SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Mediante Decreto Legislativo N 771 vigente a partir del 01 de enero de 1994 se dicta la Ley Marco el Sistema Tributario Nacional.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria. Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Objetivos: Incrementar la recaudacin Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades. Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

LAS COLUMNA DEL SISTEMA TRIBUTARIO

Sistema tributario

Poltica Tributaria

Administracin Tributaria

NORMAS LEGALES

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

POLTICA TRIBUTARIA.- Trata de la distribucin de la carga impositiva y los Efectos de los tributos sobre el proceso econmico.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Objetivos de Poltica Tributaria: Asegurar la sostenibilidad de las finanzas pblicas. Eliminar las distorsiones del sistema tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas tributarias.

Que Impuestos

Quienes contribuyen

Poltica Tributaria

Que se grava Cual es la tasa

Polticas sectoriales

Normas Legales

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Administracin Tributaria.- Es una entidad que genera sus propios ingresos y tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera, debe contar con todos los instrumentos necesarios para aplicar correctamente la ley

Recaudacin

Administraci n Tributaria
Hacer que se cumpla n las normas

Fiscalizacin

Servicio al Estado

Cobranza Recomienda en Poltica Tributaria Facilidades administrativas para el pago Normas Legales

Serv. al Contribuyent e

Cdigo Tributario

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Tributo

Poltica Tributaria

Administracin Tributaria

MEF

Congreso

SUNAT

Municipios

Recauda los tributos del Gobierno Central

Recauda los tributos del Gobierno Local

TRIBUTO
Es la obligacin monetaria, exigida por el estado a los contribuyentes que puede realizarse en dinero o especie mediante Ley o Decreto Supremo refrendado por el MEF , con el objeto de costear los gastos pblicos (salud, educacin, infraestructura, etc).

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
1. Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del estado, Ejemplo: Impuesto a la Renta Impuesto General a las Ventas Impuesto Selectivo al Consumo y otros.

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
2. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Se caracteriza entonces por la existencia de un beneficio que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales actividades del Estado Ejemplo:

Contribuciones .-

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
Ejemplo: Contribucin de Seguridad Social. Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI. Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO.

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
3. Tasas.- Es el tributo cuya obligacin genera la prestacin efectivo por el estado de un servicio pblico individualizado ejm: Partida de nacimiento Pago del TUUA (servicio de embarque areo)

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
3.1 Arbitrios Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico ejm: Limpieza pblica, serenazgo, mantenimiento de parques y jardines.

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
3.2 Derechos Son tasas que e pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico ejm: Partida de nacimiento, matrimonio, certificado domiciliario, DNI, Partida registral, etc.

CLASIFICACION DE TRIBUTOS
3.3 Licencias Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especificas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin ejm: Licencia de funcionamiento, conducir, portar armas, etc.

CODIGO TRIBUTARIO
Es un conjunto orgnico y sistemtico de las disposiciones y normas que regulan la materia tributaria en general. Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular, son aplicables a todos los tributos impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes al sistema tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de estos y las normas jurdicotributarias originen

CDIGO TRIBUTARIO: ESTRUCTURA

El Cdigo Tributario vigente, estn ordenadas en un Ttulo Preliminar (con 16 normas), cuatro Libros, ciento noventicuatro Artculos, veintids Disposiciones Finales, cinco Disposiciones Transitorias y tres tablas de Infracciones y Sanciones.

CDIGO TRIBUTARIO: ESTRUCTURA

Los libros se dividen del siguiente modo: Libro Primero: La Obligacin Tributaria; Libro Segundo: La Administracin Tributaria y los Administrados; Libro Tercero: Procedimientos Tributarios; Libro Cuarto: Infracciones, Sanciones y Delitos

LIBRO I OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el nexo entre el deudor y acreedor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

OBLIGACIN TRIBUTARIA
Obligacin de dar OBLIGACIN TRIBUTARIA Pagar los Tributos

Obligacin de hacer

Presentar las declaraciones

Obligacin de tolerar

Atender fiscalizaciones

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Existen dos posiciones las mas aceptadas son: nace como resultado de la determinacin tributaria realizado por la Adm. Tributaria segn el C.T. establece que la obligacin tributaria nace de la realizacin del hecho imponible*.
* cualquier acto econmico susceptible de ser grabado con impuesto o contribucin.

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Siempre surge con independencia de la voluntad de las partes intervinientes, en un momento determinado y esto se convierte en un mandato obligatorio, ejm:
En la venta de bienes la obligacin tributaria nace en la fecha en que se emita el comprobante de pago o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero, mientras que en el retiro de bienes, sta nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago, lo que ocurra primero, en la prestacin del servicio, nace la obligacin al momento de emitir el C/P.

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIA

Determinada por el contribuyente: A partir del da siguiente del vencimiento del plazo sealado en la norma

Determinada por la Administracin: A partir del da siguiente del vencimiento del plazo sealado en la resolucin

EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Para que una obligacin sea exigible por la Administracin es necesario que previamente se haya realizado la determinacin de la O.T.
Por lo tanto la obligacin tributaria, nace, se determina y se exige.

ACREEDOR TRIBUTARIO
- Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestacin tributaria (Gobierno Central, Regional, y Locales). - Est en la situacin de preferencia y superioridad, que la ley le concede para efectivizar la cobranza coactiva frente al deudor tributario.

DEUDOR TRIBUTARIO
Persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable, y responden por el integro de la obligacin contrada, la cual puede ser requerida por el acreedor tributario.

DEUDOR TRIBUTARIO
- contribuyente.- obligado directo al pago del tributo por mandato de Ley; es decir debe desprenderse de una parte de su riqueza personal, para entregarle al estado. - Responsable.- aquel que sin tener la condicin de contribuyente debe cumplir con el pago de la obligacin tributaria por mandato legal. Entre ellos tenemos los agentes de retencin y percepcin.

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La O.T. se transmite a los herederos y otros sucesores a ttulo universal, de todos los bienes, derechos y obligaciones de una persona fallecida . Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria lquida sin multas ni sanciones, pues estas ultimas tienen carcter personal y muerto el contribuyente, estas se extinguen

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin se extingue por los siguientes medios: - Pago.- forma normal de terminar con la obligacin y debe realizarse en efectivo en el lugar, fecha y forma que establece la Ley, puede hacerse en forma fraccionada.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- Compensacin.se puede realizarse de dos formas: De forma automtica y de oficio solo lo realiza la A.T. normalmente se aplica cuando al final de un ejercicio se determina una O.T. y contra estas se aplican los saldos a favor de ejercicios anteriores segn declaraciones juradas.

Compensacin automtica

Establecido por Ley

Como resultado de fiscalizaciones

Compensacin de oficio

Por informacin en los sistemas de la Administracin

Cumpliendo requisitos establecido por la administracin

Compensacin a solicitud de parte

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Condonacin .- Es el perdn de una deuda. Se exige como requisito que sea declarada por ley o norma con rango equivalente. En el caso de Gobiernos Locales stos pueden condonar con carcter general, respecto de impuestos que administran, las sanciones e intereses y en cuanto a contribuciones y tasas, el tributo mismo, las sanciones e intereses.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- Consolidacin.- La deuda tributaria se extinguir por consolidacin cuando el acreedor de la obligacin tributaria se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisin de bienes o derechos que son objeto del tributo.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- Resolucin de la Administracin tributaria .cuando la administracin haya agotado todos los medios mediante el procedimiento de cobranza coactiva. - El deudor adems de ser insolvente y no tiene medios o recurso que permitan que la A.T.

EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

- pueda ejecutar coactivamente o embargar algn tipo de bien que luego pueda ser rematado, entonces la administracin emite un acto administrativo donde se declara que la deuda es de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa.

DEUDA TRIBUTARIA Y EL PAGO

COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA

TRIBUTO

MULTAS

INTERESES

LOS INTERESES MORATORIOS

El inters moratorio por pago extemporneo del tributo se devenga a partir del da sgte. De su vencimiento del plazo otorgado por el legislador (TIM). El inters moratorio aplicable a las multas impagas. Inters por aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.

LOS INTERESES
TIM.- Tasa de Inters moratorio es de 1.2% fijado por SUNAT, en gobiernos locales la TIM ser fijada por Ordenanza Municipal la misma que no podr ser mayor a la que establezca SUNAT. Los intereses moratorios se aplicarn diariamente desde el da siguiente de su vencimiento hasta la fecha de pago.

LUGAR, FORMA Y PLAZOS

LUGAR DE PAGO.- El legislador otorga expresamente a la Administracin tributaria la facultad de regular el lugar de pago mediante RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA o norma de rango similar, y este debe ser dentro del mbito territorial

LUGAR, FORMA Y PLAZOS

FORMA DE PAGO.- el legislador no lo establece en forma directa que es atribucin de la administracin tributaria y se podrn utilizar los siguientes medios: - Dinero en efectivo - Cheques - Notas de Crdito Negociables - Dbito en cuenta cte. O ahorros - Tarjetas de crdito y - Otros medios que la A.T. apruebe

LUGAR, FORMA Y PLAZOS

PLAZOS.- Determinacin anual : dentro de los 3 primeros meses del siguiente ejercicio. - Determinacin mensual: dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente. - Retenciones y Percepciones: dentro de los 12 primeros das hbiles del mes siguiente. - Importaciones: Dentro de lo 7 das de numerada el DUA

PLAZOS DE PRESCRIPCION

INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCION
Por la presentacin de una solicitud de devolucin. Por el reconocimiento expreso de la obligacin tributaria Por la notificacin de cualquier actor administrativo (reconocimiento o regularizacin, facultad de fiscalizacin o determinacin de la obligacin tributaria). Por el pago parcial de la deuda Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de la obligacin.