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13/04/2013
Ctedra : Catedrtico :
TRIBUTACION II
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TRIBUTACION II
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Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo TITULO I
Tributaria.
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INAFECTACIONES
Operaciones inafectas inafectas: : Son aquellas que no pagan el impuesto por que no les resulta aplicable lo sealado en la Ley. La inafectacin contenida en las normas del impuesto establece que operaciones y servicios no estn gravadas con el IGV.
Base legal : Inciso a) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias. Dcima Disposicin Final del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94EF y modificatorias.
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Reglamento Art 2
Capitulo II 7. Reorganizacin de empresas
Concordancias: Reglamento
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(3) Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros Estados u Organismos Internacionales Gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
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g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que efecten las Instituciones Educativas Pblicas o Particulares exclusivamente para cospel m. Disco de metal dispuesto para recibir la sus fines propios.
acuacin de monedas.
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k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a ttulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo (ONGD-PERU) nacionales e Instituciones Privadas sin fines de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (ACPI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspondiente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar el crdito fiscal que corresponda al bien donado. Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado, efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones legales que as lo establezcan.
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ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas, sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca. (analizar reglamento)
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o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento.
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q) Inciso derogado por la Cuarta Disposicin Complementaria Final del la Ley N 29646 Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicio, publicada el 1.1.2011, vigente desde el 2.1.2011).
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INAFECTACIONES
Transferencia de bienes usados. La venta de bienes usados que efecten las personas naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial, salvo que sean habituales en la realizacin de ese tipo de operaciones. Entre las personas jurdicas que no realizan actividad empresarial, encontramos a las asociaciones, fundaciones y comits, que son organizaciones sin fines de lucro.
Base legal : Inciso b) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
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INAFECTACIONES
Reorganizacin de Empresas La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de la reorganizacin de empresas, o sociedades, a que se refiere las normas que regulan el Impuesto a la Renta, en otras palabras, lo resultante de la fusin, divisin u otras formas de reorganizacin previstas en los artculos 391 y 392 de la Ley General de Sociedades, aprobado por la Ley 26887. Tambin se deber considerar como reorganizacin al traspaso, en una operacin, a un nico adquiriente del total de activos y pasivos de empresas unipersonales y sociedades irregulares, con la finalidad de continuar con la explotacin de la actividad econmica a la que estaban destinados.
Base legal : Inciso c) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias. Inciso b) del numeral 7 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias.
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INAFECTACIONES
Por consiguiente, se entender como fusin de personas jurdicas cuando cuando: : - Una persona jurdica absorbe a otra u otras personas jurdicas, en cuyo caso estas ltimas se extinguen. - Dos o ms personas jurdicas se extinguen y forman una nueva persona jurdica. - Se entender por divisin o escisin, los casos en que: Una persona jurdica se separa en dos o ms partes, extinguindose y formando nuevas personas jurdicas y/o incorporndose a otras existentes. Una persona jurdica separa parte de su patrimonio, el que puede constituir una o varias personas jurdicas nuevas y/o incorporarse a otras sociedades existentes.
Nota Importante: En la divisin o escisin , los socios reciben acciones o participaciones (segn como haya sido formada la sociedad) de las personas jurdicas a las que se aporta el patrimonio dividido y la sociedad reduce el capital por el monto separado.
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INAFECTACIONES
La transferencia o importacin de bienes y prestacin de servicios que efecten instituciones educativas, pblicas o particulares, exclusivamente para sus fines propios. La relacin de bienes y servicios inafectos est contenida en el Decreto Supremo N 046-97-EF y sus modificatorias.
Base legal : Inciso g) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
Los juegos de azar y apuestas, como loteras, bingos, sorteos, rifas, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos, casinos de juego y eventos hpicos.
Base legal : Inciso ll) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
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INAFECTACIONES
La importacin de los siguientes bienes: * Bienes donados a entidades religiosas, los cuales no podrn ser transferidos o cedidos durante cuatro aos contados desde la fecha de la Declaracin nica de Importacin. Importacin . En el caso de transferencia de los bienes donados antes del plazo sealado, la base imponible para determinar el Impuesto a reintegrar estar constituida por el valor indicado en la Declaracin nica de Importacin menos la depreciacin que stos hayan sufrido sufrido. . * Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen libres de derechos aduaneros por dispositivos legales y hasta el monto y plazo establecidos, con excepcin de vehculos vehculos. . * Bienes importados con financiacin de donaciones del exterior, siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del Per y otros estados u organismos internacionales gubernamentales de fuentes bilaterales y multilaterales, entre otros otros. .
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INAFECTAC - EXONERACION
El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes muebles e inmuebles siempre que el ingreso constituya renta de primera o de segunda categoras gravadas con el impuesto a la Renta Renta. .
Base Legal: Numerales 1,2 y 3 del inciso e) del Artculo 2 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99EF y modificatorias. Numeral 11.4 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94-EF y modificatorias-.Articulos 2 y art. 33 del D.S.N 055-99 EF.
La exportacin de bienes y servicios, as como los contratos de construccin ejecutados en el exterior. exterior .
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Reglamento Art 2
Capitulo II 11. Operaciones no GRAVADAS
Concordancias: Reglamento
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OPERACIONES NO GRAVADAS
11.1 Adjudicacin de bienes en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente Lo dispuesto en el inciso m) del Artculo 2 del Decreto ser aplicable a los contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente cuyo objeto sea la obtencin o produccin comn de bienes que sern repartidos entre las partes, de acuerdo a lo que establezca el contrato. Dicha norma no resultar de aplicacin a aquellos contratos en los cuales las partes slo intercambien prestaciones, como es el caso de la permuta y otros similares.
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OPERACIONES NO GRAVADAS
11.2 Asignaciones en contratos de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente Lo dispuesto en el inciso n) del Artculo 2 del Decreto, ser de aplicacin a la asignacin de recursos, bienes, servicios o contratos de construccin que figuren como obligacin expresa, para la realizacin del objeto del contrato de colaboracin empresarial.
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COLABORACIN EMPRESARIAL llamado JOINT VENTURE, que une a dos o ms personas o empresas en forma momentnea con un fin especifico; Contratos de colaboracin: Cada vez la colaboracin es mas comn debido a que el empresario le falta formacin y especializacin y porque necesita de profesionales independientes para realizar la actividad empresarial.
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OPERACIONES NO GRAVADAS
11.3 Adquisiciones en contratos
de colaboracin empresarial que no lleven contabilidad independiente Lo dispuesto en el inciso o) del Artculo 2 del Decreto ser de aplicacin a la atribucin que realice el operador del contrato, respecto de las adquisiciones comunes. Para tal efecto, en el contrato de colaboracin deber constar expresamente la proporcin de los gastos que cada parte asumir, o el pacto expreso mediante el cual las partes acuerden que la atribucin de las adquisiciones comunes y del respectivo Impuesto y gasto tributario se efectuar en funcin a la participacin de cada parte establecida en el contrato, debiendo ser puesto en conocimiento de la SUNAT al momento de la comunicacin o solicitud para no llevar contabilidad independiente. Si con posterioridad se modifica el contrato en la parte relativa a la participacin en los gastos que cada parte asumir, se deber comunicar a la SUNAT dentro de los cinco (5) das hbiles siguientes de efectuada la modificacin. El operador que efecte las adquisiciones atribuir a los otros contratantes la proporcin de los bienes, servicios o contratos de construccin para la realizacin del objeto del contrato.
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OPERACIONES NO GRAVADAS
11.4 Entidades religiosas Las entidades religiosas enunciadas en el numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, son aquellas que cumplan los requisitos para estar exoneradas del Impuesto a la Renta. Para efecto de lo dispuesto en el numeral 1 del inciso e) del Artculo 2 del Decreto, se tendr en cuenta lo siguiente: a) Tratndose de la Iglesia Catlica, se considerar a la Conferencia Episcopal Peruana, los Arzobispados, Obispados, Prelaturas, Vicariatos Apostlicos, Seminarios Diocesanos, Parroquias y las misiones dependientes de ellas, Ordenes y Congregaciones Religiosas, Institutos Seculares asentados en las respectivas Dicesis y otras entidades dependientes de la Iglesia Catlica reconocidas como tales por la autoridad eclesistica competente, que estn inscritos en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT.
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OPERACIONES NO GRAVADAS
11.4 Entidades religiosas b) Tratndose de entidades religiosas distintas a la catlica se considerarn a las Asociaciones o Fundaciones cuyos estatutos se hayan aprobado por la autoridad representativa que corresponda y que se encuentren inscritas en los Registros Pblicos y en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT. Las entidades religiosas acreditarn su inscripcin en el Registro de Entidades Exoneradas del Impuesto a la Renta, con la Resolucin que la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT expide cuando se ha realizado dicha inscripcin, la cual deber ser exhibida a la Superintendencia Nacional de Aduanas, para internar los bienes donados inafectos del Impuesto.
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Texto nico ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo TITULO I
De las Exoneraciones
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EXONERACIONES
OPERACIONES EXONERADAS Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones contenidas en los Apndices I y II.
(**) Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas, cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas. MODIFICACIN DE LOS APNDICES I Y II La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corresponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Base legal : Art 6 TUO IGV
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EXONERACIONES
Entendemos por exoneradas a aquellas operaciones que, no obstante encontrarse afectas en principio al impuesto, por mandato de la misma ley quedan liberadas del pago del tributo.
- En tal sentido, estn exoneradas del IGV las operaciones de venta en el pas
o importacin de los bienes contenidas en el Apndice I, as como la prestacin de los servicios incluidos en el Apndice II de la Ley del Impuesto General a las Ventas. - Tambin est encuentra exonerada la venta de bienes adquiridos o producidos para ser utilizados en forma exclusiva en las operaciones que realicen los contribuyentes del IGV, cuyo giro o negocio consista en realizar exclusivamente las operaciones exoneradas contenidas en los Apndices I y II. (VINCULO) Base legal : Artculo 5 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias.
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EXONERACIONES
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender: animales vivos, insumos para el agro, productos alimenticios primarios, insumos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y productos intermedios para la industria textil, oro para uso no monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cultural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren las Leyes N. 26983 y 28091.
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EXONERACIONES
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices I y II deber cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya exoneracin se base en razones de carcter social, cultural, de fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la norma marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.
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EXONERACIONES
Ley N 29966 (publicada el 18.12.2012 y vigente a partir del 01.01.2013) se ha prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2015
VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN Base legal : Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II Art 7 TUO de la Ley del IGV e ISC y modifs. tendrn vigencia hasta el 31 de diciembre de 2015. Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que establezca el Reglamento. CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen este impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
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EXONERACIONES
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en el Apndice I podrn solicitar la renuncia a la exoneracin, optando por pagar el impuesto por el total de dichas operaciones por nica vez, presentando el formulario 2225. La renuncia ser efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud.
Base legal: Artculo 7 del TUO de la Ley del IGV e ISC - Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias. Numeral 12 del Artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC Decreto Supremo N 029-94EF y modificatorias. Resolucin de Superintendencia N103-2000/SUNAT.
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Reglamento Art 2
Capitulo II 12. Renuncia de la EXONERACION
Concordancias: Reglamento
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EXONERACIONES
12. Renuncia a la exoneracin
Para efecto de lo dispuesto en el segundo prrafo del Artculo 7 del Decreto se aplicarn las siguientes disposiciones:
12.1 Los sujetos debern presentar una solicitud de renuncia a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria SUNAT, en el formulario que para tal efecto proporcionar la referida Institucin.
La SUNAT establecer los requisitos y condiciones que deben cumplir los contribuyentes para que opere la referida renuncia. Asimismo, la citada entidad coordinar con ADUANAS a efecto que est ltima tome conocimiento de los sujetos que han obtenido la renuncia a la exoneracin del Impuesto. La renuncia se har efectiva desde el primer da del mes siguiente de aprobada la solicitud. Mg CPC Edith Quispe 43
EXONERACIONES
12.2 La renuncia a la exoneracin se efectuar por la venta e importacin de todos los bienes contenidos en el Apndice I y por nica vez.
A partir de la fecha en que se hace efectiva la renuncia, el sujeto no podr acogerse nuevamente a la exoneracin establecida en el Apndice I del Decreto.
12.3 Los sujetos cuya solicitud de renuncia a la exoneracin hubiera sido aprobada podrn utilizar como crdito fiscal, el Impuesto consignado en los comprobantes de pago por adquisiciones efectuadas a partir de la fecha en que se haga efectiva la renuncia.
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EXONERACIONES
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal establecido en el numeral 6.2 del Artculo 6, se considerar que los sujetos inician actividades en la fecha en que se hace efectiva la renuncia.
12.4 Los sujetos que hubieran gravado sus operaciones antes que se haga efectiva la renuncia, la hayan solicitado o no, y que pagaron al fisco el Impuesto trasladado, no entendern convalidada la renuncia, quedando a salvo su derecho de solicitar la devolucin de los montos pagados, de ser el caso.
Asimismo el adquirente no podr deducir como crdito fiscal dichos montos.
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Ctedra : Catedrtico :
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