Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Tiene como objetivo: Formular los criterios bajos cuales debe desarrollarse la
Auditora Integral en los Gobiernos Regionales; de tal modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y la corrupcin y contribuya a recobrar la confianza de parte del resto del Sector Pblico y especialmente de la comunidad. El fraude y la corrupcin son actos ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la Presidencia de los Gobiernos Regionales, debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestin y control institucional, como es la auditora integral. La auditora integral, de seguro adems de evidenciar los procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren los gobiernos regionales para adoptar por una de poltica severa, justa y decidida y para no en tolerar estas comportamientos fraudulentos y de corrupcin en estas instituciones parte directivos, funcionarios trabajadores, instituciones que recin se han creado en nuestro pas.
PARTE I:
DELIMITACION CONCEPTUAL
Los principales conceptos que son desarrollados estn dados por las variables que utilizar el trabajo de investigacin: (1) (2) (3) AUDITORIA INTEGRAL: Variable Independiente GOBIERNOS REGIONALES: Variable interviniente LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION : Variable Dependiente
Otra fuente conceptual, lo constituyen los indicadores de las variables antes mencionadas y los trminos que se utilizan en el manejo de dichos indicadores.
procesando y de seguro procesar a personal que en condicin de directivo, funcionario o trabajador del Estado, ha realizado fraudes y/o actos de corrupcin. El Congreso de la Repblica, dispone de una Comisin de Fiscalizacin, la misma que ha tratado, trata y de seguro seguir tratando casos de fraude y corrupcin en el sector pblico. La Contralora General de la Repblica como parte de su funcin constitucional, ha determinado, viene determinado y seguro seguir encontrando casos de fraude y corrupcin. Los rganos de control interno de las entidades del estado desde siempre han venido realizando acciones de control para confirmar fraudes y/o actos de corrupcin. Los medios de comunicacin: canales de televisin, radios, revistas, peridicos permanentemente incrementan sus ventas gracias a la
publicacin de
directivos, funcionarios y trabajadores del Estado; de este modo se divulgan complejas malversaciones, grandes fraudes institucionales y delitos de funcin que el ciudadano comn y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que actan estas personas. Todo este panorama, nos lleva a indicar que el fraude y la corrupcin se han convertido en instituciones intangibles y amorfas que de alguna manera involucra a directivos, funcionarios y trabajadores del Estado, a las mismas instituciones y al Estado en general. Ante esta situacin se ha llegado a indicar que la corrupcin es un mal incurable, que siempre se encuentra de moda en nuestro pas y especialmente en el sector gubernamental. Los analistas coinciden en sealar que el fraude y la corrupcin parecen ser actos ilegales institucionalizados en el quehacer institucional, tanto en el gobierno general, gobierno regional como gobierno local. La auditora interna, la auditora financiera, la auditora de gestin y los exmenes especiales que se aplican en el sector gubernamental de nuestro pas, no vienen aportando la vitamina que necesitan los gobiernos regionales para adoptar una poltica severa a la par justa y decidida para no tolerar el comportamiento fraudulento y de corrupcin de los directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno de nuestro pas. Asimismo este tipo de auditoras no presentan propuestas para el diseo e implementacin de una serie de procedimientos, tcnicas y prcticas, algunas de tipo general y otras especficas que limiten el fraude y la corrupcin. Por otra parte, se ha observado que los equipos de auditora, de los tipos antes mencionados, han venido adoptando una tibia actitud frente a los actos ilegales de los directivos, funcionarios y trabajadores de los niveles de gobierno, probablemente para no comprometerse y mantener una relacin armnica con sus clientes gubernamentales, aunque esta sea ficticia. Una real preocupacin en las auditoras que no son integrales, es la ausencia de documentacin tcnica que precise y
determine el rol y la actitud con el que debe actuar el auditor independiente en los casos en que se identifique determinados actos de corrupcin con sus clientes. Las auditoras diferentes a la integral, no tienen mecanismos para que el auditor independiente en el ejercicio profesional pueda determinar errores, fraudes, actos ilegales, malversacin y en general otros actos que podran vincularse directamente con la corrupcin.
2.
Qu actividades de control recomienda la auditoria integral para luchar contra el fraude y la corrupcin, con lo cual los gobiernos regionales podran alcanzar eficiencia, eficacia y economa en los recursos que gestionan, as como tener la confianza de la comunidad
IMPORTANCIA
DE
LA
El fraude y la corrupcin son actos ilegales casi institucionalizados en el quehacer de los niveles gubernamentales. Para enfrentarse a tales actos la alta direccin, en nuestro caso de los gobiernos regionales, deben hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestin y control institucional, como es la auditora integral. La auditora integral, de seguro adems de evidenciar los procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requieren los gobiernos regionales para adoptar una poltica severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos fraudulentos y de corrupcin en estas instituciones por parte de directivos, funcionarios y trabajadores, en estas instituciones que recin se han creado en nuestro pas. La auditora integral, facilitar a los gobiernos regionales, los mecanismos para superar la lentitud y complejidad de los procesos administrativos y especialmente para superar la confusin reinante en los procesos, la desorganizacin, la apata del personal encargado y las medidas administrativas contraproducentes que hacen el proceso lento y tortuoso en lugar de ms eficiente y gil. La auditora integral, facilitar la asesora para la implantacin de prcticas modernas y eficientes de direccin financiera gubernamental,
mejores controles internos y a mejorar el papel de los rganos de control interno. Las auditoras tradicionales, han demostrado ser dbiles e incapaces de detectar profesionalmente y tratar el fraude y la corrupcin gubernamental; por tanto la auditora integral aparece como la alternativa para fortalecer, modernizar y mejorar el trabajo de los auditores, de forma que contribuyan a luchar contra estos flagelos que quiebran la moral de los trabajadores honestos y especialmente de la comunidad que aporta al Estado. La auditora integral pasar a desarrollar un papel importante y decisivo para identificar y divulgar aquellas prcticas de fraudes, sobornos y en general actos de corrupcin que podra identificar como parte de la aplicacin de sus procedimientos, tcnicas y prcticas especializadas. Es indudable, que el mejor aporte que el equipo de auditora integral entregar al gobierno regional ser el fortalecimiento del sistema de control interno que existe y que debe ser lo suficientemente fuerte para poder identificar en forma automtica o como parte del sistema de contabilidad aquellos errores, irregularidades, actos ilegales y en general fraudes y todos aquellos actos que podrn calificarse como de corrupcin. La corrupcin es un trmino muy utilizado. Tambin es cierto que muy poco se ha hecho por combatirla con energa y decisin, sobre todo por parte de los auditores; por tanto a travs de la auditora integral es la gran oportunidad histrica para que la profesin tenga una participacin ms activa y que de una vez por todas se deje esa tibia y complaciente actuacin que algunas veces se ha tenido en el ejercicio de otras auditoras, ante actos de corrupcin que ha identificado la labor profesional. 1.4.2. IMPORTANCIA La relevancia de este trabajo de investigacin reside en la conversin de la actitud pasiva a una actitud activa, protagonista, de la lucha
contra el fraude y la corrupcin, por parte de los auditores y directivos de los gobiernos regionales. En un ambiente donde sabemos que hay corrupcin, pero nadie se atreve a informarlo o denunciarlo, este tipo de actitudes resulta relevante. Tambin la importancia, se da en la medida que permite que los profesionales de post grado, tengamos la oportunidad de expresar nuestra opinin sobre la necesidad de terminar con la corrupcin, utilizando en este caso una herramienta como es la auditora integral.
OBJETIVO GENERAL:
Formular los criterios bajo los cuales debe desarrollarse la auditoria integral en los gobiernos regionales; de tal modo que sea la herramienta efectiva contra el fraude y la corrupcin y contribuya a recobrar la confianza de parte del resto del sector publico y especialmente de la comunidad.
OBJETIVOS ESPECFICOS
1.
Recomendar el proceso, procedimientos, criterios y polticas que debe aplicar la auditoria integral, para que sea una herramienta efectiva contra el fraude y la corrupcin en los gobiernos regionales y adems contribuya a la Optimizacin de su gestin corporativa.
2.
Recomendar las actividades de control mas efectivas para prevenir el fraude y la corrupcin en los gobiernos regionales, lo que facilitara el uso racional de los recursos y alcanzar los
HIPTESIS SECUNDARIAS 1. La auditoria integral para que contribuya en la lucha contra el fraude y la corrupcin en los gobiernos regionales, debe ejecutarse sobre la base de los procedimientos, criterios y polticas que tengan en cuenta la actividad multisectorial de estos gobiernos y el grado de respondabilidad que tienen frente al poder ejecutivo y legislativo.
2. Las actividades de control consisten en las polticas y los procedimientos que tienden a asegurar que se cumplan las directrices establecidas; se lleven a cabo en cualquier sector
regional y en todas las funciones. Comprenden una serie de actividades como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, anlisis de operaciones, salvaguarda de activos, segregacin de funciones y otras. Con estas actividades es factible alcanzar eficiencia, eficacia y economa.
INDICADORES: X.1. PROCESO, PROCEDIMIENTOS, CRITERIOS Y POLITICAS X.2. EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA 2) VARIABLE DEPENDIENTE: Y. LUCHA CONTRA EL FRAUDE Y LA CORRUPCION INDICADORES: Y.1. FRAUDE Y CORRUPCION Y.2. ACTIVIDADES DE CONTROL 3) VARIABLE INTERVINIENTE: Z. GOBIERNOS REGIONALES INDICADORES: Z.1. GESTION CORPORATIVA Z.2. CONTROL EFECTIVO
EMPRESAS Y PERSONAS GOBIERNOS REGIONALES CONTRALORIA GENERAL SOCIEDADES DE AUDITORIA DOCENTE DE AUDITORIA TOTAL
Entrevista 05 05 05 05 20
Encuesta 20 20 20 20 80
TOTAL 25 25 25 25 100
ENTREVISTAS
ENCUESTAS
ANLISIS
DOCUMENTAL Esta tcnica se aplic al Esta tcnica se aplic Esta tcnica se personal de la muestra al que se personal de la aplic para analizar se la filosofa, doctrina, principios, encuentra muestra que
laborado como directivo encuentra realizando normas, o funcionario con el fin laborales operativas, procesos, de obtener informacin con relacionados investigacin. con la sobre el objeto
de procedimientos, aspectos
informacin criterios, polticas y los aspectos otros con la relacionados con la investigacin
relacionados investigacin.
INSTRUMENTOS DE RECOPILACIN DE DATOS: Los instrumentos que se han utilizado en la investigacin, estn relacionados con las tcnicas antes mencionadas, del siguiente modo:
ENTREVISTA
CUESTIONARIO
ENCUESTA
GUIA DE ANALISIS DOCUMENTAL
ANALISIS DOCUMENTAL
TCNICAS DE ANLISIS:
a) Anlisis documental b) Indagacin c) Conciliacin de datos d) Tabulacin de cuadros con cantidades y porcentajes e) Formulacin de grficos f) Otras que sean necesarias.
a) Ordenamiento y clasificacin b) Procesamiento manual c) Proceso Excel d) Proceso SPSS computarizado con computarizado con
prcticas corruptas y a resolver que hacer con ellas en el aspecto legal, social, contable, financiero y de auditora. El Embajador estadounidense Mark L. Edelman, en su Discurso de Apertura del XVIII Seminario Interamericano e Ibrico de Presupuesto Pblico de fecha del 20.05.1991; citado en la Revista Fraude y Corrupcin Enemigos del Desarrollo del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, dijo: si la paz, la democracia y la recuperacin econmica van a continuar y florecer en este hemisferio, el fundamento para el progreso tiene que ser gobiernos que administran eficientemente, efectivamente y responsablemente sus recursos financieros, de acuerdo con la ley. La integridad es la llave para llevar a cabo dicho proceso. Juan R. Herrera, citado en la Revista Fraude y Corrupcin
Enemigos del Desarrollo del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, en su exposicin en la Conferencia Internacional Sobre Problemas de Fraude y Corrupcin en el Gobierno, de diciembre 1989, se refiri a la participacin de las organizaciones profesionales en la ayuda para fortalecer la moralidad en la esfera gubernamental. Se hace nfasis a la labor de la auditora integral como una de las mejores formas de contribuir a luchar contra el fraude y la corrupcin que impera en los gobiernos nacionales, regionales y locales de los pases. El mismo autor en la III Conferencia Anual sobre Nuevos Desarrollos en la Direccin Financiera Gubernamental de Abril 1989, deca que la corrupcin es un concepto tan amplio y alcanza tantos y tan distintos estamentos de la sociedad, que es casi un contrasentido hablar, sobre como la direccin financiera de los gobiernos puede controlar la corrupcin en trminos generales. Los gobiernos siempre tendrn la responsabilidad de tomar accin para controlar la corrupcin en la comunidad como un todo.
Alberto Ramrez Enrquez, en la conferencia denominada: Medidas para evitar la corrupcin en la empresa, dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Externos de Octubre 1991; deca que el fraude y la corrupcin se han convertido en una institucin intangible y amorfa que de alguna manera involucra personas, instituciones y recursos . Los peridicos, la televisin y la radio divulgan complejas malversaciones, grandes fraudes empresariales y delitos comerciales que el ciudadano comn y corriente no puede sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que actan estas personas. El mismo autor en su trabajo denominado: Actitud del Auditor Independiente frente a actos de corrupcin, presentado a la XIX Conferencia Interamericana de Contabilidad de Diciembre de 1991; menciona: la corrupcin es un mal incurable, en nuestro medio se encuentra de moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes niveles programas de anticorrupcin con el fin de superar esta situacin en los negocios, en la administracin de las empresas y en el gobierno corporativo de las entidades pblicas o privadas. El Dr. Julio Csar Brin, citado en la Revista Fraude y Corrupcin Enemigos del Desarrollo del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, en su trabajo presentado en el Tercer Encuentro Interamericano de Auditores Internos de Octubre 1991; dice : resulta indudable que una empresa no es de por si fraudulenta o corrupta. Lo son las personas que tiene a su cargo la direccin, la ejecucin de las normas y procedimientos empresariales y, por ende, son ellos los que deben asumir toda la responsabilidad por los actos de la misma. Jorge Alejandro Snchez Henrquez, Contador Pblico chileno, en la XXIII conferencia Interamericana de Contabilidad; dijo: la auditora integral nos proporciona una excelente herramienta para posicionarnos mejor frente a nuestros clientes, proveedores,
acreedores e incluso nuestra competencia y a su vez nos entrega mayores posibilidades para proporcionar valor agregado al trabajo del auditor contemporneo . Armando Miguel Casal y Mario Wainstein , en la XXIII Conferencia Interamericana de Contabilidad, coincidieron al indicar que la auditora integral es un modelo de control completo de la gestin de un ente, incluido su entorno. Coincidimos con el concepto y objetivos que manifiesta Miguel H. Bravo Cervantes, cuando menciona: Auditora integral es el examen y evaluacin integral, metodolgico, objetivo, sistemtico, analtico e independiente con respecto de la actuacin de una empresa, de sus procesos operativos, as como de la aplicacin y adecuacin de sus recursos y su administracin, efectuado por profesionales, con el propsito de emitir un informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimizacin de la economa, eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestin empresarial. El autor peruano, destaca los siguientes objetivos de la auditora integral: i) Evaluar a la empresa en todas sus reas; ii) Obtener el conocimiento de la actuacin de la gestin empresarial; iii) Evaluar la eficiencia y el grado de confiabilidad de la informacin administrativa, legal, contable, financiera, econmica, labora, etc.; iv) Examinar el logro de los objetivos; v) Asistir a la direccin y a la gerencia para mayor efectividad mismas. En las universidades pblicas y privadas de Lima Metropolitana existen muchos trabajos relacionados con la auditora financiera, auditora interna, control interno, auditora de gestin, auditoria ecolgica; sin embargo no existen trabajos similares al presente: y productividad de las operaciones; y, vi) Realizar recomendaciones que incluyan el respectivo seguimiento de las
Al respecto en la Escuela de Post Grado de nuestra Universidad, se ha ubicado la tesis: Las acciones de control para el desarrollo de una auditora integral en una Universidad Pblica perteneciente a Elcida Herlinda Lin Salinas; en dicho documento se resalta la importancia que tienen las acciones de control, programas de auditora, procedimientos de auditora, tcnicas y prcticas de auditora para efectos de obtener la evidencia que necesita el auditor para emitir su Informe. En este documento no se relaciona a la auditora integral como herramienta para luchar contra el fraude y la corrupcin, que existen en el sector pblico y en el sector privado. Tambin se ha podido encontrar en la misma entidad y a cargo de la misma autora la tesis: La auditoria integral en la optimizacin de las universidades publicas . En este documento se recalca la relevancia que tiene la auditora integral para el logro de la exactitud, eficiencia, efectividad y economicidad de los recursos de las universidades pblicas. No se menciona en ninguna parte, fraude y la corrupcin en las universidades pblicas. Tesis: La auditoria de gestin en la empresa moderna , elaborado por Juan Hctor Bendez Iriarte para optar el grado de Maestro en Administracin. El autor en esta tesis desarrolla el proceso de la auditora de gestin, tratando en primer lugar la evaluacin del sistema de control interno, lo que ser de suma utilidad para este trabajo de investigacin alguna
Tesis: Control eficaz de la gestin de una empresa cooperativa de servicios mltiples, elaborado por Domingo Hernndez Celis, para optar el Grado de Maestro en Auditoria Contable y financiera. En este trabajo el autor describe la forma como implementar un sistema de
control interno eficaz para facilitar la optimizacin de la gestin y prevenir los actos de corrupcin.
Tesis: Control de las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo para la eficacia de la Cooperacin Tcnica Internacional, elaborado por Domingo Hernndez Celis, para optar el Grado de Doctor en Contabilidad. En este trabajo el autor efecta el diagnstico del control aplicado en las Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo y luego presenta los instrumentos para superar la problemtica y facilitar la gestin ptima de la cooperacin internacional a favor de la poblacin de los sectores de menores recursos.
g) Ley No. 28194 Ley de lucha contra la evasin y para la formalizacin de la economa. h) D.S. No. 083-2004-PCM TUO de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado. i) Ley No. 28112 Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico. j) Ley No. 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto. k) Ley No. 28652 - Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2006. l) No. 28653 Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2006. m) Ley No. 28654 Ley de Endeudamiento del Sector Pblico para el Ao Fiscal 2006. n) Ley No. 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la Repblica. o) Ley No. 27312 Ley de Gestin de la Cuenta General de la Repblica.
NORMAS SOBRE GOBIERNOS REGIONALES: a) Ley No. 27783 Ley de Bases de la Descentralizacin b) Ley No. 27867 Ley Orgnica de Gobiernos Regionales
c) Ley No. 28273 Ley de Sistema de Acreditacin de los Gobiernos Regionales y Locales. d) D. Leg. No. 955 Ley de Descentralizacin Fiscal.
2.2.1.
CONTROL
EFECTIVO
DE
LAS
ACTIVIDADES
MULTISECTORIALES.
EL CONTROL EN EL MARCO DE LAS NORMAS REGIONALES.
De acuerdo con Tuesta (2000) 1 y Yarasca (2005)2; en el marco del principio de gestin moderna y rendicin de cuentas, la Administracin Pblica Regional est orientada bajo un sistema moderno de gestin y sometida a una evaluacin de desempeo. Los gobiernos regionales incorporarn a sus programas de accin mecanismos concretos para la rendicin de cuentas a la ciudadana sobre los avances, logros, dificultades y perspectivas de su gestin. La audiencia Pblica ser una de ellas. Los titulares de la administracin pblica regional son gestores de los intereses de la colectividad y estn sometidos a las responsabilidades establecidas.
Tuesta Riquelme, Yolanda (2000) El ABC de la Auditora gubernamental. Lima. Iberoamericana de Editores SA. Yarasca Ramos, Pedro Antonio (2005) auditora: fundamentos con un enfoque moderno. Editorial San Marcos.
CONTROL Y DEFENSA DE LOS INTERESES DEL GOBIERNO REGIONAL: FISCALIZACION.- Segn Vargas (2005)3, el Gobierno Regional est sujeto a la fiscalizacin permanente del Congreso de la Repblica, del Consejo Regional y la Ciudadana, conforme a Ley y al Reglamento del Consejo Regional. En la prctica el Congreso de la Repblica solo realiza la fiscalizacin puntual, es decir, aquella que est orientada a denuncias puntuales; en cuanto a la ciudadana, la misma no viene realizando ninguna fiscalizacin. los procesos de planificacin general y de control del sistema de informacin de recursos humanos debe: Satisfacer las necesidades de los usuarios; Ser diseados y operados en forma econmica y eficiente; y Cumplir con las normas, pautas y directrices de la entidad. Definir y comunicar claramente las responsabilidades para la capacitacin del personal; identificar las necesidades de capacitacin del personal; Planificar actividades de capacitacin del personal y controlar su implementacin y Evaluar las actividades de capacitacin del personal.
Vargas Chirinos, Ral (2005) Per: Gobiernos Regionales. Lima. Asociacin Grfica Educativa.