PROYECTO INTEGRADOR (TALLER CONTABLE)

CONSULTA # 01

KATHERINE ROMERO

4 to 3

: 02 DE OCTUBRE DEL 2012

ING. MOISES LOPEZ

INDICE

INTRODUCCION

El incumplimiento tributario es un problema que subsiste en la mayora de los pases, especialmente en aquellos de menor desarrollo, debido a que no existe conciencia tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, la administracin no es libre, no existe riesgo para el evasor, etc. Cualquiera sea la causa del incumplimiento y dado que, la administracin no dispone de recursos humanos, financieros y materiales para verificar el cumplimiento de todo los contribuyentes, es conveniente que desarrolle un sistema de seleccin que se ajusten a la realidad econmica, social, geogrfica y tributaria de cada pas. Estos criterios de seleccin deben ser congruentes con los planes de fiscalizacin y deben establecerse en base a pautas objetivas que guarden relacin con el comportamiento de los contribuyentes.

OBJETIVOS OBJETIVO GENERAL:

Conocer la funcionalidad y la importancia de las distintas obligaciones tributarias que tiene una persona natural no obligada a llevar contabilidad, los diferentes ejercicios fiscales a los cuales se somete conforme lo establecido a la ley.

OBJETIVO ESPECIFICO:
Aprender los distintos plazos para los pagos y declaraciones de los impuestos que la ley establece al realizar una actividad econmica. . Identificar a una persona natural no obligada a llevar contabilidad. Reconocer las obligaciones tributarias, requisitos, as como los casos por incumplimiento de la misma.

CONTENIDO
DESARROLLO

1.- QUE ES EL REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES (RUC): Es el punto de partida en el funcionamiento de la administracin tributaria, es un instrumento que sirve para registrar e identificar a los sujetos pasivos: personas naturales y sociedades. Permite a la administracin tributaria configurar una base de datos en donde se encuentra la informacin necesaria sobre las personas naturales o sociedades que ejercen una actividad econmica en el territorio ecuatoriano. Se le asigna un nmero de registro. a.- Sin son personas naturales el nmero de RUC es el mismo que el de la cedula de identidad (10 dgitos), a los cuales se le aaden tres dgitos (oo1) b.- Para las sociedades el nmero del RUC es de un numero compuesto por 10 dgitos generados por la administracin tributaria. En el caso de las sociedades privadas, los dos primeros dgitos sealan el lugar (provincia) donde se inscribi el contribuyente ejm: 01 para Azuay, 02 para Bolvar, etc. El tercer digito siempre ser el 9, del cuarto al noveno son dgitos que forman un numero secuencial, el dcimo digito es un numero verificador, y los tres ltimos siempre sern 001. 1.2 REQUISITOS PARA OBTENER EL RUC: Presentar el original y entregar una copia de la cedula de identidad o de ciudadana. Presentar el original y entregar una copia del pasaporte, con hojas de identificacin y tipo de vista vigente ( en caso de extranjeros residentes) Presentar el original del certificado de votacin del ltimo proceso electoral dentro de los lmites establecidos en el reglamento de la ley de elecciones. Para la verificacin del lugar donde realiza su actividad econmica, el contribuyente deber presentar una copia de cualquier de los siguientes documentos: Planilla del servicio elctrico, consumo telefnico o consumo agua potable de los ltimos tres meses. Pago servicio tv , o estados cuenta de los ltimos tres meses Comprobante del pago impuesto predial correspondiente al ao. Copia del contrato de arrendamiento legalizado. (Capitulo 6 el registro nico de contribuyentes pag. 52, 53 1ra edicin quito 2008 sri)

2.- DEFINICION DE PERSONA NATURAL NO OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD:

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad son aquellas: Ingresos mayores a $ 100.000 NO EXEDAN inician con un capital propio mayor a $60.000 Sus costos y gastos han sido mayores a $80.000 Pero estn en la obligacin de llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta imponible. La cuenta de ingresos y egresos deber contener. Fecha de la transaccin Concepto o detalle El nmero de comprobante de venta El valor Observaciones Los documentos sustentatorios de los registros de ingresos y egresos debern conservarse por siete aos de acuerdo a lo establecido en el Cdigo Tributario. (Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Captulo V Art. 37 y38 pg., 64,65) Art. 47.- Base imponible.- Como norma general, la base imponible est constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios gravados con impuesto a la renta, menos las devoluciones, descuentos, costos, gastos y deducciones imputables a dichos ingresos. No sern deducibles los gastos y costos directamente relacionados con la generacin de ingresos exentos. (Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Capitulo VI PAG 77 2.1 DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA.Los sujetos pasivos declararn el impuesto en los siguientes plazos: 1. En el caso de herencias y legados dentro del plazo de seis meses a contarse desde la fecha de fallecimiento del causante. 2. En el caso de donaciones, en forma previa a la inscripcin de la escritura o contrato pertinente. Las declaraciones se presentarn y el impuesto se pagar en las formas y medios que el Servicio de Rentas Internas establezca a travs de Resolucin de carcter general. La declaracin se presentar an en el caso de que no se haya causado impuesto. (Reglamento de la Ley Orgnica de Rgimen Tributario Interno, Capitulo VI PAG 94

En caso de la terminacin de las actividades antes de la finalizacin del ejercicio impositivo, el contribuyente presentara su declaracin anticipada del Impuesto a la Renta. Una vez presentada

esta declaracin proceder al trmite para la declaracin de la inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes en el Registro de Suspensin de Actividades Econmicas. Esta norma tambin se aplica a las personas naturales que deban ausentarse del pas. (Pag. 66 CAPITULO IX COD. LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO) Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y las sucesiones indivisas deben realizar su declaracin de Impuesto a la Renta correspondiente al periodo fiscal, de acuerdo al noveno dgito de la cdula o RUC:

El incumplimiento de las normas vigentes establecidas podr ser sancionado de conformidad a lo establecido en el Cdigo Tributario. http://www.sri.gob.ec/plazosimpuestos Art. 60.- Tarifa del Impuesto.- Para el clculo del impuesto causado, a la base imponible establecida segn lo dispuesto en el artculo anterior, se aplicarn las tarifas contenidas en la tabla correspondiente de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Tabla para el clculo del Impuesto a la Renta de personas naturales, FRACCION EXCESO IMPUESTO FRACCION % IMP.FRACCION BASICA HASTA BASICA BASICA 9.720 0% 9.720 12.380 5% 12.380 15.480 133 10% 15.480 18.580 443 12% 18.580 37.160 815 15% 37.160 55.730 3.602 20% 55.730 74.320 7.316 25% 74.320 99.080 11.962 30% En 99.080 adelante 19.392 35% Ingresos obtenidos 2012 y declarado 2013: publicado RO606: 28 dic/2011

La tablita tributaria y laboral 2012 pag.8 licd Gilberto sanchez carrion 2.- TABLA MENSUAL DE RETENCION EN LA FUENTE DEL TRABAJO EN RELACION DE DEPENDENCIA Para el ejercicio impositivo del 2012 los agentes de retencin en la fuente del impuesto a la renta por concepto de ingresos provenientes de trabajo de dependencia, retendr en forma provisional los valores que se detallan de acuerdo a la siguiente tabla:

Tabla de ingreso mensual gravable del impuesto a la renta 2012 FRACCION EXCESO IMPUESTO FRACCION % IMP.FRACCION BASICA HASTA BASICA BASICA 810,00 0% 810,00 1031.67 5% 1031.67 1290,00 11,08 10% 1290,00 1548,33 36,92 12% 1548,33 3096,67 67,92 15% 3096,67 4644,17 300,17 20% 4644,17 6193,33 609,67 25% 6193,33 8256,67 996,83 30% En 8256,67 adelante 1616,00 35% Ingresos obtenidos 2012 y declarado 2013: publicado RO606: 28 dic/2011

La tablita tributaria y laboral 2012 pag.8 Lic. Gilberto Snchez Carrin

3.- los beneficiarios provenientes de herencias legadas y donaciones pagaran el Impuesto a la Renta en el 2012 aplicando la base imponible en las tarifas sostenidas siguiente tabla: Impuesto herencias, legados y donaciones 2012 FRACCION EXCESO IMPUESTO FRACCION % IMP.FRACCION BASICA HASTA BASICA BASICA 61.931 0% 61.931 123.874 5% 123.874 247.737 3.098 10% 247.737 371.610 15.484 15% 371.610 495.484 34.064 20% 495.484 619.358 58.839 25% 619.358 743.221 89.808 30% en 743.221 adelante 126.967 35% Ingresos obtenidos 2012 y declarado 2013: publicado RO606: 28 dic/2011 Art. 76.- Forma de determinar el anticipo.- Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las sociedades, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual y las empresas pblicas sujetas al pago del impuesto a la renta, debern determinar en su declaracin correspondiente al ejercicio econmico anterior, el anticipo a pagarse con cargo al ejercicio fiscal corriente de conformidad con las siguientes reglas: a) Las personas naturales y sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploracin y explotacin de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual: Una suma equivalente al 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior, menos las retenciones en la fuente del impuesto a la renta que les hayan sido practicadas en el mismo; PAG 105.106 Art. 77.- Cuotas y plazos para el pago del anticipo.- El valor que los contribuyentes debern pagar por concepto de anticipo de impuesto a la renta ser igual a: a) Para el caso de los contribuyentes definidos en el literal a) del artculo precedente, un valor equivalente al anticipo determinado en su declaracin del impuesto a la renta. El saldo del anticipo pagado, se liquidar dentro de los plazos establecidos para la presentacin de la declaracin del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso y conjuntamente con la correspondiente declaracin.

Este anticipo, que constituye crdito tributario para el pago del impuesto a la renta del ejercicio fiscal en curso, ser pagado en las fechas antes sealadas, sin que, para el efecto, sea necesaria la emisin de ttulos de crdito ni de requerimiento alguno por parte de la Administracin.El anticipo determinado por el declarante que no fuere pagado dentro de los plazos previstos en este artculo, ser cobrado por el Servicio de Rentas Internas mediante accin coactiva, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo Tributario.

PAG 111 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Art. 52.- OBJETO DEL IMPUESTO: Se establece el impuesto al valor agregado (IVA), que grava al valor de las transferencias de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que lo prev la ley. (Pg. 87 Titulo II impuesto al valor agregado CAPITULO I objeto impuesto COD.LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO)

PLAZOS PARA LA DECLARACION IVA: Art. 67 (ex 66).- DECLARACION Y PAGO DEL IMPUESTO: Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o ms para el pago en cuyo caso podrn presentar la declaracin en el mes subsiguiente de realizadas en la forma y plazos que se establezcan en el reglamento. (Pg. 109 cap. IV DECLARACION Y PAGO DEL IVA COD.LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO) DECLARACIN, LIQUIDACIN Y PAGO DEL IVA Art. 158.- Declaracin del impuesto.- Los sujetos pasivos del Impuesto al Valor Agregado que efecten transferencias de bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% del Impuesto al Valor Agregado, y aquellos que realicen compras o pagos por las que deban efectuar la retencin en la fuente del Impuesto al Valor Agregado, estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones gravadas con este tributo, realizadas en el mes inmediato anterior y a liquidar y pagar el Impuesto al Valor Agregado causado, en la forma y dentro de los plazos que establece el presente reglamento.

Las declaraciones se efectuarn en los formularios o en los medios que establezca el Servicio de Rentas Internas y se los presentar con el pago del impuesto hasta las fechas previstas en este reglamento. Los sujetos pasivos del IVA declararn el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente y pagarn los valores correspondientes a su liquidacin en el siguiente mes, hasta las fechas que se indican a continuacin, atendiendo al noveno dgito del nmero del Registro nico de Contribuyentes - RUC: Si el noveno dgito es Fecha de vencimiento (hasta el da)

Si el noveno dgito es: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0

Fecha de vencimiento (hasta el da) 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 del mes siguiente 28 del mes siguiente

Los mismos plazos, sanciones y recargos se aplicarn en los casos de declaracin y pago tardo de retenciones, sin perjuicio de otras sanciones previstas en el Cdigo Tributario y en la Ley de Rgimen Tributario Interno

(Pg. 186 impuesto al valor agregado CAPITULO III REG..LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO)

Art. 200.- Clculo del ICE vehculos motorizados de transporte terrestre.- Para efectos de identificar la tarifa de ICE a pagar en la transferencia de vehculos motorizados de transporte terrestre de produccin nacional e importados, se deber considerar el precio de venta al pblico. Una vez identificada la tarifa, se deber calcular el ICE sobre la base imponible mayor, comparando la base imponible obtenida desde el precio de venta al pblico sugerido o la obtenida partiendo de los valores ex aduana o ex fbrica. Art. 201.- Presentacin de la declaracin.- La declaracin del impuesto a los consumos especiales se efectuar en el formulario o en los medios, en la forma y contenido que defina el Servicio de Rentas Internas y, en los plazos sealados para declaraciones mensuales de Retenciones de Impuesto a la Renta, establecidos en el presente reglamento. Art. 202.- Obligacin de declarar y pagar.1. Productores de bienes nacionales y prestadores de servicios. Las personas naturales y las sociedades fabricantes de los bienes gravados con el ICE, y las prestadoras de los servicios gravados con el impuesto estn obligados a presentar una declaracin mensual de las operaciones sujetas a este tributo, realizadas en el mes calendario inmediato anterior y a liquidar y pagar el ICE causado, en la forma y condiciones que establece la Ley de Rgimen Tributario Interno. La declaracin mensual se presentar inclusive, en aquellos perodos en los que no se hayan realizado operaciones sujetas al ICE. 2. Importadores de bienes gravados. En el caso de las personas naturales y las sociedades importadoras de bienes gravados con este impuesto, se liquidar el ICE en el documento de importacin correspondiente. El pago del tributo se efectuar en una institucin autorizada para recaudar impuestos, previa la desaduanizacin. Si el valor pagado por el Impuesto a los Consumos Especiales al momento de la desaduanizacin de los bienes es menor al que corresponda, el importador est obligado a: a) Reliquidar el valor del impuesto, en virtud de la correcta aplicacin de la normativa vigente, tomando como pago previo, el valor liquidado y pagado al momento de la desaduanizacin; y, b) Pagar el valor de la reliquidacin del impuesto y de los intereses que correspondan, mismos que debern ser calculados desde la fecha en la cual se calcul y pag el ICE para efectos de la desaduanizacin.

(Pg. 120 121APLICACION DEL IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES CAPITULO I REG..LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO INTERNO) FORMULARIOS: Impuesto a la Renta de personas naturales 102 A

CONCLUSIONES: Con la presente investigacin se ha podido observar la importancia de llevar un registro bien definido de los diferentes estados contables. Los impuestos nos ayudan a tener un mejor control de nuestras operaciones sin tener problemas y rigindonos a la ley y reglamento que establece cdigo tributario. Las declaraciones y pagos se debe hacer a tiempo para no tener recargos ni multas de ningn motivo.