ASIENTOS CONTABLES

ASIENTO CONTABLE ES TODO REGISTRO QUE SE HACE EN LOS LIBROS DE CONTABILIDAD DE UNA TRANSACCIN QUE REPRESENTA UN AUMENTO O DISMINUCIN DEL ACTIVO, DEL PASIVO O DEL PATRIMONIO. ES LA ANOTACIN DE UN HECHO ECONMICO EN EL LIBRO DIARIO, EN LA CUAL LA SUMA DE LOS DBITOS DEBE SER IGUAL A LA SUMA DE LOS CRDITOS. EJEMPLO 1. DOS SOCIOS DECIDEN CREAR UNA EMPRESA, PARA LO CUAL EL PRIMER SOCIO APORTA $ 12.000.000 EN EFECTIVO Y EL OTRO SOCIO APORTA UN TERRENO POR VALOR DE $14.000.000 SOCIO 1 QUE APORTA? EFECTIVO O SEA 1105 CAJA SOCIO 2 QUE APORTA? TERRENOS O SEA 1504 TERRENOS PARA QUE SON LOS APORTES? CREAR UNA EMPRESA ES DECIR, 3105 APORTES SOCIALES

CDIGO 1105 1504 3105

CUENTA CAJA TERRENOS APORTES SOCIALES

DEBE $ 12.000.000 $ 14.000.000 $0

HABER $0 $0 $ 26.000.000

2. LA EMPRESA CONSIGNA $10.000.000 EN SU CUENTA CORRIENTE DONDE CONSIGNA? EN EL BANCO, ES DECIR, 1110 BANCOS EN EL DEBE PORQUE ES UNA CONSIGNACIN DE DONDE SALE EL DINERO QUE SE VA A CONSIGNAR? DE LA CAJA, ES DECIR,1105 CAJA SE REGISTRA EN EL HABER PORQUE EL DINERO SALE

CDIGO CUENTA 1110 1105 CAJA

DEBE $0

HABER $0 $ 10.000.000

BANCOS $ 10.000.000

3. LA EMPRESA COMPRA MERCANCAS POR VALOR DE $ 8.000.000,

PAGA EL 50% DE CONTADO, EL 10% CON CHEQUE, Y EL RESTO A CRDITO QUE ENTRA A LA EMPRESA? MERCANCIAS, ENTONCES 6205 DE MERCANCIAS,EN EL DEBE. PORQUE COMPRAMOS COMO PAGAMOS, DE CONTADO, ENTONCES 1105 CAJA EN EL HABER PORQUE LA PLATA SALE CON CHEQUE, ENTONCES 1110 BANCOS, EN EL HABER, PORQUE LA PLATA SALE QUEDAMOS DEBIENDO UNA PARTE, ENTONCES NOS ENDEUDAMOS CON 2205 PROVEEDORES NACIONALES

CDIGO 6205 1105 1110 2205

CUENTA DE MERCANCAS CAJA BANCOS PROVEEDORES NACIONALES

DEBE $ 8.000.000 $0 $0 $0

HABER $0 $ 4.000.000 $ 800.000 $ 3.200.000

4. LA EMPRESA VENDE MERCANCIA POR $ 12.000.000, NOS PAGAN EL 30% EN EFECTIVO, EL 50% CON CHEQUE Y EL RESTO A CREDITO QUE VENDEMOS? MERCANCIAS, ENTONCES COMO ESA ES LA RAZON SOCIAL DE LA EMPRESA, ES DECIR, ES A LO QUE SE DEDICA LA EMPRESA, 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR. EN EL HABER PORQUE SALE. COMO NOS PAGAN? UNA PARTE EN EFECTIVO 1105 CAJA EN EL DEBE PORQUE LA PLATA ENTRA OTRA PARTE CON CON CHEQUE, O SEA, 1110 BANCOS, EN EL DEBE PORQUE LA PLATA ENTRA Y OTRA PARTE NOS LA QUEDAN DEBIENDO, ENTONCES, 1305 CLIENTES, AUNQUE LA PLATA NO LA HEMOS RECIBIDO,SE DEBE CONTABILIZAR, Y COMO ES A NUESTRO FAVOR, VA EN EL DEBE.

CDIGO 1105 1110 1305 4135

CUENTA CAJA BANCOS CLIENTES COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR

DEBE $ 3.600.000 $ 6.000.000 2.400.000 $0

HABER $0 $0 $0 $ 12.000.000

PARA ENTENDER MEJOR:

1. RECUERDEN QUE LA SUMA DE LA COLUMNA DEL DEBE, DEBER SER IGUAL A LA SUMA DE LA COLUMNA DEL HABER. 2. CUANDO COMPRO MERCANCIAS, LA CUENTA A DEBITAR ES 6205 DE MERCANCIAS. 3. SI SOY EL QUE VENDO MERCANCIAS, COMO A ESO ME DEDICO, LA CUENTA A ACREDITAR ES 4135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR. 4. CUANDO COMPRO MERCANCIA FIADA, ES DECIR LA QUEDO DEBIENDO, LA CUENTA QUE SE AFECTA ES 2205 PROVEEDORES NACIONALES 5. CUANDO VENDO MERCANCIA FIADA LA CUENTA QUE SE AFECTA ES 1305 CLIENTES.

EJERCICIOS PARA LA CASA

EFECTUAR LOS ASIENTOS CONTABLES PARA LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES COMERCIALES: 1. PARA CREAR UNA EMPRESA TRES SOCIOS APORTAN $ UN TERRENO POR VALOR DE $ 37.000.000, UNA CAMIONETA POR VALOR DE $ 35.000.000 Y $ 33.000.000 EN EFECTIVO RESPECTIVAMENTE. 2. SE CONSIGNAN $ 25.000.000 3. SE COMPRA MERCANCA POR VALOR DE $ 20.000.000, SE PAGA EL 20% EN EFECTIVO, EL 15% CON CHEQUE Y EL RESTO A CRDITO. 4. SE VENDE MERCANCA POR $ 15.000.000 NOS PAGAN EL 50% DE CONTADO, EL 20% CON CHEQUE Y EL RESTO A CRDITO 5. SE COMPRA MERCANCA POR VALOR DE $ 14.500.000, SE PAGA EL 40% EN EFECTIVO Y EL RESTO A CRDITO 6. SE PAGAN SERVICIOS PBLICOS POR VALOR DE $ 450.000 7. SE VENDE MERCANCA POR VALOR DE $ 8.000.000 NOS PAGAN EL 35% DE CONTADO Y EL RESTO CON CHEQUE 8. RETIRAMOS $ 4.000.000 DEL BANCO 9. PAGAMOS LA NOMINA POR VALOR DE $ 4.000.000 10. GIRAMOS UN CHEQUE A PROVEEDORES POR $ 10.000.000 PARA ABONAR A LA DEUDA NOTA: ESTOS EJERCICIOS SE DEBEN REALIZAR DE FORMA INDIVIDUAL, EN UNA O VARIAS HOJAS CUADRICULADAS Y ENTREGARSE AL DOCENTE EN LA PRXIMA CLASE. PLANILLAS

ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el clculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes El 31 de enero se realiza la liquidacin de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.
Aporte Empleador Concepto Remuneracin Asignacin Familiar Aporte trabajador ONP Adelanto de sueldos

EsSALUD

AFP

Total

Vera Vera. Gerardo Espino Stuar, Julio Vera Gallo, Walter Alonzo Pinto, Crispin Caldern Meja, Mara Totales

1,500.00

150.00

135.00 195.00

500.00

955.00

1,450.00

130.50 188.50

400.00

861.50

1,350.00

121.50 175.50

200.00

974.50

1,150.00

115.00

103.50 149.50

200.00

915.50

1,050.00 6,500.00 265.00

94.50

141.75

908.25

585.00 708.50 1,300.00 141.75 4,614.75

Nota: el seor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignacin Familiar" La planilla detalla lo siguiente: Remuneraciones S/. 6,500.00 Asignacin Familiar S/. 265.00 Adelanto de sueldos S/. 1,300.00 EsSalud 9% S/. 585.00 ONP 13% S/. 708.50 AFP S/. 141.75 DEBE HABER

-------------------Asiento 1 -----------------------

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 7,350.00 621 Remuneraciones 6,500.00 622 Otras remuneraciones 265.00 627 Seguridad, previsin social y otras contribuciones 585.00 6271 Rgimen de prestaciones de salud 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 1,300.00 141 Personal 1412 Adelantos de remuneraciones 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,435.25 403 Instituciones publicas 4031 EsSALUD 585.00 4032 ONP 708.50 407 Administradoras de fondo de pensiones 141.75 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneraciones por pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar 31/01 Por las compras del mes, segn el Registro de Compras del folio Numero ... -------------------Asiento 2 ----------------------94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS 7,350.00 31/01 Por el destino -------------------Asiento3 ----------------------7,350.00

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 4,614.75 411 Remuneraciones por pagar 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4,614.75 101 Caja 31/01 Por la cancelacin de la planilla de sueldos ________________________________________________________ ____________________ COMENTARIO Los gastos de personal no slo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignacin familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneracin y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) . ANLISIS En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones. En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores INCIDENCIA TRIBUTARIA Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde EN LOS REGISTROS CONTABLES Hasta antes de la planilla electrnica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligacin de contar con este registro.

COMPRAS

ASIENTO DE COMPRA DE MERCADERAS Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una compra de mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 001-4678 por S/. 595.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 500.00 IGV S/. 90.00 TOTAL S/. 595.00 DEBE HABER Asiento N 1 60 COMPRAS 601 Mercaderas 6011 Mercaderas manufacturadas 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 590.00 15/01 Por las compras segn factura N 001-4678 Asiento N 2 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas 590.00 500.00

90.00

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 590.00 101 Caja 21/01 Por la cancelacin en efectivo de la factura N 001-4678 Asiento N 3 20 MERCADERAS 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 500.00 611 Mercaderas 21/01 Por la trasferencia de la mercadera adquirida con factura N 001-4678 500.00

______________________________________________________________ _______________________ COMENTARIO En este asiento contable se esta utilizando la cuenta 60 para registrar la compra de mercadera adquirida para la venta y la trasferencia ira a la cuenta 20 mercaderas, Si se tratase de un bien por recibir en otro momento se utilizar la cuenta 28 Existencias por recibir ANLISIS En el asiento nmero 1 Se a utilizado la cuenta 60 Compras para contabilizar la adquisicin de las mercaderas adquiridas, En el asiento nmero 2 Se cancela en efectivo su factura de compra al proveedor En el asiento nmero 3 luego de esto se trasfiere por medio de la cuenta 61 Variacin de Existencias a la cuenta 20 mercadera. TRIBUTARIO Los stock deben de tener un control de inventarios, muchas veces son objeto de fiscalizacin y cundo se detecta faltantes se podria presumir que corresponde a mercadera vendida y por la cul no se otorgo factura. REGISTROS CONTABLES Las facturas de compras deben registrarse en orden cronolgica en el Registro de Compras,

VENTA.-

CONTABILIZACIN DE UNA VENTA, SEGN EL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza una venta de mercaderas al contado emitiendo por esta operacin la factura N 0002-3675 por S/. 1,180.00 La Factura detalla lo siguiente: Fecha de transaccin el 21 de enero BASE IMPONIBLE S/. 1,000.00 IGV S/. 180.00 TOTAL S/. 1,180.00 DEBE HABER ------------- Asiento N 1 -------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1,180.00 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 180.00 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 I GV - Cuenta propia 70 VENTAS 1,000.00 701 Mercaderas 7011 Mercaderas (Manufacturadas) 21/01 Por la venta de mercadera segn factura N 0002-3675 ------------- Asiento N 2-------------10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,180.00 101 Caja

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 21/01 Por la cobranza en efectivo de la factura N 0002-3675

1,180.00

COMENTARIOS La emisin de una factura por una operacin realizada implica un ingreso que es en caja, y la cual representa una utilidad en el ejercicio y esta reflejada en la cuenta 70 Ventas Las facturas emitidas durante el mes se registran una a una en el Registro de ventas al final del mes se totalizan y se declara via PDT INCIDENCIA TRIBUTARIA El Impuesto General a las Ventas de las ventas es un debito fiscal, que corresponde al impuesto por este concepto que debe pagar al Estado EN LOS REGISTROS CONTABLES El comprobante de pago debe anotarse en el Registro de Ventas