Clase de contabilidad

L.C. Toms Aguilar Npoles

Qu son los impuestos?

Son pagos obligatorios que debemos hacer todas las personas al Estado, en la cantidad y forma que sealan las leyes. La ley fundamental de nuestro pas es la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, en ella se establecen los derechos y obligaciones de sus habitantes y de sus gobernantes. Se trata de la norma jurdica suprema, y ninguna otra ley o disposicin puede contrariarla. Es en nuestra Constitucin Poltica donde se establece la obligacin de los mexicanos de contribuir para el gasto pblico del pas, es decir, de pagar impuestos. En nuestro pas existen diversas contribuciones, adems de los impuestos, como son los derechos, los aprovechamientos, las aportaciones de seguridad social. Todas estn debidamente reguladas por una ley especial.

Personalidad jurdica
Para fines fiscales, es necesario definir si una persona realizar sus actividades econmicas como persona fsica o como persona moral, ya que las leyes establecen un trato diferente para cada una, y de esto depende la forma y requisitos para darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC) y las obligaciones que adquieran.

1. Persona fsica (ver 1.1. actividades de PF) 2. Persona moral: asociacin civil

Personalidad jurdica
Persona fsica es un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos; pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles y trabajar por salarios. Persona moral es una agrupacin de personas que se unen con un fin determinado, por ejemplo, una sociedad mercantil, una asociacin civil. De acuerdo con su objeto social, una persona moral puede tributar en regmenes especficos como: Personas morales del rgimen general Personas morales con fines no lucrativos Asociaciones Religiosas Personas morales del rgimen simplificado

Actividades de las personas fsicas

1.1. Rgimen fiscal y Actividades

Arrendamiento de bienes inmuebles: Renta de bienes inmuebles Actividades comerciales: Vendedores ambulantes, en tianguis, en la va pblica o en mercados | Tortilleras |Talleres mecnicos |Imprentas | Restaurantes, fondas, cafeteras, cocinas econmicas, cantinas, bares | Tiendas de abarrotes, miscelneas, minisper | Escuelas, knder, guarderas | Artesanos | Empresas Integradoras | Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo | Otras actividades comerciales o de servicios

Actividades de las personas fsicas

Prestacin de servicios: Abogados | Actores | Deportistas | Escritores | Ingenieros | Mdicos y dentistas | Msicos | Otros servicios independientes Trabajar por salarios: Asalariados | Empleados

Ciclo tributario del prestador de servicios

Debe inscribirse o darse de alta en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC):
Para inscribirse en el RFC usted necesita iniciar su trmite a travs de Internet y concluirlo en cualquier Administracin Local de Servicios al Contribuyente dentro de los diez das siguientes al envo de la solicitud. Para acudir a la Administracin Local le recomendamos concertar una cita. Lleve los siguientes documentos en original: Acta de nacimiento o constancia de la CURP. Comprobante de domicilio Identificacin personal Nmero de folio asignado que se le proporcion al realizar el envo de su preinscripcin En su caso, copia certificada del poder notarial con el que acredite la personalidad del representante legal, o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas ante las autoridades fiscales o ante notario o fedatario pblico.

Ciclo tributario del prestador de servicios

Para mayor informacin sobre los aspectos especficos de la inscripcin consulte el Catlogo de Servicios y Trmites del SAT y la Gua para la inscripcin.

Al finalizar su trmite de inscripcin se le entregarn los siguientes documentos:

Copia de la solicitud de inscripcin Cdula de Identificacin Fiscal o Constancia de Registro Gua de Obligaciones Acuse de Inscripcin al RFC

Comprobantes fiscales
Por cada cobro que realice debe entregar a sus clientes el comprobante con todos los requisitos fiscales. A partir del 1 de enero de 2011 los contribuyentes deben facturar electrnicamente a travs de un proveedor autorizado de certificacin, sin embargo quienes estimen obtener ingresos iguales o menores a 4 millones de pesos al ao, tienen la opcin de expedir comprobantes fiscales impresos con cdigo de barras bidimensional. Por las compras y gastos que realice para el desarrollo de su actividad, debe solicitar factura con el IVA desglosado, y dems requisitos fiscales, ya que son indispensables para que pueda deducir el importe pagado.

Solicitud de asignacin de folios para la expedicin de comprobantes fiscales impresos

Requisitos: I. Ingresar a travs de la pgina de Internet del SAT al SICOFI, proporcionando su clave del RFC, as como la CIECF o FIEL vigente.

II. Sealar el rango de folios y en su caso serie que se solicitan.

III. Seleccionar el tipo de comprobante fiscal con el que se utilizarn los folios. IV. Firmar la solicitud de asignacin de folios con la FIEL vigente del contribuyente emisor. Previo anlisis, el SAT podr autorizar total o parcialmente los folios cuya asignacin solicita el contribuyente, en cuyo caso, se emitir el acuse de aprobacin respectivo. Posterior al otorgamiento de la aprobacin para la asignacin de folios, el sistema generar un archivo con la imagen del CBB.

Solicitud de asignacin de folios para la expedicin de comprobantes fiscales impresos

El archivo electrnico correspondiente a la imagen del CBB proporcionado al contribuyente deber descargarse para su impresin, el cual incluir los siguientes datos: 1. Clave en el RFC del contribuyente emisor. 2. El nmero de aprobacin. 3. Rango de folios asignados y, en su caso, la serie. 4. Fecha de la asignacin de los folios. 5. Vigencia. Los contribuyentes que expidan comprobantes fiscales impresos, podrn consultar la informacin de la aprobacin de folios asignados por el SAT, ingresando a SICOFI, proporcionando su clave en el RFC, as como la CIECF o FIEL vigente.

Cmo llevo mi contabilidad?

Debe llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y deducciones, por lo que no ser necesario contratar los servicios de un Contador Pblico para el registro de las operaciones en dicho libro. La contabilidad (incluyendo toda la documentacin de carcter fiscal) deber conservarse por un periodo de 5 aos. Entre otros documentos, integran su contabilidad. Registre sus operaciones y cuando deba presentar su declaracin de impuestos, realice las operaciones aritmticas necesarias para determinar el ingreso que obtuvo en el perodo, las deducciones (gastos) que realiz y la suma de las retenciones que le hubieran efectuado, con estos datos podr determinar el impuesto del perodo.

Impuestos
QUE IMPUESTOS HAY QUE PAGAR?

ISR (impuesto sobre la renta)

Es un impuesto que se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su actividad, es decir, la cantidad que se tiene despus de restar a los ingresos percibidos, los gastos realizados.

IVA (impuesto al valor agregado)

Es un impuesto indirecto, es decir, los contribuyentes no lo pagan directamente sino que lo trasladan o cobran a una tercera persona, y quien lo absorbe es el consumidor final del bien o servicio.
Los contribuyentes que trasladan o cobren el IVA deben realizar pagos mensualmente en las mismas fechas y medios que el impuesto sobre la renta, estos pagos son definitivos, lo que significa que a diferencia de los pagos provisionales, no se tiene la obligacin de presentar declaracin anual de este impuesto.

IETU (impuesto empresarial a tasa nica)

Impuesto empresarial a tasa nica Es un impuesto que se calcula aplicando una tasa sobre la diferencia entre los ingresos efectivamente percibidos menos las deducciones autorizadas efectivamente pagadas en el periodo Las tasas son: 16.5% en 2008 17% en 2009 17.5% a partir de 2010

Informacin en el RFC
Debe mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe cualquier cambio relacionado con su nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya manifestado al inscribirse. Esto incluye, el aviso de suspensin de actividades, cuando deje de percibir ingresos por esta o cualquier actividad.

Por qu es importante mantenerse al corriente en sus pagos mensuales

1. Evita pagar recargos y actualizaciones 2. Evita requerimientos y multas de las autoridades fiscales
Montos de las multas

3. Agiliza y facilita la elaboracin y presentacin de la declaracin anual

En qu fechas debe presentar sus pagos provisionales y definitivos

Los pagos provisionales y definitivos generalmente deben presentarse cada mes, a ms tardar el da 17 del mes siguiente al que corresponda el pago; sin embargo, tiene de uno a cinco das ms de plazo, segn el sexto dgito numrico de su RFC:
Sexto dgito numrico del RFC

Fecha lmite de pago

1y2 3y4 5y6 7y8 9y0

Da 17 ms un da hbil Da 17 ms dos das hbiles Da 17 ms tres das hbiles Da 17 ms cuatro das hbiles Da 17 ms cinco das hbiles

Declaracin anual
En su gran mayora, las personas fsicas y las personas morales estn obligadas a presentar una declaracin donde reporten sus ingresos y gastos de todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre), es decir, una declaracin anual. Las personas fsicas que se encuentran obligadas a presentar la declaracin anual deben hacerlo en abril de cada ao. Las personas morales con fines de lucro deben presentar la declaracin por Internet durante el periodo de enero a marzo del siguiente ao a declarar.

Ms informacin

www.sat.gob.mx INFOSAT 01800-infosat (463-6728) Orientacin en Lnea Citas ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) Orientacin personal

Ms informacin
Mdulos de Servicios Tributarios (CNC) Centro Nacional de Consulta Av. Hidalgo No. 77 Col. Guerrero C.P. 06300, Mxico, D.F. (frente de la Alameda Central) Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (ALSC) Centro D.F. Av. Paseo de la Reforma Norte No. 10, P.B. (Torre Caballito), Col. Tabacalera, C.P. 06030, Delegacin Cuauhtmoc, Mxico, Distrito Federal. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs.Citas 01 800 46 36 728 (Mdulo Alterno) Reforma 37 Reforma No. 37 (entre Valerio Trujano y Avenida Hidalgo), Col. Guerrero, Delegacin Cuauhtmoc, C.P. 06300, Distrito Federal. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (MST) Tacubaya Gobernador Jos Guadalupe Covarrubias No. 13, (esq. Av. Jalisco y Gobernador Cano), Col. San Miguel Chapultepec, C.P. 11870, Mxico, D.F. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728

Ms informacin

(ALSC) Norte D.F. Baha de Santa Brbara No. 23 P.B., Deleg. Miguel Hidalgo, Col. Vernica Anzures, C.P. 11300, Mxico, D.F. (a espaldas del edificio de "Petrleos Mexicanos" de Marina Nacional) Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (ALSC) Oriente, D.F. Avena No. 630, P.B. y Piso 1, Col. Granjas Mxico, (Resina y Ail) Deleg. Iztacalco, C.P. 08400, Mxico, D.F. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (ALSC) Sur del D.F. Xochimilco Av. San Lorenzo No. 252, Col. Bosques Residencial del Sur, Deleg. Xochimilco, C.P. 16010, Mxico, D.F. (San Lorenzo y Majuelos) Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (MST) Del Valle Flix Cuevas No. 301, (esq. San Francisco), Col. del Valle, C.P. 03100, , Mxico, D.F. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728 (MST) Plaza Inn Insurgentes Sur No. 1971, Nivel Terrazas, Local 212 Col. San Angel Inn, (Vito Alessio Robles y Fernando Villalpando) C.P. 01060, Mxico D.F. , Deleg. lvaro Obregn. Lunes a Viernes de 8:30 a 14:30 hrs. Citas 01 800 46 36 728

 Honorarios mdicos, dentales y gastos hospitalarios pagados para usted, su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato, sus padres, abuelos, hijos y nietos, siempre que dichas personas no hayan percibido durante el ao ingresos en cantidad igual o superior a un salario mnimo general de su rea geogrfica elevado al ao. Medicinas incluidas en facturas de hospitales, no proceden los comprobantes de farmacias. Gastos funerarios. Solamente la cantidad que no exceda del salario mnimo general del rea geogrfica del contribuyente, elevado al ao, efectuados por el contribuyente para su cnyuge o para la persona con quien viva en concubinato, as como para sus padres, abuelos, hijos y nietos. Los gastos para cubrir funerales a futuro, sern deducibles en el ao de calendario en que se utilicen los servicios funerales.

Primas por seguros de gastos mdicos, complementarios o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pblicas de seguridad social, siempre que el beneficiario sea usted mismo, su cnyuge o la persona con quien viva en concubinato, o sus ascendientes o descendientes en lnea recta.
Intereses reales devengados y efectivamente pagados durante 2012, por crditos hipotecarios utilizados nicamente para la construccin o remodelacin de casa habitacin, as como los destinados al pago de deudas para la adquisicin, construccin o remodelacin de casa habitacin, contratados con las instituciones del sistema financiero (bancos, casas de bolsa, aseguradoras, etc.) o con instituciones pblicas como el INFONAVIT o FOVISSSTE entre otras, y siempre que el crdito otorgado no exceda de un milln quinientas mil unidades de inversin (UDIS). Las instituciones que perciban ingresos por este tipo de intereses le deben proporcionar por escrito, una constancia anual, a ms tardar el 15 de febrero, en la que se seale, entre otros datos, el monto de los intereses nominales devengados y pagados en el ao, separando el monto pagado de los intereses reales.

Donativos no onerosos ni remunerativos (que no se otorguen como pago o a cambio de servicios recibidos), cuando se den a instituciones autorizadas para recibir donativos. Consulte el Directorio de Donatarias Autorizadas. El monto de los donativos que se deduzcan en la Declaracin anual del 2012 no deben exceder del 7% de los ingresos acumulables que sirvieron de base para calcular el impuesto sobre la renta del 2011 antes de aplicar las deducciones personales correspondientes a dicho ao.

Aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro o a las cuentas de planes personales de retiro, as como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de aportaciones voluntarias, siempre que en este ltimo caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos de permanencia para los planes de retiro. El monto de esta deduccin ser como mximo de 10% de sus ingresos acumulables en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mnimos generales de su rea geogrfica elevados al ao. Transportacin escolar de sus descendientes en lnea recta (hijos, nietos), sern deducibles siempre y cuando la escuela obligue a todos sus alumnos a pagar el servicio de transporte, debindose separar en el comprobante el monto que corresponda a este concepto. El importe de los estmulos fiscales por: depsitos en las cuentas personales especiales para el ahorro, pagos de primas de contratos de seguro que tengan como base planes de pensiones relacionados con la edad, jubilacin o retiro, as como la adquisicin de acciones de sociedades de inversin. El monto que puede deducir por estos conceptos no debe exceder de 152,000 pesos.