TERCERA SESION

CONTROL INTERNO

Auditora

CONTROL INTERNO Sistema administrativo y de control establecido por la Gerencia de la compaa a travs de manuales, normas, polticas y directivas, con el fin de obtener informacin adecuada y oportuna y proporcionar una seguridad razonable de poder lograr los objetivos especficos de la entidad.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO La estructura de control interno de una entidad, de acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas, consta de los siguientes elementos
Ambiente de control Sistema contable Procedimientos de control Controles internos contables Auditora Interna - Desarrollo - Funcin Actual

Auditora

AMBIENTE DE CONTROL

Auditora

Funcionamiento del Directorio y sus Comits Filosofa y estilo gerencial Organizacin Sistema de informacin gerencial Composicin y labores de auditora interna Poltica de personal Informacin administrativa / financiera actualizada Primeras apreciaciones del auditor. Si el ambiente de control no lo consideramos adecuado, realizar pruebas de los controles directos sera ineficiente.

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Para efectos de su mejor estudio y evaluacin divideremos al control interno en: Ambiente de control Controles directos, y Controles generales

CONTROLES DIRECTOS

Auditora

Tipo de Control
Gerenciales e Independientes

Concepto
Control realizado por persona diferente a la que realiz el trabajo u operacin. Generalmente de mayor nivel Establecidos para que se culmine una operacin. Puede ser manual o computarizada Medidas para salvaguardar activos (en la empresa o fuera de ella)

De Procesamiento Proteccin de Activos

CONTROLES GENERALES

Auditora

Tipo de Control Separacin de funciones

Controles del rea de sistemas

Concepto Separar las funciones incompatibles bajo la relacin costo-beneficio, para disminuir riesgos de error e irregularidad Establecidos para asegurar el adecuado funcionamiento del procesamiento electrnico de datos.

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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Arqueos, comparaciones y conciliaciones entre lo fsico y lo registrado Autorizaciones adecuadas de transacciones y operaciones Segregacin de funciones incompatibles Seguridades sobre acceso y uso de activos y registros Documentos y registros que permitan el seguimiento de operaciones

Auditora

SISTEMA CONTABLE Un sistema contable eficiente y efectivo toma en consideracin lo siguiente: Integridad de la informacin (transacciones vlidas) Perodo contable adecuado Adecuada clasificacin de las transacciones Presentacin y revelacin suficiente en los estados financieros Valuacin adecuada de las transacciones

Auditora

CONDICIONES PARA QUE FUNCIONE EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Establecerlo sistematizadamente, en forma racional Dotarlo de los elementos necesarios Orientarlo a objetivos especficos y por sus efectos que pueda ser evaluable.

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ELEMENTOS BASICOS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO Plan de organizacin Sistema de autorizacin y procedimientos de registros Prcticas sanas Personal apropiado Otros elementos

Auditora ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Identificacin controles claves Ratificar o rectificar riesgos previamente identificados

Sistema Administrativo Planificacin Sistema Contable Sistema de Control

Descripcin de los Sistemas Flujograma Narrativo Cuestionarios

Seleccin de Procedimientos de Auditora

Auditora

COMUNICACIN DE RESULTADOS DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Reportarlas:

Producto de aplicacin de pruebas cumplimiento

Identifica situaciones o debilidades en los sistemas contables y de control

Verbalmente Por escrito (carta de control interno)

Fuente de identificacin de debilidades: Planificacin en Detalle

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ENFOQUES DE CONTROL INTERNO MAS NOTORIOS EN EL MUNDO COSO (USA) COCO (CANADA) CADBURY (INGLATERRA)

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The Committe of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO) Despus de 3 aos Coopers & Lybrand public informe Sistema de C.I. Comit de la Organizacin de Patrocinio de la Comisin de Marcas (COSO)

EE.UU fines de 1992

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Cinco Organizaciones Patrocinadoras Instituto Americano de Contadores Pblicos (AICPA) Instituto de Auditores Internos (IIA) Instituto Ejecutivo de Finanzas Asociacin Americana de Contadores Instituto de Contabilidad Gerencial

Coopers & Lybrand public informe Sistema de C.I.