09/09/2013

HALLAZGOS DE AUDITORIA
CONCEPTO

El trmino hallazgo se refiere a debilidades en el control interno detectadas por el auditor. Por lo tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.

Los hallazgos en la auditora, se definen como asuntos que llaman la atencin del auditor y que en su opinin, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias importantes que podran afectar en forma negativa, su capacidad para registrar, procesar, resumir y reportar informacin confiable y consistente, en relacin con las aseveraciones efectuadas por la administracin.

BASE LEGAL

ELEMENTOS DE HALLAZGOS
Resolucin de Contralora N 112-97-CG (20/06/97)
Resolucin N 259-2000CG: Modifican Normas de Auditora Gubernamental y dejan sin efecto directivos sobre comunicacin de hallazgos y evaluacin de indicio de responsabilidad penal y civil (13/12/00).

NAGU 3.60 "Comunicacin de Hallazgos de Auditoria

Desarrollar en forma completa todos los elementos del hallazgo en una auditora, no siempre podra ser posible. Por lo tanto, el auditor debe utilizar su buen juicio y criterio profesional para decidir cmo informar determinada debilidad importante identificada en el control interno.

Directiva N 00697.CG/INT "Instructivo para la Formulacin y Comunicacin de Hallazgos de Auditora"

La extensin mnima de cada hallazgo de auditora depender de cmo ste debe ser informado, aunque por lo menos, el auditor debe identificar los siguientes elementos:

Condicin
Se refiere a la situacin actual encontrada por el auditor al examinar una rea, actividad, funcin u operacin, entendida como lo que es.

Causa Es la razn bsica (o las razones) por lo cual ocurri la condicin, o tambin el motivo del incumplimiento del criterio de la norma. Su identificacin requiere de la habilidad y el buen juicio del auditor y, es indispensable para el desarrollo de una recomendacin constructiva que prevenga la recurrencia de la condicin. "Por qu sucedi"

Criterio
Comprende la concepcin de lo que debe ser , con lo cual el auditor mide la condicin del hecho o situacin.

Efecto:
Es el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada, generalmente representa la prdida en trminos monetarios originados por el incumplimiento para el logro de la meta, fines y objetivos institucionales. "Diferencia entre lo que es y lo que debe ser"

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CUL ES SU PROPOSITO?

COMUNICACIN DE HALLAZGOS
EN QUE CONSISTE? La comunicacin de hallazgos de auditora es el proceso mediante el cual, el auditor jefe de equipo da a conocer a los funcionarios responsables de la entidad auditada, a fin de que en un plazo previamente fijado presente en sus

Su propsito es proporcionar informacin til y oportuna, en torno a que asuntos posibilite

importantes

recomendar, en su momento, la necesidad de efectuar

comentarios o aclaraciones debidamente documentadas, para su evaluacin

mejoras en las operaciones y en el sistema de control interno de la entidad.

oportuna y consideracin en el informe.

AL EFECTUAR LA COMUNICACIN DE HALLAZGOS

a. La comunicacin de hallazgos de auditora se efecta por escrito en forma reservada y directa debiendo acreditarse su recepcin, en caso de no ser ubicadas las personas comprendidas, los hallazgos sern notificados a travs del Diario Oficial EL PERUANO y otro de mayor circulacin de la localidad en que se encuentre la entidad auditada, por 3 das hbiles consecutivos.
b. El auditor debe desarrollar sus hallazgos de auditora y transcribirlos en los papeles de trabajo debidamente referenciados y documentados, en la redaccin de los hallazgos, el auditor debe utilizar un lenguaje sencillo y fcilmente entendible, tratando los asuntos en forma objetiva concreta y concisa y debe considerar los atributos de "condicin y criterio.

c. La responsabilidad de la comunicacin de hallazgos de auditora y la oportunidad de la evaluacin de las aclaraciones o comentarios recepcionados, compete al auditor encargado y al supervisor de auditora.

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REFERENCIAS Y MARCAS DE AUDITORIA

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