El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura tabular (columnas), tal como se puede apreciar en el Anexo 1.

Su finalidad es registrar las operaciones mensuales que realiza una pequea empresa situada en el Rgimen General del Impuesto a la Renta. Para tal efecto debe seguir las siguientes reglas: Desde el inicio del uso del Libro y mensualmente debe aperturarse las cuentas afectadas al nivel de desagregacin, tal como lo establece el Plan Contable General7 que se utilice.

y y y

Las cuentas deben estar agrupadas por clase o elemento y las columnas debern ser ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha. El registro de las operaciones se realiza mensualmente de manera consolidada. El primer registro corresponde al asiento de apertura que recoge los saldos del Balance General al inicio del ao (para el caso de inicio de operaciones de una empresa o el periodo de enero de cada ao) o de los saldos del mes anterior.
8

y y

Cada operacin ser registrada en una lnea, consignndose un nmero correlativo , el detalle (la glosa) y la fecha correspondiente. Para el registro de cada operacin se podr optar por alguno de los siguientes criterios:

Aperturar en cada cuenta afectada dos columnas, una para el DEBE y otra para el HABER, en cuyo caso se aplicar la misma dinmica contable que se utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble. Utilizar una sola columna, en cuyo caso se aplicar una dinmica distinta, es decir se utilizar nmeros positivos si la operacin implicase un aumento de la cuenta y se utilizar nmeros negativos si la operacin implicase una disminucin de la cuenta.

Luego de registrada la ltima operacin del mes, se proceder a sumar las cifras de cada columna, consignando el resultado en la ltima fila de la hoja, con lo cual se obtiene el saldo final del mes de cada cuenta.

El Plan Contable General Revisado es el plan vigente y establece una desagregacin a nivel de 3 dgitos. El Plan Contable General de Empresas entrar en vigencia de manera obligatoria a partir del 01.01.2010 aun que se puede optar por su usos a partir del 01.01.2009. En dicho plan se establece una desagregacin a

nivel de 5 dgitos. 8 Tambin puede utilizarse un Nmero nico de operacin, en caso se utilice contabilidad computarizada.

Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente: Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:

o o o y y

Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado, o Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar ,.o Usar hojas sueltas o continuas (libro computarizado).

En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso. En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas (columnas) en funcin al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este caso no ser posible respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se debe realizar al inicio del mes siguiente.

y y y

En tal sentido, es ms prctico utilizar una contabilidad computarizada , en razn de que es ms fcil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresin. En este ltimo caso, se recomienda utilizar un tamao adecuado en la impresin que permita que la informacin sea legible para cualquier usuario. Para registrar de manera ptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente , utilizando los asientos contables tpicos del Anexo 2. Cabe sealar que los mencionados asientos estn desarrollados a nivel de 2 dgitos, de acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Anexo 3), sin embargo debern registrarse en cada columna a nivel de 3 dgitos en el Libro Diario de Formato Simplificado.

La opcin de establecer para cada cuenta contable una columna para el DEBE y otra para el HABER, permite generar fcilmente el Balance de Comprobacin, el Balance General y el Estado de Ganancias y Prdidas, informacin que se solicita en la Declaracin Jurada anual del Impuesto a la Renta.

Libros Contables

05. Caso Prctico

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La Empresa El Progreso SAC con RUC N 20000021187, dedicada a la comercializacin de prendas de vestir inicia sus operaciones el 01 de febrero del 2008, y como contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, se encuentra obligada a llevar el Libro Diario en Formato Simplificado, por tener ingresos menores a las 150 UIT1. En este sentido, se adjunta el Balance General del 2008, a efectos de que se realice el asiento de apertura del ejercicio 2009.

Empresa "El Progreso SAC"

BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2008

Activo Caja Clientes 10,746 16,580

Pasivo Tributos por Pagar Proveedores Beneficios Sociales de los 19,445 10,236

Cuentas por Cobrar Diversas Existencias Inmuebles, Maquinarias y Equipo Depreciacin Acumulada

8,598 34,453

trabajadores Total Pasivo

20,326 50,007

60,000 -20,000 Patrimonio Capital Social Resultados Acumulados Total Patrimonio 50,000 10,370 60,370

Total Activo

110,377

Total Pasivo y Patrimonio

110,377

Adicionalmente se adjunta el Estado de Ganancias y Perdida del ejercicio 2008 Empresa "El Progreso SAC" Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2008

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Venta Resultado del ejercicio Impuesto a la Renta Resultado del ejercicio neto

180,943.00 -159,528.00 21,415.00 -3,000.00 -3,600.00 14,815.00 -4,445.00 10,370.00

Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2009 son las siguientes: 1. 2. 3. 4. 5. 6. Se compra mercaderas relacionadas con las actividades del negocio por el importe de S/. 23, 800.00 incluido el IGV. Se venden mercaderas por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las actividades propias del negocio. Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.00 Se paga las mercaderas compradas del mes. Se cobra por la mercaderas vendidas del mes Se paga las planillas del mes.

Asimismo, considerando que la empresa se encuentra obligada a llevar el Libro Diario de Formato Simplificado deber registrar sus operaciones del mes de enero en dicho Libro. Lo recomendable para evitar errores es ayudarse inicialmente con una hoja borrador que contenga los asientos contables, que usualmente se utilizan para llenar un Libro Diario tradicional. Finalmente se adjunta el Balance General del 2008 con las cuentas y sub cuentas, para el detalle del asiento de apertura. Empresa "El Progreso SAC"

Cod 101

Cuentas y Sub Cuentas del Balance General (segn el PCGR) Caja

Saldos Deudor 1,876 8,870 7,634 8,946 8,598 34,453 Acreedor

104 Bancos 121 Facturas por Cobrar 123 Letras (o Efectos) por Cobrar 161 Prstamos a Terceros 201 Mercaderas

Maquinaria, Equipo y Otras Unidades 333 Explotacin 334 Unidades de Transporte Depreciacin de Inmuebles, Maquinaria y 393 Equipo 4011 Impuesto a las Ventas 4017 Impuesto a la Renta 421 Facturas por Pagar 423 Letras (o Efectos) por Pagar 471 Compensacin por Tiempo de Servicios 501 Capital Social 591 Utilidades no Distribuidas TOTALES 130,377 20,000 15,000 4,445 2,834 7,402 20,326 50,000 10,370 130,377 45,980 14,020

Adicionalmente se adjunta Balance General de enero del 2009 y el Estado de Ganancias y Perdidas:

Empresa "El Progreso SAC"

BALANCE GENERAL Al 31 de enero de 2009

Activo Caja Clientes Cuentas por Cobrar Diversas 20,556 24,274 8,598

Pasivo Tributos por Pagar Proveedores Cuentas por Pagar Diversas Beneficios Sociales de los 12,185 8,800 1,100

Existencias Inmuebles, Maquinarias y Equipo Depreciacin Acumulada

14,453

Trabajadores Total Pasivo

20,326 42,411

60,000 -20,000

Patrimonio Capital Social Resultados Acumulados Total Patrimonio 50,000 15,470 65,470

Total Activo

107,881

Total Pasivo y Patrimonio

107,881

Empresa "El Progreso SAC" Del 01 al 31 de enero de 2009

ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Ventas Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Administrativos Gastos de Venta Resultado del ejercicio

56,000.00 -40,000.00 16,000.00 -5,450.00 -5,450.00 5,100.00

Tipo de contribuyentes Essalud Definiciones

Empleador Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad pblica que remunere a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Se considera adems empleador para efecto de los aportes al EsSalud a: Las entidades que paguen pensiones de jubilacin, cesanta, invalidez y sobrevivencia u otra pensin, cualquiera fuera el rgimen legal al que se encuentre sujeto, y a

y y

Aquellas que realicen aportaciones al EsSalud, por las personas incorporadas como asegurados regulares por mandato de una ley (Pescadores y procesadores artesanales independientes, personas con Contrato Administrativo de Servicios y practicante SENATI).

Trabajador Es toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo. Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral. Derechohabientes Son derechohabientes el cnyuge o el concubino(a), los hijos menores de edad, los hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. Se incluye adems a la gestante. Derecho de cobertura Derecho a las prestaciones del Seguro Social de Salud siempre que los asegurados cuenten con 3 meses de aportacin consecutivos o 4 no consecutivos dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal. En el caso de accidentes basta que exista la afiliacin. Quines son los asegurados?

Son asegurados: Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. Los trabajadores independientes incorporados por mandato de una ley como asegurados regulares.

Cules son los beneficios de un asegurado regular?

Los asegurados regulares tienen derecho a: Prestaciones de salud (preventivas y de recuperacin de la salud). Prestaciones econmicas (subsidio por lactancia, maternidad, incapacidad temporal por enfermedad). Prestaciones de bienestar y promocin social.

. Cundo se adquiere el derecho al pago de subsidios?

Por incapacidad temporal, se adquiere el derecho al pago del subsidio a partir del vigsimo primer da de incapacidad en cada ao calendario, siendo los primeros 20 das pagados por el empleador. Este subsidio se pagar siempre que el trabajador se encuentre acreditado y tenga vnculo laboral al momento de goce de las prestaciones. El subsidio por maternidad, se otorga por 90 das pudiendo extenderse por 30 das ms en caso de parto mltiple. Se otorga siempre que la trabajadora se encuentre acreditada en el mes en que se inicie el goce del subsidio y haya estado afiliada al tiempo de la concepcin. Este tipo de subsidios es cubierto por el EsSalud desde el da 1.

Quines estn obligados a efectuar el aporte?

El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el empleador. En el caso de los pensionistas, corresponde el aporte al pensionista, siendo la entidad empleadora, la ONP o la Administradora de Fondos de Pensiones, la obligada a efectuar la retencin y a realizar el pago, segn la forma y plazos que establezca la SUNAT.

Cundo nace la obligacin tributaria?

La obligacin de aporte de los trabajadores nace en el momento en que se devengan las remuneraciones afectas. En el caso de los aportes de los pensionistas, el nacimiento se produce en la fecha en que se devenga la pensin,. Esta regla tambin es aplicable a las pensiones provisionales.

Cul es la base imponible?

La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores. De acuerdo a las normas laborales la remuneracin es el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios, en dinero o en especie, cualquiera sea la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.

Otro concepto que se establece forma parte de la remuneracin es la suma que se abone al trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena. Adems de la remuneracin bsica el trabajador puede recibir otros pagos que tienen carcter remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible del EsSalud, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones ordinarias, entre otros conceptos. En el siguiente punto encontrar los principales conceptos gravados con el aporte al EsSalud.

Principales conceptos gravados con el aporte a EsSalud.

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CONCEPTO DESCRIPCIN ALIMENTACIN PRINCIPAL EN DINERO Corresponde al importe otorgado por concepto de desayuno, almuerzo o refrigerio de medioda cuando lo sustituya, y la cena o comida. ALIMENTACIN PRINCIPAL EN ESPECIE La valorizacin de este concepto se realizar de comn acuerdo. Si las partes no se pusieran de acuerdo, regir la que establezca el Instituto Nacional de Alimentacin y Nutricin u organismo, que lo sustituya. COMISIONES O DESTAJO En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabajadores que perciban remuneracin principal imprecisa. COMISIONES EVENTUALES A TRABAJADORES Aplicables a aquellos cuya remuneracin regular no est constituida por comisiones. TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 25% Importe mensual correspondiente al pago de las dos primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 25%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR. TRABAJO EN SOBRETIEMPO (HORAS EXTRAS) 35% Importe mensual correspondiente al pago de las horas restantes y que exceden las dos primeras horas laboradas en sobretiempo. Corresponde el pago de la hora de jornada normal con un recargo del 35%. Art.10 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo D.S. N007-2002-TR. TRABAJO EN DA FERIADO O DA DE DESCANSO

Corresponde al pago de la sobretasa o recargo por el trabajo efectuado en los das de descanso semanal o feriados no laborables (sin descanso sustitutorio). Art. 3 y 4 del Decreto Legislativo N 713. INCREMENTO EN SNP 3.3 % Este concepto es pagado a los trabajadores que al 1 de agosto de 1995 tenan la calidad de asegurados obligatorios al SNP. (Art. 5 de la Ley N 26504). INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 10.23% Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP, asignndoseles un aumento de la remuneracin del 10.23%, segn lo establece el inciso a) del Art. 8 del Decreto Ley N 25897. INCREMENTO POR AFILIACIN A AFP 3.00% Este importe es otorgado a las personas que optan por afiliarse al SPP, asignndoseles un aumento de la remuneracin del 3% (incluyndose el porcentaje que se refiere el concepto anterior), segn lo establece el inciso b) del Art. 8 del Decreto Ley N 25897. PREMIOS POR VENTAS Monto percibido por el trabajador por el concepto de cumplimiento de objetivos de ventas y similares. PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS DIRECTOS Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a travs de los servicios de comedor o concesionario en el mismo centro de trabajo. Inc. b.1) Art..2 de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada. VACACIONES TRUNCAS Aplicable en caso que el trabajador cese antes de cumplir el record vacacional exigido legalmente para tener derecho al descanso vacacional. Para que proceda el abono de rcord trunco vacacional el trabajador debe acreditar un mes de servicios a su empleador. Cumplido este requisito el rcord trunco debe ser compensado a razn de tantos dozavos y treintavos de la remuneracin como meses y das computables hubiera laborado, respectivamente. En derecho al pago de las vacaciones truncas se obtiene en la oportunidad en que finaliza su relacin laboral de modo inmediato, por disposicin legal, considerando la imposibilidad de ganarlo al completar un ao de labores. Es en esta oportunidad que surge la obligacin de pagar las contribuciones al EsSalud y retener las aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones. REMUNERACIN EN ESPECIE Corresponde al importe o valorizacin de los bienes que recibe el trabajador como contraprestacin del servicio, se valoriza de comn acuerdo o, a falta de ste, por el valor de mercado. REMUNERACIN VACACIONAL Este concepto es equivalente a lo que el trabajador hubiera percibido habitualmente en caso de seguir

laborando. Se considera remuneracin, para estos efectos, la computable para la CTS aplicndose analgicamente los criterios establecidos para la misma. REMUNERACIONES PENDIENTES POR PAGAR Constituidas por las remuneraciones que se hubiesen generado en periodos anteriores, y no hubiesen sido pagadas en ellos. Esta casilla no puede ser utilizada para registrar conceptos cuyo devengo se produjo en perodos anteriores, los que debern ser declarados en los perodos en que se produjo el devengo. REMUNERACIN PERMANENTE Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el tiempo y se otorga con carcter general para todos los funcionarios, directivos y servidores de la Administracin Pblica, y est constituida por: La Remuneracin Principal, La Bonificacin Personal, La Bonificacin Familiar, La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.

y y y y y

Inc. b) Art. 8, del D.S. N 051-91-PCM, Normas Reglamentarias sobre niveles remunerativos de funcionarios, servidores y pensionistas del Estado. REMUNERACIN INTEGRAL ANUAL CUOTA Importe aplicable a la remuneracin pactada entre empleador y trabajador que perciba una remuneracin mensual no menor a 2 UITs, que comprende todos los beneficios legales y convencionales aplicables en la empresa, excepto la participacin en las utilidades. Para efectos del pago mensual se deber dividir la remuneracin entre 12. En la medida que este concepto puede comprender conceptos remunerativos y no remunerativos (afectos y no afectos, respectivamente), el cdigo en referencia debe ser empleado nicamente para registrar los conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y retenciones; debiendo los conceptos inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda. As deber procederse, por ejemplo, con la compensacin por tiempo de servicios, cuyo cdigo es el 0904, la que deber ser registrada de manera diferenciada de la cuota mensual de la remuneracin integral. Cuarto prrafo del Art. 8 del TUO del D.Leg. N 728.. ASIGNACIN FAMILIAR De acuerdo lo previsto por la Ley N 25129, esta asignacin se otorgar a los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, cuyas remuneraciones no se regulan por negociacin colectiva, y ser equivalente al 10% de la RMV. En el caso de que el hijo al cumplir la mayora de edad se encuentre efectuando estudios superiores o universitarios, este beneficio se extender hasta que termine dichos estudios, hasta un mximo de 6 aos posteriores al cumplimiento de dicha mayora de edad. ASIGNACIN VACACIONAL

Monto adicional a la remuneracin vacacional, otorgado por convenio o en forma unilateral por parte del empleador al trabajador. ASIGNACIONES OTORGADAS REGULARMENTE Importe otorgado al trabajador de forma regular, en virtud de convenio laboral o a ttulo de liberalidad. BONIFICACIN POR 25 Y 30 AOS DE SERVICIOS Monto otorgado a los trabajadores sujetos a la carrera administrativa del sector pblico por un monto equivalente a 2 remuneraciones mensuales totales, al cumplir 25 aos de servicios, y 3 remuneraciones mensuales al cumplir 30 aos de servicios. Se otorga por nica vez en cada caso. Art. 54 del D.Leg. N 276. BONIFICACIN POR PRODUCCIN, ALTURA, TURNO. La bonificacin por altura es otorgada a los trabajadores de construccin civil que laboren a partir de un cuarto piso y equivale al 5% del jornal bsico por cada 4 pisos. R,M. N 480 del 20.03.1964 y R.M. N 072 del 04.02.1967. BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA Corresponde al monto otorgado por el empleador en compensacin por el riesgo que se corre en la labor desempeada (manejo de fondos). Es de libre disposicin del trabajador. Art.9 del TUO del D. Leg. N 650. BONIFICACIONES POR TIEMPO DE SERVICIOS Bonificacin otorgada al trabajador cuando cumple determinado tiempo de servicios. Puede emerger de un acto de liberalidad del empleador o de cualquier otra fuente. BONIFICACIONES REGULARES Otras bonificaciones otorgadas con el fin de compensar al trabajador por factores externos diferentes al trabajo prestado. COMPENSACIN POR TRABAJOS EN DAS DE DESCANSO Y EN FERIADOS Monto pagado en caso que el trabajador haya prestado servicios en da de descanso semanal o feriado, sin descanso sustitutorio; adicionalmente al pago por trabajo en dichas fechas. GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD Monto a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada con motivo de Fiestas Patrias y la otra con ocasin de la Navidad. Este beneficio resulta de aplicacin sea cual fuere la modalidad del contrato de trabajo y el tiempo de prestacin de servicios del trabajador. La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo que sucede inmediatamente despus de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el plazo que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente. La gratificacin deber ser siempre declarada como devengada en la declaracin correspondiente a tales meses, an cuando el empleador incumpla con hacer el

pago efectivo en ellos y lo realice con posterioridad. Art. 1 de la Ley N 27735. OTRAS GRATIFICACIONES ORDINARIAS Se considerar en este concepto otros montos pagados por el empleador de carcter obligatorio y tiene por origen alguna norma legal, el acuerdo entre las trabajadores y el empleador en un convenio colectivo o en el contrato de trabajo o cuando siendo extraordinarias se convierten en ordinarias. Art. 18 del TUO del D.Leg. N 650. GRATIFICACIONES PROPORCIONAL Pago a que tiene derecho el trabajador si no tiene vnculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir la gratificacin por fiestas patrias, pero hubiera laborado como mnimo un mes en el semestre correspondiente. Es proporcional a los meses efectivamente trabajados. Art. 7 de la Ley N 27735. LICENCIA CON GOCE DE HABER Monto asignado al trabajador a quien se le ha otorgado dispensa para no laborar por un tiempo determinado y an cuando no exista la prestacin efectiva de labores, por decisin del empleador se le contina efectuando el pago de su remuneracin. MOVILIDAD DE LIBRE DISPOSICIN Monto otorgado al trabajador por concepto de movilidad, pero no se encuentra sujeto de forma exclusiva al uso en transporte para movilizacin al centro laboral, ni se encuentra supeditado a su asistencia al centro de labores, adems que ste excede el que razonablemente debera otorgarse.

Principales conceptos no gravados con el aporte al EsSalud

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CONCEPTO DESCRIPCIN PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS INDIRECTOS Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el empleador otorga al trabajador a travs de empresas administradoras con quienes tiene convenios, mediante la entrega de cupones, vales u otros anlogos para la adquisicin de alimentos. Asimismo, pueden ser otorgados mediante convenio con proveedores de alimentos debidamente inscritos en el MTPE.El importe otorgado por este concepto no tiene carcter remunerativo, por lo que no son base de clculo para derechos o beneficios sociales de naturaleza laboral, sea de origen legal o convencional. Si bien no tienen incidencia para EsSalud, ONP y SCTR; si lo tienen para el impuesto a la renta de quinta categora. Inc. b.1) Art..2 de la Ley 28051 - Ley de Prestaciones Alimentarias en Beneficio de los Trabajadores Sujetos al Rgimen Laboral de la Actividad Privada. ASIGNACIN O BONIFICACIN POR EDUCACIN Monto otorgado para cubrir los gastos que se requiera para el desarrollo de los estudios que realice el trabajador o sus hijos ( derecho de enseanza, uniforme, tiles y otros de naturaleza similar), siempre que sea por un monto razonable y est debidamente sustentado.Inc. f) del Art. 19 del TUO del D. Leg. N 650. ASIGNACIN POR CUMPLEAOS

Concepto otorgado al trabajador con ocasin de su onomstico. Inc. g) del Art. 19 del TUO del D. Leg. N 650. ASIGNACIN POR MATRIMONIO Concepto otorgado con ocasin de haber el trabajador contrado matrimonio. Inc. g) del Art. 19 del TUO del D. Leg. N 650. ASIGNACIN POR NACIMIENTO DE HIJOS Concepto otorgado con ocasin del nacimiento de un hijo. ASIGNACIN POR FESTIVIDAD Este concepto carecer de naturaleza remunerativa si su abono es consecuencia de una negociacin colectiva. Inc. g) del Art. 19 del TUO del D. Leg. N 650. ASIGNACIN PROVISIONAL POR DEMANDA DE TRABAJADOR DESPEDIDO Monto correspondiente a la compensacin por tiempo de servicios y sus intereses y es otorgada en aquellos casos en que el trabajador se encuentre siguiendo un proceso de impugnacin por despido nulo, en la oportunidad que el Juzgado de Trabajo respectivo ordene. Art. 43 del TUO del D.Leg. N 650. BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO Monto otorgado a la conclusin de una negociacin colectiva mediante la celebracin de un convenio colectivo. Inc.a) del Art. 19 del TUO del D. Leg. N 650. GRATIFICACIONES EXTRAORDINARIAS Pagos otorgados ocasionalmente, a ttulo de liberalidad. Inc. A) del Art. 19 del TUO del D.Leg. N 650. INDEMNIZACIN POR DESPIDO INJUSTIFICADO U HOSTILIDAD Monto a que tiene derecho el trabajador en caso de haber cesado por un acto unilateral del empleador sin expresin de causa, o cuando sta no se ha podido probar. Asimismo, cuando el trabajador hostilizado opta por darse por despedido. Las fracciones de ao se abonan por dozavos y treintavos, segn corresponda. Art. 34 y 38 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. INDEMNIZACIN POR RESOLUCIN DE CONTRATO SUJETO A MODALIDAD Monto otorgado al trabajador sujeto a modalidad cuyo contrato es resuelto arbitrariamente por el empleador, correspondindole una indemnizacin equivalente a una remuneracin y media ordinaria mensual por cada mes dejado de laborar hasta el vencimiento del contrato con el lmite de 12 remuneraciones. El abono de este concepto procede superado el perodo de prueba. Art. 76 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. INDEMNIZACIN POR VACACIONES NO GOZADAS Monto pagado por el Empleador cuando el trabajador no disfrute del descanso vacacional dentro del ao

siguiente a aqul en que adquiere el derecho al goce de vacaciones por 30 das naturales. La obligacin de pago de la indemnizacin, equivale a 1 remuneracin por el no disfrute. Art. 23 del Decreto Legislativo 713.. INDEMNIZACIN POR RETENCIN INDEBIDA DE CTS ART. 52 D.S N 001-97-TR Esta indemnizacin busca reparar el dao ocasionado por retenciones de CTS que no se encuentren conforme a ley; correspondindole el pago de los das en que el trabajador estuvo impedido de retirar su CTS, as como de entregar la certificacin de cese de la relacin laboral. Para estos efectos se tomar como referencia la remuneracin percibida por el trabajador al cese de la relacin laboral. Art. 52 del TUO del D.Leg. N 650 INDEMNIZACIN POR NO REINCORPORAR A UN TRABAJADOR CESADO EN UN PROCEDIMIENTO DE CESE COLECTIVO - DS 001-96-TR Monto que corresponde en caso que el empleador no otorgara la preferencia para la readmisin en el empleo de aquellos trabajadores que fueron cesados en virtud de un procedimiento de cese colectivo por caso fortuito, fuerza mayor, o motivos econmicos, tecnolgicos, estructurales o anlogos, dentro de un ao de producido el cese colectivo. Art. 52 de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. INDEMNIZACIN POR REALIZAR HORAS EXTRAS IMPUESTAS POR EL EMPLEADOR Pago procedente en caso que el trabajo en sobretiempo hubiese sido impuesto, equivalente al 100% del valor de la hora extra. Art. 9 del TUO de la Ley de Jornada de Trabajo, Horario y Trabajo en Sobretiempo, aprobado por D.S. N 007-2002-TR. CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES Corresponde a la valorizacin de los bienes otorgados a los trabajadores por concepto de canasta navidea. Inc. d) del Art. 19 del TUO del D.Leg. N 650. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS ANTES DE LA DJA DEL IR Monto percibido por el trabajador a cuenta del reparto de utilidades de la empresa. En este rubro se deben considerar los importes efectivamente pagados o anticipos al monto que en definitiva corresponda como participacin de utilidades del trabajador. D.L. N 892. PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES - PAGADAS DESPUES DE LA DJA IR Importe a que tienen derecho los trabajadores sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, por concepto de participacin en las utilidades de las empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora. La participacin debe ser pagada dentro de los 30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta. Art. 6 del D.Leg. N 892. SUBSIDIOS POR MATERNIDAD Monto que se otorga a las trabajadoras durante los 90 das de goce del descanso por alumbramiento,

pudiendo stos distribuirse en los perodos inmediatamente anteriores o posteriores al parto, conforme lo elija la madre, con la condicin de que durante esos perodos no realice trabajo remunerado. (Art. 16 del D.S 00997-SA). Se extender el perodo subsidiado de 90 a 120 das en los casos de nacimiento mltiple. Artculo 12 de la Ley 26790. SUBSIDIOS DE INCAPACIDAD POR ENFERMEDAD Monto otorgado para resarcir las prdidas econmicas de los trabajadores en actividad, derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionada por el deterioro de su salud. Tiene derecho a subsidio por cuenta del EsSalud todo trabajador acreditado, a partir del vigsimo primer da de incapacidad, correspondiendo el pago de los primeros 20 al empleador. CONDICIONES DE TRABAJO Monto otorgado al trabajador para el cabal desempeo de su labor y que est directamente vinculado a la actividad que realiza y que de no otorgarse no se podra cumplir con la prestacin del servicio. Inc. j) del Art. 19 del TUO del D.Leg. N 650.

Clculo del impuesto

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Segn el tipo de asegurados, se aplicar la siguiente tasa:

TIPO DE ASEGU RADOS

TASA

Trabajadores en actividad Pensionistas Trabajador agrario Trabajador acucola Trabajadores pesqueros Contrato Administrativo de Servicios D.Leg 1057

9% de la remuneracin 4% de la pensin 4% de la remuneracin 4% de la remuneracin 9% de la remuneracin 9% de la contraprestacin

11. Cmo se declara y paga los aportes al EsSalud?

Corresponde al empleador efectuar el pago del aporte al EsSalud; si el empleador es una persona natural que cuenta con 3 o menos trabajadores y no est obligado a presentar sus declaraciones a travs de PDT podr declarar y pagar los aportes al EsSalud presentando el Formulario 402 Contribuciones sobre Remuneraciones. Para los obligados a presentar PDT utilizarn para las declaraciones el PDT 601 Planilla Electrnica, la que se realiza mensualmente y segn el cronograma aprobado por la SUNAT.

12. Existe base imponible mnima para efectuar los aportes al EsSalud?

Si bien el aporte de los trabajadores es el 9% de la remuneracin, de acuerdo a ley no puede aplicarse una base imponible menor a una Remuneracin Mnima Vital. Esta base imponible mnima se aplicar independientemente del nmero de das y horas laboradas.

Las prestaciones de salud pueden ser brindadas por una Entidad Prestadora de Salud?

Los empleadores s pueden ofrecer prestaciones de salud a travs de una Entidad Prestadora de Salud EPS, otorgndoseles por ello un crdito sobre sus aportes al EsSalud. El crdito equivale al 25% de las aportes mensuales al EsSalud, lo que equivale a un crdito efectivo de 2.25% de las remuneraciones de los trabajadores, con los siguientes lmites: El monto total de las sumas efectivamente pagadas a la EPS. El crdito no podr exceder el 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de

cobertura. EsSalud

Cuadro Resumen
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Son asegurados: Asegurados Los trabajadores. Pensionistas.

y y

Beneficios de un asegurado regular Sujetos obligados a aportar Nacimiento de la obligacin tributaria

Son beneficiarios de prestaciones de salud, econmicas(subsidios) y de bienestar y promocin social.

El aporte de los trabajadores es de cargo del empleador. Tratndose de los pensionistas, el aporte ser realizado por stos, correspondiendo a la entidad que paga la pensin efectuar la retencin. En el caso de los aportes de los trabajadores el nacimiento se da en el momento en que se devengan las remuneraciones afectas. Tratndose de los pensionistas nace la obligacin cuando se devengan las pensiones.

Base imponible

La base imponible est constituida por el importe de la remuneracin del mes. La tasa del impuesto se aplica segn, el tipo de asegurados, siendo las siguientes: Tipo de Asegurados Trabajadores en actividad Pensionistas Trabajador agrario Trabajador acucola 4% de la pensin 4% de la remuneracin 4% de la remuneracin Tasa 9% de la remuneracin

Principales conceptos gravados con el aporte al EsSalud. Aqu habra que linkear a la tabla. Principales conceptos no gravados con el aporte al EsSalud. Aqu habra que linkear a la tabla. Base Imponible Mnima Dependiendo del tipo de asegurados, la legislacin aplicable se establecen las siguientes bases imponibles mnimas, las que debern ser consideradas para el pago de los aportes. Ello significa que aun cuando el importe de la remuneracin sea menor a la base imponible mnima - BIM, para efecto del pago de los aportes al Clculo de los aportes EsSalud, se toma la BIM. Tipo de Asegurados Base Imponible Mnima Asegurado regular Trabajadores pesqueros Personas con CAS 1 RMV 1 RMV 4.4 RMV

Se precisa que en el caso de trabajadores agrarios, trabajadores acucolas y pensionistas no se aplica base imponible mnima, calculndose el aporte sobre la remuneracin devengada. Crdito Fiscal: para aquellos empleadores que brindan servicios de salud a travs de una EPS, la Ley 26790 establece un crdito fiscal equivalente al 25% de las aportaciones mensuales a EsSalud, lo que equivale a un crdito efectivo de 2.25% de las remuneraciones de los trabajadores, con los siguientes lmites: El monto total de las sumas efectivamente pagadas a la EPS. El crdito no podr exceder el 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de cobertura.

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Este crdito le permitir al empleador reducir el importe de los aportes a pagar al EsSalud.

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Declaracin y pago del impuesto.

El empleador se encuentra obligado a presentar mensualmente la Planilla Electrnica. Se puede presentar desde el primer da hbil del mes siguiente al que gener la obligacin de pagar los aportes al EsSalud.

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Deber utilizar el PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601. De no estar obligado, puede usar el Formulario N 402. (persona natural con menos de 4 trabajadores, a travs de este formulario slo se puede pagar EsSalud y + Vida Seguro de Accidentes.

Preguntas Frecuentes - EsSalud

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1. La base imponible mnima de una RMV- prevista en el inciso a) del Art. 6 de la Ley N 26790 resulta aplicable a los trabajadores agrarios? Ver Respuesta No les resulta de aplicacin, el aporte al EsSalud se calcular aplicando una tasa de 4% sobre la remuneracin mensual. En la Ley N 27360 se precisa que los trabajadores agrarios tendrn derecho a percibir una remuneracin diaria no menor a S/16 y se actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos en la RMV, por lo que a partir de enero de 2008 la remuneracin mnima diaria de los trabajadores agrarios es de S/21.45. Ejemplo: Si la remuneracin mensual de un trabajador agrario es de S/300 (labora 14 das * S/ 21.45/da = S/300), corresponder a su empleador pagar S/12.00 de aportes al EsSalud.

2. Cul es la base imponible mnima aplicable a los empleadores de trabajadores pesqueros que no se encontraban afiliados a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador CBSSP al 01.09.2005? Ver Respuesta A todos los trabajadores pesqueros bajo relacin de dependencia, independientemente de si se encontraban o no afiliados a la CBSSP, les resulta aplicable la base imponible mnima de 4.4 RMV, prevista en la 4ta Disposicin Final del Decreto Supremo N 005-2005-TR. Por lo que el aporte al EsSalud de los trabajadores pesqueros no podr ser inferior a S/217.8 (9% de 4.4 X S/550). 3. Corresponde efectuar aportes al EsSalud si en un perodo el trabajador se encuentra de licencia sin goce de haber?

Ver Respuesta En este caso al no existir prestacin de servicios ni pago de remuneracin en el perodo, no existir la obligacin del empleador de efectuar aportes al EsSalud. Cabe indicar que, para efectos de la acreditacin, este perodo no ser considerado como perodo de aportacin. 4. Cules son los requisitos que debe cumplir un trabajador para estar acreditado? Ver Respuesta Para atenderse en los servicios de salud que el EsSalud brinda, se necesita que el trabajador haya laborado durante 3 meses consecutivos o 4 meses no consecutivos dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes en que se inicia la contingencia. En el caso de los trabajadores agrarios dependientes, es necesario tener vnculo laboral vigente y haber laborado 3 meses consecutivos o 4 meses no consecutivos en el perodo de 12 meses anteriores a la solicitud de atencin. Por su parte los trabajadores pesqueros tendrn derecho a cobertura por prestaciones de seguridad social en salud establecidas en el artculo 6 del Reglamento de la Ley N 28320, siempre que cumplan con tener 2 aportaciones mensuales consecutivas o no consecutivas canceladas en los 6 meses previos a la contingencia y, adems, tengan vnculo laboral en el mes de la contingencia. De no tener vnculo laboral (se encuentre en baja temporal) en el mes de la contingencia, pero cumpla con las aportaciones tendrn cobertura slo por prestaciones de salud y prestaciones econmicas de lactancia y sepelio.

. Corresponde al empleador pagar aportes al EsSalud por los perodos subsidiados? Ver Respuesta Los perodos subsidiados no determinan la obligacin del empleador de pagar las contribuciones al EsSalud. En que perodo se deben pagar los aportes a la Seguridad Social que gravan la remuneracin vacacional? Ver Respuesta Los obligacin de retener los aportes al Sistema Nacional de Pensiones, as como de pagar por cuenta propia la contribucin al EsSalud sobre la remuneracin vacacional surgen al cumplirse el ao continuo de labor.
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Tipos de Contribuyentes EsSalud

Casos Prcticos
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Caso 1

El trabajador A es contratado el 15.05.2009, percibiendo como remuneracin por los das laborados S/ 350.00. En este caso, dado que la remuneracin es menor a la RMV, se tomar como base de clculo la RMV. Aporte al EsSalud = S/ 49.50 = 9% * S/ 550.00

Caso 2 El trabajador C es contratado el 20.11.06 percibiendo como remuneracin por los das laborados S/ 850.00. Como la remuneracin es mayor se toma este valor. Aporte al EsSalud = S/ 77.00 = 9% * S/ 850.00

Caso 3 El trabajador D" recibe como remuneracin mensual S/. 1.000, sin embargo, durante todo el mes se encontr con incapacidad temporal por enfermedad. En este caso la remuneracin asegurable ser CERO y el empleador no aportar al EsSalud. Cabe indicar que el empleador ya cubri los primeros 20 das de incapacidad. Caso 4 El trabajador E" durante el mes de noviembre de 2008 estuvo con incapacidad temporal por enfermedad del 01 al 15 de ese mes, recibiendo como remuneracin por los das laborados S/1.500. En este caso para el clculo de la aportacin se aplicar lo siguiente: Base Imponible Mnima = das calendario BIM = (30-15/30) * S/ 550.00 BIM = S/ 275.00 Comparamos ambos valores, la remuneracin del mes y la base imponible mnima, tomando el mayor valor, en este caso la remuneracin. Aporte a EsSalud = = S/ 135.00 9% de 1,500 { das calendario das subsidiados * RMV }

Caso 5 El trabajador F" durante el mes de junio de 2009 estuvo con incapacidad temporal por enfermedad del 01 al 25 de ese mes, recibiendo como remuneracin por los das laborados S/. 84.00. En este caso para el clculo de la aportacin se aplicar:

Base Imponible Mnima = das calendario

{ das calendario das subsidiados * RMV }

BIM = (30-25/30) * S/ 550.00 BIM = S/ 91.67 Comparamos ambos valores, la remuneracin del mes y la base imponible mnima, tomndose el mayor valor, en este caso la base imponible mnima. Aporte a EsSalud = = S/ 8.25 9% de S/ 91.67

Caso 6 El trabajador F durante el mes de junio de 2009 registr 20 das de incapacidad por enfermedad y 10 das de licencia sin goce de haber. En el perodo no se le devengo ningn concepto remunerativo. En este caso, al no existir remuneracin asegurable no habr que realizar aporte. Caso 7 El trabajador pesquero G es contratado para laborar 8 horas diarias con una remuneracin de S/ 1,900. Al trabajador se le otorg un da con licencia sin goce de haber descontndosele S/ 64 por el da no laborado. En este caso la remuneracin asegurable ser de S/ 1,836, sin embargo, dado que a los trabajadores pesqueros les aplica una base imponible mnima de 4.4 RMV, se comparar la remuneracin asegurable con la BIM aplicable a pescadores la misma que equivale a S/ 2,420, tomndose el mayor valor, en este caso la BIM. Aporte al EsSalud = S/ 217.80 = 9% * S/ 2,420.00

Caso 8 El trabajador agrario H es contratado el 15.05.2009, percibiendo como remuneracin por los das laborados en el mes S/ 321.75. Ntese que el empleador ha cumplido con pagar la remuneracin mnima diaria establecida en la Ley N 27360 (S/21.45/da * 15 das). Dado que a los trabajadores agrarios no les resulta aplicable la base imponible mnima, se calcula el aporte sobre la remuneracin asegurable. Aporte al EsSalud = S/ 12.87 = 4% * S/ 321.75

Caso 9 Una entidad pblica contrata a una persona bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios CAS (D.Leg. N 1057), acordndose pagarle una contraprestacin mensual de S/ 3,000. Para este tipo de asegurados, el decreto seala que el aporte al EsSalud se realizar considerando una base imponible mxima equivalente al 30% de la UIT (S/ 1,065 ) y una Base imponible mnima equivalente a 1 RMV (S/ 550 ). En este caso, en que la contraprestacin mensual es mayor a la base imponible mxima, el aporte se calcular sobre

la base mxima. Aporte al EsSalud = S/ 95.85 = 9% * S/ 1,065.00

Caso 10 Una entidad pblica contrata a una persona bajo la modalidad de Contratacin Administrativa de Servicios CAS (D.Leg. N 1057), acordndose pagarle una contraprestacin mensual de S/ 1,000. En este caso, en que la contraprestacin mensual es mayor a la base imponible mnima y menor que la base imponible mxima, el aporte se calcular sobre el monto de la contraprestacin. Aporte al EsSalud = S/ 90.00 = 9% * S/ 1,000.00

Caso 11 Deduccin crdito EPS Un empleador cuenta con 15 trabajadores, cuya remuneracin asegurable del perodo 06/2009 de todos ellos asciende a S/ 40,000. 12 de ellos se encuentran afiliados a una EPS, pagando por este servicio S/1,078. Calcule el mximo crdito deducible. Total de aportaciones = S/ 3,600 S/36,000 * 9% * 25% = 9% * S/ 40,000

Crdito = = S/ 810

Topes a) El costo del servicio : S/ 1,078. b) El 10% de la UIT * N de trabajadores afiliados a EPS 10% * S/ 3,550 * 12 = S/ 4,260. El crdito deducible ser de S/ 810 (el crdito resulta menor que los topes).
la UIT para el ao 2009 es de S/.3,550 La Remuneracin Mnima Vital vigente a enero de 2009 es de S/550

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