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Grupos Establecidos
PRIMER GRUPO A partir del 1ro. de enero del 2010 las compaas y entes sujetos y regulados por la Ley de Mercado de Valores, as como todas las compaas que ejercen actividades de auditoria externa.
SEGUNDO GRUPO
Activos totales iguales o superiores a US $ 4000.000,00 al 31 de diciembre del 2007; las compaas Holding o tenedoras de acciones, que voluntariamente hubieren conformado grupos empresariales; las compaas de economa mixta y las que bajo la forma jurdica de sociedades constituya el Estado y entidades del sector pblico. TERCER GRUPO Resto de compaas Resolucion Niif para Pymes
Como parte del proceso de transicin, las compaas elaborarn obligatoriamente hasta marzo de cada ao, un cronograma de implementacin de dicha disposicin, el cual tendr, al menos, lo siguiente:
Un plan de capacitacin. El respectivo plan de implementacin. La fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa.
Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre de los perodos de transicin. Conciliaciones del estado de resultados, segn el caso, bajo NEC al estado de resultados bajo NIIF; y,
Adicionalmente, estas empresas elaborarn, para sus respectivos perodos de transicin, lo siguiente:
Explicar cualquier ajuste material si lo hubiere al estado de flujos, segn el caso, previamente presentado bajo NEC.
PLAN DE CAPACITACIN:
1.Denominacin del cargo de la persona responsable que liderar el proyecto, el mismo que deber ser a nivel gerencial. 2. De conformidad con lo establecido en el Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Informacin Financiera y los principios generales de control interno, la responsabilidad de la preparacin y presentacin de los estados financieros es del representante legal de la entidad, por tanto la adopcin e implementacin de las NIIF en sta, no es una responsabilidad exclusiva de los profesionales contables. No obstante, es indudable que con el concurso de un Contador Profesional es indispensable para cumplir el proceso de adopcin e implementacin de las NIIF en las empresas. 3. El nmero de funcionarios a capacitarse, incluido el lder del proyecto, con la denominacin del cargo que desempean dentro de la compaa. 4. Determinar el sector econmico de las actividades que desarrolla la compaa. 5. Mencionar las NIIF/NIC a recibir en la capacitacin, fecha de inicio de la misma, horas de duracin, nombre del instructor y su experiencia en NIIF. En el caso de estar capacitados en NIIF, deben contar con las certificaciones que acrediten su instruccin indicando: fecha, tipo de programa que recibi, cantidad de horas recibidas, nombre del instructor y su experiencia en NIIF. 6. Programa de capacitacin continua a cumplir luego de lograr el nivel inicial de preparacin.
PLAN DE IMPLEMENTACIN:
PLAN DE IMPLEMENTACION FASE1 FASE 2
EVALUAR EL IMPACTO Y PLANIFICAR LA CONVERGENCIA DE NECANIIF/NIC
FASE 3
DIAGNOSTICO CONCEPTUAL
1. El estudio preliminar de diferencias entre las polticas contables actualmente aplicadas por la compaa (NEC) y las NIIF. 2. Identificacin preliminar de impactos no cuantificados sobre resultados y decisiones del negocio. 3. Identificacin de impactos sobre sistemas tecnolgicos y gestin de datos. 4. Fecha del diagnstico de los principales impactos en la empresa
FASE 3.- IMPLEMENTACIN Y FORMULACIN PARALELA DE BALANCES BAJO NEC Y NIIF (EJERCICIO ECONMICO 2009)
1. La Implementacin de sistemas tecnolgicos, documentacin de flujo de datos y procesos. 2. Conciliaciones del patrimonio neto reportado bajo NEC al patrimonio bajo NIIF, al 1 de enero y al 31 de diciembre del perodo de transicin. 3. Conciliacin del estado de resultados del perodo de transicin bajo NEC a NIIF. 4. Explicar cualquier ajuste material al estado de flujos de efectivo del perodo de transicin, si lo hubiere. 5. Contar con un control de calidad de la informacin financiera para que los estados financieros muestren una imagen fiel, razonable en su situacin financiera, resultados de sus operaciones, flujo de efectivo y cambios en el patrimonio de la empresa y las correspondientes revelaciones en notas.
Tanto el Plan de Capacitacin como el de Implementacin debern ser aprobados por la Junta General de Socios o Accionistas, o por el organismo que estatutariamente est facultado para tales efectos; o, por el apoderado en caso de entes extranjeros que ejerzan actividades en el pas, de conformidad con lo establecido en la Resolucin No.08.G.DSC.010 de 20 de noviembre de 2008.
Fases y Actividades
Personal
Fase 1 - Diagnstico Entendimiento de Impacto y Complejidad. Identificacin del personal, habilidades, impactos y necesidades de nuevos conocimientos
Fase 2 Evaluacin de Impactos y Fase 3- Realizacin de la Diseo de Planes de Proyecto. Implementacin. Capacitacin, especializacin Cursos, certificacin y talleres de aplicacin prctica.
Contabilidad e Informes
Anlisis de impacto entre NEC vs. NIIF Diseo de los requerimientos de e identificacin de diferencias. contabilidad y reportes (interno y externo).
Documentacin de requerimientos contables, de reportes y de responsabilidades en manuales contables. Preparacin de los estados financieros consolidados y documentacin del flujo de datos. Implementacin de sistemas de Contabilidad, documentacin de flujo de datos y procesos. Adaptacin de procesos, indicadores de desempeo, flujo de informacin, responsabilidades del personal y control interno. Procedimientos de pruebas; Gestin de problemas no resueltos; Control de calidad y aceptacin final; Capacitacin del equipo; Control de tiempo y gastos.
Planificacin inicial (qu, quin, cundo, dnde); Asignacin de equipos y responsabilidades; Herramientas; Capacitacin; Presupuesto (tiempo y gastos).
Diseo del Plan y Asignacin de responsables y responsabilidades; Monitoreo de progreso; Identificacin y gestin de problemas; Procedimientos de resolucin de problemas.
Metodologa
Determinacin y procesos de datos relevantes Desarrollo propuesta en marcha del sistemas computacional
Finalizacin de la conversin Monitoreo de los ajustes en cursos Monitoreo de los ajustes de controles en los sistemas Manejo de la empresa sobre la base NIIF
Decisin de informacin a revelar Desarrollo de un plan de conversin Anlisis conceptual de impacto en los estados financieros
Presentacin de estados financieros bajo NIIF Conversin de los estados financieros aos anteriores
Capacitacin
Metodologa
ETAPA I-Diagnostico
En esta etapa, efectuara el anlisis de las polticas contables del grupo de Empresas, como de sus sistemas informticos. Asimismo, se desarrolla las estrategias contables (polticas), desarrollo conceptual del plan de convergencia, para finalizar con la identificacin las reas de los estados financieros que se vern afectadas y su impacto en los estados financieros. El objetivo principal de esta etapa, es obtener una visin general de los efectos del proceso de convergencia y analizar los recursos con que cuentan las campaas para este proceso, para dar comienzo a la planificacin detallada del proyecto. En la siguiente presentacin, podr observar nuestra metodologa para el proyecto de la convergencia de estados financieros a NIF, en el cual ya ha sido comprobado en la aplicacin en distintas empresas en Chile, Per, Ecuador y el mundo.
Metodologa
2.5.- Metodologa.-
En el siguiente diagrama ilustra nuestro enfoque personal para el diagnostico del impacto para la convergencia a NIIF.
PROCESO INPUT
PCGA EN ECUADOR BOLETINES TCNICOS PRCTICA DE LA INDUSTRIA POLITICAS CONTABLES ACCIONES
OUTPUT
Determinacin de diferencias contables significativas Identificacin de impacto de negocios y asuntos de administracin. Estructura del proyecto de conversin a NIIF. Evaluacin de recursos requisitos y costos de la conversin. Evaluacin de criterios cualitativos y su impacto en las decisiones de transicin. Benchmarking con la industria.
EQUIPO NIIF
EXPERTOS DE CAMPOS ASOC METODOLOGA Y RECURSOS DE BDO
Metodologa
ETAPA I-Diagnostico
Actividades: Corresponde a la presentacin inicial del proyecto, para conformar el equipo de trabajo. Las principales actividades de esta etapa son: Gestionar Aprobaciones, realizar los trmites necesarios y las formalidades para comenzar las actividades. Kickc-Off: reuniones formales, en donde se expondrn los objetivos involucrados en el proyecto. Se validaran las expectativas, se establecern los protocolos de relacionamiento. Durante esta reunin se debe identificar al Project Manager (PM) encargado de interactuar con el equipo de CAMPOS & ASOC. CO. LTDA. Planificacin: durante esta fase nos reuniremos con el PM asignado en la etapa anterior para realizar las siguientes actividades: Definicin del alcance del proyecto. Definicin de entregables. Conformacin de equipos de trabajos internos. Definicin de supuestos y limitaciones. Elaboracin del plan de actividades. Elaboracin de un mapa de riesgo con los potenciales impactos, tanto a nivel de estados financieros y de negocios.
Metodologa
ETAPA I-Diagnostico
Ejecucin de diagnostico.Durante esta fase se materializaran los objetivos de esta propuesta. Las principales actividades son: Levantamiento de informacin. Profundizaremos nuestros conocimientos del negocio, a travs de entrevistas con objetivos claves y reas de intereses. Reuniones para la aplicacin de nuestro software y nuestro check list. Compara polticas contables con las industrias. Identificar conceptualmente las principales diferencias entre las NEC Ecuador (aplicables en las sociedades) y las NIF. Evaluacin conceptual de los impactos en la adopcin de NIF. Diagnostico de los impactos por adopcin NIF sobre los reportes financieros. Diagnostico de los impactos por adopcin NIF sobre procesos y sistemas. Diagnostico de los impactos por adopcin NIF sobre metodologas de evaluacin. Presentacin de una estrategia contable para la adopcin. Se presentaran las alternativas (para aquellos temas que las NIF lo permiten), analizando las ventajas y desventajas de cada una de ellas. Preparacin del plan Director del proceso de convergencia de NIF, para sus etapas de preparacin e implementacin.
Metodologa
ETAPA II-Preparacin
En esta etapa asistiremos a la administracin en la preparacin e los documentos y herramientas relevantes para la implementacin del proyecto. El detalle de nuestras actividades, se presentan a continuacin. Asistencia en la presentacin en detalles del plan para la implementacin. Asistiremos en la planificacin de las actividades del proyecto, para dar una adecuada implementacin y su conformacin de equipos de trabajos, necesarios para dar una adecuada implementacin a NIF para la nacin. Asistencia en la preparacin de documentos y herramientas relevantes. Evaluaremos en detalle el diseo de las formas, reconciliaciones, formatos de reportes y revisar, modificar polticas y manuales existentes para incorporar adopcin NIF. Asistencia en las modificaciones de sistemas y procesos. Posterior al diagnostico, se identificaran en los sistemas de informacin (en trminos de modificacin de la modificaciones de los sistemas actuales, la adquisicin de nuevas aplicaciones o la implementacin de procedimientos alternativos para la obtencin de la informacin requerida) defiende una serie de proyectos que sern priorizados y presentados a la administracin de la LUBRILACA CIA. LTDA., orientados a generar el menor impacto posible. Esta etapa del proyecto, permitir a la administracin oportunidades de mejora, como la alineacin de los procesos de informacin interna y externa y su integracin as como la elaboracin o actualizacin del manual de procedimientos y polticas contable de la sociedad.
Metodologa
ETAPA II-Preparacin
Mitigar impactos de los estados financieros de aos anteriores y determinacin de efectos preliminares por la adopcin de NIIF. Evaluaremos en detalle los ajustes NIIF que requieren registrar para la sociedad, reconciliando los resultados y patrimonios respecto a los PCGA anteriores, dando a conocer en la alta administracin y directorio que ciertas NIIF, incluyendo la NIIF 1, permitiendo conocer las distintas opciones y proveeremos nuestra visin de etapas, en buscas e mitigar los impactos financieros y no financieros, por la opcin inicial.
Metodologa
ETAPA III-Preparacin
La etapa de implementacin en donde la administracin comienza a realizar las modificaciones a las polticas contables, sistemas de informacin, reformula los saldos de inicio y convergen los estados financieros a las NIIF. A travs de esta etapa de implementacin, nos aseguraremos que cumplan con la apropiada documentacin de la transicin de los saldos de inicio desde PCGA Ecuatorianos a las NIIF, como tambin los fundamentos tcnicos que soportan las diferentes opciones de polticas contables adoptadas. En esta etapa de implementacin, realizaremos las siguientes actividades: Determinacin y procesos de datos relevantes. Asistiremos en revisar y modificar las polticas sobre metodologa de valuacin principalmente en las formas de captura y complicar la informacin. Desarrollo y puestas en marchas de los sistemas informticos. Revisaremos los reportes y modificaciones (o en ejecucin) en los sistemas informticos, implementadas para dar cumplimiento a las NIIF, segn se identifico en las etapas anterior. Seguiremos oportunamente las modificaciones a realizar. Conversin de los estados financieros aos anteriores (Ao de transicin) Se contabilizaran los ajustes a las cuentas en los cuales afecta la adopcin inicial segn indica la NIIF 1, preparando de este modo el balance de apertura segn seala las mismas normativas, visualizando los efectos reales en el patrimonio de la sociedad. Asesoraremos a la administracin en la mejor forma de documentar la transicin desde PCGA Ecuatoriana a las NIIF, y que servir como base para las revelaciones de transicin exigidas por la NIIF 1
Metodologa
ETAPA IV-Preparacin
La etapa de monitoreo en los procesos de convergencia a NIIF, representaran el inicio de la sociedad de reportes y anlisis de la informacin respecto a la nueva normativa. Los hitos claves con respecto a la adopcin final de NIIF, despus de la fecha de adopcin, ser la presentacin y publicacin de los primeros estados financieros de acuerdo a NIIF. Nuestras actividades en esta etapa, sern las siguientes: Monitoreo y revisin del balance del NIIF en la fecha de adopcin (Balance de apertura). Monitoreo de los ajustes de controles en los sistemas. El principal objetivo de esta actividad, ser verificar las aplicaciones de los sistemas de informacin y procesos de la sociedad, segn si indico en las etapas anteriores Monitoreo de la empresa sobre la base de NIIF. Verificamos en forma global, si los reportes, ajustes contables, aplicaciones en sistemas de informacin, implementacin de procedimientos y polticas, corresponden con la necesidad de estar informado por la normativa contable internacional y satisfacen los requerimientos de las NIIF.
Metodologa
3.1. Plan Director Del Proyecto.-
COMIT ASESOR CAMPOS ASOC. XAVIER CAMPOS (ECU.) LUIS GALARRAGA (ECU) HECTOR GONZALEZ(ECU)
Metodologa
Entregables
Entregables
Calendario de Actividades
Presentamos a continuacin, nuestro calendario de actividades para el proyecto de convergencia a las NIIF para Empresa NIIF S. A.
Etapas
Semana 1
Semana 2
Semana 3
Semana 4
Semana 5
Semana 6
Semana 7
Semana 8
Diagnstico
Capacitacin
Preparacin
Implementacin
Monitoreo
IMPACTO NIIF`S La empresa deber presentar el impacto cuantitativo del cambio a las NIIF/IFRS en estos estados contables de cierre de ejercicio, de la siguiente forma: Una reconciliacin entre el patrimonio neto determinado de acuerdo con las normas anteriores y con las NIIF/IFRS a la fecha de la transicin hacia las NIIF/IFRS (primer da del ejercicio). La reconciliacin podr tener un formato de tres columnas, presentando un estado de situacin patrimonial (balance) resumido a la fecha de la transicin, las correspondientes cifras de acuerdo con las NIIF/IFRS y la diferencia (efecto de la transicin a NIIF/IFRS), explicando sus principales componentes. Una reconciliacin entre el patrimonio neto preparado de acuerdo con las normas anteriores y el preparado de acuerdo con las NIIF/IFRS al cierre del ejercicio, con el mismo formato y el mismo detalle de informacin descriptos anteriormente. Una reconciliacin entre los resultados del ejercicio determinado de acuerdo con las normas anteriores y el determinado de acuerdo con las NIIF/IFRS, con el mismo formato y el mismo detalle de informacin descriptos anteriormente.
Conceptos
Saldo comienzo del ejercicio 200X Ajustes: Correcciones de errores de ejercicios anteriores. Cambios de polticas contables
Saldo restablecidos al comienzo del ejercicio 200X
Capital
Ganancias acumuladas
Otras Reservas
Reserva de Revalorizacin
Ajustes por valoraciones al valor razonable y otros, que afectan directamente a los fondos propios: -Activos materiales e inmateriales. -Instrumentos financieros -Diferencias de cambios -Otros ajustes Resultado global del ejercicio 200X Menos: Dividendos pagados en el ejercicio
Ejemplo: A: Superintendencia de Compaas. De: Empresa Industrial X En cumplimiento de lo establecido en la resolucin No. 08.G.DSC.010, le informamos a Usted del cronograma de implementacin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera en nuestra empresa. Referente al Plan de capacitacin, no se ajusta a nosotros porque hemos participados en cursos y seminarios referente al tema. Plan de implementacin. Junio/2009 Revalorizacin de los activos fijos, determinando que se contabilizaran al valor razonable. Agosto/2009 Confeccin de las polticas contables de la empresa. Septiembre/2009 Anlisis de las cuentas para cumplimentar los nuevos conceptos de las NIIF Noviembre/2009 Depuracin del patrimonio o capital Diciembre/2009 Ajuste de saldos segn las Normas y aplicacin de la NIIF No. 1 en el cierre del ao. El impacto para nuestra empresa se representara en el nuevo valor de activos, en el mes de junio, que los ajustes se realizaran contra la cuenta de Patrimonio, Revalorizacin de activos, como establecen las normas, y har que se paguen ms impuesto sobre el valor de activos totales. En el mes de Noviembre tambin influir en el resultado la depuracin de la cuenta de Capital, debido a que se ha utilizado en ocasiones para el cuadre de cuentas de inventario. Gerente General Comit de Implementacin
Junta de Socios