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Taller de Induccin sobre Tcnicas para la Mejora de la Recaudacin del Impuesto Predial
Octubre, 2012
INDICE
Mdulo 1: Marco Normativo Tributario Mdulo 2: Servicio al Contribuyente en el Impuesto Predial Mdulo 3: Proceso de Fiscalizacin del Impuesto Predial Mdulo 4: Proceso de Cobranza del Impuesto Predial
PER
Constitucin. Cdigo Tributario. Ley de Tributacin Municipal. Ley del Procedimiento Administrativo General. Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva Otras normas.
Impuestos: Predial, Alcabala, Vehicular, Apuestas, Juegos , IEPND. Tasas: Arbitrios, Derechos, Parqueo, Licencia Funcionamiento, Transporte Pblico, otras tasas. Contribuciones: Especial de Obra Pblica
Municipalidad (Gerencias, Direcciones de Rentas, otros) Organismo Pblico Descentralizado (SAT) Tribunal Fiscal.
Normas
Tributos
Entidades
Ejecucin
Determinacin
Sancin
Fiscalizacin
Artculo 93 de LTM
Resolucin
Ninguna otra autoridad, organismo, ni institucin, podr ejercer estas facultades, bajo responsabilidad. 6
Cdigo Tributario
Es la funcin natural de toda Administracin Tributaria. Consiste bsicamente en la facultad que cuenta la administracin para recepcionar el pago de los tributos por parte de los contribuyentes.
Recaudacin
El Cdigo Tributario contempla la posibilidad que esta facultad pueda ser delegada en las entidades del Sistema Bancario y financiero
Cdigo Tributario
Determinacin
Se establece la existencia de una deuda tributaria, se individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de la misma. Este acto se realiza en 3 pasos: Paso 1: Verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria. Paso 2: Identifica la base imponible. Paso 3: Liquidacin (clculo del tributo).
Por el sujeto pasivo (autodeterminacin). Formas de practicar la determinacin Por la Administracin Tributaria (oficio). Por la Administracin Tributaria con la colaboracin del sujeto pasivo(determinacin mixta). 8
Cdigo Tributario
Fiscalizacin Consiste en la revisin, control y verificacin que realiza la Administracin Tributaria respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias. Implica la realizacin de diversas actividades:
Inspeccin
Evaluacin
Fiscalizacin en el terreno
Auditora
Control de cumplimiento
Cruce de informacin
Examen
Requerimientos de informacin
Otros
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Cdigo Tributario
En qu se diferencia la Fiscalizacin de la Verificacin?
Fiscalizacin
Verificacin
Auditoria tributaria
Se encuentra dentro de las facultades de fiscalizacin de la AT Es una especie de procedimiento de fiscalizacin Se constata y/o comprueba la veracidad de los datos y montos declarados Puede variar o modificar la obligacin tributaria determinada por el contribuyente Se emiten OP
Es un procedimiento amplio Se revisa, comprueba y controla el correcto cumplimiento de obligaciones tributarias Puede variar o modificar la obligacin tributaria determinada por el contribuyente Se emite la correspondiente RD
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Cdigo Tributario
Resolucin
Es la facultad con que cuenta la administracin tributaria para resolver las reclamaciones o impugnaciones que formulen los contribuyentes respecto de la determinacin de la deuda tributaria. Su objeto es poner fin a la controversia tributaria originada por la no aceptacin del contribuyente. En primera instancia las reclamaciones son resueltas por las administraciones tributarias municipales y en segunda instancia por el Tribunal Fiscal.
Contribuyente
Municipalidad
Tribunal Fiscal
Reclamacin
Apelacin
Cdigo Tributario
La Administracin Tributaria tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Se considera infraccin tributaria a toda accin u omisin que implica una violacin de las normas tributarias siempre que se encuentren tipificadas como tal en el Cdigo Tributario (CT). Dichas infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV del CT. Por su naturaleza personal, las infracciones tributarias no son transmisibles a los herederos y legatarios. Asimismo, no son retroactivas.
Sancionadora
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Cdigo Tributario
Ejecucin
Es la facultad que tiene la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda tributaria bajo apercibimiento de afectar el patrimonio del contribuyente deudor. Para el caso de las Municipalidades no se aplican las disposiciones del Cdigo Tributario, sino las contenidas en la Ley del Procedimiento de Ejecucin Coactiva.
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Cdigo Tributario
Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?
Elaboracin de proyectos: Elaborar propuestas normativas, como Leyes, reglamentos, etc.
Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin reservada y nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos, cuando estn contenidos en declaraciones o informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las denuncias a que se refiere el Artculo 192 del Cdigo Tributario.
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Grava la propiedad de un predio urbano rstico. Excepcionalmente grava la titularidad de una concesin (Decreto Supremo N059-06PCM). Son predios: Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, y a las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que son parte de los terrenos, y que no pueden ser separados sin alterar o destruir la edificacin.
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Impuesto Predial
Predio Urbano
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Predios Urbanos
2 Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en general.
3 Obras complementarias
Son parte integrante y funcionales del predio. Otras que a juicio del tasador puedan ser consideradas como tal.
Piscinas
Ascensores
Cisternas
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Predio Rstico
Se considera a los terrenos ubicados en zona rural dedicados a uso: Agrcola Pecuario Forestal De proteccin
As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
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Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, en calidad de contribuyentes. Excepcionalmente, se considera a los titulares de concesiones de obras y de servicios pblicos. Responsables: los poseedores o tenedores a cualquier titulo, cuando no se puede determinar la existencia del 20 propietario.
Tramo
APRUEBA
Tabla de Valores Arancelarios - Terrenos Tabla de Valores Unitarios de Edificacin Tablas de Depreciacin
EJECUTA
Municipalidad
Tabla de Depreciacin
Impuesto Predial Cules son los elementos determinantes del impuesto predial?
Valor del terreno Actualizacin aranceles Revisin y carga en sistema Terrenos mediterrneos
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Obras complementarias
Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes que forman parte integral del predio y que no pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin. Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el reglamento nacional de tasaciones.
Piscinas
Ascensores
A falta de valorizacin por falta del contribuyente la Municipalidad podr realizar la valorizacin correspondiente.
Cisternas
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Objeciones
la
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Predios de las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines especficos y no se efecte actividad comercial en ellos. Cabe precisar que el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas, significa la prdida de la inafectacin. RTF N. 00529-72009: no se encuentran dentro del supuesto de inafectacin los predios de propiedad de instituciones civiles sin fines de lucro.
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Predios de las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica
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Otras inafectaciones: Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros Art. 114): Las empresas financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto Predial. Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean adjudicados a terceros.
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Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base imponible. Requisitos: Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una cochera). El predio est a nombre del pensionista o la sociedad conyugal. El predio est destinado a vivienda. Debe estar efectivamente habitado u ocupado (RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial para fines productivos, comerciales o profesionales. El ingreso bruto del pensionista no exceda de 1 UIT mensual.
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Predios Urbanos, donde se encuentran instalados Sistemas de Ayuda de Aeronavegacin, se deduce el 50% de su base imponible.
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94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado el predio, de libre disponibilidad. 5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria. 0.30% ser remitido al Ministerio de Vivienda.
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Problemas de jurisdiccin. Pagos a nombre del anterior propietario. Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas. Traslado de la obligacin tributaria. No aceptacin de la DDJJ.
Requisito de nica propiedad
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Casustica Predial
1 Problemas de jurisdiccin Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu criterios se deben tomar en cuenta?
RTF N 06813-3-2003 Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble correspondiente. Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente. La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el conflicto de limites existente.
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Casustica Predial
2 Pagos a nombre del anterior propietario. Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el adquirente continua pagando el impuesto a nombre del vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su nombre?. RTF N 02709-4-2006 Que en tal sentido, la indicacin consignada en las constancias de pago originales que adjunta, con el cdigo N 12202 a nombre de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del 2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001, procediendo que la Administracin considere efectuados a nombre del recurrente. 47
Casustica Predial
Casustica Predial
Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas. Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la Ley de Tributacin Municipal?
RTF N06283-4-2004 Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener como mnimo 40.00 m2.
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Casustica Predial
4 Traslado de la obligacin tributaria. Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la municipalidad?.
RTF N02092-3-2002 Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario. Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
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Casustica Predial
5 No aceptacin de la DDJJ Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones juradas presentadas por los administrados cuando stos no acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?
RTF N161-3-1999 No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a probar su propiedad () Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad sino del Poder Judicial ().
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Casustica Predial
6 Requisito de nica propiedad Se pierde el beneficio de deduccin de los pensionistas cuando se tiene a las azoteas o cocheras registrados en forma independiente como otros predios?
RTF N2534-7-2011 El slo hecho que los predios dedicados a casa habitacin, azotea, escaleras y cochera se encuentren registrados de manera independiente, no implica que el recurrente incumpla el requisito de nica propiedad.
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