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JAMES MARINS
DIREITO PROCESSUAL
TRIBUTRIO BRASILEIRO
(ADMINISTRATIVO E JUDICIAL)
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59 edio
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So Paulo - 2010
J,ames Marins
l' edio, Dia/tica, 2001; 2' edio, Dia/tica, 2002; 3' edio,
Dia/tica, 2003; 4' edio, Dia/tica, 2005; 5' edio, Dia/tica, 2010
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ISBN n
Q
978-85-7500-177-6
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fotografia de Vicente V.
Editorao eletrnica: nsm
Fotoltos: Forma Certa
Dados Internacionais de Catalogao na Publicao (CIP)
(Cmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)
Marins, James
Direito processual tributrio brasileiro:
(administrativo e judicial) / James Marins. -
5. ed. - So Paulo: Dialtica, 2010.
Bibliografia.
ISBN 978-85-7500-177-6
1. Direito tributrio - Brasil 2. Processo
(Direito) - Brasil I. Titulo.
08-01836 CDU-347.9:336.2(81)
ndices para catlogo sistemtico:
1. Brasil: Direito processual tributrio
347.9:336.2(81 )
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Notas do Autor
Prlogo la Edio
Em 1998 dizamos ter alimentado durante vrios anos "a pretenso de
empreender trabalho mais amplo e abrangente, que pudesse sistematizar e
descrever, sob o prisma tributrio e processual, nosso desordenado sistema
de soluo de lides fiscais" e - confessvamos ainda - tnhamos abandona-
do temporariamente esse objetivo "em prol de estudo em que prevalece a
tica propedutica". O trabalho que hoje se apresenta, conjunto de mais de
seis anos de pesquisas especficas no Brasil e no exterior, o fruto da reto-
mada de nosso projeto e corporifica o desdobramento que fizemos de nos-
so trabalho anterior* atravs de ensaios cientficos publicados ao longo dos
anos.
As premissas gerais adotadas em nosso Princpios Fundamentais do
Direito Processual Tributrio - construdas originariamente como proposi-
es universais - foram percutidas em sua aplicao especfica ao processo
tributrio brasileiro, administrativo e judicial, e com isso procuramos mol-
dar a espinha dorsal de um sistema antes invertebrado e desse modo ofere-
cer modesta contribuio ao desenvolvimento de um terreno de inegvel
importncia terica e prtica.
A percepo de que a relaojurdica tributria sofre influncia de trs
distintas dimenses - material (esttica), formal (dinmica) e processual
(crtica) - est no eixo da necessidade de integrao terica que atribua coe-
rncia ao sistema. H profundo liame entre as garantias materiais da rela-
o e as garantias procedimentais (no mbito da fiscalizao e do lanamen-
to) e as garantias processuais (relativas ao julgamento administrativo ou
judicial da lide decorrente da resistncia do contribuinte pretenso tribu-
tria ou imposio de penalidades). No se afiguram inteiramente assimi-
lveis, no entanto, os regimes jurdicos do procedimento, do processo ad-
ministrativo e do processo judicial. Embora de matriz constitucional, pro-
cesso administrativo, processo judicial e processo penal so conjuntos l-
gicos inconfundveis.
Esperamos ter atribudo fortes cores existncia de distintos graus de
garantias fonnais da relao juridica tributria, em ordem crescente: garan-
tias mnimas (procedimento); garantias intermedirias (processo adminis-
trativo) e garantias mximas (processo judicial), o que deve condnzir - como
autntico repto - a um novo prisma de investigao cientfica nos campos
tributrio, administrativo e processual.
* Prlogo do Autor in Princpios Fundamentais do Direito Processual Tributrio, So Pau-
lo, Dialtica, 1998, p. 5.
10 DIREITO PROCESSUAL TRIBUTRIO BRASILEIRO
bre a incompatibilidade com a Constituio do depsito administrativo e do
arrolamento de bens como requisito de procedibilidade dos recursos aos
Conselhos de Contribuintes, autntico marco histrico, constitucional-juris-
prudencial, para o processo administrativo tributrio brasileiro.
No mbito do processo judicial referente s lides fiscais, as principais
alteraes decorrem do novo ciclo de microrreformas do Cdigo de Processo
Civil, muitas das quais de contedo bastante polmico e em cujo bojo se
alojam temas de potencial repercusso nas lides tributrias, como a smula
impeditiva de recurso (Lei n 11.276/06); o julgamento liminar da lide (Lei
n 11.277/06); as medidas liminares e cautelares nas aes rescisrias (Lei
n 11.280/06); a repercusso geral no recurso extraordinrio (Lei n 11.418/06);
o regime de edio, reviso e cancelamento de smulas vinculantes (Lei n
11.417/06) e, sobretudo, o novo processo de execuo por ttulo extrajudi-
cial (Lei n 11.382/06) e os limites de sua compatibilidade com a Lei de
Execues Fiscais - LEF.
Os assuntos examinados so numerosos, ensejam cautelas e dificulda-
des em seu tratamento juridico, mas justamente nesse quadro dinmico,
de rica variedade aplicativa e conceitual, que o Direito Processual Tribut-
rio brasileiro vem ganhando relevo prtico, nas reparties administrativas
e nos Tribunais, e consistncia terica - nas Universidades e nas publicaes
cientficas -, autntica "substantividade" aplicativa e acadmico-disciplinar,
para utilizar da expresso do imortal Sainz de Bujanda.
Nos trabalbos de reviso, atualizao e ampliao desta 5' edio, con-
tamos com a contribuio da bacharel Giselle Nadalin, estudiosa dedicada
ao processo tributrio, que revisou e formulou pertinentes observaes ao
texto final, alm da laboriosa colaborao do Dr. Jeferson Teodorovicz,
mestre em Direito, advogado e professor, ambos integrantes de grupos de
pesquisa dos Programas de Mestrado e Doutorado em Direito Econmico
e Socioambiental da PUC-PR, ademais de atuarem como pesquisadores
permanentes do Instituto Brasileiro de Procedimento e Processo Tributrio
(IPPT). Recebemos tambm a generosa contribuio de nossos colegas do
escritrio Marins Bertoldi Advogados Associados, em Curitiba, alm dos
apartes, sempre relevantes, de estudiosos e operadores do processo tribut-
rio de todo o Brasil, atravs de numerosas correspondncias fsicas e ele-
trncas e debates em congressos e conferncias. A todos oferecemos nos-
sos melhores agradecimentos.
Curitiba, vero de 2010
James Marins
Sumrio
Notas do Autor
Ttulo I - Teoria Geral do Direito Processual Tributrio
Captulo 1. A Evoluo do Direito Processual Tributrio ........ .
Captulo 2. Princpios Fundamentais do Direito Processual Tri-
butrio ............ .
Captulo 3. Conceitos Elementares, Fontes do Direito Processual
Tributrio e Competncia Legislativa .............. .
Captulo 4. Justia Tributria e Processo Tributrio ................. .
Ttulo II - Procedimento e Processo Administrativo Tributrio ..... .
._ Captulo 5. Princpios do Procedimento e do Processo Adminis-
trativo Tributrio
Captulo 6. Lanamento e Fiscalizao Tributria .................... .
Captulo 7. O Procedimento e o Processo Federal
, Captulo 8. Tribunais Administrativos Tributrios e Controle da
Legalidade e Constitucionalidade das Normas (Crticas ao An-
teprojeto Brasileiro)
Captulo 9. Modelos Ocidentais de Soluo Administrativa das
Lides Tributrias
Ttulo III - Processo Judicial Tributrio
Captulo 10. Tutela Jurisdicional Efetiva em Matria Tributria
Captulo 11. Aes Ordinrias em Matria Tributria
., Captulo 12. Medidas Liminares no Processo Tributrio ......... .
Subcaptulo 12.1. Mandado de Segurana em Matria Tribut-
ria
Subcaptulo 12.2. Ao Cautelar Inominada, Cautelar Fiscal e
Antecipao de Tutela em Matria Tributria ........................... .
Captulo 13. Eficcia Objetiva da Coisa Julgada e Ao Resci-
sria em Matria Tributria ....................................................... .
Captulo 14. Aes Coletivas eAes Diretas (ADIn, ADO eADC)
em Matria Tributria
- Captulo 15. Execuo Fiscal.. .................................................. .
ndice Sistemtico
ndice Alfabtico de Assuntos
Bibliografia
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