E Labor Ac I On Depre Supuesto S

ElaboracindePresupuestos
ElaboracindePresupuestos DerechosReservados D.R.2008,ColegioNacionaldeEducacinProfesionalTcnica Prohibida la reproduccin total o parcial de esta obra por cualquier medio,sinautorizacinporescritodelConalep. PrimeraEdicin Calle 16 de Septiembre No. 147 Nte., Col. Lzaro Crdenas, Metepec,Edo.DeMxico,C.P.52148
ndice
Pg. 6 7 8 9 11 11 12 13 14 14 14 15 16 17 19 19 19 19 19 20 20 20 20 21 21 21 21 22 23 23 25 25 25 25 25 25 25 27 28 29 29 30
I.Mensajealalumno II.Simbologa Captulo1.ControldePresupuestoMaestro Presentacin 1.1.1Basestericasdelpresupuesto Basesparasuformulacin Caractersticas Elementosquelocomponen 1.1.2Diseodelpresupuestodeproduccin Programadeformulacin Analticoenunidades Analticoenvalores Globalenunidades Representacingrfica Globalenvalores 1.1.3Presupuestoscomplementariosaldeproduccin Decomprademateriaprimadirecta Demateriaprimaaconsumir Demanodeobradirecta Degastosindirectosdefabricacin Deinventariodemateriaprima Deinventariodeproduccinterminada Actividades 1.2.1Basestericasdelpresupuestomaestro Concepto Basesparasuformulacin Caractersticas Elementosquelecomponen Importancia Representacingrfica 1.2.2Diseodelpresupuestomaestro Presupuestodecostosdeoperacin Presupuestodegastosyproductosfinancieros Presupuestodeotroscostosyproductos Presupuestodedesembolsoscapitalizables 1.2.3Estadosfinancierospresupuestados Balancegeneral Estadoderesultados Estadodeflujodecaja Actividades Transferenciasaotroscontextos Captulo2.ElaboracindePresupuestos
Presentacin 2.1.1Presupuestos Definicin Objetivos Ventajas 2.1.2Determinacindeloscostosunitariosparaefectospresupuestales Costosunitarios Estimacin Promediodecostosanuales ndicedeinflacin Aplicacin 2.1.3Requerimientosfinancieros Necesidades Metas Frecuenciadelgasto Naturalezadelproyecto Integracin Presentacindelpresupuestoentiempoyforma Actividades 2.2.1Seguimientodelpresupuesto Finalidad Revisin Distribucinyasignacionespresupuestales 2.2.2Presupuestoporprogramas Concepto Objetivos Ventajas Metodologa Calendarizacin Administracinderecursos Actividades Transferenciasaotroscontextos Captulo3.EjercicioyControlPresupuestal Presentacin 3.1.1Normatividad Origendelrecurso Conceptodegasto Lineamientosycriterios Definicindecriteriosespecficos Situacinespecfica Lineamientosgenerales Verificacindetiemposyformasdelejerciciopresupuestal Deteccindesituacionesirregulares Diseodemedidascorrectivas 3.1.2Criteriosdeseguimientoycontrol Periodicidad Fuentesdeinformacin
31 33 33 33 33 33 33 34 34 36 36 36 36 36 36 37 38 38 39 39 39 39 40 40 40 40 41 41 41 41 42 42 43 44 46 46 46 46 46 46 46 46 47 47 47 47 47
Formadepresentacin Responsables Actividades 3.2.1Evaluacindelejerciciopresupuestal Compararelpresupuestoejercidoylasmetasalcanzadas Ajustaroreorientarlosrecursos Documentarirregularidadesyaplicarmedidascorrectivas 3.2.2Elaboracindeinformespresupuestales Finalidad Elementosdeforma Elementosdefondo Actividades Transferenciasaotroscontextos Prcticasylistasdecotejo Autoevaluacin Sugerenciasbibliogrficas Respuestasalaautoevaluacin Glosario Referenciasdocumentales
48 48 48 48 48 49 49 49 49 49 50 50 50 51 60 63 64 65 68
I.Mensajealalumno

Dentro de las funciones del Profesional Tcnico en Administracin se encuentra la de controlar los ingresos y egresos de la empresa, de acuerdo con las tcnicas y procedimientos establecidos, para apoyarelcontrolcontableadministrativodelagestinfinancieradelaempresa. El mdulo reviste gran importancia, ya que te proporcionar como Profesional Tcnico los conocimientos, habilidades y actitudes requeridas, con la finalidad de hacer eficiente el control de los ingresosyegresosdelaempresa.

III.Simbologa
Investigacindecampo

Investigacindocumental
ActividadIndividual

Trabajoenequipo
Ejercicios

Prcticas
Transferenciaaotroscontextos
Autoevaluacin
Resolversituacionesproblemticas
Elaboracinderedessemnticasy mapasconceptuales
Realizacindeinferencias, resmenesyanalogas
Investigacionesydemostraciones
Cuadrossinpticos,cuadrosde dobleentradaytablas
Elaborardiagramas,ilustracionesy esquemas
Lluviadeideas
Lecturacomentada
Conferenciaoexposicin
Mesaredonda
CONTROLDELPRESUPUESTOMAESTRO.

Presentacin
Este captulo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos e ingresos de una empresa que puede seracortoolargoplazo,haciendocomparacionesdelosaosanterioresparadesarrollarunamejorinversiny,as tener menos gastos y mayor ingreso para la compaa; es decir, si hacemos un buen presupuesto mediante consultas a las diferentes reas de la empresa, como el rea de ventas, cobranzas, compras, etc., comparaciones de otras empresas como son los estados financieros, tambin consultas en las diferentes zonas del mercado y desarrollando las estadsticas y las tentaciones econmicas y financieras de acuerdo a las normas vigentes del pas donderesidelaempresa. Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como economistas, administradores, etc.,yparaseraprobado,debeserrevisadoporelgerentefinancierodelaempresa.
1.1.Elaborarelpresupuestodeproduccindeacuerdo con las polticas y tcnicas establecidas para la formulacindelpresupuestomaestro 1.1.1. Basestericasdelpresupuesto El ejercicio de la actividad presupuestaria est integrado en el proceso informacindecisinaccin, y se desarrollaatravsdelasfasesdeprevisin,presupuesto y control. Por consiguiente, podemos definir as al presupuesto: previsin de las operaciones futuras que garantiza la direccin y accin de las actividades medianteuncontroldelainformacin. Previsin Constituye una situacin voluntaria, tcnica y colectiva, quecanalizaelprocesoinicialdelatomadedecisionesy fija las garantas previas de ejecucin. El establecimiento de una poltica futura empresarial debe inscribirseenunossoportesdeinformacinestadsticos, contables y econmicos, que por la accin conjunta de todoslosdepartamentospermitanlaeleccindelasvas o caminos por los que la empresa debe dirigir sus esfuerzos. Presupuesto Facilita el equilibrio entre los ingresos y gastos, y define a travs del empleo de unos recursos la posibilidad de obtencindeobjetivosconcretos. recurso, gastos de produccin, tesorera, distribucin, etc. objetivos,ventas,produccin,etc. Control El sistema utilizado descansa en una comparacin y anlisis entre cifras presupuestadas y reales, y permite comunicar oportunamente al responsable, cuando la cuanta de la desviacin lo justifique, las diferencias detectadas. El seguimiento debe ser permanente si se pretendealcanzarlosobjetivosbsicos. El ejercicio de la actividad presupuestaria exige una perfecta jerarquizacin de funciones y una completa coordinacin de todos los rganos empresariales, lo que
supone aplicar la denominada pirmide de la informacin,quesedescribeacontinuacin: Basesparasuformulacin Conocimientodelaempresa. Los presupuestos van siempre ligados al tipo de entidad, a sus objetivos, a su organizacin y sus necesidades; su contenido y forma varan de una institucin a otra principalmente en el grado de anlisis requerido, por lo cual es indispensable el conocimiento amplio de las empresas, los objetivos ylasnecesidadesenquesehayandeaplicar. La preparacin del presupuesto se basa en el principio de que todas las transacciones de la entidad, estn ntimamente relacionadas entre s, de suerte que si una determinada parte del plan pudiera ser tomada como punto de partida, el resto del mismo podra ser establecido con un grado razonable de seguridad y certeza, permitiendo a la gerenciatomardecisionesadecuadas. Por ejemplo, si se pueden determinar las ventas con cierta exactitud, podra estimarse tambin el volumen de produccin adecuado, con ciertos ajustes, lo que permitira a la direccin normar su criterio respecto a los lmites del inventario que desee mantener. Todo eso no sera factible sin ese amplioconocimientodelaempresaenparticular. Exposicindelplanopoltica El conocimiento del criterio de los directivos de la compaa,encuantoalobjetivoquesebuscaconla implantacin del Presupuesto, deber exponer en forma clara y concreta por medio de manuales o instructivos, cuyo propsito ser adems de lo anterior, uniformar el trabajo y coordinar las funciones de las personas encargadas de la preparacin y ejecucin del presupuesto, definiendo las responsabilidades y los lmites de autoridad en cada uno de ellos, as como evitar opinionesparticularesodiversas. Coordinacinparalaejecucindelplanopoltica
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Debe existir un Director del Presupuesto, que actuar como coordinador de todos los departamentos que intervienen en la ejecucin del plan. La sincronizacin de las diferentes actividades se har elaborando un calendario, en que se precisen las fechas en que cada departamento deber tener disponible la informacin necesaria, para que las dems secciones puedan desarrollar susestimaciones. Deestamanerasernecesariotambin,quetodala informacin obtenida y las estimaciones realizadas sean enviadas al Director del Presupuesto, centralizndose en l la programacin de actividades, as, las fechas del calendario estarn referidas al momento en que ste reciba o enve algo. La responsabilidad de la preparacin del presupuesto recae sobre l mismo, pero los funcionariosdelosdiversos departamentostendrn la obligacin de proporcionarle los informes y los estudios necesarios para su elaboracin. De ah la necesidad de determinar el campo de accin de cadauno,suautoridad,responsabilidad,yjerarqua. Fijacindelperodopresupuestal Es la fijacin del lapso que comprenden las estimaciones. La determinacin de este perodo opera en funcin de diversos factores, tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la ElaboracindePresupuestos
empresa, el tiempo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporada, etctera. Direccinyvigilancia Una vez aprobado el plan, cada uno de los departamentos recibir la delegacin de elaborar los presupuestos que le corresponda, con las instrucciones o recomendaciones que ayudarn a los jefes a poner en prctica dichos planes. El siguiente paso ser hacer un estudio minucioso de las diferencias que surjan de la comparacin de los datos reales con los predeterminados, revisar peridicamente las estimaciones y, de ser necesario, modificarlas en funcin con la entidad a laquepertenecen,etctera Apoyodirectivo La voluntad en la implantacin del Presupuesto por parte de los directivos y su respaldo, es indispensable para su buena realizacin y desarrollo, lo cual da al Presupuesto un uso no solamente informativo, sino que lo convierte en un plandeaccinoperativa,ydepatrndemedidacon loejecutado. Caractersticas
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CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO

I. En cuanto a su formulacin
Adaptacin al tipo de empresa Planeacin.- Hacia un objetivo definido Coordinacin De funciones Control

II. En cuanto a su presentacin
Seccionar en tantas partes, como responsable en funcin haya en la empresa, con autoridad precisa e individual de los interesados en el control y cumplimiento del presupuesto, de tal forma, que cada rea de responsabilidad debe estar controlada por un presupuesto especfico. Los presupuestos deben operar dentro de un mecanismo contable para que sea fcilmente comprobables, con el fin de compararlos con lo operador, determinar, y analizar las variaciones o desviaciones, y corregirlas en su caso. No dejar oportunidad a malas interpretaciones o discusiones Elaborar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables.
De acuerdo con normas contables y econmicas
III. En cuanto a su aplicacin
Elasticidad Criterio
Flexibilidad
Elementosquelocomponen - Es un plan: Significa que el presupuesto expresa lo que la administracin tratar de realizar, de tal forma que la empresa logre un cambio ascendente endeterminadoperodo. - Integrador: Indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. Es un plan visto como un todo, pero tambin est dirigido a cada una de las reas, de forma que contribuya al logro del objetivo global. Es indiscutible que el plan o presupuestodeundepartamentodelaempresano esfuncionalcuandonoseidentificaconelobjetivo total de la organizacin. A este proceso se le conoce como presupuesto maestro, formado por lasdiferentesreasquelointegran.
Coordinador: Significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armona. Si estos planes no son coordinados, el presupuesto maestronopuedeserigualalasumadelaspartes, locualcreaconfusinyerror. En trminos financieros: Indica la importancia de que el presupuesto sea representado en la unidad monetaria para que sirva como medio de comunicacin, ya que de otra forma surgiran problemas en el anlisis del plan maestro. Por ejemplo, al hacer el presupuesto de requisicin de materia prima, primero es necesario expresarlo en toneladas o kilogramos, y despus en pesos; el presupuesto de mano de obra primero en horas hombreydespusenpesos.
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Operaciones: Uno de los objetivos fundamentales de un presupuesto es la determinacin de los ingresos que se pretende obtener, as como de los gastos que se van a producir. Esta informacin debeelaborarseenformamsdetalladaposible. Recursos: No es suficiente determinar los ingresos y gastos del futuro; la empresa tambin debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, bsicamente, conlaplaneacinfinanciera,queincluye: a) Presupuestodeefectivo b) Presupuesto de adiciones de activos (inventario,cuentasporcobrar,activosfijos). Dentro de un perodo determinado: Un presupuestosiempretienequeestarenfuncinde unciertoperodo.
1.1.2.Diseodelpresupuestodeproduccin Programadeformulacin Para formular un presupuesto de produccin, es indispensablepredeterminarlaexistencianecesariapara cubrirenformaeficiente,lasventasprecalculadas. Un inventario excesivo ocasionara gastos innecesarios, derivados del manejo y almacenamiento de inversiones ociosas,pagodeseguros,intereses,etc. Por otra parte, un inventario insuficiente dara lugar a demoras en el despacho de pedidos y por ende, baja en lasventas. Se deduce que es necesario determinar el inventario adecuado, para lo cual se deben considerar varios factores, como la duracin del perodo de produccin y lafluidezdelafabricacin,detalformaquealmantener un ritmo en la produccin, se provean las cantidades suficientes de inventarios para surtir, de manera correctalospedidosyevitarlaacumulacinexcesivade existencias,enlapocadepocademanda. Para medir la eficiencia de la operacin mencionada, se puede utilizar el procedimiento denominado Rotacin de Inventarios, que es una medida de anlisis para
determinar las veces que los inventarios en existencias han dado vuelta en relacin con las ventas, de tal maneraquecuantomayorsealarotacin,menorserla cantidad de capital de trabajo necesario, y acaso sea mayor la utilidad de operacin en relacin con el capital invertido. Debido a ello, la rotacin de inventarios se utiliza como medida de eficacia en la operacin y administracindelnegocio. Est basado en el Presupuesto de ventas, ya que debe satisfacersusrequerimientos,considerando. Capacidadproductivadelaplanta Disposicionesylimitacionesfinancieras Accesibilidad a los elementos del costo, maquinaria, equipo,locales,instalaciones,etctera La determinacin de este presupuesto debe hacerse en dospartes(unidadesyvalores). Analticoenunidades Como quiz esta medida la capacidad productiva y la de los inventarios, deben calcularse las ventas y un inventario base (aqul al que se quiere llegar al finalizar elperodo,porresultarelideal). Ejemplo Datos:SetieneunPresupuestodeVentasde1,600,000 unidades, la empresa considera ideal una rotacin mensual de inventarios (doce al ao) y se cuenta con un inventario real al final del ejercicio anterior de 135,00 unidades.DeterminarelPresupuestodeproduccin.
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Segneldatoanterior,enelsiguienteejerciciosetienen Solucin: que producir 1, 590,000 unidades para lograr una venta de 1, 600, 000 unidades, y terminar con un inventario InventarioBaseX=1,500,000Us=125,000Us de125,000unidades. 12 Otroejemplo: ObtencindelPresupuestodeProduccin: En el ao X se venden 800,000 unidades, ms factor equivalente de ventas de 400,000 unidades (1, 200, 000 PresupuestodeVentas1,600,000Us us), que se considera como presupuesto suficiente para Ms:InventarioBase125,000Us elsiguienteao. Suma:1,725,000Us Se supone que el inventario base para el siguiente ao es de 200,000 unidades, pero el inventario real final de Menos:InventarioInicial135,000Us ese ejercicio es de 300,000 unidades. Determinar la rotacin estndar y el monto de unidades de Presupuestodeoperacin1,590,000Us Presupuesto deProduccin,paraelaoprximo. Solucin:(porcadatipodeartculos) 1,200,000Us Rotacinestndar==6 200,000Us Comparacinentreelinventariobaseyelfinal: InventarioReal300,000Us InventarioBase200,000Us100,000Us(exceso) Presupuestodeproduccin:1,100,000Us Presupuestodeventas1,200,000Us ExcesodeInventarios100,000Us Delosdosejemplosqueantecedensededucelafrmulasiguiente,paradeterminarestepresupuesto. Presupuestodeventas MsoMenos:Diferenciadeinventarios (Inicialrealyfinaldeseado) Iguala:PresupuestodeProduccin estndar puesto que existiera en cualquiera de los dos Analticoenvalores casoshoja Se procede a hacer una cuantificacin pecuniaria, con la de costos unitaria; por lo que, con slo multiplicar se del calendario de produccin en unidades, con la cual conoceelcostodeproduccin,perosisetienelatcnica ser relativamente sencilla y rpida, si se tiene de valuacin histrica, entonces es necesaria la implantada la tcnica de costos estimados o la de
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experiencia para determinar estimativamente un costo Obtenida la cantidad global de cada una de las unidades unitario que servir de base de aplicacin a la que se van a producir, en los perodos en que se divida produccin presupuestada, y as precisar su costo, al lapso presupuestal, para controlar la fabricacin siendo necesario antes, hacer el estudio de gastos (semanal, mensual, bimestral, etctera.) puede hacerse constantes y variables en relacin con la produccin enbasealassiguientesnecesidades. presupuestada. a) Produccinuniforme Para la obtencin de gastos constantes, se tienen los b) Produccinpromedio datos de ejercicios anteriores, principalmente los del ltimo, por lo que, slo faltar precisar los cambios Los departamentos productivos requieren para facilitar su actividad, aprovechar su capacidad productiva y posibles en el perodo presupuestado, como pueden ser abatir costos, fabricando grandes cantidades, aumentos los sueldos, alteraciones en las estandarizando la produccin, procurando el mnimo de depreciaciones,amortizaciones,rentas,etc. cambios en el proceso, abatimiento de tiempos, etc., es por ello que se preferir trabajar en un mismo volumen Con referencia a los gastos variables, igualmente existe siempre, para que la produccin tenga un la base de los datos de perodos pasados, sin considerar las situaciones anormales que no afecten el perodo comportamientoconstante,locualselogradividiendola presupuestal, con el objeto de afinar los datos y quedar cantidad a producir entre los perodos en que se en mejor posibilidad de realizacin inmediatamente se encuentra seccionado el control, pues cuando la incluyen los posibles cambios y se determina el costo elaboracin tiene una actividad uniforme y constante, que servir para la valuacin de la produccin los inventarios de artculos terminados vara presupuestada. dependiendodelasventas. Globalenunidades Ejemplo PresupuestodeVentas120,000Us Rotacinestndar8veces Inventarioinicial25,000Us 120,000Us InventarioBase==15,000Us 8veces Presupuestodeproduccin110,000Us Presupuestodeventas120,000Us Menos:Excedenteentreinventarios RealyBase10,000Us
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Ysuponiendoquesetienenlassiguientesventaspresupuestadas: Perodo UnidadesenUSDlls. Enero 9,000 Febrero 11,000 Marzo 10,000 Total 120,000 Utilizandounaproduccinpromedio,setendr: ProduccinPromedio=110,000Us=9,167Us 12meses 8mesesde9,167Us =110,000Us 4mesesde9,166Us InventarioInicial 25,000Us 25,167Us 23,334Us Etc. Produccinrequerida 9,167 9,167 9,167 ... Suma 34,167 34,334 32,501 ... Menos:Presupuestodeventas 9,000 11,000 10,000 ... InventarioFinal 25,167 23,334 22,501 ... mensual, teniendo en cuenta siempre una existencia en Una vez obtenido el Presupuesto de produccin en inventarios que proteja con cierto desahogo las ventas unidades, se procede a formular el calendario de mnimasmensuales. elaboracin que es la determinacin de las cantidades a producir mensual, bimestral, etc., para cubrir el programadeventas,considerandoelinventariobase. Representacingrfica Deber formularse tomando en cuenta las cantidades a Inventarioconstante15,000Us. vender, en las diferentes pocas o estaciones, sin embargo es posible fijar una cantidad uniforme ElaboracindePresupuestos 16
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Considerando hacer cambios incluso a corto plazo
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ventas produccin
0 Enero

Febrero
Marzo
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Globaldevalores En valores, procede ahora hacer una cuantificacin pecuniaria, con la del calendario de produccin en unidades,conlacualserrelativamentesencillayrpida sisetieneimplantadalatcnicadecostosestimadosola deestndar,puestoqueexistirencualquieradelosdos casos hoja de costos unitaria; por lo que, con slo multiplicar se conoce el costo de produccin; pero si se tiene la tcnica de valuacin histrica, entonces ser necesaria la experiencia para determinar estimativamente un costo unitario que servir de base de aplicacin a la produccin presupuestada, y as precisar su costo, siendo antes importante hacer el estudio de gastos constantes y variables en relacin con laproduccinpresupuestada. 1.1.3.Presupuestoscomplementariosaldeproduccin Decomprademateriaprimadirecta Representa la cuantificacin anticipada del importe de las materias primas directas y de materiales indirectos por la empresa para atender sus operaciones de fabricacin. Este presupuesto deber convertirse en programas especficos para la adquisicin oportuna de los materiales: se deber buscar que la adquisicin de los mismos se haga en las mejores condiciones de precios, calidadesytiempodeentrega. Este presupuesto ser elaborado por el gerente de produccin y el jefe de compras en base a los consumos que se requieren para atender la produccin, as como los niveles de inventarios que se han determinado y que deben existir, previniendo las posibles fluctuaciones en lospreciosdecompradelosartculos. Ejemplo: PresupuestodeProduccin1,100, 000unidades Inventario Final del almacn de materias primas 300,000 Suma1,400,000
Inventario inicial de almacn de materias primas 250,000 Unidades del Presupuesto de compras 1, 150,000 Demateriaprimaaconsumir Por medio de este presupuesto se muestra la cantidad de cada materia prima necesaria para atender el programadeproduccinplaneado. - Planear un abastecimiento adecuado, de manera que pueda contarse con los materiales enelmomentoquelaproduccinlorequiera. - Sirve de antecedente en la formulacin del presupuestodecompras - Sirve de base al departamento de costo, constituyendo el primer paso en la elaboracin delpresupuestodelcostodeproduccin. El punto de partida para la formulacin de este presupuesto lo forman las especificaciones tcnicas unitarias de cada material por artculos a producir suministradasyaprobadasporeldepartamentotcnico. Demanodeobradirecta La cuantificacin de este presupuesto se basa en el nmerodeunidadesquesevanaproducirenelperodo que se est presupuestando. Son dos elementos fundamentalesquesedebenprecisar:
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El nmero de horas de M. O. D. que se utilizar para cadaartculo,y - El costo de cada una de dichas horas de mano deobra. En la elaboracin de este presupuesto debe participar el departamento de Produccin, el departamento de Relaciones Industriales, el de Costos y el de Ingeniera Industrial. Cuantificando el importe de este presupuesto de mano de obra, es necesario identificar el monto que del mismo se va a liquidar de acuerdo con las disposiciones legales y las polticas establecidas en la empresa. Presupuesto mano de obra = Produccin presupuestada xhorasmanodeobraporproducto =Totalhorasmanodeobrapresupuestada xcostoporhorademanodeobra =Presupuestodemanodeobra Degastosindirectosdefabricacin El presupuesto debe elaborarse con anticipacin de todos lo centros de responsabilidad, el rea productiva queefectacualquiergastoproductivoindirecto. Es importante que al elaborar dicho presupuesto, se detecte perfectamente el comportamiento de cada una de las partidas de gastos indirectos, de manera que los gastos de fabricacin variables se presupuesten en funcin del volumen de produccin previamente determinado y los gastos de fabricacin fijos se planeen dentro de un tramo determinado de capacidad independiente al volumen de produccin presupuestado. Cuando se ha elaborado el presupuesto de gastos de fabricacin, debe calcularse la tasa de aplicacin tanto en su parte variable como en su parte fija y elegir una base que sea adecuada para la estructura del presupuestodegastosdefabricacinindirectos. Sepuedesintetizarloanteriorpormediodelafrmula.
Y=a+bx Donde:a=Losgastosdefabricacinfijos b=Gastosvariablesporunidadaproducir x=Volumendeactividad Deinventariodemateriaprima Cuentaenlaqueseregistraelinventarioinicialyfinalde las materias primas en el sistema analtico o pormenorizado, la cual se presenta en el estado de situacinfinanciera,integrandoelactivocirculante. Deinventariodeproduccinterminada Relacin de los artculos que se encuentran en almacn disponibles para la venta, los cuales ya no estn sujetos a ningn proceso productivo. Cuenta en la que se registra el inventario inicial y final de los productos terminados, en el sistema analtico o detallado, misma que se presenta en estado de situacin financiera, integrandoelactivocirculante. Actividades ActividadIndividual Elabora un cuadro comparativo sobre las caractersticas delospresupuestoscomplementarios. Elaborar diagramas, ilustraciones y esquemas Elaboradiagramasdeintegracinpresupuestal Trabajoenequipo En equipo elaboren un presupuesto complementario y loexplquenloanteelgrupo,conlaasesoradelPSP.
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1.2. Definir el presupuesto maestro, de acuerdo con la tcnicaestablecidaparaoptimizarsucontrol. 1.2.1Basestericasdelpresupuestomaestro Concepto Es un presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo, generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programacoordinadoparalograrlo. El Presupuesto Maestro, incluye las principales actividades de la empresa conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser definidocomoelpresupuestodepresupuestos. Basesparasuformulacin El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo por parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como planeacin estratgica. El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a laempresaenladireccindeseada,unavezelaboradoel presupuesto, ste sirve como una herramienta til en el controldeloscostos. El primer paso para el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el proceso termina con la colaboracin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y el balance generalpresupuestado. A) Enfoque de la alta direccin. los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y administracin deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y conocimiento de la empresa y el mercado. B) Enfoque sobre la base de la organizacin. El pronstico se inicia desde abajo con cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa participan de algunamaneraeneldesarrollodelaestimacin presupuestal.
Caractersticas a) Lograr flexibilidad, de modo que puedan llevar a cabo las actualizaciones de los planes (que como se ha mencionado, se harn por excepcin) para incorporar los cambios fundamentales que surjan en la variables esenciales de la empresa o en alguna premisa general. b) Facilitar el control administrativo, de manera que la direccin y su equipo puedan verificar que los planes se estn llevando a cabo y as, facilitarlaadministracinporexcepcin. c) Cuantificar los objetivos y metas establecidas en el presupuesto maestro, de tal forma que el presupuesto se constituya en una herramienta denegociacinyformalizacindecompromisos acortoplazo. d) Facilitar la autoevaluacin de cada una de las reasderesponsabilidaddelasempresas. e) PermitirquelasnormascontablesdelboletnB 10, B12 y sus circulares respectivas puedan aplicarse al presupuesto maestro, si se consideraprudenteusarlos. f) El presupuesto a corto plazo debe ser parte del presupuestoalargoplazo. g) Se deben incorporar en el presupuesto a corto plazo las inversiones en activos fijos, que son parte de la planeacin estratgica, pero que tendrnquehacerseendeterminadoperodo. h) A nivel ejecutivo de la direccin, se deben presentar indicadores, de forma condensada, que reflejen los objetivos presupuestales logradosyporlograr. Elementosquelocomponen El presupuesto maestro est integrado bsicamente por dosreasqueson: ElPresupuestodeoperacin ElpresupuestoFinanciero Se debe considerar que cada uno de los presupuestos deben ser elaborados a precios constantes, es decir, debenllevartodoslospesosalmismopoderdecompra, de tal manera que uno de los objetivos bsicos del presupuesto como lo es el control administrativo pueda
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desarrollarse, porque de otra manera ser imposible llevar a cabo dicha actividad, al mezclar en los datos comparativos,pesoscondiferentespoderdecompra. Presupuestodeoperacin Tiene en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el perodo siguiente al cual elaboran y, su contenido se resume en el Estado deGananciasyPrdidas. - Presupuesto de ventas. La primera etapa que enfrentar la organizacin ser la determinacin del comportamiento de su demanda; es decir, conocer qu se espera que haga el mercado, de manera que una vez concluida esta etapa, se est capacitando para elaborar un presupuesto propio de produccin. Esto es lo que normalmente se hace, ya que la mayora de las empresas tiene capacidad ociosa, es decir, la demanda es menor que la capacitada instalada para producir. Existen empresas que elaboran su presupuesto de produccin como primer paso, donde el proceso es inverso al estudiado; primero se presupuestan los gastos o necesidades del sector, y con base en ello se determinan los ingresos que habrn de recaudarse por va impositiva. Para desarrollar el presupuesto de ventas es recomendablelasiguientesecuencia: 1. Determinar claramente el objetivo que desea lograr la empresa con respecto al nivel de ventasenunperododeterminado,ascomolas estrategiasquedesarrollarnparalograrlo. 2. Realizar un estudio del futuro de la demanda, apoyo en ciertos mtodos que garanticen la objetividad de los datos, como anlisis de regresin y correlacin, anlisis de la industria, anlisisdelaeconomaetc. 3. Basndose en los datos deseados para el futuro que gener el pronstico del inciso anterior y en el juicio profesional de los ejecutivos de ventas, elaborar el presupuesto de stas tratando de dividirlo por zonas, divisiones, lneas, etc., de tal forma que se facilite su ejecucin. ElaboracindePresupuestos
Una vez aceptado el presupuesto de ventas, debe comunicarse a todas las reas de la organizacin para quesesimplifiqueelpresupuestodeinsumos. - Presupuesto de produccin. Una vez que el presupuesto de ventas est determinado, se debe elaborar el plan de produccin. ste es importante ya que de l depende todo el plan derequerimientosconrespectoalosdiferentes insumos o recursos que se utilizarn en el procesoproductivo. - Presupuesto Financiero. En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance, hay dos tipos: 1. Presupuesto de Tesorera. Tienen en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fciles derealizar. Sepuedellamartambinpresupuestodecajao flujodefondosporqueseutilizaparapreverlos recursos monetarios que la organizacin necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos perodos, mensual o trimestral. 2. Presupuesto de erogaciones capitalizables. Es el que controla bsicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el monto de recursos financieros que se requieren para llevarlasacabo. Importancia - Son tiles en la mayora de las organizaciones como: Utilitaristas (compaas de negocios), no utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y pequeasempresas. - Son importantes porque ayudan a minimizar el riesgoenlasoperacionesdelaorganizacin.
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Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en unos lmitesrazonables. Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y para dirigirlas hacia lo que verdaderamente se busca. Cuantifican entrminos financieros los diversos componentesdesuplantotaldeaccin. Las partidas sirven como guas durante la ejecucin de programas de personal en un determinado perodo de tiempo y sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completadolosplanesyprogramas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de modo que puedan asignarsea los componentes yalternativasconlaimportancianecesaria. Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Un red de estimaciones presupuestariassefiltrahaciaarribaatravsde nivelessucesivosparasuulterioranlisis. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en relacin con el desenvolvimientodelpresupuesto
Representacingrfica Secuenciadelpresupuestomaestro PresupuestodePresupuestode Ventasproduccin Presupuestosde: Requisicindemateriaprima Manodeobra Gastosindirectosdefabricacin Costodeproduccinyventa Gastosdeadministracin EstadodeResultadosdeoperacinpresupuestado Presupuestodeefectivo Adicionesdeactivonocirculante
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Estadosfinancierosproyectados EstadodeBalanceFlujodeefectivo ResultadosGeneralPresupuestado PresupuestadosPresupuestado monetarios relacionados justamente con la fabricacin 1.2.2Diseodelpresupuestomaestro delproductoolaprestacindelservicioyaseaenforma directaoindirectamente. Presupuestosdecostosdeoperacin Presupuestodedesembolsoscapitalizables Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el perodo siguiente Los desembolsos capitalizables se hacen para adquirir al cual se elaboran y, su contenido se resume en un activos nuevos para expansin, para reemplazar o EstadodeGananciasyPrdidas. modernizar los activos fijos existentes dentro de la empresa. Presupuestodegastosyproductosfinancieros Para evaluar alternativas de desembolsos capitalizables, Es de carcter aleatorio y depende siempre de las deben determinarse las entradas y salidas de efectivo necesidades financieras planteadas por los plazos de despus de impuestos relacionados con cada proyecto. cobroylosplazosdepago. Los flujos de caja se evalan, en vez de evaluar figuras La previsin de gastos financieros recoger los intereses contables por razn de que son estos los que afectan de crditosy prstamos, los descuentos comerciales, los directamente la capacidad de la empresa para pagar gastosdetransferenciasylasdevolucionesdeartculos. cuentasocompraractivos. Elpresupuestodegastosfinancierospodraestablecerse Las cifras contables y los flujos de caja no son en funcin de las ventas brutas y efectuarse as el necesariamente los mismos debido a que en el Estado reparto en funcin de las ventas presupuestadas por de resultados se representan ciertos gastos que no productos. representan desembolsos de efectivo. Cuando una compra en proyecto se destina a reemplazar un activo Es difcil ejercer un correcto control de gastos existente, deben evaluarse las entradas y salidas de caja financieros,yaquesonmuchaslasvariablessusceptibles enincrementoqueresultendelainversin. de provocar fluctuaciones. Las desviaciones sern un indicadordegestinfinanciera. 1.2.3.Estadosfinancierospresupuestados Presupuestosdeotroscostosyproductos Balancegeneral Esaquelpresupuestoquepermiteproyectarlosingresos En el diseo de actividades, cuando se refiere al que la empresa va a generar en cierto perodo de presupuesto anual, debe estar encaminado a lograr una tiempo. Para poder proyectar los ingresos de una situacinconvenienteparalaempresaendichoperodo, empresa es necesario conocer las unidades a vender, el lo que se puede alcanzar mediante la elaboracin de precio de los productos y la poltica de ventas estadosfinancierospresupuestados,quenosservirnde implementadas. En toda actividad productiva al ofrecer guaduranteelperodoconsiderado. fabricar un producto o prestar un servicio se generan costos, entendindose que los costos son desembolsos
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Acontinuacinsepresentalametodologaparaelaborar el balance o estado de situacin financiera presupuestado y como determinar cada partida que integraelbalance. 1.Activoscorrientes: a) Efectivo:lacantidadseobtienedelpresupuesto de efectivo una vez determinado el saldo final, medianterotacionesuotrapolticaestablecida. b) Cuentas por cobrar: este saldo se obtiene sumando las cuentas por cobrar iniciales ms ventas a crdito del perodo presupuestal menos los cobros efectuados durante el mismo perodo. c) Inventarios: el saldo de materia prima y de artculos terminados se obtiene del presupuesto de inventarios, el cual se determin en el desarrollo del presupuesto de operacin. Tambin se puede hacer de acuerdo con la rotacin que se espera tengan ambaspartidas. d) Inversiones temporales: el saldo depender de la existencia o no de aumentos o disminuciones, sumndolos o restndolos, respectivamente, al saldo que haba al comienzodelperodopresupuestal. 2.Activosnocorrientes: Segnelactivodequesetrate,alsaldoinicialselesuma lacantidadcorrespondientedelasnuevasadquisiciones, yselerestanlasventascorrespondientesadichoactivo. El mismo procedimiento se aplica para la depreciacin acumulada. 3.Pasivoacortoplazo: a) Proveedores: al saldo inicial se le suma el total de compras efectuadas durante el perodo presupuestal, y a este resultado se le restan los pagos efectuados durante dicho perodo. Tambin es posible determinarlo mediante la rotacinesperada. b) Otros pasivos: segn las condiciones que se establezcanparacadaunadeellas. ElaboracindePresupuestos
4.Pasivosalargoplazo: En relacin con los dems pasivos, tanto a corto como a largo plazo, a la cantidad inicial se le suma nuevos pasivos si se produjeron, o se le resta si se pagaron, ya seaeltotalopartedeellos. 5.Capitalcontable: a) Capital social: esta cantidad que aparece en el balance inicial solo se modifica si hubo nuevos aportesdelosaccionistas. b) Utilidades retenidas: al saldo inicial se le aumentan las utilidades del perodo presupuestal, el que se obtiene del estado de resultados presupuestado; si hay prdidas, se resta al saldo inicial de utilidades retenidas, lo mismo que se decretarondividendos.
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CompaaXS.AdeC.V. PosicinFinancieraPresupuestadaal_____de________de20____ (Balance) Derechos(Inversiones) Obligaciones (Activo)(PasivoyCapitalContable) Acortoplazo(menosdeunao)Conlosacreedores(Pasivo) EfectivoencajaybancosAcortoplazo(menordeunao) CuentasporcobrarCuentasporpagar MenosEstimacionespara CobrosdudososAlargoplazo(Msdeunao) InventariosCuentasporpagar AlargoplazoCostodeDep.NetoConlosAccionistas Adq.acum.(Capitalcontable) Capitalsocial Supervitganado ResultadoPresupuesto Terrenos Edificios Maq.yequipo Mueblesyenseres Sumas Deaplicacindiferida Gastosamortizables MenosAmortizacin Acumulada SumanlosderechosSumanlasobligaciones EstadodeResultados El presupuesto maestro est constituido por dos presupuestos:eldeoperacinyelfinanciero. El primero de ellos se refiere propiamente a las actividades de producir, vender y administrar una organizacin, que son las actividades tpicas a travs de las cuales una empresa realiza su misin de ofrecer productososerviciosalasociedad. Dichas actividades dan origen a los presupuestos de ventas, de produccin, de compras, de requerimientos demateriaprima,demanodeobra,degastosindirectos de fabricacin, de costo de venta y de gastos de operacin.
Estos a su vez, requieren ser resumidos en un reporte quepermitaalaadministracin,conocerhaciadondese dirigirn los esfuerzos en torno a la operacin de la compaa, lo cual se logra a travs del estado de resultadosproyectado. La formulacin de los presupuestos relativos a las cuentasderesultados,constituyenlabasederealizacin del Estado de Resultados Presupuestados, mediante el ensamble de las diversas estimaciones estudiadas, ya que es un estado resumen, de una serie de presupuestos parciales, perfectamente afinados. Se presentaalrespecto.
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CompaaXS.AdeC.V. ResultadosPresupuestosporelperodo Del__________al________de20____ Concepto Ventas Costo de produccin de lovendido Resultado Bruto Gastosdeoperacin DeVenta Deadministracin Financieros Suma Resultados de Operacin Otrosingresos Otrosgastos ResultadoGravable Provisin ISR y Reparto de utilidades a los trabajadores Resultado final Base paralaReservalegal Presu puestos E F M A Mes M J J Total A S O N D
Estadodeflujodecaja El presupuesto del flujo de efectivo (tambin llamado flujo de caja proyectado o presupuesto de efectivo) es un programa de ingresos y egresos fsicos de dinero esperado, de acuerdo a la planificacin operativa y al plandeinversiones.Eslaherramientafundamentaldela funcin de tesorera, y para efectos de planificacin se desarrolla en forma mensual, trimestral o anual (responsabilidaddefinanzas). Estepresupuestosecomponede: Flujos de ingresos (desarrollar previamente un programadecobranzasnetas) Flujo de egresos (desembolsos de gastos y programa depagosnetos)
Saldo de caja inicial (es la cantidad existente en caja aliniciodelperodo) Financiamiento (en caso se requiera para alcanzar el saldofinaldeseado) Saldode caja final (es lacantidad existenteen caja al finalizarelperodo) Los flujos de ingresos y egresos pueden clasificarse segndedondeprovengan: Flujos de actividades operacionales (relacionados a las operaciones de la empresa, que son repetitivas; selesllamaflujosnormales). Flujos de actividades de inversin (relacionadas al presupuesto de inversin, usualmente movimientos dedineroparaadquiriractivosyfinanciamiento).
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Flujos de actividades financieras (obtencin de dinero va financiamiento externo o interno, y el pago por rendimiento a los acreedores inversionistas; se les llama flujos anormales, igual queenlasactividadesdeinversin). Para elaborar el flujo de caja se pueden seguir dos mtodos: 1. Mtodo directo es detectar y estructurar todos y cada uno de los ingresos y egresos fsicos de dineroproyectadosduranteelao. 2. Mtodo indirecto SE parte de la utilidad neta resultante en el Estado de Ganancias y Prdidas, y a ese valor se corrige los movimientos contables que no generan movimiento real de dinero (cobros y pagos diferidos, depreciacin, amortizacin de intangibles, ganancias prdidas por la venta de activos) Actividades Investigacionesydemostraciones Investiga el tema del presupuesto maestro utilizando las referenciasdocumentales. Cuadrossinpticos, Elabora un cuadro sinptico y realiza una exposicin anteelgrupo Realiza tu propia representacin grfica presupuestal conayudadelPSP.
Trabajoenequipo
Conferenciaoexposicin Elabora, con un grupo de compaeros, cada uno de los estadosfinancierosyexpliquensusdiferencias
TRANSFERENCIAAOTROSCONTEXTOS Con las competencias adquiridas en el captulo finalizado, podrs iniciar una carrera dentro de una empresacomercial,yaqueelpresupuestoesimportante para la toma de decisiones y requerido en todos los departamentosdelosprocesosdeproduccin,locualte llevar a tener un panorama muy amplio de posibilidadesdeempleo.
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ELABORACINDEPRESUPUESTOS

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Presentacin
Este captulo pretende resaltar la importancia del presupuesto mostrndolo como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en las diferentes reas que tenga el sector pblico la participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad, expresado en trminosdeprogramasestablecidosparasucumplimientodentrodeunaestructuraclaramentedefinidaparaeste proceso. Los presupuestos gubernamentales muestran un lado importante ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparacindelpresupuesto,ascomolaversatilidaddelmismo,generandounmayorentendimientoylafinalidad para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las gestiones del gobierno sean organizadasycontroladasporelmismo.
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2.1 Establecer los requerimientos financieros necesarios para cada programa, de acuerdo con los procedimientosylanormatividadvigentes. 2.1.1Presupuestos Definicin Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centroderesponsabilidaddelaorganizacin.
Objetivos - Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un perododeterminado. - Controlar y medir los resultados cuantitativos y fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr el cumplimiento de las metas previstas. - Coordinarlosdiferentescentrosdecostoparaquese asegurelamarchadelaempresaenformaintegral. Ventajas Las ventajas que se mencionan a continuacin ayudan a lograr una adecuada planeacin y control en las empresas:
Motiva a la alta gerencia para que defina adecuadamente los objetivos bsicos de la empresa. 2. Propicia que se defina una estructura adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad de cada una de las partes que integran la organizacin. 3. Cuando existe la motivacin adecuada incrementa la participacin de los diferentes niveles de la organizacin. 4. Obliga a mantener un archivo de datos histricos controlables. 5. Facilita a la administracin la utilizacin ptima de losdiferentesinsumos. 6. Facilita la coparticipacin e integracin de las diferentesreasdelacompaa. 7. Obligaarealizarunautoanlisisperidico. 8. Facilitaelcontroladministrativo. 9. Es un reto que constantemente se presenta a los ejecutivos de una organizacin para ejercitar su creatividadycriterioprofesionalafindemejorarla empresa. 10. Ayuda a lograr mayor eficacia y eficiencia en las operaciones. 2.1.2 Determinacin de los costos unitarios para efectospresupuestales Costosunitarios Con vistas a asegurar el correcto anlisis del comportamiento de la eficiencia productiva en cada unidad de producto elaborado o en proceso, es necesario el clculo del costo unitario, mediante las normativas de consumo, fuerza de trabajo y otros gastos, de los productos o grupos de productos homogneosproducidosporlaempresa. Para los artculos ms importantes que componen el surtido de produccin o grupos homogneos de productos, se confecciona la ficha de costo, utilizando para su clculo, las normas y normativas de consumo y de fuerza de trabajo, as como las cuotas para la aplicacin de gastos indirectos previamente establecidas. 1.
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Es decir, que la informacin necesaria para la elaboracin de las fichas de costosebasaen la utilizacin de las normas de las partidas directas, las cuales tienen su reflejo en los presupuestos de gastos de las actividades principales y la utilizacin de cuotas de gastos de las partidas indirectas, determinadas a partir de los presupuestos de gastosdelasactividadesdeservicios,direccin,etc. La hoja de costo planificado muestra de forma sinttica, el costo unitario por partidas del perodo que se planifica y su dinmica con respecto a costos unitarios deperodosanteriores. Las fichas de costo se elaboran por partidas y reflejan el costo unitario de cada producto o grupo de ellos y pueden elaborarse tanto para los productos finales, comoparalosintermediososemielaborados. La entidad gubernamental no utiliza la contabilidad de costos para obtener costos unitarios, dado que el bien elaboradonovaaserenajenado,sinoesempleadopara evaluar la productividad en el control de los gastos de inversin. - Definicin Cuandosefabricaunasolaclaseuniformedeproductos, y se divide el costo total entre el nmero de unidades producidas, el resultado nos dar el costo unitario de cadaunidad. - Ventajas Es indispensable conocer los costos unitarios del producto si se quiere hacer un costeo del inventario, o medir las utilidades. Los datos de costos unitarios tambinpuedensertilesparaelcontroldeloscostosy la toma de decisiones. Algunas compaas preparan informes sobre un perodo regular, por ejemplo, meses, trimestres, etc., en los cuales se compara la utilidad ElaboracindePresupuestos
brutarealporunidadconlautilidadbrutaestndar.Este tipo de informacin puede conducir a que se tomen medidas en cuanto a los precios, o puede concentrar la atencin en las reas potenciales de reduccin de costos. Estimacin Conjetura sobre el comportamiento futuro de una variable bajo ciertas condiciones. Determinacin del valorovaloresdelolosparmetrosdeunciertomodelo con base en la observacin de los resultados de un experimento. Promediodecostosanuales Es la poltica ms rgida de todas ya que mantendr el mismo inventario durante todo el ao, convirtindose el programa de produccin prcticamente en el mismo de ventas, excepto en el primer perodo de habr que ajustar el inventario inicial al inventario que se va a mantenerduranteelrestodelao. Esto se semejara a un Just in Time, o Justo en el momento, pero manteniendo un inventario mnimo de seguridad(stockdeseguridad). El promedio anual se obtiene dividiendo el total de las ventasesperadasentrelosdocemesesdelao. Ejemplo: Ventas del ao 3,600 unidades / 12 meses = 300 unidades Esta poltica an siendo la ms sencilla de calcular no resulta muy prctica ya que mantiene el mismo inventario durante todo el ao sin tomar en cuenta la estacionalidad de las ventas siendo que todas las empresas, cualquiera que sea el giro, tienen diferentes volmenes de venta en cada perodo, tienen una curva deventas. Una vez determinado el inventario final deseado y suponiendo que se tuviera un inventario inicial de 200 unidades, el clculo de la produccin necesaria quedara comosigue.
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Ventas + Inventario Final Inventario Inicial = Produccinnecesaria 3,6003002003,700 Observe que la produccin necesaria cubre las ventas ms las 100 unidades que se quieren aumentar al inventario actual. Esta es la produccin necesaria, se considera flexible porque resulta de una operacin aritmtica, sin considerar la capacidad productiva instalada o la utilizada, simplemente marca lo que se necesita sin comprobar an que sea posible fabricar tal cantidad de artculos, o bien que exista una capacidad productivamayoralanecesaria. El clculo anterior est efectuado con cifras anuales lo que correspondera a una cdula global dentro del presupuestointegral. ClculodelaProduccinNecesaria:
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Total Ventas 350 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3600 Inventario Final 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300
Para elaborar la cdula abierta por perodos, a la cual se le denomina cdula sumaria, se requierede los datosde venta tambin abiertos en los perodos correspondientes. Considerando que las ventas se reparten en el ao de la siguienteforma:
Mes Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Ventas 350 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300
Inventario Inicial 200 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300

Produccin necesaria 450 250 300 270 320 300 350 380 250 250 280 300 3700
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Observe cmo el inventario final de cada perodo corresponde al inventario inicial del perodo siguiente, (con las unidades que se termina enero comienza febrero), asimismo, se puede notar como se mencion anteriormentequeenestapolticaenparticulardespus del primer perodo en todos los dems, las ventas correspondenalaproduccinentodoslosperodos. Estapolticapuedetenervariantescomoporejemploel 20%delpromedioanual,o15dasdelpromedioanual,o bien mes y medio del promedio anual; en cualquier caso, al dividir las ventas entre doce ya se tiene el promedioanual,yaestepromediohabrquecalcularle el porcentaje indicado en la poltica, o bien dividirlo entre 30 para obtener el promedio por da y ste multiplicadoporlosdasdelapoltica. ndicedeinflacin Materia prima: El tipo de estndares depende de la poltica de la gerencia; puede basarse en precios promedio recientes y pasados, en precios actuales, o en precios esperados para el perodo en el cual las normas tendrn vigencia. Adems, como son particularmente tiles para la toma de decisiones a corto plazo, muchas empresas prefieren atenerse a los futuros cambios de precio,sobretodoenunapocainflacionaria. Mano de obra directa: Para establecer estos estndares es necesario conocer las operaciones que se van a realizar, la calidad de la mano de obra que se desea y la tasa promedio por hora que se espera pagar. La tasa salarialporhorapuedebasarseenconveniossindicales. Aplicacin Engeneral,lasvariacionesdelatasasalarialdemanode obra no son controlables. Sin embargo, si la tasa real se basa en un acuerdo por contrato, puede producirse una variacin de la tasa como resultado del uso de mano de obra de mayor o menor calidad que lo previsto por la norma. Pueden existir varias clases distintas de costos unitarios de mano de obra. La tasa salarial puede basarse en distintas habilidades o experiencias, o en ambos factores.
Cuandolatasasalarialsedeterminamedianteconvenios sindicales, es prctico reconocer que la tarifa as establecidaes,enesencia,latarifaestndar. 2.1.3Requerimientosfinancieros Necesidades Los elementos que obtienen el Punto de Equilibrio son resultantes del estudio de los gastos, observndose que unos son Constante (fijos y regulados) y otros Variables en relacin con las Ventas, con la Produccin, con la AdministracinyconlaFinanciacin. Metas Es la cuantificacin del objetivo definido a alcanzar en un tiempo y lugar especficos. La meta permite cuantificar y costear, en los niveles de subprograma y proyecto, las acciones a realizar y los resultados a lograr a travs de una unidad de medida. En sntesis, para determinar la meta hay que responder a la pregunta Quycuntosepretendeobtener? Frecuenciadelgasto En todo sistema presupuestal, y para la determinacin del Punto de Equilibrio, es indispensable hacer un estudio de los costos, para conocer cules son recurrentes, cules fijos, cules variables, etc., respecto a las Ventas, la Produccin, y la Financiacin, lo cual facilita el pronstico de gastos en cada una de sus partes,deacuerdoconlaspolticasyplanesfuturos. Losgastosseclasificanen: Constantes. Son aquellos gastos que permanecen estticosensumonto,enunperodo. SesubdividenenFijosyRegulados: - Gastos fijos, son aquellos que se efectan necesariamente, haya o no produccin o ventas, como son, rentas, depreciaciones y amortizaciones en lnea recta, impuestos prediales,fianzas,sueldos,etctera
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Gastos Regulados o Semifijos, son aquellos que se efectan bajo un control directivo, de acuerdo con las polticas de produccin o de venta, como son publicidad, propaganda, honorarios, gratificaciones, sueldos a funcionarios y personal de las oficinas, seguros yfianza,reparacionesymantenimiento,etc.
Variables. Son aquellos gastos que aumentan o disminuyen, segn sea el ritmo operador en la produccin o en la venta, como son materiales y salario directos, luz y fuerza, comisiones sobre ventas, empaque,etc.
La depreciacin puede ser variable cuando se calcula con base en las unidades producidas o en horas trabajadas, igualmente, la publicidad y la propaganda puedenservariablesoconstantessegnelcaso. Cuandoelestudiodelosgastosconstantesyvariablesse hace respecto a la unidad, el significado es inverso al citado,porrazonesobvias. Ejemplo Se supone que una entidad econmica, estima que tendr una venta anual de 15, 000, 000 con los gastos siguientes.
PRESUPUESTOTIPICODEGASTOSYDEINGRESOS Variables: 1.MaterialesDirectos4,300,000 2.SueldosySalariosDirectos2,200,000 3.Otrosgastosvariables500,0007,000,000 Constantes: 1.Publicidad3,600,000 2.Gastosadministrativos900,000 3.Interesesyseguros600,000 Otrosgastosconstantes400,0005,500,000 TotaldeGastos12,500,000 Utilidad2,500,000 Totaldeventas15,500,000 Naturalezadelproyecto Su identificacin de acuerdo a la estructura programtica y relacin con las funciones sustantivasdelainstitucin. Asignacin de responsabilidad, con base en el identificador de unidades de la estructura organizacional. Los objetivos especficos y la estrategia a utilizar paralograrlos.
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Las metas establecidas en funcin del resultado final deseado, que se pretenden alcanzar en el futuroinmediato. Las acciones que hay que realizar, para dar cumplimiento a las metas y objetivos, as como su calendarizacin indicando la unidad de medida del resultado final y estableciendo en trminos cuantitativossumagnitud. Los recursos necesarios para llevar a cabo las accionesyeltiempoenquesernrequeridos.
Integracin - Proyectosdeoperacin Resumir la estructura global de los costos totales de los proyectos, realizando clasificaciones cruzadas de proyectos yobjeto degasto,as como de los costos y las unidades responsables; para analizar tanto la incidencia de los diferentes conceptos de gasto, como la apreciacindelconsumoderecursosdecadaproyectoy decadaunidadresponsable. Asignar los techos financieros, como producto del anlisis de la relacin entre los planes institucionales, la disponibilidadderecursosyladefinicindeprioridades. Facilita la ejecucin de las acciones, mediante la disponibilidad de los recursos (humanos, materiales, sistemas, tecnologa y liderazgo), que se hayan comprometido. Establecer los mtodos de reportes de actuacin para darle seguimiento al cumplimiento de las metas contra loplaneado,tantocualitativacomocuantitativamente. Definir los parmetros de medicin de las acciones para supervisar y evaluar la relacin costobeneficio decada proyecto, as como la eficiencia del trabajo de los recursos humanos y de las unidades responsables en su conjunto. Informar a planificadores y directivos los resultados del proceso de control, para que tomen decisiones respecto alasdesviacionesyreorientacindeactividades. Globalizar la informacin para analizar y evaluar el desarrollodelainstitucin.
- Proyectosnuevos El presupuesto es una tcnica de previsin, planeacin, organizacin, coordinacin, integracin, direccin y control, considerada como adecuada, en su aplicacin a las entidades econmicas o no, pero si se auxilia, desde sus primicias por el Mtodo crtico (mtodo ptimo, para la planeacin de actividades), indudablemente que los frutos sern muy superiores, ya que el presupuesto en ltimo instancia es un objetivo a lograr, o susceptible delograrquereflejadehechounplandeaccinaseguir en cada rea, o sea, el camino a recorrer para alcanzar esametasmedianteunaseriedeactividades,porloque, es ptima la aplicacin del camino crtico. O dicho en otraforma,laplaneacindeloquesevaaplanear. - Calendarizacin Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control (evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario, semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual. Presentacindelpresupuestoentiempoyforma La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, puedehaberpresupuestos: Acortoplazo Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y stos suelen abarcar un ao o menos. Alargoplazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupuestales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de
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infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los serviciosdeseguridadsocial,fomentodelahorro,etc. Lasgrandesempresasadoptanestepresupuestocuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados. Tambin ocurre cuando se utiliza el mtodo uno + cuatro es decir se planifica el primer ao y se les vasumandolosrestantes. Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un perodo suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con programas detallados para el perodo inmediato siguiente. Actividades Cuadrossinpticos,cuadros Elabora un mapa conceptual y mental de los temas estudiados Realiza ejercicios presupuestales con la ayudadelPSP Elabora un mapa conceptual sobre los requerimientos financieros Trabajoenequipo Elaboren un diagrama de requerimientos financieros y comprenloconeldesuscompaeros. Elaboren una simulacin de presupuestos con sus diversasvariables Investiguenloreferentealadeterminacindeloscostos unitarios a travs de pgina de Internet www.monografas.com
2.2 Elaborar presupuestos para los programas, de acuerdo con las prioridades establecidas y los recursos disponibles. 2.2.1Seguimientodelpresupuesto Finalidad Este presupuesto por programas destaca lo que se realizar con los recursos disponibles, para el cumplimientodelosprogramas,ellogrodelosobjetivos enellossealados,ylaslaboresarealizar,sedistribuyen los montos entre las distintas secciones, formndose as diversas categoras dentro de los mismos programas, como son los subprogramas, actividades, proyectos etctera Revisin Si bien es cierto que en el proceso de formulacin del presupuesto intervienen todos y cada uno de los niveles jerrquicosdelainstitucin,correspondealosdirectivos demayornivelsudiscusinyaprobacin. Es importante que los participantes en esta revisin tengan una actitud crtica pero a la vez comprensiva y que conozcan profundamente los problemas de la institucin, ya que el objetivo de esta actividad es el enriquecimiento del proyecto presupuestario, aportando ideas que clarifiquen las necesidades reales quepretendesolventarlainstitucin. El proceso debe estar organizado de tal manera que se limiten los excesos que pretenden desarticular el presupuesto, o desvirtuar las actividades prioritarias de dependencias contrarias, es por ello necesario contar con defensores que tengan pleno conocimiento de los problemas presupuestarios y conozcan las consecuencias de los proyectos que plantea. Pero sobre todo debe existir una plena conciencia de que el plan globalesuntodoynolasumadeproyectosaislados. Distribucinyasignacionespresupuestales Una vez autorizado el programa presupuestario se procede a ejecutarlo; iniciando con los ajustes o reformulaciones presupuestales aprobadas; enseguida se realizan las asignaciones presupuestales que estarn
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condicionadas por las fuentes de ingreso disponibles, se procede a la disposicin de recursos para poder realizar las actividades por en medio de solicitudes de uso de recursos, mismas que pasarn por un proceso de revisin y autorizacin: primero del departamento presupuestal para verificar que el recurso haya sido programado. Y segundo por los responsables de la administracin financiera para comprobar la disponibilidaddelosrecursos. Se asignan recursos para el cumplimiento de las metas delosprogramasydemscategorasprogramticas. 2.2.2Presupuestoporprogramas Concepto Segn la Divisin Fiscal de las Naciones Unidas, el Presupuesto por programas es un sistema en que se presta particular atencin a las cosas que un gobierno realiza,msbienquealascosasqueadquiere.Lascosas que un gobierno adquiere tales como: servicios personales, provisiones, equipos, medios de transporte, etc. No son naturalmente, sino medios que emplea para el cumplimiento de sus funciones, que pueden ser carreteras,escuelas,casostramitados,etc. El presupuesto por programa, es un conjunto de tcnicas y procedimientos que sistemticamente ordenados enforma de programas y proyectos, muestra las tareas a efectuar, sealando objetivos especficos y sus costos de ejecucin, adems de racionalizar el gasto pblico, mejorando la seleccin de las actividades gubernamentales. En la programacin presupuestaria, el Presupuesto por Programa es el instrumento que cumple el propsito de combinar los recursos disponibles en el futuro inmediato, con las metas a corto plazo, creadas para la ejecucindelosobjetivosdelargoymedianoplazo. Objetivos Previsin. Tener anticipadamente todo lo necesario paralaelaboracinyejecucindelpresupuesto. Planeacin. Planificacin unificada y sistematizada de lasposiblesaccionesenconcordanciaconlosobjetivos.
Organizacin. Que exista una adecuada precisa y funcionalestructuradelaentidad. Coordinacin o Integracin. Compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de las secciones para quecumplanconlosobjetivos. Direccin. Ayuda enorme en las polticas a seguir, tomas de decisiones y visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiaralossubordinados. Control. Comparacin a tiempo de lo presupuestado y los resultados habidos, dando lugar al anlisis, para hacercorreccionesatiempo. Adems de esos objetivos, existen los peculiares o propios de l, como es el tener en los campos del Proceso Administrativo todo estructurado jerrquicamente por funciones, programas de operacin (dentro de stos: subprogramas, actividades y tareas), programasdeinversin(dentrodestos:subprogramas, proyectos,obrasytrabajosespecficos). Funcin. Es el conjunto de gastos presupuestales, cuya finalidad inmediata o a corto plazo, es la de proporcionarunserviciopblicodeterminado. Programa de Operacin. Es el instrumento destinado a cumplirconunafuncin,mediantelafijacindemetasu objetivos, ya sean stos cuantificables o no, y para cuya realizacin se emplearn tanto recursos materiales como humanos y financieros; los cuales previamente serncosteados. Su ejecucin quedar a cargo de una dependencia ejecutoradelmismo. 1. Subprograma. Es una subdivisin de un programa, segn su funcin especfica, y mediante metas parciales. 2. Actividad. Es la realizacin de una meta u objetivo de acuerdo a un programa o dentro de un subprograma, es decir; la realizacin de ciertos trabajos mediante el empleo de los recursos materiales.,humanosyfinancierosparacumplircon lasmetasdelosmismos.
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3.
Tarea. Operacin especfica dentro de un proceso gradualyatravsdelacualseobtieneunresultado parcial.
Programa de inversin. Instrumento a travs del cual se fijan las metas a obtener, mediante la aplicacin de recursosparaaumentarlacapacidadoperativa. a) Subprograma. Subdivisin del programa en reas especficas en las que se llevarn a cabo losproyectosdeinversin.
b) Proyecto. Es el conjunto de obras a realizar dentro de un programa o subprograma de inversin, para la obtencin de bienes de capital determinados por el programa o subprograma. c) Obra. Parte de un proyecto, es un bien de capitalespecfico.
d) Trabajo. Es el esfuerzo precisado dentro de un proceso. Otro de los objetivos sobresalientes, es conocer las actividades y ordenarlas jerrquicamente por su importancia, para seleccionar cules se pueden abordar yaqugradodeprofundidadodesarrollo. Facilita la Administracin por excepciones, combinando los recursos disponibles inmediatos, con las metas a cortoplazo. Ventajas Con este tipo de presupuestos, se tiene ms profundidadenelestudioylarealizacindetodo,porlo que permite un mayor control interno, se evala y se conoce la eficiencia en cada una de las partes, por lo que,susobjetivossonespecficos,degranprofundidady anlisis, para racionalizar el gasto, de acuerdo con la eficiencia. Metodologa - Establecer los supuestos o premisas en las cualesdescansarlaplaneacin. - Determinar las unidades o paquetes de decisin. ElaboracindePresupuestos
Calendarizacin Instrumento de programacin y presupuestacin a travs del cual se establecen fechas y perodos de avance fsico, en que deben cumplirse las metas programasporlasdependenciasyentidades Administracinderecursos Las instituciones sean privadas o pblicas cuentan con recursos econmicos, los mismos que deben ser administrados de manera eficiente para lograr los objetivosycumplirconlamisinasignada. En el caso de las instituciones pblicas, los recursos econmicosatravsdeunpresupuesto,sondistribuidos en diferentes objetivos, metas y partidas siguiendo los lineamientos de la administracin pblica. En el caso de las empresas privadas, el presupuesto normalmente sigueunordencontable. Unpresupuestocomoherramientanospermitemedirel desempeo de una gestin, a su vez cuantifica los planesdetalmaneradepoderevaluarenquemedidase vancumpliendostos. Un presupuesto maestro es aquel que resume las actividades que han sido planeadas en una organizacin de acuerdo a la teora administrativa tales como ventas, produccin, distribucin y finanzas, convirtindose as en una expresin formal y cuantitativa de los planes de laempresa. El presupuesto involucra a todas las actividades y departamentos de la empresa a travs de la coordinacin, integra a la organizacin y ayuda al cumplimientode las metasyobjetivos,y por ende, de la misin. Si la administracin de los recursos econmicos de una institucin solamente se lleva a cabo con una visin diaria, el cumplimiento de las metas y objetivos se
Analizarlasunidadesdedecisin. Jerarquizarestasunidadesdedecisin. Elaborarloeintegrarlojuntoconelpresupuesto anual. Controlaradministrativamentelosresultados.
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veran afectados. El volumen de trabajo diario y la responsabilidad de las empresas pueden crear distorsiones y alejar a los responsables de la gestin de unavisinfuturaloquepodraocasionarunalejamiento sistemtico del esfuerzo que conlleve al cumplimiento delasmetasyobjetivosdeladependencia. Actividades Cuadrossinpticos,cuadros Elabora un diagrama de flujo sobre el procedimiento del presupuesto Realizaunpresupuestodeacuerdoaloestablecido ElaboraunresumendeltemaexpuestoporelPSP Realiza un ejercicio de simulacin para la administracin derecursos Prcticas
privado,enempresasdegranmagnitud,considerndose como un instrume nto bsico para la toma de decisione s, as comouna justa y equitativ adistribucinderecursos.
TransferenciaaotrosContextos Dentro de la moderna tcnica presupuestaria, se presenta una orientacin clara y objetiva mediante el establecimiento de programas y la clasificacin de los gastos. Dentro de nuestra vida cotidiana llevamos a cabo diariamente la elaboracin de presupuestos por programas, de actividades y metas para el logro de nuestrosobjetivos. Las actividades a desarrollar dentro de nuestro entorno debernenfocarseenplazosnomayoresdedosaos. ComoseveoriginalmenteelPresupuestoporProgramas se aplic en elsector pbliconicamentepero a medida que se van conociendo y sabiendo de sus buenos resultados, ha encontrado aceptacin en el sector
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EJERCICIOYCONTROLPRESUPUESTAL
ElaboracindePresupuestos 40
Presentacin
Este captulo pretende resaltar la importancia del presupuesto mostrndolo como un elemento de planificacin y control expresado en trminos econmicos financieros dentro del marco de un plan estratgico, capaz de ser un instrumento o herramienta que promueve la integracin en las diferentes reas que tenga el sector pblico la participacin como aporte al conjunto de iniciativas dentro de cada centro de responsabilidad y la responsabilidad expresadoentrminosdeprogramasestablecidosparasucumplimientoentrminosdeunaestructuraclaramente definidosparaesteproceso. Los presupuestos gubernamentales muestran un lado importante ya que resalta la flexibilidad que debe tener la preparacin del presupuesto, as como la versatilidad del mismo generando un mayor entendimiento y la finalidad para interpretar cada fase del ciclo presupuestario, lo cual hace posible que las gestiones del gobierno sean organizadasycontroladasporelmismo.
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3.1 Definir lineamientos y criterios de ejercicio y control presupuestal, con base en la normatividad correspondiente al manejo de los recursos de la empresa. 3.1.1Normatividad Origendelrecurso Son los recursos que el Estado obtiene para el desempeo de sus funciones, las cuales se expresan comoobjetivosdelasdiferentespolticaspblicasqueel mismollevaacabo. Los ingresos pblicos pueden ser clasificados bajo diferentescriterios. Conceptodelgasto Constituyen subconjuntos homogneos y ordenados en forma ms especfica, producto de la desagregacin de los bienes y servicios, contemplados en cada captulo. Permiteademslaidentificacindelosrecursosdetodo tipo y su adecuada relacin con los objetivos y metas programadas. 1100 Remuneraciones al personal de carcter permanente 1200 Remuneraciones al personal de carcter transitorio Lineamientosycriterios Conjunto de orientaciones, lineamientos y criterios normativosqueemiteelEjecutivoFederal,atravsdela Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en materia de gasto pblico para canalizar los recursos presupuestarios, inducir la demanda interna, redistribuir el ingreso, propiciar niveles de desarrollo sectoriales y regionales, y vincular en mejores condiciones la economa con el exterior, con el propsito de contribuir allogrodelosobjetivosnacionales. Definicindecriteriosespecficos El manual de Presupuesto por Programas y Actividades preparado por la Subdireccin Fiscal y Financiera del departamento de Asuntos Sociales de las Naciones ElaboracindePresupuestos Unidas, sostiene que de acuerdo al criterio expuesto en el Presupuesto por programas y actividades, atiende al trabajo que debe ejecutarse y a sus criterios especficos, as como tambin a los costos de ejecucin de dicho trabajo, en funcin de las correspondientes metas a largo plazo consignadas en los planes de desarrollo econmico. De esta forma el presupuesto por programas, en cada ejercicio fiscal se estructura considerando los requerimientosdelPlannacionaldeDesarrollo. Situacinespecfica En el caso de compromisos derivados de compra o de suministro que excedan el perodo anual del presupuesto, ste deber contener la referencia precisa de esos compromisos con el objeto de contar con la perspectivadeldesembolsoaplazosmayoresdeunao. Lineamientosgenerales En la formulacin de sus presupuestos, la entidad paraestatal se sujetar a los lineamientos generales que en materia de gasto establezca la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico, as como los lineamientos especficosquedefinalaCoordinadoradeSector. Verificacin de tiempos y formas del ejercicio presupuestal Uno de los requisitos que debern tomarse en cuenta para la integracin del Control Presupuestal, es la fijacin del lapso que comprenden las estimaciones. La determinacin de este perodo opera en funcin de diversos factores, tales como: estabilidad o inestabilidad de las operaciones de la empresa, el tiempo del proceso productivo, las tendencias del mercado, ventas de temporadas,etc. Otrodelosrequisitosqueinfluyensonlascaractersticas propias del rengln; por ejemplo las Inversiones a ms deunaoylosfinanciamientos,puedenestimarsepara lapsosmayores,quelaspartidasdeoperacin. 42
Deteccindesituacionesirregulares En muchas organizaciones se pretende dar a los presupuestos el carcter de instrumento de vigilancia para determinar la existencia de errores, y slo se calculan las variaciones comparando lo real con lo presupuestado. Se afirma comnmente que, si fue mayor lo real que lo presupuestado,elresultadoesdesfavorable;siocurrelo contrario,elsaldoserafavorable. Ambasafirmacionessontotalmentefalsasdebidoaque, lo que se busca al calcular las variaciones, es encontrar indicios y con ello, detectar cules fueron las causas que condujeron a esa variacin, lo que debe servir de retroalimentacin al responsable de dichas variaciones para que se repita los aciertos y elimine las fallas. De esta manera comprobar la utilidad del instrumento y el carcternorepresivodelmismo. Diseodemedidascorrectivas En las ventas se pueden obtener desviaciones o variacionesenelvolumenyprecio: - Se refiere a que las unidades vendidas, difieren de las presupuestales, en mayor o en menor nmero. - Significa que los productos se vendieron a un preciodistintodelpresupuestado. Enlaproduccinsepuedendeterminarlasvariaciones: - En volumen significa haber producido mayor o menor nmero de artculos que los presupuestados - En cantidad de materiales se genera si el consumo real directo es diferente al presupuestado - En precio se obtendr si la adquisicin del material. Se hace a un poco diverso al presupuestado. De sueldos y salarios, se determina la variacin en cantidad(horas)yprecio.
Gastos indirectos de fabricacin, se obtiene en gastos, de la comparacin de los costos indirectos realmente efectuados contra los presupuestados, y en capacidad por el estudio de las horas empleadas contra las presupuestadas. Gastos de venta y administracin, contra los erogados realmente, se determina el monto de esta variacin o desviacin. El anlisis racional de las variaciones o desviaciones permitir a la Administracin determinar qu rea de la organizacin, no est trabajado adecuadamente con las funciones que se le asignaron, y cules estn cumpliendo normal o superiormente, pero la actividad administrativa, slo se har sentir en las reas cuyas variacionesodesviacionesloameriten. 3.1.2Criteriosdeseguimientoycontrol Periodicidad Es importante precisar el perodo de duracin del presupuesto, regularmente los presupuestos abarcan ms deuno odos ejerciciossociales (12 24 meses) por la imposibilidad de prever ms delante de estos lapsos, pero fraccionndolos en estimaciones mensuales, trimestrales,osemestrales. Aunque tambin es conveniente elaborar presupuestos a cinco y diez aos que permiten formarse una idea de lasproyeccionesytendenciasdelaempresa. Fuentesdeinformacin Para ejercer un buen control presupuestal la empresa debe tener establecidos sus objetivos, metas y polticas con una estructura de organizacin clara que permita fijarydelinearlasreasderesponsabilidadyautoridad. Todo lo anterior tiene que ser captado mediante un sistema de informacin, el cual requiere una estructura que proporcione informacin relevante, consistente y oportuna. Elcontrolqueseejercepormediodelpresupuestodebe entenderse como una actividad diaria mediante la cual se verifica la eficiencia de cmo se hizo y se est
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informando a los responsables del logro deobjetivos,de sus avances ydel gradode cumplimiento de los mismos, calificando sus deficiencias obtenidas en comparacin conelpresupuesto.Deestamaneraelpresupuestosirve eficazmentecomoelementobsicodecontrol. Formadepresentacin Los presupuestos si se utilizan como herramienta de la Administracin Pblica o Privada tienen como requisitos de presentacin indispensable, ir de acuerdo con las Normas contables y Econmicas (perodo, mercado, oferta y demanda, ciclo econmico, etc.) y de acuerdo con la estructuracin contable para efectos de comparacin. Responsables La responsabilidad de la elaboracin del Control Presupuestal se delega en una persona que habr de fungircomoDirectordelmismo. Director del Presupuesto deber ser alguien que posea amplios conocimientos y experiencia sobre la empresa y en este tipo de trabajos, necesita estar compenetrado del sistema contable de la entidad, su organizacin, operaciones que practica, problemas en la administracinetc.,porloque,generalmentesedesigna para dicho puesto a un Contador Pblico o a un Licenciado en Administracin, quin puede ocupar el puestodeContralorodeDirectordeFinanzas. Actividades ActividadIndividual
Realiza una investigacin sobre la normatividad y lo expnfrentealgrupoatravsdelminas. Contestaelcuestionariofinaldeltema Trabajoenequipo Realicen un ejercicio real sobre como aplicar la normatividad en el rea presupuestal, y que medidas se deben observar cuando existan desviaciones, con la asesoradelPSP. Realicen un ejercicio de simulacin sobre el establecimientodecriteriosdeseguimientoycontrol. Investigacionesydemostraciones Investiga el tema a travs de la pgina de Internet www.monografas.com 3.2. Realizar el seguimiento y control del ejercicio presupuestal, con base en los lineamientos y criterios establecidosporlaempresa. 3.2.1Evaluacindelejerciciopresupuestal Comparar el presupuesto, ejercido y las metas alcanzadas Este aspecto se refiere a la relacin del presupuesto ejercido con las metas alcanzadas, examinando el progreso,atrasoetc.,enellogroonodelasmismasylos objetivos del programa, para as realizar a tiempo las modificacionesoadaptacionesnecesarias. Los legisladores deben vigilar el cumplimiento de las metas establecidas en los programas de gobierno a travs del presupuesto y verificar la actuacin del poder ejecutivo en los aspectos relativos a las finanzas pblicas. Los integrantes del poder legislativo utilizan la informacin financiera para verificar que el gasto
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ejercido se haya realizado de acuerdo a las leyes y reglamentos. Ajustaroreorientarlosrecursos - Examinar, aprobar y ajustar las estimaciones de gastosdepartamentales - Aprobar o ajustar los presupuestos generales y parciales - Presentar los presupuestos a autorizacin al Gerente General y ste al Consejo de Administracin Documentar irregularidades y aplicar medidas correctivas Con base en la medicin de resultados y de costos, es como se puede hacer la evaluacin de los mismos, mediante el anlisis, la revisin y la interpretacin de ellos para la formacin de un juicio y as por determinar si se est procediendo correctamente, o de lo contrario, setomendecisionesnecesariasparalacorreccin. Estos juicios servirn de plataforma a los directivos para la toma de decisiones futuras y para la obtencin de mayoreficiencia,ascomoobviamenteuncostoptimo. 3.2.2Elaboracindeinformespresupuestales Finalidad Es imperioso eliminar tecnicismos complicados e innecesarios, con lenguaje sencillo, adaptado a las necesidades de cada empresa, las necesarias, sin faltar ni sobrar, adems contener y recabar informacin comparablepornivelesyporreas. Los informes presupuestos se realizan en forma confiable y oportuna, corresponsabilidad por cada rea, despus son estudiados, modificados y autorizados, por lo que, se devuelven para ser ejecutados. Posteriormente los informes deben influir de un nivel a otro,parasudebidasupervisinyconsolidacin. Elementosdeforma Elencabezado:
a) b) c) d) e)
El ttulo del tipo de informe de actuacin de quesetrata. Informeingresoresponsabilidad Informecostoderesponsabilidad Elnivelalquesehace Elreaalaquepertenece Departamento(funcinpropia) Elnmerodecodificacinodecuentaquesele asignparacontrolarlo Elnombredelencargadodeesareaespecfica
f) En el cuerpo se citaran los datos que se consideren necesariosysobretodotiles,como: g) Cuenta del libro mayor para conciliar el sistema tradicionalconeldenivelyreas. h) Subcuenta,siseusauncatlogodesubcuentas i) Concepto, nombre de la subcuenta o elemento quesequieradetallar j) Columna para datos presupuestos, que a su vez harndetallede: - Las cifras controlables por el encargado de rea las que determinan suactuacin - Las cifras no controlables por el encargado,peroimputablesalrea - La suma total de cifras correspondientesalrea. k) Columna para datos reales, preparados en las mismas condiciones que los presupuestos, para sudebidacomparacin. l) Una columna para las variaciones en Costos estimados; desviaciones en la circunstancia de utilizar estndar, derivadas de la diferencia entrelosdatospresupuestadosyrealizados. Elementosdefondo Cabe Hacer la aclaracin de que ahora que la computacin es plena, se puede tener implantado el Presupuesto tradicional y al mismo tiempo por reas y niveles de responsabilidad aprovechando las bondades de ambos, sin demasiados costos adicionales administrativos, con una gran cantidad de ventajas que
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justifican plenamente ese costo adicional, respecto a si slosetuvierauntipodepresupuesto. Actividades ActividadIndividual Explicalaevaluacindelejerciciopresupuestal Presenta un ejemplo comparativo de presupuesto ejercidoymetasalcanzadas. Contestaelcuestionariofinaldeltema Investigacindecampo Realiza una investigacin a una empresa para averiguar el presupuesto ejercido contra las metas alcanzadas en elltimoao.
TransferenciaaotrosContextos En la actualidad todo el mundo hace planes, resulta inconcebible que en una empresa existenejecutivosque no reflexionan acerca de lo que deberan ser los objetivos de la compaa y sobre la mejor forma de alcanzarlos. La planeacin en nuestra vida cotidiana y en la de los directivos que se realiza en una forma ordenada y sistemtica,sedenominaSistemaPresupuestal.

PrcticasyListasdeCotejo
Unidaddeaprendizaje: 1 Prcticanmero: Nombredelaprctica: 1 PresupuestoMaestro.
Propsitodelaprctica: Al trmino de la prctica, el alumno elaborar un presupuesto maestro de acuerdo con la tcnicaestablecida,parasucontrolpresupuestal. Escenario: Empresa mediana o grande. Duracin: 10hrs. Materiales Maquinariayequipo Herramienta PComquinadeescribir. Formatos. Papelcuadriculado. Calculadora. Hojasblancastamaocarta. Colores.
Procedimiento
Aplicarlasmedidasdeseguridadehigieneeneldesarrollodelaprctica. Utilizarlaropayequipodetrabajo.
Nota:ElPSPcrearunescenariosobrelabasedelosdatosdelpresupuestodeventasquesesealaenelpuntoN9de laprcticaPlaneacindeventas,quedebercontemplarademsloselementosqueacontinuacinseindican: Materiaprimadirectaqueseutilizaparalafabricacindecadaunidaddeproductoterminado. Materia prima que se tiene en existencia al inicio del ao que se va a presupuestar, y materia prima que se requieretenerenexistenciaaliniciodecadames. Inventario del producto terminado que se tiene al inicio del ao que se va a presupuestar, e inventario del productoterminadoqueserequieretenerenexistenciaaliniciodecadames. Costodelamanodeobradirectaporunidadproducida. Cuotadecostosindirectosdefabricacinasignadaacadaunidadproducida. Importedelosgastosdeoperacionespormes,divididosen: Gastosdeventa. Gastosdeadministracin. Gastosdereparto. Importedelosgastosfinancierospormes. 1. AcatarelReglamentoFederaldeSeguridad,HigieneyMedioAmbientedeTrabajo,enlassiguientes vertientes: Identificacindelasealizacin:rutasdeevacuacin,salidasdeemergencia,equipodeseguridad. Manejo,transporteyalmacenamientodematerialengeneral. Usodeiluminacinyventilacin,deacuerdoconlascondicionesdetrabajo. Ordenylimpiezaenlarealizacindelasactividades. Formulartodoslospresupuestosconlosqueseintegraelpresupuestomaestro,yelestadoderesultadospresupuestado porcadaunodelos12mesesdelejercicio. Realizaruninformeescritodelaprcticarealizadaqueincluya: Informacinobtenida. Observaciones. Conclusiones.
4 Separarlosresiduosrecuperables 1 Colocar desechos biolgicos contaminados y materiales utilizados en recipientes o lugares especficos para cada
caso.
Listadecotejodelaprctica nmero1: Nombredelalumno: Instrucciones:
Presupuestomaestro
A continuacin se presentan los criterios que van a ser verificados en el desempeodelalumnomediantelaobservacindelmismo. De la siguiente lista marque con una 9 aquellas observaciones que hayan sidocumplidasporelalumnodurantesudesempeo.
Desarrollo Si No No Aplica
arrollo 4. Apliclasmedidasdeseguridadehigienecorrectamente. 5. Formulcorrectamentelospresupuestos: Presupuestodeproduccin. Presupuestodecostosygastosdeoperacin. Presupuestoscomplementarios. Estadoderesultadospresupuestado. 6. Realiz un informe escrito de la prctica realizada, conforme lo estipulado en el procedimiento. 4 Separlosresiduosrecuperables 1 Dispusodelosdesechosbiolgicoscontaminadosymaterialesutilizados Observaciones:
Apliclasmedidasdeseguridadehigieneeneldesarrollodelaprctica. Utilizlaropayequipodetrabajo.
PSP: Horadeinicio: Horadetrmino: Evaluacin:
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Unidaddeaprendizaje: Prcticanmero: Nombredelaprctica: Propsitodelaprctica:
2 2 Presupuestoporprograma. Altrminodelaprctica,elalumno elaborarunpresupuestoporprograma,deacuerdocon latcnicaestablecida,parasucontrolpresupuestal. Escenario: Empresamedianao grande. Duracin: 15hrs. Materiales Maquinariayequipo I. Herramienta PComquinadeescribir. Formatos. Software. Papelcuadriculado. Calculadora. Hojasblancastamaocarta. Colores.
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Procedimiento
Nota: El PSP crear un escenario sobre la base de los datos del presupuesto de la prctica Presupuesto maestro, que debercontemplarademsloselementosqueacontinuacinseindican: Materiaprimadirectaqueseutilizaparalafabricacindecadaunidaddeproductoterminado. Costodelamanodeobradirectaporunidadproducida. Cuotadecostosindirectosdefabricacinasignadaacadaunidadproducida. Importedelosgastosdeoperacionespormes,divididosen: Gastosdeventa. Gastosdeadministracin. Gastosdereparto. Importedelosgastosfinancierospormes. Nmerodeunidadesproducidaspormes. 1.AcatarelReglamentoFederaldeSeguridad,HigieneyMedioAmbientedeTrabajo,enlassiguientesvertientes: Identificacindelasealizacin:rutasdeevacuacin,salidasdeemergencia,equipodeseguridad. Manejo,transporteyalmacenamientodematerialengeneral. Usodeiluminacinyventilacin,deacuerdoconlascondicionesdetrabajo. Ordenylimpiezaenlarealizacindelasactividades. 2. Formularelpresupuestodecostosunitariosyelestadoderesultadospresupuestadoparacadaunodelosprogramas. 3. Formularyelaborarlospresupuestosporprogramaexistentes. 4. Clasificareintegrarlosrequerimientosfinancieros. 5. Calendarizarlosrequerimientosfinancieros. 6. Realizaruninformeescritodelaprcticaqueincluya: Informacinobtenida. Observaciones. Conclusiones.
4 Separarlosresiduosrecuperables 1 Colocardesechosbiolgicoscontaminadosymaterialesutilizadosenrecipientesolugaresespecficosparacadacaso.

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Listadecotejodelaprctica nmero2: Nombredelalumno: Instrucciones: Presupuestoporprograma.
A continuacin se presentan los criterios que van a ser verificados en el desempeodelalumnomediantelaobservacindelmismo. De la siguiente lista marque con una 9 aquellas observaciones que hayansidocumplidasporelalumnodurantesudesempeo.
1. Acatlasmedidasdeseguridadehigienecorrectamente. 2. Formulcorrectamentelospresupuestosdecostosunitarios. 3. Formulcorrectamentelospresupuestos: Presupuestoporprograma. Calendarioderequisitosfinancieros. Estadoderesultadospresupuestado. 4. Clasificeintegrcorrectamentelosrequerimientosfinancieros. 5. Calendarizdetalladamentelosrequerimientosfinancieros. 6. Realiz un informe escrito de la prctica realizada, conforme a lo estipulado en el procedimiento. 4 Separlosresiduosrecuperables 1 Dispusodelosdesechosbiolgicoscontaminadosymaterialesutilizados Observaciones:
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Unidaddeaprendizaje: Prcticanmero: Nombredelaprctica: Propsitodelaprctica: 3 3 Ejercicioycontrolpresupuestal. Al trmino de la prctica, el alumno elaborar un sistema de control presupuestal, de acuerdoconlatcnicaestablecida,parasuseguimientoycontrolpresupuestal.. Escenario: Empresa mediana o grande. Duracin: 10hrs. Materiales Maquinariayequipo Herramienta PComquinadeescribir. Formatos. Software. Papelcuadriculado. Calculadora. Hojasblancastamaocarta. Colores
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Procedimiento
Nota: El PSP crear un escenario sobre la base de los datos del presupuesto de la prctica Control del presupuesto maestro,quedebercontemplarloselementosqueacontinuacinseindican: Normatividadpresupuestalconorigenderecursosyconceptodegasto. 1.AcatarelReglamentoFederaldeSeguridad,HigieneyMedioAmbientedeTrabajo,enlassiguientesvertientes: Identificacindelasealizacin:rutasdeevacuacin,salidasdeemergencia,equipodeseguridad. Manejo,transporteyalmacenamientodematerialengeneral. Usodeiluminacinyventilacin,deacuerdoconlascondicionesdetrabajo. Ordenylimpiezaenlarealizacindelasactividades. 2. Formulloslineamientosycriteriosdecontrolyseguimiento. 3. Establecerelcalendariodeejerciciopresupuestal. 4. Compararelpresupuestoejercidoylasmetasalcanzadas. 5. EstablecerconelPSPelsistemadedeteccindeirregularidadesydecorreccin. 6. Documentarlasdesviacionesymedidascorrectivasaplicadas. 7. Elaboraruninformeescritodelaprcticaquecontenga:; Informacinobtenida. Observaciones. Conclusiones.
4 Separarlosresiduosrecuperables 1 Colocardesechosbiolgicoscontaminadosymaterialesutilizadosenrecipientesolugaresespecficosparacadacaso.

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Listadecotejodelaprctica nmero3: Nombredelalumno: Instrucciones: Ejercicioycontrolpresupuestal
A continuacin se presentan los criterios que van a ser verificados en el desempeodelalumnomediantelaobservacindelmismo. De la siguiente lista marque con una 9 aquellas observaciones que hayansidocumplidasporelalumnodurantesudesempeo.
arrollo 1. Acatlasmedidasdeseguridadehigienecorrectamente. 2. Formulcorrectamenteloslineamientosdecontrolyseguimiento. 3. Establecidetalladamenteuncalendariodeejerciciopresupuestal. 4. Comparcorrectamenteelpresupuestoejercidoylasmetasalcanzadas. 5. Establecicorrectamenteelsistemadedeteccindeirregularidadesycorreccin. 6. Documentespecficamentelasdesviacionesymedidascorrectivasaplicadas. 7. Elabor un informe escrito de la prctica realizada, conforme a lo estipulado en el procedimiento. 4 Separlosresiduosrecuperables 1 Dispusodelosdesechosbiolgicoscontaminadosymaterialesutilizados Observaciones:
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AutoevaluacinCaptulo1
Instrucciones: Selecciona la opcin V (verdadera) o F (falsa) en el caso de cada uno de los reactivos que aparecen a continuacin: 1.Alpresupuestolodefinimoscomolaconversindecifrasaplanes V() F() 2. Los mtodos para la elaboracin del pronstico de ventas son la estimacin directa, semipromediosypromediomvil. V() F() 3.ConbasealaEstimacindirectasediseaelPresupuestoMaestro V() F() 4. El Balance general, Estado de Resultados y Estado de Flujo de caja son estados financierospresupuestados V() F() 5. El analtico de unidades, de valores, global de unidades y valores son presupuestos de produccin. V() F() 6.Elbalancegeneralsedefinecomounafotografainstantneadelvalorcontabledeuna empresaenunafechaparticular V() F() 7. Contablemente el Estadode Resultadosse define como Ingresos menos Gastos igual a Beneficios V() F() 8. El Estado de Flujo en efectivo nos muestra la situacin financiera a una fecha determinada. V() F() 9. Compra de materia prima directa, a consumir, de mano de obra directa, de gastos indirectos de fabricacin, de inventario de materia prima y de inventario de productos terminadossonpresupuestoscomplementariosdeproduccin. V() F() 10. Para la elaboracin del Flujo de caja se utilizan los mtodos directo e indirecto V() F()
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Instrucciones: Selecciona la opcin V (verdadera) o F (falsa) en el caso de cada uno de los reactivos que aparecen a continuacin: 1.Seentiendeporpronsticocontrolarlosgastosylosingresos......... V() F() 2. La manera de calendarizar los presupuestos es poner fechas a los planes y acciones................................................................................... V() F() 3. El Control de presupuestos y de tesorera se basa en el control de gastos e ingresos................................................................................... V() F() 4. La caracterstica principal que debe cubrir un informe presupuestal es la asignacin de recursos.................................................................. V() F() 5. La sana operacin financiera nos permite un buen control presupuestal........................................................................................... V() F() 6. Para definir cuando se requieren los recursos es indispensable elaborar un calendario deministraciones.............................................. V() F() 7. El tener medidas correctivas nos permite reorientar y ajustar los recursos presupuestarios....................................................................... V() F() 8. Para el seguimiento y control del presupuesto es una herramienta de los Gastos de Operacin.................................................................. V() F() 9. Las etapas de la Administracin son los objetivos del Presupuesto por Programas....................................................................................... V() F() 10. El presupuesto debe ser visto como una herramienta que nos permita medir el desempeo.................................................................. V() F()
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Instrucciones: Selecciona la opcin V (verdadera) o F (falsa) en el caso de cada uno de los reactivos que aparecen a continuacin: 1. Los gastos son subconjuntos homogneos y ordenados en forma especfica.. V() F() 2. El Director General es la persona adecuada para emitir los lineamientos y criterios del gastopblico......................... V() F() 3. La Integracin del control presupuestal es importante tomar en cuenta la fijacin del perodo. V() F() 4.Sonvariabledelaproduccinelvolumen,acantidadyelprecio. V() F() 5. Para examinar el programas o atraso y realizar a tiempo las modificaciones o adaptaciones en el presupuesto es parte de la periodicidad. V() F() 6. Para la elaboracin del control presupuestal el responsable es el Director General.. V() F() 7. Al modificar, adaptar en tiempo y forma el presupuesto estamos comparando el presupuestoejercicioconlasmetasalcanzadas V() F() 8. Por medio de la etapa de control se puede medir la evaluacin del presupuesto. V() F() 9. Los informes presupuestales tienen una caractersticas deben ser confiables y corresponsablesparacadareadetrabajo. V() F() 10. Los elementos de forma en un estado presupuestal es el encabezado y cuerpo V() F()
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SugerenciasBibliogrficas
Captulo1 Cristbal del Ro Gonzlez, El presupuesto tradicional, reas y niveles de responsabilidad, programas y actividades, basecero,EditorialEcasa.,2003,Novenaedicin. Burbano, Jorge y Ortiz, Alberto Presupuestos: Enfoque Moderno de Planeacin y control de recursos. Mc Graw Hill Bogot.Segundaedicin. Sarmiento,EuclidesAlfredo.Lospresupuestosteorayaplicaciones.UniversalDistrital1989,Bogot. Martner, Gonzalo, Planificacin y Presupuesto por Programas, editorial S. A 1986, Mxico siglo XXI, dcimo quinta edicin.
PginasdeInternet www.Monografas.com www.gestiopolis.com/canales/financieras/artculos/41/presupuesto.htm www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.htm www.mailxmail.com/curso/empresas.htm Captulo2 Jorge E. Burbano Ruiz y Alberto Ortiz Gmez. Planificacin presupuestal. Editorial Mc Graw Hill, segunda edicin, Colombia. AmatS.JuanMControlpresupuestario.Edicin2000,Espaa Welsch, Milton y Gordon Presupuestos, Planificacin y Control de las Utilidades, Editorial Uteha, primera edicin en espaol. CristbaldelRoGonzlez,CostosI.Tex.UNAM PginasdeInternet www.Monografas.com www.gestiopolis.com/canales/financieras/artculos/41/presupuesto.htm www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.htm www.mailxmail.com/curso/empresas.htm Captulo3 Ral Castro Vzquez, Contabilidad Gubernamental, federal, estatal y municipal, Instituto Mexicano de Contadores PblicosA.C. L.P.ALfordyJohnR.Bangs,ManualdelaProduccin,EditorialUteha JohnDearden,AnlisisdeCostosyPresupuestos,EditorialHerreroHnos. ArmandoOrtegaPrezdeL.ContabilidaddeCostosI,EditorialUteha PginasdeInternet www.Monografas.com www.gestiopolis.com/canales/financieras/artculos/41/presupuesto.htm www.uas.mx/cursoswebct/presupuestos/lec6.htm www.mailxmail.com/curso/empresas.htm
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RespuestasalaAutoevaluacin Captulo1
1.V 2.V 3.F 4.V 5.V 6.V 7.V 8.F 9.V 10.V
Captulo3
1.V 2.F 3.V 4.V 5.F 6.V 7.V 8.F 9.V 10.V
Captulo2
1.F 2.V 3.V 4.V 5.V 6.V 7.V 8.F 9.V 10.V

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Glosario ALMACNDEMATERIAS PRIMAS
Edificio en el cual se guardan las materias primas y materiales necesarios para la elaboracin de determinados artculos. Cuenta en el cual se controlan las materias primas en el sistema de inventario perpetuos, la cual se presenta en el estado de situacin financieraobalance,integrandoelactivocirculante. La contabilidad por reas de responsabilidad es un conjunto de procedimientos que sirven CONTABILIDADPORREAS como instrumento de la administracin para el control de los costos y gastos, tomando en DERESPONSABILIDAD cuenta las responsabilidades asignadas a cada funcionario, permitiendo su reduccin al mnimo,sinperjuiciodelaeficienteoperacindelaempresa. Eselcostodeadquisicinodeproduccinenqueeincurrealcomprarofabricaunartculo, COSTO lo que significa en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos quedirectaoindirectamenteseincurrenparadaraunartculosucondicindeusooventa. COSTODEPRODUCCIN Ser elcosto primo ms el costo directo. Representatodas las erogaciones realizadas desde la adquisicin de la materia prima hasta su transformacin en artculos de consumo o de servicio.Loscostosdeproduccinsedividenengastosdirectoseindirectos COSTODIRECTO Es la suma de la materia prima indirecta ms la mano de obra indirecta, ms los gastos indirectosdeproduccin. COSTOPRIMO Este ser igual a materiales directos ms la mano de obra directa ms los gastos indirectos deproduccin. DEFLACIN Reduccin de la circulacin fiduciaria cuando ha adquirido excesivo volumen por efecto de inflacin. EJECUTAR Colocarenmarchalosplanes ELEMENTOSDECOSTO En la contabilidad de costos de produccin se conocen como tales: el material, la mano de obraylosgastosdeproduccin. ESTADODEPRDIDASY Estado que muestra las operaciones que ha tenido una empresa durante un perodo hasta GANANCIAS llegaralosresultadosobtenidos ESTADODEPOSICIN Eselestadoquemuestralasituacinfinancieradeunaempresaenunmomentodado. FINANCIERA ESTADODESITUACIN El estado financiero en el cual, se presenta la situacin estimada que deber tener la FINANCIERAPRESUPUESTO entidad,altrminodelperodopresupuesto.
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Artededirigiroperaciones.Formadeactuarantedeterminadasituacin. Importe de las erogaciones por servicios empleados o aprovechados en la explotacin de una empresa o por artculos consumidos en ella, aun en el caso de que no hayan sido pagados,siemprequenorepresentencostosdeproduccinogastossobrecompras. NDICESESPECFICOS Relacin de incremento en los precios de los bienes a una fecha determinada, originado porlainflacin,indicandoelincrementoparacadaunodeellos. INFLACIN Circulacin excesiva de papel moneda, que no es convertible en moneda acuada, originadaporguerrasotrastornosinternos,loquetraecomoconsecuencialaadquisicin demenosproductosconelmismodinero. OBJETIVOS Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la empresa. Tres son bsicas:supervivencia,crecimientoyrentabilidad. PLANES Conjuntodedecisionesparaellogrodelosobjetivospropuestos. PLANEACINFINANCIERA Es una tcnica que rene un conjunto de mtodos instrumentos y objetivo, con el fin de establecer en una empresa los pronsticos y metas econmicofinancieras por alcanzar, tomando en cuenta los medios que e tienen y los que se requieren para lograrlas. Entre estos objetivos podemos considerar a la expansin de la planta, el reemplazo de maquinariayequipo,eltrasladooreubicacindelamismaetctera PRESUPUESTOSPRIVADOS Son en este caso, las empresas industriales o comerciales las que sirven de este medio paraelmejorlogrodelasactividadesparalasquefueroncreadas. PRESUPUESTOSPBLICOS Reciben este nombre porque son las empresas y dependencias del gobierno quienes elaborancomomediodecontroldelasfinanzaspblicas. PRESUPUESTOS(SU Quedar a cargo del Director del Presupuesto, o de la comisin encargada del mismo, el APROBACIN) estudioyaprobacindedichopresupuesto. PRESUPUESTOS(SU Se aplicacin puede ser sistemtica, partiendo de presupuestos parciales. De alguno de FORMULACIN) los departamentos de la empresa y de ah a presupuestos previos, que reunirn todas las caractersticasnecesariasparaseraprobadasyquedarcomodefinitivo. PRESUPUESTO(SU Perododepreparacinydeconvencimientodelbeneficioquereportanlospresupuestos PLANEACIN) PUNTO DE EQUILIBRIO Nivel operacin en que la empresa genera ingresos suficientes para cubrir adems de los FINANCIERO egresosinteresasderivadosdeprstamosprincipalmentebancarios. PUNTO DE EQUILIBRIO DE Es el nivel de operacin en el que la empresa genera ingresos suficiente para obtener la OPERACIN utilidaddeseada.
Glosario ESTRATEGIA GASTOS
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Glosario POLTICAS PROGRAMA

PREVER RECURSOS TIEMPOREAL
Seriedeprincipiosylneasdeaccinqueguanelcomportamientohaciaelfuturo. Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan los recursos necesarios paraalcanzarlasmetaspropuestas. Determinardemaneraanticipadaloquevaaproducir. Conjuntodebienesyderechosdeunaentidad. Elnecesarioparaquelainformacinpuedaprocesarseconrapidezsuficienteparaquelos resultados puedan ser empleados para la correccin del proceso que se est considerando.
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Referenciasdocumentales
1. DelRoGonzlez,Cristbal.Elpresupuesto,captuloquintopagV325. 2. HernndezRoblesFelipe.ContabilidadyFinanzas,captulo3,pag.2747 3. AcostaAltamiranoJaime,ContabilidaddeCostos,captuloI,pag9 4. AcostaAltamiranoJaime,ContabilidaddeCostos,Tema1,pag.312
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ElaboracindePresupuestos

CARACTERISTICAS DEL PRESUPUESTO

De acuerdo con normas contables y econmicas

III. En cuanto a su aplicacin

Conferenciaoexposicin Elabora, con un grupo de compaeros, cada uno de los estadosfinancierosyexpliquensusdiferencias

Tarea. Operacin especfica dentro de un proceso gradualyatravsdelacualseobtieneunresultado parcial.

Analizarlasunidadesdedecisin. Jerarquizarestasunidadesdedecisin. Elaborarloeintegrarlojuntoconelpresupuesto anual. Controlaradministrativamentelosresultados.

Listadecotejodelaprctica nmero1: Nombredelalumno: Instrucciones:

PSP: Horadeinicio: Horadetrmino: Evaluacin:

Unidaddeaprendizaje: Prcticanmero: Nombredelaprctica: Propsitodelaprctica:

Listadecotejodelaprctica nmero2: Nombredelalumno: Instrucciones: Presupuestoporprograma.

PSP: Horadeinicio: Horadetrmino: Evaluacin:

Listadecotejodelaprctica nmero3: Nombredelalumno: Instrucciones: Ejercicioycontrolpresupuestal

PSP: Horadeinicio: Horadetrmino: Evaluacin:

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