LTIMO DIRIO 22/08/2013

ANO: 47 2013

FECHAMENTO: 22/08/2013

EXPEDIO: 25/08/2013

PGINAS: 342/337

FASCCULO N: 34

Destaques
Veja como calcular a CPP devida pelas empresas optantes pelo Simples Nacional Homolognet passar a ser obrigatrio em gerncias regionais do MTE-MG

Sumrio
PREVIDNCIA SOCIAL
EFD-CONTRIBUIES Alterao Instruo Normativa 1.387 RFB .............................................338 SIMPLES NACIONAL Apurao da Contribuio Previdenciria Orientao............................341

TRABALHO
SISTEMA HOMOLOGNET Implantao pelo MTE Portaria 164 SRTE-MG......................................337 TAXISTA Exerccio da Profisso Lei 6.504-RJ.......................................................337

LEGISLAO TRABALHISTA

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PREVIDNCIA SOCIAL

PREVIDNCIA SOCIAL
ORIENTAO
SIMPLES NACIONAL Apurao da Contribuio Previdenciria

Veja como calcular a CPP devida pelas empresas optantes pelo Simples Nacional
O ingresso no Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante DAS Documento de Arrecadao do Simples Nacional, de impostos e contribuies devidos pelas ME Microempresas e EPP Empresas de Pequeno Porte, dentre as quais, destacamos a CPP Contribuio Patronal Previdenciria, que ser calculada de acordo com a atividade tributada na forma dos Anexos I ao V da Lei Complementar 123/2006. A CPP corresponde ao recolhimento de 20% sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais que lhe prestem servios; 1, 2 ou 3% para o financiamento do benefcio da aposentadoria especial e daqueles concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos RAT Riscos Ambientais do Trabalho, sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, no decorrer do ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos; e 15% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios, relativamente a servios que lhe so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho. Nesta Orientao, vamos abordar a forma de clculo da contribuio previdenciria para os casos das ME e EPP que estejam, ao mesmo tempo, enquadradas em Anexos cuja forma de recolhimento da CPP seja diferente. 1. EMPRESA DE COMRCIO ENQUADRADA SOMENTE NO ANEXO I Suponhamos que uma ME optante pelo Simples Nacional tenha todos os seus trabalhadores cuja mo de obra empregada exclusivamente na atividade de comrcio, Anexo I da Lei Complementar 123/2006. Ressaltamos que na categoria de trabalhadores esto includos os empregados e o empresrio (retirada pr-labore) que recebem remunerao decorrente do seu trabalho na empresa. Veja como ser apurada a contribuio previdenciria nesse caso, sabendo-se:
Folha de Pagamento Segurados Empregado A Empregado B Empregado C Empresrio Total Salrio de Contribuio R$ 900,00 R$ 1.200,00 R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 R$ 9.900,00 Desconto do INSS do Segurado R$ 72,00 R$ 96,00 R$ 162,00 R$ 457,49 R$ 787,49 CPP (20% + SAT de 2%) R$ 198,00 R$ 264,00 R$ 396,00 R$ 1.200,00 (20%) R$ 2.058,00

A GPS ser apurada da seguinte forma: Campo 3 Cdigo de Pagamento 2003 Campo 6 Valor do INSS ....................................................................................................................................................R$ 787,49 0,00 Campo 9 Valor de Outras Entidades e Fundos ..................................................................................................................R$ Campo 11 Total ...............................................................................................................................................................R$ 787,49 Nesse caso, para o recolhimento da contribuio previdenciria descontada dos segurados empregados e do empresrio, a ME recolher parte uma GPS com Cdigo de Pagamento 2003. J o percentual da CPP estar includo na alquota do Simples Nacional calculada com base na receita bruta acumulada, sendo o recolhimento efetuado por meio do DAS. Ressaltamos, que as informaes relativas ao clculo e preenchimento da GPS, mencionadas anteriormente, sero tambm observadas pelas empresas optantes pelo Simples Nacional enquadradas somente nos Anexos II, III e V. 2. EMPRESA DE SERVIOS ENQUADRADA SOMENTE NO ANEXO IV Suponhamos que uma ME optante pelo Simples Nacional tenha todos os seus trabalhadores cuja mo de obra empregada exclusivamente na atividade de servios, Anexo IV da Lei Complementar 123/2006. Veja como ser apurada a contribuio previdenciria nesse caso, sabendo-se:
Folha de Pagamento Segurados Empregado A Empregado B
LEGISLAO TRABALHISTA

Salrio de Contribuio R$ 900,00 R$ 1.200,00

Desconto do INSS do Segurado R$ 72,00 R$ 96,00

CPP (20% + SAT de 2%) R$ 198,00 R$ 264,00

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PREVIDNCIA SOCIAL

Folha de Pagamento Segurados Empregado C Empresrio Total Salrio de Contribuio R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 R$ 9.900,00 Desconto do INSS do Segurado R$ 162,00 R$ 457,49 R$ 787,49 CPP (20% + SAT de 2%) R$ 396,00 R$ 1.200,00 (20%) R$ 2.058,00

A GPS ser apurada da seguinte forma: Campo 3 Cdigo de Pagamento 2100 Campo 6 Valor do INSS (R$ 787,49 + R$ 2.058,00) .......................................................................................................... R$ Campo 9 Valor de Outras Entidades e Fundos ..................................................................................................................R$ Campo 11 Total ...............................................................................................................................................................R$

2.845,49 0,00 2.845,49

Nesse caso, o percentual da CPP no estar includo na alquota da Tabela do Simples Nacional aplicvel para a sua atividade, sendo recolhido com a contribuio previdenciria descontada dos segurados empregados e contribuintes individuais, atravs da GPS utilizando o Cdigo de Pagamento 2100. 2.1. INFORMAES NO SEFIP Para fatos geradores de contribuies previdencirias ocorridos a partir de 1-1-2009, as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que exeram atividades tributadas EXCLUSIVAMENTE na forma do Anexo IV da Lei Complementar 123/2006 devem prestar no Programa Sefip Sistema Empresa de Recolhimento ao FGTS e Informaes Previdncia Social as seguintes informaes: a) no campo SIMPLES, lanar 1 No Optante (para que o Programa calcule a CPP e o desconto dos segurados empregados e contribuintes individuais); e b) no campo Outras Entidades, 0000". Na gerao do arquivo a ser utilizado para importao da folha de pagamento dever ser informado 2100" no campo Cd. Pagto GPS". As contribuies devem ser recolhidas em GPS com os cdigos de pagamento e valores apurados pelo Sefip. 3. EMPRESA DE COMRCIO E SERVIOS ENQUADRADA AO MESMO TEMPO NOS ANEXOS I E IV I Empresa que Consegue Separar Todos os Empregados por Atividade Suponhamos que uma ME optante pelo Simples Nacional tenha quatro trabalhadores, sendo trs cuja mo de obra empregada exclusivamente na atividade de comrcio, Anexo I, e um trabalhador cuja mo de obra empregada exclusivamente na atividade de servios, Anexo IV. Veja como ser apurada a contribuio previdenciria nesse caso, sabendo-se que os Empregados A e B e o Empresrio atuam na atividade de comrcio e o Empregado C atua na atividade de servio:
Folha de Pagamento Segurados Empregado A Empregado B Empregado C Empresrio Total Salrio de Contribuio R$ 900,00 R$ 1.200,00 R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 R$ 9.900,00 Desconto do INSS do Segurado R$ 72,00 R$ 96,00 R$ 162,00 R$ 457,49 R$ 787,49 CPP (20% + SAT de 2%) R$ 198,00 R$ 264,00 R$ 396,00 R$ 1.200,00 (20%) R$ 2.058,00

=> A atividade de comrcio (Anexo I) ser apurada da seguinte forma: Valor do INSS (R$ 72,00 + R$ 96,00 + R$ 457,49) ............................................................................................................ R$ 625,49 0,00 Valor de Outras Entidades e Fundos.................................................................................................................................R$ Total.................................................................................................................................................................................R$ 625,49 => A atividade de servios (Anexo IV) ser apurada da seguinte forma: Valor do INSS (R$ 162,00 + R$ 396,00)............................................................................................................................ R$ 558,00 0,00 Valor de Outras Entidades e Fundos.................................................................................................................................R$ Total.................................................................................................................................................................................R$ 558,00 Os valores apurados anteriormente devero ser lanados em GPS nica avulsa, com o Cdigo de Pagamento 2003, sendo o valor total a recolher de R$ 1.183,49 (R$ 625,49 + R$ 558,00). Cabe ressaltar que o sistema de clculo da Receita Federal gera somente um nico DAS, englobando a receita das duas atividades (Anexos I e IV). II) Empresa que Consegue Separar Apenas Parte dos Empregados por Atividade Se a empresa conseguir separar por atividade apenas uma parte dos empregados e a outra parte dos empregados as funes e atividades se confundem, os recolhimentos ficaro conforme a seguir:
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PREVIDNCIA SOCIAL

a) Se os trabalhadores que a empresa consegue identificar so unicamente os alocados na atividade do comrcio, o percentual da CPP estar includo na alquota do Simples Nacional aplicvel para a atividade do Anexo I, calculada sobre a receita desta atividade, e recolhida por meio do DAS. Neste caso, a empresa dever apurar uma GPS com Cdigo de Pagamento 2003, conforme exemplificado no item 3 I. Em relao aos demais trabalhadores que atuam simultaneamente nas atividades de comrcio e servio, devero ser observadas as regras da letra c deste item. b) Se os trabalhadores que a empresa consegue identificar so unicamente os alocados na atividade de servios (Anexo IV), o percentual da CPP no estar includo na alquota do Simples Nacional, sendo recolhido na GPS. A empresa dever apurar uma GPS no Cdigo de Pagamento 2003, onde recolher 20% + SAT + a parte descontada dos segurados, conforme exemplo do item 3 I. Em relao aos demais trabalhadores que atuam simultaneamente nas atividades de comrcio (Anexo I) e servios (Anexo IV), devero ser observadas as regras da letra c deste item. c) em relao aos trabalhadores que atuam simultaneamente nas atividades dos Anexos I e IV, a contribuio a ser recolhida ser calculada conforme segue: Primeira Etapa calcular a CPP da parte da folha de pagamento em que a empresa no consegue distinguir em qual atividade o trabalhador atua (INSS fictcio). Segunda Etapa somar a receita da atividade do Anexo IV e dividi-la pela soma das receitas dos Anexos I e IV, encontrando-se um fator. Este fator ser aplicado sobre o INSS calculado na primeira etapa, encontrando-se, assim, a CPP a ser efetivamente recolhida para a atividade do Anexo IV. Veja como ser apurada a contribuio previdenciria nesse caso, sabendo-se que os Empregados A e C atuam simultaneamente nas atividades de comrcio e servios e o Empregado B e o Empresrio atuam somente na atividade de comrcio, bem como a receita bruta da atividade do Anexo I corresponde a R$ 60.000,00 e da atividade do Anexo IV equivale a R$ 20.000,00:
Folha de Pagamento Segurados Empregado A Empregado B Empregado C Empresrio Total Salrio de Contribuio R$ 900,00 R$ 1.200,00 R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 R$ 9.900,00 Desconto do INSS do Segurado R$ 72,00 R$ 96,00 R$ 162,00 R$ 457,49 R$ 787,49 CPP (20% + SAT de 2%) R$ 198,00 R$ 264,00 R$ 396,00 R$ 1.200,00 (20%) R$ 2.058,00

Clculo da CPP dos Empregados A e C: R$ 198,00 + R$ 396,00 = R$ 594,00 Apurao do Fator: R$ 20.000,00 = 0,25 R$ 80.000,00 Clculo da CPP dos Empregados A e C a ser efetivamente recolhida na GPS: R$ 594,00 (CPP) x 0,25 (fator) = R$ 148,50 => As atividades simultneas (Anexos I e IV) sero apurada da seguinte forma: Valor do INSS (R$ 72,00 + R$ 162,00 + R$ 148,50)...........................................................................................................R$ Valor de Outras Entidades e Fundos.................................................................................................................................R$ Total.................................................................................................................................................................................R$ => A atividade de comrcio (Anexo I) ser apurada da seguinte forma: Valor do INSS (R$ 96,00 + R$ 457,49).............................................................................................................................. R$ Valor de Outras Entidades e Fundos.................................................................................................................................R$ Total.................................................................................................................................................................................R$

382,50 0,00 382,50 553,49 0,00 553,49

Os valores apurados anteriormente devero ser lanados em GPS nica avulsa, com o Cdigo de Pagamento 2003, sendo o valor total a recolher de R$ 935,99 (R$ 382,50 + R$ 553,49). III) Empresa que No Consegue Separar os Empregados por Atividade Suponhamos que uma ME optante pelo Simples Nacional tenha trabalhadores cuja mo de obra empregada simultaneamente na atividade de comrcio (Anexo I) em conjunto com atividade de servios (Anexo IV), sem que a empresa consiga separ-los por atividade, ou seja, mo de obra concomitante. Veja como ser apurada a contribuio previdenciria nesse caso, sabendo-se que a receita bruta da atividade do Anexo I corresponde a R$ 60.000,00 e da atividade do Anexo IV equivale a R$ 20.000,00:
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PREVIDNCIA SOCIAL

Folha de Pagamento Segurados Empregado A Empregado B Empregado C Empresrio Total Salrio de Contribuio R$ 900,00 R$ 1.200,00 R$ 1.800,00 R$ 6.000,00 R$ 9.900,00 Desconto do INSS do Segurado R$ 72,00 R$ 96,00 R$ 162,00 R$ 457,49 R$ 787,49 CPP (20% + SAT de 2%) R$ 198,00 R$ 264,00 R$ 396,00 R$ 1.200,00 (20%) R$ 2.058,00

Nessa hiptese a empresa dever adotar o seguinte procedimento: Primeira Etapa calcular a CPP da folha de pagamento normalmente como se fosse recolher na GPS (INSS fictcio) Segunda Etapa somar a receita da atividade do Anexo IV e dividi-la pela soma das receitas dos Anexos I e IV, encontrando-se um fator. Este fator ser aplicado sobre o INSS calculado na Primeira Etapa, encontrando-se, assim, a CPP a ser efetivamente recolhida na GPS da empresa, com cdigo de pagamento 2003. Total da CPP da Folha de Pagamento dos Empregados A, B e C e Empresrio: R$ 198,00 + R$ 264,00 + R$ 396,00 + R$ 1.200,00 = R$ 2.058,00 Apurao do Fator: R$ 20.000,00 = 0,25 R$ 80.000,00 Clculo da CPP dos Empregados A, B e C e Empresrio a ser efetivamente recolhida na GPS: R$ 2.058,00 (CPP) x 0,25 (fator) = R$ 514,50 (nova contribuio patronal) => A GPS relativa aos trabalhadores que atuam simultaneamente nas atividades dos Anexos I e IV ser recolhida em documento avulso da seguinte forma: Campo 3 Cdigo de Pagamento 2003 Campo 6 Valor do INSS (R$ 787,49 + R$ 514,50)..............................................................................................................R$ 1.301,99 0,00 Campo 9 Valor de Outras Entidades e Fundos ..................................................................................................................R$ Campo 11 Total ...............................................................................................................................................................R$ 1.301,99 3.1. INFORMAES NO SEFIP Para fatos geradores de contribuies previdencirias ocorridos a partir de 1-1-2009, as ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional que exeram atividades tributadas na forma dos Anexos I a III e V, SIMULTANEAMENTE com atividades tributadas na forma do Anexo IV, todos da Lei Complementar 123/2006 devem prestar no Sefip as seguintes informaes: a) no campo SIMPLES, indicar 2 Optante (para que o Programa calcule somente o desconto dos segurados empregados e contribuintes individuais); e b) no campo Outras Entidades, 0000". Na gerao do arquivo a ser utilizado para importao da folha de pagamento dever ser informado 2003" no campo Cd. Pagto GPS". Nesta hiptese, a empresa dever preencher a GPS com os valores efetivamente devidos, utilizando o cdigo 2003", para recolhimento das contribuies incidentes sobre folha de pagamento, devendo desconsiderar a GPS emitida pelo Programa Sefip. FUNDAMENTAO LEGAL: Lei Complementar 123, de 14-12-2006 artigo 13 (Portal COAD); Instruo Normativa 971, de 13-11-2009 artigos 189, 190, 195 e 198 (Portal COAD); Instruo Normativa 925 RFB, de 6-3-2009 (Fascculo 11/2009).

INSTRUO NORMATIVA 1.387 RFB, DE 21-8-2013 (DO-U DE 22-8-2013)

EFD-CONTRIBUIES Alterao

RFB altera norma relativa EFD-Contribuies

O referido ato, cuja ntegra encontra-se divulgada neste Fascculo, no Colecionador de IR, altera dispositivos da Instruo Normativa 1.252 RFB, de 1-3-2012 (Fascculo 10/2012), que instituiu a EFD-Contribuies (Escriturao Fiscal Digital das Contribuies incidentes sobre a Receita), que contm, dentre outras, informaes sobre a Contribuio Previdenciria incidente sobre a
LEGISLAO TRABALHISTA

Receita, de que trata a Lei 12.546, de 14-12-2011 (Fascculo 50/2011 e Portal COAD). Dentre as alteraes foi estabelecido que ficam obrigadas a adotar e escriturar a EFD-Contribuies, em relao Contribuio Previdenciria sobre a receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1-4-2012, as pessoas jurdicas que
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PREVIDNCIA SOCIAL/TRABALHO

desenvolvam as demais atividades relacionadas nos artigos 7 e 8, e no Anexo II, todos da Lei 12.546/2011. A Instruo Normativa 1.387 RFB/2013 atualizou a penalidade pela no apresentao da EFD-Contribuies no prazo legal ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretando a aplicao, ao infrator, das seguintes multas: I por apresentao extempornea: a) R$ 500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro presumido;

b) R$ 1.500,00 por ms-calendrio ou frao, relativamente s pessoas jurdicas que, na ltima declarao apresentada, tenham apurado lucro real ou tenham optado pelo autoarbitramento; II por apresentar declarao, demonstrativo ou escriturao digital com informaes inexatas, incompletas ou omitidas: 0,2%, no inferior a R$ 100,00, sobre o faturamento do ms anterior ao da entrega da declarao, demonstrativo ou escriturao equivocada, assim entendido como a receita decorrente das vendas de mercadorias e servios.

TRABALHO
LEI 6.504-RJ, DE 16-8-2013 (DO-RJ DE 19-8-2013) TAXISTA Exerccio da Profisso

Regulamentada a profisso de taxistas no mbito do Estado do Rio de Janeiro

O referido ato dispe sobre a aplicao da Lei 12.468, de 26-8-2011 (Fascculo 35/2011), que reconheceu a profisso de taxista em todo o territrio nacional. De acordo com a Lei Estadual 6.504/2013, entendem-se como profissionais taxistas todos aqueles que possuam: a) habilitao para conduzir veculo automotor, prprio ou de terceiros, para o transporte pblico individual remunerado de passageiros, cuja capacidade ser de, no mximo, 7 passageiros; b) veculo autorizado e certificado de acordo com as caractersticas previstas pela autoridade de trnsito e Poder concedente; c) documentao especfica para o devido exerccio da profisso, expedida pelos rgos competentes, tanto para taxistas auxiliares, motoristas profissionais autnomos inscritos devidamente no INSS como tal e declarados pela administrao pblica como auxiliares; taxistas autnomos, profissionais inscritos no INSS e autorizados pela administrao pblica que podero ser assistidos por um motorista auxiliar; e locatrios, pessoas jurdicas j autorizadas pela administrao pblica a locarem veculos de aluguel a taxmetro. Dentre outras normas, foi determinado que a explorao de servio de utilidade pblica de txi depende de autorizao do poder pblico local, outorgada a qualquer interessado que satisfaa os requisitos relativos segurana, higiene e conforto dos veculos e habilitao dos condutores. Tambm foi estabelecido que a autorizao para a explorao de servio de txi no poder ser transferida sem anuncia prvia do poder pblico autorizatrio, assegurado o direito de sucesso. Aps a transferncia, a autorizao somente poder ser exercida por outro condutor titular que preencha os requisitos exigidos para a outorga. Fica vedada a autoridade competente, a imposio de qualquer restrio ao devido exerccio da profisso de taxista e de seus direitos garantidos nesta Lei.

PORTARIA 164 SRTE-MG, DE 12-8-2013 (DO-U DE 20-8-2013)

SISTEMA HOMOLOGNET Implantao pelo MTE

Homolognet passar a ser obrigatrio em gerncias regionais do MTE-MG

A SRTE-MG Superintendncia Regional do Trabalho e Emprego de Minas Gerais, por meio da Portaria em referncia, dispe que o Sistema Homolognet, utilizado para fins de assistncia homologao da resciso de contrato de trabalho, pasLEGISLAO TRABALHISTA

sar a ser obrigatoriamente adotado, a partir de 1-10-2013, no atendimento realizado nas Gerncias Regionais do Trabalho e Emprego em Uberlndia e Uberaba, em Minas Gerais.
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