2010

Cuenta 12: Cuentas por cobrar comerciales Terceros

IMPORTANTE: El anlisis y los casos prcticos presentados de esta cuenta se han realizado tomando en consideracin la versin modificada del Plan Contable General Empresarial (PCGE) aprobada mediante Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 043-2010-EF/94 publicada el 12 de mayo de 2010.

I. DEFINICIN
La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razn de su objeto de negocio.

II. NOMENCLATURA
La nomenclatura de la cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales Terceros comprende las siguientes subcuentas y divisionarias, las que mostramos en forma comparativa con sus equivalentes del Plan Contable General Revisado (PCGR):

CUENTA 12: CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS PCGR 12 CLIENTES 121 Facturas por Cobrar PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1211 1212 1213 1214 122 128 123 Anticipos recibidos Anticipos recibidos ACM Letras (o efectos) por cobrar 123 Letras por cobrar 1231 1232 1233 En cartera En cobranza En descuento No Emitidas Emitidas en cartera En cobranza En descuento

122 Anticipos de clientes

III. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA

Terceros

Esta cuenta slo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas econmicamente, pues en este caso, deber utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas. Utilizacin de las divisionarias Deber tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. An as, creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar se utilizarn en los siguientes casos:

DIVISIONARIA 1211 No Emitidas

DETALLE Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no se ha emitido el comprobante de pago. Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza. Cuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha entregado al cliente, estando listo para su cobranza. Cuando la factura se ha entregado en descuento.

1212 Emitidas en cartera

1213 En cobranza

1214 En descuento

APLICACIN PRCTICA

CASO N 1

VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente, emitindose y entregndose la Factura N 001-3200. SOLUCIN: Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza 1,190.00

40 CONTRAPRESTACIONES 401 Gobierno Central 4011 Impuesto General a las Ventas 40111 IGV - Cta. Propia 70 VENTAS 701 Mercaderas 7011 Mercaderas manufacturadas 70111 Terceros x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. ---------------------------- XX ----------------------------

190.00

1,000.00

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ---------------------------12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 401 Gobierno Central 70 VENTAS 701 Mercaderas x/x Por la venta de mercaderas a una empresa no relacionada. ---------------------------- XX ---------------------------1,000.00 190.00 1,190.00

CASO N 2

LETRAS EN CARTERA

Se efecta el canje de la factura por cobrar N 001-5640, por S/. 2,000.00, por la letra por cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento. SOLUCIN: Segn el PCGE

---------------------------- XX ---------------------------12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 123 Letras por cobrar 1231 En cartera 12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS 121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 1213 En cobranza x/x Por el canje de la factura por cobrar N 0015640 por la letra por cobrar N 001. ---------------------------- XX --------------------------- Segn el PCGR 2,000.00

2,000.00

---------------------------- XX ---------------------------12 CLIENTES 123 Letras por cobrar 12 CLIENTES 121 Facturas por cobrar x/x Por el canje de la factura por cobrar N 0015640 por la letra por cobrar N 001. ---------------------------- XX ---------------------------2,000.00 2,000.00