti&a)ente fir)e.

3. uando la resoluci!n hubiere sido adoptada por cohecho, &iolencia, soborno u otra )anifestaci!n fraudulenta # ello hubiere +uedado establecido en sentencia $udicial definiti&a)ente fir)e. Artculo &,.. -l 0ecurso de 0e&isi!n s!lo proceder" dentro de los tres 93; )eses siguientes a la fecha de la sentencia a +ue se refieren los nu)erales 2 # 3 del art%culo anterior, o de haberse tenido noticia de la e*istencia de las pruebas a +ue se refiere el nu)eral 1 del )is)o art%culo. Artculo &,/. -l 0ecurso de 0e&isi!n ser" decidido dentro de los treinta 930; d%as siguientes a la fecha de su presentaci!n. TTULO VI DE LOS PROCEDIMIENTOS DUDICIALES Ca3tulo I D(l R(cur4o Co#t(#c$o4o Tr$8utar$o S(cc$7# Pr$'(ra D( la I#t(r3o4$c$7# 9 A)'$4$7# )(l R(cur4o Artculo &,0. -l recurso contencioso tributario proceder"2 1. ontra los )is)os actos de efectos particulares +ue pueden ser ob$eto de i)pugnaci!n )ediante el recurso $er"r+uico, sin necesidad del pre&io e$ercicio de dicho 0ecurso. 2. ontra los )is)os actos a +ue se refiere el nu)eral anterior, cuando habiendo )ediado recurso $er"r+uico 5ste hubiere sido denegado t"cita)ente confor)e al art%culo 255 este !digo. 3. ontra las resoluciones en las cuales se deniegue total o parcial)ente el recurso $er"r+uico, en los casos de actos de efectos particulares. Par ra!o Pr$'(ro% -l recurso contencioso tributario podr" ta)bi5n e$ercerse subsidiaria)ente al recurso $er"r+uico, en el )is)o escrito, para el caso de +ue hubiese e*presa denegaci!n total o parcial, o denegaci!n t"cita de 5ste. Par ra!o S( u#)o% No proceder" el recurso pre&isto en este art%culo2 1. ontra los actos dictados por la autoridad co)petente en un procedi)iento a)istoso pre&isto en un tratado para e&itar la doble tributaci!n. 2. ontra los actos dictados por autoridades e*tran$eras +ue deter)inen i)puestos # sus accesorios, cu#a recaudaci!n sea solicitada a la 0ep1blica de confor)idad con lo dispuesto en los respecti&os tratados internacionales. 3. -n los de)"s casos se8alados e*presa)ente en este !digo o en las le#es.

Artculo &-1. -l recurso se interpondr" )ediante escrito en el cual se e*presar"n las ra3ones de hecho # de derecho en +ue se funda, debiendo reunir los re+uisitos establecidos en el art%culo 340 del !digo de 'rocedi)iento i&il. /si)is)o, el recurso podr" estar aco)pa8ado del docu)ento o docu)entos donde apare3ca el acto recurrido, sal&o en los casos en +ue ha#a operado el silencio ad)inistrati&o. -l error en la calificaci!n del recurso no ser" obst"culo para su sustanciaci!n, sie)pre +ue del escrito # de las actas procesales se dedu3ca su &erdadero car"cter. Artculo &-1. -l lapso para interponer el recurso ser" de &einticinco 925; d%as h"biles, contados a partir de la notificaci!n del acto +ue se i)pugna o del &enci)iento del lapso pre&isto para decidir el recurso $er"r+uico en caso de denegaci!n t"cita de 5ste. Artculo &-&. -l recurso podr" interponerse directa)ente ante el (ribunal co)petente, o por inter)edio de un $ue3 con co)petencia territorial en el do)icilio fiscal del recurrente. /si)is)o, podr" interponerse ante la oficina de la /d)inistraci!n (ributaria de la cual e)an! el acto. uando el recurso no hubiere sido interpuesto ante el (ribunal co)petente el $ue3 o funcionario receptor deber" re)itirlo al (ribunal co)petente +ue recla)e al $ue3 o funcionario receptor el en&%o del recurso interpuesto. Artculo &-*. La interposici!n del recurso no suspende los efectos del acto i)pugnado, sin e)bargo a instancia de parte, el (ribunal podr" suspender parcial o total)ente los efectos del acto recurrido, en el caso +ue su e$ecuci!n pudiera causar gra&es per$uicios al interesado, o si la i)pugnaci!n se funda)entare en la apariencia de buen derecho. ontra la decisi!n +ue acuerde o niegue la suspensi!n total o parcial de los efectos del acto proceder" recurso de apelaci!n, el cual ser" o%do en el solo efecto de&oluti&o. La suspensi!n parcial de los efectos del acto recurrido no i)pide a la /d)inistraci!n (ributaria para e*igir el pago de la porci!n no suspendida ni ob$etada. Par ra!o Pr$'(ro% -n los casos en +ue no se hubiere solicitado la suspensi!n de los efectos en &%a $udicial, estu&iere pendiente de decisi!n por parte del (ribunal o la )is)a hubiere sido negada, la /d)inistraci!n (ributaria e*igir" el pago de las cantidades deter)inadas siguiendo el procedi)iento pre&isto en el ap%tulo == del (%tulo >= de este !digo, pero el re)ate de los bienes +ue se hubieren e)bargado se suspender" si el acto no estu&iere definiti&a)ente fir)e. 7i entre los bienes e)bargados hubieren cosas corruptibles o perecederas, se proceder" confor)e a lo pre&isto en el art%culo 53: del !digo de 'rocedi)iento i&il. No obstante, en casos e*cepcionales, la /d)inistraci!n (ributaria o el recurrente podr"n solicitar al (ribunal la sustituci!n del e)bargo por otras )edidas o garant%as. Par ra!o S( u#)o% La decisi!n del (ribunal +ue acuerde o niegue la suspensi!n de los efectos en &%a $udicial, no pre$u3ga el fondo de la contro&ersia.

Par ra!o T(rc(ro% / los efectos de lo pre&isto en este art%culo no se aplicar" lo dispuesto en el art%culo 547 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo &-+. 7e entender" +ue el recurrente est" a derecho desde el )o)ento en +ue interpuso el recurso. -n los casos de interposici!n subsidiaria de 5ste, o en la for)a pre&ista en el aparte 1nico del art%culo 2<2 de este !digo, el (ribunal de oficio deber" notificar al recurrente en su do)icilio o en el lugar donde e$erce su industria o co)ercio. -n caso +ue no ha#a sido posible la notificaci!n del recurrente, el (ribunal de$ar" constancia de ello en el e*pediente # fi$ar" un cartel en la puerta del (ribunal, d"ndose un t5r)ino die3 910; d%as de despacho, &encido los cuales se entender" +ue el recurrente est" a derecho. Par ra!o "#$co% uando el recurso contencioso tributario no ha#a sido interpuesto en la for)a pre&ista en el par"grafo pri)ero del art%culo 25E de este !digo, el (ribunal deber" notificar )ediante oficio a la /d)inistraci!n (ributaria, con indicaci!n del no)bre del recurrente, el acto o los actos cu#a nulidad sea solicitada, !rgano del cual e)ana # la )ateria de +ue se trate, # solicitar" el respecti&o e*pediente ad)inistrati&o. Artculo &-,. La instancia se e*tinguir" por el transcurso de un 91; a8o sin haberse e$ecutado ning1n acto de procedi)iento. La inacti&idad del Kue3 despu5s de &ista la causa, no producir" la perenci!n. Artculo &--. 7on causales de inad)isibilidad del 0ecurso2 1. La caducidad del pla3o para e$ercer el 0ecurso. 2. La falta de cualidad o inter5s del recurrente. 3. =legiti)idad de la persona +ue se presente co)o apoderado o representante del recurrente, por no tener capacidad necesaria para co)parecer en $uicio o por no tener la representaci!n +ue se atribu#e o por+ue el poder no est5 otorgado en for)a legal o sea insuficiente. Artculo &-.. /l +uinto d%a de despacho siguiente a +ue conste en autos la 1lti)a de las notificaciones de le#, el (ribunal se pronunciar" sobre la ad)isibilidad del recurso. Aentro de este )is)o pla3o la representaci!n fiscal podr" for)ular oposici!n a la ad)isi!n del recurso interpuesto. -n este 1lti)o caso, se abrir" una articulaci!n probatoria +ue no podr" e*ceder de cuatro 94; d%as de despacho, dentro de los cuales las partes pro)o&er"n # e&acuar"n las pruebas +ue consideren conducentes para sostener sus alegatos. -l (ribunal se pronunciar" dentro de los tres 93; d%as de despacho siguientes al &enci)iento de dicho lapso. Par ra!o "#$co% La ad)isi!n del recurso ser" apelable dentro de los cinco 95; d%as de despacho siguientes, sie)pre +ue la /d)inistraci!n (ributaria hubiere for)ulado oposici!n, # ser" o%da en el solo efecto de&oluti&o. 7i el (ribunal resuel&e inad)itir el recurso se oir" apelaci!n en a)bos efectos, la cual deber" ser decidida por la al3ada en el t5r)ino de treinta 930; d%as continuos. -n a)bos casos, las partes deber"n presentar sus infor)es dentro de los die3 910; d%as de despacho siguientes al recibo de los autos por la al3ada.

Artculo &-/. >encido el lapso para apelar de las decisiones a +ue se refiere el art%culo anterior, o desde +ue conste en autos la de&oluci!n del e*pediente del (ribunal de /l3ada +ue ad)iti! el recurso, +uedar" el $uicio abierto a pruebas, sin necesidad de decreto o pro&idencia del $ue3, a )enos +ue las partes solicitaren +ue se decida la causa co)o de )ero derecho o s!lo con los ele)entos de prueba +ue consten #a en autos, en cu#o caso el $ue3 lo declarar" as%. S(cc$7# S( u#)a D(l La34o Pro8ator$o Artculo &-0. Aentro de los pri)eros die3 910; d%as de despacho siguientes de la apertura del lapso probatorio las partes podr"n pro)o&er las pruebas de +ue +uieran &alerse. / tal efecto ser"n ad)isibles todos los )edios de prueba, con e*cepci!n del $ura)ento # de la confesi!n de funcionarios p1blicos, cuando ella i)pli+ue la prueba confesional de la /d)inistraci!n. -n todo caso, las pruebas pro)o&idas no podr"n ad)itirse cuando sean )anifiesta)ente ilegales o i)pertinentes. Par ra!o "#$co% La /d)inistraci!n (ributaria # el contribu#ente, deber"n se8alar, sin aco)pa8ar, la infor)aci!n proporcionada por terceros independientes +ue afecte o pudiera afectar su posici!n co)petiti&a, sal&o +ue les sea solicitada por el $ue3. Artculo &.1. Aentro de los tres 93; d%as de despacho siguientes al &enci)iento del lapso de pro)oci!n, las partes podr"n oponerse a la ad)isi!n de las pruebas cuando apare3can )anifiesta)ente ilegales o i)pertinentes. /l &enci)iento de este lapso, el $ue3 dentro de los tres 93; d%as de despacho siguientes pro&idenciar" los escritos de pruebas ad)itiendo las +ue sean legales # procedentes # desechando las +ue apare3can )anifiesta)ente ilegales o i)pertinentes. Par ra!o "#$co% Fa#a habido o no oposici!n, tanto la negati&a de las pruebas de la pruebas co)o la ad)isi!n de las pruebas ser"n apelables dentro de los cinco 95; d%as de despacho siguientes. -n a)bos casos la apelaci!n se oir" en el solo efecto de&oluti&o. Artculo &.1. /d)itidas las pruebas o dadas por ad)itidas, confor)e a los art%culos precedentes, se abrir" un lapso de &einte 920; d%as de despacho para la e&acuaci!n de las pruebas, pero si hubieren de practicarse algunas )ediante co)isi!n dada a otro (ribunal, se har" el c!)puto confor)e lo pre&5 el art%culo 400 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo &.&. -l (ribunal podr" dar co)isi!n para la pr"ctica de cuales+uiera diligencias de sustanciaci!n o de e$ecuci!n a los +ue le sean inferiores, aun+ue residan en el )is)o lugar, a cu#o efecto no ser"n aplicables las e*cepciones establecidas en el aparte 1nico del art%culo 234 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo &.*. / los efectos de la pro)oci!n, e&acuaci!n # &aloraci!n de las pruebas, los $ueces tendr"n por regla las disposiciones +ue al efecto estable3ca el !digo de 'rocedi)iento i&il, el !digo i&il # otras le#es de la 0ep1blica.

S(cc$7# T(rc(ra D( lo4 I#!or'(4 )( la4 Part(4 9 )(l Auto 3ara M(5or Pro6((r Artculo &.+. /l deci)o+uinto d%a de despacho siguiente del &enci)iento del lapso probatorio, las partes presentar"n los infor)es correspondientes, dentro de las horas en +ue despache el (ribunal. Artculo &.,. ada parte podr" presentar sus obser&aciones escritas sobre los infor)es de la parte contraria, dentro de los ocho 9:; d%as de despacho siguientes, durante las horas en +ue despache el (ribunal, # sie)pre +ue hubiesen presentado sus correspondientes infor)es. Par ra!o "#$co% -l (ribunal, cuando el caso as% lo a)erite, podr" disponer +ue tanto los infor)es co)o sus obser&aciones sean e*puestos en for)a bre&e # oral. Artculo &.-. >encido el t5r)ino para presentar infor)es, dentro del lapso perentorio de +uince 915; d%as de despacho siguientes, podr", el (ribunal, si lo $u3gare con&eniente, dictar auto para )e$or pro&eer, con arreglo a la disposici!n contenida en el art%culo 514 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Par ra!o "#$co% La e&acuaci!n de las pruebas acordadas en el auto para )e$or pro&eer, no podr" e*ceder en ning1n caso de +uince 915; d%as de despacho. S(cc$7# Cuarta D( la S(#t(#c$a Artculo &... 'resentados los infor)es, o cu)plido +ue sea el auto para )e$or pro&eer, o pasado el t5r)ino se8alado para su cu)pli)iento, el (ribunal dictar" su fallo dentro de los sesenta 9<0; d%as continuos siguientes, pudiendo diferirlo por solo una &e3, por causa gra&e sobre la cual el Kue3 har" declaraci!n e*presa en el auto de diferi)iento # por un pla3o +ue no e*ceder" de treinta 930; d%as continuos. Par ra!o Pr$'(ro% -n caso +ue el (ribunal dicte la sentencia dentro este lapso, el )is)o deber" de$arse transcurrir %ntegra)ente a los efectos de la apelaci!n. Los $ueces procurar"n sentenciar las causas en el orden de su antigLedad. La sentencia dictada fuera del lapso establecido en este art%culo o de su diferi)iento deber" ser notificada a las partes, sin lo cual no correr" el lapso para interponer la apelaci!n. Par ra!o S( u#)o% Aictada la sentencia fuera de los lapsos establecidos en este art%culo, el lapso para interponer la apelaci!n e)pe3ar" a correr una &e3 +ue conste en autos la ulti)a de las notificaciones. Artculo &./. Ae las sentencias definiti&as dictadas por el (ribunal de la causa, o de las interlocutorias +ue causen gra&a)en irreparable, podr" apelarse dentro del lapso de ocho 9:; d%as de despacho, contados confor)e lo establecido en el art%culo anterior.

uando se trate de la deter)inaci!n de tributos o de la aplicaci!n de sanciones pecuniarias, este recurso proceder" s!lo cuando la cuant%a de la causa e*ceda de cien unidades tributarias 9100 D(; para las personas naturales # de +uinientas unidades tributarias 9500 D(; para las personas $ur%dicas. Artculo &.0. -l procedi)iento a seguir en la segunda instancia, ser" el pre&isto en la Le# +ue rige el (ribunal 7upre)o de Kusticia. S(cc$7# =u$#ta D( la E5(cuc$7# )( la S(#t(#c$a Artculo &/1. La e$ecuci!n de la sentencia corresponder" al (ribunal ontencioso (ributario +ue ha#a conocido de la causa en pri)era instancia, una &e3 +ue la sentencia ha#a +uedado definiti&a)ente fir)e, pasada con autoridad de cosa $u3gada. -n este caso, el (ribunal a petici!n de la parte interesada, decretar" su e$ecuci!n. Aeclarado sin lugar o parcial)ente con lugar el recurso e$ercido, el (ribunal fi$ar" en el decreto un lapso +ue no ser" )enor de tres 93; d%as de despacho ni )a#or de 910; die3, para +ue la parte &encida efect1e el cu)pli)iento &oluntario, # no podr" co)en3ar la e$ecuci!n for3ada hasta +ue ha#a transcurrido %ntegra)ente dicho lapso. / los efectos de suspender la e$ecuci!n se seguir" lo establecido en el art%culo 525 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Par ra!o "#$co% -n los casos en +ue e*istieren bienes e)bargados en &irtud de lo establecido en el art%culo 2<3, # los )is)os resultaren suficientes para satisfacer el cr5dito tributario, se proceder" in)ediata)ente al re)ate de estos bienes confor)e a lo establecido en los art%culos 2:4 # siguientes de este !digo. Artculo &/1. (ranscurrido el lapso establecido en el art%culo anterior sin +ue se hubiese cu)plido &oluntaria)ente la sentencia, se proceder" a la e$ecuci!n for3ada. Aentro de esta oportunidad el representante del ?isco solicitar", # el (ribunal as% lo acordar", el e)bargo e$ecuti&o sobre bienes propiedad del deudor +ue no e*ceda del doble del )onto de la e$ecuci!n )"s una cantidad suficiente esti)ada prudencial)ente por el (ribunal para responder del pago de intereses # costas del proceso. 7i el e)bargo se reali3a sobre dinero en efecti&o, se li)itar" al )onto de la de)anda )"s la esti)aci!n de los intereses # costas. -n caso de +ue los bienes del deudor sean de tal naturale3a +ue no pudieren hacerse dichas e&aluaciones, se e)bargar" cual+uiera de ellos, aun cuando su &alor e*ceda de la operaci!n de +ue trata este art%culo. Artculo &/&. -l deudor, en el lapso concedido para el cu)pli)iento &oluntario, podr" hacer oposici!n a la e$ecuci!n de)ostrando fehaciente)ente haber pagado el cr5dito fiscal, a cu#o efecto deber" consignar docu)ento +ue lo co)pruebe. /si)is)o, podr" alegar la e*tinci!n del cr5dito fiscal confor)e a los )edios de e*tinci!n pre&istos en este !digo.

Par ra!o "#$co% -n estos casos, se abrir" de pleno derecho una articulaci!n probatoria +ue no podr" e*ceder de cuatro 94; d%as de despacho, para +ue las partes pro)ue&an # e&acuen las pruebas +ue consideren con&enientes. -n todo caso, el (ribunal resol&er" al d%a de despacho siguiente del lapso concedido. -l fallo +ue declare con lugar la oposici!n planteada ser" apelable en a)bos efectos #, el +ue la declare sin lugar ser" apelable en un solo efecto. La decisi!n +ue resuel&a cual+uiera de los casos pre&istos en este art%culo, no i)pedir" el e)bargo de los bienes, pero no podr" procederse al re)ate de 5stos hasta tanto la segunda instancia resuel&a la incidencia. Artculo &/*. Ordenado el e)bargo, el Kue3 designar" al ?isco co)o depositario de los bienes, cuando el representante de 5ste lo solicitare. Artculo &/+. >encido el lapso para el cu)pli)iento &oluntario, o resuelta la incidencia de oposici!n por la /l3ada, sin +ue el deudor hubiere acreditado el pago, se ordenar" el re)ate de los bienes e)bargados, el cual se seguir" por las reglas del !digo de 'rocedi)iento i&il. Las for)alidades del cartel de re)ate se seguir"n por la disposici!n contenida en el art%culo 2:< de este !digo. Artculo &/,. -l (ribunal proceder" a no)brar un solo perito a&aluador a ob$eto de +ue efect1e el $ustiprecio de los bienes e)bargados. -l perito a&aluador deber" presentar sus conclusiones por escrito en un pla3o +ue fi$ar" el (ribunal # +ue no ser" )a#or de +uince 915; d%as de despacho contados a partir de la fecha de su aceptaci!n. ual+uiera de las partes puede i)pugnar el a&al1o en cu#o caso se proceder" a la designaci!n de peritos confor)e a las reglas del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo &/-. onsignados los resultados del a&al1o, se proceder" dentro de los die3 910; d%as de despacho siguientes, a la publicaci!n de un solo cartel de re)ate en uno de los diarios de )a#or circulaci!n en la ciudad sede del (ribunal. Aicho cartel deber" contener2 1. =dentificaci!n del e$ecutante # del e$ecutado. 2. Naturale3a e identificaci!n de los bienes ob$eto del re)ate. 3. ertificaci!n de gra&")enes, cuando se trate de bienes in)uebles. 4. -l $ustiprecio de los bienes. 5. Case )%ni)a para la aceptaci!n de posturas, la cual no podr" ser inferior a la )itad del $ustiprecio cuando se trate de bienes in)uebles. <. Lugar, d%a # hora en +ue ha#a de practicarse el re)ate. opia de dicho cartel deber" fi$arse a las puertas del (ribunal.

Artculo &/.. u)plidas las for)alidades establecidas anterior)ente, se proceder" en el d%a, lugar # hora se8alados, a la &enta de los bienes en p1blica subasta, por el Kue3 u otro funcionario $udicial co)petente. Artculo &//. 7i no +uedase cubierto el cr5dito fiscal # sus accesorios, el representante del ?isco podr" pedir al (ribunal +ue decrete los e)bargos co)ple)entarios hasta cubrir la totalidad de los )is)os. Ca3tulo II D(l Du$c$o E5(cut$6o Artculo &/0. Los actos ad)inistrati&os contenti&os de obligaciones l%+uidas # e*igibles a fa&or del fisco por concepto de tributos, )ultas e intereses, as% co)o las inti)aciones efectuadas confor)e al par"grafo 1nico del art%culo 213 de este !digo, constituir"n t%tulo e$ecuti&o, # su cobro $udicial se apare$ar" e)bargo de bienes siguiendo el procedi)iento pre&isto en este ap%tulo. Artculo &01. -l procedi)iento se iniciar" )ediante escrito en el cual se e*presar" la identificaci!n del ?isco, del de)andado, el car"cter con +ue se act1a, ob$eto de la de)anda # las ra3ones de hecho # de derecho en +ue se funda. Artculo &01. La solicitud de e$ecuci!n del cr5dito deber" interponerse ante el (ribunal ontencioso (ributario co)petente. -n la )is)a de)anda el representante de ?isco solicitar", # el (ribunal as% lo acordar", el e)bargo e$ecuti&o de bienes propiedad del deudor +ue no e*ceda del doble del )onto de la e$ecuci!n )"s una cantidad suficiente esti)ada prudencial)ente por el (ribunal para responder del pago de intereses # costas del proceso. 7i el e)bargo se reali3a sobre dinero en efecti&o, se li)itar" al )onto de la de)anda )"s la esti)aci!n de los intereses # costas. Par ra!o "#$co% -n a+uellos casos en +ue se hubiere iniciado el proceso contencioso tributario # no se hubieren suspendido los efectos del acto, la solicitud de e$ecuci!n deber" reali3arse ante el )is)o (ribunal +ue est5 conociendo de a+u5l. Artculo &0&. Ordenado el e)bargo, el Kue3 designar" co)o al fisco co)o depositario de los bienes, cuando el representante de 5ste lo solicitare. Artculo &0*. uando un tercero pretenda ser preferido al de)andante o +ue son su#os los bienes e)bargados, propondr" de)anda ante el (ribunal, del cual se pasar"n copia a las partes # la contro&ersia se sustanciar" seg1n su naturale3a # cuant%a, de confor)idad con lo dispuesto en el !digo de 'rocedi)iento i&il en )ateria de tercer%a. Artculo &0+. /d)itida la de)anda se acordar" la inti)aci!n del deudor para +ue pague o co)pruebe haber pagado, apercibido de e$ecuci!n en el lapso de cinco 95; d%as contados a partir de su inti)aci!n.

-l deudor, en el lapso concedido para pagar o co)probar haber pagado, podr" hacer oposici!n a la e$ecuci!n de)ostrando fehaciente)ente haber pagado el cr5dito fiscal, a cu#o efecto deber" consignar docu)ento +ue lo co)pruebe. /si)is)o, podr" alegar la e*tinci!n del cr5dito fiscal confor)e a los )edios de e*tinci!n pre&istos en este !digo. Par ra!o "#$co% -n caso de oposici!n, se abrir" de pleno derecho una articulaci!n probatoria +ue no podr%a e*ceder de cuatro 94; d%as de despacho, para +ue las partes pro)ue&an # e&acuen las pruebas +ue consideren con&enientes. -n todo caso, el tribunal resol&er" al d%a del despacho siguiente. -l fallo +ue declare con lugar la oposici!n planteada ser" apelable en a)bos efectos, # el +ue la declare sin lugar ser" apelable en un solo efecto. La decisi!n +ue resuel&a cual+uiera de los casos pre&istos en este art%culo no i)pedir" el e)bargo de los bienes, pero no podr" procederse al re)ate de estos bienes hasta tanto la segunda instancia resuel&a la incidencia. Artculo &0,. >encido el lapso establecido en el encabe3a)iento del art%culo anterior, o resuelta la incidencia de oposici!n por la al3ada si +ue el deudor hubiere acreditado el pago, se aplicar" lo pre&isto en los art%culos 2:4 # siguientes de este c!digo, pero el re)ate de los bienes se suspender" si el acto no estu&iere definiti&a)ente fir)e. / estos efectos, no se aplicar" lo dispuesto en el art%culo 547 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Ca3tulo III D( la4 M()$)a4 Caut(lar(4 Artculo &0-. uando e*ista riesgo para la percepci!n de los cr5ditos por tributos, accesorios # )ultas, aun cuando se encuentren en proceso de deter)inaci!n, o no sean e*igibles por causa de pla3o pendiente, la /d)inistraci!n (ributaria podr" pedir al (ribunal co)petente para conocer del 0ecurso ontencioso (ributario +ue decrete )edidas cautelares suficientes, las cuales podr"n ser2 1. -)bargo pre&enti&o de bienes )uebles. 2. 7ecuestro o retenci!n de bienes )uebles. 3. 'rohibici!n de ena$enar # gra&ar bienes in)uebles. 4. ual+uier otra )edida, confor)e a las pre&isiones contenidas en el 'ar"grafo 'ri)ero de art%culo 5:: del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo &0-. -l (ribunal, con &ista al docu)ento del +ue conste la e*istencia del cr5dito, o la presunci!n del )is)o, decretar" la )edida o )edidas, graduadas en proporci!n del riesgo, cuant%a # de)"s circunstancias del caso. -l riesgo deber" ser $ustificado por la /d)inistraci!n (ributaria ante el (ribunal co)petente, # 5ste practicar" la )edida sin )a#ores dilaciones. Artculo &0.. -l (ribunal, con &ista al docu)ento en +ue conste la e*istencia del cr5dito o la presunci!n del )is)o, decretar" la )edida o )edidas graduadas en proporci!n del riesgo cuant%a # de)"s circunstancias del caso.

-l riesgo deber" ser $ustificado por la /d)inistraci!n (ributaria ante el (ribunal co)petente, # 5ste practicar" la )edida sin )a#ores dilaciones. Artculo &0/. -l $ue3 decretar" la )edida dentro de los dos 92; d%as de despacho siguientes, sin conoci)iento del deudor. -stas )edidas tendr"n plena &igencia durante todo el tie)po +ue dure el riesgo en la percepci!n del cr5dito # sin per$uicio +ue la /d)inistraci!n (ributaria solicite su sustituci!n o a)pliaci!n. /si)is)o, el $ue3 podr" re&ocar la )edida a solicitud del deudor en caso de +ue 5ste de)uestre +ue han desaparecido las causas +ue sir&ieron de base para decretar la Artculo &00. 'ara decretar la )edida no se e*igir" cauci!n. No obstante, el fisco ser" responsable de sus resultados. Las )edidas decretadas podr"n ser sustituidas, a solicitud del interesado, por garant%as +ue a $uicio del (ribunal sean suficientes, # sie)pre +ue cu)plan las for)alidades pre&istas en el art%culo 72 de este !digo. Artculo *11. La parte contra +uien obre la )edida podr" oponerse a la e$ecuci!n de la )is)a confor)e a lo pre&isto en el art%culo <02 del !digo de 'rocedi)iento i&il. Artculo *11. -n los casos en +ue )edie proceso cautelar # se e$er3a posterior)ente el recurso contencioso tributario contra los actos de deter)inaci!n +ue dieron lugar a la )edida cautelar, a solicitud de la representaci!n fiscal, el tribunal +ue decret! la )edida re)itir" el e*pediente al Ku3gado +ue cono3ca del $uicio de anulaci!n o condena, a fin de +ue se acu)ule a 5ste # surta plenos efectos e$ecuti&os )ientras dure el proceso. -sta acu)ulaci!n proceder" en todo estado # grado de la causa. Ca3tulo IV D(l A'3aro Tr$8utar$o Artculo *1&. 'roceder" la acci!n de a)paro tributario cuando la /d)inistraci!n (ributaria incurra en de)oras e*cesi&as en resol&er peticiones de los interesados # ellas causen per$uicios no reparables por los )edios establecidos en este !digo o en le#es especiales. Artculo *1*. La acci!n podr" ser interpuesta por cual+uier persona afectada, )ediante escrito presentado ante el (ribunal co)petente. La de)anda especificar" las gestiones reali3adas # el per$uicio +ue ocasiona la de)ora. on la de)anda se presentar" copia de los escritos )ediante los cuales se ha urgido el tr")ite. Artculo *1+. 7i la acci!n apareciere ra3onable)ente fundada el (ribunal re+uerir" infor)es sobre la causa de la de)ora # fi$ar" un t5r)ino para la respuesta no )enor de tres 93; d%as de despacho ni )a#or de cinco 95; contados a partir de la fecha de notificaci!n.

>encido el lapso, el tribunal dictar" la decisi!n +ue corresponda dentro de los cinco 95; d%as de despacho siguientes. -n ella fi$ar" un t5r)ino a la /d)inistraci!n (ributaria para +ue se pronuncie sobre el tr")ite o)itido. /si)is)o, el (ribunal podr", cuando el caso as% lo a)erite, sustituir la decisi!n ad)inistrati&a pre&io afian3a)iento del inter5s fiscal co)pro)etido. Las fian3as ser"n otorgadas confor)e a lo dispuesto en el art%culo 72 de este !digo. Ae la decisi!n dictada se oir" apelaci!n en el solo efecto de&oluti&o dentro de los die3 910; d%as de despacho siguientes. Ca3tulo V D( la Tra#4acc$7# Du)$c$al Artculo *1,. Las partes podr"n ter)inar el proceso $udicial pendiente )ediante transacci!n celebrada confor)e a las disposiciones de este ap%tulo. La transacci!n deber" ser ho)ologada por el $ue3 co)petente a los fines de su e$ecuci!n. Artculo *1-. La transacci!n tiene entre las partes la )is)a fuer3a +ue la cosa $u3gada # ser" ad)isible en cuanto a la deter)inaci!n de los hechos # no en cuanto al significado de la nor)a aplicable. Artculo *1.. La transacci!n deber" ser solicitada por la parte recurrente, antes del acto de infor)es # )ediante escrito +ue consignar" al (ribunal de la causa, e*poniendo los funda)entos de su solicitud. /l recibir el escrito el (ribunal le dar" curso )ediante auto en el cual ordene dar a&iso a la /d)inistraci!n (ributaria. Dna &e3 notificada 5sta, se suspender" la causa por un lapso de no&enta 9E0; d%as continuos, con la finalidad +ue las partes discutan los t5r)inos de la transacci!n. Las partes de )utuo acuerdo podr"n solicitar una prorroga, la cual no podr" e*ceder de treinta 930; d%as continuos. Artculo *1/. La /d)inistraci!n (ributaria, dentro de los treinta 930; d%as continuos siguientes a a+uel en +ue ha#a recibido la notificaci!n del (ribunal, proceder" a for)ar e*pediente del caso, el cual en&iar" dentro del )is)o pla3o a la 'rocuradur%a General de la 0ep1blica, $unto con su opini!n sobre los t5r)inos en +ue considere procedente la transacci!n. 7in )a#ores dilaciones, cuando la /d)inistraci!n (ributaria considerase total)ente i)procedente la transacci!n propuesta, lo notificar" al (ribunal dentro del referido pla3o, # le solicitar" la continuaci!n del $uicio en el estado en +ue se encuentre. Artculo *10. La 'rocuradur%a General de la 0ep1blica, dentro de los treinta 930; d%as continuos siguientes al recibo del e*pediente, e)itir" opini!n no &inculante sobre la transacci!n propuesta. La falta de opini!n de la 'rocuradur%a General de la 0ep1blica dentro del referido lapso, se considerar" co)o aceptaci!n de lle&ar a cabo la transacci!n.

Par ra!o "#$co% No se re+uerir" la opini!n de la 'rocuradur%a General de la 0ep1blica cuando el asunto so)etido a ella no e*ceda de un )il unidades tributarias 91.000 D.(.; si se trata de personas naturales # de cinco )il unidades tributarias 95.000 D.(.; si se trata de personas $ur%dicas. Artculo *11. 7i la /d)inistraci!n (ributaria considera procedente la transacci!n propuesta, redactar" el acuerdo correspondiente # lo co)unicar" al interesado dentro de los cinco 95; d%as h"biles siguientes al recibi)iento de la opini!n de la 'rocuradur%a General de la 0ep1blica o al &enci)iento del lapso pre&isto en el art%culo anterior. -l interesado responder" por escrito a la /d)inistraci!n (ributaria, dentro de los cinco 95; d%as h"biles siguientes, si se acoge al acuerdo co)unicado o lo recha3a. -n caso +ue el acuerdo no fuese aceptado por el interesado, el (ribunal ordenar" la continuaci!n del $uicio en el estado en +ue se encuentre. Artculo *11. La /d)inistraci!n (ributaria con$unta)ente con el interesado suscribir"n el acuerdo de transacci!n, el cual una &e3 ho)ologado por el (ribunal pondr" a fin al $uicio. Ca3tulo VI D(l Ar8$tra5( Tr$8utar$o Artculo *1&. La /d)inistraci!n (ributaria # los contribu#entes o responsables de )utuo acuerdo, podr"n so)eter a arbitra$e independiente las disputas actuales surgidas en )aterias susceptibles de transacci!n, de confor)idad con lo establecido en el art%culo 305 de este !digo. -l arbitra$e podr" proponerse # deber" acordarse una &e3 interpuesto # ad)itido el recurso contencioso tributario. Las partes de )utuo acuerdo for)ali3ar"n el arbitra$e en el )is)o e*pediente de la causa, debiendo e*presarse con claridad las cuestiones +ue se so)eter"n al conoci)iento de los "rbitros. Artculo *1*. -n ning1n caso por &%a del arbitra$e pre&isto en este !digo, podr"n reabrirse los lapsos para la interposici!n de los recursos ad)inistrati&os # $udiciales +ue hubieren caducado por inacti&idad del contribu#ente o responsable. Artculo *1+. -l co)pro)iso arbitral celebrado confor)e a lo dispuesto en este ap%tulo, ser" e*clu#ente de la $urisdicci!n contencioso tributaria en lo +ue concierne a la )ateria o asunto so)etido al arbitra$e. Artculo *1,. -l co)pro)iso arbitral ser" suscrito por el contribu#ente o responsable o su representante $udicial debida)ente facultado para ello por el poder respecti&o #, por el representante $udicial del ?isco de +ue se trate. -l representante $udicial del fisco re+uerir" en todo caso la autori3aci!n de la )"*i)a autoridad $er"r+uica de la /d)inistraci!n (ributaria.

Artculo *1-. ada parte designar" un "rbitro, # 5stos 1lti)os con&endr"n de )utuo acuerdo en la designaci!n del tercero. Ae no e*istir consenso en la designaci!n del tercer "rbitro, la designaci!n la har" el (ribunal. -n todo caso los "rbitros deber"n ser abogados. Par ra!o "#$co% Los honorarios de los "rbitros # de)"s gastos +ue ocasione el arbitra$e, ser"n sufragados en su totalidad por el contribu#ente o responsable. -n caso +ue el co)pro)iso arbitral ha#a sido celebrado a petici!n de la /d)inistraci!n (ributaria # ello se haga constar en el co)pro)iso arbitral, los honorarios de los "rbitros # de)"s gastos, ser"n sufragados en su totalidad por la /d)inistraci!n (ributaria, sal&o +ue 5sta # el contribu#ente o responsable ha#an con&enido de )utuo acuerdo en sufragarlas por partes iguales. Artculo *1.. Los "rbitros designados deber"n )anifestar su aceptaci!n dentro de los cinco 95; d%as h"biles siguientes a su designaci!n ante el (ribunal 7uperior de lo ontencioso (ributario. Los "rbitros en )ateria tributaria ser"n sie)pre # en todo caso "rbitros de derecho. Artculo *1/. -l cargo de "rbitro, una &e3 aceptado, es irrenunciable. -l "rbitro +ue sin causa leg%ti)a se separe de su cargo ser" responsable penal)ente por el delito de denegaci!n de $usticia, sin per$uicio de +ue se haga efecti&a su responsabilidad ad)inistrati&a o ci&il. 7i los "rbitros no)brados o alguno de ellos )urieren o faltaren por cual+uier otro )oti&o, se les sustituir" del )is)o )odo co)o se les hubiere no)brado. Artculo *10. Los tribunales ordinarios # especiales, as% co)o las de)"s autoridades p1blicas est"n en el deber de prestar a los "rbitros toda la cooperaci!n para el dese)pe8o de la acti&idad +ue le ha sido enco)endada. Artculo *&1. -n cual+uier estado de la causa del proceso contencioso tributario en +ue las partes se ha#an so)etido a arbitra$e, se suspender" el curso de la causa # se pasar"n in)ediata)ente los autos al (ribunal /rbitral. Artculo *&1. -l procedi)iento arbitral cul)inar" con un laudo, el cual ser" dictado por escrito, )oti&ado # fir)ado por los )ie)bros del (ribunal /rbitral, +uien lo notificar" al contribu#ente o responsable # a la /d)inistraci!n (ributaria. -l laudo se pasar" con los autos al (ribunal 7uperior de lo ontencioso (ributario, +uien lo publicar" al d%a siguiente de su consignaci!n. -l laudo arbitral ser" de obligatorio cu)pli)iento tanto para el contribu#ente o responsable co)o para la /d)inistraci!n (ributaria. Artculo *&&. Los "rbitros deber"n dictar su decisi!n en el t5r)ino de seis 9<; )eses contados a partir de la constituci!n del (ribunal /rbitral. Aicho lapso podr" ser prorrogado hasta por seis 9<; )eses )"s, de oficio, o a solicitud del contribu#ente o responsable o de la /d)inistraci!n (ributaria.

Artculo *&*. Las decisiones +ue dicte el (ribunal /rbitral ser"n apelables ante el (ribunal 7upre)o de Kusticia, en los casos +ue las )is)as se hubieren dictado sin el acuerdo un"ni)e de los "rbitros. -l lapso de apelaci!n co)en3ar" a correr desde el d%a siguiente en +ue el laudo hubiere sido publicado por el (ribunal 7uperior de lo ontencioso (ributario. Par ra!o "#$co% La e$ecuci!n del laudo corresponder" a los (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario, de acuerdo con las nor)as de e$ecuci!n de sentencia establecidas en la 7ecci!n Guinta del ap%tulo = del (%tulo >= del presente !digo. Artculo *&+. ontra el laudo arbitral proceder" el recurso de nulidad, el cual deber" interponerse por escrito ante el (ribunal 7upre)o de Kusticia, dentro de los ocho 9:; d%as h"biles de su publicaci!n por el $ue3 contencioso tributario. -l e*pediente sustanciado por el (ribunal /rbitral se aco)pa8ar" al recurso de nulidad interpuesto. Artculo *&,. -l laudo dictado por el (ribunal /rbitral se podr" declarar nulo2 1. 7i la sentencia decisoria no se hubiere pronunciado sobre todas las cuestiones so)etidas a arbitra$e, o si estu&iere concebida en t5r)inos de tal )anera contradictorios +ue no pudiere e$ecutarse. 2. 7i el (ribunal ante el cual se plantea la nulidad del laudo co)prueba +ue seg1n el ordena)iento $ur%dico, el ob$eto de la contro&ersia no es susceptible de arbitra$e. 3. 7i en el procedi)iento no se hubieren obser&ado las for)alidades sustanciales, sie)pre +ue la nulidad no se ha#a subsanado por el consenti)iento de las partes. Artculo *&-. Los aspectos no regulados en este ap%tulo o en otras disposiciones del presente !digo, se regir"n, en cuanto sean aplicables, por las nor)as de la Le# de /rbitra$e o)ercial # el !digo de 'rocedi)iento i&il. Ca3tulo VI D$43o4$c$o#(4 G(#(ral(4 Artculo *&.. Aeclarado total)ente sin lugar el recurso contencioso, o en los casos en +ue la /d)inistraci!n (ributaria intente el $uicio e$ecuti&o, el (ribunal proceder" en la respecti&a sentencia a condenar en costas al contribu#ente o responsable, en un )onto +ue no e*ceder" del die3 por ciento 910B; de la cuant%a del recurso o de la acci!n +ue de lugar al $uicio e$ecuti&o, seg1n corresponda. uando el asunto no tenga una cuant%a deter)inada, el tribunal fi$ar" prudencial)ente las costas. uando, a su &e3 la /d)inistraci!n (ributaria resultare total)ente &encida por sentencia definiti&a)ente fir)e, ser" condenada en costas en los t5r)inos pre&istos en este art%culo. /si)is)o, dichas sentencias indicar"n la reparaci!n por los da8os +ue sufran los interesados, sie)pre +ue la lesi!n sea i)putable al funciona)iento de la /d)inistraci!n (ributaria. Los intereses son independientes de las costas pero ellos no correr"n durante el tie)po en el +ue el $uicio est5 parali3ado.

Par ra!o "#$co% -l (ribunal podr" e*i)ir del pago de costas, cuando a su $uicio la parte perdidosa ha#a tenido )oti&os racionales para litigar, en cu#o caso se har" declaraci!n e*presa de estos )oti&os en la sentencia. Artculo *&/. -n los procedi)ientos $udiciales consagrados en este (%tulo, el ?isco podr" desistir de cual+uier acci!n o recurso, o con&enir en ellos, pre&ia instrucci!n del 'oder -$ecuti&o. Artculo *&0. 7on co)petentes para conocer en pri)era instancia de los procedi)ientos $udiciales establecidos en este (%tulo, los (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario, los cuales los sustanciar"n # decidir"n con arreglo a las nor)as de este !digo. ontra las decisiones dictadas por dichos (ribunales podr" apelarse dentro de los t5r)inos pre&istos en este !digo, por ante el (ribunal 7upre)o de Kusticia. Par ra!o Pr$'(ro% 7e e*cept1an de esta disposici!n los procedi)ientos relati&os a los il%citos sancionados con penas restricti&as de libertad, cu#o conoci)iento corresponde a la $urisdicci!n penal ordinaria. Par ra!o S( u#)o% Los $ueces superiores de lo contencioso tributario incurrir"n en responsabilidad disciplinaria, ad)inistrati&a # penal, de confor)idad con las le#es respecti&as. Artculo **1. La $urisdicci!n # co)petencia de los (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario se e$ercer"n en for)a e*clu#ente de cual+uier otro fuero, por lo +ue no podr" atribuirse la co)petencia a otra $urisdicci!n ni a otros (ribunales de distinta naturale3a. Los (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario ser"n unipersonales # cada uno de ellos tendr" co)petencia en los procedi)ientos relati&os a todos los tributos regidos por este !digo. Artculo **1. La creaci!n de (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario, la fi$aci!n # la designaci!n de los respecti&os $ueces titulares, suplentes # de)"s funcionarios # e)pleados, # en general todo lo relati&o a su organi3aci!n # funciona)iento, se regir" por las le#es especiales en la )ateria. No obstante, para ser designado Kue3 7uperior de lo ontencioso (ributario, 7uplente o on$ue3, se re+uerir" especiali3aci!n en Aerecho (ributario, la cual se acreditar" con t%tulo de post@grado en Aerecho (ributario o ?inanciero, e*pedido por uni&ersidad legal)ente autori3ada # la co)probaci!n de por lo )enos cinco 95; a8os de e$ercicio profesional en la especialidad, bien sea libre)ente o al ser&icio de la /d)inistraci!n (ributaria Nacional, -stadal o .unicipal, o con die3 910; a8os de e$ercicio profesional en la especialidad o al ser&icio de dicha /d)inistraci!n, o por haber ocupado anterior)ente el cargo de $ue3 de lo contencioso tributario.

Artculo **&. -n todo lo no pre&isto en este (%tulo, # en cuanto sea aplicable, regir"n supletoria)ente las disposiciones del !digo de 'rocedi)iento i&il. TTULO VII DISPOSICIONES TRANSITORIAS ? @INALES Ca3tulo I D$43o4$c$o#(4 Tra#4$tor$a4 Artculo ***. Aentro de los seis 9<; )eses siguientes a la publicaci!n de este !digo en la Gaceta Oficial, deber"n crearse o ponerse en funciona)iento (ribunales ontenciosos (ributarios en diferentes ciudades del pa%s, con la finalidad de garanti3ar la tutela $udicial efecti&a de las partes # el adecuado desen&ol&i)iento de los procedi)ientos $udiciales. Los tribunales de la $urisdicci!n ci&il u ordinaria seguir"n conociendo del $uicio e$ecuti&o, pre&isto en este !digo, hasta tanto se creen los tribunales contenciosos tributarios pre&istos en el encabe3a)iento de este art%culo. Par ra!o "#$co% Fasta tanto se dicte la le# +ue regule el funciona)iento de la $urisdicci!n contencioso tributaria, corresponder" a los (ribunales 7uperiores de lo ontencioso (ributario el conoci)iento de los recursos establecidos en el ap%tulo = del (%tulo >= de este !digo. Artculo **+. Fasta tanto se cree la $urisdicci!n penal especial, conocer"n de los il%citos sancionados con pena restricti&a de la libertad, los tribunales de la $urisdicci!n penal ordinaria. Artculo **,. Fasta tanto se dicte el !digo Org"nico /duanero, se aplicar" respecto de los tributos aduaneros lo pre&isto en el art%culo 1 de este !digo. Artculo **-. Fasta tanto se dicten las nor)as respecti&as en la Le# de =)puesto 7obre la 0enta, se aplicar"n en )ateria de acuerdos anticipados sobre precios de transferencia, las disposiciones establecidas en los art%culos 220 al 22E de este !digo. Artculo **.. 'ara las infracciones co)etidas antes de la entrada en &igencia de este !digo, se aplicar"n las nor)as pre&istas en el !digo Org"nico (ributario de 1EE4. Artculo **/. 7in per$uicio de lo establecido en el art%culo 7E de este !digo, # hasta tanto se refor)e la legislaci!n especial +ue regula los il%citos aduaneros, ser" sancionado con )ulta e+ui&alente al 300B del &alor de las )ercanc%as declaradas # perder" el derecho a recibir cual+uier beneficio fiscal durante un per%odo de cinco 95; a8os contados a partir de la fecha en +ue la infracci!n fuere co)probada, el +ue )ediante acci!n u o)isi!n incurra en alguno de los siguientes il%citos2 1. La si)ulaci!n de una e*portaci!n con el ob$eto de obtener un beneficio fiscal. 2. uando el &olu)en o el &alor de las )ercanc%as declaradas no se correspondan con las )ercanc%as e*portadas.

3. La des&iaci!n de las )ercanc%as e*portadas a cual+uier lugar del territorio nacional. 4. La introducci!n de )ercanc%as al territorio nacional destinadas al e*tran$ero con el ob$eto de obtener un beneficio fiscal, cuando no se ha#a declarado la reintroducci!n o reaportaci!n de las )is)as. 5. La o)isi!n de la declaraci!n de reintroducci!n o rei)portaci!n de )ercanc%as, sin haber )anifestado la obtenci!n de un beneficio fiscal. <. -l +ue )ediante docu)ento for$ado, falsificado, adulterado o no e)itido por el !rgano o funcionario autori3ado, o e)itido por 5ste en for)a irregular, obtenga o intente obtener un beneficio fiscal. Par ra!o "#$co% La sanci!n pre&ista en este art%culo se aplicar" sin per$uicio de la pena de co)iso o de cual+uier otra sanci!n ad)inistrati&a o penal a +ue hubiere lugar de confor)idad con lo establecido en la nor)ati&a especial aduanera. Artculo **0. .ediante le# podr" establecerse un r5gi)en si)plificado de tributaci!n sobre base presunti&a, el cual ser" aut!no)o e integrado, +ue sustituir" el pago de tributos +ue ella deter)ine. Aicha le# deber" consagrar nor)as relati&as a los su$etos pasi&os, deter)inaci!n de la obligaci!n, facultades de la /d)inistraci!n (ributaria, # en general todas a+uellas disposiciones +ue per)itan la aplicaci!n # cu)pli)iento del r5gi)en. =gual)ente, la le# especial establecer" las sanciones pertinentes de )anera e*cepcional # e*clusi&a para los supuestos en ella pre&istos. Ca3tulo II D$43o4$c$o#(4 @$#al(4 Artculo *+1. No son aplicables a la )ateria tributaria regida por este !digo los art%culos 4, 5, 7 10, 1: 45, 4<, 4E, 55, 5<, 5:, <E, 7E, E0, E3, E4, E5, E<, E7, E:, 104 nu)eral 10, 105, (%tulo M, art%culos 272 al 303, (%tulo M=, art%culos 304 al 31< # (%tulo M== art%culos 317 al 42< de la Le# Org"nica de la Facienda '1blica Nacional, # cuales+uiera otras disposiciones de naturale3a tributaria contenidas en dicha le#. =gual)ente, no ser"n aplicables a la )ateria tributaria las disposiciones relati&as al procedi)iento de e$ecuci!n de cr5ditos fiscales establecido en el !digo de 'rocedi)iento i&il. /si)is)o, no ser" aplicable a la )ateria tributaria estadal # )unicipal lo dispuesto en el art%culo 1:1 de la Le# Org"nica de la orte 7upre)a de Kusticia. Par ra!o "#$co% Los $uicios e$ecuti&os +ue estu&ieren pendientes para la fecha de entrada en &igencia de este !digo, en los tribunales de la $urisdicci!n ordinaria, en pri)era o segunda instancia, continuar"n en dicha $urisdicci!n hasta su conclusi!n definiti&a. Artculo *+1. Fasta tanto se dicte la le# a +ue se refiere el art%culo 317 de la onstituci!n de la 0ep1blica Coli&ariana de >ene3uela, per)anecer"n en &igencia las los art%culos 225, 22< # 227 del Aecreto Le# de 0efor)a 'arcial del !digo Org"nico (ributario del 25 de

)a#o de 1EE4, as% co)o todas las nor)as de car"cter sublegal +ue se hubieren dictado en cu)pli)iento de lo establecido en los referidos art%culos. 7e destinar" directa)ente a la /d)inistraci!n (ributaria, un )%ni)o del tres por ciento 93B; hasta un )"*i)o del cinco por ciento 95B; de los ingresos +ue generen los tributos +ue ella ad)inistre, con e*clusi!n de los ingresos pro&enientes de los hidrocarburos # acti&idades cone*as, para atender el pago de las erogaciones destinadas al cu)pli)iento de sus funciones. Artculo *+&. 7e derogan los par"grafos tercero # se*to del art%culo :7 de la Le# de =)puesto 7obre la 0enta publicada en la Gaceta Oficial N 5.340 'or error del ente e)isor el n1)ero de Gaceta de la Le# de =)puesto 7obre la 0enta aparece con N 5.340, siendo lo correcto NN 5.3E0 -*traordinaria del 22O10O1EEE.97ic; -*traordinario de fecha 22 de octubre de 1EEE, el nu)eral 3 del art%culo 43 de la Le# +ue establece el =)puesto al >alor /gregado publicada en la Gaceta Oficial N 37.002 de fecha 2: de $ulio de 2000, # todas las disposiciones legales relati&as a las )aterias +ue regula el presente !digo, las cuales estar"n regidas 1nica)ente por sus nor)as # por las le#es a las +ue este !digo re)ita e*presa)ente. Gueda a sal&o lo dispuesto en el art%culo 340 de este !digo. Artculo *+*. Las disposiciones establecidas en el (%tulo =, (%tulo ==, 7ecci!n 'ri)era, 7egunda, (ercera, Guinta, Octa&a, No&ena, A5ci)a # A5ci)a 7egunda del ap%tulo === del (%tulo =>, # los art%culos 122, 340 # 342 de este !digo, entrar"n en &igencia al d%a siguiente de su publicaci!n en la Gaceta Oficial. Las disposiciones establecidas en la secci!n cuarta del cap%tulo == del t%tulo ===, as% co)o el art%culo 2<3 de este !digo, entrar"n en &igencia trescientos sesenta d%as 93<0; despu5s de su publicaci!n en la Gaceta Oficial. -l resto de las disposiciones de este !digo entrar"n en &igencia no&enta 9E0; d%as continuos, despu5s de su publicaci!n en la Gaceta Oficial. Aada, fir)ada # sellada en el 'alacio ?ederal Legislati&o, sede la /sa)blea Nacional, en aracas, a los trece d%as del )es de septie)bre de dos )il uno. /8o 1E1 de la =ndependencia # 142 de la ?ederaci!n P=LL=/N L/0/ 'residente L-O'OLAO 'D F= 'ri)er >icepresidente G-0/0AO 7/-0 7egundo >icepresidente -D7(OGD=O ON(0-0/7 7ecretario >L/A=.=0 >=LL-G/7 7ubsecretario

'alacio de .iraflores, en aracas, a los diecisiete d%as del )es de octubre de dos )il. /8o 1E1N de la =ndependencia # 142N de la federaci!n. 1)plase 9L.7.; FDGO FI>-Q ?0H/7 0efrendado La >icepresidenta -$ecuti&a, /A=N/ .-0 -A-7 C/7(=A/7 /7(=LLO -l .inistro del =nterior # Kusticia, LD=7 .=GD=L-N/ -l .inistro de 0elaciones -*teriores, LD=7 /L?ON7O AI>=L/ G/0 H/ -l .inistro de ?inan3as, N-L7ON KO7R .-0-N(-7 AH/Q -l .inistro de la Aefensa, KO7R >= -N(- 0/NG-L La .inistra de la 'roducci!n # el o)ercio, LD=7/ 0O.-0O C-0.SA-Q -l .inistro de -ducaci!n, ultura # Aeportes, FR (O0 N/>/00O AH/Q La .inistra de 7alud # Aesarrollo 7ocial, ./0H/ D0C/N-K/ AD0/N( La .inistra del (raba$o, CL/N /N=->- 'O0(O /00-0O -l .inistro de =nfraestructura, =7./-L -L=RQ-0 FD0(/AO 7OD 0-l .inistro de -nerg%a # .inas, IL>/0O 7=L>/ /LA-06N La .inistra del /)biente # de los 0ecursos Naturales, /N/ -L=7/ O7O0=O G0/N/AO -l .inistro de 'lanificaci!n # Aesarrollo, KO0G- G=O0A/N= -l .inistro de iencia # (ecnolog%a, /0LO7 G-N/(=O7 7-GD-0/ -l .inistro de la 7ecretar%a de la 'residencia, A=O7A/AO /C-LLO 0ONA6N