LOS RIESGOS EN AUDITORIA Es importante que el auditor evale los riesgos en la auditoria para lograr determinar los procedimientos

de auditora necesaria.

Los Riesgos en Auditoria

Los Riesgos en Auditoria

Riesgo Profesional (involucrarse)

Riesgo de Satisfaccin al Cliente (expectativas)

Riesgo de Auditoria

Inherente

De control

De deteccin

El auditor desde el momento que elabora su propuesta est expuesto a riesgos, que pueda involucrarse con personas que daen su imagen, que su trabajo no satisfaga al cliente, que su examen no detecte situaciones importantes que deba mencionar en su informe, entre otros. Debe entonces, estar preparado para manejar y minimizar estos riesgos, es decir, que no sean de tal magnitud que lo afecten y mermen su profesionalismo, lo que redunda en el menor reconocimiento de los clientes. Ante esta situacin, el auditor debe reconocer los riesgos que se le presentan, partiendo de los riesgos propios de la empresa auditada que le puedan afectar, hasta los riesgos propios del auditor. A continuacin se detallan los riesgos fundamentales a tomar en cuenta por el auditor al realizar un examen.

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RIESGO PROFESIONAL Posibilidad que el auditor se involucre con entidades y/o personas que afecten su imagen profesional; debe ser consciente del nivel del riesgo que acepta. Para ello, fundamentalmente al preparar su propuesta y planeamiento, debe tomar conocimiento mximo de la entidad a auditar, de los propietarios y de los profesionales que la dirigen y asesoran, de su actividad principal, de los principales clientes y proveedores y de otra informacin necesaria. No debemos olvidar que el conocimiento del cliente y la planificacin deben ser efectuados por los niveles ms altos de la empresa auditora (Socio y Gerente)

RIESGO

PROFESIONAL

POSIBLES EFECTOS

Ver afectadas la imagen Profesional

EJEMPLOS: Gerencia con mala reputacin Empresa con evidente deterioro en sus resultados (prdidas sucesivas) Empresas con partes relacionadas que realizan operaciones sospechosas Asesores legales que tambin defienden a narcotraficantes Empresas que han sido relacionadas con lavado de dinero Empresas cuyos compromisos pblicos de ventas y obtencin de resultados son desmesurados Empresas observadas por organismos de supervisin y control Empresa con reiterado incumplimiento de sus obligaciones Empresas sancionadas/ multadas por la Administracin Tributaria Empresas con mayor visibilidad pblica: que cotizan en Bolsa, entidades financieras

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RIESGO DE SATISFACCIN AL AUDITADO Posibilidad que el auditor satisfaga las expectativas del cliente. Toda empresa y todo ejecutivo tienen metas y objetivos que cumplir y en muchos casos estn referidos a situaciones que no pueden desarrollarlas con los elementos con que cuenta, es all donde el auditor interviene, persuade al cliente, lo ausculta y determina una expectativa insatisfecha o se la crea de acuerdo a lo que ve a travs de su experiencia. Un asesoramiento, desarrollo de informacin de gestin, informacin consolidada evaluacin de procesos de negocios, nfasis en revisar una cuenta o componente, realizar un trabajo adicional a la auditoria, son ejemplos de expectativas a satisfacer. No debemos olvidar que una expectativa satisfecha adecuadamente, prcticamente nos asegura la continuidad del trabajo en el cliente y una mejor posibilidad de atraer otros.

RIESGO

DE SATISFACCION AL AUDITADO

POSIBLES EFECTOS

Rechazo del cliente al ver Insatisfechas sus expectativas

EJEMPLOS: No dar recomendaciones importantes No dar nfasis en la revisin de un componente que fue solicitado expresamente Incumplir ofrecimientos de asesora legal, tributaria, Sistemas informticos, etc. Emitir la Carta de Control Interno en fecha inoportuna o con retraso No incluir en el equipo de auditoria el especialista ofrecido No cumplir con los plazos en la emisin de informes

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RIESGO DE AUDITORIA Probabilidad que el informe del auditor contenga errores importantes. Para un mejor entendimiento lo dividimos en tres, como sigue: Riesgo inherente: Se entiende como la posibilidad de error o irregularidad producto de una situacin que la entidad a auditar no puede controlar, es el riesgo intrnseco, tambin llamado riesgo de negocio. Puede corresponder a la empresa en general, como por ejemplo: riesgos por la variacin constante del tipo de cambio, cambio de sistema de cmputo, precios regulados por el gobierno. En otros casos, afectan a la unidad de negocios, tal como ubicacin geogrfica, tipo de producto que elabora. Tambin puede afectar a una cuenta o componente en particular, cliente o proveedor nico, productos voltiles, riesgos de almacenamiento. Riesgo de control: Posibilidad que el sistema administrativo y de control implantado por la empresa no prevenga o no detecte errores o irregularidades significativos. Falta de proteccin de activos, conciliaciones bancarias atrasadas, controles gerenciales no realizados, deficiencias en clculos de planillas que redundan en resultados, con situaciones que corresponden a deficiencias que debe evitar un adecuado sistema de control. Como se deduce, ambos riesgos corresponden a la empresa auditada. El auditor debe tomarlos en cuenta por varias razones, lgica identificacin de los riesgos a los que est expuesta la empresa, enfoque de trabajo a aplicar y la seleccin de sus procedimientos de auditoria, principalmente. En resumen, cuantos mayores son los riesgos inherentes y de control el enfoque de auditoria ser ms conservador y buscar los mayores niveles en la calidad de la evidencia. Riesgo de deteccin: Posibilidad que el informe de auditoria exprese una opinin no apropiada o contenga errores significativos. Lo que hace el auditor es una adecuada seleccin de los procedimientos a ejecutar, en funcin de los riesgos inherentes y de control identificados, a fin de evitar o disminuir este riesgo. Si el auditor realiza su examen de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria, su riesgo de deteccin se ver disminuido. De acuerdo con el proceso de la auditoria, los riesgos tienen que ser identificados fundamentalmente en la Etapa de Planificacin, ya que

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como se ha mencionado, el riesgo de auditora debe ser minimizado y esto se logra con la adecuada eleccin de los procedimientos.

RIESGO DE AUDITORIA RIESGO

Riesgo Inherente

POSIBLES EFECTOS Errores o Irregularidades importantes

SI SE IDENTIFICAN

DE AUDITORIA

Riesgo de Control

Se previenen o detectan por el Sistema de Control Interno

NO
Riesgo de Deteccin

Se identifican por Aplicacin de Procedimientos de auditoria

SI NO ES AS

Opinin sujeta a error

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