Contabilizar las detracciones de una empresa de servicios Proveedor D H 121 _______1,500.00 4011 _______________239.50 707_______________1,260.

.50 la prestacin de servicios 1044 ________135.00 121 ________________135.00 por la detraccin del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nacin) 101________ 1365.00 121_______________ 1365.00 por la cobranza del saldo 91% de la fact. N. asumiendo que cobras va Cta. Cte. Bancaria CASO PRACTICO: La Empresa TOP SERVICE SRL presta servicios a la Empresa DESARROLLO SAC, al momento de cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura entregndole a su cliente tal como se detalla a continuacin: Valor del ServicioS/.1,260.50 IGV 19%S/. 239.50 Precio de Venta.. S/.1,500.00 El Porcentaje de la Detraccin se aplicar Sobre el Precio de Venta. Precio de VentaS/.1,500.00 Detraccin del IGV 9%..S/. 135.00 Neto a Cobrar..S/.1,365.00 El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00 Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el Banco por S/.135.00 Tratamiento Contable de TOP SERVICE SRL" X DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS135.00 .109 Fondo Sujeto a Restriccin 12.CLIENTES135.00 .122 Anticipo de Clientes x/x Deposito de la Detraccin en .. En Banco, segn Constancia de Depsito. X 12 CLIENTES..1,500.00 .121 Facturas por Cobrar 40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50 ..401 Gobierno Central ..4011 IGV 70.VENTAS. 1,260.50 .701 Mercaderas x/x Provisin de la Factura X 10 CAJA Y BANCOS..1,365.00 .104 Cuenta Corriente 12 CLIENTES135.00 .122 Anticipo de Clientes 12.CLIENTES1,500.00 .121 Facturas por Cobrar x/x Por el cobro del neto de la Factura y la regularizacin del monto detrado. X 40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00 ..401 Gobierno Central ..4011 IGV 10.CAJA Y BANCOS.135.00 .109 Fondo Sujeto a Restriccin

10.CAJA Y BANCOS .115.00 .104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago del IGV FIN CASO INTEGRAL Cliente La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuqutar del Norte SRL, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900. PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE El Adquiriente Comercial Lima SAC La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma. Calculo de la Detraccin Precio de Compra. ..11,900 10% Detraccin de 11,900.< 1,190> Neto a Pagar..10,710 El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la Nacin que ha sido abierta por el Proveedor. El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias). Libro Caja - X - D H 42 Proveedores1,190 .422 Anticipo de Proveedores 10.Caja y Bancos..1,190 .104 Cuenta Corriente x/x Por el depsito de la detraccin ..En la cuenta del Banco de la Nacin, ..Segn Constancia de Depsito El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor Azuqutar del Norte SRL la Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuacin se detalla: Precio de Compra. 11,900 10% Detraccin de 11,900..< 1,190> Neto a Pagar10,710 El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta Constancia de Deposito anotara l os datos del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso. Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que Comercial Lima SAC debe provisionar la Compra que a continuacin se detalla: Valor de Compra10,000 IGV 19%1,900 Precio de Compra..11,900

Registro de Compras y Libro Diario - X - D H 60 Compras10,000 .601 Mercadera 40 Tributos por Pagar1,900 .401 Gobierno Central .4011 IGV 42.Proveedores.11,900 ..421 Facturas por Pagar x/x Por la Provisin de la Compra ..Segn Factura N 030-1520 - X 20 Mercadera.10,000 .201 Mercadera 61.Variacin de Existencias.. ..10,000 611 Mercadera x/x Por la entrada al Almacn Libro Diario - X 42 Proveedores1,190 .421 Facturas por Pagar 42.Proveedores..1,190 422 Anticipo de Proveedores x/x Por la compensacin de la ..Detraccin hecha al Proveedor. Libro Caja - X 42 Proveedores..10,710 .421 Facturas por Pagar 10 Caja y Bancos..10,710 ..104 Cuenta Corriente x/x Por el Pago de la diferencia de la ..Factura N 030-1520. El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le corresponda utilizando su Factura de Compra y la Constancia de Depsito como sustento de su Crdito Fiscal. FIN Cargo: C Abono: A EJERCICIOS DE APLICACIN SOBRE ASIENTOS CONTABLES DE LA CUENTA MERCADERIAS 1 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL PAIS Ingreso de los bienes al almacn C: 20 Mercaderas 2000,000 201 Mercaderas Pas 2000,000 A: 61 Variacin de Existencias 2000,000 611 Mercaderas 2000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el pas. NOTA: Asiento de destino. El asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 2 1. DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE LA EMPRESA A LOS PROVEEDORES DEL PAIS Salida de bienes del almacn C: 61 Variacin de Existencias 100,000 611 Mercaderas 100,000 A: 20 Mercaderas 100,000 201 Mercaderas Pas 100,000 Por las devoluciones de mercaderas compradas proveedores del pas, adquiridas en el mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento de destino. La reversin del asiento de origen corresponde a las cuentas 60. Compras y 42. Proveedores. 3 DEBE HABER

COSTO DE VENTA DE LAS MERCADERIAS VENDIDAS Salida de bienes del almacn C: 69 Costo de Ventas 900,000 691 Mercaderas 900,000 A: 20 Mercaderas 900,000 201 Mercaderas Pas 900,000 Por las mercaderas vendidas registradas a valor de costo. NOTA: El asiento por la venta corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas. 4 DEBE HABER DEVOLUCIN DE MERCADERIAS DE CLIENTES A LA EMPRESA Ingreso de los bienes al almacn C: 20 Mercaderas 50,000 201 Mercaderas Pas 50,000 A: 69 Costo de Ventas 50,000 691 Mercaderas 50,000 Por las devoluciones de mercaderas vendidas a clientes a valor de costo, correspondiente a ventas del mismo ejercicio econmico o periodo. NOTA: Reversin del asiento por el costo de ventas. La anulacin del derecho de cobro corresponde a las cuentas 12. Clientes y 70. Ventas, divisionaria 709. Devoluciones sobre Ventas. 5 COMPRA DE MERCADERIAS EN EL EXTRANJERO (IMPORTACIONES) Reclasificacin por ingreso de los bienes al almacn C: 20 Mercaderas 4000,000 202 Mercaderas Extranjero 4000,000 A: 28 Existencias por Recibir 4000,000 281 Mercaderas 4000,000 Por el costo de las adquisiciones de mercaderas en el extranjero trasladadas de Existencias por Recibir, que incluye: Valor FOB Flete y Seguro Gastos de nacionalizacin (Derechos Ad Valorem y Especficos) Tributos No Recuperables Servicios Agencia de Aduana Transporte y Seguro Local Gastos y Comisiones Carta de Crdito 6 CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Apertura de cuentas de orden C: 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 C: 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 Para registrar y controlar en cuentas de orden el monto de las mercaderas recibidas por la empresa en consignacin. 7 CONTROL DE LAS MERCADERIAS RECIBIDAS EN CONSIGNACIN Disminucin por ventas o devoluciones C: 01 Pasivo 2,000 013 Existencias Recibidas en Consignacin 2,000 C: 00 Activo 2,000 003 Consignantes 2,000 Para registrar en cuentas de orden la venta o devolucin de Mercaderas recibidas en consignacin. Al examinar cualquier operacin mercantil y recordar el manejo de las cuentas, se descubrir que en cada una de ellas se afectan, por lo menos, dos cuentas, una que se debita y otra que se acredita. Lo cual segn la partida doble de Lucas paciolo la suma de los dbitos debe ser igual a la suma de los crditos. Vende al contado un terreno por $ 5.000.000 cdigo 1105 1504 caja terreno cuenta 5.000.000 5.000.000 debe haber

EXPLICACIN. Al vender al contado se recibe dinero, significa que caja, cuenta de activo, aumenta; por ello se debita. Se recibe dinero y a cambio se entrega un terreno, luego la cuenta terrenos que tambin es de activo, disminuye por lo tanto, se acredita.

Compra mercanca a crd ito por $ 1.000.000 6205 2205 de mercanca nacionales 1.000.000 1.000.000

UNA CUENTA DE DEBITA Si la cuenta es, de clase: Activo se aumenta pasivo se disminuye patrimonio se disminuye costo de ventas se aumenta gasto, se aumenta ingresos se disminuye

UNA CUENTA SE ACREDITA Si la cuenta es, de clase: activo se disminuye pasivo se aumenta patrimonio se aumenta costo de venta de disminuye gasto se disminuye ingresos, se aumenta EJERCICIOS DE APLICACIN

LA EXPLICACIN ES MUY SENCILLA: La cuenta de costo de mercanca aumenta, debitndose. Al recibir mercanca debe pagarse el valor, pero la mercanca es comprada a crdito por lo que las deudas aumentan, luego la cuenta del pasivo, nacionales se acredita. ASIENTOS CONTABLES: Es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad. En los cuales puede presentarse dos TIPOS DE ASIENTOS: ASIENTO SIMPLE: cuando solamente se afectan dos cuentas correspondientes a un debito y a un crdito. EJEMPLO: 3 Se compra al contado con cheque, un telfono para uso de la empresa por 500.000. EXPLICACIN. Las cuentas afectadas son dos Equipo de Computacin y Comunicacin cuenta de activo, que por aumentar, se debita, y Bancos, cuenta de activo que por disminuir se acredita. 1528 1110 EQUIPO DE COMPT Y COMUC 500.000 BANCOS 500.000

1 CONSIGNACIONES, DEPOSITOS De acuerdo con los principios de auditoria, el dinero que recibe la empresa debe consignarse en cuenta corriente o depositarse en cuenta de ahorros. Al efectuar pagos se giran cheques excepto cuando se trate de gastos de poco valor, que se cancelan por caja menor. 1 Se consigna en el banco BBVA $ 300 000

Nos hacemos las respectivas preguntas que estudiamos al inicio de este texto: Donde se consigna: en el banco 1110 BANCOS De donde sale el dinero: de la empresa 1105 CAJA BANCOS: cuenta de activo al consignar aumenta debito CAJA: cuenta de activo, al retirar dinero disminuye crdito 1110 BANCOS 300 000 1105 CAJA 300 000 2 COPRA DE MERCANCIA CONTADO Compra de mercanca al contado por 1 300 000 cancela con cheque de Bancolombia

Asiento compuesto: Cuando en el registro se afectan ms de dos cuentas. Ejemplo: 4 vende mercanca por 1.000.000 se reciben 400.000 y el saldo a crdito. EXPLICACIN. Las cuentas afectadas son tres: Caja, cuenta de activo, que por aumentar, se debita; Clientes cuenta de activo que por aumentar se debita y comercio al mayor y menor cuenta de ingresos, que al aumentar, se acredita. 1105 1305 4135 caja clientes comercio m/m 400.000 600.000 1.000.000

Que se compra: mercanca 6205 DE MERCANCIA Como se paga el valor: AL CONTADO CON CHEQUE 1110 bancos De mercanca: cuenta de costo de venta, al comprar aumenta, debito Bancos: cuenta de activo, al girar cheque, crdito. 6205 DE MERCANCIA 1 300 000 1110 bancos 1 300 000 3 COMPRA DE MERCANCIA A CREDITO.

EL PROCESO PARA REGISTRAR CORRECTAMENTE UNA OPERACON MERCANTIL ES EL SIGUIENTE: 1. Identificar las cuentas que se afectan segn el tipo de transaccin: para ello se plantean dos interrogantes.

COMPRA MERCANCIA A CREDITO POR 500 000 QUE SE COMPRA: mercanca 6205 DE MERCANCIA 500 000 COMO SE PAGA SU VALOR: s crdito 2205 NACIONALES.

Al comprar Qu se compra?, Cmo se cancela? Al vender Qu se vende?, como se cobra su valor Al cancelar una deuda Qu tipo de deuda se paga?, como se cancela su valor. Al comprar mercanca a crdito por $ 1 000 000 se debe preguntar Que se compra?, mercancas __ 6205 DE MERCANCIAS Como se cancela?, crdito ___ 2205 NACIONALES DE MERCANCIA: Cuenta de costo de venta al aumentar se debita. NACIONALES: Cuenta del pasivo al aumentar se acredita. 2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita: para ello, primero debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento, teniendo presente sus aumentos o disminuciones; luego se procede a debitar o acreditar cada una. RECUERDE QUE:

500 000

VENTA DE MERCANCIA AL CONTADO.

La empresa xy vende mercanca al contado por $ 2 000 000 Que se vende: mercancas 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR Como se cobra su valor: al contado 1105 CAJA CAJA: cuenta de activo al recibir dinero aumenta por lo tanto la debitamos COMERCIO M/M: cuenta de ingreso, al vender aumenta, la acreditamos Registro: 1105 CAJA 2 000 000 4135 CMERCIO M/M 2 000 000 5 VENTA DE MERCANCIA A CREDITO

 La empresa m&m vende mercanca a crdito por 1 200 000 Que se vende: mercanca 4135 comercio Como se cobra e valor: a crdito 1305 clientes Clientes: cuenta de activo, al vender mercanca a crdito aumenta se debita Comercio: cuenta de ingresos al vender aumenta la acreditamos. Registro: 1305 clientes 4135 comercio m/m 6.

. La empresa gira un cheque por 500 000 al BBVA como abono de su deuda. 2105 bancos nacionales 500 000 1110 bancos 500 000 11 ABONO A PROVEEDORES

1 200 000 1 200 000

La empresa gira un cheque a un proveedor por 1000 000 para abonar a la deuda. 2205 nacionales 1 000 000 1110 bancos 1000 000 12 APORTES DE CAPITAL Para iniciar una empresa, un socio aporta 1 300 000 con cheque y otro socio aporta un terreno por 1 500 000 1105 caja 1 300 000 1504 terrenos 1 500 000 3115 aportes sociales 2 800 000 13 . GASTOS

COMPRA A CREDITO DE ACTIVOS DIFERENTES A MERCANCIA.

Compra a crdito muebles para la oficina por $ 450 000 Que se compra: muebles, REGISTRO: 1524 EQUIPO DE OFICINA Como se paga su valor: a crdito 2205 NACIONALES 7 PRESTAMOS CONCEDIDOS POR LA EMPRESA

450 000 450 000

La empresa concede un prstamo a un empleado y gira un cheque por 200 000 Que tipo de deuda es: deuda a favor por prstamo 1365 CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES Como se entrega el valor prestado: con cheque 1110 BANCOS CTA X COBRAR A TRABJ: cuenta de activo al conceder un prstamo aumenta la debitamos Registro: 1365 cta. x c. a trabj 200 000 1110 Bancos 200 000 BANCOS: cuenta de activo al girar un cheque disminuye la acreditamos. 8 PRESTAMOS RECIBIDOS POR LA EMPRESA. La empresa obtiene un prstamo del banco BBVA POR $ 5 000 000 que consigna en cuenta corriente.

La empresa gira un cheque por 300 000 por concepto de arriendo 5120 arriendo 300 000 1110 bancos 300 000 * El banco cobra inters por sobre giro y descuenta de la cuenta de la emp. 7 000 5305 financieros 7 000 1110 bancos 7 000 14. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO La empresa gira un cheque por 600 000 correspondiente a tres meses de arriendo. Enero, feb, marzo 1705 gastos pagados por anticipado 600 000 1110 bancos 600 000 Cuando se vallan causando (pasando) los meses se van efectuando el registro as: Mes de enero 5120 arriendo 200 000 1705 gastos pagad x antc Mes de febrero 5120 arriendo 200 000 1705 gastos pagad x antc Mes de marzo 5120 arriendo 200 000 1705 gastos pagad x antc 15 INGRESOS

Que tipo de deuda es: deuda a cargo, por prstamo bancario, 2105 BANCOS NACIONALES Como se recibe el valor del prstamo: consignado en la cuenta corriente de la empresa; 1110 bancos BANCOS: cuenta de activo al consignar aumenta se debita BANCOS NACIONALES: cuenta de pasivo, aumenta la acreditamos. 1110 Bancos 2105 Bancos nacionales 9 5 000 000 5 000 000

200 000

200 000

200 000

ABONO DE CLIENTE: Un cliente abona 450 000 a la deuda por venta de mercanca a crdito, gira un cheque

Que tipo de deuda es? Deuda a favor por venta de mercanca 1305 clientes Como se recibe el pago? Con cheque a favor de la emp. 1105 caja (no utilizamos bancos ya que todo pago que llega a la empresa lo recibe como 1ra instancia la caja) Registro: 1105 caja 450 000 1305 clientes 9.1

La empresa recibe 50 000 de arriendo por parqueadero 1105 caja 50 000 4220 arrendamientos 50 000 16 GASTOS CAUSADOS POR PAGAR

A fin de mes la empresa adeuda los servicios pblicos correspondientes a un mes 200 000 5135 servicios 200 000 2335 costos y gastos x pagar 200 000 17 INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO.

450 000

la empresa decide consignar el cheque recibido. 450 000 450 000

1110 bancos 1105 caja

La empresa recibe 100 000 por concepto de inters anticipados 1105 caja 100 000 2705 ingresos recibidos x anticipado 100 000 18 COMPROBACION DE SALDOS

Se debita bancos por que es el que recibe el dinero en esta ocasin y se acredita la caja por que de ella sale el dinero. 10 ABONO A OBLIGACIONES BANCARIAS

Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicacin de la partida doble, para ello se resume en una cuenta t sumamos los dbitos y los crditos deben darnos sumas iguales

Ejemplo Del ejercicio anterior tomamos los valores DEBE y HABER BALANCE DE COMPROBACION debe 300 000 1300 000 500 000 2 000 000 5 000 000 450 000 500 000 1 000 000 1 300 000 1 500 000 300 000 7 000 600 000 200 000 50 000 200 000 100 000 1 300 000 500 000 2 000 000 450 000 500 000 2 800 000 1 500 000 300 000 7 000 600 000 200 000 50 000 200 000 100 000 Haber

00 000

14 307 000

14 307 000