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Facultades de comprobacio n

Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales, y en su caso determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, comprobar la comisin de delitos fiscales y para proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn facultadas para: Rectificar los errores aritmticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrn requerir al contribuyente la presentacin de la documentacin que proceda para su rectificacin. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, para que presenten en su domicilio, establecimientos o en las oficinas de las propias autoridades, la revisin de su contabilidad, proporcionen datos, documentos o informes que se requieran. Practicar visitas a los contribuyentes, para revisar su contabilidad, bienes y mercancas. Revisar dictmenes formulados por contadores pblicos sobre estados financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenacin de acciones que realicen, la declaratoria por solicitudes de devolucin de saldos a favor de impuesto al valor agregado y cualquier otro dictamen para efectos fiscales. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de la expedicin de comprobantes fiscales y de la presentacin de solicitudes o avisos en materia del registro federal de contribuyentes, solicitar la exhibicin de la documentacin o los comprobantes que amparen la legal propiedad de mercanca, todo conforme a el procedimiento previsto en el artculo 49 del CFF. Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de toda clase de bienes, incluso durante su transporte. Recabar de funcionarios y empleados pblicos y de los fedatarios, los informes y datos que posean con motivo de sus funciones. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o declaratoria al ministerio pblico para que ejercite la accin penal por la posible comisin de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las autoridades fiscales tendrn el mismo valor probatorio que la Ley, conforme en los trminos del Cdigo Federal de Procedimientos Penales. Artculo 42-A.- Las autoridades fiscales podrn solicitar de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos, para planear y programar actos de fiscalizacin, sin que se cumpla con lo dispuesto por las fracciones IV a IX del artculo 48 de este Cdigo. No se considerar que las autoridades fiscales inicien el ejercicio de sus facultades de comprobacin, cuando nicamente soliciten los datos, informes y documentos a que se refiere este artculo, pudiendo ejercerlas en cualquier momento.

Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera (PAMA).


Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso, imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior, respetando al particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas y argumentaciones que pretendan justifica a legalidad de sus actos. - Ley Aduanera ARTICULO 1o.- Esta Ley, las de los Impuestos Generales de Importacin y Exportacin y las dems leyes y ordenamientos aplicables, regulan la entrada al territorio nacional y la salida del mismo de mercancas y de los medios en que se transportan o conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o de dicha entrada o salida de mercancas. El Cdigo Fiscal de la Federacin se aplicar supletoriamente a lo dispuesto en esta Ley Existen dos procedimientos, el primero a irregularidades de carcter formal que dan lugar al embargo precautorio de mercancas sin existir secuestro de las mercancas; el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si existe secuestro de las mercancas una vez inicia el procedimiento establecido por la ley. Con lo que se refiere a mercancas son dos supuestos los ms usuales que son mercancas prohibidas en el comercio, o restringidas y con regulaciones no arancelarias como lo son aquellas mercancas que requieren permisos de la Secretarias de Salud, Defensa Nacional o Secretaria de Economa, es decir que no se encuentran el comercio libre o que no son susceptibles de propiedad para un particular (artculo 17 de la Ley de Comercio Exterior), como son: o los cupos mximos o el marco del pas de origen o las certificaciones o las cuotas compensatorias Respecto a los sealamientos de la Ley de Comercio Exterior adems de pagar aranceles se les exige que se cumplan con medidas y regulaciones no arancelarias, en este caso si no se cumplen se exige una garanta para poder despachar las mercancas para cubrir el posible crdito que se finque. La ley aduanera menciona que Mercancas. Son todos los bienes y servicios que cruzan nuestra frontera nacional aun cuando las leyes las consideren como no sujetas a una operacin comercial; se consideran mercancas los productos, artculos, efectos y cualesquiera otros bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles a propiedad particular. Son todos los bienes que se encuentran en el comercio y son susceptibles de pasar a propiedad de un particular. El PAMA se inicia con el acta que levanta el funcionario de hacienda, es de suma importancia que se circunstancien los hechos ya que de no hacerse de marea correcta (como es usual) se

comenten ilegalidades que originan grandes posibilidades de cancelar los crditos mediante un Juicio de Nulidad, si no se puede identificar al momento de despachar que es correcta la declaracin, es de suma importancia conservar la misma como prueba en juicio y auxilio en el momento de una defensa fiscal. Una vez que se est sujeto al PAMA, cuenta con diez das para ofrecer pruebas, la autoridad obliga a que se seale domicilio para que en un plazo de 4 meses emita la resolucin y determine un crdito si es caso de que existan irregularidades, estos cuentan a partir del da en que se levanta el acta de inicio de Procedimiento. Artculos relacionados: Art. 14 y 16 CPEUM, en el entendido que el primero indica que nadie puede ser privado de la vida, la libertad, las propiedades o derechos sino mediante un juicio ante los tribunales previamente establecidos siguiendo las formas y formalidades de procedimiento previamente establecidas, as mismo como el artculo 16 que expresa que nadie puede ser molestado en sus propios bienes y derechos salvo que exista mandamiento escrito para ello, de autoridad competente, debidamente fundamentada y motivada. El artculo 38 del CFF referente a los requisitos que debe contener un acto de autoridad el inicio de facultades en el artculo 42 en sus fracciones II, V y VI, el artculo 105 en su fraccin II referente a la asimilacin de contrabando, entre otros, as como el artculo 150,152, 153, 154 y 155 de la Ley Aduanera, por ltimo el 179 del Reglamento de la Ley Aduanera La ley aduanera hace alusin a las formas que puede iniciar el procedimiento administrativo de dos formas, a peticin de la parte interesada o de forma oficiosa por la propia autoridad, ya se iniciativa atribuible a la misma autoridad o por orden de si superior jerrquico, por peticin de otra autoridad o por denuncia de un particular. - El PAMA se puede iniciar por cuatro actividades que realiza la autoridad administrativa son: Reconocimiento Aduanero de mercancas de importacin y exportacin (artculos 43 primer prrafo y 44 de la ley Aduanera; y los artculos 65 al 67 del Reglamento Ley Aduanera).

Es un examen que realiza la autoridad a las mercancas tanto a las que se exportan como a las que se importan, cuantificando las mercancas y realizando una descripcin minuciosa de esta; siendo un requisito indispensable establecer el origen de las mercancas, ya que algunas mercancas pueden estar exentas o tener aranceles ms bajos de acuerdo a los diferentes tratados libre comercio, as como es importante por ello conocer su origen, que es distinto a su procedencia, entendiendo el primero como el lugar donde fue hecha la mercanca y procedencia desde donde se est importando realmente es ms importante conocer su origen en trminos legales. Es un procedimiento propio del importador o el exportador es la manifestacin de los mismos ante las autoridades aduanales referente a las mercancas. Es llevado a cabo los verificadores de aduanas, empleados o servidores pblicos de la aduana.

Se limita a las mercancas que se destinan a la exportacin, para eliminar obstculos a los exportadores, o los pasajeros en viajes internacionales va area, despacho de mercancas de ciertas empresas que se encuentran reconocidas en los tratados de libre comercio con otros pases. El Segundo Reconocimiento (artculos 43 segundo prrafo y 44 de la ley Aduanera; y los artculos 65 al 67 del Reglamento Ley Aduanera).

Es como bien indica su nombre una verificacin de que lo manifestado en el reconocimiento nico es correcto; las mercancas deben estar acompaadas de los pedimentos de importacin que son indispensables pues hacen las veces de documento de declaracin de la mercanca, siendo una declaracin provisional respecto a los impuestos, as mismo lo que se refiere a la factura comercial, el conocimiento de carga, manifiesto de embarque, entre otros, as como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio, y los permisos de importacin que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la Secretara de Economa, de Salud o de Defensa. El Ejercicio de sus Facultades de comprobacin (Artculo 42 Cdigo Fiscal de la Federacin)

Estas se otorgan por el Cdigo Fiscal de la Federacin el cual seala los diversos supuesto por los cuales la autoridad puede iniciar sus facultades de comprobacin, ya que puede ser que el importador cometa errores aritmticos, si la autoridad se percata de ello es cuando se inician estas facultades, o cuando existe una presuncin de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad, para verificar que se realiz los trmites que indica la ley y se pag los impuestos respectivos. Verificacin de mercancas en trasporte

Es parte de las facultades de comprobacin sin embargo tiene un trato distinto tanto por el la Ley Aduanera, se refiere a cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehculo de procedencia extranjera que se encuentra en territorio nacional dentro de la polica Federal Preventiva, para quien lo tenga en su posesin demuestre su legal estancia en el pas del mismo, mediante diversa documentacin, demostrando que se encuentra correctamente en el pas o de lo contrario ese vehculo se decomisa.