Contabilidad Computarizada

Contabilidad computarizada.
Introduccin, generalidades y
definiciones
Autor: Efran Ortiz

1
mailxmail - Cursos para compartir lo que sabes
Presentacin del curso
La Contabilidad Computarizada (contabilidad con Excel y Outlook
principalmente) se refiere a la relacin entre la Contabilidad y la Informtica.
El propsito principal del presente curso es capacitar al alumno en el estudio de la
Contabilidad y posibilitar el uso adecuado de los paquetes informticos de mayor
difusin en el mercado para obtener un ptimo resultado dentro de una
organizacin con el objetivo de ser ms eficiente en sus funciones y mejor
capacitado para un trabajo como contable.
En este primer curso aprenderemos el concepto e historia de la Contabilidad y
haremos una introduccin a la Contabilidad. Estudiaremos el activo, pasivo y
patrimonio, los libros de contabilidad y el Balance de una empresa.
2
1. Concepto de contabilidad. Cmo se inici la
contabilidad. Quin debe llevar la contabilidad
Introduccin
Modernamente se concepta a la Contabilidad como el lenguaje de los negocios o
el termmetro de la economa por cuanto se constituye en un soporte muy
importante para todas las actividades de comercio o de servicio que realizan las
empresas y los diferentes entes contables, nuestro propsito en el presente curso va
orientado a saber:
Qu es la Contabilidad
Conocer quienes deben llevar Contabilidad
Saber el trminos generales como se clasifican las empresas
Identificar de forma clara los diferentes tipos de negocios
Evaluar la importancia de la Contabilidad para una adecuada toma de decisiones
Cumplir con las obligaciones tributarias impuestas en cada estado
Conocer el manejo adecuado de Microsoft Excel para los fines de la
Contabilidad
Cumplir con las obligaciones de los entes contables en las fechas programadas
Concepto de Contabilidad
Contabilidad es la ciencia que recopila informacin mediante documentos fuente,
los cuales deben ser analizados y clasificados para luego registrarlos dando inicio al
proceso contable cuyo resultado es el de proveer informacin para una adecuada
toma de decisiones. Sobre este concepto no existe una definicin universalmente
aceptada.
Como se inici la Contabilidad
Debemos destacar tres perodos claramente definidos que son:
1.Perodo emprico, que comprende las primeras manifestaciones de la
Contabilidad, hasta el ao de 1494, aqu se destacan las primeras necesidades del
ser humano de conocer y controlar su economa pues aparecen los primeros
comerciantes; en principio la contabilidad era una simple retencin mental para
identificar la posicin deudora o acreedora frente a terceras personas, pero esto no
resultaba eficiente, pues la memoria es frgil y se tena que pensar en algn tipo de
registro donde queden asentados por escrito los diversos actos de comercio o de
intercambio de aquel entonces. Por sta razn se tuvo que recurrir a prcticas
escritas sobre planchas, papiros, tablillas, etc. con el objeto de guardar una memoria
de las diversas transacciones, sta prctica lleg a su mxima expresin en el
imperio romano donde ya existan libros para registrar los cobros y pagos
principalmente. Sin embargo sta ayuda memoria no resultaba del todo eficiente ya
que se trataba ms de una narracin que representaba los acontecimientos
econmicos aisladamente y dejaba algunos espacios en blanco para luego cerrar las
operaciones abiertas en cada da, es decir se trataba de una partida simple que no
3
relacionaba unos hechos con otros, es decir era insuficiente para atender las
diversas necesidades de informacin.
2.Perodo clsico, ste perodo va desde 1494 hasta 1914 y se destacan las
diversas escuelas contables clsicas. Es precisamente en 1494 que aparece la obra
de Fray Lucas Pacciolo, titulada Suma de aritmetica geometria proportioni et
proporcionalita, en donde se menciona por vez primera La partida doble y sienta
las bases para el desarrollo de la Contabilidad. La partida doble es un sistema que
controla los dos aspectos que se conjugan en toda transaccin econmica, o dicho
de otra forma la causa y el efecto de todo acto de comercio, esto implica un cargo
(anotacin en el debe) y un abono (anotacin en el haber), los libros utilizados se
perfeccionan, se empieza a utilizar un libro para anotar las memorias de las
transacciones a manera de borrador, luego estos hechos son registrados en el libro
diario con doble registro para posteriormente asentarlos en el libro mayor, es decir
ya se tiene una coordinacin de los hechos contables. Entre las principales escuelas
contables clsicas tenemos:
La escuela contista de Edman Degranges
La escuela lombardo-austriaca de Francesco Villa
La escuela personalista de Giussepe Cerboni
La escuela materialista de Fabio Besta
La escuela hacendalista de Giovanni Rossi
3.Perodo cientfico, que comprende desde 1914 hasta nuestros das y se destaca
el estudio de las doctrinas de varios pases, entre ellos: Italia, Francia, Alemania,
Portugal, Espaa, Argentina, Uruguay, Brasil y Estados Unidos. Cada pas a traves de
varios representantes, ha contribuido al enriquecimiento de esta ciencia aportando
importantes teoras econmicas, ste proceso continua hasta nuestros das.
Quienes deben llevar Contabilidad?
Dependiendo de la poltica de cada pas esto puede variar, en el caso de Ecuador
estn obligadas a llevar Contabilidad todas las empresas, tengan o no fines de lucro,
adems una persona natural, debe llevar contabilidad exclusivamente cuando
cumpla con cualquiera de las siguientes condiciones:
Opere con un capital propio superior a los USD 60.000 (al inicio de sus actividades
econmicas o al 1ro. de enero de cada ejercicio impositivo).
Tenga ingresos brutos anuales de su actividad econmica (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 100.000
Tenga costos y gastos anuales, de su actividad empresarial (del ejercicio fiscal
inmediato anterior), superiores a USD 80.000.
En caso de personas naturales que se dediquen a la exportacin de bienes debern
obligatoriamente llevar contabilidad, independientemente de los lmites antes
indicados.
La contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad y con la firma de un
contador legalmente autorizado.
ACLARACIN: Desde el ao 2000, la moneda que se maneja en Ecuador es el dlar
de los Estados Unidos de Amrica, por esta razn muchas de las citas, ejemplos y
transacciones sern hechas en esta moneda.
4
2. Importancia del estudio de la contabilidad. El
principio de la partida doble. Documentos fuente
Importancia del estudio de la Contabilidad
La Contabilidad en la actualidad como herramienta que suministra informacin a las
diferentes empresas y entes financieros tiene especial importancia en razn de que
es necesaria para la toma de decisiones dentro del aspecto econmico, muchas de
estas decisiones pueden influir en la expansin de una empresa, creando nuevas
fuentes de trabajo, otras pueden dar lugar a la concesin de nuevos crditos para la
banca, fortaleciendo y ampliando de esta forma el sistema econmico de un estado
o de una regin.
Es posible llevar la Contabilidad desde un pequeo negocio, hasta la administracin
de todo un estado, es decir es aplicable a todo agente econmico, de hecho muchos
profesionales, hoy en da ven la necesidad de conocer ms a cerca de esta ciencia
con el fin de estar al da en el clculo de sus impuestos por ejemplo, saber
concretamente la evolucin de su patrimonio y conocer si en su gestin estn
obteniendo resultados positivos.
El principio de la partida doble
No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor
Este principio contable es fundamental para una correcta interpretacin de las
transacciones que se realizan en las empresas, o entre individuos y significa que se
recibe algo a un valor econmico determinado igual a un valor que entrega, por
ejemplo: una empresa adquiere un vehculo y por este bien debe pagar su justo
precio; es decir ingresa el vehculo que pasa a ser propiedad de la empresa y a
cambio paga un precio pactado, el cual puede ser de contado o a crdito, es
necesario identificar en esta transaccin dos partes: la parte deudora y la parte
acreedora; la parte deudora es la empresa que adquiere el vehculo, pues adquiere
el bien y tiene ahora una deuda, la parte acreedora es la empresa que ha vendido el
vehculo y por tanto es acreedor al pago que debe satisfacer la empresa que compr
el este bien, para perfeccionar la transaccin intervienen diferentes documentos que
se denominan documentos fuente.
Para ejemplificar este principio de una forma ms sencilla, se puede citar algunos
casos que como individuos tambin necesitamos realizar a diario, por ejemplo
cuando salimos de casa y necesitamos tomar un medio de transporte para
trasladarnos a otro lugar, necesitamos pagar ese servicio, entonces aqu tambin
debemos identificar el doble sentido de la transaccin:
1.- Que recibimos, recibimos el servicio de transporte y
2.- Que entregamos, debemos entregar un valor igual que compense este servicio y
que est regulado por las autoridades o la costumbre de cada regin.
Si nos podemos analizar detenidamente, siempre estamos realizando transacciones
todos los das, cuando necesitamos alimentarnos por ejemplo, escogemos un local
donde brinden este servicio, identificamos las dos partes de la transaccin:
1.- Deudor, nosotros quienes solicitamos el servicio.
5
2.- Acreedor, el dueo del local, al cual debemos pagar por dicho servicio.
Es importante anotar que por ms simple o sencilla que sea una transaccin se debe
dejar constancia por escrito mediante un documento del hecho acontecido,
anotando lugar y fecha, cantidad, detalle del bien o servicio adquirido, el valor
correspondiente, el impuesto (si es procedente) y el valor total de la transaccin,
stos documentos servirn posteriormente como prueba de que se realiz una
transaccin.
Documentos fuente
Son documentos que proveen la fuente de informacin para conocer el tipo de
transaccin que se realiz entre dos partes en una fecha determinada. En forma
generalizada se considera a la factura como uno de los principales documentos
fuente para toda contabilidad, en el caso de Ecuador, el Servicio de Rentas Internas
ha dispuesto que toda factura debe cumplir con el reglamento de facturacin
vigente y que se resume en la siguiente grfica:
[ 1]
Como podemos observar, todas las facturas que se emitan en el pas deben cumplir
todos estos requisitos para que el documento sea vlido, caso contrario no puede
ser considerado como sustento de la transaccin. Existen otros documentos fuente
que normalmente acompaan a las facturas como son los cheques, comprobante de
retencin, comprobante de egreso, etc. Todos en conjunto respaldan las
transacciones efectuadas.
Dentro de la Contabilidad existen variados documentos que tambin sirven de
fuente de informacin como son: contratos de prestacin de servicios, contratos de
arrendamiento de bienes inmuebles, contratos de compra-venta de vehculos, roles
de pago, planillas de servicios bsicos, estados de cuenta, notas de dbito, notas de
crdito, documentos nicos de importacin, formularios para la declaracin de
impuestos, planillas del seguro social, vales de caja chica, etc.
6
A los documentos antes mencionados se agregan otros registros o libros propios de
la Contabilidad, como son: libro de compras, libro de ventas, libro diario, libro
mayor, registro de inventarios, etc. Toda esta documentacin debe ser guardada y
archivada en orden para facilitar su manejo y manipulacin ya que en cualquier
momento se necesita hacer cualquier consulta sobre tal o cual transaccin realizada.
Existen determinados documentos fuente que tienen su propio reglamento o deben
sujetarse a determinadas leyes, segn la legislacin de cada pas, un ejemplo de
esto lo constituye la Ley de cheques, Ley de aduanas, Ley de rgimen tributario
interno, por nombrar unos cuantos. De modo que la observancia de estas leyes nos
ayudan a manejar adecuadamente los documentos segn los lineamientos
destinados para cada caso.
Desde la ms remota antigedad, hasta nuestros tiempos se ha venido utilizando el
papel para la confeccin de los distintos documentos utilizados no solo para la
Contabilidad, sino tambin para otros propsitos, sin embargo con el objeto de
cuidar los pocos bosques que nos quedan, modernamente se est implementando
documentos electrnicos, que son igualmente vlidos y que disponen de ciertas
seguridades que los hacen mas confiables que los documentos de papel, de hecho
en algunos pases esta prctica es muy comn, ste hecho demuestra que a futuro
continuaremos llevando registros electrnicos tanto de datos como de documentos
como respaldo de nuestros actos de comercio o transacciones.
[1] http://www.sri .gov.ec/sri /documentos/comparti do/gen--000761.pdf
7
3. Qu es una persona natural. Persona jurdica.
Comerciantes. Caractersticas legales
Persona natural
Se define como persona a cualquier individuo de la especie humana, cualquiera que
sea su edad, condicin o sexo. Una persona natural puede ejercer actos de comercio
siempre que haya cumplido su mayora de edad y no tenga impedimento para
realizar esta actividad.
Persona Jurdica
Se considera como persona jurdica a la reunin de dos o ms personas naturales
que constituidas legalmente obtienen personera jurdica; es una entidad ficticia que
tiene capacidad para ejercer sus derechos y contraer obligaciones, puede funcionar
con un nombre comercial o Razn Social.
Comerciantes
De acuerdo con el Cdigo de Comercio del Ecuador (Art. 2), se define como
comerciantes a todas aquellas personas que teniendo capacidad para contratar,
hacen del comercio su profesin habitual. Se entiende como capacidad para
contratar aquellas personas que gozan de todas las garantas y de la confianza de
quienes ejercen con ellos actos de comercio, en algunos casos existen personas que
no pueden ejercer el comercio como por ejemplo los clrigos y las personas
consideradas clnicamente como ebrios consuetudinarios.
Caractersticas legales
Para garantizar que los actos de comercio se lleven de una forma organizada, la
sociedad ha considerado oportuno dictaminar ciertas leyes que regulen este tipo de
actividades, es as como se acepta la existencia de una Ley de compaas, un Cdigo
de Comercio, un Cdigo de Comercio y ms leyes afines con las actividades que
realizan los comerciantes.
Desde la antigedad, las personas han considerado conveniente asociarse entre s
con objetivos comunes para obtener mejores resultados y el comercio no es una
excepcin, es as como dos o ms personas se asocian, obtienen personera jurdica
y pueden constituirse como compaa.
Una vez que se constituye una compaa, se entiende que se debe realizar un
contrato por el cual dos o ms personas unen sus capitales o negocios para
emprender en operaciones mercantiles y participar de sus ganancias o utilidades;
ste contrato se entiende debe respetar los lineamientos legales y acogerse a lo que
disponen los distintos cdigos de comercio, leyes, convenios y disposiciones de
cada pas.
Cuando se haya cumplido con todas las disposiciones legales para constituir una
compaa o empresa se puede empezar a ejercer las operaciones comerciales o
transacciones mercantiles, que no es otra cosa que el intercambio de bienes, valores
y servicios entre dos partes, con el objetivo de satisfacer las necesidades de las
personas que viven en una sociedad.
De acuerdo a los documentos que se utilicen para los actos de comercio, stos
8
tambin deben acogerse a ciertos reglamentos o leyes, modernamente no se puede
aceptar que una transaccin pueda estar respaldada con una factura que no cuente
con el nmero de autorizacin emitido por el respectivo Servicio de Rentas Internas
o la entidad que ejerza el control de los impuestos en cada pas.
Igualmente cabe mencionar que los pagos y emisin de cheques tambin se
someten a las disposiciones de la Ley de cheques o si se realizan transferencias va
electrnica, stos tambin deben cumplir ciertos protocolos de seguridad para
poderlos realizar.
Las personas que se dediquen a llevar Contabilidades o realizar la Contabilidad para
alguna compaa o entidad deben cumplir el cdigo de tica del Contador Pblico,
el mismo que se basa en dos partes:
1.- Postulados generales.- Estn constituidos por los enunciados fundamentales y
morales de la tica profesional del contador, entre estos podemos mencionar los
siguientes: integridad, independencia, objetividad, confidencialidad, conducta tica,
normas tcnicas y capacidad profesional.
2.- Normas ticas.- Son las ampliaciones o aplicaciones en detalle de uno o ms
postulados generales, entre stas podemos mencionar: Confidencialidad; Integridad,
objetividad e independencia; divulgacin y solicitacin; tica a travs de las fronteras
internacionales; condiciones para sustituir a un Contador Pblico Independiente,
entre otras.
Secreto Profesional.- Exceptuando una orden de autoridad competente, los
contadores estn obligados a guardar estricta reserva respecto de las operaciones
que registren, de las que se informen o de aquellas en las que intervengan, as como
de la forma y condiciones en que hayan actuado los administradores o tcnicos de
las empresas donde hayan prestado o estn prestando sus servicios.
Por lo antes expuesto, es siempre necesario mantenerse en conocimiento e
informado para cumplir con las disposiciones legales y reglamentarias para cada
caso, y de esta forma evitar problemas que puedan complicar la situacin personal o
de la compaa para la cual se presta los servicios. El acatamiento de las leyes
siempre nos traer la satisfaccin del deber cumplido.
9
4. La empresa. Clasificacin y caractersticas
La empresa
Se define a la empresa como una entidad o compaa que est compuesta por
capital y trabajo, con el objetivo de desarrollar actividades productivas, de
comercializacin, de prestacin de servicios y otras actividades para beneficio de la
colectividad.
Clasificacin
Actualmente existen varios criterios para clasificar a las empresas, entre los
principales tenemos los siguientes:
Por su naturaleza: Se clasifican en industriales, comerciales y de servicios.
Empresas industriales se consideran aquellas que se dedican a la transformacin de
materias primas en productos terminados, por ejemplo una fbrica que transforma
la madera en un producto acabado como es el papel.
Empresas comerciales son las que se dedican a la compra y venta de productos
elaborados y se convierten en intermediarias entre productores y consumidores, por
ejemplo una comercializadora de llantas de vehculos, compra el producto a los
fabricantes y los vende a los consumidores finales.
Empresas de servicios son aquellas que se dedican a prestar un servicio a la
colectividad, por ejemplo una empresa area que ofrece servicios de transporte
areo, puede ser tambin una clnica, que presta servicios hospitalarios o de salud.
Por el sector al que pertenecen: Bsicamente podemos clasificarlas en pblicas,
privadas y mixtas.
Las empresas pblicas son las que pertenecen al Estado, es decir el capital es del
sector pblico, como ejemplo podemos citar las empresas de telecomunicaciones,
de agua potable, de energa elctrica, etc.
Las empresas privadas estn formadas con capitales del sector privado, es decir por
personas naturales o personas jurdicas, por ejemplo una imprenta, una papelera,
un restaurante, una empresa de compra y venta de vehculos, etc.
Las empresas mixtas o de economa mixta, son aquellas cuyo capital pertenecen
tanto al sector pblico como al privado, por ejemplo empresas de explotacin
minera, empresas de fabricacin de cemento, etc.
Por la integracin del capital: Dentro de esta clasificacin tenemos a las empresas
unipersonales es decir que el capital pertenece a una persona natural y
pluripersonales, cuyo capital pertenece a dos o ms personas naturales.
Caractersticas
Para la conformacin de cualquier empresa se debe definir un contrato que es un
instrumento legal por medio del cual varias personas unen sus negocios o capitales
con el objetivo de obtener ganancias. En el caso de Ecuador los contratos para
conformar las empresas estn definidos en la Ley de Compaas, tambin estn
regidos por el Cdigo de Comercio y el Cdigo Civil.
10
Para realizar actividades de comercio tenemos bsicamente cinco tipos de
compaas que son:
1.- La Compaa en nombre colectivo;
2.- La Compaa en comandita simple;
3.- La Compaa de responsabilidad limitada;
4.- La Compaa annima; y,
5.- La Compaa de economa mixta.
Como ya se mencion anteriormente, todas las compaas estn obligadas a llevar
Contabilidad y en este sentido es necesario que los contadores se familiaricen con
las actividades propias del negocio para comprender sus operaciones bsicas, sus
gastos ms frecuentes, sus responsabilidades frente a los organismos de control,
etc.
Las actividades contables son tan diversas que se pueden aplicar a varios tipos de
negocios, no solamente compaas o empresas sino tambin clubs sociales,
instituciones de investigacin, colegios, universidades, cooperativas de todo gnero,
escuelas de formacin para conductores, etc.
Por ser tan variado el campo de accin de la Contabilidad, mucha gente ha decidido
seguir esta carrera, sin embargo es muy til aclarar que se debe realizar este trabajo
con mucha concentracin y prolijidad, pues todas las cifras que maneja la
Contabilidad representan dinero, que es quiz el aspecto ms delicado y sensible en
cualquier organizacin.
Con el objetivo de salvaguardar los intereses econmicos de quienes conforman una
compaa, en muchas instituciones funcionan departamentos de auditora interna,
quienes estn encargados de realizar determinados exmenes para asegurarse de
que se cumplan las normas de control interno y asegurarse de que la organizacin
alcance sus objetivos.
En otros casos, las compaas tambin recurren al servicio de una Compaa
auditora externa, igualmente para que haga su examen, luego del cual realizar un
informe detallado donde deber exponer las reas examinadas y determine las
debilidades y haga las recomendaciones que estime necesarias para la buena
marcha de la organizacin.
Antes como ahora, las empresas han sido consideradas como uno de los agentes
econmicos ms importantes para el funcionamiento de una sociedad, pues a travs
de ellas, se realizan muchas actividades tales como: compras, ventas, circulacin del
dinero, generacin de empleo, intercambios comerciales, etc. que posibilitan en
conjunto, la expansin de la economa a todo nivel.
11
5. Principios de contabilidad generalmente aceptados
Los principios de la Contabilidad
Se entiende que toda ciencia para ser considerada como tal debe poseer principios,
stos pueden ser de origen natural como en el caso de la Fsica o de otro tipo. En el
caso de la Contabilidad podemos afirmar que es una ciencia emprica de carcter
econmico-social y se basa en los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados conocidos tambin por las por las siglas PCGA. Estos principios son un
conjunto de normas y reglas generales que sirven de gua para formular la medicin
y la informacin de los elementos patrimoniales y econmicos de un ente contable,
tambin constituyen parmetros para la formulacin de los estados financieros.
Para comprender y aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
debemos estudiar ciertos conceptos bsicos que orientan la accin de la profesin
contable y que son considerados como principios contables, stos son:
Ente Contable.- Se considera ente contable a la empresa, compaa u organizacin
que desarrolla una actividad econmica y es susceptible para aplicar registros, es
distinto al concepto de persona, que debe ser considerado como un tercero, ya que
en este aspecto una misma persona puede ser propietario de varios entes.
Equidad.- ste principio considera que la Contabilidad debe basarse en la igualdad
para todos los sectores, sin dedicar preferencia para ninguno de forma particular ya
que en una misma entidad entran en consideracin diversos intereses y no por esto
se deben reflejar datos que afecten intereses de unos, prevaleciendo los de otros.
Bienes econmicos.- La Contabilidad se fundamenta en los bienes materiales e
inmateriales los cuales tienen un valor econmico por consiguiente pueden ser
valorados en trminos de dinero o trminos monetarios.
Perodo de tiempo.- Es importante definir que la Contabilidad se ocupa de proveer
informacin, por tal razn es necesario que existan perodos especficos para este
fin, los cuales deben ser por iguales perodos de tiempo, esto permitir realizar
anlisis y comparaciones.
Esencia sobre la forma.- Este principio se fundamenta en la realidad econmica de
las transacciones y prevalece la esencia sobre la forma, normalmente hay
regulaciones legales en las que pueden diferir estos dos conceptos, sin embargo los
profesionales de la Contabilidad deben enfatizar en la esencia para que se refleje de
mejor manera la actividad econmica expuesta.
Empresa en marcha.- Este principio considera que la Contabilidad debe aplicarse a
empresas con continuidad en sus actividades, es decir entes contables que no
interrumpan sus operaciones o transacciones, si una compaa entra en proceso de
liquidacin o disolucin, no puede ser considerada como empresa en marcha.
Medicin en trminos monetarios.- La Contabilidad cuantifica en trminos
monetarios todos los bienes, recursos, obligaciones y derechos de una entidad. Esto
quiere decir que en cada pas la Contabilidad debe expresarse en la moneda de
curso legal donde la entidad desarrolle sus actividades.
Estimaciones.- En consideracin de que la Contabilidad se orienta a diferentes tipos
de actividad econmica, esto, no permite cuantificar con exactitud ciertos rubros
12
por lo que es necesario realizar aproximaciones o estimaciones.
Valuacin al Costo.- Este principio pone de manifiesto que los bienes de una
empresa deben registrarse al costo de adquisicin o produccin, igualmente se
considera que las fluctuaciones de la moneda no deben incidir en alterar este
principio, pero si se debern realizar los ajustes necesarios en ciertos perodos
inflacionarios.
Devengado.- Se refiere a las variaciones que pueden producirse en el patrimonio
para reflejar un resultado econmico, sin distinguir si se ha cobrado o pagado en un
perodo determinado, es decir se da por aceptado que un determinado rubro se
encuentra por cobrar o por pagar, luego de una negociacin.
Objetividad.- Todos los cambios producidos en los principales segmentos de la
entidad, se deben conocer formalmente en los registros contables, a la brevedad
que permita medirlos objetivamente y registrarlos en trminos monetarios, de forma
que no existan distorsiones en dichos registros.
Realizacin.- Este principio sostiene que los ingresos, gastos, compras o ventas
deben ser considerados como tales una vez que se haya culminado con una
negociacin y no antes, es decir la transaccin debe quedar perfeccionada con
todos los documentos habilitantes o concluyentes. Los resultados econmicos solo
deben registrarse cuando se han realizado, este principio participa conjuntamente
con el principio del devengado.
Criterio conservador.- Este principio se sintetiza en los siguientes trminos: Se
deben registrar las prdidas cuando se conocen y las ganancias nicamente cuando
se hayan percibido Esto quiere decir que ante la circunstancia de tener que elegir
entre dos valores, el contador debe optar por el ms bajo, minimizando de esta
forma la participacin de los propietarios en las operaciones contables.
Uniformidad.- Esto significa que se debe aplicar en forma uniforme las normas y
principios contables entre un perodo y otro de tal forma que permita una mejor
comparacin e interpretacin de los estados financieros de una empresa en marcha.
En caso de existir algn cambio relevante, se debe hacer conocer con una nota
aclaratoria.
Importancia relativa.- Este principio obliga al profesional contable a actuar con
sentido prctico en la aplicacin de las normas y polticas contables, pues existen
hechos de mnima importancia que pueden pasarse por alto, no existen normas
exactas que separen los hechos importantes de los que no lo son, por tanto en
estos casos debe prevalecer el criterio del contador tomando en cuenta varios
factores y el efecto que puede producir sta decisin en los resultados y en los
principales segmentos de los estados financieros.
Revelacin suficiente.- Significa que la informacin que contengan los estados
financieros debe estar expresada en forma clara, exacta y comprensible para
interpretar y comprender los resultados de las operaciones y la situacin real de la
entidad.
Consistencia.- La informacin contable requiere que se ejecuten procedimientos de
cuantificacin que permanezcan en el tiempo tanto en la aplicacin de los criterios
contables como a la consistencia en cuanto a la clasificacin de partidas dentro de
los estados financieros, pues no se deben cambiar las partidas entre un ejercicio y
otro, es decir deben ser consistentes durante todo el tiempo de vida de la entidad.
13
Hasta aqu los principales principios de Contabilidad, stos siempre estn en
constante aplicacin y verificacin por parte de los principales organismos de
control para asegurarse de una ejecucin correcta de los mismos, tambin hay
organismos internacionales que enriquecen estos postulados para un
perfeccionamiento de la profesin contable.
14
6. Activo, pasivo y patrimonio. La ecuacin contable
y sus variaciones. Ilustracin
Activo
Se define como activo a todos los bienes y valores de propiedad de la entidad y que
estn al servicio de la misma con el objetivo de obtener utilidad. Estos bienes tienen
mucha probabilidad de generar un beneficio econmico y varan de acuerdo con la
naturaleza del negocio, por ejemplo una pequea empresa de servicios puede tener
una oficina, la cual puede ser suficiente para el desarrollo de sus actividades, en
cambio una gran industria necesita de una planta industrial, maquinaria, vehculos,
edificios, muebles, etc.
Todo activo tiene un valor de cambio, es decir el propietario de un determinado
activo puede cambiarlo por efectivo o por otro activo, puede utilizarlo para cancelar
una deuda o repartirlo entre los propietarios de la empresa, es decir se lo puede
utilizar para alguna actividad productora de ingresos. El activo es tambin una de
las dos partes del balance de situacin.
Pasivo
Son todas las obligaciones que tiene por pagar la empresa a sus acreedores y se
reflejan en el primer segmento de la segunda parte del balance a una fecha sealada
en el mismo documento. Comprende tambin las fuentes de financiacin de una
entidad, en muchas ocasiones, las empresas deben acogerse al endeudamiento para
poder adquirir activos, es decir obtienen un bien pero a la vez contraen una deuda,
aplicando de esta forma la partida doble, existen varios tipos de pasivos que los
estudiaremos con mayor detenimiento en prximos captulos.
Patrimonio
El Patrimonio es el segundo segmento de la segunda parte que completa un balance
de situacin y constituye el derecho de propiedad que tiene la empresa sobre la
diferencia entre el activo menos el pasivo. En este segmento tambin se reflejan los
resultados obtenidos por la gestin de la entidad, es decir la utilidad o prdida
obtenida en un ejercicio contable determinado, as como tambin las reservas y los
resultados obtenidos de ejercicios anteriores.
La Ecuacin Contable
Todo balance de situacin comprende dos partes, por un lado tenemos el activo y
por otro lado el pasivo y patrimonio, en consecuencia con estos tres trminos se
conforma la ecuacin contable de la siguiente manera:
Como toda ecuacin, la ecuacin contable es susceptible de sufrir variaciones
mediante la transposicin de trminos, de esta forma podemos obtener las
siguientes variaciones.
15
Esta segunda variacin es conocida como ecuacin patrimonial. Como vemos se
puede despejar cualquiera de los trminos que conforman la ecuacin contable.
ILUSTRACIN:
Primera operacin: Para una mejor interpretacin de la importancia que ejerce la
ecuacin contable, en los negocios vamos a suponer que se inicia un negocio de
prestacin de servicios tursticos, para lo cual se ha constituido una compaa
limitada denominada Fragata Tours Ca. Ltda., con un aporte en efectivo de
$12.000,oo.
1era. Ecuacin contable:
Comentario: El valor del lado izquierdo de la ecuacin contable es igual al valor del
lado derecho. El Activo es igual a $12.000,oo, la suma de los Pasivos (0,oo) ms el
Patrimonio es igual a $ 12.000,oo
Segunda operacin: Con el propsito prestar servicios de transporte a turistas, la
empresa adquiere un Vehculo tipo furgoneta en $18.000,oo, con un Pagar a 180
das.
Variacin ecuacin contable: aumento de un Activo por el aumento de un Pasivo.
16
Comentario: Se compra un vehculo que pasa a ser parte de la propiedad de la
empresa (Activo), por tanto, el total del activo luego de esta operacin es igual a $
30.000,oo. Por otra parte el Pasivo tienen una obligacin (pagar) a cancelar, por el
valor del Vehculo igual a 18.000, mantenindose estable el Patrimonio, Con lo que
se justifica la ecuacin contable (Activo = Pasivo + Patrimonio).
Tercera operacin: La empresa compra un Computador en $1.800,oo en efectivo.
Variacin de la ecuacin contable: disminucin de un Activo por el aumento de otro
Activo, mantenindose constante el Pasivo y el Patrimonio.
Comentario: Los pagos de combustible y viticos disminuyen el efectivo a
$13.800,oo (14.200-400) afectando al Patrimonio por que los gastos tienen un
efecto inverso al de los ingresos, por tanto, el Patrimonio se ve reducido en $400,oo
(16.000 400) La igualdad de la ecuacin contable siempre se mantiene.
RESUMEN FINAL DE LAS OPERACIONES
A continuacin presentamos la Posicin Financiera de las Empresa Fragata Tours
Ca. Ltda., luego de las operaciones efectuadas.
17
[ 1]
[1] Econ. Victor Hugo Vela Oviedo, gua de Contabilidad I, Universidad Tecnolgica
Amrica, Unita
18
7. Las cuentas. Partes de una cuenta. Ejemplos de
cuentas. El ciclo contable
Las cuentas
Cuenta es el nombre genrico que agrupa valores o bienes de caractersticas
similares, por ejemplo la cuenta CAJA agrupa al dinero en efectivo, monedas y
billetes que recibe o entrega una entidad, la cuenta BANCOS es un nombre genrico
que implica al dinero depositado o retirado a travs de un banco. Existen otras
cuentas como EDIFICIOS, VEHICULOS, MUEBLES, TERRENOS, etc. que no requieren
mayor explicacin para su identificacin, pues con solo nombrarlos ya se conoce de
que cuenta se trata.
La cuenta es el elemento bsico de toda Contabilidad, y precisamos de un grupo de
cuentas para registrar adecuadamente las transacciones, para esto es preciso que
cada cuenta se encuentre debidamente codificada en un plan de cuentas. Las
cuentas facilitan el registro de las operaciones que realiza la entidad en los libros de
Contabilidad, cada cuenta representa derechos, obligaciones o bienes que dispone
una entidad a una fecha determinada.
Partes de una cuenta
En razn de que a cada cuenta se lo puede representar en una T, se identifican dos
partes, la parte izquierda de la T conocida tambin como DEBE o DEBITO y la parte
derecha de la T conocida como HABER o CREDITO, generalmente en la parte superior
de la T va el nombre de la respectiva cuenta, se lo puede graficar de la siguiente
manera:
Los trminos Debe y Haber tienen mas una connotacin fsica dentro de la cuenta,
que de otra ndole; se les conoce tambin como Cargo y Abono; existen dos tipos de
cuenta, las cuentas de gestin y las de patrimonio, stas ltimas aparecen en el
Balance General o Estado de Situacin, mientras que las cuentas de gestin
pertenecen a gastos o ingresos de la entidad y pertenecen al Estado de Prdidas y
Ganancias.
Las cuentas son de naturaleza deudora o acreedora, por lo general las cuentas que
tiene naturaleza deudora representan a un activo o un gasto, mientras que las
cuentas de naturaleza acreedora, representan a un pasivo o un ingreso, por ejemplo
en el caso de la cuenta CAJA, es una cuenta de activo por tanto su naturaleza es
deudora, esto quiere decir que recibe valores en el Debe cuando registra ingresos y
cuando entrega valores en el Haber, es por pagos realizados por diferentes
conceptos, pero prevalece un valor mayor en el Debe.
19
Todas las cuentas en Contabilidad sin excepcin, al final de un perodo contable
deben producir un saldo que es el que determina si una cuenta es deudora o
acreedora. El saldo de una cuenta est dado por la diferencia entre la suma de los
valores del Debe y la suma de los valores del Haber, cuando la suma de los valores
del Debe es mayor que la suma de los valores del Haber, se dice que esa cuenta
tiene saldo deudor, por tanto la cuenta es de naturaleza deudora, por el contrario
cuando la suma de los valores del Haber es superior a la suma de los valores del
Debe, la cuenta tiene saldo acreedor y por tanto es de naturaleza acreedora.
Tambin hay casos en que la suma de los valores del Debe es igual a la suma de los
valores del Haber, en este caso el saldo es cero o nulo.
La mayora de cuentas de naturaleza deudora constan en el balance de situacin y
representan a activos, mientras que las cuentas de naturaleza acreedora que
tambin constan en el balance general representan a pasivos o cuentas de capital.
Con respecto a las cuentas de gestin en cambio se dice que toda cuenta de gasto
es de naturaleza deudora y toda cuenta de ingresos es de naturaleza acreedora.
Ejemplos de Cuentas
Como ejemplo de cuentas de activo podemos citar: Caja, Bancos, Inversiones
Temporales, Cuentas por Cobrar, Documentos por Cobrar, Inventario de
Mercaderas, Muebles y Enseres, Equipos de oficina, Edificios, Vehculos.
Dentro del pasivo podemos citar las siguientes cuentas: Cuentas por Pagar,
Documentos por Pagar, Accionistas por Pagar, Otras cuentas por Pagar, Hipotecas
por Pagar. En el patrimonio tenemos: Capital, Reservas, Resultados.
Entre las cuentas de gastos tenemos: Sueldos y salarios, Horas extras,
Mantenimiento de oficinas, Viticos, Combustibles, Comisiones.
Como parte del grupo de ingresos podemos citar las siguientes cuentas: Ventas,
Utilidad en venta de activos fijos, Comisiones ganadas, Otros ingresos.
El Ciclo Contable
El ciclo o proceso contable es la secuencia que debe seguir la informacin contable
desde que se origina la transaccin hasta la presentacin de los Balances y que se
resume en los siguientes pasos:
20
21
8. Principales libros de contabilidad. Libro diario.
Asientos contables
Principales libros de Contabilidad
Cuando hablamos de libros de Contabilidad nos referimos a los registros que
utilizamos para contabilizar las operaciones de la entidad, dentro de stos libros
tenemos: El Libro Diario y el Libro Mayor (que lo veremos en el prximo captulo)
Libro Diario
Es uno de los libros ms utilizados en la Contabilidad, se lo utiliza para registrar
todas las operaciones de la empresa en orden cronolgico y diariamente, de ah su
nombre; este registro se lo hace mediante asientos contables, a esta accin tambin
se la conoce con el nombre de jornalizacin, un formato muy generalizado del libro
diario es el siguiente:
Como podemos observar, a ms del nombre de la entidad o compaa, debe ir el
nombre del libro contable, en este caso DIARIO GENERAL, seguidamente debemos
registrar el nmero de folio; a continuacin tenemos una columna para registrar la
FECHA de cada transaccin, seguidamente en DESCRIPCION, debemos hacer constar
las cuentas que han intervenido en la operacin, en REF. colocamos una referencia o
cdigo de cuenta, finalmente registramos los valores que deben ir al DEBE y los
valores que deben ir en el HABER, cumpliendo el principal principio de la
Contabilidad, la partida doble.
Asientos Contables
Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronolgica
en el DIARIO GENERAL, previo a un anlisis de las cuentas que deben debitarse
(registrar en el DEBE) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a
este anlisis se le denomina JORNALIZACION. Para ejemplificar mejor esta situacin
vamos a suponer que la empresa adquiere un vehculo y que paga con cheque la
suma de 12.000 dlares. Antes de proseguir el Contador debe asegurarse de que
posee toda la documentacin que sustenta la transaccin, esto es, la factura, el
22
contrato de compra-venta del vehculo, el cheque, etc.
A continuacin debe hacer el siguiente anlisis en funcin del principio de la partida
doble:
Luego procede a registrar en el DIARIO GENERAL la transaccin, con el siguiente
asiento contable:
En este asiento podemos observar las siguientes partes:
1. - Un nmer o de i dent i f i caci n - - - - - - - 1 - - - - - - -
2.- La fecha 26-ago-20..
3.- La cuenta que se debita: Vehculos con su referencia 1.2.1.
4.- La cuenta que se acredita: Bancos con su referencia 1.1.2.
5.- El valor del DEBE de la cuenta Vehculos 12.000
6.- El valor del HABER de la cuenta Bancos 12.000
7.- Una referencia de la transaccin realizada: Registro de la compra del vehculo
marca , chasis No.., motor , con cheque No.
Por regla general todo asiento debe contener estas partes.
Finalmente nos aseguramos que el asiento est cuadrado por cuanto mantiene
igualdad de valores tanto al DEBE como al HABER.
ASIENTO SIMPLE.- El asiento que hemos realizado es considerado como asiento
simple, por cuanto ha intervenido una sola cuenta deudora y una sola cuenta
acreedora.
23
ASIENTO COMPUESTO.- En estos asientos intervienen dos o ms cuentas deudoras y
dos o mas cuentas acreedoras.
ASIENTO MIXTO.- Es aquel en el que intervienen una cuenta deudora y dos o mas
cuentas acreedoras, o varias cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Ahora vamos a ver un ejemplo de asiento compuesto, se trata de una transaccin
mediante la cual, se adquiere equipos de oficina por $ 12.000 y muebles por $
1.500, en la empresa Andesur, segn factura No. 1530, se paga en efectivo $ 500,
con cheque $ 2000 y por la diferencia nos conceden 15 das de crdito no
documentado.
El asiento debe registrarse de la siguiente forma:
A continuacin vamos a realizar un asiento mixto, donde intervienen varias cuentas
deudoras y una acreedora. Para esto conocemos que un nuevo socio se integra a la
compaa y da un aporte econmico de $ 18.000 de los cuales $ 15.000 lo deposita
en Bancos y $ 3000 los ingresa a Caja, adems trae 3 equipos de computacin
valorados en $ 2.000.
El registro de este asiento es de la siguiente manera:
24
Como podemos observar en los asientos realizados, se cumple el principio de la

partida doble, tambin en cada uno observamos los 7 pasos que se cumplieron en el
asiento nmero 1. Originalmente cuando surgi la Contabilidad, estos libros se
tenan que llevar a mano, con buena letra, sin manchones ni enmendaduras, sin
embargo con el desarrollo de la civilizacin ahora pues, se pueden realizar en
modernos sistemas computarizados, el formato del diario general mantiene su
estructura de fondo, pero en algunos casos a cambiado ligeramente de forma para
facilitar la jornalizacin conocida modernamente como digitacin de documentos
contables.
Para mantener un archivo de estos libros es necesario imprimirlos y luego
encuadernarlos, pues son necesarios para cualquier consulta posterior o para
verificar cualquier dato en caso de litigio entre las partes involucradas, existen
diferentes criterios sobre el tiempo que se deben conservar estos libros,
dependiendo de la legislacin de cada pas.
25
9. El Mayor en T. La mayorizacin. Balance de
comprobacin
El mayor en T
Conocido tambin como Libro Mayor o Mayor General, es un libro de Contabilidad
que recoge la informacin registrada previamente en el Diario General, pero en cada
una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un perodo
determinado. Uno de los formatos ms conocidos de este libro es la T que ya lo
vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta.
Pues bien, como para cada cuenta utilizamos una T y es la suma de todas estas T en
su conjunto lo que dan lugar al Libro Mayor. El esquema de T es generalmente
utilizado por la facilidad que implica trazar una letra T e identificar el Debe y el
Haber, sin embargo existen otros esquemas ms completos que incluyen una
columna adicional para la obtencin del saldo deudor o acreedor directamente y que
lo veremos en captulos posteriores.
La Mayorizacin
La mayorizacin es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo las
cuentas en el Diario General se utiliza una T para en ella registrar los valores
debitados o acreditados previamente en el Libro Diario, como es lgico este proceso
no se puede dar sin previamente disponer de un Libro Diario en el que ya existan
registros. Para ilustrar de mejor manera el proceso de mayorizacin vamos a realizar
el siguiente ejercicio:
Transacciones:
El 1 de agosto de 20_ _ se registra el Estado de Situacin de la Empresa XT dedicada
a la prestacin de servicios publicitarios con los siguientes datos:
Dinero en efectivo 350,oo
Cuenta Corriente en el Banco Popular 12.600,oo
Cuentas por Cobrar 21.500,oo
Documentos por Cobrar 25.700,oo
Edificio 86.250,oo
Muebles y Enseres 18.000,oo
Vehculos 15.600,oo
Cuentas por Pagar 15.800,oo
Documentos por Pagar 20.300,oo
Hipotecas por Pagar 23.900,oo
Capital Social 120.000,oo
El 2 de agosto de 20_ _ se paga $ 600 con cheque 01 del Banco Popular como
abono a la Cuenta por Pagar. En esta misma fecha realizamos el cobro de $ 1.500 de
26
Cuentas por Cobrar a clientes, dinero que ingresa a Caja, segn comprobante 01.
El 3 de agosto de 20_ _, el dinero ingresado en Caja se deposita en el Banco Popular,
segn papeleta de depsito 1562, comprobante 01.
El 4 de agosto de 20_ _ se compra un mueble por $ 1.000 segn factura 2043 a
Credicentro, pagamos con cheque 02 del Banco Popular.
Una vez hechos los anlisis contables respectivos de las transacciones con los
documentos fuente, el Diario General se mostrara de la siguiente manera:
Para iniciar el proceso de mayorizacin, contamos las cuentas del primer asiento y
27
procedemos a abrir once T (tes) para registrar en ellas los dbitos y crditos
respectivos en cada cuenta, para asegurarnos de que la mayorizacin est bien
realizada, colocamos junto a cada cifra el nmero de asiento de donde proviene ese
valor.
Cuando ya disponemos de una T para una cuenta y observamos que esa cuenta se
encuentra registrada en otro asiento, no abrimos otra T, pues el objetivo de la
mayorizacin es la acumulacin de los valores debitados o acreditados en una sola T.
Una vez terminado el proceso de mayorizacin, analizamos cada cuenta o T y si
observamos que hay ms de una cifra ya sea en el Debe o Haber, procedemos a
sumar las cifras y determinar los nuevos saldos.
Terminado el proceso de mayorizacin, el Mayor General se mostrara de la
siguiente manera:
28
Este proceso en los inicios de la Contabilidad no estaba libre de error, por tanto era
necesario realizar una prueba que se denomina Balance de Comprobacin,
precisamente para comprobar si se realiz bien el proceso de mayorizacin.
Balance de Comprobacin
Este balance sirve para comprobar que la suma de los saldos deudores y acreedores
de todas las cuentas que han intervenido en la Contabilidad, totalicen valores
iguales, de ser as se tendr la certeza de que el proceso estuvo bien realizado, caso
contrario hay necesidad de volver a revisar el proceso de mayorizacin hasta que los
29
contrario hay necesidad de volver a revisar el proceso de mayorizacin hasta que los
totales cuadren, es decir totalicen cifras iguales.
A continuacin vamos a observar el Balance de Comprobacin luego del proceso de
mayorizacin antes expuesto.
______________
Con este balance hemos podido comprobar que el proceso se realiz correctamente,
en razn de que obtenemos cifras iguales tanto en el Debe como en el Haber de las
Sumas, cuando estas dos columnas cuadran, es un buen indicio de que las otras dos
columnas de saldos, tambin van a cuadrar y efectivamente as es.
Con este pequeo ejercicio el lector puede tener una mejor idea del desarrollo del
proceso contable, hemos incluido aqu nicamente cuentas del Estado de Situacin
pero posteriormente incluiremos tambin cuentas de ingresos y gastos.
Al realizar un anlisis de las dos primeras cuentas del Balance de Comprobacin
observamos que estas han registrado movimientos tanto en el Debe como en el
Haber, esto se pone de manifiesto tambin en las cuentas de mayor y se debe a que
las cuentas que representan mayor liquidez como son Caja y Bancos, siempre tienen
mayor movimiento que las otras cuentas, por tanto es preciso que cuando se haga
este tipo de ejercicio, la T para estas cuentas, sea un poco mas grande que el resto
de cuentas para poder registrar un mayor nmero de movimientos.
Una vez totalizadas las cifras, se traza doble lnea debajo de los valores, para indicar
que se encuentran cuadrados, finalmente es necesaria una firma de responsabilidad
del Contador que certifica este Balance.
30
10. Hoja de trabajo como herramienta para elaborar
los estados financieros
La Hoja de Trabajo
Esta hoja segn algunos autores no constituye un documento oficial de la
Contabilidad, sino que sirve de herramienta para que el Contador pueda elaborar los
estados financieros y presente de forma resumida todas las cuentas que han
intervenido en el proceso, se elabora a partir del Balance de Comprobacin.
Para ilustrar de mejor manera el uso de este documento, vamos a continuar con
nuestro ejercicio incluyendo esta vez cuentas de ingresos y gastos.
Transacciones:
a) El 5 de agosto de 20_ _ se reciben en Caja $ 18.000 del cliente Productos Kevin
por concepto de cancelacin de factura 01 por Comisiones ganadas por servicios de
publicidad, comprobante de ingreso 02.
b) El 6 de agosto de 20_ _ se deposita en el Banco Popular, el valor ingresado a Caja
el da anterior, segn papeleta 6258.
c) El 6 de agosto de 20_ _ se cancela a Radio Iris por pautas publicitarias de nuestro
cliente Productos Kevin, el valor de $ 2.500, se paga con cheque 03 del Banco
Popular, adems se paga a Teleoriente $ 12.000, por pautas en televisin con
cheque 04 del mismo banco.
d) El 30 de agosto de 20_ _ se contabiliza sueldos por $ 1.400, para pagar a fin de
mes.
e) El 31 de agosto de 20_ _ se recibe en Caja $ 100 por ingresos no operacionales,
segn comprobante de ingreso 03.
La hoja de trabajo consta de las siguientes columnas:
1ra. Columna, para el cdigo de cada cuenta
2da. Columna, para el nombre de las cuentas
A partir de la tercera columna se deben considerar pares de columnas las mismas
que deben estar debidamente cuadradas.
3ra. Columna, para los saldos deudores del Balance de Comprobacin
4ta. Columna, para los saldos acreedores del Balance de Comprobacin
5ta. Columna, para el Debe del Diario General
6ta. Columna, para el Haber del Diario General, sta columna y la anterior se van a
utilizar para contabilizar las transacciones que anteceden, tambin se las utiliza
para asentar los ajustes contables que se realizan al finalizar un perodo o ejercicio
contable, cada asiento se lo identifica con una letra para reconocer fcilmente los
dbitos y crditos de cada transaccin.
7ma. Columna, para saldos deudores del Balance de Comprobacin Ajustado
31
8va. Columna, para saldos acreedores del Balance de Comprobacin Ajustado
9na. Columna, para registrar los gastos en el Estado de Resultados
10ma. Columna, para registrar las rentas en el Estado de Resultados
11va. Columna, para registrar los activos en el Balance General
12va. Columna, para registrar los pasivos y el patrimonio en el Balance General
Es necesario ir controlando los totales de las columnas para asegurarnos de que
cuadran; los totales de las 4 ltimas columnas por lo general no cuadran por cuanto
es necesario primero establecer la diferencia entre las rentas y los gastos, cuando
las rentas son mayores que los gastos (como en el caso de nuestro ejercicio), el
valor de la diferencia se registra en la columna de gastos para efectos de cuadrar las
columnas de gastos y rentas, y el mismo valor lo registramos en la columna de
pasivo, para cuadrar las columnas de activo y pasivo del Balance General, este valor
debe ir en la cuenta Resultado del perodo.
En el caso de que los gastos sean mayores que las rentas, el valor para cuadrar
deber ir en la columna de rentas y el mismo valor se debe registrar en la columna
del activo, de esta forma al sumar y totalizar todos los pares de columnas vamos a
observar valores iguales, como en la siguiente Hoja de Trabajo.
Cuando ya se dispone de un Balance de Comprobacin Ajustado solo resta repartir

los valores hacia las cuatro columnas restantes del lado derecho, pero en realidad
cada cifra tiene nicamente dos opciones en razn de que si tiene saldo deudor,
puede ser gasto o activo descartando totalmente que pueda ser renta o pasivo; si
por el contrario tiene saldo acreedor solo puede ser renta o pasivo y debe descartar
que sea gasto o activo, del tal forma que con este anlisis el reparto de las cifras, se
hace ms fcil.
En las columnas del Estado de Resultados, observamos que se ha obtenido rentas
por $ 18.100, mientras que existen gastos por $ 15.900, esto nos da una utilidad de
$ 2.200 como Resultado del perodo, que es el mismo valor que debemos sumar al
Patrimonio para que cuadren las cifras del Balance General. Con los datos expuestos
en la Hoja de Trabajo anterior, se pueden realizar fcilmente los Estados Financieros
que es el principal objetivo de toda Contabilidad.
32

Contabilidad Computarizada

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Contabilidad Computarizada

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Contabilidad computarizada.

Como podemos observar en los asientos realizados, se cumple el principio de la

Cuando ya se dispone de un Balance de Comprobacin Ajustado solo resta repartir

Potrebbero piacerti anche