SOLUCION EJERCICIO n5

. . .

A) Apuntes en el Libro Diario:

1.- Los socios aportan a la sociedad un capital de 10.000.000 ptas. . 10.000.000 Caja a Capital 10.000.000 .. . 2.- La sociedad adquiere maquinaria por valor de 5.000.000 ptas., pagando al contado 3.000.000 ptas. y dejando aplazado 1.000.000 ptas. a 6 meses y otro 1.000.000 ptas. a 18 meses. . 5.000.000 Maquinaria a . . . Caja 3.000.000 Acreedores a l/p 1.000.000 . Acreedores a c/p 1.000.000

. A los 6 meses, la empresa tiene que pagar la parte de la deuda con los acreedores que vence. . 1.000.000 Acreedores a c/p a Caja 1.000.000 . Y contabilizar a corto el resto de la deuda pendiente, ya que vence dentro de 12 meses a partir de entonces. . 1.000.000 Acreedores a a l/p Acreedores a c/p 1.000.000

. . 3.- La empresa contrata un seguro por esta maquinaria y paga la cuota

correspondiente a los primeros 6 meses por importe de 500.000 ptas.; la parte correspondiente al 2 semestre (otras 500.000 ptas.) la paga el ao siguiente. . 1.000.000 Prima de seguros . a . Caja 500.000 Acreedores a c/p 500.000

.. Se contabiliza, por tanto, como gasto del ejercicio la totalidad de la prima de seguro correspondiente a este ao, con independencia de que una parte se paga este ao y otra el ao siguiente. . . 4.- La empresa calcula para esta maquinaria una vida til de 10 aos, con un valor residual de 500.000 ptas., y dota la amortizacin correspondiente al primer ao. . 450.000 Dotacin amortizacin a Amortizacin acumulada 450.000

. El importe de 450.000 ptas. se calcula a partir de la prdida de valor que va a experimentar la maquinaria en este periodo (4.500.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 500.000 ptas.), distribuido a lo largo de 10 aos. . .. 5.- Justo el ltimo da del ao, se declara un incendio en las instalaciones de la empresa, y la maquinaria queda totalmente destruida. El seguro paga por la maquinaria 2.000.000 ptas. . 450.000 Amortizacin acumulada a Maquinaria 5.000.000 2.000.000 Caja 2.550.000 Prdidas extraordin. . . . .

. Vamos a explicar este asiento:

Por un lado, como la maquinaria se ha destruido, hay que darla de baja del Balance, as como tambin hay que dar de baja a la amortizacin que ya se haya dotado (en este caso la correspondiente al primer ao). Asimismo, entra un dinero en caja, como consecuencuia del cobro del seguro. La diferencia entre lo que sale del Activo del Balance (4.550.000 ptas. = 5.000.000 ptas. - 450.000 ptas.) y lo que entra (2.000.000 ptas.) es prdida de la empresa (2.550.000 ptas.), y como tal hay que contabilizarla.

. 6.- Una empresa de chatarra adquiere los restos de la maquinaria calcinada, pagando 200.000 ptas. 200.000 Caja a Beneficios extraordin. 200.000 Como la maquinaria se haba dado de baja completamente del Balance (valor contable 0 ptas.), todo dinero que reciba la empresa por la misma es un beneficio extraordinario. .. . 7.- La empresa, al principio del ejercicio, alquila una furgoneta con un coste anual de 600.000 ptas., de las que paga por adelantado 400.000 ptas. y el resto queda aplazado hasta 15 meses. . 600.000 Alquileres . a . Caja 400.000 Acreedores a l/p 200.000

A lo largo del ejercicio, y cuando queden menos de 12 meses para el pago de esta deuda, la empresa tendr que traspasar este importe a corto plazo..

200.000 Acreedores a l/p

Acreedores a c/p 200.000

. . 8.- La empresa realiza obras en el primer ejercicio por importe de 15.000.000 ptas., de las que cobra 10.000.000 ptas. y el resto queda aplazado. . 10.000.000 Caja 5.000.000 Clientes a . Ventas 15.000.000 .

. .. 9.- Los consumos correspondientes a estas obras ascienden a 9.000.000 ptas., totalmente pagados por la empresa. . 9.000.000 Gastos diversos a Caja 9.000.000 . . 10.- Los impuestos de la empresa de este primer ejercicio ascienden a 1.000.000 ptas., de los que la empresa paga 600.000 ptas. y aplaza el pago de las otras 400.000 ptas. hasta el ejercicio siguiente. . 1.000.000 Impuestos a . ... ..B) Asientos en el Libro Mayor . Caja 600.000 Hacienda Pblica acreedora 400.000

.Cuentas del Activo del Balance:

.. Caja .. DEBE 10.000.000 2.000.000 200.000 10.000.000 . . SALDO 7.700.000 . HABER 3.000.000 1.000.000 500.000 400.000 9.000.000 600.000

... Veamos cuales han sido los movimientos contabilizados en "caja": ..

En la columna del "debe" se contabilizan: 10.000.000 ptas. del desembolso del capital, 2.000.000 ptas. del cobro del seguro, 200.000 ptas. de la venta de la maquinaria como chatarra y 10.000.000 ptas. de la parte de las ventas ya cobrada.

...

En la columna del "haber" se contabilizan: 3.000.000 ptas. de la parte del precio de la maquinaria pagada en efectivo, 1.000.000 del pago a los 6 meses de parte del importe aplazado de esta compra, 500.000 ptas. de la parte pagada de la prima de seguro, 400.000 ptas. de la parte pagada del alquiler de la furgoneta,

9.000.000 ptas. del pago de gastos diversos y 600.000 ptas. de la parte pagada de los impuestos. .. Maquinaria.. .. DEBE 5.000.000 SALDO 0 HABER 5.000.000. .

. Los 5.000.000 ptas. del "debe" corresponden a la compra de la maquinaria, y los del "haber" se originan al dar de baja esta maquinaria tras el incendio. . Amortizacin acumulada.. .. DEBE 450.000 SALDO 0 HABER 450.000. .

. Las 450.000 ptas. del "haber" corresponden a la dotacin de la amortizacin, y las del "haber" se originan al dar de baja la maquinaria y, por tanto, a su amortizacin. . Clientes .. DEBE 5.000.000 SALDO 5.000.000 . ...

HABER . .

Cuentas del Pasivo del Balance:

Capital .. DEBE . . .... Acreedores a c/p DEBE 1.000.000 . . . . HABER 1.000.000 1.000.000 500.000 200.000 SALDO 1.700.000 HABER 10.000.000 SALDO 10.000.000

. El primer 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde a la parte aplazada a 6 meses del precio de la maquinaria; en el momento en que se paga esta cantidad, se origina el asiento del "debe". El otro 1.000.000 ptas. del "haber" corresponde al traspaso al corto plazo de la deuda contabilizada a largo. Por ltimo, las 500.000 ptas. corresponden a la parte pendiente del seguro y las 200.000 ptas. a la parte no pagada del alquiler de la furgoneta. Acreedores a l/p .... DEBE 1.000.000 200.000 . HABER 1.000.000 200.000 SALDO 0

.... El 1.000.000 ptas. corresponde a la parte aplazada a largo plazo del precio de la maquinaria y las 200.000 ptas. a la parte aplazada del

pago del alquiler de la furgoneta. Cuando ambas cantidades se traspasan al corto plazo se originan los asientos del "debe". . Hacienda Pblica acreedora .-. DEBE . . .

HABER 400.000 SALDO 400.000

Cuentas de ingresos: ... -.. DEBE . . HABER 15.000.000 SALDO 15.000.000 .. Beneficios extraordinarios HABER 200.000 SALDO 200.000

Ventas

.-. DEBE . .

.. Por la venta como chatarra de los restos de la maquinaria. . .

Cuentas de gastos: ...

Prima de seguro .. DEBE 1.000.000 SALDO 1.000.000 ... Dotacin de amortizaciones ... DEBE 450.000 SALDO 450.000 ... Prdidas extraordinarias .. DEBE 2.550.000 SALDO 2.550.000 ... Alquileres ... DEBE 600.000 SALDO 600.000 ... Gastos diversos ... DEBE 9.000.000 SALDO 9.000.000 ... HABER . . HABER . . HABER . . HABER . . HABER . .

Impuestos ... DEBE 1.000.000 SALDO 1.000.000 ... ....C) Cuenta de Resultados:

HABER . .

LLevamos los saldos de todas las partidas de gastos e ingresos a "prdidas y ganancias"..

. 14.600.000 Prdidas y Ganancias . . . . . . 15.000.000 Ventas 200.000 Bfcios. extraordinarios .... . a . Prdidas y Ganancias 15.200.000 . a . . . . . Prima de seguros 1.000.000 Dotacin amortizacin 450.000 Prdidas extraord. 2.550.000 Alquileres 600.000 Gastos diversos 9.000.000 Impuestos 1.000.000

Para ver el resultado, calculamos el saldo de la cuenta de "prdidas y ganancias" en el Libro Mayor: .Prdidas y Ganancias ... DEBE 14.600.000 . HABER 15.200.000 SALDO 600.000

... Luego, la empresa ha obtenido en el ejercicio un beneficio de 600.000 ptas. ...

D) Balance:

.Trasladamos todos los saldos de las cuentas de Activo y Pasivo al

Balance..

... ACTIVO Caja ........................................ 7.700.000 Clientes ................................. 5.000.000 . . TOTAL ................................ 12.700.000 .... . PASIVO Acreedores a c/p ............... 1.700.000 Hacienda Pblica acreed.... 400.000 Capital .................................. 10.000.000 Beneficios ............................ 600.000

TOTAL ................................ 12.700.000

Ejercicio n 5 y n6