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SEQUENZA LOGICO-OPERATIVA: DEFINIZIONE RISORSA FINANZIARIA DA INVESTIGARE COMPARAZIONE SALDI DI BILANCIO ACQUISIZIONE INFORMAZIONI SUPPLEMENTARI DETERMINAZIONE DEI FLUSSI (FOGLIO DI LAVORO) PREDISPOSIZIONE DEL RENDICONTO FINANZIARIO
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RISORSA FINANZIARIA: LIQUIDITA, INTESA COME DISPONIBILITA LIQUIDE (CASSA E C/C BANCARI ATTIVI) OBIETTIVO: DETERMINARE LE CAUSE DELLA VARIAZIONE DEL FLUSSO DI LIQUIDITA (I.E. FLUSSO MONETARIO) NEL PERIODO ESAMINATO (ESERCIZIO 2003)
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Informazioni supplementari
NEL CORSO DELLESERCIZIO 2003 SONO STATI CEDUTI A TITOLO ONEROSO: IMPIANTI, ISCRITTI NEL BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2002 PER UN VALORE CONTABILE NETTO DI 80 ATTREZZATURE, ISCRITTE NEL BILANCIO AL 31 DICEMBRE 2002 PER UN VALORE CONTABILE NETTO DI 70
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sulle modalit opzionali (analitica o sintetica) di determinazione del flusso finanziario generato dalla gestione reddituale si torner pi approfonditamente nel corso di una successiva lezione
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(*)
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31-dic-02 31-dic-03 630 960 2.950 (250) 2.100 6.000 (1.500) 500 (450) 10.940 3.900 300 240 4.000 1.800 700 10.940 1.090 590 3.760 (190) 2.580 6.270 (1.430) 680 (380) 12.970 4.200 390 160 4.000 2.400 1.820 12.970
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2003 25.000 2.580 (2.100) (15.300) (2.950) (5.000) (250) (50) (120) (70) 100 (130) (60) 180 290 (300) 1.820
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* per praticit, indichiamo i fabbisogni (impieghi) con il simbolo: + e le fonti con il simbolo :
Prof. Marco Ciabattoni 2013 materiale fornito ad esclusivo uso didattico quale supporto allesposizione orale del docente nel corso della lezione vietata la riproduzione
VARIAZIONI CONTABILI + -
PASSIVO E NETTO FORNITORI DEBITI TRIBUTARI FONDO TFR CAPITALE SOCIALE RISERVE UTILE DELL'ESERCIZIO 2002 UTILE DELL'ESERCIZIO 2003 2.900 1.300 240 4.000 1.800 700 3.200 1.390 160 4.000 2.400 1.820 300 90 80 600 700
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VALORI DI BILANCIO 2002 2003 25.000 2.580 (2.100) (15.300) (2.950) (5.000) (250) (50) (120) (70) 100 (130) (60) 180 290
RICAVI NETTI RIMANENZE FINALI RIMANENZE INIZIALI COSTI PER ACQUISTI COSTI PER SERVIZI COSTO DEL LAVORO ACC.TO FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI ACC.TO FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE ACC.TO FONDO TFR ACC.TO FONDO SVALUTAZIONE CREDITI INTERESSI ATTIVI ONERI FINANZIARI MINUSVALENZA SU CESSIONE ATTREZZATURE PLUSVALENZA SU CESSIONE IMPIANTI PLUSVALENZA SU CESSIONE TITOLI IMPOSTE SUL REDDITO
VARIAZIONI CONTABILI + 25.000 2.580 2.100 15.300 2.950 5.000 250 50 120 70 100 130 60 180 290 300 26.330 28.150
Totale componenti positivi di reddito meno: Totale componenti negativi di reddito = Utile netto dellesercizio
Prof. Marco Ciabattoni 2013
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VARIAZIONE PATRIMONIALE FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI ACCANTONAMENTO DELLESERCIZIO UTILIZZO FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI NEL CORSO DELLESERCIZIO
70 250 320
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VAR. CONTAB. RETTIFICHE FLUSSI IMP. FONTI + IMP. FONTI 270 70 250 180 180 80 320 250 80 670 180 320 250 260
IMPIANTI FONDO AMM.TO IMPIANTI ACC.TO F.DO AMM.TO IMPIANTI PLUSVALENZA SU CESSIONE IMPIANTI
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SALDO INIZIALE 1.1.2003 ACCANTONAMENTO DELLESERCIZIO UTILIZZO DEL FONDO SALDO FINALE 31.12.2003
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6.000 670
(400)
6.270
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400 320 80
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VARIAZIONE PATRIMONIALE FONDO AMMORTAMENTO ATTREZZATURE ACCANTONAMENTO DELLESERCIZIO UTILIZZO FONDO AMMORTAMENTO IMPIANTI NEL CORSO DELLESERCIZIO
70 50 120
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VAR. CONTAB. RETTIFICHE FLUSSI IMP. FONTI + IMP. FONTI 180 70 50 60 70 120 50 70 370 -60 120 50 60 10
ATTREZZATURE FONDO AMM.TO ATTREZZATURE ACC.TO F.DO AMM.TO ATTREZZATURE MINUSVALENZA SU ATTREZZATURE
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VARIAZIONE PATRIMONIALE FONDO SVALUTAZIONE CREDITI ACCANTONAMENTO DELLESERCIZIO UTILIZZO FONDO SVALUTAZIONE CREDITI NEL CORSO DELLESERCIZIO
60 70 130
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VAR. CONTAB. RETTIFICHE FLUSSI IMP. FONTI + IMP. FONTI 810 60 70 130 70 130 70 940
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DEBITI TRIBUTARI
FONDO T.F.R.
(90) 300
80 120
210
200
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DEBITI TRIBUTARI FONDO TFR ACC.TO FONDO TFR IMPOSTE SUL REDDITO
1.300 240
90
210 200
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Titoli
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100
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OPZIONE METODOLOGICA: ELIMINAZIONE DELLE VARIAZIONI CHE NON RAPPRESENTANO FLUSSI MONETARI (LIQUIDITA): DA OPERARSI NELLO SCHEMA DI RENDICONTO IN TAL MODO, IL FOGLIO DI LAVORO EVIDENZIERA TUTTI I FLUSSI FINANZIARI (VARIAZIONI DI NUMERARIO), IN PARTICOLARE SIA I FLUSSI DI CCN CHE I FLUSSI DI LIQUIDITA
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I FLUSSI DELLA GESTIONE REDDITUALE, DETERMINATI NEL FOGLIO DI LAVORO, SONO FLUSSI FINANZIARI, MA NON MONETARI (LIQUIDITA) IN SENSO STRETTO INFATTI, I FLUSSI DELLA GESTIONE REDDITUALE ACCOLGONO SIA FLUSSI DI CCN OPERATIVO, SIA FLUSSI DI LIQUIDIT
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COMPONENTI DI REDDITO (ESERCIZIO 2003) RICAVI NETTI RIMANENZE FINALI RIMANENZE INIZIALI COSTI PER ACQUISTI COSTI PER SERVIZI COSTO DEL LAVORO INTERESSI ATTIVI ONERI FINANZIARI
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27.580 2.230
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VARIAZIONE DI CCNO
IMPIEGHI FONTI CREDITI VS CLIENTI MAGAZZINO FORNITORI VARIAZIONE (FABBISOGNO) DI CCN OPERATIVO NETTO 940 480 300 1.120
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Schema di rendiconto
OPZIONE: SCHEMA A SEZIONI DIVISE (IMPIEGHI E FONTI) AGGREGAZIONE DEI FLUSSI SECONDO LE AREE GESTIONALI DI APPARTENENZA GESTIONE REDDITUALE ATTIVITA DI INVESTIMENTO ATTIVITA DI FINANZIAMENTO
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(continua)
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